Capitolul I. Caracteristica general a mijloacelor bneti 1.

1 Noiuni, caracteristica economic i clasificarea mijloacelor bneti Apariia banilor s-a produs multe mii de ani n urm. Aceasta a fost legat de trecerea la schimburile dezvoltate i permanente a bunurilor. Ei au aprut i evaluat ca un instrument de facilitate a schimburilor, a desfurii vieii economice. Banul a intrat n existena social ca un element de legtur ntre om i viaa sa economic. Uneori imaginea bunului a jucat i roluri negative, influennd destine individuale i colective. Noiunea de ban s-a reflectat n numeroase reflectri pe msur ce banul a ptruns tot mai mult n viaa economic, s-a modificat n timp reflectnd n coninutul su transformrile calitative petrecute n plan economic i social la care a fost supus societatea uman din epoca apariiei banului pn n prezent. Banul de astzi este un rezultat al numeroaselor mutaii determinate de factori endogeni i exogeni ai circulaiei bneti: revoluiile sociale sau tehnico-tiinifice au schimbat relaiile generalizate n ban, precum i tehnicile, mecanismele i instrumentele a activitii monetare. n concepia clasicilor economiei politice, fondatori ai teoriei valoare - munc, banii sau moneda reprezint o marf special, detaat din lumea celorlalte mrfuri, care ndeplinesc rolul de echivalent general n procesul schimbului. n literatura de specialitate, exist diferite opinii cu privire la ban. Astfel se consider c banii reprezint, alturi de capital i specializare, cel de-al treilea aspect major al veii economice moderne. Fluxul de bani reprezint sngele care irig sistemul economic ... i etalonul de msurare a valorii. [10, p. 74]. La prima vedere s-ar prea c definirea banilor i explicarea rolului lor constituie probleme extrem de simple, ntruct toat lumea are de-a face cu ei. i totui sute de ani problemele legate de existena banilor au fost intens dezbtute. Relatnd diversitatea punctelor de vedere privind natura i funciile banilor, unii specialiti consider c ntotdeauna se va pune ntrebarea ce sunt banii, de fiecare dat existnd mai multe rspunsuri. Aceste rspunsuri pot fi grupate n cteva categorii: 1. 2. banii sunt o convenie social, o creaie a ordinii de drept, acceptat n mod tcit de banii sunt orice activ, orice element al realitii cu acceptabilitatea general n ctre participanii la o tranzacie. evaluarea i derularea tranzaciilor economice i n reglementarea drepturilor i obligaiilor.

3.

alteori banii sunt denumii prin funciile lor aa cum a facut-o pentru prima dat

Ariston, artnd c orice activ care n cadrul unei zone economice ndeplinete rolul de schimb i de plat imediat utilizabil i implicit, funciile de msur i mijloc de valoare reprezint banii. O dat aprui banii au cunoscut o evoluie continu, sensul general al evoluiei concretizndu-se n: diversitatea instrumentelor bneti, tendina lor spre universalitate, ruperea treptat a acestora de coninutul lor material [10, p. 82]. Evoluia banilor i principalele ei tendine pot fi puse n eviden prin marcarea formelor de bani cunoscute n istorie. Prima form de existen a banilor au cunoscut-o banii-bunuri adic cele mai cutate bunuri dintr-o anumit zon s-au impus spontan n rolul de bani (animale, ceai, blnuri). Treptat banii- bunuri s-au restrns la metal preios, acesta impunndu-se valorii lor intriseci: valoare mare sub volum mic. Apoi au aprut banii moned de aur btute, emise i garantate de autoriti emitente. Erodarea materialului preios prin folosirea i falsificarea de mare amploare au fcut necesare apariia nlocuitoarelor-banii bilete de banc, ce atestau existena banilor n depozitele unei anumite bnci. Mai trziu au aprut bani de hrtie ca simboluri ale bncilor cu valoare deplin. Aceti bani i-au ndeplinit i i ndeplinesc funciile n baza ncrederii populaiei, dintr-o anumit ar. Banii de credit au aprut nevoia de a facilita creditul n general, creditul comercial n special. Banii de hirtie, semne bneti avnd curs forat, fr a fi convertibil n aurul monetar, respectiv fr a fi convetibil n general, caracterizeaz starea celor mai multe monede naionale contemporane. Anume pentru moneda contemporan este mult mai greu de a o defini, deoarece banii contemporani se prezint ntr-o mare diversitate de stat. Exist mai nti numeralul sub form de bancnote i moned metalic; la acesta se adaug moneda scriptural bani de cont care constau din disponibiliti bneti aflate n conturile bancare. Pentru ca moneda scriptural existent sub form de depozit bancar s se manifeste ca bani, sunt necesare mijloace tehnice care s permit utilizarea sa direct pentru efectuarea tranzaciilor economice. In raport cu reglementrile fiecrii ri asemenea mijloace sunt: viramentul, cecul, crile de credit, cartelele magnetice.

Moneda reflect starea economic real, dar o i influeneaz n mod nemijlocit ca atare, moneda este cutat, cerut i dorit de ctre agenii economici, att pentru exercitarea funciei sale ct i pentru sigurana i posibilitatea de ctig pe care i le poate oferi deintorul: n funcie de interesul mai mare sau mai mic pe care agenii economici l acord monedei, cererea de moned crete sau scade, fapt care influeneaz evoluia de ansamblu a economiei reale. Banii au fost i sunt un mijloc care duce spre un imens numr de scopuri, ei dein o poziie cheie n mecanismul de funcionare a oricrei economii naionale reflectnd sintetic schimbul structurii acestuia. Banii au devenit indespensabili n relaiile zilnice i pe termen ntre oameni, ageni economici i economii naionale. Agenii economici la ncheierea contractelor comerciale utilizez forme de decontare care asigur o ncasare n cel mai scurt timp a mijloacelor bneti pentru serviciile prestate sau mrfurile expediate, de asemenea urmresc prevenirea oricror riscuri i perderi. Valuta naional a Republicii Moldova este leul moldovenesc. Leul moldovenesc a fost introdus n circulaie pe teritoriul rii noastre n decembrie 1993 ca o valut unic naional. Din momentul introducerii monedei naionale, Banca Naional a R.M a promovat o politic orientat spre stabilirea monedei i ntrirea sistemului bancar a Republicii Moldova. Evoluia de mai departe a monedei naionale va depinde de situaia creat n economia naional, de reformele care vor fi implimentate, de faptul n ce msur se va redresa situaia economic la nteprinderile de producie i n general de dezvoltarea pieei interne, ct i a celei externe. Folosirea banilor n activitatea economic, n viaa social n general, este legat de puterea lor de cumprare; aceasta reprezint cantitatea de bunuri materiale i servicii care pot fi obinute cu o unitate monetar la un moment dat. Puterea de cumprare a banilor se afl n raport invers proporional fa de preuri; creterea acestora atrage dup sine scderea puterii de cumprare a banilor i invers, reducerea preurilor la mrirea puterii de cumprare a banilor. Pentru nelegerea mai bun i utilizarea mai eficient, mijloacele bneti au fost clasificate dup mai multe criterii: 1. n dependen de valoarea n care sunt exprimate, deosebim: a) mijloace bneti n valut naional; b) mijloace bneti n valut srin; 2. deosebim, n dependen de forma de pstrare i forma de existen,

a) mijloace bneti n numerar, care de regul se pstrez n casierie, b) mijloce bneti fr numerar, pstrate la conturile ntreprinderilor deschise la banci, c) alte mijloace bneti ( documente bneti, foi de odihn, etc.). 3. ea; b) mijloace bneti legate, care aparin ntreprinderii cu drept de proprietate ns nu pot fi utilizate de ctre aceasta din cauza unor restricii (conturi bancare blocate, sechestrate, soldul mijloacelor bneti alocate ca gaj pentru primirea creditelor bancare). Mijloacele bneti reprezint un principal mijloc de control asupra activitii economiei, un instrument fundamental de sporire a eficienei economiei, a rentabilitii activitii ntreprinse de fiecare ntreprindere [11, p. 38]. n funcie de posibilitatea utilizrii se deosebesc: a) mijloace bneti nelegate, care aparin ntreprinderii i pot fi liber utilizate de ctre

1.2 Funciile mijloacelor bneti i sarcinile contabilitii acestora Rolul banilor n economie este pus n eviden de funciile pe care acestea le ndeplinesc n cadrul vieii economice. Conform teoriei obiective a valorii, banii ndeplinesc urmtoarele funcii: msur a valorii, mijloc de circulaie, mijloc de plat, mijloc de conservare a valorii i bani universali. Ali economiti extind sau comprim aceste funcii. Astfel, Virgil Magearu arat c banii au urmtoarele funcii: mijloc general de schimb, conservare de valoare, transmisiune de valoare, transmisiune de capital, mijloc de economisire n dou forme: de tezaurizare sau de capitalizare. Pe cnd profesorul George Strat arat c banii ndeplinesc urmtoarea funcie: funcie de intermediar al schimburilor, funcia de msur a valorilor de etalon, funcie de economisire i tezaurizare [10, p.64] Economitii contemporani pun accentul pe rolul banilor n procesul schimbului de mrfuri n ansamblul mecanismului de rigoare a vieii economice. Din aceast perspectiv majoritatea se opresc asupra urmtoarelor fucii: 1. Funcia de mijloc de schimb. Este principala funcie a banilor i const n aceea c moneda este mijlocul schimbului. Procesul de schimb se scindeaz n dou acte diferite: vnzri n care o anumit marf se schimb cu o anumit cantitate de bani, i cumprarea, n care moneda este folosit de ctre deintor, pentru achitarea obligaiilor, rezultate din tranzaciile ce-i furnizeaz bunuri solicitate. Pentru indeplinirea acestor funcii este necesar s existe o anumit cantitate de bani n circulaie. 2. Funcia de conservare a valorii. Banii ndeplinesc aceast funcie deoarece ei apar ca ntruchipare a avuiei. Obinerea banilor prin vnzarea bunurilor i serviciilor d posibilitatea economisirii lor, adic al altui tip de consumaie. Economisirea este posibil numai datorit existenei folosirii banilor. Acest lucru necesit garania meninerii valorii i a posibilitii stocrii acesteea.

3.

Funcia de msurare a valorii. Este o funcie

deosebit de important. n concepia clasic, banii de aur ndeplinesc aceast funcie deoarece ei nsui sunt marf i au valoare. Banii n aceast funcie se prezint ca o oglind n care se reflect valoarea tuturor celorlalte mrfuri din societate. Pentru a ndeplini aceast funcie nu este nevoie de prezenaa banilor alturi de marfa a crei valoare o msoar, ci este suficient ca ei s existe n societate. 4. Funcia de mijloc de plat. Banii ndeplinesc funcia de mijloc de plat i n afara schimbului de mrfuri pentru orice fel de pli: credite bneti, impozite, salarii, burse, pensii etc. 5. Funcia de bani universali. Acest funcie se exercit n cadrul relaiilor internaionale. Ei sunt folosii pentru facilitarea schimburilor economice dintre ri, a comerului internaional, a turismului, pentru transferuri de tehnologii, pentru investiii n strintate, mprumuturi internaionale etc. Dei le-am prezentat distinct, funciile banilor constituie n realitate un tot unitar, ntre ele existnd multiple interdependene. Indiferent de formele lor de existen, banii au o calitate comun: constituie prin excelen, lichiditate, putnd fi oricnd convertii n bunuri sau servicii. Deci ei se manifest n viaa real ca purttori de alegere, toate celelalte bunuri avnd o destinaie special. Acest prioritate a banilor este dirijat n direciile necesare de ctre contabilitatea mijloacelor bneti. In acest sens contabilitatea trebuie s se bazeze pe principiu, c utilizarea mijloacelor bneti poate aduce ntrprinderii venit suplimentar. De aceea e necesar n ceea ce privete plasarea mijloacelor bneti libere pentru obinerea unui beneficiu. Mijlocale bneti ale ntrprinderii se afl n casierie sub form de bani n numerar i documente bneti n conturi de bnci, n acreditive, carnete de cecuri i altele. Multiplicarea, utilizarea corect, controlul pstrrii mijloacelor bneti constituie problema principal a contabilitii mijloacelor bneti. De hotrrea acestei probleme depinde capacitatea de plat a ntreprinderii. Plata la timp a salariilor personalului, decontrile cu bugetul, decontrile cu clienii. Evidiena contabil a mijloacelor bneti are o mare importan asupra organizrii circulaiei bneti, disciplinei privind plile, folosirea resurselor financiare cu succes. Principalele sarcini care stau n faa contabilitii mijloacelor bneti sunt urmtoarele:

1.

Controlul perfectrii corecte i la timp a documentelor i a legislaiei operaiilor

legate de mijloacele bneti, reflectarea lor corect n eviden. Acest sarcin include contractul asupra perfectrii anume a documentelor tip. Contabilul-ef trebuie s verifice prin anumite metode dac documentele ce in de mijloacele bneti sunt perfectate la timp, adic anume n momentul efecturii operaiei economice. Totodat trebuie de urmrit dac aceste documente sunt corect perfectate din punct de vedere legislativ. Nerespectarea acestor sarcini poate atrage dup sine diferite fraude i pot s dea ntrprinderii o imagine greit privind existena i micorarea mijloacelor bneti. 2. 3. Asigurarea oportunitii, corectitudinii decontrilor n orice timp de pli i Asigurarea pstrrii mijloacelor bneti n documentarea privind evidena lor, ncasri descoperirea datoriei debitoare i creditoare, decontrile n valut strin. satisfacerea continu a nevoilor urgente a ntreprinderii, unde conform condiiilor sau caracterului activitii este necesar. 4. Gsirea posibilitilor majorrii raionale a mijloacelor bneti libere ca izvor a investiiilor capitale, generate de profit. Pentru ca aceast sarcin s aduc mai mult profit trebuie atent de studiat piaa hrtiilor de valoare, procentele la depozitele bancare, de calculat rentabilitatea investiiilor financiare la diferite procente, precum i termenul de recuperare a lor. 5. Controlul respectrii formei de decontare stabilite n contracte cu cumprtorii i furnizorii. Aici trebuie de urmrit dac au fost stinse datoriile cu debitori i creditorii conform termenilor indicate n contract. Nerespectarea acestei sarcini poate s duc la ruperea contractelor cu furnizorii, privind procurarea materialelor obiectelor de munc, ceea ce se poate reflecta negativ asupra ntregului proces de activitate a ntreprinderii date. 6. 7. Controlul respectrii disciplinei de plat i a decontrilor, transferurilor la termen a Respectarea regulilor n vigoare de utilizarea a mijloacelor bneti dup destinaie surselor pentru valorile materiale, serviciile i mijloacele primite n credit. n corespundere cu limitele existente. Nerespectarea lor poate duce la sustragerea mijloacelor bneti din casierie, din conturile de la bnci, utilizarea pentru alte scopuri i la sume mai mari. 8. Organizarea i efectuarea n termeni stabilii a inventarierii mijloacelor bneti, cercetarea posibilitilor neadmiterii apariiei datoriilor i creanelor cu termen expirat. Pentru organizarea contabilitii mijloacelor bneti este necesar de inut seama de nite factori, dintre care putem enumera:

a)

Destinaia mijloacelor

bneti i surselor de

constituire a acestora: ntreprinderea dispune de mijloace bneti pentru activitatea de baz, de investiii i alte activiti. Pentu a se putea urmri formarea i cheltuirea lor conform destinaiei, respectiv pentru fiecare din aceste se folosete evidena operativ sau conturi destinate mijloacelor bneti. b) Structura n forma n care se prezint mijloacele bneti constau din: moneda naional exprimat n lei, mijloace de plat strin exprimat n valuta rilor respective, cecuri sau fr limit de sum, alte valori. Acest structur este reflectat n contabilitate n conturile sintetice sau analitice separate, cu evaluri specifice fiecrei categorii respective. c) Apartenena mijloacelor bneti determin diferite nregistrri n contabilitate. Astfel pentru reflectarea n contabilitate a mijloacelor bneti proprii se folosesc conturi bilaniere, iar pentru cele care nu aparin ntreprinderii, dar se afl la pstrarea acesteia se folosesc conturi extrabilanie.

BIBLIOGRAFIA I Legile Republicii Moldova. Hotrrile Republicii Moldova 1. Legea contabilitii(nr. 426 XIII din 4 aprile 1995) 2. Regulamentul nr. 2 25/11 02 privind decontrile fr numerar n Republica Moldova, aprobat prin hotrrea consiliului de documentaie a Bncii Naionale a Moldovei din 12.07.96, proces verbal nr. 33, Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 63 din 26.09.96 3. nr. 25/11-02 4. Regulamentul de stat a limitrii numeralului disponipbil n casa subiecilor economici, normele de cheltuieli ale numeralului pentru necesitile gospodreti urgente, termenelor modului de peredare a ncrcturilor de ctre subiecii economici, instituiile bncilor comerciale. Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 16 din 13.03.97 5. Regulamentul privind deschiderea i ncheierea conturilor n bncile Rpublicii Moldova nr. 415 din 30.12.99 6. Regulile de efectuare a operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova aprob prin Hotrrea Guvernului nr. 764 din 25.11.92 cu completrile i

modoficrile aduse prin Hotrrea Guvernului nr. 783 din 22.11.95 i nr. 251 din 1.04.99, Monitprul Oficial nr. 11 din 1992, Monitorul Oficial nr. 33-34 din 8.04.1999 7. Hotrrea cu privire la aprobarea formelor documentelor primare de decontare fr numerar, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 6.02.97 8. Regulamentul privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova din 13.01.94 cu modificrile i completrile aduse pn la 14.11.00, Monitorul Oficial 1998, nr. 55-54, nr. 109-110; 1999, nr 83-86; 2000, nr. 8-9, nr. 147-148 II. Manuale, monografii, cri brouri 9. Creoiu G. Economia politic, Casa de editur i pres Sansu ed. a II-a, Bucureti 1997 10.Dobreta Nia, Ciucur D. Economia politic, Editura economic Bucureti 11.Epuran M.,BbiV.,GrosuC., Bazele contabilitii, Noul sisteme contabil Timioara, editura de vest 1997 12.Epuran M., Cotle D., Inevan F., Perei. Contbilitatea fianciar n noul sistem contabil, vol. Timioara, Editura de vest, 1995 307 p. 13.Georgescu N., Analiza bilanului contabil, Editura Economic, Bucureti 1999 85 p. 14.Manolescu G., Moned i impozitele ei, Editura Economic, Bucureti 1997 15.Mrgulescu D., Analiza activitii economico financiare a ntreprinderii, Metode i tehnici, Bucureti 1991 16.Paladi V., Gavriliuc L., Particularitile ntocmirii Raportului privind fluxul mijloacelor bneti n Republica Moldova : politica industrial i comercial n Republica Moldova, 25-26 septembrie 1997, simpozion tiinific pag. 252 17.Paladi V., Analiza lichiditii bilanului contabil Tez referat, Conferina tiinific, Aspectele sociale ale perioadei de tranziie la economia de pia n Republica Moldova 23-24 aprilie 93 ASEM 23 p. 18.Ptru V., Contabilitatea finaciar a ntreprinderii Editura Fondaia chemarea, Iai 1994 19.Contabilitatea finaciar: Manual/colectiv de autor. Coordonator A. Nederi, Chiinu: ACAP, 1999-440 p. 20. .., ., .. , / . . . , 1994-528 . 21. .. . , 1996,

376 . III. Articole din reviste i ziare 22.Golovenco N., Banii i Bncile n Moldova ieri i azi profit, 1999, nr. 1-2, p. 7677 23.Gonescu B., Metologii privind contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli n numerar Control economic financiar , 1998, nr. 4 p. 11-15 24.Nederi A.,iriulnicov N., Paladi V., Gavriliuc L. Recomandri practice privind ntocmirea notei explicative la raportul financiar anual contabilitatea i audit, 1999, nr. 4 p. 44-74 25.Paladi V., Gavreliuc L., Despre necesitatea abordrii i analizei fluxului de numerar economic i finane, 1997, nr. 7-8 p. 91-63 26.Pzitor ., Principalii indicatori economico-finaciari analizai de bnci la acordarea creditelor 200, nr. 8, p. 46-49 27. Tabr N., posibiliti de performare a analizei bilanului contabil finane , credit, contabilitate 1998, nr. 5 p. 45