Paradisul fiscal si

societatile offshore

Paradisul fiscal

Ce este paradisul
fiscal

1.

Paradisul fiscal este un loc

unde
anumite taxe sunt
fie percepute la un nivel sczut,
2. fie nu sunt percepute deloc.

Aceast politic ncurajeaz indivizii i

firmele bogate s investeasc n zone,
care altfel ar fi trecute cu vederea.

Roger Brunet ne ofer o definiie a

paradisurilor fiscale:
numim paradis fiscal un teritoriu n care
personele fizice i societile
comerciale consider c sunt mai
puin puncionate fiscal dect n alt
parte.

Caracteristici ale
paradisului fiscal:

ofer avantaje fiscale care nu ar fi putut fi obinute de

utilizatorii lor n rile de reziden. Devenind rezideni
ai rii paradis fiscal, sau instalndu-i sediul societii
sau alt entitate juridic, ei beneficiaz de taxele i
impozitele rii respective, deci veniturile i beneficiile
vor fi impozitate mult mai redus dect n rile lor de
provenien. Astfel rile paradis i asigur sursele de
capital necesare expansiunii economice i echilibrului
social.

existena unui secret sigur, protejat prin lege, referitor la

operaiile comerciale i financiare realizate n aceste ri de
persoanele sau societile participante la aceste operaii.

existena unui sistem bancar dezvoltat care permite o

bun dezvoltare permind realizarea facil i rapid a
operaiilor cu strintatea, fr nici o restricie.

existena unor mijloace de comunicaie funcionnd

n bune condiii (telefon, fax, cabluri telegrafice, servicii
aeriene) i cu strintatea. Absena controlului
schimburilor att n ceea ce privete nerezidenii ct
i operaiile n devize strine.

o agresivitate continu n ceea ce privete

adaptarea legislaiei cu scopul atragerii capitalurilor
i capitalitilor, organiznd o veritabil campanie
promoional pentru ara paradis.

existena unor tratate fiscale pentru evitarea

dublei impuneri a veniturilor ntre paradisurile
fiscale i alte state industrializate, tratate care reduc
impozitele aplicate n mod normal investitorilor strini
din rile semnatare.

Avantajele oferite
de paradisurile fiscale
pot fi considerate i ca
mijloace particulare de evaziune
fiscal
aflate la dispoziia deintorilor de
capitaluri i societilor
multinaionale.

Trsturile specifice
paradisurilor fiscale

legislaia aplicabil n
acea zon geografic
i scutete total sau
parial de plata taxelor
i impozitelor;

existena a numeroase
companii offshore;

existena i
practicarea pe scar
larg a secretului
bancar i comercial;

lipsa impozitelor pe profit

i a taxelor de nfiinare a
companiilor i n plus,
dividendele i dobnzile
sunt impozitate la un
nivel foarte sczut sau
chiar scutite de impozite;

sisteme legislative foarte

permisive ce ncurajeaz
investiiile strine;

existena unei dezvoltate

infrastructuri (sisteme de
telecomunicaii, bancare,
administrative etc.).

Paradisurile fiscale ofer

posibilitatea unor
evaziuni foare fine,
puse la cale mai ales de instituii
foarte respectabile.

n ziua de astzi exist mai mult de 40 de

regiuni care ofer companiilor off shore
avantaje considerabile.
Aceste paradisuri fiscale tradiionale sunt situate
1.pe arhipelaguri (ex. Insulele Virgine Britanice),
2. n republici insulare (ex. Republica Nauri, Cipru)
3. sau ri mici (ex. Panama, Luxemburg).
Legislaia acestor ri sau teritorii, ncurajeaz
investitorii strini n nfiinarea companiilor off
shore pe teritoriul respectiv. n toate
paradisurile fiscale avantajele fiscale au o baz
legal ce ncurajeaz investiiile de capital.

Nu este posibil o clasificare

complet a tuturor tipurilor de
paradisuri fiscale, datorit
1. gamei largi de ri care se nscriu n
aceast categorie,
2. i a trsturilor specifice fiecreia
dintre acestea.
Totui putem distinge cinci tipuri de
paradisuri fiscale n funcie de
trsturile lor dominante:

 ri care nu aplic nici un impozit asupra

veniturilor sau plusvalorii capitalului , anglo-saxonii
le denumesc zeroheavens; acestea sunt spre
exemplu: Bermudele, Bahreinul, insulele Cayman,
Nauru, Saint-Vicent, Turks i Caicos, Vanuatu i Monaco
pentru persoane fizice;
ri care impoziteaz venitul sau beneficiul n
funcie de teritorialitate, acestea nu percep impozite
asupra beneficiilor obinute din operaiuni realizate n
afara teritoriului, spre exemplu: Costa Rica, Hong Kong,
Liberia, Malaezia, Panama, Filipine, Venezuela i Marea
Britanie pentru societile nerezindente;
ri n care cota de impozitare este mic, ele sunt
de regul fixe, i comport reduceri stabilite prin tratate
fiscale; acestea sunt: Liechtenstein, Elveia, Virginele
Britanice, Antilele Olandeze, Jersey, Guernesey, Man,
Irlanda;

 ri care ofer avantaje specifice

societilor holding i societilor
offshore, astfel sunt: Luxemburg,
Olanda, Singapore;
ri care ofer exonerri fiscale
industriilor create pentru dezvoltarea
exporturilor i anume, Irlanda.

Cteva paradisuri
fiscale accesibile
romnilor

Delaware (SUA)
Impozit pe profit la nivel statal, 0%
SUA are tratat de evitarea dublei impuneri cu Romnia
Firmele nerezidente i care nu desfoar activiti n SUA nu pltesc
taxele federale
Marea Britanie
Impozitul pe profit se situeaz ntre 10 i 30%
Capital social standard 1.000 lire sterline (1.310 euro)
Impozitul poate cobor pn la 1-2% pe cifra de afaceri pentru
comerul cu bunuri
Holdingul nregistrat n Marea Britanie poate distribui dividende unei
companii-mam, nfiinat ntr-un paradis fiscal din Caraibe sau
Pacific, unde taxarea este zero
Membru UE
Elveia
n anumite cantoane companiile sunt scutite aproape de profit
Elveia are tratat de evitare a dublei impuneri cu Romnia
Capitalul social al unei companii cu rspundere limitat este de
20.000 franci elveieni (12.650 euro)

Malta
Companiile care nu au acionari rezideni au rata de impunere de
4,17%
Holdingurile au rata de impunere 0%
Capitalul social este de 1.500 dolari (980 euro)
Proprietarii sunt anonimi; nmatricularea se face prin intermediul unei
companii mputernicite
Membru UE

Cipru
Impozitul pe profit este de 10%
Firmele care nu au directori rezideni i nu realizeaz venituri n Cipru
sunt scutite de impozit
Capital social 1.000 lire cipriote (1.640 euro)
Jumtate din profiturile obinute de o companie rezident n Cipru din
dobnzi sunt scutite de plata impozitului pe societate
Membru UE

Ce inseamna firma offshore

Nu exista o definite clara pentru companiile offshore,

insa in principiu
sunt
firme nregistrate n ri sau jurisdicii
unde
legislaia fiscal:
1. fie nu prevede perceperea de impozite,
2. fie impozitele sunt foarte sczute atta timp ct
socitatile nu desfoar activiti pe teritoriul rii
unde sunt nregistrate ( paradis fiscal ).
Din punct de vedere al actelor comerciale svrite
firmele offshore pot fi considerate
societi strine, ele nu realizeaz venituri n ara n
care au fost nmatriculate.
Teoretic, companiile offshore se pot nfiina n orice ar
din lume, dar nu peste tot pot obine i avantaje
fiscale.

De ce firme
offshore ?

impozit zero indiferent de

rezultatele financiare ale firmei

anonimitate si confidentialitate

lipsa controalelor de orice fel

operezi intr-un sistem politic si

economic stabil

operezi intr-un sistem bancar bine

dezvoltat

posibilitatea diversificarii obiectului

de activitate fara restrictie

regulamente lejere

credibilitate in fata partenerilor de

afaceri si a bancilor

O companie offshore este la fel ca orice alt

entitate corporativ care poate vinde
aciuni, care poate deschide aciuni n
justiie sau poate fi acionat n justiie.
Companiile offshore sau companiile de
afaceri internaionale (CAI) sunt celebre
celebr deoarece pot face afaceri n ntreaga
lume i dispun de urmtoarele avantaje:

Pltii taxe mici sau zero taxe.

De ce s alegem
offshore-ul

Maximizarea valorii acionarilor i a

rentabilitii investiiilor.
Nu se depun rapoarte anuale.
Nu se impune o capitalizare minim.?
Anonimat i confidenialitate total.
Protecie la insolven.
Protecie fiscal i protejarea activelor.
Reducerea impozitului pe venit.

Structura i domeniul de
aplicare al unei CAI forma
cea mai utilizat de
ntreprindere offshore, este
de companie privat limitat
prin aciuni. Aceasta,
desigur, nu nseamn c
exist restricii n formarea
de parteneriate offshore,
sucursale, reprezentane.
Domeniul de aplicare al
activitilor de afaceri poate
varia:

Comer internaional.
Proprieti.
Protecia bunurilor.
Companii Holding i de
investiii.
Companii de minerit i
companii maritime.
Uniti bancare offshore.
Trusturi offshore.
Companii de construcii
i de inginerie.
Companii de servicii
(financiare, de promovare a
vnzrilor, etc).
Brevete, redevene i
deinerea drepturilor de
autor.

Cele mai des folosite forme de societati

offshore sunt:
Compania

nerezidenta (non-rezident);
International Business Company
(I.B.C.);
Companiile exceptate (exempt);
L.L.C. (Limited Liability Company);
Trustul.

avantajele companiilor
offshore:

Fiscalitatea redus. n toate paradisurile fiscale regimul uor de

impozitare al companiilor offshore este garantat prin lege. Fiscalitatea
este zero sau aproape zero. Profitul acumulat de companiile offshore
se impoziteaz n statul de reziden, iar aceste state fie nu aplic
nici un impozit pe profitul obinut, fie acest impozit este foarte mic
(max. 5%).

Birocraie sczut. Companiile offshore sunt scutite de obligaia de

a ine contabilitatea, registrele comerciale i nu sunt obligate la
prezentarea bilanului contabil.

Anonimitate. Datele de identificare ale actionarilor si ale

administratorilor nu sunt publice.

Protecia patrimoniului. Legea garanteaz dreptul de dispoziie

absolut a acionarului asupra ntregului patrimoniu al companiei.
Profitul companiei offshore poate fi utilizat oricnd dup voina
beneficiarului firmei.

Infrastructura bine dezvoltat . Paradisurile fiscale ofer servicii

perfecte de telecomunicaii, sistem bancar bine dezvoltat i stabil.

infiintarea unor firme

offshore:

Companiile offshore sunt

supuse reglementarilor din
jurisdicia de origine.

1. Numele.
n unele paradisuri fiscale exist restricii cu
privire la numele unei companii offshore.
Nu vor fi acceptate nume care conin
- cuvinte precum :
Crown, Royal,
-iar cuvinte precum:
Internaional, European, Naional sunt acceptate
numai n anumite condiii.
Cuvinte precum Bank, Asigurri, Investiii, Fond
necesit o anumit procedura de acordare
precum i ndeplinirea unor condiii materiale
nainte de acordare.

2. Capitalul social.
n ceea ce privete capitalul social, trebuie fcut
distincia ntre jurisdicia bazat pe sistemul
juridic anglo-saxon i cel continental.
Sistemul juridic anglo-saxon este mult mai
flexibil. Aceast flexibilitate este cea mai
pronunat n Caraibe.
n sistemul juridic continental, mrimea
capitalului social i modul de punere la dispoziia
firmei este riguros reglementat. De exemplu, n
Liechtenstein, aciunile firmei trebuie subscrise i
achitate.

3. Aciunile companiei.
Acestea pot fi nregistrate sau la
purtator.
Deintorii de aciuni nregistrate sunt
nregistrai n documentele companiei,
precum i n evidenele publice de la
Registrul Comerului.
Aciunile la purttor nu sunt nominale.

4. Memorandumul de asociere.
Acesta este un document
semnat
de catre acionarii firmei
prin care sunt stabilite
domeniile n care aceasta i va desfura activitatea.
Compania va fi autorizat s desfoare doar activitile
nominalizate n acest document.
n unele paradisuri fiscale se permite nserarea n acest
document a unui paragraf general n care se
stipuleaz c firma are dreptul s desfoare acele
activiti care din punctul de vedere al
directorilor pot aduce profituri nsemnate.

5. Acionarii.
Acionarii companiei pot fi att persoane fizice
ct i persoane juridice. Acetia sunt
deintorii legali ai companiei.
6. Directorii.
Acetia rspund de ntreaga activitate a
companiei, att n faa acionarilor ct i n
faa autoritilor.
7. Secretarul.
Poate fi o persoan fizic sau o persoan
juridic. Acesta pstreaz toate
documentele companiei i este
responsabil de relaiile companiei cu
Registrul Comerului i cu organizaiile
guvernamentale

contabilitatea:

Din punctul de vedere al obligativitii inerii

contabilitii, n funcie de locul unde i au
sediul social firmele offshore se mpart n:

firme care nu trebuie s in nici un fel de

contabilitate, fiind obligate doar la plata unei
taxe fixe (Bahamas, Belize etc.);

firme care sunt obligate la inerea

contabilitii. De exemplu Irlanda, Cipru, Uruguai
etc.

organizarea companiilor
offshore:

Dei, n majoritatea paradisurilor fiscale

nu exist
nici ngrdire legal cu privire la
proprietarii sau directorii companiilor
offshore,
exist
i unele jurisdictii care impun anumite
condiii pe care trebuie s le
ndeplineasc proprietarii sau
managerii acestor companii.

1.

Astfel, n anumite ri care reprezint

paradisuri fiscale se stabilete prin lege
numrul proprietarilor/directorilor (de
exemplu: n Panama, companiile trebuie s
aib cel puin trei directori).

2.

Alte ri impun condiii cu privire la

naionalitatea directorilor, urmarinduse s se asigure locuri de munc
cetenilor statului n care firma este
nmatriculat (n Liechtenstein de
exemplu, cel puin unul din directori trebuie
s fie cetean al acestui stat).

publicitatea datelor
directorilor/proprietarilor:

De cele mai multe ori proprietarii

companiilor offshore folosesc
directori i acionari mputernicii
pentru a pstra anonimatul i
confidenialitatea.

Anonimitate total. Datele privind identitatea

directorilor/proprietarilor nu trebuie comunicate
autoritilor. De exemplu Bahamas, Belize, Insulele
Virgine.

Publicitatea parial. n Panama, de exemplu n

Registrul Comerului se nregistreaz numai datele de
identitate ale directorilor, dar nu i ale proprietarilor.

Publicitatea total. Att directorii, ct i proprietarii

sunt trecui n registre publice. De exemplu Cipru.
Atunci cnd adevraii proprietari nu doresc ca numele
lor s apar n actele constitutive ale societii se recurge
la utilizarea proprietarilor/directorilor nominalizai. Astfel,
contra cost, una sau mai multe persoane accepta s fie
trecute n actele constitutive. De obicei funcionarii
nominalizai apar numai n actele constitutive.

Exemple

Cipru

Motive pentru a
nfiina o
CIA(Companie
Internationala de
Afaceri) n Cipru:

membru cu drepturi depline al Uniunii Europene

nu se rein taxe pe dividende

profitul net al companiilor internaionale de afaceri este supus

unei impozitri de numai 10 la suta (4,25% pentru societile
constituite nainte de anul 2003)

scutire total de impozit pe profit a sucursalelor companiilor

internaionale n cazul n care conducerea i controlul acestora se
desfoar din afara Ciprului

impozitul pe profitul net al sucursalelor companiilor

internaionale este de numai 10 la suta n cazul n care conducerea
i controlul acestora se desfoar n Cipru

toate cheltuielile efectuate pentru obinerea de venituri, precum

i bonificaiile anuale cu privire la activele fixe, sunt deductibile

scutire complet de taxe la motenirea de aciuni ntr-o

companie internaional de afaceri

scutire complet de impozit pe ctigul de capital, cu excepia

vnzrii de bunuri imobile situate n Cipru

scutire total la sistemele locale de asigurri sociale pentru angajaii strini ai

companiilor internaionale

scutire total de tax de timbru aferent contractelor ncheiate de ctre companiile

internaionale

strinii angajai de companiile internaionale care-i desfoar activitatea n

Cipru, vor plti impozit pe venit la o rat egal cu jumtate din ratele obinuite,
practicate n Cipru. Ratele n vigoare se ncadreaz n intervalul zero - 40 la suta i,
prin urmare, rata maxim a impozitului acestor angajai este de 20 la sut

strinii angajai de companiile internaionale, care triesc i lucreaz n afara

Ciprului, sunt scutii de la plata impozitului dac acetia sunt pltii prin intermediul
unei bnci care opereaz n Cipru. Dac aceti angajai sunt pltii direct n
strintate, vor plti un impozit cu o rat egal cu o zecime din ratele standard i, prin
urmare, cota lor maxim de impozitare este de 4 la sut

scutirea complet de taxe la importul sau la achiziia de autoturisme, echipamente

de birou i de uz casnic (cu excepia mobilierului i a echipamentelor de aer
condiionat) pentru uzul companiilor internaionale i a salariailor strini ai acestora,
n cazul n care respectiva companie internaional menine un birou funcional n
Cipru

permisele de edere i de munc pentru angajaii strini i a permisele de edere

pentru familiile acestora pot fi obinute uor n cazul n care companiile menin un
birou n Cipru

conturile liber transferabile (n orice moned), pot fi pstrate att n Cipru ct i n

strintate

nu exist restricii privind schimbul valutar

Costurile constituirii unei

astfel de societati

Taxe de anuale - 1300 EURO

Sediu registrat
Director nominal
Secretar nominal
Actionar nominal

Alte servicii
Power of Attorney - 200 EURO
Certificate of Good Standing - 200
EURO
Certificate of Incumbency - 200 EURO
Memorandum of Articles - 250 EURO
Inregistrarea numarul TVA - 300 EURO
Deschiderea unui cont bancar in Cipru
-700 EURO

Taxe de constituire - 2500 EURO

Certificat de nregistrare n limba

greac
Certificat de nregistrare n limba
englez cu apostil
Certificat emis de Registrul Comerului,
prin care se certific Sediul Apostilat
Certificat emis de Registrul Comerului,
prin care se certific Administratorii i
Secretarul Apostilai
Certificat emis de Registrul Comerului,
prin care se certific Acionarii Apostilai
Traducere legalizat a Acordului i a
Actului de Asociere, n limba englez,
apostilat
Certificatul(ele) de Aciuni
nregistrarea Companiei cu Venituri
Directe
Taxe de curier

Panama

Motive pentru a
nfiina o CIA
(Companie
Internationala de

Companiile din Panama pot fi nfiinate indiferent de naionalitatea

administratorilor i a acionarilor acestora.

Veniturile generate de o Corporaie din Panama n afara teritoriului

rii sunt scutite de impozit.

Capitalul social nu trebuie s fie pltit nici n ntregime, nici parial.

Nu este necesar depunerea niciunui raport financiar sau a

declaraiilor fiscale la nicio autoritate guvernamental din
Republica Panama, cu condiia ca societatea s nu funcioneze pe
teritoriul Panama.

Persoanele juridice din orice jurisdicie pot aciona n calitate de

administratori, reprezentani i acionari ai unei Corporaii din
Panama.

Nu este necesar s se organizeze ntlniri anuale ale

Administratorilor sau ale Acionarilor.

Directorii i Acionarii pot participa la reuniuni personal, prin

reprezentant, prin telefon sau prin orice alte mijloace electronice.

Nu exist niciun control al schimbului.

Sunt necesari trei (3) directori, persoane fizice sau juridice.

Demnitarii (Preedintele, Secretarul si Trezorierul) nu trebuie

s fie administratori, iar o persoan poate ocupa mai multe
sau toate funciile. Persoanele fizice sau juridice pot fi, de
asemenea, numite n funcia de demnitari.

Aciunile pot fi emise la purttor sau n form nominal. n

orice caz, numele acionarului nu trebuie nregistrat n
Registrul Public din Panama, asigurnd, astfel, anonimatului
total.

O corporaie poate efectua tranzacii i poate avea active n

orice parte a lumii, fr a avea obligaia de a menine
activele n Republica Panama.

Corporaiile din Panama au dreptul, prin lege de a efectua

orice act legal.

COSTURI

Taxe anuale - 500 EURO

- furnizarea unui sediu si a unui agent
registrat cerut prin lege
- taxa de anuala

Alte servicii

Directornominalizat/an-400 EURO
Actionarnominalizat/an-200 EURO
Autentificarenotarialasauapostile-100
EURO
CertificateofGoodStanding-220 EURO
PowerofAttorney-220 EURO\
DeschidereaunuicontbancarinSeychellles
-400 EURO

Taxe de constituire - 1350 EURO

- prepararea si completarea tuturor
actelor necesare pentru inregistrarea
companiei
- taxa de anuala
- furnizarea Semnatarului Iniial,
obinerea Certificatului de nregistrare.
Documentele vor include Certificatul de
nregistrare, Acordul de Asociere i
Actul de Asociere, Hotrrea pentru
numirea Administratorului, alocarea
aciunilor, Certificatul(ele) de Aciuni
- furnizarea unui sediu si a unui agent
registrat cerut prin lege
- taxe de curier