Proiect Audit Intern

PROIECT DE AUDIT REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI MANAGEMENTUL ACHIZIIILOR PUBLICE
2010
CUPRINS
1. PREZENTAREA GENERALA A MISIUNII DE AUDIT INTERN 2. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI ORDINUL DE SERVICIU DECLARATIA DE INDEPENDENTA NOTIFICAREA DECLANSARII MISUNII DE AUDIT COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMAIILOR PRELIMINARE ANALIZA RISCURILOR ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN SEDINTA DE DESCHIDERE COLECTAREA DOVEZILOR REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU SEDINTA DE INCHIDERE ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN REUNIUNEA DE CONCILIERE URMARIREA RECOMANDARILOR SUPERVIZAREA
1.PREZENTARE GENERALA Auditul intern ajut entitatile s i ating obiectivele evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control, i de guvernare a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea n ceea ce privete eficacitatea i mbuntirea eficienei managementului riscului i a proceselor de control i de conducere. S reamintim auditorilor interni c normele de calificare i de funcionare se aplic att misiunilor de asigurare ct i misiunilor de consultan/consiliere. Auditorilor interni li se recomand s in cont de urmtoarele principii directoare n cursul misiunilor de consultan/consiliere . Auditorii interni trebuie s ia toate msurile pentru a se asigura c membrii direciei generale i cei ai Consiliului neleg i adera la principiul, regulile directoare i procedurile de comunicare necesare prestrii serviciilor de consultan/consiliere . Auditul intern trebuie s dispun de personal sau s recurg la prestatori externi de servicii calificai n domenii cum ar fi: contabilitate, audit, economie, finane, statistici, tehnologii ale informaiei, inginerie, fiscalitate, drept, mediu i orice alt domeniu necesar pentru a putea s-i exercite responsabilitile de audit intern. Totui nu este necesar ca fiecare dintre membrii serviciului de audit intern s fie competent n toate aceste domenii. Un prestator extern de servicii este o persoan fizic sau juridic independent de entitate, care posed cunotine, pricepere i experien specifice unui domeniu menionat. Prestatorii de servicii sunt cu precdere actuari, experi contabili, evaluatori , specialiti n domeniul mediului nconjurtor, experi n anchete asupra fraudelor, avocai, ingineri, geologi, experi n securitate, statisticieni, specialiti n tehnologia informaiei, auditori externi ai entitii i alte cabinete de audit. Ei pot fi mandatai de Consiliu, de conducerea general sau de responsabilul de audit intern. Auditul intern poate solicita prestatori de servicii externi n special n urmtoarele cazuri: misiuni de audit care implic pricepere i cunotine deosebite n domenii ca tehnologia informaiei, statistic, fiscalitate, activiti de traduceri sau pentru ndeplinirea obiectivelor fixate n program; evaluarea activelor cum ar fi terenuri i imobile, opere de art, pietre preioase, investiii i instrumente financiare complexe; determinarea cantitilor sau caracteristicilor fizice ale anumitor active cum ar fi minereurile i rezervele de petrol; evaluarea lucrrilor finalizate i n curs de finalizare n cadrul contractelor n derulare ; anchete privind frauda i securitatea; estimarea de sume realizat dup metode speciale cum ar fi calculele privind angajamentele referitoare la beneficiile acordate angajailor interpretarea legislaiei, reglementrii i normelor tehnice; evaluarea programului de asigurare a calitii activitii de audit intern; fuziuni i achiziii; consultan/consiliere privind managementul riscurilor.
In momentul n care intenioneaz s recurg la un prestator de servicii din exterior i s se bazeze pe serviciile oferite de acesta responsabilul auditului intern trebuie s evalueze competena, independena i obiectivitatea acestuia innd cont de particularitile misiunii care trebuie ndeplinite. Este indicat de asemenea s se efectueze aceast evaluare dac prestatorul de servicii din exterior este ales de conducerea general sau de Consiliu i dac responsabilul auditului intern intenioneaz s se bazeze pe activitile desfurate de acesta. n cazul n care prestatorul de servicii este ales de alte persoane i dac evaluarea lui indic faptul c nu se poate baza pe activitile desfurate de acesta, rezultatele evalurii trebuie s fie comunicate conducerii generale sau Consiliului, dup caz. Responsabilul auditului intern trebuie s se asigure c prestatorul de servicii din exterior posed cunotinele, priceperea i competenele necesare pentru ndeplinirea misiunii. Pentru a evalua aceste competene responsabilul auditului intern va ine cont de urmtoarele elemente: diplom, certificare sau alt titlu care s ateste competena prestatorului de servicii n domeniul n cauz; aderarea prestatorului de servicii la o entitate, asociaie profesional competent i aderarea la Codul Deontologic al acestei entiti reputaia prestatorului de servicii. Luarea n calcul al acestui element poate implica consultarea unor teri care apeleaz de obicei la activitile prestatorului; experiena prestatorului de servicii n tipul de activiti care urmeaz a-i fi ncredinate; nivelul de studii i de formare profesional a prestatorului de servicii n domeniul aferent misiunii n cauz; cunotinele i experiena prestatorului de servicii n sectorul de activitate al entitii; Aceste calificri sunt cerute nu doar de asociatul care semneaz contractul ci i de responsabilul pe care acesta l deleag la faa locului. Responsabilul auditului intern trebuie s examineze legturile existente ntre prestatorii de servicii din exterior, organizaia i serviciul su de audit intern, i s se asigure c independena i obiectivitatea prestatorului de servicii vor fi garantate pe parcursul misiunii. Pentru a efectua aceast examinare, responsabilul auditului intern trebuie s se asigure c nici o legtur financiar, profesional sau personal nu-l va mpiedica pe prestatorul de servicii s formuleze o judecat sau o opinie obiectiv i imparial n realizarea misiunii i la emiterea rapoartelor. Pentru a aprecia independena i obiectivitatea prestatorului de servicii din exterior, responsabilul auditului intern trebuie s in cont de urmtoarele elemente: posibilul interes financiar deinut de prestatorul de servicii n cadrul entitii; legtura personal sau profesional ntre prestatorul de servicii i consiliul, conducerea general sau ceilali membri ai entitii; eventualele legturi stabilite n trecut ntre prestatorul de servicii i organizaia sau activitile examinate; sfera celorlalte servicii recurente prestate ntr-o entitate de prestatorul de servicii; sumele de bani sau alte avantaje obinute, dac este cazul, de ctre prestatorul de servicii. Dac prestatorul de servicii este i auditor extern al entitii, iar dac misiunea sa const n activiti de audit aprofundate, responsabilul auditului intern trebuie s se asigure
c activitile astfel realizate nu prejudiciaz independena auditorului extern. activitile de audit aprofundate vizeaz serviciile care depesc cadrul normelor de audit n general admise de codul deontologic al profesiunii de auditor extern. Dac auditorii externi acioneaz n fapt sau aparent ca membri ai conducerii generale, ai conducerii sau ca angajai ai entitii, atunci independena lor este compromis. n plus, este posibil ca auditorii externi s furnizeze alte servicii entitii, de exemplu n ceea ce privete fiscalitatea sau consultan/consiliere Independena trebuie s fie apreciat n funcie de gama complet a serviciilor prestate pentru entitate. Responsabilul auditului intern trebuie s obin suficiente informaii n ceea ce privete sfera de activitate a misiunii realizate de prestatorul extern de servicii, pentru a putea verifica dac aceste activiti corespund obiectivelor auditului intern. Ar fi prudent s se precizeze sfera misiunii i diverse alte puncte ntr-o scrisoare de misiune sau ntru-un contract. Responsabilul auditului intern va trebui s examineze cu prestatorul de servicii urmtoarele puncte: obiectivele i sfera misiunii; punctele speciale care vor trebui acoperite n rapoartele predate ca urmare a misiunii; accesul la documentele, persoanele i bunurile materiale implicate; informaiile privind ipotezele i procedurile care trebuie folosite; proprietatea i pstrarea documentelor de lucru ntocmite n cadrul misiunii dac este cazul; confidenialitatea informaiilor obinute n cursul misiunii i restriciile pe care acestea le implic Auditorii interni trebuie s beneficieze de sprijinul conducerii i al Consiliului pentru a obine cooperarea clienilor de audit i pentru a-i exercita activitatea fr intervenii. Responsabilul auditului intern trebuie s rspund ierarhic unei persoane din cadrul entitii cu competen suficient n promovarea independenei, n asigurarea unui domeniu ct mai larg al activitii de audit, unei desfurri adecvate a comunicrilor din cadrul misiunilor de consultan/consiliere care s aib suficient autoritate pentru independena, i comunicrilor din cadrul misiunilor i aciunilor corespunztoare care decurg din recomandrile emise. In mod ideal, responsabilul auditului intern trebuie s raporteze , pe plan funcional, Directorului General al entitii. Responsabilul auditului intern trebuie s poat comunica direct cu Consiliul. O comunicare regulat cu Consiliul contribuie la asigurarea independenei sale i va constitui un mijloc pentru consiliu i pentru responsabilul auditului intern de a se informa reciproc asupra problemelor de interes comun. Comunicarea direct este atunci cnd responsabilul auditului intern asist i particip n mod regulat la adunrile Consiliului, cu privire la responsabilitile lor de supervizare privind auditul, raportarea financiar, conducerea i controlul. Prezena i participarea activ a responsabilului auditului intern la aceste reuniuni permit un schimb de informaii n ceea ce privete planificarea i activitile auditului intern. Responsabilul auditului intern trebuie s se ntlneasc n particular cu Consiliul, cu comitetul de audit sau cu orice alt organ competent cu drept de deliberare, cel puin o dat pe an. Independena este favorizat atunci cnd consiliul intervine n numirea i nlocuirea responsabilului auditului intern. Se poate s li se cear auditorilor interni s efectueze misiuni de consultan/consiliere privind activiti de care acetia s fi fost responsabili anterior sau pentru care acetia au realizat misiuni de asigurare. nainte de a oferi servicii de
5
consultan/consiliere , responsabilul auditului intern trebuie s se asigure de faptul c principiile de realizare a misiunilor de consiliere sunt nelese i aprobate de Consiliu. Odat aceste principii aprobate , se cuvine s se actualizeze Carta de audit intern pentru a include n ea reguli referitoare la competenele i responsabilitile n domeniul consilierii. Auditul intern trebuie de asemenea s elaboreze proceduri adecvate efecturii acestor misiuni. Auditorii interni trebuie s rmn obiectivi atunci cnd trag concluzii sau ofer consultan/consiliere conducerii. Aceasta trebuie informat fr ntrziere asupra oricrei situaii care ar putea s afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor, indiferent dac aceast situaie este actual misiunii de consiliere sau dac ea survine n timpul acesteia. Exist un risc de prejudiciere a independenei i obiectivitii atunci cnd misiunile de asigurare sunt realizate n cursul anului care urmeaz unei misiuni formale de consiliere. Efectul acestei situaii poate fi redus prin diverse msuri, precum: desemnarea de auditori diferii pentru fiecare misiune de asigurare i de consultan/consiliere n parte; desemnarea de supervizori i de manageri obiectivi (independeni) diferii; subordonarea provizorie a echipei nsrcinat cu misiunea de consultan/consiliere la (clientul solicitant; ), definirea unor responsabiliti separate privind rezultatele proiectelor Auditorii interni sunt independeni atunci cnd pot sa i exercite activitatea in mod liber si obiectiv. Independenta permite auditorilor interni sa judece in mod imparial si fr prejudeci, ceea ce este esenial pentru buna efectuare a auditurilor. Acest obiectiv este atins datorita poziiei lor in cadrul entitii si datorita obiectivitii lor. Auditorii interni trebuie s semnaleze responsabilului auditului intern existena sau probabilitatea unui conflict de interese sau unei imparialiti . Responsabilul auditului intern trebuie n acest caz s nlocuiasc auditorii respectivi. Auditorii interni nu trebuie s exercite responsabiliti operaionale. n cazul n care conducerea ncredineaz ocazional auditorilor interni sarcini care nu au legtur cu activitatea de audit, trebuie s fie clar specificat c acetia nu mai exercit funcii de audit intern. n plus, obiectivitatea este considerat a fi afectat atunci cnd auditorii interni realizeaz o misiune de asigurare pentru o activitate n cadrul creia acetia au avut o autoritate sau o responsabilitate n cursul anului precedent. n momentul comunicrii rezultatelor auditului trebuie s inem cont de acest prejudiciu adus obiectivitii. Dac auditorii interni sunt nsrcinai s execute activiti care nu in de activitatea de audit i care poate s le afecteze obiectivitatea, precum realizarea de comparri cu datele de la bnci, responsabilul auditului intern trebuie s informeze conducerea general i Consiliul c aceste activiti nu intr n sfera unei activiti de asigurare de audit i n consecin nu vor exista la concluzii de audit. n plus, atunci cnd auditul intern exercit responsabiliti operaionale, se recomand s se acorde o vigilen deosebit i asigurarea obiectivitii auditorilor n cazul n care se ntreprinde ulterior o misiune de asigurare n domeniul respectiv. Obiectivitatea auditorilor interni este considerat a fi afectat atunci cnd acetia asigur auditul unei activiti de care au fost responsabili n cursul anului precedent. Aceste mprejurri trebuie s fie clar precizate n cursul difuzrii rezultatelor unui audit efectuat ntr-un domeniu n care un auditor a exercitat responsabiliti operaionale. Dac activitile ncredinate presupun exercitarea unei autoriti operaionale, obiectivitatea auditului este considerat a fi afectat pentru activitatea respectiv . Obiectivitatea auditorului intern nu este compromis atunci cnd acesta recomand aplicarea unor norme de control pentru sistemele i procedurile de examinare nainte ca
acestea s fie implementate . n schimb, se consider c obiectivitatea auditorului este afectat dac acesta concepe, aplic, redacteaz procedurile aferente sau exploateaz astfel de sisteme. Realizarea ocazional de ctre auditorii interni a activitilor care nu sunt activiti de audit nu le compromite neaprat independena, n msura n care acestea snt menionate clar n raportul de audit. Totui conducerea i auditorii interni trebuie s urmreasc ndeaproape ca aceste activiti s nu le afecteze obiectivitatea. Competena profesional reprezint responsabilitatea efului auditului intern i a fiecrui auditor intern. Responsabilul auditului intern trebuie s se asigure c pentru fiecare misiune echipa de auditori desemnai dein n mod colectiv cunotinele, priceperea i competenele necesare pentru a realiza corect misiunea. Orice auditor intern trebuie s dein anumite cunotine, pricepere i competene precise n domeniile urmtoare: competena n ceea ce privete aplicarea normelor, procedurilor i tehnicilor de audit este necesar pentru realizarea misiunilor. Competena este capacitatea de utilizare a cunotinelor n diversele situaii care ar putea aprea i de a le face fa fr a recurge n mod excesiv la investigaii i asisten tehnic; competena n ceea ce privete principiile i tehnicile contabile este indispensabil auditorilor care lucreaz mult cu documente i rapoarte financiare; nelegerea principiilor de management este necesar n vederea identificrii devierilor semnificative n principal de la bunele practici n afaceri nelegerea implic o capacitate de aplicare a cunotinelor generale la situaiile care ar putea aprea n cursul desfurrilor activitilor de audit, de identificare a devierilor semnificative i de efectuare a cercetrilor necesare pentru a ajunge la soluii rezonabile; este, de altfel, necesar s fie cunoscute principiile de baz n contabilitate, economie, drept comercial, fiscalitate, finane metode cantitative i tehnologii ale informaiei. Aceste cunotine generale trebuie s permit recunoaterea existenei sau a eventualitii apariiei unor probleme i s determine n acest caz cercetrile suplimentare care trebuie ntreprinse sau asistena care trebuie obinut. Auditorii interni trebuie s dispun de bune caliti relaionale i de comunicare eficiente . Auditorii interni trebuie s cunoasc bine relaiile umane i s tie s menin relaii bune cu clienii misiunii. Auditorii interni trebuie s fie capabili s comunice oral i n scris pentru a putea expune clar i eficace obiectivele, aprecierile, concluziile i recomandrile misiunii. Responsabilul auditului intern trebuie s defineasc criterii adecvate de formare profesional general i de experien pentru a putea stabili posturile de auditori interni, avnd n vedere natura activitilor i nivelul de responsabilitate. Este necesar s se obin o asigurare rezonabil cu privire la calificrile i competena candidailor pentru funcia de auditor. Intregul personal al auditului intern trebuie s dein cunotinele i priceperea indispensabile practicrii profesiei n cadrul entitii. Natura activitilor de audit intern se definete printr-o abordare sistematica i metodic de evaluare i mbuntire a relevanei i a eficacitii procesului de management al riscurilor, de control i de guvernare corporativ , precum i prin nivelul de calitate atins n ndeplinirea responsabilitilor ncredinate. Obiectivul evalurii pertinenei proceselor de management al riscurilor, de control i de guvernare a ntreprinderii este de a
7
oferi o asigurare rezonabil c aceste procese funcioneaz dup cum s-a prevzut i c vor permite entitii s-i ating obiectivele i scopurile propuse. Un alte obiectiv este acela de a propune recomandri pentru mbuntirea modului de funcionare a entitii, att n ceea ce privete eficiena ct i eficacitatea. Este de asemenea posibil ca direcia general i Consiliul s indice orientri generale cu privire la sfera de aplicabilitate i la activitile care vor fi auditate. Auditorii interni examineaz i evalueaz ntregul proces de planificare, de organizare i de gestionare pentru a stabili dac exist o asigurare rezonabil c obiectivele i scopurile vor fi atinse. Lund n considerare posibila evoluie, auditorii interni trebuie s fie ateni la schimbrile condiiilor interne sau externe, reale sau poteniale, care ar putea afecta capacitatea sistemului de control de a oferi o asigurare de perspectiv. In acest context, auditorii interni trebuie s acorde atenie riscurilor unei eventuale deteriorri a performanei. Aceste evaluri de audit intern permit n mod global obinerea informaiilor necesare aprecierii procesului de management n ansamblul su. Toate sistemele de activitate, procesele, operaiunile, funciile i activitile din cadrul entitii sunt supuse evalurilor auditului intern. Un domeniu exhaustiv al activitilor de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri rezonabile c: sistemul de management al riscurilor este eficace; sistemul de control intern este adecvat i eficient; procesul de conducere este eficace i rspunde urmtoarelor obiective: definirea i pstrarea valorilor, fixarea obiectivelor, monitorizarea activitilor i a performanelor i definirea modurilor de raportare. Auditorii interni trebuie s se asigure c att conducerea, Consiliul, sunt contieni de responsabilitatea conducerii n ceea ce privete securitatea informaiei. Aceast responsabilitate vizeaz toate informaiile eseniale pentru entitate, oricare ar fi suportul lor de pstrare. Auditorii interni trebuie s se asigure c managementul a furnizat Consiliului, comitetului de audit asigurarea c auditul intern va fi rapid informat cu privire la orice situaie n care securitatea informaiei a fost afectat sau care ar putea constitui o ameninare pentru entitate. Auditorii interni trebuie s evalueze gradul de eficacitate a msurilor luate astfel nct s se poat preveni, detecta i atenua atacurile aprute n trecut, precum i orice incident sau tentativ de atac care s-ar putea produce n viitor. Auditorii interni trebuie s confirme c au fost bine informate att Consiliul, ct i comitetul de audit cu privire la ameninrile sau incidentele aprute, punctele slabe exploatate i msurile corective. Auditorii interni trebuie s evalueze periodic sistemul de securitate a informaiei din entitate i s recomande, dac este cazul, mbuntiri sau efectuarea unor noi controale i luarea de noi msuri de siguran. Dup aceast evaluare, un raport de asigurare trebuie s fie prezentat membrilor Consiliului, . Aceste evaluri pot face obiectul misiunilor distincte i izolate sau pot fi integrate n alte misiuni realizate n cadrul altor activiti de audit sau n cadrul planului de audit aprobat. Auditorul intern este responsabil de planificarea i realizarea misiunilor care i-au fost ncredinate, cu condiia ca acestea s fie controlate i aprobate de ctre supervizorul su. Programul misiunii trebuie:
s furnizeze documente cu privire la procedurile care permit auditorului intern s adune, s analizeze, s interpreteze i s justifice informaiile n timpul misiunii; s defineasc obiectivele misiunii; s stabileasc aria de aplicabilitate i gradul necesar de detaliere al testelor pentru a atinge obiectivele fiecrei etape a misiunii; s identifice aspectele tehnice, obiectivele activitii, riscurile, procedeele i tranzaciile care trebuie auditate; s stabileasc natura i aria de aplicabilitate a testelor; s fie pregtit nainte de nceperea misiunii i modificat, dac este necesar, n cursul misiunii. Responsabilul auditului intern are responsabilitatea de a determina cum, cnd i cui vor fi comunicate rezultatele auditului. Aceste precizri vor fi documentate i comunicate conducerii, pe ct posibil, n etapa de planificare a misiunii. Modificrile ulterioare care afecteaz termenele i raportarea rezultatelor auditului vor trebui de asemenea comunicate conduceri, dac este necesar. Vor trebui de asemenea stabilite i alte cerine precum durata misiunii i datele estimate pentru realizarea sa. Structura raportului final de audit va trebui luat n calcul, pentru c o planificare corect n aceast etap faciliteaz pregtirea raportului final. Raport final de audit: termenul din limba englez este mai general final engagement communication; acesta indic faptul c produsul finit al unei misiuni nu se realizeaz neaprat sub forma unui raport n sensul tradiional al cuvntului. Prezentarea rezultatelor unei misiuni se poate face pe diferite suporturi i n diverse formate (prezentare de tip power point, raport clasic.). n schimb, dac formatul a fost definit n scrisoarea de misiune, este obligatoriu s fie respectat. Forma i mijloacele sunt lsate la aprecierea departamentului de audit intern. Trebuie obinute informaii de baz cu privire la activitatea ce trebuie auditat. Va trebui efectuat o examinare a acestor informaii pentru a determina impactul lor asupra misiunii. Ele se refer n primul rnd la: obiectivele i scopul activitii; politicile , planurile, procedurile, legile, reglementrile i contractele care pot avea un impact semnificativ asupra operaiunilor i rapoartele; entitate, de exemplu numrul i numele salariailor, angajaii acre ocup posturi cheie, descrierea posturilor, precum i detalii cu privire la ultimele modificri n entitate, inclusiv modificrile importante ale sistemelor informatice; bugetul, cifra de afaceri i datele financiare privind activitatea ce trebuie auditat; documentele de lucru ale misiunii anterioare; rezultatele altor misiuni, inclusiv cele ale auditorilor externi, finalizate sau n curs de realizare; dosarele de coresponden pentru a detecta eventualele probleme importante; documentaia tehnic de referin pentru activitatea n cauz. Procedurile analitice de audit furnizeaz auditorilor interni mijloace eficace i eficiente pentru evaluarea i analizarea informaiilor strnse n timpul unei misiuni. Evaluarea este rezultatul comparrii acestor informaii cu rezultatele scontate, identificate sau dezvoltate de ctre auditorul intern. Procedurile analitice de audit sunt utile pentru a identifica, de exemplu:
diferenele neprevzute; lipsa diferenelor estimate; posibile erori; neregulariti sau posibile fraude; alte tranzacii sau evenimente neobinuite sau nerecurente. Procedurile analitice de audit cuprind, de exemplu: compararea informaiilor perioadei n curs cu informaiile similare din perioadele precedente; compararea informaiilor din perioada n curs cu bugetele sau previziunile; studiul rapoartelor existente ntre informaiile financiare i celelalte informaii corespunztoare (de exemplu, valorile contabilizate din cadrul pltii salariilor comparate cu evoluia numrului mediu de angajai ); studiul raporturilor existente ntre diferite elemente de informare (de exemplu, fluctuaiile valorilor contabilizate ale dobnzii comparate cu evoluiile soldurilor datoriilor aferente); compararea informaiilor cu informaii similare de la mai multe uniti operaionale; compararea informaiilor sectoriale de acelai fel. Procedurile analitice de audit pot folosi valori monetare, cantiti fizice, proporii i procentaje. Procedurile analitice de audit specifice pot cuprinde, de exemplu, proporii, tendine i analize de regresie, teste de rezonabilitate , comparaii ntre perioade, comparaii cu bugetele, previziunile i informaiile economice exterioare. Procedurile analitice de audit ajut auditorul intern s identifice condiiile care pot determina apariia unor proceduri de audit complementare. Auditorii interni trebuie s utilizeze procedurile analitice de audit pentru planificarea misiunii. Procedurile analitice de audit trebuie de asemenea s fie utilizate n timpul misiunii pentru a examina i evalua informaiile care susin rezultatele auditului. Auditorii interni trebuie s ia n calcul factorii de mai jos pentru a putea determina n ce msur trebuie folosite procedurile analitice de audit. Dup evaluarea acestor factori, auditorii interni trebuie s ia n calcul i s foloseasc, dac este necesar, alte proceduri de audit pentru a ndeplini obiectivul misiunii, i anume: importana sectorului studiat; validitatea sistemului de control intern; disponibilitatea i credibilitatea n informaiile financiare i a celorlalte informaii ; gradul de precizie ateptat de la rezultatele procedurilor analitice de audit; disponibilitatea i posibilitatea de a face comparaii ntre sectoare; relevana altor proceduri de audit pentru susinerea rezultatelor misiunii. Cnd procedurile analitice de audit evideniaz raporturi sau rezultate neprevzute , auditorii interni trebuie s examineze i s evalueze aceste rezultate i raporturi. Examinarea i evaluarea raporturilor i a rezultatelor neateptate obinute cu ajutorul procedurilor analitice de audit trebuie s duc la chestionarea conducerii sau la utilizarea altor proceduri de audit pn cnd auditorii interni obin explicaii satisfctoare. Rezultatele sau raporturile care nu sunt explicate, obinute cu ajutorul procedurilor analitice de audit pot indica fapte importante cum ar fi o posibil eroare , neregularitate, fraud. Rezultatele sau raporturile care nu sunt suficient de explicite, obinute n urma procedurilor analitice de audit, trebuie comunicate nivelului de conducere corespunztor. Auditorii interni pot recomanda luarea unor msuri corespunztoare, n funcie de situaie.
10
Documentele de lucru care servesc la documentarea activitilor de audit trebuie ntocmite de ctre auditorul intern i revzute de conducerea auditului intern. Aceste documente trebuie s consemneze informaiile obinute i analizele fcute i trebuie s confirme constatrile i recomandrile de audit care vor fi raportate Documentele de lucru servesc n principal la: furnizarea principalului document suport pentru comunicrile n cadrul misiunii; planificarea, executarea i revizuirea misiunilor; documentarea realizrii obiectivelor de audit; facilitarea revizuirii de ctre teri; furnizarea unei baze de evaluare a programului pentru calitate al auditului intern; aducerea unor elemente probante n caz de reclamaii din partea companiilor de asigurri, n caz de frauda sau trimitere n judecat dezvoltarea profesional a echipei de audit intern; demonstrarea faptului c auditul intern respect normele pentru practicarea profesional a auditului intern. Organizarea, ntocmirea i coninutul dosarelor de lucru ale auditului se face n funcie de misiune. Dosarele de lucru trebuie totui s cuprind urmtoarele elemente: planificarea misiunii; evaluarea riscurilor examinarea i evaluarea relevanei i a eficacitii sistemului de control intern; procedurile folosite pentru realizarea misiunii, informaiile obinute i concluziile rezultate ; revizuirea dosarelor de lucru; comunicarea rezultatelor; monitorizarea misiunii; Dosarele de lucru trebuie s fie complete i s justifice concluziile rezultate n urma misiunii. Dosarele de audit pot conine ntre altele: documentele de planificare i programele misiunii; chestionarele de control, schemele de lucru (diagramele de circulaie a informaiei), listele de control i memorandumurile de sintez; note i referate privind ntlnirile; date despre entitate, precum organigramele i descrierile posturilor; o copie a contractelor importante; scrisori de confirmare i reprezentare; analiza i sondajele efectuate cu privire la tranzacii, procese i solduri contabile; rezultatele procedurilor analitice de audit; raportul final al misiunii i observaiile conducerii; corespondena , dac aceasta vine n sprijinul concluziilor trase n urma misiunii. Responsabilul auditului intern trebuie s stabileasc regulile ce trebuie urmate n ceea ce privete documentele de lucru, reguli adaptate pentru fiecare tip de misiune. Normalizarea dosarelor de lucru, de exemplu normalizarea chestionarelor i a programelor de audit poate mbunti eficacitatea unei misiuni i poate facilita delegarea sarcinilor. Anumite dosare de lucru pot fi considerate dosare permanente. Aceste dosare conin informaii cu caracter permanent.
11
Auditorii interni trebuie s adune elemente probante, s emit decizii bazate pe analize, s raporteze rezultatele muncii lor i s se asigure c sunt luate msuri corective. Sarcinile auditorului intern, obligat s i documenteze dosarele de audit, pot s nu fie n acord cu cele ale consilierului juridic preocupat de a nu pstra elementele care ar putea compromite mijloacele de aprare a entitii. ntr-adevr, chiar dac auditorul intern desfoar o anchet n mod corespunztor , faptele divulgate pot pune sub semnul ntrebrii argumentarea consilierului juridic. 0 planificare i proceduri corespunztoare sunt deci eseniale pentru a evita ca dezvluirea unor fapte s provoace un dezacord ntre consilierul juridic (al societii) i auditorul intern. Se recomand s se precizeze, n proceduri, rolul fiecruia i modul de comunicare. De altfel, auditorul intern i consilierul juridic trebuie s favorizeze n cadrul entitii o cultur etic i un comportament preventiv sensibiliznd conducerea n privina procedurilor. Auditorii interni trebuie s ia n considerare urmtoarele puncte, n special n cazul misiunilor ale cror rezultate ar putea fi dezvluite sau comunicate persoanelor din afara entitii. Auditorii interni trebuie s-i dezbat concluziile i recomandrile mpreun cu responsabilii abilitai la diferite nivele de conducere nainte de a emite raportul final. Acest lucru se va realiza mai uor dac managementul auditat a fost considerat ca partener n timpul misiunii. Dezbaterea privind concluziile i recomandrile se efectueaz de obicei n timpul misiunii de audit sau n reuniunile de la sfritul misiunii (edine de ncheiere). 0 alt tehnic o reprezint examinarea, de ctre conducerea activitii auditate, a problemelor, observaiilor i recomandrilor preliminare . Aceste dezbateri i examinri contribuie la asigurarea c nu au existat nenelegeri nici false interpretri ale faptelor i ofer entitii auditate ocazia de a clarifica anumite puncte i de a-i exprima prerea cu privire la Responsabilul auditului intern sau delegatul su trebuie s verifice , s aprobe i s semneze raportul final nainte de emiterea sa, i s decid cror persoane i va fi transmis . Dac anumite circumstane o justific, poate fi luat n considerare posibilitatea ca auditorul responsabil, supervizorul sau , eful misiunii sau supervizorul s semneze raportul n calitate de reprezentant al responsabilului auditului intern. Rapoartele trebuie s fie transmise membrilor entitii care pot s se asigure c rezultatele auditului vor beneficia de atenia necesar. Raportul trebuie deci trimis persoanelor aflate ntr-o poziie care le permite s ntreprind aciunile corective impuse sau s se asigure c astfel de msuri vor fi luate. Raportul definitiv trebuie s fie dat conducerii unitii auditate. Membrii entitii care ocup posturi pe o scar ierarhic mai nalt pot primi doar o not de sintez. Cnd rapoartele trebuie comunicate altor persoane interesate sau vizate, de exemplu auditorilor externi, trebuie s ne asigurm c acestea trebuie s respecte confidenialitatea punctelor menionate n raport. Auditorii interni trebuie s se asigure c a fost ntreprins o aciune corectiv i c aceasta i-a atins rezultatele scontate, sau c Direcia General sau Consiliul au acceptat riscul de a nu realiza aciuni corective cu privire la observaiile care figureaz n raport. Monitorizarea efectuat de auditorii interni se definete ca un proces conform cruia acetia apreciaz dac aciunile ntreprinse de conducere, ca rspuns la observaii i recomandri, inclusiv cele ale auditului extern sau ale altor intervenieni, sunt adecvate, eficiente i ntreprinse la timp. Responsabilul auditului intern are sarcina de a planifica activitile de monitorizare ca parte a planificrii misiunilor. Planificarea monitorizrii trebuie s se bazeze pe riscurile existente i a expunerilor la risc, precum i pe gradul de dificultate i pe termenul de aplicare a aciunilor de corective .
12
1. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN
Anexa nr. 1 Procedura P01: Iniierea auditului ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern Nr. 420575 din 20.01.2010 ORDIN DE SERVICIU In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 123/2007 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2010, se va efectua misiunea de audit intern la Departamentul de achizitii publice in perioada 5.02.2010-10.03.2010. Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului corect de atribuire a contractelor de achizitie publica,a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii i a conformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil, fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile: Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de atribuire 1. publicarea anunturilor privind achizitiile publice 2. criteriile de atribuire a contractelor de achizitii publice Procesul de achizitie publica 1. proceduri de atribuire 2. licitatia 3. etapele procesului de achizitie publica Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare al licitatiilor si atribuire a contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii din entitatea public . Echipa de auditori interni este format din urmtorii: 1. Popescu Mircea 2. Georgescu Gabriel ef Serviciu Audit Public Intern, Ionescu Daniel
13
Anexa nr. 2
Procedura - P02: Iniierea auditului ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
Serviciul Audit Public Intern
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Popescu Mircea Misiunea de audit:Managementul achizitiilor publice Data: 20.01.2010
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Da Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor umane? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen? X
Nu X X X X X X X X X X -
14
Auditor,
ef serviciu,
Popescu Mircea
Ionescu Daniel
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Georgescu Gabriel Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Data:20.01.2010
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Da Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor umane? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen? Auditor, Georgescu Gabriel ef serviciu, Ionescu Daniel Nu X X X X
X X
X X X X X -
15
1. Incompatibiliti personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Dac da, explicai cum anume: Data: 20.01.2010 Ionescu Daniel -
Semntura:
Anexa nr. 3 Procedura P03: Iniierea Auditului ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Public Intern Nr. 420579 din 20.01.2010 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN Ctre: De la: Direcia Resurse Umane ef Serviciu Audit Public Intern
achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii.
Referitor la misiunea de audit intern Modul corect de atribuire a contractelor de
Stimate domnule Rdulescu Vasile n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmeaz ca n perioada 05.02.2010-10.03.1010 s efectum o misiune de audit intern cu tema Managementul achizitiilor publice. V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: - prezentarea auditorilor; - scopul misiunii de audit intern; - prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; - programul interveniei la faa locului; - alte aspecte. Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile i reglementrile ce se aplica activitilor dumneavoastr, organigrama direciei dumneavoastr, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refer la aceasta tem. Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe domnul Georgescu Gabriel - auditor, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.
16
Cu stim, Data: 20.01.2010 ef Serviciu Audit Public Intern Ionescu Daniel Anexa nr.4
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPILUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern
COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009 ntocmit: Georgescu Gabriel Avizat: Ionescu Mircea
DIRECIA RESURSE UMANE
Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

DA X X NU X Exist doar parial Observaii
COLECTAREA INFORMAIILOR Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate Obinerea organigramei Obinerea Regulamentului funcionare Obinerea procedurilor scrise Identificarea personalului responsabil Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior de organizare i
X X X
17
18
Anexa nr. 5
Procedura - P05 : Analiza riscurilor

Entitatea Public PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit:Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009 ntocmit:Georgescu Gabriel/Popescu Mircea Avizat: Ionescu Daniel
Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010
Nr.crt DOMENUIU 1. Publicarea anunturilor si 1. Publicarea stabilirea criteriilor de anunturilor privind atribuire achizitiile publice
OBIECTE AUDITABILE OBS. Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de achiziii publice autoritatea contractant are obligaia de a transmite spre publicare anunurile de intenie , de participare i de atribuire a contractelor de achizitie publica. Anunul de intenie se transmite spre publicare ct mai curnd posibil dup aprobarea programului anual de achiziii, program n care este prevzut contractul respectiv de furnizare servicii sau lucrri . Publicarea se face n Jurnalul Oficial al Uniunii Eurapene , n Sistemul electronic de achiziii publice (SEAP) i n Monitorul Oficial.
19
Nr.crt
DOMENUIU
2.Criterii de atribuire a contractelor de achizitie publica
OBIECTE AUDITABILE OBS. Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea gtigtorului licitaiei , autoritatea contractant are obligaia de a transmite spre publicare un anun de atribuire n cel mult 48 de zile de la adjudecare. Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n anunul de participare criteriul de atribuire a contractului de achiziie public, care odat stabilit nu poate fi schimbat pe toat durata de aplicare a procedurii de atribuire. Criteriile de atribuire a contractelor de achiziii publice sunt: preul cel mai sczut oferta cea mai avantajoas din punct de vedere economic Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alturi de pre : caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau funcional caracteristici de mediu costuri de funcionare raportul cost eficien servicii post- vnzare termen de livrare sau de execuie Factorii de evaluare a ofertei precum i ponderea relativ a acestora sau a algoritmului de calcul trebuie s fie definite clar n documentaia de atribuire i s aib legtur concret cu specificul contractului.
20
Nr.crt DOMENUIU 2. Procesul de achizitie 3.Proceduri de atribuire publica
4.Etapele procesului de atribuire
OBIECTE AUDITABILE OBS. Procedurile de atribuire a contractului de achiziie public sunt : -licitaia deschis ; -licitaia restrns ; -dialogul competitiv; -negocierea ; -cererea de oferte ; -concursul de soluii ; -cumprarea direct . Procesul de achiziie public reprezint o succesiune de etape , dup parcurgerea crora se obine produsul sau dreptul de utilizare al acestuia , serviciul sau lucrarea ca urmare a atribuirii unui contract de achiziie public. Prima etap este ntocmirea programului anual al achiziiei publice. Etapa urmtoare este elaborarea documentaiei de atribuire /de selectare , n cadrul creia autoritatea contractant structureaz : -caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv , -clauzele contractuale obligatorii , -fia de date a achiziiei , -formulare i modele, -alte informaii cu privire la impozitare ,protecia mediului , protecia muncii.
21
Nr.crt
DOMENUIU
OBIECTE AUDITABILE OBS. Urmeaz chemarea la competiie , care consta n publicarea anunului de participare , punerea la dispoziia operatorilor economici a documentaiei de atribuire , rspuns la solicitrile de clarificri , stabilirea regulilor de participare i de evitare a conflictului de interese . Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de achiziie public este derularea procedurilor de atribuire a contractelor n cadrul creia se primesc ofertele , se deschid se examineaz i se evalueaz , se stabilete oferta ctigtoare i se poate anula procedura , dac este cazul . Urmtoarea etap este atribuirea contractului de achiziie public care presupune notificarea ofertei ctigtoare , soluionarea contestaiilor dac este cazul , semnarea contractului i transmiterea spre publicare a anunului spre atribuire . Urmeaz ncheierea dosarului de achiziie public derularea i ncheierea, contractului .
22
Anexa nr. 6
Procedura - P05 : Analiza riscurilor Entitatea Public PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit:Mnagemantul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009 ntocmit: Georgescu Gabriel/Popescu Mircea Avizat: Ionescu Daniel Nr. DOMENIU Crt. 1 Publicarea 1. Publicarea anunturilor si anunturilor stabilirea privind criteriilor de achizitiile acrodare publice Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE
OBS
1. Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de Lipsa transparentei achiziii publice autoritatea contractant are obligaia de a Netransmiterea spre publicare a anunturilor transmite spre publicare anunurile de intenie , de participare i de atribuire a contractelor de achizitie Lipsa participantilor publica 2. Anunul de intenie se transmite spre publicare ct mai Lipsa unui program de achizitii curnd posibil dup aprobarea programului anual de Anuntul nu este publicat la timp pentru a achiziii, program n care este prevzut contractul putea fi consultat de licitatori respectiv de furnizare servicii sau lucrri . 3. Publicarea se face n Jurnalul Oficial al Uniunii Nepublicarea anunturilor in Monitorul Oficial, in Eurapene , n Sistemul electronic de achiziii publice SEAP si in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (SEAP) i n Monitorul Oficial. Anuntul de concurs nu indeplineste conditiile de conformitate Neconcordana ntre coninutul anunului de concurs stabilit de comisie i cel publicat
23
Nr. Crt.
DOMENIU
OBIECTE AUDITABILE
OBS
2.
Procesul de achizitie publica
4. Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea Lipsa licitatiei gtigtorului licitaiei , autoritatea contractant are Lipsa unui castigator al licitatiei obligaia de a transmite spre publicare un anun de atribuire n cel mult 48 de zile de la adjudecare. 5. Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n anunul de participare criteriul de atribuire a contractului Lipsa unor precizari clare in anuntul de de achiziie public, care odat stabilit nu poate fi participare 2..Criterii de schimbat pe toat durata de aplicare a procedurii de atribuire a atribuire. contractelor de 6. Criteriile de atribuire a contractelor de achiziii publice Lipsa unor oferte avantajoase cu niste preturi achizitie publica sunt: scazute preul cel mai sczut Acceptarea unor cereri incomplete oferta cea mai avantajoas din punct de vedere economic 7. Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alturi de pre : caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau funcional caracteristici de mediu Netransparenta ofertei costuri de funcionare raportul cost eficien servicii post- vnzare termen de livrare sau de execuie 8. . Factorii de evaluare a ofertei precum i ponderea Lipsa documentatiei de atribuire relativ a acestora sau a algoritmului de calcul trebuie s fie definite clar n documentaia de atribuire i s aib Nerespectarea factorilor de avaluare a ofertei legtur concret cu specificul contractului. 3.Procedura de 9. Procedurile de atribuire a contractului de achiziie Licitatia nu s-a organizat in mod atribuire public sunt : corespunzator -licitaia deschis ; Negocierea nu a avut loc -licitaia restrns ; Lipsa mai multor oferte
24
Nr. Crt.
DOMENIU
OBIECTE AUDITABILE
OBS
-dialogul competitiv; -negocierea ; Contractul a fost atribuit unui participant la -cererea de oferte ; licitatie care a supralicitat -concursul de soluii ; -cumprarea direct . 10. Procesul de achiziie public reprezint o succesiune de etape , dup parcurgerea crora se obine produsul sau Nerespectarea unor etape din procesul de dreptul de utilizare al acestuia , serviciul sau lucrarea ca achizitii publice urmare a atribuirii unui contract de achiziie public. 11. Prima etap este ntocmirea programului anual al Lipsa unui program annual de achizitii publice achiziiei publice 12. Etapa urmtoare este elaborarea documentaiei de atribuire /de selectare , n cadrul creia autoritatea Caietul de sarcini lipsasete cu desavarsire contractant structureaz : -caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv , Clauzaele contractuale nu sunt concludente -clauzele contractuale obligatorii Fisa de date a achizitiei lipseste -fia de date a achiziiei , -formulare i modele, alte informaii cu privire la impozitare, protecia mediului , protecia muncii. Nepunerea la dispozitia ofertantului a 13. Urmeaz chemarea la competiie , care consta n publicarea anunului de participare , punerea la dispoziia documentatiei de atribuire operatorilor economici a documentaiei de atribuire , Lipsa unor raspunsuri clare asupra rspuns la solicitrile de clarificri , stabilirea regulilor de calificarilor participare i de evitare a conflictului de interese . Nestabilirea regulilor de participare
25
Nr. Crt.
DOMENIU
OBIECTE AUDITABILE
OBS
14. Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de Nerespectarea procedurilor de atribuire achiziie public este derularea procedurilor de atribuire a contractelor n cadrul creia se primesc ofertele , se deschid se examineaz i se evalueaz , se stabilete Stabilirea unei oferte castigatoare supralicitata oferta ctigtoare i se poate anula procedura , dac este cazul . 15. Urmtoarea etap este atribuirea contractului de Castigarea licitatiei de catre o oferta achiziie public care presupune notificarea ofertei supralicitata ctigtoare , soluionarea contestaiilor dac este cazul , Nepublicarea anuntului asupra castigatorului semnarea contractului i transmiterea spre publicare a licitatiei anunului spre atribuire . 16. Urmeaz ncheierea dosarului de achiziie public derularea i ncheierea, contractului .
26
Anexa nr. 7 Procedura - P05: Analiza riscurilor
ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009 ntocmit: Georgescu Gabriel/ Popescu Mircea Avizat: Ionescu Daniel
Factori de risc (Fi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativ F2 Aprecierea calitativ F3 Ponderea factorilor de risc (Pi) P1 50%
Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010
Nivelul de apreciere al riscului (Ni) N1 Exist proceduri i se aplic Impact financiar sczut Vulnerabilitat e mic N2 Exist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic Impact financiar mediu N3 Nu exist proceduri Impact financiar ridicat Vulnerabilitat e mare
P2 30%
P3 20%
Vulnerabilitate medie
27
Anexa nr. 8
Procedura - P05 : Analiza riscurilor ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Public Intern STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit:Gestiunea resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2004- 31.12.2004 ntocmit: Georgescu Ion/Dumitrescu Nicolae Avizat: Ionescu Mircea
N. crt . I.
Data: 15.03.2005 Data: 15.03.2005

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ (F3) intern (F1) (F2) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 3 0,3 2 0,2 2 0,5 2 0,3 2 0,2 2
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Lipsa transparentei Netransmiterea spre publicare a anunturilor Lipsa participantilor
Puncta j total 2,5 2,0
Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare
1. Publicarea anunturilor privind achizitiile publice
1. Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de achiziii publice autoritatea contractant are obligaia de a transmite spre publicare anunurile de intenie , de participare i de atribuire a contractelor de achizitie publica 2. Anunul de intenie se transmite spre publicare ct
0,5 Lipsa unui program de achizitii 0,5
2 2
0,3 0,3
2 2
0,2 0,2
3 1
2,0 1,8
28
N. crt .
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Anuntul nu este publicat la timp pentru a putea fi consultat de licitatori Nepublicarea anunturilor in Monitorul Oficial , in SEAP si in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene Anuntul de concurs nu indeplineste conditiile de conformitate Neconcordana ntre coninutul anunului de concurs stabilit de comisie i cel publicat Lipsa licitatiei Lipsa unui castigator al licitatiei
Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ (F3) intern (F1) (F2) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20%
Puncta j total
mai curnd posibil dup aprobarea programului anual de achiziii, program n care este prevzut contractul respectiv de furnizare servicii sau lucrri. 3. Publicarea se face n Jurnalul Oficial al Uniunii Eurapene , n Sistemul electronic de achiziii publice (SEAP) i n Monitorul Oficial.
0,5
0,3
0,3
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5 0,5
2 2
0,3 0,3
1 1
0,2 0,2
1 1
1,5 1,5
4. Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea gtigtorului licitaiei , autoritatea contractant are obligaia de a transmite spre publicare un anun de atribuire n cel mult 48 de zile de la adjudecare.
0,5
0,3
0,2
1,5
29
N. crt .
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Lipsa unor precizari clare in anuntul de participare
Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ (F3) intern (F1) (F2) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20%
Puncta j total
2..Criterii de atribuire a contractelo r de achizitie publica
5.Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n anunul de participare criteriul de atribuire a contractului de achiziie public, care odat stabilit nu poate fi schimbat pe toat durata de aplicare a procedurii de atribuire. 6. Criteriile de atribuire a contractelor de achiziii publice sunt: preul cel mai sczut oferta cea mai avantajoas din punct de vedere economic 7. Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alturi de pre : caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau funcional caracteristici de mediu costuri de funcionare raportul cost eficien servicii post- vnzare termen de livrare sau de execuie 8. . Factorii de evaluare a ofertei precum i ponderea relativ a acestora sau a
0,5
0,3
0,2
1,5
Lipsa unor oferte avantajoase cu niste preturi scazute Acceptarea unor cereri incomplete Netransparenta ofertei
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,5
Lipsa documentatiei de atribuire
0,5
0,3
0,2
2,0
30
N. crt .
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Nerespectarea factorilor de avaluare a ofertei Licitatia nu s-a organizat in mod corespunzator Negocierea nu a avut loc Lipsa mai multor oferte Contractul a fost atribuit unui participant la licitatie care a supralicitat Nerespectarea unor etape din procesul de achizitii publice
Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ (F3) intern (F1) (F2) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 3 0,3 2 0,2 3
Puncta j total
2.
Procesul de 3.Procedur achizitie a de publica atribuire
algoritmului de calcul trebuie s fie definite clar n documentaia de atribuire i s aib legtur concret cu specificul contractului. 9. . Procedurile de atribuire a contractului de achiziie public sunt : -licitaia deschis ; -licitaia restrns ; -dialogul competitiv; -negocierea ; -cererea de oferte ; -concursul de soluii ; -cumprarea direct .
2,7
0,5 0,5 0,5 0,5
3 2 2 2
0,3 0,3 0,3 0,3
2 1 1 2
0,2 0,2 0,2 0,2
3 3 2 3
2,7 1,9 1,7 2,2
10. Procesul de achiziie public reprezint o succesiune de etape , dup parcurgerea crora se obine produsul sau dreptul de utilizare al acestuia , serviciul sau lucrarea ca urmare a atribuirii unui contract de achiziie public. 11. Prima etap este ntocmirea programului anual al achiziiei publice 12. Etapa urmtoare este elaborarea documentaiei de atribuire /de selectare , n
0,5
0,3
0,2
1,5
Lipsa unui program annual de achizitii publice Caietul de sarcini lipsasete cu desavarsire
0,5 0,5
2 3
0,3 0,3
1 2
0,2 0,2
2 3
1,7 2,7
31
N. crt .
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Clauzaele contractuale nu sunt concludente Fisa de date a achizitiei lipseste
Puncta j total
cadrul creia autoritatea contractant structureaz : -caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv , -clauzele contractuale obligatorii -fia de date a achiziiei , -formulare i modele, -alte informaii cu privire la impozitare ,protecia mediului , protecia muncii. 13. Urmeaz chemarea la competiie , care consta n publicarea anunului de participare , punerea la dispoziia operatorilor economici a documentaiei de atribuire , rspuns la solicitrile de clarificri , stabilirea regulilor de participare i de evitare a conflictului de interese . 14. Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de achiziie public este derularea procedurilor de atribuire a contractelor n cadrul creia se primesc ofertele , se deschid se examineaz i se evalueaz , se stabilete oferta ctigtoare i se poate anula procedura , dac este cazul .
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
Nepunerea la dispozitia ofertantului a documentatiei de atribuire Lipsa unor raspunsuri clare asupra calificarilor Nestabilirea regulilor de participare Nerespectarea procedurilor de atribuire Stabilirea unei oferte castigatoare supralicitata
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5 0,5 0,5
2 2 2
0,3 0,3 0,3
1 2 2
0,2 0,2 0,2
2 3 1
1,7 2,2 1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
32
N. crt .
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE Castigarea licitatiei de catre o oferta supralicitata Nepublicarea anuntului asupra castigatorului licitatiei
Puncta j total
15. Urmtoarea etap este atribuirea contractului de achiziie public care presupune notificarea ofertei ctigtoare , soluionarea contestaiilor dac este cazul , semnarea contractului i transmiterea spre publicare a anunului spre atribuire . 16. Urmeaz ncheierea dosarului de achiziie public derularea i ncheierea, contractului .
1,8
0,5
0,3
0,2
2,3
NOTA:
Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar i n funcie de resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.) i pentru continuarea analizei, au mprit riscurile, n urmtoarele trei categorii.

Riscuri mici Riscuri medii Riscuri mari
1,0 - 1,7 1,8 - 2,2 2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate i din aceste motive auditorii interni aduc mbuntiri acestei lucrri pe toat durata misiunii de audit pe toat perioada interveniei la faa locului n funcie de informaiile privind activitile auditate i a riscurilor ataate acestora, pe care le constat.
33
Anexa nr. 9
Procedura - P05 : Analiza riscurilor

PRIMARIA GENERALA AMUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Intern
TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009 ntocmit:Georgescu Gabriel / Popescu Mircea Avizat: Ionescu Daniel
Nr. crt. 1. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE
Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

Nr. crt. din Lista centralizatoare
2.
Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare Procesul de achizitie publica
1. Publicarea anunturilor privind achizitiile publice 2..Criterii de atribuire a contractelor de achizitie publica 3.Procedura de atribuire 4.Etapele procesului de atribuire
1.Corectitudinea anunturilor privind achizitiilor publice 2.Atribuirea corecta a contractelor 3.Modalitatile de evaluare a ofertelor 4.Corectitudinea licitatiilor 5.Incheierea dosarului de achizitie publica , derularea si incheierea contractului
1 2 3 4 5
34
Anexa nr. 10 Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Intern PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009 ntocmit: Popescu Mircea / Georgescu Gabriel Avizat: Ionescu Daniel
ETAPELE MISIUNII Tema general: 1. PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT DOMENIUL Managemtul achizitiilor publice 1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu 2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independen 3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate 4. Colectarea i prelucrarea informaiilor 5. ntocmirea Chestionarului de control intern 8 6. ntocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabile 40 ACTIVITI DURATA (H) 270 130 2 2 2 40
Data: 05.02.2010 Data: 05.02.2010

PERSOANELE IMPLICATE LOCUL DESF URRII
Ionescu Daniel Ionescu Daniel Popescu Mircea Ionescu Daniel Ionescu Daniel /Georgescu Gabriel Ionescu Daniel / Georgescu Gabriel
SAI SAI SAI SAI AUDIT AT SAI SAI
35
ETAPELE MISIUNII
DOMENIUL
ACTIVITI 7. ntocmirea Programului de audit intern 8.Intocmirea Notei i a Programului preliminar al interveniei la faa locului 9. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari i puncte slabe i Programul interveniei la faa locului. 10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu Direcia Resurse Umane 11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de audit.
DURATA (H) 4 4 4
PERSOANELE IMPLICATE
LOCUL DESF URRII
Ionescu Daniel Georgescu Gabriel Popescu Mircea
SAI SAI SAI SAI AUDIT AT AUDIT AT AUDIT AT SAI SAI AUDIT AT AUDIT AT
Popescu Mircea Georgescu Gabriel
4 52
II.INTERVENIA LA FAA OBIECTIVUL 1. LOCULUI FLUXUL DOCUMENTELOR FINANCIARCONTABILE N CADRUL FIRMEI
1.1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul interveniei la faa locului 1.2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu 1.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor 1.4. Colectarea dovezilor 1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru
20 3 9 10 10
Ionescu Daniel Popescu Mircea Ionescu Daniel Popescu Mircea Georgescu Gabriel
III. RAPORTUL DE AUDIT INTERN 16. Redactarea proiectului de Raport de audit intern
84 32
Ionescu Daniel
SAI
36
ETAPELE MISIUNII
DOMENIUL
ACTIVITI 17. Revizuirea proiectului de Raport de audit intern 18. Obinerea aprobrii proiectului de Raport de audit intern de conducerea Serviciului Audit Intern 19. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la auditat i solicitarea rspunsului asupra coninutului n 15 zile 20. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere, dac este cazul 21. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor reinute din punctul de vedere al auditatului 22. Finalizarea Raportului de audit intern 23. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de conducerea instituiei 24. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre auditat
DURATA (H) 8 8
PERSOANELE IMPLICATE
LOCUL DESF URRII
Popescu Mircea Ionescu Daniel
SAI SAI SAI AUDIT AT SAI SAI SAI AUDIT AT SAI
2 Popescu Mircea 8 8 Ionescu Daniel 8 8 2 4 4 Ionescu Daniel Popescu Mircea Georgescu Gabriel Ionescu Daniel Georgescu Gabriel
IV. URMRIREA RECOMANDRILOR 25. Iniierea procesului de urmrire
Anexa nr. 11 Procedura - P06: Elaborarea programului de audit intern PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
37
Serviciul Audit Public Intern PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009 ntocmit: Georgescu Gabriel/Popescu Mircea
Avizat: Ionescu Daniel Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare Nr. crt. 1. 2. OBIECTE AUDITABILE Publicarea anunturilor privind achizitiile publice Criterii de atribuire a contractelor de achizitie publica TIPUL TESTRII - verificarea in totalitate a anunturilor - verificarea prin esantion - vrificarea legalizrii sau certificrii copiilor documentelor; - analiza respectrii modului de organizare al concursurilor; - verificarea dosarului de achizitie - intervievarea privind examinarea manu-alului de utilizare Locul DAP Durata (h) 8
Data: 05.02.2010
Data: 05.02.2010 Nr. test T1
Nr. lista verificar e
Auditori Ionescu Daniel Georgescu Gabriel
LV 1
DAP
T2
LV 2
Obiectivul II Procesul de achizitie publica

3. Procedura de atribuire DAP DAP 8 5 T3 T4 LV 3 LV 4 Georgescu Gabriel/ Popescu Mircea Ionescu Daniel
4.
Etapele procesului de atribuire
38
Anexa nr. 12
Procedura P07: edina de deschidere
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.1009-31.12.2009 ntocmit:Georgescu Gabriel / Popescu Mircea Avizat:Ionescu Daniel A. Lista participanilor
Numele Funcia
Auditor Auditor Auditor Director Inspector Inspector Inspector
Data: 05.02.2010 Data: 05.02.2010
Direcia/ Serviciul
ef SAPI SAPI SAPI Direcia Achizitii Publice Direcia Achizitii Publice Direcia Achizitii Publice Direcia Achizitii Publice
Nr. telefon
E-mail
Semntura
Ionescu Daniel Georgescu Gabriel Popescu Mircea Rdulescu Dumitru Voinescu Lucica Barbu Vasile Stroescu Tudora
B. Stenograma edinei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la: -Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit; -Prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Serviciului Audit Public Intern, n special a obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia auditului intern; -Prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile care se intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc efectuate. n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanii structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunt i anume: - Complexitatea activitii Direcia Achizitii Publice; - Neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea personalului existent;
39
De asemenea, s-au stabilit: - persoanele pe care auditorii le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de teste asupra muncii lor i pentru a lua interviuri, programul ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri; - condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.) - aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul misiunii, informarea sistematic asupra constatrilor; - data edinei de nchidere, inclusiv a participanilor; - modalitatea redactrii Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit). Recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, vor fi discutate i analizate cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a calendarului implementrii i persoanelor rspunztoare cu implementarea recomandrilor. Auditori, Auditai,
40
LISTA DE VERIFICARE NR. 1 Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare

Nr. crt. 1. 1.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funciilor publice (Obiect auditabil 1 - LC) Examinarea procedurilor privind fundamentarea i elaborarea Planului de ocupare a funciilor publice: 1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedur a activitilor necesare fundamentrii i elaborrii planului: a) aprobarea de ctre persoanele competente; b) stabilirea modelelor de formulare necesare fundamentrii; c) verificarea existenei listei activitilor pentru realizarea obiectivului/subobiectivului; d) precizarea modalitilor de completare a modelelor specifice activitilor; e) oferirea unor exemple n acest sens; f) cuprinderea modalitilor de actualizare a Panului de ocupare a funciilor publice urmare a atribuirii de obiective noi sau de transfer al altor obiective; 1.1.2. nglobarea activitilor de control intern n punctele cheie ale procesului de fundamentare i elaborare; 1.1.3. Respectarea principiului dublei semnturi; 1.1.4. Stabilirea responsabilitilor pe nivele de execuie, respectiv n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i ale termenelor aferente; 1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem informatizat, respectiv realizarea codificrii modelelor de formulare i informaiilor acestora, algoritmi de prelucrare .a. 1.1.6. Modalitatea arhivrii documentelor. Examinarea cunoaterii procedurilor de ctre responsabilii cu realizarea activitii Aprecierea calitii procedurii de ctre responsabilii acestora: a) consider procedura corespunztoare? b) constatat disfuncionaliti n timpul aplicrii practice? DA NU OBS. Obiect auditabil 1 (TD)
DA NU DA DA DA DA DA
DA DA DA
NU NU DA
1.2. 1.3.
DA DA
41
Nr. crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU NU
OBS.
c) exist propuneri de perfecionare a

1.4. procedurii? Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine: a) modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de formulare, coninutul acestora, termene .a.; b) concordana dintre numrul posturilor solicitate a fi scoase la concurs i posturile vacante; c) existena motivaiei faptului c nu au fost scoase la concurs toate posturile vacante d) existena numrului de funcii publice rezervate absolvenilor programelor de formare specializat, organizate de INA sau de instituii similare din strintate. Verificarea avizrii Planului de ctre persoanele autorizate Verificarea aprobrii Planului de ctre conducere Existena listelor de verificare prin care s se poat constata elementele verificate de ctre persoanele care au avizat/aprobat planul DA DA DA DA
Test nr. 1
Lista de control NU
1.5. 1.6. 1.7.
DA DA NU
Data: 01.04.2005 Auditor intern, Georgescu Ion
42
Anexa nr. 13 Procedura P08: Colectarea dovezilor

PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Public Intern TEST NR. 1 Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.1009-31.12.2009 Obiectul testului Fundamentarea proiectului Planului de achizitie publica Obiectivele testului Analiza notelor de fundamentare privind propunerile pentru achizitia de bunuri de interes public Descrierea testului A fost aplicat chestionarul din anexa 1 tuturor persoanelor responsabile in mod direct de efectuarea achizitiilor. Chestionarul a constat in puncte din care sa rezulte modul de intocmire a achizitiilor , examinandu-se urmatoarele elemente:
-modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la termenele de achizitie.; -verificarea respectarii planului de achizitie publica pentru anul 2009
Ca si criterii de evaluare a planului de achizitii s-au tinut cont de: Procedurile de constituire a planului Bugetul alocat achizitiilor Cerintele actualizate ale pietei Testarea a constat n analiza notelor de fundamentare, examinndu-se urmtoarele elemente stabilite prin Lista de verificare nr. 1, poz. 1.5. i 1.6., i anume: Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine: - modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de formulare, coninutul acestora, termene .a.; Verificarea avizrii Planului de ctre persoanele autorizate Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control privind analiza Notelor de fundamentare a planului, prezentat n anex, care conine pe vertical elementele eantionului, iar pe orizontal elementele testate. Constatri
43
Din analiza Listei de control rezultate, s-a constatat c direciile judeene n notele de fundamentare transmise nu au prevzut un numr de funcii publice rezervate absolvenilor programelor de formare specializat, organizate de INA sau de instituii similare din strintate, dei aveau aceast obligaie conform cadrului legal. Concluzii n baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 1. Data: 10.02.2010 Auditor intern, Georgescu Gabriel Supervizor, Ionescu Daniel
44
ANEXA Test nr. 1
Chestionar Privind modul de intocmire al planului de achizitie
Nr. crt 1.
Intrebari privind modul de intocmire al planului de achizitii S-au respectat procedurile de constituire al planului de achizitii? S-a respectat bugetul alocat achizitiilor?
Da
Nu
2.
3.
S-a tinut cont de cerintele actuale ale pietei?
4.
S-a facut o evaluare aprofundata a ofertei?
5.
Procedurile de achizitii au fost respectate?
Data: 10.02.2010
Auditor intern, Ionescu Daniel
45
Anexa nr.14 Procedura - P08: Colectarea dovezilor PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Intern FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR.1 Misiunea de audit Mangementul achizitiilor piblice Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009 PROBLEMA In urma chestionarului aplicat am observat ca nu s-a tinut cont in totalitate de cerintele actuale ale pietei si nu s-a facut o evaluare aprofundata a ofertei.
CONSTATARE
Din analiza aprofundata a planului de achizitii, am constatat ca achizitiile nu au fost facute conform prevederilor legale,deoarece s-au pierdut bani in urma achizitiilor facute fara a avea o evaloare a ofertei, iar unele achizitii s-au facut fara a se tine cont de cerintele planului de achizitii.
CAUZE
- Lipsa comunicarii dintre persoana responsabila de achizitii si evaluatorul de oferte; - Lipsa colaborarii departamentelor de achizitii; - Nerespectarea procedurilor de achizitie a marfurilor;
CONSECINE
-
Imposibilitatea de a utiliza unele produse achizitionate; Pierderea unor sume de bani pt achizitionarea unor produse mai scumpe in detrimentul altora mai ieftine si aproximativ la fel calitativ.
RECOMANDRI
- Rezolvarea problemelor de comunicare din cadrul firmei; - Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele posturilor pentru persoana care se ocupa de achizitii si evaluatorul de oferte; - Respectarea procedurilor de achizitie a marfurilor - Informarea mai buna referitoare la produsele de pe piata si inclusiv instruirea evaluatorului. - Pregtirea profesional a personalului implicat n activitatea de organizare i gestionare a achizitiilor din cadrul entitii i evaluarea sistematic a acestuia - Implementarea unui nivel suplimentar de control intern ierarhic pentru operaiile specifice activitilor privind organizarea i gestiunea achizitiilor din cadrul entitii
ntocmit, Popescu Mircea
Supervizat, Ionescu Daniel
Pentru conformitate,
46
Anexa nr. 15
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Intern NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Entitatea:
BUCURESTI PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI
Misiunea de audit intern: Managementul achizitiilor publice Numele auditorului: Ionescu Daniel / Georgescu Gabriel Data realizrii: 15.02.2010
CONSTATAREA 1 Achizitiile nu au fost facute conform prevederilor legale,deoarece sau pierdut bani in urma achizitiilor facute fara a avea o evaloare a ofertei 2 Unele achizitii s-au facut fara a se tine cont de cerintele planului de achizitii. DOCUMENT JUSTIFICATIV Planul de achizitie publica pe anul 2009; Note de fundamentare a planului de achizitii pe anul 2009. EXIST DA NU X X AUDITORI
- Caietul de sarcini. X
Auditori,
47
Anexa nr. 16
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
Nr. crt.
1.
Recomandarea
Plan de aciune - Constituirea prin decizia managerului a unei comisii pentru elaborarea procedurilor de planificare - ntocmirea procedurilor specifice de fundamentare a Planului de achizitii - Organizarea cursurilor de pregtire pentru personalul responsabil cu elaborarea Planului de achizitii - Completarea atribuiilor i responsabilitilor n fiele de post
Calendarul implementarii
Responsabil cu implementarea
Rezolvarea problemelor de comunicare din cadrul firmei;
17.02.2010
Director DAP
2.
Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele posturilor pentru persoana care se ocupa de achizitii si evaluatorul de oferte;
17.02.2010
Director DAP
3.
- Sanctionarea drastica a Respectarea persoanelor care nu procedurilor de achizitie respecta procedurile a marfurilor de achizitie
17.02.2010
Director DAP
4.
Informarea mai buna referitoare la produsele de pe piata si inclusiv instruirea evaluatorului
- Organizarea cursurilor de pregtire pentru personalul responsabil cu elaborarea Planului de achizitii
17.02.2010
Director DAP
Auditori, Georgescu Gabriel , Popescu Mircea Ionescu Daniel
Director DAP, Radulescu Dumitru
48
Anexa 17
Procedura P11: edina de nchidere

S.C. Light Cinema Bucuresti S.R.L. Serviciul de Audit Intern
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE A. Meniuni generale:

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009 ntocmit:Georgescu Gabriel Avizat: Ionescu Daniel
Data: 19.02.2010 Data: 19.02.2010
Lista participanilor:
Numele Funcia
Direcia/ Serviciul
Nr. telefon
E-mail
Semntura
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea deficienelor constatate. Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite n totalitate. n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i datele de realizare ale acestora.
49
Anexa 18
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
Serviciul Audit Intern
R PO T D A D IN A R E U IT TER N
- PROIECT -
STRUCTURA AUDITAT: DIRECIA ACHIZITII PUBLICE DIN CADRUL PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Misiunea de audit: MANAGEMENTUL ACHIZITIILOR PUBLICE
Bucuresti
50
2010
INTRODUCERE Echipa de auditare a fost format din: Ionescu Daniel - auditor coordonator al misiunii; Georgescu Gabriel auditor Popescu Mircea - audiror Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu Nr. 21 din 12.11.2010 Baza legal a aciunii de auditare: Planul de audit intern pe anul 2010 aprobat de conducerea instituiei; Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii Durata aciunii de auditare: 05.02.2010-25.02.2010 Perioada supus auditrii: 01.10.2009-31.12.2009 Obiectivele misiunii de audit: planul de achizitii publice caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv clauzele contractuale obligatorii fia de date a achiziiei Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate. Tehnici utilizate: a) interviul pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i desfurarea activitilor; b) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de primire si transmitere al documentelor. Instrumente de audit: chestionare; liste de verificare pentru a stabili condiiile pe care trebuie sa le ndeplineasc fiecare obiectiv auditabil. Documente i materiale examinate n cadrul Direciei de Achizitii Publice: Verificarea la faa locului a vizat urmtoarele documente care au stat
51
la baza gestionrii documentelor de achizitie pentru perioada 01.01.2010 31.10.2010 proceduri proprii firmei proceduri specifice departamentului referitoarea la fluxul documentelor Regulamentul de Organizare i Funcionare; alte documente. Materiale ntocmite pe timpul auditrii: -foi de lucru privind descrierea activitilor auditate; -liste de verificare pe obiective (LV); -fie de identificare i analiz a problemelor constatate (FIAP); -documente de lucru; -Tabel puncte tari i puncte slabe, Tematica n detaliu ; -programul de audit, programul interveniei la faa locului; -rapoarte preliminare de audit, minutele edinelor de deschidere, de nchidere etc. Organizarea Achizitiilor publice. Direcia a funcionat n perioada supus auditrii cu un numr de 27 caiete de sarcina . Organizarea i funcionarea direciei a fost n conformitate cu organigrama i Regulamentul de organizare i funcionare. II. CONSTATRI I RECOMANDRI n contextul angajamentelor asumate de Romnia privind libera circulaie a mrfurilor n Europa i al recomandrilor Comisiei Europene a fost necesar elaborarea i promovarea unei noi legislaii n domeniul achiyiiilor publice. Avndu-se n vedere intrarea Romniei n Uniunea European la 01 ianuarie 2007 s-a adoptat O.U.G. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziii public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, care regementeaz procedurile de atribuire a contractelor de achiziii publice. Punerea de accord a legislaiei privind achiziiile publice din ara noastr cu legislaia din tile member U.E. a dus la: deschiderea i dezvoltarea pieei de achiziii publice; instituirea unui cadru bazat pe ncredere, corectitudine i imparialitate; eliminarea elementelor de natur subiectiv care ar influena deciziile n procesul de achiziie public; asigurarea ,,vizibilitii regulilor, oportunitilor, procedurilor i a rezultatelor; obinerea celei mai bune valori pentru fondurile publice, ntotdeauna considerate insuficiente n raport cu necesitile; supravegherea costurilor procesului de achiziie public, nelegnd
52
prin aceasta, att costurile aferente administraie ct i costurile aferente ofertantului; limitarea apariiei erorilor pe parcursul procesului de achiziie public; reducerea fraudei i corupiei. Pentru fluidizarea procesului de atribuire a acontractelor de achiziie public propun elaborarea unor norme de derulare a licitaiilor n totalitate prin mijloaceelectronice, astfel va fi redus suspiciunea de fraud i corupie. O alt propunere ar fi reducerea termenelor licitaiei de la publicarea anunurilor i pn la deschiderea ofertelor care n prezent este destul de mare (52 zile) , dac nu s-a publicat anun de intenie. n vederea eliminrii unor disfuncionaliti n aplicarea prevederilor legislative privind achiziiile publice propunem ca autoritile de reglementare i supraveghere a sistemului de achiziii publice s organizeze sesiuni de prezentare a legislaiei n domeniul achiziiilor publice n teritoriu , pentru a aduce la cunotin autoritilor contractante ct i operatorilor economici noutile aprute n acest domeniu, avnd n vedere c legislaia este foarte stufoas. III. CONCLUZII Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz Activitatea privind achizitia de stocuri din entitatea auditat conform grilei:
NR. CRT. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. OBIECTIVUL Fundamentarea planului de achizitii Conformitatea facturilor cu planul de achizitii Corectitudinea facturilor Instruirea evaluatorilor Modalitati de evaluare Procedura de plata Conformitatea dintre APRECIERE DE FUNCIONAL MBUNTIT X X X X X X X
CRITIC
Precizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza testelor efectuate consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baz discuiile care au avut loc cu privire la recomandrile auditorilor n edinele de nchidere i conciliere ale misiunii, apreciate de ctre participanii la aceste edine, ca fiind realiste i fezabile, i materializate n minutele edinelor de nchidere i conciliere. Considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea de achizitii publice c se nscrie n parametri normali pentru
53
aceast perioad de introducere a auditului intern n entiti. Auditorii, Ionescu Daniel/ Popescu Mircea/ Georgescu Gabriel
Anexa 19
Procedura P14: Finalizarea misiunii de audit public intern
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI Serviciul Audit Intern MINUTA EDINEI DE CONCILIERE Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009 ntocmit: Georgescu Gabriel / Popescu Mircea Avizat: Ionescu Daniel A. Lista participanilor
Numele Funcia
Data: 19.02.2010 Data: 19.02.2010

Email Semnt ura
Direcia/ Serviciul
Nr. telefon
B. Stenograma edinei n cadrul edinei de conciliere s-a discutat asupra constatrilor i recomandrilor cuprinse n proiectul Raportului de audit, iar reprezentanii structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu care se confrunt i anume: - activitatea privind gestiunea achizitiilor publice reprezint o zon cu risc; - complexitatea activitii Direciei Acchizitiilor Publice; - neacoperirea pe perioade mari de timp a achizitiilor, ceea ce a dus la suprancrcarea achizitiilor intr-o perioada limitata de timp; Pentru implementarea recomandrilor i remedierea problemelor constatate, structura auditat a ntocmit Planul de aciune i calendarul implementrii, prin care s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare i termenele/etapele de realizare, nmnnd un exemplar i auditorilor. Pentru toate celelalte constatri, structura auditat nu a formulat obiecii
54
fiind de acord cu acestea, recunoscnd deficienele din activitatea specific. Not:

Menionm c n situaia acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor echipei de auditori confirmat n cadrul edinei de conciliere de managementul structurii auditate, proiectul Raportului de audit intern va rmne nemodificat, constituind, n acelai timp, i Raport de audit intern final. Anexa nr. 20 Procedura: Urmrirea recomandrilor

Serviciul de Audit Intern
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Direcia Achizitii Rec No.
1. 2.
Serviciul de audit intern

Misiunea de audit intern: Managemtul achizitiilor publice
Data: 25.02.2010
Recomandarea Rezolvarea problemelor de comunicare din cadrul firmei Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele posturilor pentru persoana care se ocupa de achizitii si evaluatorul de oferte Respectarea procedurilor de achizitie publica Informarea mai buna referitoare la produsele de pe piata si inclusiv instruirea evaluatorului Pregtirea profesional a personalului implicat n activitatea de organizare i gestionare a achizitiilor din cadrul entitii i evaluarea sistematic a acestuia Implementarea unui nivel suplimentar de control intern ierarhic pentru operaiile specifice activitilor privind organizarea i gestiunea achizitiilor din cadrul entitii
Implem entat
Parial implem entat X
Neimpl ementat
Raport de audit Data planificat/ Data implement rii 30.02.2010 10.02.2010
X X X
3. 4.
30.02.2010 15.02.2010
5.
30.02.2010
6.
15.02.2010
Instruciuni 1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt Entitatea/structura auditat:

55
prezentate n Raportul de audit 2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial implementat, neimplementat 3. Introduceri data planificat pentru implementare n Raportul de audit i data implementrii
Departament Achizitii Publice Data i semntura conductorului: Radulescu Dumitru Auditor: Data i semntura:
Anexa nr. 21
Procedura P18: Supervizarea PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
Serviciul Audit Intern FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managematul achizitiilor publice Perioada auditat 01.10.2009-31.12.2009 Perioada misiunii 05.02.2010-25.02.2010 Auditor evaluat: Popescu Mircea ntocmit: Ionescu Daniel Data: 25.02.2010 Bugetul de timp efectiv: 94 ore n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a estimat corespunztor riscurile activitii Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i conducerea structurii de audit intern; A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de audit intern Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n procesul de audit Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile cnd au fost identificate problemele Normele de audit intern, au fost respectate Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme identificate Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte Exist probe de audit care s susin concluziile
Luat la cunotin:
Bugetul de timp planificat: 94 1 2 3 4 5 Observaii X

A fost necesar s se lucreze peste orele de program
X X X X X X X X X X X
56
Bugetul de timp efectiv: 94 ore
Bugetul de timp planificat: 94 1 2 3 4 5 Observaii
auditorului Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi X suficiente, competente, relevante i folositoare Documentele au fost completate n mod corespunztor i X n conformitate cu normele de audit intern Bugetul de timp a fost respectat X Nivel de productivitate personal al auditorului intern. X Nota: Tabelele de mai sus au fost completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj: 1 pentru nesatisfctor 2 pentru slab 3 pentru satisfctor 4 pentru bine 5 pentru foarte bine
BIBLIOGRAFIE
www.cafr.ro- Normele Profesionale ale activitii de Audit Intern. O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii H.G. nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din O.U.G. nr. 34/2006
57
Ghidul pentru atribuirea contractelor de achiziie public aprobat prin Ordinul Preedintelui AMRMAP nr.155/2006 Legea 337/2006 pentru aprobarea O.U.G. nr. 34/2006 privin atribuirea contractelor de achiziie public O.G. nr. 30/2006 privind verificarea aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public Directivele Comunitii Europene nr. 17 i 18/2004 privind achiziiile publice.
58

Proiect Audit Intern

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Audit Intern

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROIECT DE AUDIT REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI MANAGEMENTUL ACHIZIIILOR PUBLICE

1. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Referitor la misiunea de audit intern Modul corect de atribuire a contractelor de

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

2.Criterii de atribuire a contractelor de achizitie publica

Nr.crt DOMENUIU 2. Procesul de achizitie 3.Proceduri de atribuire publica

4.Etapele procesului de atribuire

Procesul de achizitie publica

4.Etapele procesului de atribuire

Anexa nr. 7 Procedura - P05: Analiza riscurilor

Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

Data: 15.03.2005 Data: 15.03.2005

Puncta j total 2,5 2,0

Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare

1. Publicarea anunturilor privind achizitiile publice

0,5 Lipsa unui program de achizitii 0,5

RISCURI SEMNIFICATIVE Lipsa unor precizari clare in anuntul de participare

2..Criterii de atribuire a contractelo r de achizitie publica

Lipsa documentatiei de atribuire

Procesul de 3.Procedur achizitie a de publica atribuire

0,5 0,5 0,5 0,5

0,3 0,3 0,3 0,3

0,2 0,2 0,2 0,2

2,7 1,9 1,7 2,2

4.Etapele procesului de atribuire

0,5 0,5 0,5

0,3 0,3 0,3

0,2 0,2 0,2

1,7 2,2 1,8

Riscuri mici Riscuri medii Riscuri mari

1,0 - 1,7 1,8 - 2,2 2,3 - 3,0

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

Data: 20.01.2010 Data: 20.01.2010

Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare Procesul de achizitie publica

Data: 05.02.2010 Data: 05.02.2010

SAI SAI SAI SAI AUDIT AT SAI SAI

LOCUL DESF URRII

Ionescu Daniel Georgescu Gabriel Popescu Mircea

Popescu Mircea Georgescu Gabriel

II.INTERVENIA LA FAA OBIECTIVUL 1. LOCULUI FLUXUL DOCUMENTELOR FINANCIARCONTABILE N CADRUL FIRMEI

LOCUL DESF URRII

Popescu Mircea Ionescu Daniel

SAI SAI SAI AUDIT AT SAI SAI SAI AUDIT AT SAI

IV. URMRIREA RECOMANDRILOR 25. Iniierea procesului de urmrire

Serviciul Audit Public Intern PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Auditori Ionescu Daniel Georgescu Gabriel

Obiectivul II Procesul de achizitie publica

Etapele procesului de atribuire

Data: 05.02.2010 Data: 05.02.2010

LISTA DE VERIFICARE NR. 1 Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare

c) exist propuneri de perfecionare a

1.5. 1.6. 1.7.

Data: 01.04.2005 Auditor intern, Georgescu Ion

Anexa nr. 13 Procedura P08: Colectarea dovezilor

ANEXA Test nr. 1

Chestionar Privind modul de intocmire al planului de achizitie

S-a tinut cont de cerintele actuale ale pietei?

S-a facut o evaluare aprofundata a ofertei?