STRUCTUR CURS ANALIZ ECONOMICO FINANCIAR

CAPITOLUL IV Analiza potenialului intern al firmei 4.1. Analiza gestiunii resurselor umane 4.2. Analiza stocurilor n activitatea de comer 4.1. Analiza gestiunii resurselor umane Problemele principale ale analizei gestiunii resurselor umane pot fi sintetizate astfel: Analiza cantitativ a forei de munc Analiza structurii forei de munc Analiza dinamicii forei de munc pe total i pe categorii Analiza mobilitii i stabilitii forei de munc Analiza calificrii forei de munc Analiza utilizrii forei de munc 4.1.1. Analiza cantitativ a forei de munc Fora de munc aflat la dispoziia unei ntreprinderi poate fi caracterizat cu ajutorul urmtorilor indicatori:

Numrul de salariai la un moment dat cuprinde toi salariaii angajai cu contracte individuale de munc, pe durat determinat sau nedeterminat, existeni la un moment dat (nceputul sau sfritul anului).

Numrul de personal la un moment dat include, pe lng salariai, i persoanele cu contract de prestri servicii, colaborare, convenie. Numrul mediu de salariai se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a efectivului zilnic de salariai. Se poate calcula la nivelul unei luni, unui trimestru, semestru sau (cel mai utilizat n analiz) la nivelul anului. Numrul mediu de personal se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a efectivului zilnic de personal (salariai plus colaboratori). Numrul maxim admisibil de personal reprezint limita superioar a numrului de personal. Aceasta este stabilit n funcie de volumul de activitate i de productivitatea medie a muncii luat ca baz de comparaie, prin Bugetul de venituri i cheltuieli.

4.1.2. Analiza structurii forei de munc n analiza economico-financiar se utilizeaz clasificarea personalului pe ocupaii, cum ar fi: a. muncitori: - direct productivi, - indirect productivi; b. personal tehnic: - economic, ingineri, subingineri; c. personal cu pregtire economic;
d.personal

de conducere tehnic: maitri, tehnicieni;

e. personal de conducere i administrativ; f. personal de deservire general: de serviciu, de paz, pompieri.

Potenialul uman poate fi grupat i cu ajutorul altor criterii: a. dup vrst (sub 25 ani, 26-35 ani, 36-45 ani, 46-55 ani, peste 55 ani);
b.dup

vechimea n ntreprindere (sub 1 an, 2-5 ani, 5-10 ani,

....); c. dup sex; d. dup pregtirea profesional: - muncitori (calificai, necalificai); - personal de specialitate (studii medii, superioare); - personal tehnic-administrativ (studii medii, superioare);
-

personal de conducere; funciile ntreprinderii (cercetare-dezvoltare,

e. dup

producie, comercial, personal, financiar-contabil). Ca procedeu de analiz se utilizeaz metoda ponderii fiecrei categorii n totalul personalului (ratele de structur). 4.1.3. Analiza dinamicii forei de munc pe total i pe categorii Analiza n dinamic a forei de munc se realizeaz cu ajutorul: 1. abaterilor absolute, 2. indicilor : - cu baz fix - cu baz n lan. La nivelul ntreprinderii se compar numrul de salariai pe total i pe categorii cu efectivele nscrise n fiecare categorie.

4.1.4. Analiza mobilitii i stabilitii forei de munc Se realizeaz cu ajutorul unor indicatori specifici: a) Indicatori ai mobilitii forei de munc:

indicatori ai circulaiei forei de munc: - coeficientul mediu al intrrilor de personal Ci = N P

I

unde: I = total intrri de personal n cursul perioadei Np = numrul mediu de personal - coeficientul mediu al ieirilor de personal Ce = N P unde: E = total ieiri de personal (din cauze normale) n cursul perioadei. - coeficientul mediu al micrii totale Cm = N P
I+E E

indicatori ai fluctuaiei forei de munc Cf = N

EN
P

unde: En = total ieiri de personal din motive nejustificate, n cursul perioadei.

b) indicatori ai stabilitii forei de munc. Analiza pe baza acestor indicatori se realizeaz n dinamic pe o perioad de trei-cinci ani, pentru a putea fi evideniate tendinele de cretere sau scdere a fenomenului de micare a personalului.

4.1.5. Analiza calificrii forei de munc Indicatorii specifici analizei calitative a forei de munc sunt: a) Coeficientul mediu de calificare a forei de munc

Km =

N K
i =1 i

N
i =1

unde: Ni = numr de muncitori pe fiecare categorie de calificare; Ki = categoria de calificare (17). b) Coeficientul executate mediu de complexitate a lucrrilor

Kt =

V K
i =1 i

V
i =1

unde: Vi = volumul lucrrilor pe categorii de complexitate; Ki = categoria de complexitate a lucrrii (17).

4.1.6. Analiza utilizrii forei de munc 4.1.6.1. Analiza productivitii muncii Productivitatea medie a muncii se poate calcula la nivelul anului (productivitatea medie anual Wa ), la nivelul zilei de

munc (productivitatea medie zilnic Wz ) sau al orei de munc (productivitatea medie orar Wh ). La calculul productivitii valorice medii a muncii se pot utiliza toi indicatorii de producie n uniti monetare, cum ar fi: 1. producia obinut destinat vnzrii; producia exerciiului; cifra de afaceri; valoarea adugat. Productivitatea medie a muncii, calculat pe baza

Cu ajutorul acestora se pot determina: produciei obinute destinat vnzrii: 1.1. productivitatea medie anual:
W a ( Qf ) = Qf Ns

1.2. productivitatea medie zilnic:

W z ( Qf ) = Qf Qf = N s N z T (om zile)

1.3. productivitatea medie orar:

W h ( Qf ) = Qf Qf = N s N z N h T (om ore)

2. n acelai mod se determin productivitatea medie anual, zilnic i orar pe baza produciei exerciiului, cifrei de afaceri i valorii adugate.

Analiza factorial a productivitii medii anuale a muncii (calculat pe baza Qf) Modelul de analiz:
W a ( Qf ) = N z W z ( Qf )

Schema de analiz:
Nz Wa (Qf ) W z (Qf ) Wh whi Nh gi

Exemplu: - mii lei Nr. crt . 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. INDICATORI Producie obinut destinat vnzrii Numr mediu de salariai (persoane) Numr mediu de zile lucrate de un salariat (zile) Durata medie a zilei de lucru (ore) Fond total de timp de munc (omzile) Fond total de timp de munc (om-ore) Productivitatea medie anual calculat pe baza PREVZUT REALIZAT 87.080 140 240 7,6 %

112.440 129,12 120 210 85,71 87,5

7,8 102,63

8.

9.

produciei obinute destinate vnzrii Productivitatea medie zilnic calculat pe baza produciei obinute destinate vnzrii Productivitatea medie orar calculat pe baza produciei obinute destinate vnzrii

4.1.6.2. Analiza profitului pe salariat Modelul de analiz factorial a profitului pe salariat:

I. P Qf CA P CA = = W a (Qf ) pr N s N s Qf CA Qf

Schema de analiz:
t
Wa
( Qf ) ( Qf )

gi

Wh P Ns CA Qf
g

whi

pr

p
c

4.2. Analiza stocurilor n activitatea de comer n activitatea de comer, dimensionarea optim a stocurilor de mrfuri constituie condiia esenial a maximizrii efectelor

economice. Din acest motiv, ritmicitatea intrrilor de mrfuri, evitarea apariiei rupturilor de stoc, dar i a constituirii stocurilor supranormative reprezint condiii de baz n asigurarea continuitii vnzrilor i maximizarea rezultatelor. n funcie de momentul nregistrrii lor, stocurile pot fi:
a. Stocuri

iniiale, care sunt constituite la nceputul perioadei a activitii economice pn la prima

de gestiune (trimestru, an) i condiioneaz desfurarea normal

b.Stocuri

aprovizionare; finale, care se nregistreaz la sfritul perioadei de gestiune i se constituie n stocuri iniiale n perioada urmtoare;
c. n

practica i diagnosticarea activitii economice se opereaz adesea cu stocul mediu, respectiv mrimea medie a stocului condiionat de volumul vnzrilor i de viteza de rotaie a stocurilor pe categorii de produse/mrfuri.

Informaiile necesare analizei stocurilor se obin din: balana circulaiei mrfurilor, inventarierile efectuate periodic, sistemul de gestiune a stocurilor de mrfuri. Analiza stocului mediu de mrfuri Stocurile finale ofer o imagine asupra volumului/valorii mrfurilor existente la un moment dat n unitatea comercial. Pentru studierea activitii ntr-un anumit interval de timp trimestru, an , indicatorul operaional este stocul mediu de mrfuri.

Literatura de specialitate recomand calcularea stocului mediu pe baza mediei cronologice:

St St1 + St 2 + St 3 + ... + St i + ... + n 2 , St = 2 n 1

n care: n - reprezint numrul de intervale; sti - reprezint stocul de mrfuri aferent perioadei i; Mrimea stocului mediu de mrfuri este influenat, pe de o parte, de cifra de afaceri, iar pe de alt parte, de viteza de rotaie a mrfurilor. Viteza de rotaie exprim ritmicitatea aprovizionrilor i poate fi determinat n zile sau n numr de rotaii. Modelul economic de calcul al stocului mediu este:
St = CA Dz T

n care: St = stocul mediu de mrfuri;

Dz = durata unei rotaii exprimat n zile (durata dintre dou

aprovizionri succesive); T = perioada de analiz.

CA exprim cifra de afaceri zilnic (CAz), T

Deoarece raportul

modelul precedent mai poate fi scris:

St = CAz Dz n care, Dz =

gi dzi
100

unde: gi = structura cifrei de afaceri pe grupe de mrfuri, sortimente, sectoare de activitate etc.; dzi = durata unei rotaii aferente grupei i. Sistemul factorial al analizei stocului mediu de mrfuri este urmtorul:
CAz St gi dzi

Dz

Exemplu: Sector activitate CAz (mii lei) Structura CAz (%) P0 P1 Dz (zile) P0 15 30 P1 14 35 Stocul mediu (mii lei) P0 P1

P0 P1 Alimentar 4.900 6.400 Nealimentar 2.100 1.600 TOTAL 7.000 8.000

Bibliografie Hawawini G., Viallet C. Ifnescu A., Robu V., Hristea A.M., Vasilescu C. Mrgulescu D. (coordonator) Monica Petcu Needles B.E., Anderson H.R., Caldwell J.C. Niculescu M. Richard J. Robu V., Georgescu N. Viean M.O., Sseanu A. *** Finance for executives, Second Edition Analiz economico-financiar, Editura ASE, Bucureti, 2002 Analiz economico-financiar a ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1994 Analiza economico-financiara a ntreprinderii, Editura Economic, Bucureti, 2003 Principiile de baz ale contabilitii, Editura Arc, 2000 Diagnostic economic, Editura Economic, Bucureti, 2003 Analyse financire et audit des performances, La Villeguerin, Paris, 1993 Analiz economico-financiar, Editura ASE, Bucureti, 2001 Economia ntreprinderii, Editura BREN, Bucureti, 2004 COR Clasificarea Ocupaiilor din Romnia, Editura Meteor Press, Bucureti, 2003