Introducere

Dup momentul n care se exercit controlul, att din punct de vedere al datei de desfurare, ct i din punct de vedere al operaiunilor supuse controlului, acesta se manifest sub trei forme: Control preventiv Control operativ- curent Control ulterior Separarea celor trei forme asigur o delimitare strict a persoanelor care pot efectua controlul, a obiectivelor de control, a posibilitilor de valorificare a constatrilor i a scopului fiecrei forme de control. Fiecare form de control asigur prevenirea, constatarea i nlturarea aspectelor negative n activitatea economic desfaurat, ct i a neregulilor financiare, creand posibilitatea atingerii obiectivelor programate. n practic aceste forme se conditioneaz i se influenteaz reciproc, un control preventiv bine realizat, uureaz munca controlului operativ i poate nltura chiar controlul ulterior, acesta ramannd fr obiectiv. Controlul operativ- curent se desfaoar n totalitate n acelai timp cu activitatea economic a agentului economic. Prin acest control se urmrete att modul n care se gestioneaz patrimoniul agentului economic ct i modul n care sunt ndeplinite sarcinile curente. Desfsurndu-se zi de zi acest form de control ofer posibilitatea surprinderii fenomenelor economice negative, corectarea acestora i prevenirea pe viitor unor asemenea fenomene care au uneori consecinte dezastruoase. Controlul financiar concomitent, denumit i simultan sau operativ curent, se exercit inopinant, cel puin o dat pe lun, prin verificri faptice, pe baz de documente, de regul prin sondaje.

-1-

I.

Control operativ curent n interprinderi i instituii

Indiferent de forma de organizare i proprietate, la nivelul entitailor economice ct i la nivelul instituiilor publice se exercit acest tip de control, manifestndu-se mai degrab ca un autocontrol. Acesta reprezint o sarcin a efilor de serviciu n care se exercit diferite grupe de operaiuni, precum i o ndatorire a fiecrui post de execuie. La nivelul Ministerului Finanelor Publice sau altor ordatori de credite nu exist vreo prevedere legal care s reglementeze metodologic acest activitate. La nivelul activitilor economice, ramne la latitudinea fiecrei entiti economice publice sau private s-i organizeze activitatea de control financiar operativcurent.

II.

Control operativ curent n bnci

Acest tip de control este perceput ca o activitate de autocontrol asupra operaiunilor bancare, efectuat de ctre fiecare angajat al unei bnci, sub supravegherea efilor de birouri i compartimente. Acetia au obligaia de a verifica, prin sondaj, modul n care se exercit controlul bancar asupra documentelor primite. Seful serviciului de contabilitate, sefii de compartimente precum i sefii de birouri examineaz documenele de cas i de decontare, iar dup ce le vizeaz le remit pentru nregistrarea n conturi. Diferenele minore semnalate se remediaz imediat iar pentru cele majore, documentele se returnez pentru refacere sau se anuleaz. Controlul bancar operativ curent se exercit asupra documentelor care se refer la: Operaiuni dispuse de clieni n relaiile cu persoane juridice i fizice care au conturi deschise la uniti ale bncii Operaiuni care intervin ntre clieni i banc, privind acordarea de credite, alte faciliti i alte genuri de operaiuni. Organizarea controlului operativ curent se stabilete prin norme aprobate de Consiliu de Administraie. Acest tip de control se exercit asupra operaiunilor efectuate de banc n relaiile cu clienii i se organizeaz n uniti operaionale i la Central n compartimente n care se efectueaz asemenea operaiuni. Organizarea controlului bancar operativ curent se face la unitile operaionale prin decizie a directorilor, iar la Central prin ordin al Preedintelui, prin care se vor stabili persoanele care vor exercita controlul operativ curent.

-2-

II.1.

Organizarea i executarea controlului operativ curent n bnci

Controlul bancar operativ curent se exercit de referenii de ghiseu, de administratorii de conturi, de ofierii de credite concomitent cu primirea documentelor, urmrindu-se respectarea prevederilor legale cu privire la corecta ntocmire a documentelor i la coninutul economicofinanciar al operaiunilor consemnate. Pe linia controlului operativ curent- documentar, acetia vor avea n vedere preluarea corect a datelor din documente, ncadrarea documentelor n termene stabilite legal sau prin regulamente de ordine interioar, existena semnturilor persoanelor autorizate s dispun executarea operaiunilor ce urmeaz a fi efectuate, dar i respectarea circuitului interbancar a documentelor (ntre compartimentele sucursalei i n relaia cu Centrala) ct i a circuitului intrabancar a documentelor ( n relaia cu alte instituii financiare i ageni economici). n ceea ce privete coninutul economico - financiar al operaiunilor consemnate de documentele primite, se va urmri respectarea cu strictete a normelor juridice n vigoare i reglementrile emise de Centrala societi.

A. Controlul operativ curent exercitat la grupele operative

Personalul bncii de la ghiee sau de la grupele operative efectueaz anumite operaiuni i verific urmtoarele aspecte legate de documentele primite de la clieni: Identificarea documentelor i stabilirea rolului i a obiectivelor ce se urmresc prin introducerea lor n circuitul economico- bancar Corecta ntocmire a documentelor i prezentarea lor la banca n termene stabilite de norme i ordine interne ale bncii Identificarea titularului de cont (denumirea lui complet i corect) Identificarea unitii bancare Stabilirea concordanei ntre semnturile i tampilele de pe documentele titularilor de cont, cu cele din fiele cu specimene de semnturi. Existena semnturilor i a tampilelor cu denumirea unitii bncii Corelarea i exactitatea codurilor planului de cas Calcularea corect a totalului de pe documente cumulative i corelarea sumelor nscrise pe acestea cu cele din documente. Documentele sunt verificate de ctre efii serviciilor de contabilitate i de birou, sunt avizate iar eventuale deficiene se remediaz pe loc. n acelai timp, acetia urmresc i aspecte legate de controlul i preluarea documentelor, circuitul documentelor, concordana semnturilor i tampilelor de pe documente cu cele de pe fiele cu specimenele de semnturi, modul cum sunt evideniate refuzurile, amnrile de plat, decontrile n termen a documentelor. Seful de contabilitate coordoneaz activitatea filialelor sucursalei, care este verificat la ase luni. La sfaritul operaiunii de control a activitii filialei se ntocmete o Not de constatare care cuprinde urmtoarele elemente: a. Rezumatul verificrii pentru fiecare obiectiv din tematic b. Perioada de verificare

-3-

c. Deficiene constatate, msuri indicate a fi luate, persoanele care raspund de buna aplicare a msurilor i recomandrilor. d. Cauze care au produs deficienele, precum i persoanele rspunzatoare e. Aprecieri asupra rezultatelor muncii operative a filialelor f. Semnatura persoanelor care au efectuat controlul, a sefului filialei g. Alte constatri ale controlului

B. Control operativ curent exercitat n serviciile de contabilitate

Personalul bncii de la serviciul de contabilitate efectueaz o serie de operaiuni i urmrete anumite aspecte legate de documentele ce sunt primite spre procesare: nregistrarea nominal a documentelor n registru de eviden a documentelor nregistrarea integral i corect a documentelor Efectuarea corect a operaiunilor de stocare, n cazul erorilor de nregistrare ntocmirea corect a extraselor de cont i existena anexelor nainte de predarea acestora titularilor de cont ntocmirea corect a telegramelor expediate sau primite de la alte uniti bancare n funcie de modul de organizare a operaiunilor contabilitii, acest tip de control se exercit astfel: 1. Control bancar privind operaiunile contabilitii sintetice 2. Control bancar privind operaiunile contabilitii analitice

C. Controlul operativ curent exercitat la serviciul de Caserie

Fiecare cas de circulaie este controlat la sfritul fiecrei zile operative de ctre seful serviciului de Caserie, pe baza Situaiilor de ncasri i pli primite de la fiecare cas de circulaie. Totalurile din aceste situatii sunt confruntate cu evidena numerarului rulat n cursul zile operative. Serviciul de Caserie nregistreaz zilnic numerarul i alte valori n registrul Situaia casei de circulaie i alte valori existente n tezaur. Valutele efective i alte mijloace de plat strine din tezaur se evideniaz n Registrul de valute efective i cecuri de eliberat existente n tezaur, separat pentru casa de circulaie n valut ct i pentru operaiunile de schimb valutar. Pentru alte valori pstrate n cas se ine un Registru privind evidena caselor ocupate de valori i a sumelor stabilite pentru nchirierea acestora iar evidena grupurilor sigilate care pstreaz valori se ine cu Registrul de Eviden a valorilor depuse la banc care se pastrez n grupuri sigilate. Seful serviciului de caserie, dup ce verific toate registrele menionate, verific valorile care se introduc n tezaur. Directorul i contabilul sef, n prezena sefului de caserie controleaz valorile introduse n casele de fier, care nlocuiesc tezaurul sau n tezaur la sfritul zilei. Se verific pe numere de pachete sigiliile, se verific prin sondaje pachete cu cipiuri, scrisul de pe muchie, moneda metalic se verific prin numrarea sculetilor, se controleaz etichetele i sigiliile, valutele efective se numr ca numr de pachete a cte 100, 500 sau 1000 bilete, iar pe muchie se verific dac fiecare pachet conine numrul de pachete efective. Imprimantele cu regim

-4-

special se verific prin numrarea carnetelor si blocurilor, cel puin sptmnal. Certificatele de depozit se verific la fel ca imprimatele, iar la stocul existent n tezaur se adun stocul preluat de la casa de schimb. Actiunile i alte hrtii de valoare se verific prin citirea dup registrele de evident. Dupa ce au fost fcute aceste verificri, seful serviciului casieriei prezint directorului si contabilului sef registrele iar contabilul sef puncteaz fiecare pozitie din registre, n contul 101 (Casa). n continuare are loc verificarea soldurilor casei de circulatie cu cele din Registrul de eviden al valutelor i cu soldurile din fisele centralizatoare din contabilitate, apoi registrele se semneaz de ctre persoanele care dein cheile tezaurului i se introduc n tezaur. Dup ce au fost efectuate operaiunile de la ghieu, seful serviciului casieriei pred documentele de cas persoanei care are atribuia de a le anexa la dosar. Documentele se aranjeaz pe documente de ncasri, documente de plti, n ordinea crescnd a simbolurilor conturilor analitice i documente pentru conturile din afara bilanului. Pentru operaiunile valutare sunt formate dosare separate, acestea se anexeaz n dosare diferite: documente de ncasri cu situaia ncasrilor documente de plti cu situaia pltilor documente cu vnzarea i rscumprarea de certificate de depozit, aciuni, alte hrtii de valoare documente pentru intrri din conturi extrabilaniere documente pentru ncasri i plti pentru operaiuni de cas de circulatie n valut documente pentru cumprri, vnzri de valut prin casele de schimb valutar Dosarele cu documentele de cas se leag, se sigileaz i se numeroteaz pe fiecare fil, zilnic. Dup ce dosarul s-a legat, se emite banda de control, separat cu sumele de ncasri i separate cu sumele de plti, separat pentru conturi de bilant i separat pentru conturi din afara bilantului i se anexeaz la dosar. Pentru a controla personalul casieriei, se elaboreaz un Grafic al randamentului personalului casieriei pentru verificatorii de bani, pentru controlorii verificatori de bani i pentru casierii caselor de circulaie. La nivelul sucursalei, filialei sau ageniei se efectueaz i un control al existenei numerarului astfel: controlul periodic, cel puin trimestrial, al sucursalei la filial i ageniei i al centralei la sucursal, de ctre personal specializat pe probleme de casierie controlul anual al Direciei de control al sucursalei, respectiv centralei efectuarea obligatorie a inventarului la 31.12. al valorilor gestionate de ctre casierii controlul la schimbarea din funcie a deintorului de chei ale tezaurului Control se analizeaz de conducerea unittii, consilierul juridic i de sefii compartimentelor stabilindu-se i msurile necesare a se lua la nivelul unitii controlate. Pentru constatrile rezultate din controalele efectuate, n functie de natura deficienelor si de gravitatea abaterilor semnalizate, se ntocmesc actele de control bilaterale, de exemplu procesverbal, not de constatare, s.a. Obiectiunile asupra constatrilor fcute de echipa de control trebuie soluionate nainte de ntocmirea actului de control, n caz de neconciliere, obieciunile pot fi depuse distinct o dat cu semnarea actului de control.

-5-

n momentul ncheierii activittii de control si dezbateriea rezultatelor acestuia cu ntregul personal controlat, va participa directorul general sau directorul adjunct al sucursalei. n funcie de natura i gravitatea deficienelor constatate, la solicitarea conductorului echipei de control, au obligaia s participe la aceste analize directorii i specialitii din Centrala bncii n vederea clarificrii i soluionrii operative a problemelor.

II.2. Controlul operativ curent vizand continutul economic al operatiunilor

Principalele operatiuni supuse controlului operativ curent la societatile bancare sunt: operatiile de creditare a persoanelor fizice si juridice efectuarea platilor ntre agentii economici operatii cu mijloace de plata straine operatiile cu numerar operatiile cu carduri salarizarea personalului

A. Controlul bancar operativ asupra operatiunilor de creditare Un prim obiectiv de control cu caracter general rezida n verificarea documentatiei depusa de clienti pentru acordarea de credite (cerere de credit, celelalte documente prevazute de normele de creditare la fiecare credit n parte, inclusiv avize si acorduri, fisa clientului, fisa de analiza pentru aprobarea creditului, referatul cu motivul de respingere a cererii de credit etc.). Acest obiectiv este dus la ndeplinire de catre ofiterul de credite. Obiectivele de control cu caracter particular sunt clasificate n functie de tipul de credit acordat de catre unitatea bancara. Spre exemplu, la creditele pentru descoperire de cont, ofiterul de credite verifica, pe lnga obiectivele cu caracter general, si urmatoarele aspecte : beneficiarii de credite sa fie clienti ai bancii, ai caror indicatori de performanta financiara sa se ncadreze n categoriile A si B; creditele acordate anterior pentru descoperirea de cont sa fie rambursate integral; mprumutatul sa nu fi nregistrat n ultimele trei luni credite restante pentru descoperire de cont pe o perioada mai mare de 10 zile calendaristice. Obiectivele de control cu caracter special au n vedere verificarea respectarii conditiilor ncheiate cu diverse institutii publice, banci sau organisme internationale pentru utilizarea unor resurse puse la dispozitia bancii: nu se respecta continutul cadru al contractului de credit, conform manualului de creditare calcularea gresita a dobnzilor, nerespectndu-se procentele de dobnzi stabilite prin acte normative si circularele bancii nu s-a luat n calcul numarul de zile efective din luna (30 de zile indiferent de numarul de zile calendaristice, iar anul de 360 de zile biletele la ordin nu s-au ntocmit corect pentru creditul acordat nu s-au trecut la restante creditele nerambursate la termenul stabilit prin contractul de rambursare a creditului la creditele restante nu s-au calculat dobnzi penalizatoare;

-6-

B. Controlul platilor ntre agentii economici Platile ntre agentii economici se pot face att din contul curent, ct si din credite, controlul bancar operativ curent manifestndu-se doar asupra celei de-a doua posibilitati. Spre decontare de catre agentii economici a ordinelor de plata, acestea sunt supuse unui control curent, verificndu-se daca documentele respective poarta viza de control financiar preventiv acordata de seful serviciului de creditare sau de directorul adjunct al unitatii bancare. Receptia, acceptarea si executarea ordinului de plata, la banca platitorului. Referentul de ghiseu raspunde si verifica : ordinul de plata pe suport de hrtie (OPH) este ntocmit potrivit standardului de continut suma n litere corespunde cu suma n cifre conturile sunt indicate corect semnaturile platitorului corespund cu semnaturile din fisa specimenelor de semnaturi platitorul are n cont disponibilul suficient pentru executarea OPH; Dupa verificare, pe exemplarul 3 al OPH, care se restituie emitentului, se nscrie ziua receptiei, sub semnatura si data. n cazul neacceptarii OPH la decontare (respins la validarea documentelor ) se face emitentului o scrisoare de refuz cel trziu n ziua urmatoare zilei n care a fost receptionat OPH. Receptia, acceptarea si executarea ordinului de plata, la banca beneficiarului. Referentul de ghiseu va verifica daca beneficiarul si contul acestuia, indicate n OPH sunt n evidenta bancii care a primit OPH si daca acesta contine mentiunile obligatorii si exista concordanta dintre datele pe care le contine. Dupa verificare, se execut: - Fondurile se depun la dispozitia beneficiarului n ziua acceptarii; - n cazul n care ordinul de plata indica expres o anumita fata a platii si aceasta este mai ndepartata, executarea lui se va face la aceasta data. Controlul bancar operativ asupra operatiunilor privind efectuarea decontarilor ntre agentii economici, n cadrul societatii bancare, are n vedere urmatoarele obiective specifice: ncheierea conventiilor de cont cu toti clientii bancii, referitoare la instrumentele de plata au calculat eronat provizioanele specifice de risc, urmare a ncadrarii gresite n categoria de bonitate se urmareste respectarea circuitului documentelor de plata si a modului de prelucrare a datelor; se verifica modul de decontare a operatiunilor pe baza instrumentelor de plata de debit, n sistem intrabancar si interbancar; se verifica decontarile prin ordine de plata programate (direct debit, standing order); se verifica modul de decontare a tranzactiilor cu valori mobiliare; se verifica daca se respecta prevederile regulamentului privind compensarea multilaterala a platilor interbancare, fara suport de hrtie;

-7-

 se verifica daca documentele de plata din credite poarta viza de control financiar preventiv acordata de seful serviciului creditare sau de directorul adjunct al bancii. C.Controlul operativ curent asupra operatiilor cu mijloace de plata straine Controlul bancar operativ asupra operatiunilor cu mijloace de plata straine, n cadrul societatii bancare, are n vedere urmatoarele obiective specifice:

pentru operatiunile de transfer extern sau de creditare a unui cont pe care un nerezident l are la o
banca din Romnia au fost prezentate dispozitiile de plata externe nsotite de documentele justificative prevazute pentru fiecare tip de plata externa

dispozitiile

de plata externe au fost completate de catre ordonator cu toate datele indicate de formular, prin dactilografiere sau un alt procedeu automatizat, fara stersaturi sau adaugiri, iar n cazurile de anulare, acestea vor fi transmise prin borderou la Banca Nationala a Romniei;

datele privind platile externe se transmit Bancii Nationale intermediul exemplarelor 2 si 3 ale dispozitiilor de plata externe; si pentru spezele si comisioanele bancare aferente.

Romniei,

prin

se urmareste blocarea sumelor n valuta, att pentru valoarea acreditivului / ordinului de plata, ct
n cazul acreditivelor sau ordinelor de plata platite din credit, se verifica existenta mentiunii plata din credit".

se

urmareste primirea dispozitiile de plata externe, pentru platile efectuate prin ordine de plata,pentru marfuri sosite, precum si prezentarea de catre client a documentelor care sa ateste sosirea marfii pe teritoriul Romniei (facturi, avize de expeditie, certificate de calitate, declaratii vamale de import etc.) sau a documentelor asupra zonelor libere;

urmarirea

ncasarii sumelor n valuta evidentiate n dispozitiile de plata externe, acceptate la avizare de banca;

creditarea

conturilor exportatorilor cu data valutei la care suma a fost creditata n contul corespondent. D.Controlul operativ curent al operatiunilor cu numerar n etapa deschiderii conturilor curente (de disponibilitati - n lei), administratorul de cont, referentul, care efectueaza operatiunile, verifica si raspunde pentru clientii repartizati daca cererea contract contine toate elementele si mentiunile prevazute n formular. Termenul de executare a controlului operativ curent pe obiectivele de mai sus este chiar momentul depunerii la banca a cererii-contract si a documentatiei pentru deschiderea contului. Pentru deschiderea contului de depozit n lei administratorul de cont verifica: contractul de depozit este ntocmit de client pe formular emis de banca suma depozitului se ncadreaza n valoarea minima stabilita de banca dobnda pentru depozit nscrisa n contractul de depozit este la nivelul celei valabile la data constituirii depozitului; contractul depozitului este semnat de titularul depozitului

o o o o

-8-

n vederea deschiderii conturilor de credite, referentul de ghiseu verifica: o contractul de credit este vizat de jurist si semnat de persoanele autorizate ale unitati bancii, de directorul si contabilul sef o contul ce se deschide corespunde obiectului de creditare o mprumutatul are contul curent (de disponibilitati) deschis la unitatea bancii In cazul nchiderii contului curent se verifica urmatoarele aspecte: o cererea scrisa a titularului este semnata o referatul ntocmit de personalul bancii este aprobat de contabilul sef o n cazul n care contul curent se nchide din cauza de deces a titularului de cont sau ncalcarii prevederilor din cererea-contract de deschidere a contului o cererea, respectiv, referatul, se verifica daca are avizul juristului bancii o sunt achitate de catre titularul de cont toate obligatiile fata de banca (credite, dobnzi, comisioane o etc.) In cazul nchiderii contului de depozit la si dupa expirarea termenului depozitului,se verifica daca: o identitatea solicitantului si semnatura acestuia corespunde cu cea a titularului depozitului sau a persoanei mputernicite sa retraga depozitul, nscrise n contractul de depozit; o exemplarul contractului prezentat de solicitant corespunde cu cel existent n banca; o suma depozitului ce se restituie este n limita sumei depozitului constituit o dobnda solicitata plus dobnda eliberata anterior nu depaseste dobnda calculata si varsata n contul de disponibilitati. nchiderea contului de credite se poate realiza fie la solicitarea titularului de cont, fie cu aprobarea directorului unitatii bancii. Astfel, se verifica daca: o exista solicitarea mprumutatului convenita cu serviciul (biroul) creditare; o n cazul n care nchiderea contului se face din initiativa clientului, se verifica daca acesta a depus n banca ordinul de plata pentru rambursarea creditului si achitarea dobnzilor aferente; o exista aprobarea directorului bancii, n cazul nchiderii contului din cauza sesizarii creditarii, comunicata de serviciul de credite sau exista aprobarea contabilului sef al unitatii bancii, n cazul nchiderii contului curent. E.Controlul operativ curent asupra fondului de salarii Controlul operativ curent privind calcularea, eliberarea si controlul utilizarii fondului de salarii vizeaza aspecte precum: o bancile au obligatia la eliberarea salariilor sa verifice daca toate obligatiile cuvenite Bugetului Public National (BPN), respectiv impozitul pe salarii, contributia la fondul pentru somaj, contributia la fondul pentru somaj, contributia la fondul de pensii si cea la asigurarile sociale de sanatate sunt corect calculate si agentul economic prezinta ordine de plata, care dovedesc efectuarea platilor;

-9-

o nainte de plata salariilor, agentii economici au obligatia sa prezinte n banca declaratia de eliberare a salariilor din care sa rezulte achitarea obligatiilor fata de furnizorii de energie electrica, termica, nsotita de documente care dovedesc efectuarea acestor plati; o cnd agentul economic nu are bani n cont sau capacitatea de plata este limitata, salariile se elibereaza proportional, acestea avnd prioritate fata de alte plati. Controlul bancar operativ asupra operatiunilor privind salarizarea personalului n cadrul bancii comerciale, are n vedere urmatoarele obiective specifice: nchiderea contului de depozit si restituirea sumei depozitului se realizeaza diferit, n functie eliberarea salariilor, dupa verificarea documentelor prezentate de agentii economici din care sa rezulte calcularea corecta si achitarea tuturor obligatiilor cuvenite bugetului de stat : impozitul pe salarii, C.A.S., ajutor de somaj, contributia pentru pensie suplimentara si fondul de sanatate; nainte de plata salariilor, agentii economici au obligatia sa prezinte la banca declaratia de eliberare a salariilor, din care sa rezulte achitarea obligatiilor fata de furnizorii de energie electrica, nsotita de documentele care dovedesc efectuarea acestor plati; cnd agentul economic nu are bani n cont sau capacitatea de plata este limitata, salariile se elibereaza proportional, acestea avnd ordin de preferinta fata de alte plati, documentele ramnnd n banca la cartoteca, pna la decontarea integrala, pe masura crearii disponibilului.

II.3. Controlul operativ curent privind corectitudinea intocmirii documentelor

Titularii de cont emit documente de casa si de decontare numai pe formulare tipizate, completndu-le cu toate elementele prevazute n formular. Documentele, prezentate n mai multe exemplare, trebuie ntocmite o singura data la indigo, astfel ca textul sa fie acelasi pe toate exemplarele. Documentele titularilor de cont agenti economici, trebuie sa prezinte stampila unitatii, ct si semnaturile persoanelor autorizate sa efectueze operatiunile n cont. Grupa operativa de la ghiseu va verifica fiecare document primit de la titularul de cont pentru a observa daca documentele sunt adresate bancii respective. Serviciul de contabilitate, care reflecta operatiunile ordonate de titularii de cont si cele stabilite de banca, ntocmesc note de contabilitate. Notele contabile se numeroteaza zilnic ncepnd cu primul numar din numerele atribuite de seful serviciului de contabilitate pentru fiecare grupa. Nu este permisa corectarea datelor din documentele de banca emise de titularii de cont, aceste documente devenind nule. n dreptul rectificarii, facuta cu o linie si deasupra fiind scris codul corect, va semna persoana care a corectat, ct si controlorul care a verificat operatiunea. Documentele primite de la alte unitati ale bancii care prezinta unele lipsuri sunt supuse analizei sefului serviciului de contabilitate, care hotaraste ce masuri trebuiesc luate pentru operatiunea ordonantata prin documentul respectiv. Specimenele de semnaturi ale personalului de contabilitate sunt pastrate de catre seful serviciului de contabilitate si se rennoiesc anual. Ele au acelasi regim ca si operatiunile proprii ale bancii.

- 10 -