Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Coordonator: Student:
Cuprins
Introducere..................................................................................................................................................3
Capitolul 1 . Controlul financiar operativ curent în instituții și întreprinderi...............................................4
Capitolul 2. Controlul financiar operativ curent în bănci.............................................................................4
2.1. Controlul operativ curent – organizare și executare....................................................................5
2.2. Controlul operativ curent exercitat asupra operațiunilor economice..........................................8
2.2.1 Controlul operativ asupra operațiilor de creditare.....................................................................8
2.2.2 Controlul plăților între agenții economici..................................................................................9
2.3. Controlul operativ curent exercitat asupra redactării corecte a documentelor.................................12
Capitolul 3. Studiu de caz..........................................................................................................................13
Concluzii....................................................................................................................................................15
Blibliografie...............................................................................................................................................16
2
Introducere
Controlul financiar operativ curent este definit a fi activitatea de stabilire a stării operațiunilor
economice aflate în documentele contabile și financiare prin modul de manifestare al acestora ,
în timpul derulării din sistemul căruia aparțin sau în momentul efectuării lor, la normele legale cu
ajutorul căruia au fost definite.
3
Sfera de actiune este formată din totalitatea documentelor și activităților elaborate și efectuate în
interiorul unităților patrimoniale.
Obiectivele controlului operativ curent sunt precizarea realității datelor ce sunt înregistrate în
bilanț și în contul de execuție, existența și conservarea bunurilor de orice fel, posibiliatea
utilizării mijloacelor bănești și materiale și efectuării inventarului.
În ce privește Ministerul Finanțelor Publice , cât și a entității publice sau private , până în
momentul de față nu există nicio prevedere legală care să regularizeze procedeul de control
operativ-curent . Prin urmaare , va rămâne la alegerea fiecărei entitate să-și organizeze singură
activitatea de control curent.
Controlul financiar operativ curent în unitățile bancare este înteles ca activitatea de autocontrol
asupra operațiunii bancare realizate de fiecare angajat al băncii, sub o supraveghere severă a
șefilor de birouri și a celor de compartimente. Prin urmare , obligația de verificare le este dată
acestor șefi, realizând-o prin somdaj, modul în care se execută controlul bancar de către lucrătorii
bănci , asupra documentelor ce le i-au în primire.
4
Normele prin care se realizează controlul bancar sunt aprobate de Consiliul de Administrație.
Persoanele care se află la conducerea unităților operaționale alături de șefii compartimentelor
unde se primesc documentele de la clienți sunt cei ce răspund de organizarea și exercitarea
acestui control. În interiorul unităților teritoriale și în centrala este organizat controlul financiar
operativ curent atunci când sunt efectuate operațiunile pentru clienți.
Personalul băncii trebuie să dea viza de control, prin semnătură, pe toate documentele pe care le
preiau , pentru a se verifica dacă au urmărit circuitul corespunzător fiecărui tip de operațiune . În
momentul descoperiri erorilor de conținut , documentele sunt înapoiate pentru refacere sau
anulate iar în momentul constatării încălcării normelor juridice sunt chemate serviicile
superioare, pentru a se putea lua măsuri de recuperare a prejudiciului provocat de acesta.
5
Controlul operativ curent exercitat de grupele operative
Aspecte cu privire
la verificarea
documentelor
primite de la
clienți:
-> existenţa
identificarea întocmirea corectă a -> stabilirea semnăturilor
titularului de documentelor şi concordanţei dintre lucrătorilor şi a
cont; prezentarea acestora semnăturile şi ştampilelor cu
la bancă; ştampilele de pe denumirea unităţii
documentele prezentate băncii, pe
de titularii de cont; documentele
primite de la alte
grupe, de la
Centrală sau alte
unităţi ale băncii.
Sarcina de a verifica modul de exercita controlul bancar de către cei din grupele operative le este
dată șefiilor de birou și sefului de serviciu având și sarcina de a efectua un control asupra
operațiunilor ce nu pot fi verificate amănunțit în etapele anterioare.
Nota de constatare este formată din următoarele componente : rezumatul operațiunii de verificare
pentru fiecare scop, durata verificării, deficiențele înregistrate , motivele deficienței , semnătura
șefului de filială și a persoanelor ce au ecercitat controlul.
6
Controlul operativ curent exercitat în serviciile de contabilitate
Personalul de la serviciul contabil din bancă trebuie să îndeplinească o serie de operațiuni dar și
să urmărească anumite aspecte cu referire la documentele primite. Aceste aspecte sunt :
înregistrarea nominală a documentelor, înregistrarea totală și conformă a acestora, efectuarea
exactă a operațiunilor și elaborarea extraselor de cont , a anexelor și a telegramelor.
În momentul finalizării zilei operative, caseria este verificată de șeful caseriei, directorul
sucursalei. Controlul constă în verificarea totalurilor prin evidența de numerar desfășurat pe
decursul zilei operative din situațiile de încasări și plăți de la fiecare casă de circulație.
Registrul de valute efective și cecuri de emis existente în tezaur este locul unde caseria
înregistrează zi de zi numeraul și alte ciupituri dar și valutele și alte tipuri de plată străine.
Contabilul șef împreună cu directorul și șeful serviciului de caserie , verifică dacă valorile
adăugate în casele de fier ce înlocuiez tezaurul coincid la finalul zilei.
Ceea ce ține de operațiunile valutare , dosarele sunt realizate separat. În fiecare zi sunt broșate în
dosar documente cu referire la situația încasărilor, plăților , cu privire la vânzarea-cumpărarea
certificatelor de depozit și a celor cu privire la contul extrabilanțier dar și a celor de încaări-plăți
pentru operațiunile de casă în valută.
7
La nivelul sucursalelor și agențiilor se efecutează controlul periodic si anual al Direcției de
control , realizarea inventarului și verificarea schimbului din funcție al posesorului cheilor de
tezaur pentru prezența numerarului.
Principalele operațiuni economice din cadrul societății bancare asupra cărora este exercitat
controlul operativ curent sunt : creditarea persoanelor fizice și juridice , tranzacțiile cu numerar
si a celor cu intrumentelor de plată străine , efectuarea renumerațiilor între agenții economici și
plata personalului.
Acest control cu caracter general verifică documentele depuse de clienții care solicită un credit.
Obiectivele acestuia sunt : persoana care solicită creditul trebuie să dețină cont la aceea bancă,
investigarea cursului de activități al solicitantului și relația sa cu banca , verificându-se daca are
conturi sau credite la altă bancă , avându-se în vedere si plata dobânzilor , solicitarea creditului
să fie încadrată în felurile de credite pe care banca le poate acorda , clientul trebuie să țină cont
de politica băncii.
8
Obiective de control cu caracter special
Acest control are ca scop verificarea respectării clauzelor întocmite cu bănci și instituții publice .
Controlul operativ curent vizează scoaterea la iveală a următoarelor nereguli :
- conținutul contractului de creditarea nu este conform manualului de creditare;
- caluzele speciale cu referire la rambursarea creditului nu sunt anexate contractului;
- dobânda este incompletă sau neconformă cu norma de lucru;
- nerespectarea procentelor dobânzilor sau calcularea eronată;
- nerespectarea numărului de zile a lunilor, acesta fiind 30 neținându-se cont de numărul
lor din calendar
- alegerea unui procent diferit de cel stabilit pentru a putea calcula dobânda
- completarea eronată a biletelor la ordin
- neînregistraea restanțelor a creditelor nerambursate la timp
- nestabilirea dobânzilor penalizatoare
- calcurarea în mod gresiț a provizioanelot , prin urmare agenții economici au fost încadrați
într-o categorie de bonitate neconformă.
În cazul acestui control structurarea se va realiza pe tipurile de credit pe care le oferă bancă.
Pentru creditul de descoperit de cont se vor verifica dacă : clientul este client al unității, creditele
pentru descoperit care au fost solicitate în trecut necesită a fi rambursate total. Solicitantul de
credit nu trebuie să înregistreze restanțe mai mare de zece zile în ultimile trei luni.
În momentul prezentării ordinelor de plată spre decontare de către agenții economici, vor fi
supuse unui control curent , controlându-se dacă conține viza controlul preventiv acordată de
șeful compartimentului specific și directorul bancii.
9
Primirea, acceptarea și achitarea ordinului de plată (la banca plătitorului)
OP arată mențiunile obligatorii, fiind scrise cu precizie și fără corecturi, fiind întocmit în
conformitate cu standardul de conținut.
Reprezentatul ghișeului trebuie să aibă în vedere ca suma scrisă în cifre să fie ca cea din litere,
iar pentru ca frauda să nu fie prezentă , în spațiile libere din câmpul sumelor rămase
necompletate să fi puse liniuțe. Conturile trebuie să corespundă clientului , codurile OIS ale
băncii să fie înscrise conform cu numele lor .Semnătura celui care plătește trebuie să fie aceeași
cu cea din fișa specimenelor , acesta fiind nevoit să aibă bani în cont pentru a putea fi realizată
plata OP-lui
În situația în care nu a fost acceptat la decontare ordinul de plată , cu o zi după data ce a fost
recepționat i se va aduce la cunostință o scrisoare de refuz emitentului.
În acest caz , reprezentantul va verifica dacă beneficiarul și contul lui sunt în evidența băncii și
dacă este o legătură între datele ce le conține. După verificare ordinul de plată se va manifesta
astfel : fondurile sunt în posesia beneficiarului în momentul acceptării, iar dacă ordinul de plată
arată altă dată , executarea se va realiza la aceea dată.
10
Etapa deschiderii de cont curent
- administatorul contului controlează dacă cererea este formată din toate mențiunile din
formular;
Contractul trebuie realizat de client pe formularul băncii , fiind completate toate mențiuniile.
Suma depozitului trebuie să fie cuprinsă în cea stabilită de bancă, iar dobânda din contract să fie
la nivelul dobânzii din momentul înființării contractului. Titularul de depozit va semna contractul
iar termenul de executare există în momentul depunerii contractului, iar după etapa aprobări
clientul depune banii la caseria băncii.
Contractul va trebui vizat de jurist, contul ce urmează să fie deschis va trebui să fie în corcodanță
cu obiectul de creditare , iar după verificarea documentelor , reprezentantul de ghișeu trebuie să
le predea contabilului șef.
În această etapă trebuie verificat de către reprezentatul de ghișeu : trebuie să fie prezentă
solicitarea împrumutului , iar în momentul în care închiderea este solicitată de către client se va
verifica dacă el a realizat ordinul de plată pentru ramburasare apoi va trebuie să se verifice de
11
către director dacă închiderea s-a realizat din cauza sesizări creditării. În cazul in care această
închidere se execută de decizia băncii , va fi necesar completarea unei note de contabilitate care
va fi predată contabilului șef.
Acesta are ca scop verificarea băncilor dacă au controlat faptul că , contribuțiile nu sunt
calcutate în mod eronat și dacă sunt prezente OP-uri de la agenții economici pentru realizarea
plăților.
reprezentarea în conturile din bilanț ,cât și cele din afara lui sunt efectuate pe baza
documentelor emise de titularul de cont și reprezentatul băncii.
documentele trebuie să fie alcătuite din ștampila celor ce au realizat operațiunile de cont
dar și ce a bancii.
12
Capitolul 3. Studiu de caz
În realizarea studiului de caz, am avut în vedere cum se desfăşoara controlul operativ curent în
interiorul Băncii Transilvania. Documentele pe care le-am supus controlului sunt: cererea de
acordare a unui credit, cererea de deschidere a uni cont şi cererea de inchiderea contului.
o Cererea de credit;
o Adeverinţă de venit;
o Fişa clientului;
o Acordul centralei ricurilor bancare.
De asemenea, se va verifica, dacă datele trecute de debitor cât şi codebitor sunt corecte.
Ofiţerii de credite, înainte de a acorda creditul, trebuie să verifice dacă cel ce vrea creditul are şi
alte credite in cadrul altor bănci.
13
3. Cerere de închidere a contului
14
Concluzii
Prin urmare, controlul operativ current se exercită de către salariaţii bancii, acesta fiind un proces
ce conduce la o bună organizare a operaţiunilor și activităţilor unităţii bancare.
Acest control se face pentru fiecare department din banca: casierie, departamentul creditelor-
unde întâlnim controlul faptic, şi contabilitate- unde activităţile sunt de amploare mai mare.
Cel mai bun mod de a defini controlul operativ curent este regula celor patru ochi, şi presupune
ca un operator să includă datele în calculator, iar altul avizează, ceea ce este admis nu doar in
bancă ci şi în relaţia dintre sucursală şi centrală.
15
Blibliografie
Cocriș Vasile , Chirleșan Dan , „Principii și tehnici bancare/ Economia bancară ”, Editura
Universității „Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2019
Ivănescu Fulger , „Controlul economic și financiar”, Forum, București, 1993
16
17