Controlul financiar operativ curent

Coordonator: Student: Zlat Elena-Mădălina

Lector dr. Carmen Sandu Toderașcu Toma Elena Roxana Denisa

 Cuprins
Introducere..................................................................................................................................................3
Capitolul 1 . Controlul financiar operativ curent în instituții și întreprinderi...............................................4
Capitolul 2. Controlul financiar operativ curent în bănci.............................................................................4
2.1. Controlul operativ curent – organizare și executare....................................................................5
2.2. Controlul operativ curent exercitat asupra operațiunilor economice..........................................8
2.2.1 Controlul operativ asupra operațiilor de creditare.....................................................................8
2.2.2 Controlul plăților între agenții economici..................................................................................9
2.3. Controlul operativ curent exercitat asupra redactării corecte a documentelor.................................12
Capitolul 3. Studiu de caz..........................................................................................................................13
Concluzii....................................................................................................................................................15
Blibliografie...............................................................................................................................................16

2
 Introducere

Controlul financiar în funcție de momentul exercitării

Fig.1. Formele controlului în funcție de momentul exercitării

Controlul financiar operativ curent este definit a fi activitatea de stabilire a stării operațiunilor
economice aflate în documentele contabile și financiare prin modul de manifestare al acestora ,
în timpul derulării din sistemul căruia aparțin sau în momentul efectuării lor, la normele legale cu
ajutorul căruia au fost definite.

Caracteristicile acestui control sunt :

 Acest proces se realizează de personalul calificat

 Se execută concomitent cu operațiunile și activitățile economice
 Se realizează pe toată durata desfășurării procelor în cadrul acțiunilor de verificare

3
Sfera de actiune este formată din totalitatea documentelor și activităților elaborate și efectuate în
interiorul unităților patrimoniale.

Obiectivele controlului operativ curent sunt precizarea realității datelor ce sunt înregistrate în
bilanț și în contul de execuție, existența și conservarea bunurilor de orice fel, posibiliatea
utilizării mijloacelor bănești și materiale și efectuării inventarului.

Capitolul 1 . Controlul financiar operativ curent în instituții și întreprinderi

În cadrul intituțiilor economice , cât și în instituțiile publice , controlul operativ curent se

manifestă a fii un autocontrol . Autocontrolul este practicat de toți salariați în parte, asupra
activității lor , cu scopul de a se perfecționa stilul de muncă și pentru a avea rezultate
îmbunătățite.

În ce privește Ministerul Finanțelor Publice , cât și a entității publice sau private , până în
momentul de față nu există nicio prevedere legală care să regularizeze procedeul de control
operativ-curent . Prin urmaare , va rămâne la alegerea fiecărei entitate să-și organizeze singură
activitatea de control curent.

Capitolul 2. Controlul financiar operativ curent în bănci

Controlul financiar operativ curent în unitățile bancare este înteles ca activitatea de autocontrol
asupra operațiunii bancare realizate de fiecare angajat al băncii, sub o supraveghere severă a
șefilor de birouri și a celor de compartimente. Prin urmare , obligația de verificare le este dată
acestor șefi, realizând-o prin somdaj, modul în care se execută controlul bancar de către lucrătorii
bănci , asupra documentelor ce le i-au în primire.

Operațiunile realizate de bancă în relațiile cu clienții necesită aceste controale , efectuate în

compartimentele din Centrală.

Documentele asupra cărora se realizează controalele fac trimitere la următoarele operațiuni :

Client-bancă ( cu privire la acordarea creditelor și a altor facilități )

Banca în relație cu persoanele fizice sau juridice care au conturi deschise.

4
Normele prin care se realizează controlul bancar sunt aprobate de Consiliul de Administrație.
Persoanele care se află la conducerea unităților operaționale alături de șefii compartimentelor
unde se primesc documentele de la clienți sunt cei ce răspund de organizarea și exercitarea
acestui control. În interiorul unităților teritoriale și în centrala este organizat controlul financiar
operativ curent atunci când sunt efectuate operațiunile pentru clienți.

2.1. Controlul operativ curent – organizare și executare

Organizarea și executarea controlului operativ curent în unitățile bancare este realizată de

administratorii de contruri, referenții de ghișeu, ofițerii de credite, în momentul primirii
documentelor de la personalul de grupe operative , verificând realizarea corectă a documentelor,
dar și a conținutului economico-financiar .

Personalul băncii trebuie să dea viza de control, prin semnătură, pe toate documentele pe care le
preiau , pentru a se verifica dacă au urmărit circuitul corespunzător fiecărui tip de operațiune . În
momentul descoperiri erorilor de conținut , documentele sunt înapoiate pentru refacere sau
anulate iar în momentul constatării încălcării normelor juridice sunt chemate serviicile
superioare, pentru a se putea lua măsuri de recuperare a prejudiciului provocat de acesta.

5
Controlul operativ curent exercitat de grupele operative

Aspecte cu privire
la verificarea
documentelor
primite de la
clienți:

-> existenţa
identificarea întocmirea corectă a -> stabilirea semnăturilor
titularului de documentelor şi concordanţei dintre lucrătorilor şi a
cont; prezentarea acestora semnăturile şi ştampilelor cu
la bancă; ştampilele de pe denumirea unităţii
documentele prezentate băncii, pe
de titularii de cont; documentele
primite de la alte
grupe, de la
Centrală sau alte
unităţi ale băncii.

Sarcina de a verifica modul de exercita controlul bancar de către cei din grupele operative le este
dată șefiilor de birou și sefului de serviciu având și sarcina de a efectua un control asupra
operațiunilor ce nu pot fi verificate amănunțit în etapele anterioare.

Șeful serviciului de contabilitate armonizează activitatea din filialele sucursalei, verificarea

realizându-se o dată la șase luni, iar la final va fi întocmită o notă de constatare, realizată în două
exemplare , unul rămând la sucursală iar celălalt la filială.

Nota de constatare este formată din următoarele componente : rezumatul operațiunii de verificare
pentru fiecare scop, durata verificării, deficiențele înregistrate , motivele deficienței , semnătura
șefului de filială și a persoanelor ce au ecercitat controlul.

6
Controlul operativ curent exercitat în serviciile de contabilitate

Personalul de la serviciul contabil din bancă trebuie să îndeplinească o serie de operațiuni dar și
să urmărească anumite aspecte cu referire la documentele primite. Aceste aspecte sunt :
înregistrarea nominală a documentelor, înregistrarea totală și conformă a acestora, efectuarea
exactă a operațiunilor și elaborarea extraselor de cont , a anexelor și a telegramelor.

Controlul financiar operativ curent exercitat la serviciul de caserie

În momentul finalizării zilei operative, caseria este verificată de șeful caseriei, directorul
sucursalei. Controlul constă în verificarea totalurilor prin evidența de numerar desfășurat pe
decursul zilei operative din situațiile de încasări și plăți de la fiecare casă de circulație.

Etapele controlului realizat în caserie

 Registrul de valute efective și cecuri de emis existente în tezaur este locul unde caseria
înregistrează zi de zi numeraul și alte ciupituri dar și valutele și alte tipuri de plată străine.

 După ce aceste registre au fost controlate , șeful caseriei ia în primire valorile de la

caserie, iar ce au în posesie cheile tezaurului, vrefică dacă valorile adăugate în tezaur sunt
conforme.

 Contabilul șef împreună cu directorul și șeful serviciului de caserie , verifică dacă valorile
adăugate în casele de fier ce înlocuiez tezaurul coincid la finalul zilei.

 Soldurile din registrul de evidență al valutelor și cele din fișa centralizatoare de

contabilitate sunt controlate , apoi semnate ,introducându-se în tezaur.

 După ce operațiunile de la ghișeu au fost finalizate , șeful serviciului de caserie comunică

documentele persoanei ce are responsabilitatea de a le broșa.

Ceea ce ține de operațiunile valutare , dosarele sunt realizate separat. În fiecare zi sunt broșate în
dosar documente cu referire la situația încasărilor, plăților , cu privire la vânzarea-cumpărarea
certificatelor de depozit și a celor cu privire la contul extrabilanțier dar și a celor de încaări-plăți
pentru operațiunile de casă în valută.

7
La nivelul sucursalelor și agențiilor se efecutează controlul periodic si anual al Direcției de
control , realizarea inventarului și verificarea schimbului din funcție al posesorului cheilor de
tezaur pentru prezența numerarului.

În momentul încheieri activității de control sunt dezbătute rezultatele obținute cu personalul

supus controlului , fiind prezent și directorul general sau cel adjunct.

2.2. Controlul operativ curent exercitat asupra operațiunilor economice

Principalele operațiuni economice din cadrul societății bancare asupra cărora este exercitat
controlul operativ curent sunt : creditarea persoanelor fizice și juridice , tranzacțiile cu numerar
si a celor cu intrumentelor de plată străine , efectuarea renumerațiilor între agenții economici și
plata personalului.

2.2.1 Controlul operativ asupra operațiilor de creditare

În cadrul acestui proces se remarcă : controlul cu caracter general, special și particular.

 Controlul cu caracter general

Acest control cu caracter general verifică documentele depuse de clienții care solicită un credit.

Obiectivele acestuia sunt : persoana care solicită creditul trebuie să dețină cont la aceea bancă,
investigarea cursului de activități al solicitantului și relația sa cu banca , verificându-se daca are
conturi sau credite la altă bancă , avându-se în vedere si plata dobânzilor , solicitarea creditului
să fie încadrată în felurile de credite pe care banca le poate acorda , clientul trebuie să țină cont
de politica băncii.

În momentul când aceste obiective au fost întocmite în totalitate , reprezentantul băncii va

întocmi „fișa clientului”, „fișa de analiză pentru aprobarea creditului” apoi acestea vor fi predate
compartimentului de credite pentru verificare. Termenul de realizare a verificărilor nu poate să
depăsească cinci zile lucrătoare, fiind stabilit de conducătorul compartimentului.

8
 Obiective de control cu caracter special

Acest control are ca scop verificarea respectării clauzelor întocmite cu bănci și instituții publice .
Controlul operativ curent vizează scoaterea la iveală a următoarelor nereguli :
- conținutul contractului de creditarea nu este conform manualului de creditare;
- caluzele speciale cu referire la rambursarea creditului nu sunt anexate contractului;
- dobânda este incompletă sau neconformă cu norma de lucru;
- nerespectarea procentelor dobânzilor sau calcularea eronată;
- nerespectarea numărului de zile a lunilor, acesta fiind 30 neținându-se cont de numărul
lor din calendar
- alegerea unui procent diferit de cel stabilit pentru a putea calcula dobânda
- completarea eronată a biletelor la ordin
- neînregistraea restanțelor a creditelor nerambursate la timp
- nestabilirea dobânzilor penalizatoare
- calcurarea în mod gresiț a provizioanelot , prin urmare agenții economici au fost încadrați
într-o categorie de bonitate neconformă.

Obiective ale controlului cu caracter particular:

În cazul acestui control structurarea se va realiza pe tipurile de credit pe care le oferă bancă.

Pentru creditul de descoperit de cont se vor verifica dacă : clientul este client al unității, creditele
pentru descoperit care au fost solicitate în trecut necesită a fi rambursate total. Solicitantul de
credit nu trebuie să înregistreze restanțe mai mare de zece zile în ultimile trei luni.

2.2.2 Controlul plăților între agenții economici

În momentul prezentării ordinelor de plată spre decontare de către agenții economici, vor fi
supuse unui control curent , controlându-se dacă conține viza controlul preventiv acordată de
șeful compartimentului specific și directorul bancii.

9
Primirea, acceptarea și achitarea ordinului de plată (la banca plătitorului)

OP arată mențiunile obligatorii, fiind scrise cu precizie și fără corecturi, fiind întocmit în
conformitate cu standardul de conținut.

Reprezentatul ghișeului trebuie să aibă în vedere ca suma scrisă în cifre să fie ca cea din litere,
iar pentru ca frauda să nu fie prezentă , în spațiile libere din câmpul sumelor rămase
necompletate să fi puse liniuțe. Conturile trebuie să corespundă clientului , codurile OIS ale
băncii să fie înscrise conform cu numele lor .Semnătura celui care plătește trebuie să fie aceeași
cu cea din fișa specimenelor , acesta fiind nevoit să aibă bani în cont pentru a putea fi realizată
plata OP-lui

După ce au fost verificate aceste operațiuni , pe exemplarul căruia îi revine emitentului va fi

menționata ziua recepției , sub semnătură și data.

În situația în care nu a fost acceptat la decontare ordinul de plată , cu o zi după data ce a fost
recepționat i se va aduce la cunostință o scrisoare de refuz emitentului.

Primirea, acceptarea și achitarea ordinului de plată (la banca beneficiarului)

În acest caz , reprezentantul va verifica dacă beneficiarul și contul lui sunt în evidența băncii și
dacă este o legătură între datele ce le conține. După verificare ordinul de plată se va manifesta
astfel : fondurile sunt în posesia beneficiarului în momentul acceptării, iar dacă ordinul de plată
arată altă dată , executarea se va realiza la aceea dată.

Obiectivele caracteristice controlului bancar cu referire la decontările între agenții

economici

 finalizarea convențiilor,cu privire la instrumentul de plată, cu toți clienții ;

 respectarea modului de a prelucrare a datelor
 verificarea decontării operațiunilor efectuate cu instrumentele de plată;
 verificarea prezenței vizei de control preventiv pe documentele de plată

 Controlul operativ asupra operațiilor cu numerar

10
Etapa deschiderii de cont curent

- administatorul contului controlează dacă cererea este formată din toate mențiunile din
formular;

 la cerere se vor fi adăugate documentele necesare deschiderii contului ;

 perioada de executare a acestuia este momentul depuneri cereri la bancă pentru

deschiderea de cont.

În momentul deschiderii contului de depozit în lei, administatorul va verifica anumite aspecte.

Contractul trebuie realizat de client pe formularul băncii , fiind completate toate mențiuniile.
Suma depozitului trebuie să fie cuprinsă în cea stabilită de bancă, iar dobânda din contract să fie
la nivelul dobânzii din momentul înființării contractului. Titularul de depozit va semna contractul
iar termenul de executare există în momentul depunerii contractului, iar după etapa aprobări
clientul depune banii la caseria băncii.

În momentul deschiderii contului de credit trebuie verificat următoarele operațiuni :

Contractul va trebui vizat de jurist, contul ce urmează să fie deschis va trebui să fie în corcodanță
cu obiectul de creditare , iar după verificarea documentelor , reprezentantul de ghișeu trebuie să
le predea contabilului șef.

Etapa închiderii contului de depozit

În momentul închiderii contului de depozit reprezentantul ghișeului are în vedere verificarea

următoarelor documente: datele de identitare ale clientului și semnătura sa , contractul expus de
împrumutant trebuie să corespundă cu cel de la bancă , suma restituită să se afle în limitele sumei
desemnate iar dobânda fixată anterior trebuie să fie mai mică decât cea calculată.

Etapa închiderii contului de credit

În această etapă trebuie verificat de către reprezentatul de ghișeu : trebuie să fie prezentă
solicitarea împrumutului , iar în momentul în care închiderea este solicitată de către client se va
verifica dacă el a realizat ordinul de plată pentru ramburasare apoi va trebuie să se verifice de

11
către director dacă închiderea s-a realizat din cauza sesizări creditării. În cazul in care această
închidere se execută de decizia băncii , va fi necesar completarea unei note de contabilitate care
va fi predată contabilului șef.

 Controlul operativ asupra fondului de salarii

Acesta are ca scop verificarea băncilor dacă au controlat faptul că , contribuțiile nu sunt
calcutate în mod eronat și dacă sunt prezente OP-uri de la agenții economici pentru realizarea
plăților.

Agenții au obligativitatea să prezinte băncii declarația de salariu înainte de efectuarea plății.

În momentul în care agentul nu deține fonduri în cont, se va realiza eliberarea proporțională a

salariului.

2.3. Controlul operativ curent exercitat asupra redactării corecte a

documentelor

În cazul controlului cu privire la documente trebuie să îndeplinească următoarele aspecte :

 reprezentarea în conturile din bilanț ,cât și cele din afara lui sunt efectuate pe baza
documentelor emise de titularul de cont și reprezentatul băncii.

 documentele de casă și de decontare sunt emise de titularii pe formulare de tip tipizat ,

completându-se cu elementele precizate în formular.

 multiplicarea documentelor se realizează prin scrierea exemplarului o singură dată la

indigo .

 documentele trebuie să fie alcătuite din ștampila celor ce au realizat operațiunile de cont
dar și ce a bancii.

 serviciul de contabilitate realizează nota de contabilitate ;

 în momentul completării în mod eronat a documentului , acesta devine nul

 în momentul semnării unui document de un angajat al unităti nou , devine obligatorie și

semnătura șefului.

12
 Capitolul 3. Studiu de caz

În realizarea studiului de caz, am avut în vedere cum se desfăşoara controlul operativ curent în
interiorul Băncii Transilvania. Documentele pe care le-am supus controlului sunt: cererea de
acordare a unui credit, cererea de deschidere a uni cont şi cererea de inchiderea contului.

1. Cererea de acordare a creditului

Acordarea unui credit necesită verificarea următoarelor documente:

o Cererea de credit;
o Adeverinţă de venit;
o Fişa clientului;
o Acordul centralei ricurilor bancare.
De asemenea, se va verifica, dacă datele trecute de debitor cât şi codebitor sunt corecte.

Ofiţerii de credite, înainte de a acorda creditul, trebuie să verifice dacă cel ce vrea creditul are şi
alte credite in cadrul altor bănci.

2. Cerere de deschidere de cont

Se examinează dacă datele clientului de pe cerere coincide cu datele reale: (adresă, CNP,
naţionalitate). În baza de date se introduce specimenul de semnătură, pentru a fi verificate
ulterior. După completarea şi verificarea cererii, aceasta va fi semnată de către ofiţerul de credite
şi de către client. Există posibilitatea ca deţinătorul contului sa dorească să împuternicească o
altă persoană; la această cerere se anexează un act cu datele împuternicitului, care vor fi expuse
şi ele controlului.

13
 3. Cerere de închidere a contului

Pentru închiderea contului, se verifică datele clientului şi conturile deschise la bancă. Se

analizează daca semnătura din specimen este original , dacă coincide cu cea din baza de date a
băncii.

La închiderea contului se mai iau în considereare următoarele:

o Cardurile de debit sau credit vor fi anulate;

o Doar titularul contului poate solicita închiderea contului;
o La închiderea contului titularului contului nu trebuie sa mai aibă credite la bancă.
o Conturile clientului sunt zero.

14
 Concluzii

Prin urmare, controlul operativ current se exercită de către salariaţii bancii, acesta fiind un proces
ce conduce la o bună organizare a operaţiunilor și activităţilor unităţii bancare.

Acest control se face pentru fiecare department din banca: casierie, departamentul creditelor-
unde întâlnim controlul faptic, şi contabilitate- unde activităţile sunt de amploare mai mare.

În privinţa modului de interogare la biroul de credit şi CRB(centrala de risc bancar), în timpul

punerii în aplicatii a unei cereri de credit, în cadrul sistemului se fac examinări în unităţile
bancare(lista persoanelor interzise), cât şi în centrala de risc bancar și biroul de credit, care au
baze de date ce vin în ajutorul instituţiilor pentru a investiga clienţii.

Cel mai bun mod de a defini controlul operativ curent este regula celor patru ochi, şi presupune
ca un operator să includă datele în calculator, iar altul avizează, ceea ce este admis nu doar in
bancă ci şi în relaţia dintre sucursală şi centrală.

15
 Blibliografie

Bostan Ionel , „Controlul financiar”, Polirom, Iași 2000

Cocriș Vasile , Chirleșan Dan , „Principii și tehnici bancare/ Economia bancară ”, Editura
Universității „Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2019
Ivănescu Fulger , „Controlul economic și financiar”, Forum, București, 1993

Sorin V. Mihăescu, „Controlul financiar-bancar”, Editura Universității „Alexandru Ioan Cuza”,

Iași, 2008
Sorin V. Mihăescu, „Controlul financiar pe întelesul tuturor”, Sedcom Libris, Iași, 2004

16
17