Nr.

9
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

COȚAGA VICTORIA

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Iacob Aliona, lector universitar

Autorul: Coțaga Victoria FB 1302

Chişinău - 2015

1
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La

sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiuni
economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi ;
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice;
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situaţiile financiare la
31.12.2014 .

2
 Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale (1200)
3. Mijloace fixe 540 000
4. Amortizarea mijloacelor fixe (150 000)
5. Creanţe pe termen lung 10 000
6. Materiale 85 000
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (800)
9. Producţia în curs de execuţie 12 000
10. Produse finite 48 000
11. Creanţe comerciale 30500
12. Avansuri acordate curente 5 600
13. Creanţe ale bugetul 6 000
14. Creanţe ale personalului 2 000
15. Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 000
16. Casa 500
17. Conturi curente în monedă naţională 80 700
18. Conturi curente în valută străină 9 000
19. Capital social 300 000
20. Capital suplimentar 3 000
21. Rezerve statutare 55 000
22. Alte rezerve 5 400
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 420
24. Avansuri pe termen lung primite 16 080
25. Credite bancare pe termen scurt 150 000
26. Datorii comerciale 39 500
27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 200
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 800
29. Datorii privind decontările cu bugetul 3 200
30. Provizioane curente 8 800

3
 Bilanţul la începutul perioadei de gestiune 01.01.214

Suma, PASIV Suma, lei

ACTIV
lei
1.Active imobilizate 3.Capital propriu
Imobilizari necorporale 15 000 Capital social 300 000
Amortizarea imobilizari necorporale (1200) Capital suplimentar 3 000
Mijloace fixe 540 000 Rezerve statutare 55 000
Amortizarea mijloacelor fixe (150 000) Alte rezerve 5 400
Creanţe pe termen lung 10 000 Profit nerepartizat (pierdere 102 420
neacoperită) al anilor precedenţi
Total capitolul 1 413 800 Avansuri pe termen lung primite 16 080
2.Active circulante Total capitolul 3 481 900
Materiale 85 000 4.Datorii pe termen lung
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100 Credite bancare pe termen scurt 150 000
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă (800) Total capitolul 4 150 000
durată
Producţia în curs de execuţie 12 000 5.Datorii curente
Produse finite 48 000 Datorii comerciale 39 500
Creanţe comerciale 30500 Datorii faţă de personal privind 16 200
retribuirea muncii
Avansuri acordate curente 5 600 Datorii privind asigurările sociale 6 800
si medicale
Creanţe ale bugetul 6 000 Datorii privind decontările cu 3 200
bugetul
Creanţe ale personalului 2 000 Provizioane curente 8 800
Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 000 Total capitolul 5 74 500
Casa 500
Conturi curente în monedă naţională 80 700
Conturi curente în valută străină 9 000
Total capitolul 2 292 600
TOTAL ACTIV 706 400 TOTAL PASIV 706 400

4
 Tabelul 2.

Operaţiunile economice efectuate în anul 2014

la SRL „Farmecul”

Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma,lei Debit Credit
crt.
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la
12 000 811 215
începutul perioadei de gestiune
2. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
50 090 242 411
creditele bancare pe termen lung
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 090 811 211
4. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 3 090 821 124
- cu destinaţie administrativă 1 590 713 124
5. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu
destinaţie administrativă 340 713 113
6. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării
viitoare a materialelor 17 090 224 242
7. Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 10 690 211 521
- TVA 20% 2 138 534 521
8. Se calculează salariul:
- muncitorilor care participă la fabricarea
produselor 30 090 811 531
- personalului administrativ al secţiei de producţie 6 090 821 531
- personalului administrativ şi de conducere 15 090 713 531
9. Se efectuează defalcări pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 6 920,7 811 533.1
- personalului administrativ al secţiei de producţie 1 400,7 821 533.1
- personalului administrativ şi de conducere 3 470,7 713 533.1
10. Se efectuează defalcări pentru CAM (4 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 1 203,6 811 533.2
- personalului administrativ al secţiei de producţie 243,6 821 533.2
- personalului administrativ şi de conducere 603,6 713 533.2
11. Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia
consumată în scopuri tehnologice de producţie:
- preţ de achiziţie 9 490 811 521
- TVA 20% 1 898 534 521
12. Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de
2 090 821 521
producţie
13. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu
plata ulterioară:
- preţ de vînzare 25 290 221 611
- TVA 20% 5 058 221 534
14. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 090 711 216
15. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 090 216 811
16. Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 090 241 224
5
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 090 714 242
18. Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi
telegrafice:
- costul serviciilor 590 712 521
- TVA 20% 118 534 521
19. Se încasează în contul curent în monedă naţională avansul
curent în contul livrării utilajului 80 090 242 523
20. Se reţin din salariul personalului:
- impozit pe venit 11 440 531 534
- defalcări în fondul de pensii 1 890 531 533
- defalcări pentru medicina asigurată 1 190 531 533
21. Se ridică numerar din contul curent în monedă naţională 40 090 241 242
22. Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 20 590 531 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 290 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
poştale şi tichetelor 190 226 241
23. Din contul curent în monedă naţională s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 4 090 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 290 521 242
24. Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport 2 090 712 521
- TVA 20% 418 534 521
25. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- preţ de vînzare 25 090 241 611
- TVA 20% 5 018 241 534
26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 090 711 216
27. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
30 108 242 241
suma aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25)
28. Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 790 242 221
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
19 090 244 241
entităţii
30. Se acceptă deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului 1 240 713 226
- documente băneşti procurate 290 246 226
31. Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul
140 241 226
de avans
32. Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor 5 090 521 224
33. Se transferă din contul curent în moneda naţională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 5 390 534 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 18 090 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 090 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 1 490 533.2 242
- comisioanele băncii 110 713 242
34. Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a evenimentelor excepţionale:
6
 - valoarea contabilă 20 090 723 123
- amortizare acumulată 18 090 124 123
35. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se
2 290 714 211
înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă
36. Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, 2 400 226 612
TVA 20% 480 226 534
37. Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile
achitîndu-se în numerar 2 880 241 226
38. Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la
13 590 211 521
furnizori
39. Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate 2 718 534 521
40. Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori
16 290 521 244
din contul acreditivului
41. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 090 123 622
42. Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama
10 090 332 322
profitului nerepartizat al anilor precedenţi
43. Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente
12 914,3 811 821
activităţii de bază
44. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de
87 618,6 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
45. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 50 380 611 351
perioadei de gestiune 2 400 612 351
20 090 622 351
46. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 35 180 351 711
perioadei de gestiune 2 680 351 712
22 444,3 351 713
8 380 351 714
20 090 351 723
47. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 15 904,3 333 351

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului

x – suma ce urmează a fi calculată

7
Dt 821 Ct Dt 811 Ct
4) 3 090 43) 12 914,3 1) 12 000 15) 45 090
8b) 6 090 3) 60 090 44) 87 618,6
9b) 1 400,7 8a) 30 090
10b) 243,6 9a) 6 920,7
12) 2 090 10a) 1 203,6
RDt= 12 914,3 RCt= 12 914,3
11) 9 490
43) 12 914,3
RDt = 132 708,6 RCt = 132 708,6

Dt 612 Ct Dt 611 Ct
45) 2 400 36) 2 400 45) 50 380 13) 25 290
25) 25 090

RDt = 2 400 RCt = 2 400 RDt = 50 380 RCt = 50 380

Dt 622 Ct Dt 711 Ct
45) 20 090 41) 20 090 14) 17 090 46) 35 180
26) 18 090
RDt = 20 090 RCt = 20 090
RDt = 35 180 RCt = 35 180

Dt 712 Ct
18a) 590 46) 2 680
24a) 2 090
RDt = 2 680 RCt = 2 680

Dt 713 Ct Dt 714 Ct

8
 4b) 1 590 46) 22 444,3 17) 6 090 46) 8 380
5) 340 35) 2 290

8c) 15 090 RDt = 8 380 RCt = 8 380

9c) 3 470,7
10c) 603,6
30) 1 240
33) 110

RDt = 22 444,3 RCt= 22 444,3

Dt 723 Ct Dt 351 Ct
34) 20 090 46) 20 090 46) 35 180 45) 50 380
46) 2 680 45) 2 400
46) 22 444,3 45) 20 090
RDt = 20 090 RCt = 20 090
46) 8 380 47) 15 904,3
46) 20 090
RDt= 88 774,3 RCt=88 774,3

Dt 215 Ct Dt 242 Ct
Si = 12 000 Si = 80 700 6) 17 090
44) 87 618,6 1) 12 000 2) 50 090 17) 6 090
19) 80 090 21) 40 090
RDt = 87 618,6 RCt = 12 000 27) 30 108 23) 4 090
Sf = 87 618,6 28) 18 790 23) 290
33) 5 390
33) 18 090
33) 3 090
33) 1 490
33) 110
RDt = 179 078 RCt = 95 820
9
 Sf = 163 958
Dt 211 Ct
Dt 411 Ct Si = 85 000
Si = 0 7) 10 690 3) 60 090
2) 50 090 38) 13 590 35) 2 290
RDt = 24 280 RCt = 62 380
RDt = 0 RCt = 50 090 Sf = 46 900
Sf = 50 090

Dt 124 Ct Dt 113 Ct
Si = 150 000 Si = 1 200
34) 18 090 4) 3 090 5) 340
4) 1 590
RDt = 0 RCt = 340
RDt = 18 090 RCt = 4 680
Sf = 1 540
Sf = 136 590

Dt 521 Ct
Dt 224 Ct Si = 39 500
Si = 5 600 23) 4 090 7) 10 690
6) 17 090 16) 5 090 23) 290 7) 2 138
32) 5 090 32) 5 090 11) 9 490
RDt = 17 090 RCt = 10 180 33) 18 090 11) 1 898
Sf = 12 510 40) 16 290 12) 2 090
18) 590
18) 118
24) 2 090
24) 418
38) 13 590
39) 2 718
RDt = 43 850 RCt = 45 830
Sf = 41 480

Dt 534 Ct Dt 531 Ct
Si = 3 200 Si = 16 200
7) 2 138 13) 5 058 20) 11 440 8) 30 090
11) 1 898 20) 11 440 20) 1 890 8) 6 090
18) 118 25) 5 018 20) 1 190 8)15 090
24) 418 36) 480 22) 20 590
RDt = 35 110 RCt = 51 270
33) 5 390
Sf = 32 360
39) 2 718
RDt = 12 680 RCt = 21 996
Sf = 12 516

10
Dt 533 Ct Dt 221 Ct
Si = 6 800 Si = 30 500
33) 3 090 9) 6 920,7 13) 25 290 28) 18 790
33) 1 490 9) 1 400,7 13) 5 058
RDt = 30 348 RCt = 18 790
9) 3 470,7
Sf = 42 058
10) 1 203,6
10) 243,6
10) 603,6
20) 1 890
20) 1 190
RDt = 4 580 RCt = 16 922,9
Sf = 19 142,9

Dt 216 Ct Dt 241 Ct
Si = 48 000 Si = 500
15) 45 090 14) 17 090 16) 5 090 22) 20 590
26) 18 090 21) 40 090 22) 1 290
RDt = 45 090 RCt = 35 180
25) 25 090 22) 190
Sf = 57 910
25) 5 018 27) 30 108
31) 140 29) 19 090
37) 2 880
RDt = 78 308 RCt = 71 268
Sf = 7 540

Dt 523 Ct Dt 226 Ct
Si = 0 Si = 2 000
19) 80 090 22) 1 290 30) 1 240
22) 190 30) 290
RDt = 0 RCt = 80 090
Sf = 80 090 36) 2 400 31) 140
36) 480 37) 2 880
RDt = 4 360 RCt = 4 550
Sf = 1 810

Dt 244 Ct Dt 246 Ct
Si = 0 Si = 0
29) 19 090 40) 16 290 30) 290

RDt = 19 090 RCt = 16 290 RDt = 290 RCt = 0

Sf = 2 800 Sf = 290

11
Dt 123 Ct Dt 332 Ct
Si = 540 000 Si = 102 420
41) 20 090 34) 20 090 42) 10 090
34) 18 090
RDt = 10 090 RCt = 0
RDt = 20 090 RCt = 38 180
Sf = 92 330
Sf = 521 910

Dt 322 Ct
Si = 55 000
42) 10 090

RDt = 0 RCt = 10 090

Sf = 65 090

12
 Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1. 112 15 000 - 0 0 15 000 -

2. 113 1 200 0 340 - 1 540

3. 123 540 000 - 20 090 38 180 521 910 -

4. 124 - 150 000 18 090 4 680 - 136 590

5. 161 10 000 - 0 0 10 000 -

6. 211 85 000 - 24 280 62 380 46 900 -

7. 213 4 100 - 0 0 4 100 -

8. 214 - 800 0 0 - 800

9. 215 12 000 - 87 618,6 12 000 87 618,6 -

10. 216 48 000 - 45 090 35 180 57 910 -

11. 221 30 500 - 30 348 18 790 42 058 -

12. 224 5 600 - 17 090 10 180 12 510 -

13. 225 6 000 - 0 0 6 000 -

14. 226 2 000 - 4 360 4 550 1 810 -

15. 241 500 - 78 308 71 268 7 540 -

16. 242 80 700 - 179 078 95 820 163 958 -

17. 243 9 000 - 0 0 9 000 -

18. 244 0 - 19 090 16 290 2800 -

19. 246 0 - 290 0 290 -

20. 251 10 000 - 0 0 10 000 -

21. 311 - 300 000 0 0 - 300 000

22. 312 - 3 000 0 0 - 3 000

13
23. 322 - 55 000 0 10 090 - 65 090

24. 323 - 5 400 0 0 - 5 400

25. 332 - 102 420 10 090 0 - 92 330

26. 333 - - 15 904,3 0 - (15 904,3)

27. 411 - 0 0 50 090 - 50 090

28. 423 - 16 080 0 0 - 16 080

29. 511 - 150 000 0 0 - 150 000

30. 521 - 39 500 43 850 45 830 - 41 480

31. 523 - 0 0 80 090 - 80 090

32. 531 - 16 200 35 110 51 270 - 32 360

33. 533 - 6 800 4 580 16 922,9 - 19 142,9

34. 534 - 3 200 12 680 21 996 - 12 516

35. 538 - 8 800 0 0 - 8 800

TOTAL 858 400 858 400 645 946,9 645 946, 999 404,6 999 404,6

9

14
 BILANŢUL
la 31 decembrie 2014

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
13 800 13 460
Imobilizări necorporale(112) 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie(121) 020
Terenuri(122) 030
Mijloace fixe(123-124) 040 390 000 385 320
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung (161) 100 10 000 10 000
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 413 800 408 780
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
85 000 46 900
Materiale (211) 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată(213-214) 160 3 300 3 300
Producţia în curs de execuţie şi produse (215+216) 170 60 000 145 528,6
Mărfuri 180
Creanţe comerciale(221) 190 30 500 42 058
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente(224) 210 5 600 12 510
Creanţe ale bugetului(225) 220 6 000 6 000
Creanţe ale personalului(226) 230 2 000 1 810
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente (241+242+243) 250 90 200 180 498
Alte elemente de numerar(244+245+246) 260 0 3 090
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate(251) 270 10 000 10 000
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
292 600 451 394,6
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310
706 400 860 474,6
(rd.130+rd.300)

15
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar(311+312) 320 303 000 303 000
Rezerve(321+322+323) 330 60 400 70 490
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
102 420 92 330
precedenţi(332)
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune(333) 360 X (15 904,3)
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
465 820 449 915,7
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung(411) 400 0 50 090
Împrumuturi pe termen lung(412) 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 16 080 16 080
Total datorii pe termen lung 440
16 080 66 170
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt(511) 450 150 000 150 000
Împrumuturi pe termen scurt(512) 460
Datorii comerciale(521) 470 39 500 41 480
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490 0 80 090
Datorii faţă de personal(531+532) 500 16 200 32 360
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 6 800 19 142,9
Datorii faţă de buget(543) 520 3 200 12 516
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 8 800 8 800
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ 224 500 344 388,9
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
706 400 860 474,6
(rd.390+rd.440+rd.580)

16
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la 1 ianuarie pînă la 31 decembrie 2014

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 - 50 380
Costul vînzărilor 020 - 35 180
Profit brut (pierdere brută) 030
15 200
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 - 2 400
Cheltuieli de distribuire 050 - 2 680
Cheltuieli administrative 060 - 22 444,3
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 - 8 380
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere) - (15 904,3)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 - 0
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
- (15 904,3)
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 - -
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
- (15 904,3)
(rd.100-rd.110)

17
 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la 1ianuarie pînă la 31 decembrie 2014
Nr. Indicatori Cod Sold la Sold la
d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei Majorări Diminuări perioadei de
de gestiune gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar
300 000 300 000
Capital social 010
  Capital suplimentar 020 3 000 3 000
Capital nevărsat 030 (    ) (    ) (    ) (    )
  Capital neînregistrat 040
  Capital retras 050 (    ) (    ) (    ) (    )
  Total capital social şi suplimentar
060 303 000 303 000
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezervă 070
  Rezerve statutare 080 55 000 10 090 65 090
  Alte rezerve 090 5 400 5 400
  Total rezerve
100 60 400 10 090 70 490
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere
neacoperită)
110
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
al anilor precedenţi 102 420 10 090 92 330
120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de
gestiune x 15 904,3 (15 904,3)
130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x (    ) (    ) (    )
Rezultatul din tranziţia la noile
reglementări contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) 102 420 25 994,3 76 425,7
160

4 Alte elemente de capital propriu, din

170
care
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate
172
publică
  Total capital propriu
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170) 180 465 820 10 090 25 994,3 449 915,7

18
 SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 1 ianuarie pînă la 31 decembrie 2014

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
128 988
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020 55 850
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030 25 170
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060 8 110
Alte plăţi 070 6 870
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
49 208
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
50 090
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160 110
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190 (5 800)
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
44 180
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
93 388
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230 90 200
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
183 588
(±rd.210±rd.220+rd.230)

19
VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIVĂ

Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

1. Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii

Moldova № 90-93, din 29 iunie 2007.
2. Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994
(Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
3. Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de
documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din
17.03.1998 (cu modificările şi completările ulterioare);
4. Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
6. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al
Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.
166–169 din 10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

1. Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor: Teorie, aplicaţii, actualizări. Editura Eficient,

Bucureşti, 1996 - 322 p.
2. Букур В.С. Учет нематериальных активов. Editura Cartier, Chişinău, 2002 – 316 p.
3. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate managerială. Ghid practico-didactic, Editura ACAP,
Chişinău, 2000 – 264 p.
4. Bucur V., Ţurcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chişinău, 2005
– 562 p.
5. Coordonator Nederiţă A. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica
Moldova. Editura ACAP, Chişinău, 1998 – 432 p.
6. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a I-a. Editura ACAP, Chişinău,
1999 – 437 p.
7. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a II-a. Editura ACAP. Chişinău,
2003 – 640 p.
8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilităţii. Editura Cartier, Chişinău, 2003 –
300 p.
9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiară: studiu de caz pentru efectuarea lucrărilor de
laborator. - Editura ASEM, Chişinău, 2005.
10. Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier,
Chişinău, 2007.
11. Grigoroi L., Bîrcă A. Ghid la contabilitatea întreprinderii. - Editura ASEM, Chişinău, 2009.
12. Nederiţă A. Corespondenţa conturilor. Editura ASEM. Chişinău, 2006.
13. Tuhari T. Contabilitatea operaţiunilor în comerţ, Editura ASEM, Chişinău, 2002 – 215 p.
14. Ţurcanu V. Calculaţia costurilor: (lucrare didactică). Editura ASEM, Chişinău, 2001 – 115
p.
15. Ţurcanu V., Iachimovschi A. Îndrumări teoretice şi aplicaţi practice la contabilitate (lucrare
metodico-didactică). ASEM, Chişinău, 2002 – 188 p.

20