Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
PROFESEOR COORDONATOR-
SARSCHIZIAN
SERGIU
MASTERAND -LEAHU(STAN)MARIANA
Cuprins
PRODUCȚIE
1.CONCLUZII GENERALE
3.CONCLUZII SI PROPUNERI
BIBLIOGRAFIE
INTRODUCERE
CAPITOLUL 1
PREZENTAREA GENERALA A FIRMEI
Societatea comerciala “Mobila Radauti” SA isi are sediul in Romania, localitatea Radauti, str.
Volovatului nr. 82, jud. Suceava. Este inregistrata la Registrul Comertului Suceava cu pozitia
J/33/11/1991 si are codul fiscal RO739926.
Societatea este legata la reteaua nationala de cai ferate , avand linie proprie de garaj. Este situata
la o distanta de 10 km de drumul European Cernauti-Suceava-Bacau-Bucuresti
2.OBIECTUL DE ACTIVITATE
Productia de mobila este principalul obiect de activitate al unitatii, productia cu destinatia export
fiind in proportie de 75-81%.
Actiunile societatii au continuat a fi tranzactionate Ia Bursa de Valori Bucuresti sub indicativul MOBT.
Valoarea nominala a actiunii pe parcursul anului 2019 a fost de 2,5 lei /actiune si nu a suportat
modificari.
In cadrul intreprinderii se produce o gama larga de sortimente de mobila corp si mobila stil,
dintre care pot fi mentionate ca reprezentative pentru unitate :
-dormitoare: Crinul, Stejarul, Cristina, Ludovic al 16 lea, Ludovic al 15 lea, Koln, Virginia, Iris,
Sirius, Triest, Ravena Louis Philippe, Stephanie, Provincial.
Structura tehnologica a societatii comerciale este adaptata scopului propus- relizarea de mobila
competitiva calitativ si economic.
Societatea dispune de doua sectii profilate pentru activitatea de baza :Mobila 1 si Mobila 2,cat si
de sectii si sectoare ajutatoare: Atelier mecano- energetic, atelier mecanic , transport, depozite,
laboratoare CTC etc. Exista in cadrul intreprinderii si un atelier de prototipuri necesar crearii de
noi produse corespunzator cerintelor pietei.
Dupa uscare si conditionare, cheresteaua este transportata in sectorul de croire unde este alcatuita
in rigle si friza, utilizand fierastraie de retezat pendula, circulare de spintecat ,fierastraie
panglica.
Din sectorul Masini 1 ,o parte a pieselor sunt transportate in sectorul Pregatiri 1.Tot in acest
sector sunt aduse panourile de PAL ,placaj, PFL, Panel care se croiesc la dimensiunile cerute. De
asemenea, in acest sector se executa croirea si imbinarea foilor de furnir la formatele necesare
pieselor de mobilier.
Dupa executarea acestor operatii ,piesele sunt depozitate intr-o “zona de odihna” pentru
echilibrarea tensiunilor interioare si aclimatizare.
Panourile si elementele masive trec in sectorul Pregatire 2 pentru slefuirea mecanica sau manuala
atat a suprafetelor cat si a canturilor. Operatiile se executa pe masini de slefuit cu banda sau
cilindru. Tot in acest sector se formeaza si se asambleaza anumite subansamble
Dupa pregatirea suprafetelor, elementele pot intra in sectorul Finisaj unde se baituiesc sau nu
,dupa specificul finisajului (color sau natur) ,se aplica dupa uscare pelicula de lac prin turnare
sau pulverizare urmeaza uscarea in aer cald sau in tuneluri speciale .
TEHNOLOGII DE FABRICATIE
Echipamentul tehnologic detinut de agentul economic este produs in cea mai mare parte in tara si
are un grad mediu de uzura de 40 %.
Scopul acestei directii a strategiei intreprinderii este ca prin introducerea de noi metode de
productie sau prin perfectionarea metodelor existente , paralel cu introducerea mijloacelor de
munca adecvate , sa se asigure valorificarea superioara a resurselor de materii prime
economisirea resurselor energetice, reducerea consumurilor specifice, economii de manopera
pentru cresterea eficientei economice.
Aceasta directie este cu atat mai importanta cu cat au aparut pe plan national unele restrictii in
legatura cu exploatarea lemnului . Nu trebuie omis caracterul limitat al tuturor resurselor si deci
necesitatea dirijarii eforturilor pentru a pune la punct metode de productie ce sa duca la
economisirea lor.
Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o tehnologie pentru a fi utila firmei in lupta pentru
pozitia sa concurentiala, poate fi:
-trebuie sa actioneze asupra acelor factori care permit firmei sa avanseze sub raport
concurential(sa favorizeze intreprinderea pentru o productie mai mare) tehnologiile care nu
prezinta conditiile de mai sus nu prezinta interes pentru firma, ba chiar pot sa aiba efecte
negative asupra dezvoltarii si pozitionarii sale concurentiale. De aceea, este nevoie sa se aleaga
cu grija tehnologiile, in functie de strategia pe care o doreste sa o adopte si sa o utilizeze.
Structura tehnologica societatii comerciale este adaptata scopului propus –realizarea de mobila
competitive calitativ si economic
Productia este un proces de transformare a unor elemente de intrare in ieșiri sub forma de bunuri
sau servicii. Aceste procese de transformare necesita luarea unor decizii de catre directorul de
productie in vederea obtinerii unor iesiri in cantitatea si calitatea dorită, care sa fie livrate la data
solicitata si care sa se obtina cu cheltuieli minime.
LEGATURI EXTERNE
Productia intreprinderii este destinata la intern si la export pe baza relatiilor comerciale, avand la
baza comenzile emise de partenerii sai. Unitatea practica in calitate de furnizor, preturile
negociate cu beneficiarii. Printre beneficiari se detaseaza o serie de agenti economici, atat din
acelasi sector de activitate cat si din alte sectoare, care au preluat an de an cantitati constante, din
diferite produse ale SC “Mobila Radauti” SA. Se apreciaza pe viitor mentinerea relatiilor
economice cu partenerii deveniti traditionali.
Exportul de produse se realizeaza prin intermediul unor firme devenite deja parteneri traditionali.
Astfel in anul 2019 exportul de mobilier si alte produse stratificate s-a derulat prin intermediul
acestor firme ( Forest, Massiva Direct, etc.) pe piata unor tari ca : Germania, Franta, Olanda,
Turcia, Belgia, Austria, Moldova, Ucraina.
CAPITOLUL 2
DIAGNOSTICUL INTERN AL FIRMEI
DIAGNOSTICUL PE FUNCTIUNI-ORGANIGRAMA
Orice entitate economica este constituita pe langa mijloacele materiale si financiare ,dintr-
un grup de oameni care indeplinesc diferite atributii si au diferite sarcini ca urmare a relatiilor ce
se statornicesc in raporturile lor de munca .
Prin urmare pentru a obtine rezultate cat mai bune trebuie sa se acorde o atentie deosebita
organizarii relatiilor de interdependenta si de conducere intre toti cei care sunt incadrati in
unitatea economica.
Gruparea ,ierarhizarea si coordonarea activitatilor si personalului in cadrul unei unitati
economice constituie esentialul organizarii acesteia ,solutiile alese concretizandu-se in structura
organizatorica a intreprinderii. Prin structura organizatorica a unei unitati economice se intelege
ansamblul posturilor si compartimentelor de munca ,modul de grupare si subordonare precum si
legaturile ce se stabilesc intre ele pentru realizarea in mod corespunzator a tuturor sarcinilor ce
revin unitatii respective.
Structura organizationala reprezinta un mijloc folosit pentru atingerea unui scop si nu un scop in
sine .Ea se concretizeaza sub forma grafica in organigrama ca expresie sintetica si sugestiva a
piramidei organizatorice structurale.
Organigrama S.C .”Mobila Radauti” S.A. este prezentata in figura urmatoare si scoate in
evidenta trei nivele ierarhice astfel: primul nivel ocupat de Adunarea Generala a Actionarilor; al
doilea nivel este reflectat prin conducerea functiilor existente in intreprindere, respectiv: manager
financiar,manager de productie,manager resurse umane; la nivelul al treilea se afla serviciile
,birourile ,sectiile, si componentele acestora, depozitele. Fiecare componenta de pe cele trei
nivele ierarhice au drepturi si obligatii bine definite si delimitate.
Adunarea
Generala a
Actionarilor
Manager
Manager Manager de Manager de
Resurse
Financiar Producție Vânzări
Umane
SC “Mobila Radauti” SA are o structura functionala utilizata cu rezultate bune in care activitatile
cheie sunt bine definite prin scopuri si arie de specialitate. In viitor , se impune trecerea la o
structura de tip matricial constituita dintr-o retea de “celule” sau “insule” responsabile cu inalta
autonomie, bazate pe conlucrarea dintre compartimentele orizontale cu caracter functional,
precum si comunicarea directa intre acestea ceea ce va duce la scurtarea vitezei de raspuns in
rezolvarea problemelor.
Analiza diagnostic
Analiza diagnostic presupune o reperare a dificultăţilor, a greşelilor unei firme, cercetarea
şi analiza faptelor şi responsabilităţilor, identificarea cauzelor dificultăţilor, elaborarea unui
program de acţiuni care să ajute la ameliorarea performanţelor firmei. Efectuarea unui diagnostic
poate fi motivată atât de situaţia în care firma are dificultăţi, dar şi dacă aceasta doreşte să-şi
îmbunătăţească activitatea.
Diagnosticul întreprinderii presupune:
a. stabilirea problemelor supuse diagnosticării;
b. asigurarea informaţiilor pe care le necesită;
c. analiza şi prezentarea.
Diagnosticul activităţii întreprinderii este condiţionat de sistemul de indicatori, de
capacitatea informaţională a fiecăruia. În continuare se va prezenta modul de calcul al
indicatorilor importanţi ai activităţii economico- financiare, şi anume:
1. indicatorul de rentabilitate;
2. indicatorul de solvabilitate;
3. rata profitului;
4. perioada de rambursare a datoriilor;
5. productivitatea muncii.
Indicatorul de rentabilitate
profitul. brut
Re = ∗100
capitalul . împrumutat
Această rată arată raportul între rezultatul exerciţiului înainte de deducerea impozitului şi
activele economice aferente exploatării respectiv capitalul permanent.
Capitalul permanent = capitalul propriu + capitalul împrumutat
Kp2017 = 27.000.000 + 25.000.000 =53.000.000 lei
Kp2018 = 29.000.000 + 115.000.000 =144.000.000 lei
Kp2019= 3.500.000 + 265.000.000 = 268.000.000 lei
929 . 000
K 2019= ∗100=1 , 76 %
53 . 000. 000
21 .000 . 000
K 2018= ∗100=14 , 23 %
144 . 000 . 000
Pentru anul 2019 nu se poate calcula rata rentabilităţii deoarece firma în acest an a
înregistrat pierderi, deci în 2019 firma a fost nerentabilă. Faţă de anul 2017, în anul 2018 firma a
înregistrat o creştere a ratei rentabilităţii de 12,37%. Aceasta demonstrează că în anul 2018 a
încercat să-şi valorifice cât mai bine creşterea capitalului permanent pentru obţinerea de profit,
dar pentru anul 2019 nu a reuşit acest lucru
profit . net
Rf = ∗100
capital . propriu
Arată capacitatea capitalurilor proprii de a produce profit şi se determină ca raport între
profitul net al societăţii şi capitalurile proprii ale acesteia.
929 .000
R p 2017= ∗100=3 , 35 %
28 .000 .000
Indicatorul de solvabilitate
a) Solvabilitatea patrimoniului:
capitaluri . proprii
S p= ∗100
total. pasiv
Arată gradul în care unitatea face faţă obligaţiilor de piaţă. Acest indicator pentru a avea
o valoare bună trebuie să fie mai mare de 30%.
28 .000 . 000
S p 2017 = ∗100=20 , 14 %
139. 000 . 000
29 . 000. 000
S 2018= ∗100=7 , 16 %
405. 000 . 000
3 . 500.000
S p 2019 = ∗100=0 , 59 %
588. 000 . 000
capitaluri . proprii
RAT = ∗100
capital. strain
28 .000 . 000
RAT 17 ∗100=25 , 45%
110. 000. 000
29 . 000 .000
RAT 18= ∗100=7 , 73%
375 . 000 .000
28. 000 . 000
RAT 17= ∗100=25 , 45 %
110 .000 . 000
Rata profitului
profit . brut
Rp= ∗100
CA , unde CA = cifră de afaceri
929 . 000
Rp17 = ∗100=0 ,83 %
112. 000. 000
21. 000 . 000
Rp18= ∗100=8 ,33 %
252. 000 . 000
Se observă o creştere a ratei profitului în anul 2018, creştere datorată atât creşterii
profitului cât şi a cifrei de afaceri. Pentru anul 2019 nu se poate calcula rata profitului deoarece
firma în această perioadă a înregistrat pierderi
Perioada de rambursare a datoriilor
datorii. totale
Prd = ∗360
CA
Perioada de rambursare a datoriilor exprimă numărul de zile în care societatea poate plăti
datoriile către terţi.
81 . 000. 000
P17= ∗360=261 zile
112. 000 .000
Productivitatea muncii
CA
W= ∗1000
nr . personal
Din calculele realizate rezultă că anul cel mai rentabil a fost anul 2018 având rata de
rentabilitate cea mai mare, precum şi cea mai mare rată a profitului
Deşi au crescut atât cifra de afaceri cât şi productivitatea muncii, anul 2019 nu a fost
rentabil, întreprinderea înregistrând pierderi. Aceste pierderi s-au datorat creşterii mult mai
accentuate a cheltuielilor faţă de venituri.
Puncte forte :
Puncte slabe :
Dupa cum se poate observa paleta slabiciunilor societatii SC “ Mobila Radauti “ SA , este destul
de vasta iar principala consecinta este rentabilitatea scazuta ce se inregistreaza din 2017 .
C1000 =
∑ chi ∗100= ∑ gi∗c 1000
i
n 100
∑ vi
i=1 ,
unde: chi – suma cheltuielilor pe cele trei grupări (exploatare, financiar, excepţional);
vi – suma veniturilor pe cele trei grupări;
gi – structura veniturilor respectiv ponderea fiecărei categorii de venit în total venituri
(tabelul 4.2);
ci1000 – rata de eficienţă a cheltuielilor pe grupări (tabelul 4.3).
ΔC 1000
∑ q 1∗C 1000
0 ∑ q 0∗C1000
0
q = − =
100 100
77 ,63∗800 , 7+18 , 81∗17727 +3 ,56∗1400
¿ −
100
85 , 15∗800 , 7+13 , 33∗1772, 7+1 , 52∗1400
− =
100
¿1004 , 87−939 ,38=65 , 49 lei
ΔC 1000
∑ q 1∗C 1000
1 ∑ q 1∗C1000
0
C = − =
100 100
77 ,63∗912 . 66+18 , 81∗1756 . 75+3 ,56∗47 .62
¿ −
100
77 .63∗800 , 7+18 . 81∗1772 ,7 +1 ,52∗1400
− =
100
¿ 1040. 64−1004 . 87=35. 77 lei
Se observă o creştere a nivelului ratei de eficienţă a cheltuielilor totale cu 101,29 lei la
1000 lei venituri totale. Această creştere s-a datorat:
modificării structurii veniturilor care a avut ca rezultat depăşirea cheltuielilor la 1000 lei
venituri totale cu 65,49 lei;
factorul calitativ a contribuit şi el la creşterea de eficienţă a cheltuielilor cu 35,77 lei.
Aceasta s-a datorat creşterii nivelului ratei nivelului ratei de eficienţă pentru cheltuielile de
exploatare de la 800,7% la 912,66 %.
În urma unei analize a tabelului putem observa o creştere a cheltuielilor, în special a
cheltuielilor de exploatare urmate de o creştere a cheltuielilor financiare. În schimb cheltuielile
excepţionale s-au redus.
Analizând cheltuielile de exploatare se constată că acestea au o influenţă mai mare asupra
indicatorului ratei de eficienţă a cheltuielilor totale, deoarece veniturile din exploatare deţin
ponderea cea mai mare din totalul veniturilor, de aici rezultă că orice modificare a lor se reflectă
în acelaşi sens şi respectiv cu aceeaşi intensitate asupra indicatorului.
De asemenea se observă că atât în perioada precedentă cât şi în perioada actuală rata de
eficienţă a cheltuielilor financiare este de 1772,7% şi respectiv 1756,75% datorită faptului că,
cheltuielile financiare depăşesc veniturile financiare. De exemplu în anul 2019 cheltuielile
financiare sunt de 195.000 mil. lei pe când veniturile sunt de 111.000 mil.lei. Aceasta înseamnă
că firma înregistrează pierderi financiare.
În privinţa activităţii excepţionale a firmei se observă o reducere a cheltuielilor
excepţionale şi o creştere a veniturilor specifice. Aceasta este o situaţie favorabilă arătând o
scădere a ratei de eficienţă a cheltuielilor excepţionale de la 1400 lei cheltuială/1000 lei venit la
47,62 lei cheltuială/1000 lei venit.
Cheltuielile materiale deţin ponderea cea mai mare în cadrul cheltuielilor de exploatare.
În aceste cheltuieli se includ cheltuieli cu materia primă, materiale consumabile, energie, apă şi
alte materiale.
Analiza cheltuielilor materiale urmăreşte modul cum se realizează aceste cheltuieli şi care
sunt cauzele care au condus la realizarea lor.
Structura cheltuielilor materiale INDICATOR Perioada Ponderea Perioada Ponderea
2018 2019
Mil.lei % Mil.lei %
Cheltuieli cu materia primă 10000 6.58 51000 17.29
Cheltuieli cu materiale consumabile 40000 26.31 99000 33.56
Cheltuieli cu energia/apa 5000 3.3 10000 3.39
Cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe 30000 19.74 42000 14.24
Cheltuielile cu lucrările executate de terţi 59000 38.81 70000 23.73
Alte cheltuieli materiale 8000 5.26 23000 7.79
Total cheltuieli materiale 152000 100 295000 100
Cheltuieli din exploatare 225000 418000
Ponderea cheltuielilor materiale 67,55 70,57
în total cheltuieli de exploatare
Analiza pe total a cheltuielilor materiale – această analiză are ca scop relevarea tendinţei
de evoluţie a acestora ţinând cont de faptul că, competiţia presupune scăderea lor ca urmare a
progresului tehnic materializat în scăderea consumurilor fizice.
Analizând tabelul de mai sus se observă că în anul 2019 cheltuielile materiale au crescut
faţă de anul 2018. Ponderea cheltuielilor materiale în total cheltuieli de exploatare a crescut de la
67,55% în 2018 la 70,57% în 2019. Această creştere s-a datorat creşterii ponderii cheltuielilor cu
materia primă de la 6,58% în anul 2018 la 17,28% în 2019 şi a ponderii cheltuielilor cu
materialele consumabile de la 26,31% în 2018 la 33,56% în anul 2019.
Indicatorul folosit în analiza acestor cheltuieli este cheltuieli materiale la 1000 lei venituri
din exploatare:
C me
C1000
m = ∗1000
Ve
unde:
Cm1000 – cheltuieli materiale la 1000 lei venituri din exploatare
Cme – cheltuieli aferente veniturilor din exploatare
Ve – venituri din exploatare
Cheltuieli materiale la 1000 lei venituri din exploatare sunt prezentate în următorul tabel
Nr INDICATOR ANUL 2018 ANUL 2019
mil. lei mil. lei
.
crt
.
1 Cheltuieli materiale 152000 295000
2 Venituri din exploatare 281000 458000
3 Cheltuieli materiale la 1000 lei 590,92 644,10
venituri din exploatare
Din acest tabel reiese că faţă de 2018, în 2019 cheltuielile materiale au crescut cu 143000
mil lei. Indicatorul cheltuieli materiale la 1000 lei venituri din exploatare înregistrează o creştere
puternică în 2019 faţă da 2018, această creştere este de 53,18%. depăşirea cu 53,18% a
cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri din exploatare este rezultatul creşterii într-un ritm mai
accentuat a cheltuielilor materiale faţă de cel al veniturilor, fapt care este nefavorabil firmei
studiate.
Pentru ca această creştere a cheltuielilor să nu influenţeze negativ rezultatul financiar al
firmei se recomandă stabilirea unor măsuri care să aibă ca scop diminuarea acestor cheltuieli.
Cs N C
CA (
∗1000= s ∗ s ∗1000
CA N s )
unde: Cs – cheltuieli salariale;
Ns – număr de salariaţi;
CA – cifra de afaceri.
Cheltuieli salariale la 1000 lei venituri din exploatare:
Cs N C
VE (
∗1000= s ∗ s ∗1000
VE N s )
unde: Cs – cheltuieli salariale;
Ns – număr de salariaţi;
VE – venituri din exploatare.
Cheltuieli salariale la 1000 lei valoare adăugată:
Cs N C
Va (
∗1000= s ∗ s ∗1000
Va N s )
unde: Cs – cheltuieli salariale;
Ns – număr de salariaţi;
Va – valoare adăugată.
Dinamica cheltuielilor salariale la 1000 lei cifră de afaceri
Cs Cs 1 Cs 0 95000 51000
Δ ∗1000= ∗1000− ∗1000= ∗1000− ∗1000=47 mil . lei
CA CA 1 CA 0 382000 252000
din care datorită:
Influenţa modificării numărului de salariaţi:
Cs N s1 N S0 Cs0
Δ
CA
∗1000
( Ns
CA
=
) [( − ¿
)
CA 1 CA 0 N s 0 ]
¿1000=
= ([ 1382 −
1316
)∗
51000
382000 252000 1316 ]
∗1000=( 0 , 0036−0 , 0052 )∗38 ,75∗1000=−62lei
Cs N s1 C C
Δ
CA
∗1000
( )Cs
Ns
=
[ (
¿ s1 − s0
CA 1 N s 1 N s 0 )] ¿ 1000=
[ 1382
(
∗
95000 51000
382000 1382
− )]
1316
∗1000=
Comparând cei doi indicatori se constată că IW < IFS (144,35 < 188,57). Această
inegalitate indică o situaţie nefavorabilă pentru activitatea firmei în anul 2019, deoarece creşterea
fondurilor de salarii a determinat o creştere inferioară productivităţii muncii. De asemenea
inegalitatea ICA < IFS (151,59 < 188,57) indică aceeaşi situaţie nefavorabilă, deoarece creşterea
salariilor nu a determinat o creştere a cifrei de afaceri.
Influenţa factorială asupra fondului de salarii se calculează folosind calculele următoare:
FS CA∗Nf
Nf = ∗100⇒ FS=
CA 100
( 382000−252000 )∗13 , 89
Δ FS( CA )=( CA 1 −CA 0 )∗Nf 0 /100= =18057 mil. lei
100 Infl
uenţa cifrei de afaceri asupra fondului de salarii se poate calcula luând în considerare numărul de
salariaţi şi productivitatea muncii acestora.
CA
W= ⇒ CA=W∗N s
Ns atunci
CA∗Nf W ∗N s∗Nf
FS= =
100 100
Influenţa numărului de salariaţi:
Δ FS ( N s ) =( N s1 −N S 0 )∗W 0∗Nf 0 /100=
¿ ( 1382−1316 )∗191, 489∗13 , 89/100=1755 , 46 mil. lei
Influenţa productivităţii muncii asupra fondului de salarii:
Δ FS( W )=N s1∗( W 1−W 0 ) Nf 0 /100=
¿ 1382 ( 276 , 410−191 , 489 )∗13 , 89 /100=16301, 42mil .lei
Creşterea cifrei de afaceri a determinat o creştere a fondului de salarii cu aproximativ
18057 mil. lei. Creşterea cifrei de afaceri se află în relaţie directă cu creşterea numărului de
salariaţi şi a productivităţii muncii. Această creştere a numărului de salariaţi şi a productivităţii
muncii au dus la creşterea fondului de salarii cu 1755,46 mil. lei respectiv cu 16301,42 mil. lei,
deci creşterea fondului de salarii s-a făcut pe baza creşterii productivităţii muncii şi a cifrei de
afaceri.
Sd D Sd
1. CA
∗1000=( )∗ ∗1000 ;
CA D
Sd Ae D Sd
∗1000=( ∗ ∗ )∗1000
2. CA CA Ae D
unde:
CA – cifra de afaceri în preţuri de vânzare exclusiv TVA;
Sd – suma dobânzilor plătite;
D – împrumuturi, credite şi datorii asimilate;
Ae – activele de exploatare;
În următorul tabel sunt prezentate datele necesare în realizarea celor două modele:
Nr. INDICATORI ANUL 2018 ANUL 2019
crt.
1. Cifra de afaceri (CA) 252.000 382.000
2. Împrumuturi, credite, datorii 115.000 265.000
asimilate (D)
3. Activele de exploatare (Ae) 203.000 364.000
4. Dobânzile plătite 3.700 10.000
5. Ponderea împrumuturilor, 56,65 72,80
datoriilor
în activele de exploatare (k)
Sd Sd 1 Sd 0 10 . 000 3. 700
Δ
CA
∗1000=
( −
CA 1 CA 0
∗1000=
) − (
382 .000 252 .000
∗1000=11 ,5 lei)
din care datorită:
Influenţa împrumuturilor şi datoriilor asimilate la 1 leu CA:
D1 D0 Sd 0
Δ
Sd
CA
∗1000=
¿ 7 , 36lei
−
[( ∗
CA 1 CA 0 D 0
∗1000=
) −
]
265. 000 115. 000 3 .700
[(
∗
382. 000 252 .000 115 . 000
∗1000 ) ]
Influenţa dobânzilor medii la 1 leu împrumuturi şi datorii asimilate:
D Sd 1 Sd 0
Δ
Sd
CA
∗1000= 1
¿ 4 ,14 lei
[ (−
CA 1 D1 D 0
∗1000=
)]
265. 000 10 .000
−
3 . 700
(
382. 000 265 .000 115 . 000
∗1000 )
Din calculele se observă că suma dobânzilor plătite a crescut cu 11,5 lei la 1000 lei cifră
de afaceri şi aceasta s-a datorat:
Influenţa nefavorabilă a creşterii împrumuturilor şi datoriilor asimilate de la 115.000
milioane lei la 265.000 milioane care a condus la o creştere a sumei dobânzilor plătite cu 7,36 lei
la 1000 lei cifră de afaceri;
Influenţa nefavorabilă a dobânzilor medii care a dus de asemenea la o creştere cu 4,14 lei
la 1000 lei cifră de afaceri.
Sd Sd 1 Sd 0
Δ
CA
∗1000= −
(
CA 1 CA 0 )
∗1000=11 ,5 lei
Ae 1 Ae 0 D0 Sd 0
Δ
Sd
CA
∗1000= −
[( ¿ ¿
CA 1 CA 0 Ae 0 D 0 )
¿ 1000
]
= ([ 364 . 000 203 .000 115 . 000 3 . 700
382 .000 252. 000 ) 203 .000 115 . 000 ]
− ∗ ∗ ∗1000=2. 55 lei
Ae 1 D1 Sd 1 Sd 0
Δ
Sd
CA
∗1000= ∗
[∗ −
CA 1 Ae1 D1 D 0 (
∗1000
)]
364 . 000 265. 000 10 . 000 3 . 700
¿ [ ∗ ∗ ( −
382 .000 364 . 000 265 . 000 115 . 000 )]
∗1000=4 , 16 lei
Din calculelor efectuate în cel de al doilea model se pot trage următoarele concluzii:
Ae
Reducerea raportului CA de le 0,625 la 0,811 arată o scădere a eficienţei activelor de
exploatare reprezentând o situaţie nefavorabilă în cadrul performanţelor economico- financiare
ale firmei. Această situaţie reflectă o creştere a cheltuielilor cu dobânzile plătite.
Creşterea ponderii participării împrumuturilor şi datoriilor asimilate la acoperirea
financiară a activelor de exploatare reflectă atât o capacitate mică de autofinanţare cât şi o
creştere a cheltuielilor cu dobânzile la 1000 lei cifră de afaceri.
CAPITOLUL 3
a) reducerea consumurilor specifice de materii prime, materiale, combustibil, apa si energie, etc.;
Chmo – Chm1
Chmo
Rpcm= reducerea procentuala a costului produsului ca urmarea a reducerii cheltuielilor pentru un
anumit material;
Chm0:Chm1=cheltuieli corespunzatoare unui anumit fel de materie prima sau material, inainte si
dupa aplicarea masurii produs;
km= coeficient care exprima ponderea cheltuielilor materiale considerat in costul produsului.
Daca ,de exemplu, prin aplicarea unei masuri tehnico-organizatorice, costul unui material pe un
produs se reduce de la 800 la 700 lei, ponderea
cheltuielilor cu acest material in costul produsului fiind 0.5 , reducerea costului produsului ca
urmare a aplicarii masurii se calculeaza astfel:
Prin aceasta crestere, in conditiile respectarii corelatiei potrivit careia ritmul de crestere a
productivitatii muncii trebuie sa fie mai mare ca cel al retributiei medii , se reduc pe unitatea de
produs costurile. Odata cu aceasta, pe baza productivitatii muncii are loc o sporire a volumului
productiei , care are ca efect o reducere a cheltuielilor conventional-constante pe unitatea de
produs.
Pentru a calcula influenta cresterii productivitatii muncii asupra reducerii costurilor de productie,
exprimata in procente , atunci cand se determina ritmul de crestere a productivitatii muncii si a
retributiei medii se poate folosi urmatoarea relatie:
100 + r
100 +Pm
O importanta deosebita trebuie acordata adoptarii unor astfel de masuri care sa duca , in
conditiile cresterii productivitatii muncii , la reducerea cheltuielilor cu salariile . Din randul
acestor masuri se pot aminti :
Prin folosirea mai buna a capacitatii de productie creste volumul productiei ceea ce face sa scada
pe unitatea de produs cheltuielile indirecte cu caracter conventional – constant.
Prin programul de masuri pentru asigurarea reducerii nivelului costurilor de productie trebuie sa
se evidentieze distinct reducerea amortizarii la 1 000 lei productie marfa, reducerea cheltuielilor
cu reparatiile capitale, prin prevederea lor la strictul necesar si scurtarea duratei de exercitiu
precum si reducerea cheltuielilor cu intretinerea utilajelor ,prin efectuarea unei intretineri curente
de buna calitate.
Acest lucru se poate realiza prin urmarirea incadrarii in normativele elaborate pentru aceasta
categorie de cheltuieli si reducerea in mod sistematic a nivelului acestora prin aplicarea unui
rever de economii .
Reducerea cheltuielilor poate fi conceputa si realizata numai acolo unde exista rezerve in acest
sens. Nivelul costurilor nu este un scop in sine ,el trebuie privit in corelatie cu obiectivele
realizarii scopului propus in cele mai bune conditii. Fixarea nivelului normal al costurilor trebuie
sa ia in considerare costul cel mai scazut realizat de intreprindere in perioada anterioara costul
intreprinderii cu cea mai buna pozitie competitiva din acel domeniu si preturile de vanzare ale
bunului economic respectiv.
Acestea , in conditii normale determina agentul economic sa reduca cheltuielile , fara sa
influenteze negativ calitatea , ci dimpotriva sa asigure un spor de utilitate in consum. Tendinta
generala impusa de concurenta pe piata este ca bunurile economice sa incorporeze in costurile lor
cat mai putina materie prima , munca de inalta calificare si sa fie obtinute cu cea mai moderna
tehnica.
In conditiile economiei de piata , costul este si limita inferioara pana la care poate cobori pretul
de vanzare al unui bun economic , fara sa puna in pericol activitatea agentului economic.
Cresterea eficientei si competitivitatii societatii SC “ Mobila Radauti “ SA, va avea loc daca la
nivelul acesteia vor fi luate si urmatoarele masuri prezentate in tabelul de mai jos :
Cresteri salariale;
Supradimensionarea serviciului de
asigurare a calitatii prin mentinerea
nr. initial de persoane.
Reorganizarea liniei de fabricatie prin Nu a necesitat cheltuieli suplimentare
reamplasarea utilajelor pe flux. pentru investitii;
Diminuarea cu 10 % a cheltuielilor de
aprovizionare cu materii prime.
Eliminarea din productie a schimbului Reducerea nr. de persoane direct
III productive si a celui de supraveghere;
CONCLUZII GENERALE
Analizând datele din bilanţul contabil se observă că firma a avut o pierdere în anul 2019
(25.000 mil. lei). Această pierdere se datorează unor investiţii realizate de firmă în anul 2019
precum şi scadenţa la anumita credite.
În urma analizelor factoriale s-a observat o creştere a cheltuielilor, îndeosebi a
cheltuielilor financiare.
Analizând factorial cheltuielile salariale se pot trasa următoarele concluzii:
Creşterea cifrei de afaceri la 151,59% a determinat o creştere a fondului de salarii cu
aproximativ 18.057 mil. lei de la o perioadă la alta. Această creştere se află în relaţie directă cu
creşterea numărului de salariaţi (105,01 %) şi a productivităţii muncii (144,38 %).
Firma, pentru a ridica nivelul calităţii muncii prestate de salariaţi şi pentru a impulsiona
creşterea productivităţii muncii şi a eficienţei ei, a introdus un program de creştere salarială
lunară prin majorarea salariilor raportată la un coeficient de calitate. Prin aceasta se urmăreşte
reducerea rebuturilor. Această majorare a salariilor este raportată şi la indicele de inflaţie din ţara
noastră.
Deci creşterea fondului de salarii s-a făcut pe baza creşterii productivităţii muncii şi a
cifrei de afaceri.
Analizând cheltuielile cu dobânzile se observă că acestea au crescut fiind influenţate
nefavorabil de creşterea împrumuturilor şi datoriilor asimilate şi a dobânzii medii. De asemenea,
această creştere se datorează şi unei creşteri a activelor de exploatare la un leu cifră de afaceri şi
a cotei de participare a împrumuturilor şi datoriilor asimilate la acoperirea financiară a activelor
de exploatare.
De asemenea se observă o creştere a cheltuielilor materiale cu 143.000 mil. lei. Depăşirea
cu 53,18 % a cheltuielilor materiale la 1000 lei venituri din exploatare este rezultatul unei
creşteri mult mai accentuate a cheltuielilor materiale faţă de venituri.
Această situaţie este nefavorabilă firmei, de aceea ea trebuie să ia măsuri de reducere a
acestora.
În cadrul întreprinderii este nevoie de găsirea unor noi metode de reducere a costurilor
materiale cu 20 – 25 %
Firma a început să aplice câteva măsuri de reducere a cheltuielilor, cum ar fi:
Creşterea productivităţii muncii;
Introducerea unui nou sistem de calitate;
Modernizarea cu utilaje noi şi performante.
În lucrare s-a propus o nouă metodă de reducere a cheltuielilor, în special al celor
materiale.
Această metodă este denumită ˝metoda tehnologiei simultane˝ şi încearcă realizarea unui
parteneriat. Prin această metodă se urmăreşte implicarea furnizorilor în dezvoltarea produselor de
la formarea lor până la finalizare.
Această conlucrare furnizor - beneficiar va duce la creşterea productivităţii atât pentru
furnizor cât şi pentru beneficiar, oferindu-i furnizorului garanţia unor contracte de lungă durată.
PROPUNERI
Conceperea si desfasurarea unor mai ample activitati promotionale atat in tara cat si in strainatate
in scopul evidentierii calitatii produselor si castigarii de noi piete de desfacere.
Existenta unei forte de munca cu pregatire profesionala ridicata posibil de absorbit, in costuri
reduse.
Organizarea societatii pe centre de gestiune va permite intr-un viitor foarte apropiat o urmarire
riguroasa a cheltuielilor, fapt ce va permite o crestere de ansamblu a activitatii.
BIBLIOGRAFIE