Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Aplicatii Contabilitate Rezolvate
Aplicatii Contabilitate Rezolvate
ACTIV PASIV
Terenuri Capital social
Clădiri Rezerve
Materii prime Datorii fiscale
Cont curent
[1]
IV. Veniturile din activitatea de exploatare = 700.000 lei
Din care
Venituri din vânzarea produselor finite = 525.000 lei
Venituri din lucrări executate = 175.000 lei
V. venituri financiare
Din care:
Dividende încasate = 95.000 lei
Dobânzi încasate de la banca = 5.000 lei
Aplicaţie 02:
Rezolvare:
Disponibil la banca - Activ
Materiale - Activ
Capital social - Pasiv
Mijloace fixe - Activ
Produse finite - Activ
Casierie - Activ
Credite bancare - Pasiv
Mărfuri - Activ
Clienţi - Activ
Rezerve - Pasiv
Furnizori - Pasiv
Profit şi pierdere - Pasiv
Datorii fiscal - Pasiv
Datorii salariale – Pasiv
[3]
ACTIV SUME PASIV SUME
Disponibil la bancă 143000 Capital social - Pasiv 582000
Materiale 91.000 lei 91000 Credite bancare - Pasiv 112000
Mijloace fixe 489.000 lei 489000 Rezerve - Pasiv 76000
Produse finite 47.000 lei 47000 Furnizori - Pasiv 62000
Casierie 11.000 lei 11000 Profit şi pierdere - Pasiv 57000
Mărfuri 78.000 lei 78000 Datorii fiscal - Pasiv 21000
Clienţi 93.000 lei 93000 Datorii salariale - Pasiv 42000
TOTAL 952000 952000
Exemplu:
1. SC X SRL achiziţionează de la un furnizor de imobilizări un mijloc de transport în valoare de 100.000
lei; TVA=19%
2. Ulterior SC X SRL achita contravaloarea mijlocului de transport prin contul curent de la bancă
3. SC X SRL înregistrează amortizarea mijlocului de transport în primul an de funcţionare în valoare de
20.000 lei.
Rezolvare:
1. Natura operaţiei (N.O.): achiziţie mijloc transport furnizor imobilizări
Se majorează valoarea mijloacelor fixe şi TVA deductibila (+A)
2133 - mijloace de transport - 4426 TVA deductibil ----> D
Se majorează datoria firmei faţă de furnizorii de imobilizări (+P)
404 - furnizori de imobilizări % = 404 --------> C
3. Conturile de amortizare funcţionează după regulile conturilor de pasiv. Aceste conturi se creditează cu
amortizarea înregistrată anual şi se debitează cu valoarea amortizată a activelor ieşite din patrimoniul
firmei.
Şoldul final este creditor şi exprima valoarea cumulată a amortizării pentru activele existente în
patrimoniu
N.O. Înregistrarea amortizării anuale în primul an de utilizare, conform situaţiei de calcul a amortizării
imobilizărilor corporale.
Se majorează cheltuielile cu amortizarea (+A) -----> D
[4]
Contul este 6811 - cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
Se majorează amortizarea mijloacelor de transport (+P)
Contul este 2813 - amortizarea mijloacelor de transport --------> C
6811 = 2813. 20.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Exemplu:
1. SC X SRL achiziţionează materii prime de la furnizori în valoare de 25.000 lei; TVA = 19%
2. Ulterior SC X SRL eliberează în consum materii prime din depozite în secţiile de producţie în valoare de
10.000 lei.
3. SC X SRL achita contravaloarea materiilor prime achiziţionate de la furnizori prin bancă.
1. SC X SRL achiziţionează mărfuri de la furnizori la un cost de achiziţie de 10.000 lei; TVA 19%
2. Ulterior SC X SRL vinde mărfuri la un preţ de vânzare de 12.000 lei; TVA 19%
3. SC X SRL destochează gestiunea cu mărfurile vândute în cursul perioadei la costul de achiziţie.
4. SC X SRL încasează contravaloarea mărfurilor vândute la clienţi prin bancă
[5]
N.O. Achiziţie mărfuri furnizori
Se majorează stocul de mărfuri şi TVA deductibila (+A)
371 - mărfuri şi 4426 TVA deductibila ------------> D
Se majorează datoria faţă de furnizori (+P)
401 - furnizori -------------> C
% =401 11.900
-----------------------------------------
371 - mărfuri 10.000
4426 - TVA deductibila 1.900
%=456 200.000
------------------------------------------------
2131 100.000
5121 100.000
[7]
1012 = 456. 10.000
Aplicaţie:
1. SC X SRL la 31 decembrie exerciţiul N (anul 2018) înregistrează un provizion pentru litigii probabile de
plătit în exerciţiul N+1 în valoare de 100000 lei.
N.O. - Constituire provizion pentru litigii
Se constituie provizionul (+P)
- Contul este 1511 - provizioane pentru litigii -----------> C
Se majorează cheltuielile cu provizioanele pentru litigii (+A)
- Contul este 6812 - cheltuieli de exploatare privind provizioanele ----> D
6812 = 1511. 100000
2. SC X SRL în cursul exerciţiului N +1 achita efectiv din contul curent de la banca cheltuielile cu litigiile în
valoare de 80000 lei.
N.O. Achitare cheltuieli prin bancă
Se reduce disponibilul din contul curent (-A)
- Contul este 5121 ---------------------> C
Se majorează cheltuielile de exploatare (+A)
- Contul este 658 - alte cheltuieli de exploatare --------------> D
658 = 5121. 80000
[8]
3. În exerciţiul N+1 provizionul pentru litigii rămas fără obiect se reia la venituri cu suma de 100000 lei.
N.O. Anulare provizion pentru litigii.
Se anulează provizionul pentru litigii (-P)
- Contul este 1511 -----------------> D
Se majorează veniturile din provizion (+P)
- Contul este 7812 - venituri din provizioane ---------> C
1511 = 7812. 100000
Exemplu:
1. SC X SRL obţine din procesul de producţie produse finite în valoare de 400.000 lei cost de producţie.
Ulterior SC X SRL vinde produse finite la clienţi la un preţ de vânzare de 500.000; TVA 19%.
Observaţii: în contabilitate veniturile din producţia obţinută sunt înregistrate în două etape astfel:
Etapa 1: stocarea producţiei fabricate
[9]
Etapa 2: vânzarea producţiei precum şi destocarea gestiunii cu produsele finite vândute în cursul
perioadei.
4111 = % 595.000
-----------------------------------
701 500.000
4427 95.000
[10]