Academia de Studii Economice Bucuresti

Contabilitate si Informatica de Gestiune

Caiet de practica
SC X

X
Seria A, Grupa 652 ,An 3

-2011-
 Caiet practica

Ziua 05.05.2008

Obiective, principii şi factori de organizare a sistemului de contabilitate a întreprinderii:

Pe parcursul primei zile de practica am urmarit urmatoarele aspecte:

- cunoaşterea concretă a întreprinderii

- delimitarea obiectului de activitate

- regimul juridic al proprietăţii resurselor şi al capitalului

Cunoasterea intreprinderii:

SC X Uton, persoană juridică română, organizatã ca societate comercialã cu raspundere

limitatã, este infiinţatã şi îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu legile române şi cu statutul
propriu. Sediul societăţii este in România, localitatea Uton, Şoseaua Slobi, nr.38. Societate de
producţie şi comercializare de produse agricole, SC X a fost înfiinţată pe 05.12.2004. Deşi are o
experienţã de numai patru ani in domeniul agriculturii societatea a reusiti sa patrunda cu usirinta
pe piata produselor agricole, remarcandu-se prin calitate si promptitudinea in afaceri. Ca rezultat
al eforturilor depuse societatea a ocupat anul acesta locul 4 la nivel judetean, in domeniu de
productie si comercializare si locul 14 la nivel national.
Societatea are un numar de 170 de angajati distribuiti intre cele doua ferme agricole din
proprietate si statia de pompare. Are numeroase contracte incheiate cu firme mari de utilizarea a
produselor agricole. Furnizorii entitatii joaca un rol foarte important, numarandu-se printre cei
mai mari de pe piata, oferind o calitate superioara a produselor.

Delimitarea obiectului de activitate

Obiectul de activitate al societăţii constă în productia de produse agricole si comercilizarea

acestora atat pe piata interna cat si pe piata externa. Pentru realizarea obiectului de activitate
societate utilizeaza tehnologii avansate si materii prime de cea mai buna calitatea, respectand
standardele de calitate impuse prin lege si pe cele de mediu.
In realizarea obiectului de activitate societatea dispune pe langa utilaje de o suprafata arabila
de 4 000 ha, dotata cu instalatii de irigatie si o statie de pompare apa.
În profilul de activitate al întreprinderii intră o gamă variată de produse cum ar fi:

- Porum
- Grau
 - Soia
- Rapita
- Floarea soarelui
- Orzoaica
- Mustar
- Lucerna

Produsele sunt depozitate dupa recoltare fie in depozitele proprii, fie in alte silozuri cu care
firma are contracte incheiate. Transportul acestora este asigurat de o alta societate si in cazul
comercializarii clientul este cel care isi asigura transportul.

Ziua 06.05.2008

Regimul juridic al proprietăţii resurselor şi al capitalului

Societatea este organizata ca societate cu raspundere limitata.

Capitalul social este în întregime subscris şi vărsat de acţionari şi este în valoare de 235
lei. Acţiunile societăţii comerciale sunt nominative, valoarea nominală a unei acţiuni fiind de 1
leu.
Deţinerea unei acţiuni implică adeziunea de drept la statut. Obligaţiile societăţii sunt
garantate cu capitalul social al acesteia, iar acţionarii răspund în limita valorii acţiunilor ce le
deţin.
Acţiunile sunt indivizibile cu privire la societate, care nu recunoaşte decât un proprietar
pentru fiecare acţiune. Cesiunea parţială sau totală a acţiunilor, între acţionari sau terţi, se face în
condiţiile şi cu procedura prevăzută de lege.
Societatea are trei actionari persoane fizice, fiecare avand urmatoarele procente din
capitalul social:

Maria Vasile: 70%

Ioana Stere: 20%
Ion Andrei: 10%

S.C. X Impex SRL. Uton dispune de un număr de 120 de salariaţi, incluzând ingineri,
tehnicieni, maiştrii şi muncitori calificaţi, cu experienţă în domeniul agricol si in ultilizarea,
intretinerea si repararea tehnologiilor utilizate.
În cadrul societăţii există doua ferme agricole stituate in aceeasi zona si o statie de
pompare apa. De asemenea, societatea are în componenţa sa depozite şi doua parcuri pentru
utilajele folosite in procesul de productie.
Ziua 07.11.2008

Adunarea Generală a Asociatilor

Adunarea Generală a Asociatilor este organul de conducere al societăţii, care decide

asupra activităţii acesteia şi asigură politica ei economică şi comercială.
Adunările generale ale asociatilor sunt ordinare şi extraordinare şi au următoarele atribuţii
principale:
a) aprobă structura organizatorică a societăţii şi numărul de posturi, precum şi normativul de
constituire a compartimentelor funcţionale şi de producţie;
b) aleg administratorul şi cenzorii, inclusiv cenzorii supleanţi, le stabilesc remuneraţia, îi
descarcă de activitate şi îi revocă;
c) stabilesc bugetul de venituri şi cheltuieli şi, după caz, programul de activitate pentru
exerciţiul următor;
d) examinează, aprobă sau modifică bilanţul contabil şi contul de profit şi pierderi; după
analizarea rapoartelor administratorului şi al comisiei de cenzori, aprobă repartizarea
profitului;
e) hotărăsc cu privire la contractare de împrumuturi bancare pe termen lung, inclusiv a celor
externe; stabilesc competenţele şi nivelul de contractare a împrumuturilor bancare
curente, a creditelor comerciale şi a garanţiilor; aprobă orice fel de credit financiar
acordat de societate;
f) hotărăsc cu privire la înfiinţarea şi desfiinţarea de sucursale, filiale şi agenţii;
g) hotărăsc cu privire la mărirea sau reducerea capitalului social, la modificarea numărului
de acţiuni sau a valorii nominale a acestora, precum şi cesiunea acţiunilor;
h) hotărăsc cu privire la adoptarea sau modificarea statutului, precum şi transformarea
formei juridice a societăţii;
i) hotărăsc cu privire la comasarea, divizarea, dizolvarea şi lichidarea societăţii;
j) analizează raportul administratorului privind stadiul şi perspectivele societăţii cu referire
la profit şi dividende, poziţia pe piaţa internă şi internaţională, nivelul tehnic, calitatea,
forţa de muncă, protecţia mediului, relaţiile cu clienţii;
k) hotărăsc cu privire la acţionarea în justiţie a administratorului şi a cenzorilor pentru
pagubele pricinuite societăţii;
l) hotărăsc cu privire la orice alte probleme privind societatea comercială.
Adunarea generală a asociatilor se convoacă de către administratorul societăţii
comerciale.
Adunările generale ordinare au loc cel puţin odată pe an, în cel mult 3 luni de la
încheierea exerciţiului financiar, pentru examinarea bilanţului contabil şi contului de profit şi
pierderi pe anul precedent şi pentru stabilirea programului de activitate şi a bugetului de venituri
şi cheltuieli pe anul în curs.
Adunările generale extraordinare se convoacă la cererea acţionarilor reprezentând cel
puţin 1/3 din capitalul social, la cererea comisiei de cenzori, precum şi în cazul în care capitalul
social s-a diminuat cu mai mult de 10% timp de 2 ani consecutivi, cu excepţia primilor 2 ani de
la fiinţarea societăţii.
Adunarea generală este convocată de administrator de câte ori este nevoie, în
conformitate cu dispoziţiile din statut cu cel puţin 15 zile înainte de data stabilită.
 Adunarea generală extraordinară este constituită valabil şi poate lua hotărâri, dacă la
prima convocare acţionarii prezenţi sau reprezentaţi deţin cel puţin ¾ din capitalul social, iar la a
doua convocare, cel puţin ½ din capitalul social.
Adunarea generală a asociatilor este prezidată de administrator, iar în lipsa acestuia de
acela care îi ţine locul.
Administratorul desemnează dintre membrii adunării generale un secretar care să verifice
lipsa de prezenţă a acţionarilor şi să întocmească procesul-verbal al adunării. Procesul-verbal se
scrie într-un registru sigilat şi parafat. Procesul-verbal este semnat de persoana care a prezidat
şedinţa şi de secretarul care l-a întocmit.
La şedinţele ordinare şi extraordinare ale adunării generale ale asociatilor în care se
dezbat probleme privitoare la raporturile de muncă cu personalul societăţii, sunt invitaţi şi
reprezentanţii salariaţilor.
Hotărârile adunării generale se iau prin vot deschis.
La propunerea persoanei care prezidează şedinţa, sau a unui grup de acţionari prezenţi sau
reprezentaţi ce deţin cel puţin ¼ din capitalul social, se poate decide ca votul să fie secret.
Votul secret este obligatoriu pentru alegerea administratorului şi a cenzorilor, pentru
revocarea lor şi pentru luarea hotărârilor referitoare la răspunderea administratorului.
Hotărârile adunării generale sunt obligatorii chiar şi pentru acţionarii absenţi sau
nereprezentaţi.

Ziua 08.05.2008

Administrarea SC X

Societatea comercială este condusă de un administrator.

Societatea este reprezentată de către acesta în relaţiile cu terţii, pe baza şi în limitele
împuternicirilor date de adunarea generală a acţionarilor, sau, în lipsa lui, de către acela care îi
ţine lui. Cel ce reprezintă societatea semnează actele care o angajează faţă de terţi.
Administratorul societăţii poate exercita orice act care este legat de administrarea
societăţii în interesul acesteia, în limitele drepturilor care i se conferă. El este obligat să pună la
dispoziţia acţionarilor şi a comisiei de cenzori, la cererea acestora, toate documentele societăţii.
Administratorul şi adjuncţii acestuia răspund individual sau solidar, după caz, faţă de
societate, pentru prejudiciile rezultate din infracţiuni sau abateri de la dispoziţiile legale, pentru
abaterile de la statut sau pentru greşeli în administrarea societăţii. În astfel de situaţii, ei pot fi
revocaţi prin hotărârea adunării generale a acţionarilor.
Administratorul societăţii comerciale are în principal următoarele atribuţii:
a) angajează şi concediază personalul şi stabileşte drepturile şi obligaţiile acestuia;
b) stabileşte îndatoririle şi responsabilităţile personalului societăţii, pe compartimente;
c) aprobă operaţiunile de încasări şi plăţi potrivit competenţelor acordate;
d) aprobă operaţiunile de cumpărare şi vânzare de bunuri potrivit competenţelor acordate;
e) aprobă încheierea de contracte de închiriere (luarea sau darea cu chirie);
f) stabileşte tactica şi strategia de marketing;
g) aprobă încheierea sau rezilierea contractelor potrivit competenţelor acordate;
 h) supune, anual, adunării generale a acţionarilor, în termen de 60 de zile de la încheierea
exerciţiului financiar, raportul cu privire la activitatea societăţii, bilanţul contabil şi
contul de profit şi pierderi pe anul precedent, precum şi proiectul de program de activitate
şi proiectul de buget al societăţii pe anul în curs;
i) rezolvă orice alte probleme stabilite de adunarea generală a acţionarilor.

Ziua 09.05.2007

Pe parcursul zilei a doua am continuat colecatrea de informatii depre firma si am urmarit

urmatoarele aspecte:

- concretizarea obiectivelor de organizare a contabilităţii

- discutarea factorilor de influenţă

- regăsirea practică a principiilor de organizare a sistemului complet de contabilitate

- organigramă

Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilităţii

La organizarea contabilităţii trebuie avute în vedere următoarele obiective

 delimitarea fiecărei categorii, a fiecărui obiect de active , datorii si capitaluri şi

determinarea valorilor de intrare în patrimoniu, la inventariere şi la încheierea exerciţiului
la nivelul unităţii, cu scopul de a pune la dispoziţia conducerii, în orice moment,
informaţii privind situatia generala si pe fiecare componenta in parte a patrimoniului.
 evidenţa permanentă a existenţei şi mişcării activelor corporale si necorporale în vederea
asigurării controlului gestionar al lor pe toată durata existenţei urmărindu-se păstrarea
integrităţii prin reflectarea corectă, completă şi la timp a existenţei şi mişcării activelor pe
categorii şi feluri, locuri de folosinţă şi responsabili, precum şi deprecierile suferite;
 asigurarea informaţiilor şi a metodologiei de evaluare a deprecierii în timp a activelor,
precum şi a datelor necesare calculului exact al amortizării şi a provizioanelor pentru
deprecierea reversibilă a acestora şi includerea lor în cheltuielile exerciţiului în vederea
determinării rezultatului exerciţiului (profit sau pierdere);
 stabilirea aportului la venituri şi la rezultate, ca urmare a gestionării şi valorificării prin
cesiune, concesionare etc.
 controlul asupra utilizării raţionale şi cu randament înalt a resurselor intreprinderii
urmărind determinarea corectă a capacităţilor de producţie, realizarea unor indici eficienţi
de utilizarea intensivă şi extensivă a acestora.

Discutarea factorilor de influenţă

  furnizorii influenteaza politicile firmei in ceea ce priveste asigurarea cu materii prime
necesare productiei in timp util si de calitate superioara
 politicile guvernamentale prin sprijinirea agriculturii, acordarea de subventii si finantarea
proiectelor de dezvoltare
 concurentii de pe piata prin produsele pe care le aduc
 piata prin cerintele pe care le stabileste pentru cei care vor sa patrunda pe ea
 pozitia financiara a firmei

Ziua 10.05.2008

Regăsirea practică a principiilor de organizare a sistemului complet de contabilitate

Principiile folosite de entitate in organizarea sistemului de contabilitate sunt:

1. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că entitatea îşi desfăşoară

activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii.

    Acest principiu presupune că entitatea îşi continuă în mod normal funcţionarea, fără a intra în
stare de lichidare sau reducere semnificativă a activităţii. Dacă administratorii unei entităţi au
luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la
incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele
explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului
continuităţii, această informaţie trebuie prezentată, împreună cu explicaţii privind modul de
întocmire a acestora şi motivele care au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu îşi mai
poate continua activitatea.

2. Principiul permanenţei metodelor. Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod

consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.
3. Principiul prudenţei. Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special:

   a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului;

   b) trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al
unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidenţe numai între data bilanţului şi data
întocmirii acestuia;

   c) trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul
exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin
evidenţe numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;

   d) trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar
este pierdere sau profit.
 4. Principiul independenţei exerciţiului. Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile
aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi
cheltuieli.
5. Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii. Conform acestui
principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
6. Principiul intangibilităţii. Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie
să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent.
7. Principiul necompensării. Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau
între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă.

    Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale entităţii faţă de acelaşi agent economic pot
fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a
veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.

8. Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul

elementelor din bilanţ şi contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul
economic al tranzacţiei sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a
acestora.
9. P rincipiul pragului de semnificaţie. Elementele de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere
care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate dacă:

   (a) acestea reprezintă o sumă nesemnificativă, sau

   (b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel
combinate să fie prezentate separat în notele explicative.

10. Abateri de la principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune pot fi efectuate
în cazuri excepţionale. Orice astfel de abateri trebuie prezentate în notele explicative,
precum şi motivele care le-au determinat, împreună cu o evaluare a efectului acestora
asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.
Ziua 11.05.2008

Organigramă

Director
1
general

         
4 Secretariat
   

                                                 

       

Director - Economic si Director Director

1 Director Productie   1 1 1
Resurse Umane Marketing Vanzari Aprovizionare

               

  1 Sef Departament      
Contabilitate si Resurse
 Umane

  Departamentul de              
175
  Intretinere        

    Marketing & 3 3
4 Contabilitate 5
      Vanzari
Departamentul

Aprovizionare de materii si materiale

235
  Tehnologic  

   

Depozite
2 Resurse Umane
   
13 Ferme agricole

Ziua 12.05.2008

Proiectarea sistemului de contabilitate pe documente, evidenţe şi registere

S-au urmarit urmatoarele aspecte:

- delimitarea activităţilor pe grupe de operaţii omogene

- identificarea documentelor justificative pe operaţii

Delimitarea activităţilor pe grupe de operaţii omogene:

Activitatea firmei se bazeaza doar pe productie vegetala si activitatile sunt organizate in

subdiviziuni astfel:

- Clutura de camp
- Pomicultura
- Viticultura

Cultura de camp este organizata astfel:

- Cereale boabe: grau, orz, orzoaica, porumb

 - Plante uleioase: floarea soarelui, rapita, soia industriala, mustar
- Plante de nutret: lucerna

Pomicultura:

- Plantatii de mar
- Plantatii de par
- Plantatii de prun
- Plantatii de cais

Viticultura:

- Struguri de masa
- Muscat otonel
- Feteasca regala

Identificarea documentelor justificative pe operaţii:

Inregistrarile in contabilitate sunt facute cronologic si sistematic, potrivit planului de

conturi si normelor metodologice.

Orice operatie patrimoniala este consemnata in momemntul efactuarii ei intr-un inscris,

care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobindind astfel calitatea de document justificativ.

Inregistrarea in contabilitate a bunurilor mobile si imobile este facuta la valoare de

achizitie, de productie sau la pretul pietei dupa caz.

Creantele si datoriile sunt inregistrate in contabilitate la valoarea lor nominala.

Contabilitatea mijloacelor fixe este tinuta pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta.

Contabilitatea valorilor materiale este tinuta cantitativ si valoric iar contabilitatea

clientilor ,a furnizorilor si a celorlalte creante si obligatii este tinuta pe categorii, precum si pe
fiecare persoana juridica.

Principalele registre folosite in contabilitatea unitatii sunt :registrul-jurnal, registrul

inventar si cartea mare.

Societatea foloseste ca forma de contabilitate pentru inregistrarile operatiilor economice

zilnice ‘’Maestru-sah ‘’.Forma de contabilitate’’ Maestru-sah’’ foloseste urmatoarele
instrumente de lucru :-jurnalul de inregistrare sau fisa rulajelor ;

-fisa sintetica sah ;

 -registre auxiliare;

-balanta de verificare

-bilant.

In ceea ce priveste modalitatea de reflectare cronologica si sistematica a documentelor

sub forma de contabilitate “Maestru –sah”aceasta se prezinta schematic astfel :

DOCUMENTE

JUSTIFICATIVE

NOTE
CONTABILE

JURNALE DE

INREGISTRARE

(fisa rulajelor)

CONTABILITATE CONTABILITATE
SINTETICA ANALITICA
FISE CONT FISE CONT FISE
DEBITOR CREDITOR ANALITICE

BALANTA DE

VERIFICARE

ANALITICA

BALANTA DE

VERIFICARE BILANT

SINTETICĂ

Registrele de contabilitate se prezinta in mod ordonat si sunt completate astfel incit

permit, in orice moment identificarea si controlul operatiunilor patrimoniale efectuate.

Contabilitatea este organizata si tinuta in compartimente distincte, conduse de catre

contabilul sef, si are ca obiectiv principal furnizarea informatiilor necesare atit pentru necesitatile
proprii cit si in relatiile unitatii cu clientii, furnizorii, bancile, organele fiscale si alte persoane
fizice si juridice.

Legea contabilităţii prevede la art.6(2) că “orice operaţiune patrimonială se comsemnează

în momentul efectuării ei într-un înscris care stă la baza înregistrărilor în contabilitate ,
dobîndind , astfel calitatea de document justificativ ”,iar ]n art.6(3) din Lege se precizeaza ca
”documentele justificative care stau la baza inregistrarii in contabilitate angajeaza raspunderea
persoanelor care le-au intocmit , vizat si aprobat , ori inregistrat in contabilitate.

Contabilitatea imobilizarilor necorporale se tine cu ajutorul conturilor din grupa 20- Imobilizari
necorporale.

Documente utilizate:

-contractul de societate;

-chitanta (plata taxelor si a altor cheltuieli de inscriere si inmatriculare) ;

-contract de cumparare si garantie a produselor informatice achizitionate ;

 Contabilitatea imobilizarilor corporale se concretozeaza in evidenta sintetica a existentei
si miscarii ecestora la nivelul unitatii patrimoniale, in evidenta analitica pe categorii de
imobilizari corporale si pe fiecare mijloc fix ca obiect de evidenta.
Toate operatiile economice referitoare la imobilizarile corporale din unitatea patrimoniala
sunt consemnate in documente primare(justificative).
Documente utilizate :
-Registrul numerelor de inventar ;
-Fisa mijlocului fix;
-Bon de miscare a mijloacelor fixe ;
-Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe ;
-Lista de evidenta si inventariere a mijloacelor fixe ;
-Contract de achizitie/montaj ;
-Factura ;
-NIR/Proces verbal de receptie/Proces verbal de punere in functiune ;

Ziua 13.05.2008

Contabilitatea stocurilor de materii prime si materiale

Documente utilizate :
-Nota de receptie si constatare ;
-Bon de predare- transfer,restituire ;
-Bon de consum ;
-Fisa de magazie ;
-Borderou de predare a documentelor ;
-Fisa de cont analitic pentru valori materiale ;
-Registrul stocurilor ;
-Lista de iventariere.

Ziua 14.05.2008
 Continuare informare asupra documentelor
Contabilitatea produselor finite
Documente utilizate :
-bon de predare-transfer,restituire ;
-dispozitie de livrare(aviz de insotire) ;
-raport de productie ;
-fisa de magazie ;
-borderou de predare a documentelor ;
-fisa de cont analitic pentru valori materiale ;
-lista de inventariere ;
-balantale analitice si sintetice de varificare.
Documente utilizate :
-Fisa de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta ;
-Nota de receptie si constatare de diferente ;
-Fisa de magazie ;
-Fisa de cont analitic pentru valori materiale ;
-Registrul stocurilor ;
-Lista de inventar ;

Ziua 15.05.2008

CONTABILITATEA MARFURILOR
Documente utilizate :
-Contract de vinzare /cumparare ;
-Dispozitie de livrare(aviz de expeditie) ;
-Factura ;
-Nota de receptie si constatare de diferente ;
-Lista de inventariere ;

Ziua 16.05.2008
 CONTABILITATEA DECONTARILOR CU FURNIZORII

Documente utilizate:
-Factura;
-Jurnalul pentru cumparari;
-Chitanta(fiscala) ;
-Avizul de expediere ;
-Nota de receptie si constatare de diferente ;
-Contract de prestari servicii ;

Ziua 17.05.2008

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU CLIENTII

Documente utilizate :
-Dispozitia de livrare ;
-Avizul de insotire a marfii ;
-Borderou de vinzare(incasare) ;
-Jurnalul pentru vinzari ;
-Certificat de calitate ;
-Extrasul de cont ;

Contabilitatea salariilor
Documente utilizate :
-contract individual de munca ;
-stat de salarii ;
-fisa de personal ;
-condica de prezenta

Ziua 18. 05.2008

Proiectarea sistemului de contabilitate pe conturi

 Organizarea contabilităţii sintetice a activelor corporale

Contabilitatea sintetică a existenţei şi mişcării mijloacelor fixe se organizează cu ajutorul

contului 212 ,,Mijloace fixe” desfăşurat pe conturi sintetice de grad II pe cele 6 categorii de
mijloace fixe:

2121 - Construcţii

2122 - Echipamente tehnologice – maşini, utilaje şi instalaţii de lucru

2123 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

2124 - Mijloace de transport

2125 - Animale şi plantaţii

2126 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale

şi alte active corporale.

Din punct de vedere al conţinutului economic, sunt conturi de active imobilizate, din
grupa imobilizărilor corporale, iar după funcţia lor contabilă sunt conturi de activ.
Îşi încep funcţiunea prin a se debita şi se debitează cu valoarea mijloacelor fixe
achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociaţilor la
capitalul social şi aportul întreprinzătorului individual, prin creditul conturilor: 108 ,,Contul
întreprinzătorului individual”, 131 ,,Subvenţii pentru investiţii”, 404 ,,Furnizori de
imobilizări”, 456 ,,Decontări cu asociaţii privind capitalul”, 722 ,,Venituri din producţia de
imobilizări corporale”.
Se creditează cu valoarea mijloacelor fixe cedate sau scoase din activ (prin debitul
conturilor 281 ,,Amortizări privind imobilizările corporale”, 672 ,,Cheltuieli privind
operaţiile de capital”) şi cu valoarea mijloacelor fixe retrase de întreprinzătorul individual
(prin debitul contului 108 ,,Contul întreprinzătorului individual”).
Soldul contului este debitor şi reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.
Operaţiunile privitoare la conturile 2121 – 2126, reflectate în contabilitatea sintetică se
prezintă schematic astfel:

Debit 2121-2126 Credit

Contul Contul
Operaţii cu care se corespondent Operaţii cu care se corespondent
debitează creditează
creditor debitor
Valoarea mijloacelor 108 Valoarea mijloacelor 108
 fixe aduse în unitate de fixe retrase de
întreprinzătorul întreprinzătorul
individual individual
Valoarea mijloacelor Valoarea mijloacelor
fixe primite cu titlu 131 fixe amortizate şi 2811-2816
gratuit scoase din activ
Valoarea mijloacelor Valoarea mijloacelor 6721
404
fixe achiziţionate fixe vândute
Valoarea mijloacelor
fixe primite ca aport al
456
asociaţilor la capitalul
social
Valoarea mijloacelor
fixe realizate din 722
producţie proprie

Ziua 19.05.2008
Instrumentarea contabilă a operaţiunilor privind mijloacele fixe

În continuare vom prezenta sub forma unui tabel modul cum se înregistrează în contabilitate
principalele operaţiuni privind mijloacele fixe:

Nr. Formula
OPERAŢIUNEA
crt. contabilă
1 Intrarea mijloacelor fixe în unitate pe următoarele căi:
212 = 108
a) aportul întreprinzătorului individual
b) de la asociaţi prin aport la capitalul social subscris 212 = 456
c) de la furnizori, pentru mijloace fixe care nu necesită montaj, % = 404
probe tehnologice, de punere în funcţiune etc. 212
4426
d) donaţii cu titlu gratuit şi plus la inventariere 212 = 131
e) taxa vamală aferentă unui mijloc fix achiziţionat prin import 212 = 446
 f) comisionul vamal datorat pentru mijlocul fix importat direct 212 = 446
g) din producţie proprie şi concomitent TVA aferent 212 = 722
4426 = 4427
h) din producţie proprie prin 231 (omisă în instrucţiunile la ct.
212 = 231
212, dar apare la ct. 231)
2 Amortizarea mijloacelor fixe
Înregistrarea amortizării lunare, indiferent de metoda folosită 6811 = 281
pentru calcularea ei
3 Ieşirea mijloacelor fixe din unitate:
281 = 212
a) scoaterea din folosinţă a mijloacelor fixe amortizate integral
b) scoaterea din folosinţă a mijloacelor fixe amortizate parţial %=
212
281
471
(6871)
c) restituirea mijloacelor fixe către întreprinzătorul individual 108 =212
d) restituirea mijloacelor fixe către asociaţi 456 = 212
e) restituirea mijloacelor fixe către locator sau proprietar pentru 281 =
investiţiile la mijloacele fixe luate cu chirie, concesiune, leasing 212sau
%=
212sau
281
6721
% = 212
281
471
(6871)
f) vânzarea mijloacelor fixe, indiferent de preţul negociat 461 = %
7721
4427
g) scăderea din gestiune a mijloacelor fixe vândute, amortizate 281 = 212
integral
 h) scăderea din gestiune a mijloacelor fixe vândute, % = 212
neamortizate integral 281
6721
4 Aportul în natură sub formă de mijloace fixe la capitalul altor % = 212
societăţi 281
261
Materiale obţinute din dezmembrarea mijloacelor fixe casate 301 = 7718
Ieşirea prin imputaţie: 428 = %
a) imputarea unui mijloc fix
758(7718)
4427
b) concomitent, scoaterea din evidenţă a mijlocului fix % = 212
281
6721
Ieşirea mijloacelor fixe din cauza unor calamităţi naturale % = 212
281
6871 (471)
Scoaterea din evidenţă a mijloacelor fixe neamortizate integral % = 212
dacă Adunarea Generală a hotărât diminuarea capitalurilor 281
proprii
118 (1012)
Alte operaţiuni cu mijloace fixe:
1 Încorporarea accesoriilor cumpărate şi recepţionate în valoarea
212 = 301
mijloacelor fixe
2 Evidenţierea creşterii valorii de înregistrare mijloacelor fixe 212 = %
prin includerea în valoarea de intrare a acestora, a investiţiilor 281
efectuate de concesionari sau chiriaşi
118
3 Evidenţierea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar
într-un analitic distinct, deschis pentru fiecare cont sintetic
2121-2128, corespunzător clasificaţiei din catalogul privind 212 = 212
duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe aprobate prin
H.G. 964/1998
 4 Înregistrarea scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe de natura
281 = 212
obiectelor de inventar
5 Cota de TVA nedeductibilă în cazul mijloacelor fixe realizate
212 = 4426
din producţie proprie

Ziua 20.05.2008

Forma, conţinutul, menţiunile autentice şi tehnicile de înregistrare în registrele

contabile obligatorii

Contabilitatea, ca o necesitate a economiei contemporane, trebuie adaptată astfel încât să

se folosească de tehnica electronică de calcul. Amploarea transformărilor din perioada modernă
(ultimul deceniu, în special) a impus folosirea sistemelor de calcul în orice societate, pentru o
evidenţă cât mai exactă a datelor. Avantajele utilizării tehnicii de calcul în contabilitate sunt
multiple, printre care: evidenţa exactă, rapiditate în prelucrarea datelor, riscul redus de producere
a unor erori în comparaţie cu factorul uman, capacitatea mare de stocare a datelor pe suport
magnetic, cu efecte în scăderea consumurilor de imprimate şi a grămezilor uriaşe de registere.

Entitatea foloseste un program informatica care ii permite urmatoarele facilitate:

 Conturi

Această opţiune conţine datele referitoare la fiecare cont în parte, astfel:

Contul…………………….

Denumirea……………….

Tip………………………… Nivel……….

Debit……….Credit………..
Sold: început an………….

Rulaj: cumulat la începutul lunii………..

luna curentă………….

Total sume luna curentă………………..

Sold: sfârşit luna curentă……………….

După introducerea datelor referitoare la denumirea şi tipul, nivelul contului, se afişează

soldurile şi rulajele.

Există posibilitatea unui plan al conturilor personalizat în sensul că pot exista pentru un

cont mai multe analitice. În acest caz se poate selecta cu tasta F2 din conturile proprii; dacă nu se

doreşte acest lucru, atunci, cu ajutorul tastei F3 se selectează din planul general.

 Solduri şi rulaje

Reprezintă un plan în care sunt prezentate toate conturile.

2. Rulaj

 Note contabile

Pot exista mai multe note contabile, utilizând conturi din planul general de conturi, de

exemplu: pentru aprovizionări (contul 401 ,,Furnizori”), pentru casă (5311 ,,Casa în lei”), pentru

bancă (5121 ,,Conturi la bănci în lei”), precum şi pentru închiderea lunii (121 ,,Profit şi

pierdere”).
 Aceasta arată în felul următor:

Nr.
Cont debit Cont credit Valoare Explicaţii Nr. notă Data
crt.

Datele înscrise în notele contabile se fac în ordine cronologică.

Articole contabile

În cazul firmelor cu activitate restrânsă se lucrează cu o singură notă contabilă şi în

consecinţă va arăta identic cu o notă contabilă.

Sunt necesare anumite precizări în legătură cu introducerea unui cont în cadrul acestor

note. Astfel că nu se poate face o înregistrare pe cont sintetic în cazul în care acesta are analitice.

De exemplu se tastează 401. apoi se apasă Enter şi se selectează din planul de conturi

personalizat analiticul necesar.

 Acces direct

Această opţiune oferă posibilitatea de a căuta o înregistrare sau mai multe, de a adăuga

sau de a şterge înregistrări.

În cazul în care se caută o înregistrare, sa tastează contul sau valoarea înregistrării, ce

anume se cunoaşte din înregistrare. De asemenea se poate cunoaşte numai data înregistrării sau

numărul chitanţei, al facturii.

 Dacă se caută după valoarea înregistrării şi rezultă mai multe înregistrări cu această sumă,

atunci se tastează F12 pentru a o găsi pe cea dorită.

În cazul în care dorim să adăugăm o înregistrare pe care am uitat să o facem se tastează

F6 şi apoi se introduc datele.

Pentru a şterge date, se tastează F8, după ce s-a găsit înregistrarea pe care o căutam.

Rezultatul unei căutări se prezintă sub forma unui tabel de tipul:

Nr. crt. Cont Valoare Explicaţie Nr. notă Data

 Jurnal cont

Datele ce se introduc vor avea aceeaşi structură ca o notă contabilă.

 Jurnal cumpărări

 Jurnal vânzări

Tabelele în care se introduc datele pentru cele două jurnale sunt aproape identice.

Jurnalul cumpărări va arăta astfel:

Document Emis
Nr. Cont Cont Cod Procent
cumpărare Tip la Furnizor Valoare Explicaţii
crt. debit credit fiscal TVA
nr… data
Jurnalul vânzări:

Document
Nr. Emis la Cont Cont Cod Procent
vânzare Tip Client Valoare Explicaţii
crt. data debit credit fiscal TVA
nr…

3. Rapoarte

Sunt obţinute sub formă tabelară şi redau date cu caracter sintetic sau analitic grupate sub

formă de indicatori specifici evidenţei operative contabile, obţinute periodic sau aleator în raport

cu necesităţile informaţionale ale conducerii departamentului sau unor organisme externe

derivate din obiectivele de conducere şi (sau) funcţionale.

Dacă în cazul rulajelor datele se puteau introduce şi modifica, în cazul rapoartelor,

situaţia este alta. Ele rezultă automat pe baza datelor înscrise în rulaje.

Rapoartele ce pot fi obţinute sunt:

 Jurnal documente
 Balanţa verificare
  Fişe cont
 Fişe şah
 Registru jurnal
 Registru cont
 Jurnal cumpărări
 Jurnal vânzări
 Centralizare cumpărări
 Centralizare vânzări
 Registru casa.
Din rapoartele enumerate, la entitate. nu se utilizează Jurnal documente şi fişele şah.

Balanţa de verificare care rezultă este una cu şase serii de egalităţi, astfel:

Sold 1 Rulaj Total sume Rulaj Total

Sold
Cont Denumire ianuarie precedent precedente curent sume
Debit Credit D C D C D C D C D C

În cazul Fişe cont există o fişă pentru fiecare cont în parte, astfel:

Nr. Debit Credit Număr Contul

Cont Denumire Explicaţie Data
crt. cont cont notă corespondent

De asemenea, important este şi Registrul jurnal ce conţine toate înregistrările în ordine

cronologică, preluate din notele contabile.

Nr. crt. Data Număr notă Debit cont Credit cont Valoare Explicaţie
 Registrul cont conţine toate înregistrările efectuate pentru un anumit cont. După tastarea

contului dorit, este afişat un raport:

Nr. crt. Data Numărul notei Debit cont Credit cont Valoare

Jurnalele de cumpărări şi de vânzări sunt asemănătoare. Astfel:

Jurnal de cumpărări

Nr. Denumire şi cod Valoare cu Procent Valoare

Data factură Nr. factură
crt. fiscal furnizor TVA TVA TVA

Jurnal de vânzări

Nr. Denumire şi cod Valoare cu Procent Valoare

Data factură Nr. factură
crt. fiscal client TVA TVA TVA

Centralizatoarele de cumpărări şi vânzări cuprind totalurile pe Jurnalele aferente.

Registrul de casă cuprinde toate înregistrările ce fac referire la plăţile sau încasările

efectuate prin casă.

 Completare la Registrul numerelor de inventar se prezintă astfel:

Entitatea….

Data…………

Completare la Registrul numerelor de inventar la data……….

Denumire mijloc Data punerii în

Cod mijloc fix Valoare inventar Deţinător
fix funcţiune

Total grupa
- - -
2121

Total grupa
- - -
2126

Total Unitate - - -

Situaţia centralizată a mijloacelor fixe, realizează pe lângă clasificarea mijloacelor fixe pe

grupele planului de conturi şi o grupare în funcţie de diverse valori:

Entitate…

Data…………

Situaţia centralizată a mijloacelor fixe la data…….

Grupa Totaluri
2121 2122 2123 2124 2125 2126

Valori între…………şi…………….. Anul…….Luna…….

Valori între…………şi…………….. Anul…….Luna…….

Situaţia mijloacelor fixe amortizate integral scoase din amortizare

Entitatea….

Data…………

Situaţia mijloacelor fixe amortizate integral scoase din amortizare în luna…….. anul…….

Data
Cod
Număr Denumire Valoare punerii Durata Durata Durata
mijloc Deţinător
inventar mijloc fix inventar în normală consumată rămasă
fix
funcţiune

Total grupa 2121 - - - - -

Total grupa 2126 - - - - -

Total unitate - - - - -

Centralizatorul valoric al operaţiunilor asupra mijloacelor fixe:

Entitate….

Data…………

Centralizatorul valoric al operaţiunilor asupra mijloacelor fixe

Tip Grupa Total tip

operaţie 2121 2122 2123 2124 2125 2126 operaţie

Total

Situaţia mişcării mijloacelor fixe cu caracter patrimonial, care înregistrează intrări sau
ieşiri de mijloace fixe cu caracter patrimonial:

Entitate…

Data…………

Situaţia mişcării de mijloace fixe cu caracter patrimonial la data………

Număr Cod Denumire Primit Predat Valoare Amortizarea Data

document mijloc fix mijloc fix inventar calculată punerii în
 funcţiune

Total

Situaţia mişcării interne a mijloacelor fixe:

Entitatea….

Data…………

Situaţia mişcării interne a mijloacelor fixe la data……….

Număr Cod mijloc Denumire Valoare

Primitor Predător
inventar fix mijloc fix inventar

Total - - - -

Situaţia sintetică a amortizării mijloacelor fixe, calculată pe grupe şi pe intervale valorice:

Entitate…..

Data…………

Situaţia sintetică a amortizării mijloacelor fixe la data……….

Tip
Grupa 1 Grupa 2 Grupa 3 Grupa 4 Grupa 5 Grupa 6 Total
amortizare
 Valori între…….şi………. anul…….luna……..

Amortizarea
cumulată

Amortizare
lunară

Valori între…….şi………. anul…….luna……..

Amortizarea
cumulată

Amortizare
lunară

Totaluri pe
secţie