TESTE DE FOND PE BAZĂ DE PARTICIPARE G2

ISA 501

Nr. Test Program Iniţiale

Crt.
Proceduri preliminare G 2.1 G 2.1.1
Obţineţi detalii despre procedurile planificate ale clientului.
Revizuiţi şi confirmaţi faptul că:
(i) personalul clientului este informat în mod corespunzător;
1 (ii) au fost stabilite controale adecvate care acoperă mişcarea
stocurilor şi separarea perioadelor; şi
(iii) Procedurile generale sunt adecvate şi vor asigura
înregistrarea corectă a stocurilor şi producţiei în curs de execuţie.

Revizuiţi dosarul de audit al anului precedent pentru categoriile G 2.2 G 2.1.1 G 1.6.1
importante de stocuri deţinute, amplasarea lor, precum şi orice
2 cunoştinţe speciale ce sunt necesare pentru identificarea
stocurilor, determinarea stării lor, etc

Examinaţi, dacă este eficient, combinarea participării la G 2.3

3 inventariere cu inspecţia fizică a mijloacelor fixe şi conturilor de
numerar semnificative.

La sediul clientului G 2.4

Notaţi concluziile obţinute din observarea inventarierii, despre:
(i) Grija manifestată de personalul clientului;
(ii) Exactitatea înregistrării rezultatelor;
(iii) Efectuarea numărătorii şi modul în care sunt respectate
instrucţiunile;
(iv) Controlul mişcării stocurilor;
(v) Verificarea numărului listelor de inventar şi returnarea acestora,
4 inclusiv bararea listelor de inventar, după ultimul element şi
anularea listelor emise, dar neutilizate;
(vi) Înregistrarea bunurilor deteriorate, învechite sau cu mişcare
lentă; şi
(vii) Controlul asupra inventarierii pentru a vă asigura că bunurile
nu au fost numărate de două ori sau omise şi modul în care
problemele au fost eliminate.
 Selectaţi un eşantion de elemente din stocul disponibil şi: G 2.5
(i) Număraţi articole şi identificaţi-le în listele de inventariere, notaţi
şi reconciliaţi eventualele diferenţe;
(ii) În cazul în care un articol pare învechit sau deteriorat asiguraţi-
5 vă că se face o notă în acest sens; şi
(iii) Verificaţi dacă programul de testare conţine suficiente detalii
care să asigure identificarea elementului în listele finale de
inventariere.

Selectaţi un eşantion de elemente din listele de inventariere şi: G 2.6

(i) Verificaţi stocul fizic, notaţi şi reconciliaţi eventualele diferenţe;
(ii) În cazul în care un element pare învechit uzat sau deteriorat,
asiguraţi-vă că se face o notă în acest sens; şi
6 (iii) Verificaţi dacă programul de testare conţine suficiente detalii
care să asigure identificarea elementului în listele finale de
inventariere.

Revizuiţi procedurile folosite pentru a înregistra stadiul actual de G 2.7

7 finalizare a lucrărilor în curs de execuţie şi asiguraţi-vă că acestea
sunt respectate.

Inspectaţi zona de stocare şi interogaţi personal pentru a stabili G 2.8

dacă există articole cu mişcare lentă sau învechite. În special,
intrebaţi despre şi documentaţi elementele stocate în zonele relativ
8
inaccesibile, articole murdare sau deteriorate şi elemente cu
etichete ataşate din anul precedent.

Analizaţi stocurile deţinute în numele unor terţi şi asiguraţi-vă că G 2.9

9 sunt înregistrate separat. De asemenea, stabiliţi dacă există vreun
stoc deţinut de terţi.

În cazul în care clientul utilizează o evidenţa analitică cantitativă a

mărfurilor, borderouri interne şi externe, notaţi ultimele cifre folosite
10 înainte de a începe inventarul. În cazul în care nu există o G 2.10
evidenţă analitică, luaţi în considerare şi documentaţi ce alte teste
de control privind separarea există.

Obţineţi o listă completă de documente de expediere pentru G 2.11

11 mărfuri neexpediate la data inventarului şi verificaţi dacă acestea
au fost incluse în inventar.

12 Determinaţi dacă articolele din depozit sunt incluse în inventariere. G 2.12

Notaţi numerele listelor de inventar utilizate pentru a vă asigura că G 2.13

13
nici una nu este adăugată sau eliminată la o dată ulterioară.
 Notaţi pentru utilizarea în audit: G 2.14
(i) Numerele ultimelor facturi de vânzare;
(ii) Numerele ultimelor facturi de storno;
14 (iii) Numerele ultimelor cecuri emise pe fiecare partener;
(iv) Ultimele depuneri făcute în fiecare cont; şi
(v) Orice cecuri completate, dar care nu au fost emise.

Observaţi orice mijloc fix, aparent nou, lipsă sau inactiv şi G 2.15
15 adăugaţi-l la secţiunea mijloacelor fixe de la dosar.

Întocmiţi o notă şi un comentariu cu privire la desfăşurarea G 2.16

16
inventarului şi includeţi informaţiile obţinute de mai sus.