Auditul Financiar Al Stocurilor

AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Prof.univ.dr. Ana Morariu

CUPRINS
INTRODUCERE PROCEDURI DE CONTROL INTERN PROCEDURI ANALITICE TESTE DE DETALIU CONCLUZII

1.
STOCURI =
INTRODUCERE
Produse finite Marfuri Materii prime si materiale Productie in curs de executie

1.
INTRODUCERE
Abordare de audit: De la general la particular; Bazata pe risc; Urmareste obiective de audit; Tine cont de procedurile de control intern existente.

1.
INTRODUCERE
Aspecte considerate in etapa de planificare a auditului stocurilor Identificarea naturii si componentei stocurilor; Soldul stocurilor este obtinut prin sistem? Identificarea si evaluarea riscurilor Adresarea riscurilor.

1.
Analiza riscurilor: Analiza mediului de control si sistemului de monitorizare a activitatii de catre conducere; Identificare si testarea procedurilor de control intern existente; Evaluarea riscurilor pentru fiecare cont sau grup de conturi; Stabilirea procedurilor de audit care adreseaza riscurile identificate; Determinarea programelor de lucru.
INTRODUCERE

1.
INTRODUCERE
Obiective de audit: Exhaustivitate Exactitate Evaluare Existenta Separarea exercitiilor Drepturi si obligatii Prezentare si evidentiere
Exhaustivitate
-Toate
stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse in situatiile financiare Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii; - costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de evaluare acceptata; - Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele contabile;
-
Exactitate
Existenta
-Stocurile
incluse in situatiile financiare exista fizic.
Separarea exercitiilor
Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.
Evaluare
-Stocurile
cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile invechite au fost identificate si evaluate la valoarea neta realizabila;
-Numai
Drepturi si obligatii
stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile financiare;
Prezentare si evidentiere
stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in situatiile financiare.

-

Proceduri de control intern Tipuri de controale asupra stocurilor:
Monitorizare de catre conducere;

Controale asupra gestiunii si contabilizarii stocurilor; Controale prin sistem.

Proceduri de control intern Teste de control: Control Analiza variatiilor fata de planul de productie Tip Monitorizare Test Obtineti o copie a raportului asupra variatiilor fata de planul de productie cu explicatiile necesare.
Verificarea periodica a conditiilor de depozitare
Monitorizare
Verificati evidentele acestoe inspectii.

Proceduri de control intern Teste de control: Control Stocurile sunt pastrate in locatii sigure cu acces limitat Tip Gestionare Test Obtineti o lista a persoanelor autorizate si verificati in ce masura aceasta procedura este aplicata. Inspectati depozitele societatii pentru a evalua masurile de securitate.

Proceduri de control intern Teste de control: Control Inventariere fizica periodica sau continua Tip Gestionare Test Participati la inventarierea fizica anuala Obtineti copii ale evidentelor acestor reconcilieri
Reconcilierea soldurilor Gestionare si din evidentele contabilizare contabile cu fisele de magazie Accesul la baza de date din sistem este limitat Sistem
Verificati modul prin care se limiteaza accesul in sistem

Proceduri de control intern
Inventarierea fizica:
Activitati premergatoare inventarierii fizice;

Proceduri aplicate in timpul inventarierii fizice; Activitati ulterioare inventarierii fizice.

Activitati aplicate in timpul inventarierii fizice:
Observati daca procedurile de inventariere sunt corect aplicate; Efectuati numaratori independente prin sondaj; Notati ultimele livrari din / in stoc si eventuale miscari; Obtineti copii ale rezultatelor inventarierii (imediat dupa inventariere).

Activitati ulterioare inventarierii fizice:
Verificati daca toate fisele de inventariere au fost considerate; Comparati numaratoarea dumneavoastra cu cea a echipelor de inventariere; Verificati autorizarea si contabilizarea diferentelor constatate.

Proceduri analitice
Folosite atat in etapa de planificare, cat si pe parcursul auditului; Utile pentru identificarea variatiilor neasteptate; Utilizeaza indicatori specifici; Analiza discrepantelor.

Proceduri analitice
Tipuri de indicatori folositi:

Viteza de rotatie a stocurilor; Analiza fluctuatiilor lunare; Comparatii cu perioadele precedente; Comparatii cu societati similare.

Teste de detaliu
Ce urmarim?

Evaluarea; Separarea exercitiilor; Prezentare si evidentiere.

Teste de detaliu
Evaluarea:

Minimul dintre valoarea realizabila si cost; Metode de determinare a costului:

FIFO; Cost mediu ponderat; Cost standard;
Verificarea costului (facturi furnizor, calculatii postcalcul) Evaluare individuala (pr grupe de costuri).
de
cost,

Teste de detaliu
Separarea exercitiilor:

Verificarea contabilizarii ultimelor / primelor intrari / iesiri; De la NIR / aviz de expeditie la factura; De la factura la NIR / aviz de expeditie.

Teste de detaliu
Prezentare si evidentiere:

Respectarea principiilor de raportare folosite; De regula:

Materii prime si materiale; Productie in curs de executie; Produse finite; Marfuri.

Teste de detaliu
Alte teste de audit:

Stocuri la terti (trebuie inventariate); Stocuri ale tertilor (trebuie excluse); Reconcilierea evidentelor contabile cu situatiile financiare.

Teste de detaliu
Atentie:
Deseori, procedurile de control intern pentru stocuri sunt inadecvate; Auditul stocurilor este foarte complex; Stocurile sunt susceptibile furtului.

Auditul Financiar Al Stocurilor

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Auditul Financiar Al Stocurilor

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR

Prof.univ.dr. Ana Morariu