ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

Catedra „Contabilitate şi audit”

Raport
privind stagiul practicii de producţie şi de licenţă

Baza de practica

Î.M.„Chateau Vartely”S.R.L.

Studentul anului III,

specialitatea „Contabilitate”,
grupa CON 114,
Ţugulschi Nicoleta ____________

Conducătorul practicii de la catedră

Grumeza Dumitru
___________

Chişinău – 2014
 Cuprins

Introducere.......................................................................................

1. Organizarea contabilităţii în cadrul entităţii ....................................

2. Contabilitatea activelor nemateriale ...............................................
3. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung ...........................
4. Contabilitatea arendei (lisingului) ..................................................
5. Contabilitatea stocurilor ................................................................
6. Contabilitatea creanţelor ................................................................
7. Contabilitatea mijloacelor băneşti...................................................
8. Contabilitatea investiţiilor...............................................................
9. Contabilitatea capitalului propriu...................................................
10.Contabilitatea datoriilor .................................................................
11.Contabilitatea consumurilor şi cheltuielilor ....................................
12.Contabilitatea veniturilor ...............................................................
13. Rapoartele financiare ....................................................................

Încheiere ...........................................................................................

Anexe
 Introducere

Actualitatea lucrării date. În condiţiile relaţiilor de piaţă succesul unei întreprinderi, în

mare măsură, este determinat de nivelul gestionării finanţelor acestei întreprinderi. De aceea,
problema pregătirii calitative a viitorilor economişti - specialişti în domeniu - în prezent este
foarte actuală. Practica de diplomă include studierea tuturor domeniilor de activitate a
întreprinderilor contemporane, aşa cum:
- baza normativă şi legislativă a activităţii întreprinderii;
- contabilitatea întreprinderii;
- teoria evidenţei contabile şi financiare;
Studentul-practicant trebuie să:
- efectueze analiza situaţiei economico-financiare a întreprinderii;
- evaluieze poziţia întreprinderii pe piaţă;
- constate punctele slabe şi forte (pozitive şi negative) ale activităţii întreprinderii;
- elaboreze propuneri şi recomandări privind îmbunătăţirea indicatorilor economico-
financiari ai întreprinderii;
- analizeze situaţia întreprinderii în baza rapoartelor financiare;
- elaboreze documentele primare şi să completeze registrele de evidenţă contabilă.

Scopul practicii de producţie constă în formarea deprinderilor necesare activităţii în

sfera economico-financiară în condiţiile unei întreprinderi concrete, în baza utilizării
cunoştinţelor însuşite pe parcursul a 3 ani de instruire în domeniul economic.
Drept obiect al analizei, a fost aleasă Întreprinderea Municipală „Chateau Vartely” SRL,
din orasul Orhei.

Entitatea „Chateau Vartely” este o întreprinderea municipală cu formă de organizare :

societate cu răspundere limitată. Ea a fost fondată la 18 iulie 1996 identificată prin numărul de
înregistrare 1004601002576 la Camera Înregistrării de Stat (Anexa 1). Totodată, întrprinderea a
fost înregistrată ca subiect impozabil cu TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe data de
01 septembrie 2000 cu numărul de înregistrare 7400626 (Anexa 2).
Conform extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice nr.28173 din 22.01.2014
(Anexa 3), SRL “Chateau Vartely” este o întreprindere complexă cu diverse domenii de
activitate, care include atît procese legate de fabricarea vinului cit şi procese economice de
comerţ, de desfacere,.Conform acestuia obiectul principal de activitate al SRL “Chateau Vartely”
îl constituie:
 1. Fabricarea vinului;
2. Comerţul cu amănuntul în magazine nespecializate , cu vînzarea
predominantă de produse alimentare, băuturi si produse de tutun;
3. Comerţul cu ridicata al băuturilor alcoolice şi altor băuturi;
4. Fabricarea apei minerale şi a băuturilor răcoritoare.

Pentru a-şi realiza sarcinile asumate Societatea cu Răspundere Limitată “ Chateau Vartely”
desfăşoară activitatea de fabricare, păstrare şi comercializarea angro a alcoolului etilic( distilat
de vin şi de fructe) şi a producţiei alcoolice produsă de producătorii autohtoni, dispunînd de
Licenţă eliberată de Camera de Licenţiere, cu seria A MMII , nr.042822 valabilă pînă pe data de
21 septembrie 2014 (Anexa 4).
Începînd cu data de 25 iunie 2008, SRL „Chateau Vartely” desfăşoara şi activitatea de
turoperator. Şi în acest caz entitatea dispune de Licenţă eliberată de Camera de Licenţiere,cu
seria A MMII , nr 038031 valabilă pînă pe data de 25 iunie 2018 (Anexa 5).
Pentru comercializarea băuturilor alcoolice şi suvenirelor, societatea cu răspundere limitată, a
obţinut Autorizaţie de funcţionare a unităţii comerciale şi prestări servicii cu nr 30 din 23
ianuarie 2012 valabilă pînă pe data de 19 ianuarie 2015.( Anexa 6).
Un alt tip de activitate desfăşurată de „Chateau Vartely ” este producerea ,comercializarea şi
prestarea serviciilor turistice şi odihnă. Astfel a fost necesară obţinerea Autorizaţiei sanitare de
funcţionare. Aceasta a fost eliberată în baza procesului-verbal de examinare a stării sanitare şi a
rezultatelor investigaţiilor de laborator din 24 noiembrie 2011. Pe data de 13 decembrie 2011
entitatea a intrat în posesia autorizaţiei nr 636, fiind valabilă pînă pe 13 decembrie 2016
( Anexa7 ).
Activitatea de bază a întreprinderii este producerea şi comercializarea vinului . "Château
Vartely" SRL este un producător de vinuri de înaltă calitate din cele mai bune specii europene de
struguri, cultivate în zonele centrale şi sudice ale ţării. SRL „Chateau Vartely” este alcătuit din
vinărie care este situată în or. Orhei, str. Eliberării, 170/B şi Departamentul Vînzări situat în
or. Chişinău, str. Mihai Viteazul-11, of. 401, AMG Building. Pe lîngă activitatea de baza, o
activitate auxiliară pe care o desfăşoară entitatea este turismul. Acesta d este coordonat de
departamentul ce se află în or. Chişinău, str. Mihai Viteazul-11, of. 401, AMG Building, iar
activitatea propriu-zisă de turoperator se desfăşoară in or. Orhei , str. Eliberării, 170/B .

Întreprinderea se deserveşte la BC “ Energbank” filiala Orhei unde dispune de contul bancar

2224155778. Acest cont a fost deschis cu scopul deservirii avantajoase şi operative a clienţilor.
 Întreprinderea Municipală SRL “ Chateau Vartely” este entitatea care aparţine celor 2
asociaţi. Din art. 17 ale Legii cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi reiese că societatea cu
răspundere limitată reprezintă întreprindere fondată de una sau mai multe persoane juridice şi
(sau) persoane fizice, care şi-au asociat bunurile în scopul desfăşurării  în comun a unei activităţi
de antreprenoriat, sub aceeaşi firmă, în baza contractului de constituire (de societate) şi a
statutului. Aceste entităţi poartă răspundere pentru obligaţiile asumate cu întreg patrimoniul lor.
Însă specific acestor tip de întreprinderi este că acţionarii, precum şi  asociaţii societăţii cu
răspundere limitată poartă răspundere pentru obligaţiile întreprinderii numai în limitele valorii
acţiunii (cotelor) care le aparţin. În cazul dat SRL “ Chateau Vartely” conform statutului entităţii
(Anexa 8) este constituită din 2 asociaţi: Pălarie S.Ch cu o contribuţie de 1389 lei şi “Elite
Holdings INC” cu 9700 dolari. Mai tîrziu ca rezultat al reorganizării prin transformare a
Întreprinderii Mixte “MOLDO-BELIZIENE„ în Întreprindere Municipală “Chateau Vartely,
asociaţi sunt: SRL “STARENROSE LIMITED” ,Cipru, cu cota de 3586320 ceea ce constituie
60% şi S.C. “AMG+AGRO MANAGEMENT GRUP “ SRL ,Republica Moldova, cu cota de
2390880 lei, adică cota de 40%.

Structura organizatorică a entităţii SRL “Chateau Vartely” este prezentată în organigrama

generală a întreprinderii. Conform acesteia directorul executiv este Muntean Dumitru, iar
director de producţie Foşnea Arcadie, iar departamentul contabilitate este prezentat de Arnăut
Valentina care se subordonează doar directorului entităţii. Administratorul principal este Gogu
Ludmila. Celelalte departamente sunt administrate de manageri şi şefi de secţie.

Imaginea generală a întreprinderii SRL “Chateau Vartely” poate fi caracterizată ca fiind

prosperă, succesele căreia sunt datorate atmosferei favorabile din cadrul colectivului cît şi
managementului de calitate pe care îl prezintă conducătorul. "Château Vartely" - este o
întreprindere tînără de vinificaţie, în sensul bun al cuvîntului, ambiţioasă, situată nemijlocit în
zona Orheiului, unde mai trăiesc şi astăzi tradiţiile bogate de cultivare ale viţei-de-vie şi de
producere a "băuturii zeilor" – vinului.

Speciile europene clasice de viţă-de-vie sunt cultivate aici cu succes si ofera în fiecare an o
recoltă valoroasă de vinuri: Roşii seci – Cabernet Sauvignon, Merlot, Pinot Noir, Pinot Gris,
Chardonnay, Traminer, Sauvignon, Feteasca. În decursul ultimilor ani, vinurile produse
de Chateau Vartely, şi-au găsit un număr considerabil de amatori în toate colţurile lumii. Fapt
dovedit de volumul exporturilor făcute în ţări ca: SUA, Franţa, Germania, Belgia, Olanda,
Norvegia, Polonia, Slovacia, Cehia, China, România, Ucraina, Kazakhstan şi Kîrghizstan.
 Orice dezvoltare se face de-a lungul timpului. Compania “Chateau Vartely” are trei direcţii
strategice de dezvoltare: calitatea superioară, atitudinea deosebită faţă de clienţi si parteneri,
păstrarea şi dezvoltarea tradiţiilor. 

Compania ÎM "Château Vartely" SRL, a venit pe piaţă propunînd tot ce este mai bun din
tradiţiile seculare, punînd accent, în primul rîind, pe calitatea produsului natural.
 1. Organizarea contabilităţii în cadrul entităţii
Persoanele care se ocupă cu dirijarea activităţii financiare întreprinderii sunt
persoanele care asigură îndeplinirea funcţiilor de conducere cum ar fi planificarea, organizarea,
control şi analiză.

La S.R.L. „Chateau Vartely„ persoanele care se ocupă cu dirijarea activităţii financiare a

întreprinderii sunt directorul general, directorul financiar şi contabilul şef.

Directorul financiar se ocupă cu colectarea, prelucrarea şi înregistrarea informaţie

din documentele primare şi elaborarea rapoartelor financiare în care este reflectată
situaţia financiară a întreprinderii.

Contabilul-şef asigură controlul şi înregistrarea în conturile contabile a tuturor operaţiunilor

economice efectuate, oferirea informaţiei operative şi alcătuirea rapoartelor financiare în
termenii respectivi, de asemenea, poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice
de organizare a evidenţei contabile. Contabilul- şef semnează împreună cu conducătorul
întreprinderii documentele care servesc ca bază pentru primirea şi eliberarea bunurilor materiale,
mijloacelor băneşti şi de asemenea a creanţelor, creditelor şi datoriilor financiare. Contabilului-
şef îi este interzis să primească spre execuţie documentele care contravin actelor normative în
vigoare şi disciplinei financiare şi contractuale.

Ţinînd cont de mărimea a întreprinderii, aceasta dispune doar de 4 contabili, inclusiv

contabilul şef care se subordonează doar directorului. Contabilii asigură ţinerea corectă a
contabilităţii, întocmirea şi prezentarea la timp a rapoartelor financiare. Deasemenea el
garantează îndeplinirea riguroasă a cerinţelor contabilităţii privind întocmirea documentelor şi
prezentarea informaţiei necesare pentru ţinerea evidenţei corecte şi completarea rapoartelor
financiare. Prin urmare contabilitatea se organizează în baza sistemului complet în partidă dublă
cu prezentarea rapoartelor financiare condensate.

Organizarea contabilităţii la entitatea analizată se realizează cu respectarea actelor normative

şi legislative în vigoare din domeniul contabilităţii :

- Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007;

-Standardelor Naţionale de Contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerul Finanţelor al

Republicii Moldova № 174 din 25 decembrie 1997;

-Planul de conturi contabile al activităţii economico – financiare a entităţilor, aprobat

 prin ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova № 174 din 25 decembrie

1997;

-Alte acte legislative şi normative, ţinîndu-se cont de modificările şi completările

ulterioare.

Politica de contabilitate este o parte foarte importantă a organizării întreprinderii, de aceea

la fondarea întreprinderii, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică, se întocmeşte
politica de contabilitate. Ea este revizuită, şi se aprobă în fiecare an. (Anexa 9)

În cadrul entităţii SRL „Chateau Vartely ” evidenţa contabilă se duce automatizat.

Programa prin intermediul căreia se ţine evidenţa contabilă sunt: 1C, versiunea 7.7. Acest sistem
informaţional este eficient, deoarece ajută la realizarea obiectivelor firmei prin furnizarea
informaţiilor necesare. Documentele primare sunt prezentate în contabilitate de personalul
responsabil al entităţii, în baza cărora are loc reflectarea operaţiunilor economice în conturi
contabile. acest proces permite ca aceste operaţiuni să fie analizate, controlate şi dirijate.
Informaţiile economice sunt prelucrate prin intermediul calculatoarelor performante pe care le
posedă entitatea. Acestea îi facilitează şi accelerează procesul de transmitere a informaţiei
utilizatorilor în scopul gestionării. Cu ajutorul programei 1C „Contabilitate”, toată informaţia din
documentele primare este înserată în memoria calculatorului, unde are loc prelucrarea datelor
ciclului contabil. Operaţiile omogene sunt înscrise în formă computerizată în registre cumulative
care se numesc “Jurnale-order”. Pe linga această programă se foloseşte si programa Microsoft
Excel si Word pentru ţinerea evidenţei la depozit a mărfurilor.
În cadrul entităţii analizate SRL „Chateau Vartely ” sistemul informaţional contabil
autometizează o mare parte a informaţiei rezultate din activităţile utile şi productive ale entităţii.
Astfel acesta contribuie la eliminarea erorilor care pot interveni prin procesarea unui număr mare
de date, oferă funcţionalităţi destinate contabilităţii primare, are o bază de date autentică care
reduce la maxim intervenţia umană. În aşa mod informaţiile necesare evaluării activităţii
companiei, dar şi cele importante pentru procesul decizional sunt accesibile, actuale şi corecte.
 2. Contabilitatea activelor nemateriale
Active nemateriale - reprezintă active nepecuniare care nu îmbracă formă materială,
controlate de întreprindere şi utilizate mai mult de un an în activitatea de producţie, comercială
şi alte activităţi, precum şi în scopuri administrative sau destinate predării în folosinţa (chiriei)
persoanelor juridice şi fizice. Această definiţie este prezentată în Standardul Naţional de
Contabilitate (S.N.C.) 13 „ Contabilitatea activelor nemateriale”.
Activele nemateriale cuprind:
a) cheltuielile de constituire - cheltuieli aferente creării întreprinderii (pregătirea documentelor
pentru înregistrare; executarea ştampilelor; taxele de stat; plata serviciilor prestate de
consultanţi, a acţiunilor de reclamă etc. );
b) goodwill (fondul comercial) - depăşirea valorii de procurare a întreprinderii în ansamblu
asupra valorii de piaţă a tuturor activelor, dacă acestea ar fi fost procurate separat, diminuată cu
suma datoriilor;
c) brevetele - drepturi exclusive garantate de stat pe o anumită perioadă, pentru fabricarea unui
fel de produse, utilizarea sau vînzarea unui produs specific, de exemplu, drepturile ce rezultă
din brevetele care aparţin întreprinderii privind invenţiile, noile soiuri de plante etc. ;
d) emblemele comerciale şi mărcile de deservire - simboluri (denumiri) înregistrate,
protejate de stat, cu drept exclusiv de utilizare a lor pentru identificarea mărfurilor,
serviciilor unor persoane juridice şi fizice de mărfurile şi serviciile identice ale altor persoane
juridice şi fizice;
e) licenţele - drepturi întocmite juridic pentru practicarea unui anumit gen de activitate. Pentru
proprietatea intelectuală licenţa este un acord (contract) conform căruia o persoană (licenţiar)
în anumite condiţii (de regulă, pentru un comision) permite altei persoane (licenţiat) să
folosească drepturile la proprietatea intelectuală;
i) programele informatice - set de documentaţie tehnică şi de exploatare, precum şi
complexul de programe pentru sisteme de prelucrare a informaţiei;
j) desenele şi mostrele industriale - un nou tip de articol înregistrat, cu funcţie de
utilitate care acordă deţinătorului documentului de protecţie dreptul exclusiv de utilizare a
articolului;
k) drepturile de utilizare a activelor materiale pe termen lung;
l) Alte active nemateriale- drepturile care rezultă din documentele de protecţie care aparţin
întreprinderii, pentru invenţii, mostre utile, denumirea locurilor de origine a mărfurilor,
soiurilor noi de plante şi rase de animale, realizări de selecţie, drepturi şi privilegii de
monopol, inclusiv dreptul de rulare a filmelor, dreptul de utilizare şi înregistrare a locului de
broker procurat, drepturile de marketing, drepturile pentru desene şi mostre industriale, alte
tipuri de proprietate intelectuală,francizele.

La entitatea analizată pentru evidenţa activelor nemateriale procurate se utilizează

contul de activ 111 „Active nemateriale”. În debitul acestui cont se reflectă valoarea de intrare
sau valoarea reevaluată a activelor nemateriale procurate de la terţi şi create de întreprindere, iar
în credit - valoarea de bilanţ a activelor nemateriale ieşite şi casarea amortizării calculate la
ieşirea acestora. Soldul acestui cont este debitor şi reprezintă valoarea activelor nemateriale la
finele perioadei de gestiune.
Pentru reflecatrea amortizării activelor nemateriale SRL „Chateau Vartely” utilizează
contul de pasiv 113 „Amortizarea activelor nemateriale”. În creditul acestui cont se reflectă
calcularea amortizării activelor nemateriale pe parcursul duratei de funcţionare utilă a acestora,
iar în debit - casarea amortizării acumulate aferentăactivelor nemateriale ieşite. Soldul acestui
cont este debitor şi reprezintă suma amortizării acumulate privind activele nemateriale la finele
perioadei de gestiune.
Conform Politicii de contabilitate elaborată de SRL „Zorina Trofim” evaluarea
ulterioară a activelor nemateriale procurate sînt contabilizate la valoarea de intrare în baza
documentelor primare, actelor de primire predare şi cheltuielile suplimentare necesare pentru
pregătirea lor spre utilizare, iar amortizarea acestora se calculează prin metoda liniară în
dependenţă de durata de funcţionare a activului nematerial.
Pe parcursul primului trimestru a anului 2014 valoarea activelor nemateriale la entitate
este de 2069390,36 lei (Anexa 10) , iar amortizarea 1715142,16 lei (Anexa 11).
Astfel conform registrului pe contul 111 „Active nemateriale” (Anexa 10) firma a
procurat ştampila ovală în baza facturii fiscale cu seria şi numărul FB 2068923 (Anexa 12 ).
Formulele contabile aferente acestei operaţiuni înregistrate de entitate sunt:
Procurarea:
→ Debit 111„Active nemateriale”, sucontul 111.1 „Cheltuieli de constituire ” la valoarea
programei procurate fără TVA – 383,33 lei;
Credit 521„Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”, subcontul 521.1
„Facturi de achitat în ţară” la valoarea programei procurate fără TVA – 383,33 lei
Reflectarea TVA aferent procurării:
→ Debit 534 „Datorii privind decontările cu bugetul ”,subcontul 534.2 „Datorii privind
taxa pe valoarea adăugată” la suma TVA aferentă ştampilei – 76,67 lei (383,33*20%=76,67
lei);
 →Credit 521„Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”, subcontul 521.1
„Facturi de achitat în ţară” la suma TVA aferentă ştampilei – 76,67lei.
Ştampila procurată are durata de funcţionare 2 ani. Prin urmare amortizarea acesteia prin
metoda liniară aplicată de entitate se va calcula astfel:
Valoarea de intrare a programei: 4720 lei, iar durata de funcţionare este 4 ani de aici
rezultă că entitatea lunar casează 98,33 lei.
Amortizarea anuală a activului nematerial = 383,33 /2ani= 191,67lei
Amortizarea lunară = 191,67 /12 luni= 15,97 lei
Norma de amortizare = 100 % / 2ani (DFU) = 50 %
Amortizarea anuală=valoarea de intrare x norma de amortizare=383,33 x50%=191,67 lei.
Calculul uzurii se face automat prin programa computerizată, iar corespondeţa conturilor în
situaţia dată este reflectată în Jurnal order pe contul 113.
- Formulele contabile aferente procesului de calcul a amortizării sunt:
→ Debit 713 „Cheltuieli generale şi administrative”, subcontul 713.2 „Cheltuieli privind
amortizarea activelor nemateriale” la suma amortizării lunare calculată – 15,97 lei
Credit 113 „Amortizarea activelor nemateriale” , subcontul 113.1 „Amortizarea
cheltuielilor de constituire ” la suma amortizării lunare calculată – 15,97 lei.
- Casarea amortizării lunare se contabilizează prin formula:
→ Debit 113 „Amortizarea activelor nemateriale” , subcontul 113.1 „Amortizarea
cheltuielilor de constituire ” la suma amortizării lunare casate – 15,97 lei
Credit 111„Active nemateriale”, subcontul 113.1 „Amortizarea cheltuielilor de constituire ”
la suma amortizării lunare casate – 15,97 lei
- Ieşirea activelor nemateriale se reflectă prin formula:
→Debit 113 „Amortizarea activelor nemateriale” la suma totală a amortizării acumulate
Credit 111„Active nemateriale” la suma totală a amortizării acumulate.
Activele nemateriale sunt scoase din evidenţa contabilă numai după ce le expiră termenul de
utilizare prin actul de casare a activelor nemateriale. La ieşirea lor din gestiune se întocmeşte
Actul de casare a activelor nemateriale.
Borderoul de calcul al amortizării activelor nemateriale se întocmeşte pe fiecare activ
nematerial separat. În el se înscrie: denumirea activului, data punerii în exploatare, valoarea de
bilanţ, uzura la începutul lunii, formula contabilă, uzura calculată pe lună, valoarea probabilă
rămasă, semnătura contabilului.
În Registrul contabil se reflectă suma amortizării calculate, se întocmeşte pe fiecare
instrucţiune separat şi conţine: soldul la începutul perioadei, soldul la sfîrşitul perioadei, rulajul
debitor, rulajul creditor şi semnătura contabilului şef.
 2. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung
Active materiale pe termen lung - active care îmbracă o formă fizică naturală, au o
durată de funcţionare utilă mai mare de un an, se utilizează în activitatea întreprinderii sau
se află în procesul creării şi nu sînt destinate vînzării. Aceste active se contabilizează în
conformitate cu SNC 16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”.
Activelor materiale se constată ca activ în cazul în care:
a) există o certitudine întemeiată că în urma utilizării acestuia întreprinderea va obţine
un avantaj economic;
b) valoarea activului poate fi determinată cu un grad înalt de certitudine.
Activele materiale pe termen lung reprezintă o parte considerabilă din toate activele
întreprinderii. De aceea este foarte important, cum aceste active vor fi prezentate în situaţia
financiară a întreprinderii. Întreprinderea trebuie să determine, dacă investiţiile capitale
efectuate pentru achiziţionarea sau crearea unui oarecare obiect reprezintă un activ sau
cheltuială. Aceasta poate să influenţeze substanţial mărimea rezultatelor activităţii
întreprinderii.
Active materiale în curs de execuţie - cheltuieli pentru achiziţionarea şi crearea
activelor la beneficiarul construcţiei în decursul unui proces îndelungat (achiziţionarea
utilajului care necesită montaj, construcţia clădirilor şi construcţiilor speciale, plantarea şi
cultivarea plantaţiilor perene).
Terenuri - un tip special de imobil care are o durată de utilizare nelimitată în
desfăşurarea activităţii întreprinderii sau poate fi destinat închirierii. Contabilitatea
activelor materiale pe termen lung se relizează conform prevederilor S.N.C. 16
„Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”.
Mijloace fixe - active materiale (mijloace de muncă), preţul unitar al cărora depăşeşte
plafonul stabilit de legislaţie, planificate pentru utilizare mai mult de peste un an în
activitatea de producţie, comercială şi în alte activităţi, executarea lucrărilor, prestarea
serviciilor, sau sînt destinate închirierii sau pentru scopuri administrative.
În componenţa mijloacelor fixe sînt incluse obiectele a căror valoare unitară depăşeşte
plafonul stabilit de legislaţie şi sînt utilizate mai mult de un an: clădirile, construcţiile
speciale, instalaţiile de transmisiune, maşinile şi utilajele (instalaţiile şi echipamentele
de forţă, de măsurare, reglare şi utilaje de laborator, calculatoarele, alte maşini şi utilaje,
mijloacele de transport, instrumentele, inventarul de producţie şi de uz casnic, plantaţiile
perene, cheltuielile capitale privind ameliorarea terenurilor, alte mijloace fixe (cheltuieli
capitale pentru mijloacele fixe luate cu chirie, fondurile de bibliotecă etc.).
 8.Contabilitatea investiţiilor

Investiţiile reprezintă activele întreprinderii alocate în capitalul statutar ale altor

întreprinderi în titluiri de valoare, în obiecte imobile şi de preţ care nu se folosesc pentru
destinaţie, directă, sub forma de împrumuturi altor persoane fizice sau juridice.
Clasificarea investitiilor:
Dupa destinatia de investire a activelor :
- financiare care reprezinta activele intreprinderii alocate in capitalul statutar ale altor unitati
economice, titluri de valoare, imprumuturi acordate altor persoane fizice.
- materiale reprezinta activele intreprinderii alocate in terenuri, cladiri, aur, valori materiale.
Dupa directii de investire:
- investitii in parti nelegate unde cota de participatie in capitalul statutar al altor intreprinderi
nu depaseste 20%;
- investitii in parti legate intreprinderea in care cote de detinere depaseste 20%.
Dupa termenul de detinere:
- pe termen scurt
- pe termen lung.

S.R.L” Chateau Vartely” deţine investiţii pe termen lung în părţi legate (132) în sumă de
79359338 lei (Anexa 13.1). Din suma totală a investiţiilor conform (Anexei 13.9) 76063263 lei
sunt investiţii de la entitatea asociată din străinatate , si anume SRL “STARENROSE
LIMITED” ,Cipru, iar diferenţa de 3296075 sunt investiţii din interiorul ţării.

Evaluarea iniţială se efectuează în momentul intrării investiţiilor şi ea include preţul de

cumpărare; comisioanele plătite brokerilor, taxele, impozitele prevăzute de legislaţie şi alte
cheltuieli legate de achiziţie investiţiilor. Evaluarea ulterioară presupune reflectarea în bilanţ la
valoarea iniţială conform SNC-25 şi este recunoscută ca metoda de bază. Valoarea iniţială va
rămîne neschimbată pe parcursul perioadei de deţinere a investiţiei. Dacă cursul acţiuni oscilează
permanent la bursa are loc reevaluarea (se diminuează constutîndu-se cheltuială, se majorează
constatîndu-se venit). Pe parcursul perioadei de gestiune la societatea analizată n-a avut loc
reevaluare, adică s-a păstrat valoarea de intrare.
Contabilitatea investiţiilor pe termen lung se ţine prin intermediul conturilor:
131 ”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”
132 „ Investiţii pe termen lung în părţi legate”
133 „Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung”
La intrarea investiţiilor se întocmesc următoarele înregistrările contabile:

→ Dt 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”

Ct 241, 242, 243-la suma investiţiile procurate din contul mijloacelor băneşti

→ Dt 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”

Ct 539”Alte datorii pe termen scurt ”- la suma achitării ulterioară a investiţiilor procurate

→ Dt 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate ”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”

Ct 229-“Alte creanţe pe termen scurt” la procurarea investiţiilor prin schimbul cu alte active

→ Dt 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”

Ct 622-“Venituri din activitatea financiară” la procurarea gratuită a investiţiilor de la alte

persoane fizice sau juridice.

→ Dt 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”

Ct 534-“Datoriile privind decontările cu buget” la suma TVA şi impozitele legate de

procurarea investiţiilor.

Ieşirea investiţiilor pe termen lung se contabilizează în felul următor:

→ Dt 714-“Alte cheltuieli operaţionale”

Ct 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în

părţi legate”, la valoarea investiţiilor pe termen lung ieşite

→ Dt 241, 242, 243”Conturi de mijloace băneşti”-

Ct 131”Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, 132 „ Investiţii pe termen lung în părţi
legate” la încasarea sumelor acordate anterior sub formă de împrumuturi altor întreprinderi
 În cazul cînd se schimbă termenul de care dispune întreprinderea, investiţiile pe termen lung
pot trece în categoria celor pe termen scurt şi invers.
Investiţiile pe termen lung trecute în categoria celor pe termen scurt se evaluează la cea mai mică
valoare dintre valoarea de întrare şi cea de piaţă.

9. Contabilitatea capitalului propriu

Capitalul propriu reprezintă diferenţa dintre mărimea totală a activelor şi datoriilor

întreprinderii şi reprezintă sursa de formare a mijloacelor proprii ale întreprinderii. Capitalul
propriu cuprinde:
1. Capitalu statutar.
2. Capitalul suplimentar.
3. Rezervele.
4. Profitul nerepartizat.
5. Capitalul secundar.
La determinarea mărimii capitalului propriu primele cinci elemente ( capitalul statutar,
suplimentar, rezervele, profitul nerepartizat) se reflectă cu semnul plus la majorarea capitalului
statutar, iar ultimele patru (capitalul nevărsat, retras, pierderea neacoperită, profitul utilizat al
anului de gestiune) se înregistrează cu semnul minus, corectând mărimea capitalului.
Capitalul statutar reprezintă valoarea aporturilor fondatorilor întrepriderii la patromoniul
acesteia depuse în contul curent.
Iniţial conform Statutului entităţii ( Anexa 8) capitalul social a constituit 46300 lei,
inclusiv aportul Asociaţilor străini-9700USD,care recalculaţi în lei conform cursului oficial al
Băncii Naţionale a Moldovei la data semnării contractului de constituire alcatuia 44911 lei.
La formarea capitalului statutar au fost întocmite următoarele formule contabile:
Debit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1”Casa în valută naţională” la suma aportului
depus -1389 lei
Credit contul 311 „Capital statutar” , subcontul 311.1 Capital social la suma aportului
depus -1389 lei
Debit contul 243 „Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1”Conturi valutare în
ţară” la suma aportului depus -9700 USD
Credit contul 311 „Capital statutar” , subcontul 311.1 Capital social la suma aportului
depus -9700 USD.
 Pe parcursul activităţii întreprinderii în componenţa capitalului statutar au survenit modificări.
Astfel la momentul actual conform Extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice (Anexa
3) capitalul social constituie 5977200lei acesta fiind modificat pe date de 27 septembrie 2005

Entitatea nu dispune de rezerve în perioada analizată.

În componenţa capitalului propriu al întreprinderii se include Profitul (Pierderea) net al

anului de gestiune, şi profitul nerepartizat(pierederea neacoperită) al anilor precedenţi. Evidenţa
profitului net al anilor precedenţi se ţine cu ajutorul contului 332 „Profit net(pierdere
neacoperită) la anilor precedenţi”, care la SRL „Chateau Vartely ” este de (134465005) lei.
Profitul (pierderea) net reprezintă rezultatul financiar al anului de gestiune după
impozitare. Suma profitului net al anului de gestiune se determină în contul 351 „Rezultatul
financiar total”. La finele anului în acest cont se trec veniturile şi cheltuielile acumulate pe toate
tipurile de activităţi. După reflectarea în acest cont a cheltuielilor aferente impozitului pe venit,
suma diferenţei dintre rulajul debitor şi cel creditor va reprezenta rezultatul financiar net.
(Anexa13.3 ) . În anul 2013 entitatea analizată a înregistrat pierderi nete în sumă de 49157826 lei
, care a fost înregistrată prin formula contabilă :

Debit 333 „Profit net(pierdere )al perioadei de gestiune”, subcontul 333.2 „Pierdere netă a
perioadei de gestiune ” în sumă de 49157826 lei
Credit 351 „Rezultat financiar total”- în sumă de 49157826 lei.

Ştiind ca fiecare an de gestiune trebuie să înceapă cu soldul „zero” a contului 333 „Profit
(pierdere) al perioadei de gestiune” la reformarea Bilanţului contabil, soldul contului numit trece
la rezultatele anilor precedenţi prin formula:
Debit 333 „Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune” subcontul 333.2 „Pierdere netă
a perioadei de gestiune ” în sumă de 49157826 lei

Credit 332 „Profit nerepertizat al anilor precedenti”, subcontul 332.2 “Pierdere

neacoperită a anilor precedenţi” în sumă de- 49157826 lei.
12. Contabilitatea veniturilor

Veniturile reprezintă afluxurile globale de avantaje economice obţinute de întreprindere

în cursul perioadei de gestiune sub formă de majorare a activelor sau micşorare a datoriilor, care
conduc la creşterea capitalului propriu, cu excepţia sporurilor pe suma aporturilor proprietarilor
întreprinderii.
Veniturile se constată în baza principiului specializării exerciţiilor în perioada de gestiune
în care a fost cîştigat, indiferent de momentul încasării mijloacelor băneşti sau alte forme de
compensare.
Pentru evidenţa veniturilor la întreprinderi sunt utilizate conturile:
611”Venituri din vînzări”
612”Alte venituri operaţionale”
621”Venituri din activitatea de investiţii”
622” Venituri din activitatea financiară”
623 „Venituri excepţionale”

La Î. M. „Chateau Vartely” constatarea şi evidenţa veniturilor are loc conform prevederilor

S.N.C. 18 «Venitul «. În componenţa venitului la Î. M. „Chateau Vartely””se include:
I. Venitul din activitatea operaţională care cuprinde sume rezultate din activitatea de bază a
întreprinderii:
- 611 „Venituri din vânzări”.
-612 „ Alte venituri operaţionale”
II. Venituri din activitatea neoperaţională, care include
- 621 „Venituri din activitatea de investiţii”
- 622 „Venituri din activitatea financiară”

În componenţa contului 611”Venituri din vînzări” în cadrul entităţii analizate sunt incluse:
(Anexa 13.15.1)
6111 „vînzarea produselor finite” în sumă de 77067322 lei
6112 „vînzarea mărfurilor” în sumă de 2051031 lei
6113 „prestarea serviciilor Restaurant ,Hotel” în sumă de 7425859 lei.

În componenţa contului 612 „ Alte venituri operaţionale” SRL „Chateau Vartely”

înregistrează următoarele date: (Anexa 13.16)
6121 „vînzarea altor active curente” în sumă de 151017
6122 ”arenda curentă ” în sumă de 2750
6123 „sub formă de amenzi ,penalităţi şi despăgubiri” în sumă de 98206
6125”alte venituri operaţionale” în sumă de 864311.
În componenţa contului 621 „Venituri din activitatea de investiţii” sunt incluse:
( Anexa 13.18 )
6212”ieşirea activelor materiale pe termen lung ” în mărime de 223879
6215 „dobînzi” în mărime de 4984043

Contul 622 „Venituri din activitatea financiară” include: (Anexa 13.19)

6223 „diferenţe de curs valutar” în sumă de 12129860 lei.

De exemplu înregistrarea veniturilor din vînzarea mărfurilor are loc conform facturii
fiscale(Anexa ) cu seria şi numărul FB 4829686 în care entitatea Î.M. „Chateau Vartely” livrează
marfă SRL „Trendseter ”. În acest caz se vor întocmi următoarele formule contabile:
Vînzarea:
Debit 221 “Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale” subcontul 221.1
“Facturi de primit din ţară ” – în sumă de 1583,33 lei
Credit contul 611 “Venituri din vînzări” subcontul 611.2 „Venituri din vînzarea
mărfurilor” – în sumă de 1583,33 lei
TVA aferent vînzării:
Debit 221 “Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale” subcontul 221.1
“Facturi de primit din ţară ” – în sumă de 316,67.
Credit contul 534 „Datorii privind decontările cu bugetul” subcontul 534.2 “Datorii privind
TVA” – în sumă de 316,67.

La finele perioadei de gestiune in baza Balanţei de verificare (Anexa )are loc închiderea
conturilor de venituri prin intermediul contului 351 „Rezultatul financiar total”, adică se debiteză
conturile de venituri în corespondenţă cu creditul contului 351 „Rezultatul financiar total”,
întocmindu-se următoarele formule contabile:

→ Debit 611 „Venituri din vânzări”, la suma totală a veniturilor din vînzări -86545711,87
lei
Credit 351 „Rezultatul financiar total”, la suma totală a veniturilor din vînzări -
86545711,87 lei

→Debit 612 „ Alte venituri operaţionale”, la suma totală a altor venituri operaţionale -
1069033,64 lei
 Credit 351 „Rezultatul financiar total”, la suma totală a altor venituri operaţionale -
1069033,64 lei

→Debit 621 „Venituri din activitatea de investiţii” la suma totală a veniturilor din activitatea
de investiţii- 5207922,11
Credit 351 „Rezultatul financiar total ”, la suma totală a veniturilor din activitatea de
investiţii- 5207922,11

→ Debit 622 „Venituri din activitatea financiară” la suma totală a veniturilor din activitatea
financiară - 12089888,40
Credit 351 „Rezultatul financiar total, la suma totală a veniturilor din activitatea financiară -
12089888,40

Apoi, comparîndu-se rulajul debitor (cheltuielile acumulate) si rulajul creditor (total venituri) a
contului 351 „Rezultat financiar total ” se determină profit sau pierderea perioadei de gestiune.
Î.M. „Chateau Vartely” pe parcursul anului 2013 a inregistrat pierderi nete în marime de
(49157826) lei

13. Rapoartele financiare

Întocmirea rapoartelor financiare constituie principala etapă de finalizare a procesului

contabil.
Rapoartele financiare reprezintă un sistem reglementat de indicatori financiari
generalizatori care caracterizează situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii şi rezultatele
activităţii economice a cesteia obţinute în cursul perioadei de gestiune respective.

Pentru întocmirea rapoartelor financiare la întreprindere se desfăşoară o activitate amplă de

pregătire, cu scopul de a verifica corectitudinea şi obiectivitatea datelor care vor fi incluse în
rapoartele financiare.
 Iniţial conform datelor din documentele primare se verifică corectitudinea reflectării în
contabilitate a tuturor operaţiunilor economice şi corespunderea datelor contabilităţii analitice cu
rulajele şi soldurile conturilor contabilităţii sintetice.
Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile şi rulajele din Jurnalele-order de la fiecare
cont se trec în „Balanţa de verificare” care asigură verificarea exactităţi înregistrării operaţiunilor
economice în conturi, legătura dintre conturile sintetice şi bilanţ.
La sistematizarea şi structurarea rulajelor fiecărui cont utilizat pe conturi corespondente este
utilizată „Cartea Mare” care la S.R.L “Chateau Vartely” se întocmeşte în mod automatizat.
Cartea Mare este un instrument de verificare a înregistrărilor contabile efectuate, şi de asemenea,
o sursă pentru furnizarea datelor necesare întocmirii şi analizei Bilanţului Contabil şi raportului
financiar .
Dovadă a reflectării corecte a operaţiunilor economice ce au avut loc pe parcursul
perioadei de gestiune serveşte egalitatea dintre sumele totale a soldurilor şi rulajelor din Cartea
Mare comparativ cu Balanţa de Verificare.
S.R.L “Chateau Vartely” aplicînd sistemul contabil complet în componenţa Raportului
financiar anual trebuie să conţină următoarele:
 Bilanţul Contabil (Anexa 13.1 şi 13.2)
 Raportul pe profit si pierdere( Anexa 13.3)
 Raportul privind fluxul capitalului propriu ( Anexa 13.3.1)
 Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti ( Anexa 13.4)
 Anexa la Bilanţul Contabil ( Anexa 13.5)
 Anexa la Raportul privind rezultatele financiare ( Anexa 13.15.1)
 Notă explicativă.

1.) Bilanţul Contabil (Anexa 13.1 şi 13.2)este definit ca un tablou al situaţiei patrimoniului
care reprezintă în unităţi monetare mărimea valorică a bunurilor economice, în corelaţie cu
sursele de finanţare a acestora, precum şi cu rezultatul obţinut.
Pentru întreprindere întocmirea Bilanţul Contabil este obligatorie parcurgerea unor lucrări
premergătore care sunt desfăşurate într-o ordine logică şi anume:
1. Verificarea înregistrărilor din conturi a tuturor operaţiunilor economice şi financiare efectuate în
cursul anului sau în perioada de gestiune pentru care se întocmeşte Bilanţul Contabil.
2. Întocmirea Balanţei de verificare (a rulajelor şi soldurilor ) înainte de inventariere.
3. Inventarierea mijloacelor materiale şi băneşti, componentele patrimoniului administrat, precum
şi a resurselor de provenienţă a capitalului, drepturilor de creanţă şi datoriilor.
 4. Verificarea concordanţei dintre datele înregistrate în conturi şi realitatea constatată la
inventariere, stabilirea diferenţelor de inventar.
5. Înregistrarea în conturi a diferenţelor constatate şi executarea tuturor regularizărilor, a
amortizărilor, limitării în timp a cheltuielilor şi veniturilor.
6. Determinarea rezultatelor financiare ale exerciţiului.
7. Întocmirea Bilanţului Contabil şi a anexelor la acesta pe formulare tipizate aprobate de
Ministerul Finanţelor al RM.

Mărimea fiecărui element patrimonial se determină pe baza relaţiei de sold în felul următor:
Soldul elementului patrimonial la finele perioadei de gestiune = Soldul elementului patrimonial
la începutul perioadei de gestiune + Creşterea elementului patrimonial în timpul perioadei de
gestiune – micşorarea elementului patrimonial în timpul perioadei de gestiune.
Bilanţul Contabil cuprinde 3 elemente principale legate nemijlocit de evaluarea situaţiei
patrimoniale şi financiare a întreprinderii:
 Active
 Capital propriu
 Datorii
Principalul obiectiv ce se urmăreşte în Bilanţul anual constă în furnizare de informaţii privind
situaţia financiară, evoluţia acesteia, care reprezintă utilitate pentru toate categoriile de utilizatori
în luarea de decizii pentru strategii curente şi de perspectivă.
Anexele la Bilanţul Contabil reflectă detaliat indicatorii privind activitatea desfăşurată şi situaţia
economico – financiară. Totodată ele conţin specificarea ulterioară a fiecărui post de bilanţ.
Totalul bilanţului entităţii SRL “Chateau Vartely” pentru anul 2013 constitue 369576335 lei.

2.)Raportul de profit şi pierdere (Anexa 13.3)generalizează operaţiunile economice efectuate

într-un interval de timp concret, numit perioadă de gestiune. Raportul de profit şi pierdere cu
total cumulativ de la începutul anului de gestiune. indicatorii prezentaţi în Raportul de profit şi
pierdere se divizează în trei grupe: venituri, cheltuieli şi rezultate financiare (profituri sau
pierderi).
Raportul de profit şi pierdere se completează în baza rulajelor conturilor de venituri şi
cheltuieli (clasele 6 şi 7 ale Planului de conturi).
La întocmirea raportului privind rezultatele financiare este necesar de respectat
următoarele reguli:
- toţi indicatorii se completează cu total cumulativ de la începutul anului;
 - veniturile şi cheltuielile se reflectă în baza principiului specializării exerciţiilor
(contabilitate de angajamente), adică în perioada de gestiune în care ele au avut loc,
în diferent de momentul încasării şi achitării mijloacelor băneşti;
- veniturile şi cheltuielile generate de unele şi aceleaşi tranzacţii se constată în aceiaşi
perioadă de gestiune;
- indicatorii negativi se înscriu în paranteze.
 „Raportul privind rezultatele financiare” cuprinde în dicatorii financiari ai întreprinderii pe
perioada de gestiune si perioada corespunzatoare a anului precedent. Acest raport contribuie la
realizarea obiectivelor rapoartelor financiare prin dezvaluirea articolului privind profitul net si
pierderile, care este important pentru evaluarea activitatii anterioare si prognozarea activitatii
viitoare a întreprinderii

„Situatia de profit şi pierdere ” se în tocmeste potrivit unui formular unic (Anexa 13.3 )
aprobat de Ministerul Finantelor al R. Moldova. în conformitate cu SNC 5, prezentarea
rapoartelor financiare”Raportul privind rezultatele financiare” cuprinde 15 în dicatori care
reflecta veniturile, cheltuielile si profiturile (pierderile) realizate în cursul perioadei curente de
gestiune si perioadei corespunzatoare a anului precedent. Primii 8 în dicatori componenti ai
raportului nominalizat caracterizeaza veniturile, cheltuielile si rezultatul din activitatea
operationala a întreprinderii, determinata de statutul acesteia. Apoi în raport sunt prezentate
rezultatele financiare aferente activitatii întreprinderii, care nu constituie pentru ea o activitate de
baza. în special, se reflectărezultatul din operatiunile efectuate în domeniile suplimentare ale
activitatii de afaceri ale întreprinderii, cum sunt activitatea de în vestitii si cea financiara.

Tehnica de în tocmire a „Raportului privind rezultatele financiare” consta în completarea

fiecarui rind în baza rulajelor aferente conturilor de venituri si cheltuieli din clasele 6 si 7 ale
planului de conturi contabile, preluate din Cartea mare a întreprinderii. În procesul completarii
raportului nominalizat, rezultatele financiare pozitive se în registreaza cu cifre obisnuite, fara
paranteze, iar cele negative – cu paranteze. (Anexa 13.3)

3.)Raportul privind fluxul capitalului propriu ( Anexa 13.3.1) constituie o parte componentă
a rapoartelor financiare obligatorii. Evidenţierea indicatorilor privind fluxul capitalului propriu
într-un formular separat este legat de importanţa acestei informaţii pentru diferiţi utilizatori, în
special, pentru proprietarii întreprinderii.
În conformitate cu prevederile S.N.C.5 «Prezentarea rapoartelor financiare «, raportul
privind fluxul capitalului propriu constă din 4 capitole, care cuprind date privind modificările
părţilor componente ale capitalului propriu sub aspectul grupării prevăzute de capitolul III al
bilanţului contabil:
a) capital statutar şi suplimentar;
b) rezerve;
c) profit nerepartizat (pierdere neacoperită);
d) capital secundar.
Tehnica întocmirii Raportul privind fluxul capitalului propriu constă în completarea fiecărui
rând în baza soldurilor şi rulajelor din conturile clasei a 3-a a Planului de conturi contabile.
In coloana 4 «La finele anului de gestiune precedent « cu cifre obişnuite (fără paranteze) se
reflectă soldurile creditoare iniţiale aferente conturilor indicate, iar cu cifre negative (în
paranteze) - soldurile debitoare iniţiale.
La completarea coloanelor 5 şi 6 ale raportul privind fluxul capitalului propriu trebuie de
ţinut cont că aproape toate conturile din clasa a 3 sunt conturi de pasiv. In coloana 5 «Încasat
(calculat) « se arată cu cifre obişnuite rulajele creditoare eferente conturilor de pasiv din clasa a 3
«Capital propriu «, iar cu cifre negative - rulajele debitoare aferente conturilor de activ.
In coloana 6 «Consumat (virat) « se reflectă cu cifre obişnuite rulajele debitoare aferente
conturilor de pasiv din clasa 3 «Capital propriu «, iar cu cifre negative - rulajele creditoare
aferente conturilor de activ.
Coloana 7 «La finele perioadei de gestiune curente « se completează în baza soldurilor finale
aferente conturilor de contabilizare a capitalului propriu: rulajele creditoare se reflectă cu cifre
obişnuite (fără paranteze), iar cele debitoare - cu cifre negative (în paranteze).
In capitolul 1 al raportul privind fluxul capitalului propriu este prezentată în formă generală
informaţia referitoare la capitalul statutar, suplimentar, nevărsat şi retras. În postul «Capital
statutar « (cod rd. 010) se arată mărimea valorii privind aporturile proprietarilor întreprinderii la
patrimoniul lui, contabilizată în contul 311 «Capital statutar «, care pentru entitatea „Chateau
Vartely” este egală cu 5977200 lei.
În capitolul 2 al raportul privind fluxul capitalului propriu se prezintă datele privind existenţa
şi mişcarea capitalului de rezervă al întreprinderii, care cuprinde «Rezerve stabilite de legislaţie
« (cod rd. 060), «Rezerve prevăzute de statut « (cod rd. 070 ) şi «Alte rezerve « (cod rd. 080) ,
ceea ce la întreprinderea anlizată lipsesc.
În capitolul 3 al raportului examinat se prezintă informaţia privind existenţa şi mişcarea
profitului nerepartizat (pierderii neacoperite) al întreprinderii.Pentru perioada analizată se
înregistrează o pierdere în mărime de (193414295)
 În capitolul 4 al raportul privind fluxul capitalului propriu se reflectă datele referitoare la
existenţa şi mişcarea capitalului secundar al întreprinderii. În acest compartiment entitatea nu a
înregistrat valori.
Capitalul propriu la finele perioadei de gestiune analizată la Î.M. „Chateau Vartely” S.R.L. este în
mărime de (187181761).

4.) Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti este unul dintre formularele principale ale
rapoartelor financiare, în care se reflect toate modificările intervenite în resursele financiare ale
întreprinderii, din punctul de vedere al încasării şi plăţii mijloacelor băneşti, în cursul perioadei
de gestiune respective. Necesitatea întocmirii Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti este
generată de utilizarea principiului specializării exerciţiului în baza căruia se întocmesc alte
rapoarte. Conform acestui principiu, veniturile se contabilizează în momentul efectuării
operaţiunilor care conduc la obţinerea acestora (livrarea produselor, prestarea serviciilor),
indiferent de momentul plăţii. Cheltuielile cuprind valoarea consumurilor şi cheltuielilor efective
ale perioadei, fără a lua în consideraţie faptul cînd au fost achitate. Astfel profitul realizat în
cursul perioadei determinate nu este legat direct de fluxul mijloacelor băneşti.
Informaţia conţinută în acest raport permite a aprecia capacitatea întreprinderii, de a atrage şi
a utiliza mijloace băneşti în cursul unei perioade determinate.
Modul de întocmire a Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti este reglementat de
prevederile S.N.C. 5 «Prezentarea rapoartelor financiare « şi S.N.C.7 «Raportul privind fluxul
mijloacelor băneşti «.
Conform cerinţelor S.N.C. 7, toţi agenţii economici din Republica Moldova întocmesc
Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti prin metode directă, care permite generalizarea în
raport a tuturor încasărilor şi plăţilor reale ale mijloacelor băneşti în baza registrelor contabile şi
documentelor primare cu total cumulativ de la începutul perioadei de gestiune.
Încasările şi plăţile mijloacelor băneşti se generalizează în raport pe feluri de activităţi ale
întreprinderii, care se evidenţiază în trei capitole principale corespunzătoare felurilor de activităţi
ale întreprinderii:
• operaţională (de bază), pentru care este creată întreprinderea şi care, în majoritatea
cazurilor, aduce venitul de bază.La entitatea analizată fluxul net al mijloacelor băneşti din
activitatea operaţională constituie 3507746 lei.
• de investiţii, care cuprinde procurarea şi vînzarea activelor nemateriale, materiale şi
financiare pe termen lung,iar la SRL „Chateau Vartely ” nu sunt înregistrate.
 • financiară, care este menită să asigure primele două feluri de activitate cu mijloace
necesare.În cazul activităţii financiare fluxul net al mijloacelor băneşti indică valori negative si
anume (2489887) lei.
Separat se reflectă încasările şi plăţile de mijloace băneşti aferente situaţiilor excepţionale, care
constituie 1017859 lei precum şi diferenţele favorabile de curs valutar fiind egale cu 1040399. Astfel la
SRL “Chateau Vartely ” soldul mijloacelor băneşti la sfîrşitul perioadei de gestiune este egal cu 9242271.

5) Notă explicativă

6)Anexele respective