Intrebare: 

Societatea A achizitioneaza de la societatea B in luna noimebrie 2020 un autoturism

care este folosit in scopul desfasurarii activitatii economice.

Documentele primite au fost:

1. In luna octombrie 2020 societatea A a primit de la societatea B factura de avans in valoarea de
179.866,68 lei + TVA 19% 34.174.57 lei, valoarea totala a facturii de avans fiind 214.041,33 lei.
2. In luna noiembrie 2020 societatea A a primit de la societatea B factura de storno avans in
valoare de -179.866,68 lei TVA 19% - 34.174.57 lei, valoarea totala a facturii de storno avans fiind -
214.041,33 lei si implicit factura prin care s-a achizitionat autoturismul, care are mentionat pe
aceasta �€žRegimul marjei-bunuri second hand�€, la valoarea totala de 214.041,33 lei.
Societatea A este platitoare de TVA lunar.

Care este monografia contabila, precum si ce obligatii declarative are societatea A cu privire la
achizitia autoturismului, precum si cum declara achizitia in decontul de TVA pentru luna
noiembrie 2020? Daca in anul urmator societatea A vinde autoturismul achizitionat de la
societatea B, care este regimul TVA la vanzarea autoturismului si ce obligatii declarative are
societatea A?

Raspuns: Potrivit art. 312 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa
inscrie taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise
clientilor.

In opinia mea, vanzatorul autoturismului a intocmit in mod eronat factura din octombrie daca pentru
autoturismul vandut aplica regimul marjei. Prin urmare, factura de stornare avans intocmita in luna
noiembrie reprezinta de fapt o corectie a facturii emise initial.
 
Societatea dumneavoastra va inregistra normal cele doua facturi:

Factura avans octombrie:

%        =          404
4093
4426

Ati declarat tva deductibila in decontul lunii octombrie.

Stornarea facturii eronate, in luna noiembrie, pentru sumele cu minus:

%        =          404
4093
4426

Tva deductibila cu minus se va inscrie la randul de regularizari in decontul de tva aferent lunii noiembrie.
Achizitia autoturismului in baza facturii emisa in regim special:
2133    =          404

Societatea dumneavoastra nu este o persoana impozabila revanzatoare (ati achizitionat autoturismul

pentru a-l utiliza, nu in scopul revanarii), asa cum este definita la art. 312 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal,
deci nu poate aplica regimul special prevazut la art. 312. Pentru ca ati inregistrat amortizare nu se poate
calcula nici marja de profit.
 
Astfel, baza de impozitare a tva este pretul de vanzare al autoturismului:
461      =          %       
                        7583   
                        4427   

Operatiunea se declara normal in 300 si 394.

Scoaterea din evidenta a autoturismului incomplet amortizat:
%        =          2133   
2813                          
6583