Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT DE SPECIALITATE
PENTRU OBȚINEREA
CERTIFICATULUI DE COMPETENȚE
PROFESIONALE
Târgoviște 2020
CUPRINS
ARGUMENT: …………………………………………………………………………….………..….3
CAPITOLULI- Prezentarea societatii FEDERALCOOP………………………….5
1.1 Prezentare generala FEDERALCOOP DAMBOVITA………………….. 5
1.2 Structura Organizatorica…………………………………………………10
1.3 Forma de contabilitate………………………………………………………..12
CAPITOLULII-Inventarierea Patrimoniului……………………………….…….14
2.1 Inventarierea-Procedeu al metodei contabilitatii………………………..14
2.2 Functiile inventarierii…………………………………………………………………15
2.3 Clasificarea Inventarierilor ………………………………………………………...18
2.4 Documente utilizate la
inventariere…………………………………………….21
2.5 Etapele inventarierii…………………………………………………………………...24
CAPITOLULIII-Monografie Contabila…………………………………………..….30
CONCLUZII…………………………………………………………………………………………33
BIBLIOGRAFIE…………………………………………………………………..……………………
34
2
ARGUMENT
4
oportun, nu a necesitat un timp indelungat si cheltuieli mari, nu a impiedicat
desfasurarea normala a activitatii, nu a generat situatii ambigue.
1.1.Prezentare generala
Federalcoop Dâmboviţa funcţionează în baza prevederilor Legii 109/1996 “
lege Privind Organizarea şi Funcţionarea Cooperaţiei de Consum şi a Cooperaţiei
de Credit “ .
5
- vânzare de materiale de construcţii , materiale şi unelte agricole ,
produse petroliere şi articole de uz caznic , îngrăşăminte , animale de
reproducţie
- export şi import de mărfuri , produse , servicii şi schimburi de mărfuri
cu organizaţiile cooperatiste , întreprinderi şi firme din alte ţări
- executarea de lucrări de investiţii pentru nevoile proprii şi pentru terţi
- reclamă şi publicitate
- acţiuni cultural-educative şi sportive precum şi sponsorizări ale unor
manifestări culturale , stiinţifice , tehnice , sportive
- formarea şi perfecţionarea pregătirii profesionale a personalului
Structura capitalului:
Capitalul Federalcoop Dâmboviţa este constituit din subscrierea
şi vărsarea de fiecare cooperativă a cel puţin 10 părţi sociale ( o
parte socială = 100.000 lei ) , fără a avea o limită de participare la
capitalul social al unităţii.
7
- analizează periodic activitatea economico-financiară , organizatorică şi
social – culturală desfăşurate de cooperativele de consum şi ia măsuri
pentru îmbunătăţirea acestora
- stabileşte structura organizatorică
- hotărăşte înfiinţarea de noi unităţi pentru realizarea obiectului de
activitate
8
- participă prin reprezentanţi , la concursurile pentru ocuparea posturilor
de manageri la cooperativele de consum şi la societăţile cooperatiste şi
întreprinderile cu capital aparţinând Federalcoop .
a) serviciul comercial
b) serviciul producţie
c) serviciul plan învăţământ – salarizare
d) serviciul investiţii
e) serviciul C.F.I.
f) serviciul financiar
g) g)serviciul contabilitate
10
depozite cu ridicata . În cadrul serviciului comercial funcţionează şi un sector de
achiziţii de produse de la populaţie în vederea prelucrării şi comercializării
acestora ca atare , în cadrul acestuia remarcându-se achiziţiile specifice
cooperaţiei de consum ( melci şi miere aproximativ 100 to/an ) .
1.3.FORMA DE CONTABILITATE
La Federalcoop Dâmboviţa se foloseşte forma de contabilitate pe jurnale .
12
Patrimoniul societăţii comerciale se compune din elemente de activ-
mijloace economice şi elemente de pasiv-surse de finanţare.Pe durata exerciţiului
financiar, aceste elemente se modifică sub influenţă diverselor operaţiuni
economico-financiare care au loc. Apare astfel necesitatea că, periodic, să
cunoaştem situaţia reală (în teren) a acestor elemente şi, mai mult decât atât, să
comparăm situaţia reală cu cea existenţa în documentele contabile. Procedeul
contabil care permite acest lucru este inventarierea.
Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii ce include un
ansamblu de operatii prin care se constata existenta elementelor patrimoniale de
activ si de pasiv, cantitativ, calitativ si valoric, sau numai valoric, dupa caz, in
patrimoniul unitatii, la data efectuarii ei.
Importanta inventarierii este data de faptul ca prin intermediul ei se
realizeaza o verificare a modului de gestionare a patrimoniului si se stabileste
situatia patrimoniala reala a unitatii in vederea intocmirii bilantului contabil la
inchiderea exercitiului.
Necesitatea inventarierii este impusa de faptul ca pe parcursul desfasurarii
activitatii curente, in masa patrimoniala, pot interveni modificari cantitative si
valorice care nu pot fi consemnate in documente: schimbari de produse in
substanta materiala sub influenta factorilor naturali (uscare, evaporare, alterare);
greseli de manipulare a bunurilor; neglijente; furturi; delapidari, neatentie, etc.
Din aceste cauze este necesar sa se confrunte datele din evidenta contabila cu
realitatea faptica pentru cunoasterea elementelor patrimoniale.
14
În calitatea să de procedeu al metodei contabilităţii şi de tehnică de control
faptic, inventarierea îndeplineşte 3 funcţii :
1 FUNCŢIA DE CONTROL AL CONCORDANŢEI DINTRE INFORMAŢIILE FURNIZATE
DE CONTABILITATE (EVIDENŢA SCRIPTICĂ) ŞI SITUAŢIA REALĂ
15
contabil), care se determina cu ajutorul relaţiei :
Situaţia netă a patrimoniului = total active inventariate – datorii inventariate
În cazul în care are loc o creştere sau o micşorare a aportului proprietarilor la
capitalul social, rezultatul net al exerciţiului sedetermina în funcţie de variaţia
situaţiei nete:
Rezultatul net = activul net de la sfârşitul exerciţiului – activul net de
laînceputul exerciţiului
16
● procedeul cantitativ valoric
● procedeul global valoric.
17
● Periodică.
Inventarierea anuală a elementelor patrimoniale se face, de regulă, cu ocazia
încheierii exerciţiului financiar, avându-se în vedere şi specificul activităţii unităţi i
economice.
Inventarierea periodică se face la alte intervale de timp mai mici,sau mai mari,
decât anul calendaristic. De exemplu, casa şi alte valori gestionate în casieria
unităţii se inventariază cel puţin o dată pe luna, de către contabilul şef sau altă
persoană desemnată în acest scop, mărfurile şi ambalajele la unităţile comerciale
cu amănuntul se inventariază de două ori pe an.
19
● Inventarieri totale - se extind asupra tuturor bunurilor dintr-o gestiune,
indiferent de natura lor;
● Inventarieri prin sondaj-cuprind numai unele bunuri dintr-o gestiune. Dacă în
urma inventarierii prin sondaj se constată nereguli semnificative, se trece la
inventariere totală.
1. DECLARAŢIA DE INVENTARIERE
Este folosită la declaraţia scrisă a gestionarului răspunzător degestiunea
inventariată pe care o prezintă comisiei de inventariere, potrivit normelor
20
legale.Se întocmeşte într-un singur exemplar de către gestionar după sigilarea
locurilor de păstrare a valorilor materiale şi băneşti de care răspunde gestionarul
respectiv, sau acolo unde nu este posibil acest lucru,înaintea începerii
operaţiunilor de inventariere.
2. FIŞA DE MAGAZIE
Serveşte ca documentul de evidenţă la locul de depozitare a intrărilor şi ieşirilor
şi a stocurilor de materiale, cu una sau două unităţi de măsură după caz;
document de contabilitate analitică în cadrul metodei operativ -contabile (pe
solduri); sursă de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al
stocurilor de valori materiale.Fişa de magazie se întocmşte într-un exemplar,
separat pentru fiecare fel de material. Nu circulă, fiind document de înregistrare.
3. FACTURĂ FISCALĂ
Serveşte ca instrument pe baza căruia se întocmeşte documentul de decontare
a produselor livrate, a serviciilor prestate, sau a lucrărilor executate; document
de însoţire a mărfii pe timpul transportului;document justificativ de înregistrare
în contabilitate a clienţilor şi furnizorilor unităţii patrimoniale.
5. BON DE CONSUM
Serveşte ca document de eliberare din gestiune sau de dare în consum a unui
singur material sau a mai multor materiale; document justificativ de scădere din
gestiune; document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în
contabilitate.
21
6. REGISTRUL STOCURILOR
Serveşte la document de evaluare a stocurilor de materiale şi deverificare a
concordanţei înregistrărilor efectuate în fişele de magazie şi incontabilitate; nu
circulă fiind document de înregistrare contabila.
7. REGISTRUL INVENTAR
Este un document de grupare a rezultatelor inventarierii. Se întocmeşte la
înfiinţarea societăţilor comerciale şi se completează la terminarea fiecărui
exerciţiu financiar şi serveşte ca: document contabil obligatoriu de înregistrare
anuală şi înregistrare a rezultatelor inventarierii.Registrul inventar se întocmeşte
într-un singur exemplar (după ce a fost numerotat, snuruit, parafat şi înregistrat
la organul fiscal teritorial) la sfârşitul anului fără ştersături şi fără spaţii libere, pe
baza datelor cuprinse în listele de inventariere a elementelor patrimoniale, prin
gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Nu circulă, fiind document de
înregistrare contabila.
8. LISTA DE INVENTARIERE
Serveşte ca document de baza pentru stabilirea minusurilor sau plusurilor de
valori materiale (imobilizari, stocuri, materiale) şi a altor valori (elemente de
trezorerie); document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor
(depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor sau aminusurilor constatate;
document care stă la baza întocmirii Registrului inventar; document centralizator
a operaţiunilor de inventariere.
22
inventariere pentru gestiunile global-valorice se întocmesc întrei exemplare.
PREGATIREA INVENTARIERII
INVENTARIEREA PROPRIU-ZISĂ
26
situaţii:
a) dacă Vi > Vc, atunci în listete de inventariere se trec valorile din
contabilitate;
b) dacă Vi < Vc, atunci în listele de inventariere se trec valorile de inventar,
diferenţa reprezentând deprecierea bunurilor respective.
Rezultatele inventarierii se consemnează într-un proces verbal de inventariere,
care cuprinde:
● perioada şi gestiunile inventariate;
● persoanele care au participat la inventariere;
● plusurile şi minusurile constatate;
● bunurile depreciate;
● creanţele şi datoriile incerte sau în litigiu;
● concluziile şi propunerile comisiei privind cauzele diferenţelor de la
inventar şi persoanele vinovate;
● propuneri privind scoaterea din uz a obiectelor de inventar şi de casare a
mijloacelor fixe.
Toate rezultatele finale ale inventarierii se trec în Registrul inventar,
completat anual într-un singur exemplar.
27
● se verifică exactitatea stocurilor din fişele de magazine şi a soldurilor din
contabilitate pentru bunurile inventariate; erorile ce se descoperă se coreacteaza
operativ;
● se confruntă cantităţile consemnate în listele de inventariere cu evidenţă
operativă pentru fiecare poziţie în parte;
● se preiau poziţiile cu diferenţe în lista de inventariere centralizatoare;
● se preiau, de către comisie, explicaţii scrise de la persoanele care au
răspunderea gestionării, pentru plusurile, minusurile şi deprecierile contatate,
precum şi pentru pagubele generate de expirarea termenelor de prescripţie a
creanţelor;
● se stabileşte, în baza explicaţiilor primite şi a actelor cercetate, caracterul
lipsurilor, pierderilor, pagubelor, deprecierilor şi plusurilor constatate;
● se formulează propuneri privind modul de regularizare a diferenţelor
dintre datele din contabilitate şi cele faptice, determinate prin inventariere;
● se înregistrează în contabilitate, fără a se face compensări, plusurile şi
minusurile rezultate în urmă inventarierii, pentru a se pune în concordanţă
evidenţă contabila cu valorile inventariate.
28
● să existe riscul de confuzie între şorţurile aceluiaşi bun material, din cauza
asemănării aspectului exterior; listele cu bunurile pentru care există posibiliatea
compensării se stabilesc anual de către administratori;
● diferenţele constatate în plus sau în minus să privească aceeaşi perioada
de gestiune şi aceeaşi gestiune;
● lipsurile constatate la inventariere să nu provină din sustragerea sau din
degradarea bunurilor respective datorită vinovăţiei persoanelor care răspund de
gestionarea lor.
29
acestea se trec pe cheltuielile unităţii patrimoniale.Se admit compensări
cantitative ale lipsurilor cu plusurile numai când există riscul de confuzie, când se
referă la aceleaşi bunuri, aceeaşi perioada de gestiune şi la acelaşi gestionar, fără
însă a diminua valoric patrimoniul unităţii.
30
4. Banca de destinaţie, primind documentele de compensare, de la
propria centrală, va credita contul beneficiarului:
31
% = 508 75.000.000 lei
101.1 „Acţionari sau asociaţi” 25.000.000 lei
„Casa în lei”
2511 50.000.000 lei
„Conturi curente”
„Capital subscris
nevărsat”
5111 25.000.000 lei
„Prime de emisiune sau
de aport”
CONCLUZII
32
fuzionării sau încetării activităţii; pe parcursul funcţionarii. Unele elemente
patrimoniale se inventariază de mai multe ori pe an, aşa cum este cazul
mijloacelor băneşti, hârtiilor de valoare, cecurilor şi altor valori existente în
casieria agentului economic sau la unităţile de desfacere cu amănuntul fără
case de marcat, unde plata se face direct la vânzător.
De asemenea, necesitatea inventarierii este impusă de faptul că pe
parcursul desfăşurării activităţii curente, în masă patrimonială, pot interveni
modificări cantitative şi valorice care nu pot fi consemnate în documente:
schimbări de produse în substanţă materială sub influenţă factorilor naturali
(uscare, evaporare, alterare); greşeli de manipulare a bunurilor; neglijente;
furturi; delapidări, neatenţie, etc. Din aceste cauze este necesar să se
confrunte datele din evidenţă contabila cu realitatea faptică pentru
cunoaşterea elementelor patrimoniale.
Totodată inventarierea este obligatorie în următorele situaţii:
BIBLOGRAFIE
33
BAZELE CONTABILITATII – Mihaela Dumitrana, ChirataCaraiani; 2011; Editura
Universitara
34