Atestat Sit Fin.

1
COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA

TARGOVISTE
PROIECT DE SPECIALITATE PENTRU OBȚINEREA

COMPETENȚEI PROFESIONALE
NIVEL 4
Tema :
SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE LA SOCIETATEA
COOPERATIVĂ FEDERALCOOP
CALIFICARE – TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂȚI ECONOMICE
PROFESOR COORDONATOR: PĂTRAȘCU DANIELA
ELEV: NICULĂESCU IOANA ANDREEA
CLASA:A XII-A D
2020
2
CUPRINS
ARGUMENT..............................................................................................................3
CAPITOLUL 1 DATE GENERALE.......................................................................4

1.1 SCURT ISTORIC...............................................................................................4
1.2 PREZENTAREA GENERALA A FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA..........6
1.3 STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A FEDERALCOOP.......................................9
1.4 FORMA DE CONTABILITATE.................................................................................10
CAPITOLUL II STRUCTURA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE.......11

2.1 PARTICULARITĂŢI TEORETICE PRIVIND STRUCTURA SITUAȚIILOR
FINANCIARE ANUALE......................................................................................................11
2.1.1 Definiții ale situațiilor financiare anuale.....................................................................12
2.1.2 Tipuri de raportri financiare ........................................................................................12
2.1.3. Elementele situațiilor financiare anuale.......................................................................13
2.1.4. Rolul situatiilor financiare............................................................................................14
2.1.5. Întocmirea situatiilor financiare în funcție de mărimea întreprinderii....................14
2.1.6. Reglementari contabile in Romania privind situatiile financiare..............................15
2.2. APLICŢIE PRACTICĂ PRIVIND SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE LA

FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA..............................................................................19
2.2.1 Operații economice privind contabilitatea societății.................................................19

2.2.2. Întocmirea Registrului Jurnal.....................................................................................26
2.2.3. Întocmirea Registrului Cartea Mare..........................................................................28
2.2.3 Întocmirea Balanței de verificare.................................................................................34
2.2.5 Contul de profit și pierdere...........................................................................................42
2.2.6. Întocmirea Bilanțului contabil ……………………………………………………….45
CONCLUZII...................................................................................................................47
BIBLIOGRAFIE............................................................................................................48
3
ARGUMENT
Situațiile finaciare evidențiază cu exactitate cea mai însemnată modalitate de a prezenta

periodic terților informațiile primite si prelucrate de sistemul contabil. Acestea se mai numesc
și conturi anuale, documente contabile de sinteză sau bilaț contabil. Se numesc anuale deoarece
aceste informații de sinteză sunt publicate, de regulă, la finalul exercițiului financiar, care
durează,in principiu, un an. Însă, de multe ori, utilizatorii solicită date privind performanțele
întreprinderii si la intervale mai mici de timp. Astfel, sunt publicate de către întreprinderi unele
informații si la alte intervale: semestrial, trimestrial sau lunar (in cazul întreprinderilor cotate la
bursele importante).
Importanța elaborării situațiilor financiare este egală atat pentru cei care le întocmesc,
cat și pentru utilizatorii informațiilor financiare.
In Romania, pentru regiile autonome, societatile comerciale si societatile (companiile)
nationale in care statul detine cel putin 20 % din capitalul social, precum si pentru celelalte
persoane juridice, Ministerul Finantelor Publice poate stabili (potrivit Legii contabilitatii nr.
82/1991, republicata cu modificarile ulterioare) intocmirea si depunerea situatiilor financiare si
la alte perioade, decat anual, in cadrul exercitiului financiar. Acestea pot fi denumite situatii
financiare intermediare. Situatii financiare similare cu cele anuale se intocmesc si in situatia,
fuziunii, diviziunii sau incetarii activitatii intreprinderii, in conditiile legii.
Am ales această temă pentru că este de actualitate și consider că o documentare bună
în acest domeniu poate aduce beneficii majore situației financiare.
Lucrarea prezentă este compusă din 2 mari capitole. Primul capitol este destinat
prezentării generale la firmei asupra căreia s-a realizat studiul de caz cu privire la tema prezentă.
Pe parcursul acestui capitol vom afla cu ce se ocupă entitatea, cand s-a înființat, ce obiect de
activitate are și un scurt istoric.
Cel de-al doilea capitol este ceva mai vast și începe prin enunțarea unor noțiuni de bază
referitoare la situatiile financiare anuale pentru ca mai apoi să fie prezentate, prin intermediul
notelor contabile, aspectele practice al acestui sector al contabilității. De asemenea in urma
operațiilor făcute au fost întocmite și documentele contabile specifice
4
CAPITOLUL 1
DATE GENERALE
1.1. SCURT ISTORIC
Cooperaţia constiutie o formă specifică de organizare a activităţii umane , care s-a
manifestat şi se manifestă încă şi astăzi în lume , în sfera producţiei industriale şi agricole , a
creditului şi a consumului , a serviciilor şi a altor sectoare .
În România , ţară cu o economie preponderent agrară , unde nevoia permanentă de bani
şi lipsa unui credit ieftin a dus la o camătă ruinitoare , care după reforma agrară din 1864 a luat
în lumea satelor forme tot mai grave , mişcarea cooperatistă a găsit un teren prielnic de afirmare
. Tocmai pentru a stopa flagelul cametei şi a proteja populaţia activă a ţării s-a impus înfiinţarea
unor asociaţii cooperatiste în anumite domenii , acordându-se prioritate celor de credit , menite
să joace rolul unor puternice instituţii de credit popular şi să constituie centrul de gravitaţie al
întregii mişcări cooperatiste .
În fruntea mişcării coperatiste din Vechea Romînie s-au situat numeroşi cărturari ,
oameni politic şi de stat ai vremii , precum Ion Ionescu de la Brad , C. Dobrescu – Argeş ,
Dimitrie C. Butculescu , P. S. Aurelian , I. G. Duca , Fotin Enescu şi mai ales Spiru C. Haret ,
care şi-au însuşit ideile cooperatiste , le-au pus în practică , pentru ca ulterior mişcarea să se
propage rapid în straturile de jos ale societăţii , îndeosebi în rândul ţărănimii , care a constituit
elementul de bază al tuturor asociaţilor cooperatiste .
În 1913 în Vechea Românie funcţionau 270 cooperative de aprovizionare şi consum ,
cu un efectiv de 12.340 societari , valoarea mărfurilor vândute în acest an s-a ridicat la
5.593.000 lei.
Anii 1918-1928 au costituit o etapă de redresare a cooperaţiei de credit şi de consum ,
ca şi a celorlalte societăţi cooperatiste . Aceasta s-a produs în contextul general de refacere a
economiei româneşti în urma primei mari conflagraţii mondiale . Până în 1926 a avut loc
adevărata inflaţie a societăţilor cooperatiste , pentru ca aceea să se impună în general cele mai
puternice , şi să dispară cele slabe.
În 1928 populaţia românească dispunea de 2.254 cooperative de consum , cu 244.957
membrii . Ele manipulau fonduri în valoare de 1.075.448.136 lei . Deverul s-a cifrat la suma de
1.036.000.000 lei . erau susţinute de Centrala Cooperativelor de producţie şi Consum , care pe
lângă funcţia de organizare , îndrumare , control şi propagandă - a făcut oficiul de magazin en-
5
gross , pentru aprovizionarea asociaţilor aderente cu articole de consum şi alte mărfuri , care au
fost vândute populaţiei la preţul pieţei , ferind-o astfel de speculă .
Mersul ascendent al cooperaţiei din România a fost stopată de criza economică din 1929
– 1933 şi de legea privind conversia datoriilor agricole şi urbane din 1934 , care au lovit în
special băncile populare , pe care le- a adus apropape în stare de faliment .
Cooperativele de consum au fost şi ele lovite de conversiune , dar nu în aceiaşi măsură
, deoarece debitele datorate lor erau mult mai mici decât decât cele datorate băncilor populare .
În 1937 , funcţionau în România 1.727. asociaţii de consum , dintre care 201 la oraşe şi 1.526
la sate . Numărul total al societarilor se ridica la 214.505 din care 34.442 în mediul urban şi
169.063 în mediul rural , fondurile folosite de cooperativele de consum cifrându-se la
522.498.000 lei .
În 1942 funcţionau 2.144 cooperative de consum cu 413.228 membrii cu un capital de
2.524,1 milioane lei .
În1940 valoarea vânzărilor a fost de 1.832 miloane lei , iar în 1941 de 4.140 milioane
lei , creşterea fiind de 226% în decursul unui an .
Anul 1944 încheie o perioadă importantă din evoluţia mişcării cooperatiste din România
, care se integrase fenomenului cooperatist general european , după aceea trecânduŞse la o altă
etapă marcată de intrarea treptată a comunismului în ţara noastră , etapă în care principiile
cooperaţiei moderne vor fi abandonate , locul lor fiind luat de principii de cu totul altă natură ,
care au dus la aservirea completă a economiei cooperatiste de către stat .
Astfel în perioada 1944 – 1989 cooperaţia de consum a avut o dezvoltare exponenţială
ajungând să fie reprezentată în toate localităţile ţării , înregistrând peste 4,5 milioane membrii
, şi reprezentând o pondere de 22% din economia naţională , fiind cel mai mare agent economic
în toată această perioadă înregistrând peste 150.000 salariaţi şi deservind peste 10,5 milioane
locuitori .
S-au făcut progrese mari în domeniul organizării sub egida CENTROCOOP ( Centrala
Cooperativelor de Producţie , Achiziţii şi Desfacere a Mărfurilor ) în special în domeniul
industriei mici şi a prestărilor de servicii , dar şi greşeli în special în politica autoritară , în
achiziţia de produse agro-alimentare prin preţuri impuse şi valori mici de achiziţie ( practicarea
unor preţuri de oligopol – un singur cumpărător ) .
După 1989 Cooperaţia de Consum , ca şi înreaga economie naţională se confruntă cu
decapitalizarea accelerată , şi cu concurenţa neloială a celorlalţi agenţi economici , astfel ca la
finele anului 2001 să se înregistreze un număr de 45.000 salariaţi , cu o pondere în economia
naţională de sub 1% ( respectiv 0,6% ) şi cu utilizarea a 40% din capacităţile şi dotările existente
6
în 1989 , organizarea Centrocoop fiind alcătuită din 41 de Federalcoopuri şi de 35 de Societăţi

de Producţie Alimentară şi Nealimentară .
Din această structură face parte şi Federalcoop Dâmboviţa înregistrată la R.C. sub nr.
J15/73/1991 , având codul fiscal R.915941 , cu sediul în Târgovişte , strada Câmpulung nr. 7 .
1.2. Prezentarea Generală a Federalcoop Dâmboviţa

Federalcoop Dâmboviţa funcţionează în baza prevederilor Legii 109/1996 “ lege
Privind Organizarea şi Funcţionarea Cooperaţiei de Consum şi a Cooperaţiei de Credit “ .
-federala teritorială a cooperativelor de consum – FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA s-a
constituit prin asocierea liberă a cooperativelor de consum de pe raza judeţului Dâmboviţa şi
efectuează operaţiuni în vederea satisfacerii nevoii asociaţilor săi precum şi activităţi
economice potrivit legii .
Obiectul de activitate al Federalcoop Dâmboviţa constă în:
- comerţ cu amănuntul şi cu ridicata
- alimentaţie publică şi activitate hotelieră
- producţie industrială şi prestări de servicii
- cumpărarea de produse de la populaţie şi de la agenţi economici în vederea volorificării
acestora prin prelucrare sau comercializate ca atare
- vânzare de materiale de construcţii , materiale şi unelte agricole , produse petroliere şi articole
de uz caznic , îngrăşăminte , animale de reproducţie
- export şi import de mărfuri , produse , servicii şi schimburi de mărfuri cu organizaţiile
cooperatiste , întreprinderi şi firme din alte ţări
- executarea de lucrări de investiţii pentru nevoile proprii şi pentru terţi
- reclamă şi publicitate
- acţiuni cultural-educative şi sportive precum şi sponsorizări ale unor manifestări culturale ,
stiinţifice , tehnice , sportive
- formarea şi perfecţionarea pregătirii profesionale a personalului
Structura capitalului
Capitalul Federalcoop Dâmboviţa este constituit din subscrierea şi vărsarea de fiecare
cooperativă a cel puţin 10 părţi sociale ( o parte socială = 100.000 lei ) , fără a avea o limită de
participare la capitalul social al unităţii.
Cota – parte din profitul Federalcoop Dâmboviţa rămasă după plata impozitului pe profit
şi după constituirea fondurilor potrivit legii şi statutului propriu , se atribuie organizaţiilor
cooperatiste asociate proporţional cu numărul părţilor sociale deţinute şi constituie dividende .
7
Organele de conducere ale Federalcoop Dâmboviţa

1. Adunarea Generală
2. Consiliul de Administraţie
3. Biroul Executiv
4. Comisia de Cenzori
1.Adunarea Generală a Federalcoop dâmboviţa este formată din reprezentanţii aleşi a

tuturor membrilor cooperatori înscrişi în cooperativa respectivă . numărul reprezentanţilor este
stabilit de Consiliul de Administraţie al Federalcoop Dîmboviţa.
Adunarea Generală , aprobă asocierea la Federalcoop , la Centrocoop şi alege delegaţi
pentru congresul cooperaţiei .
Adunările Generale sunt : Ordinare şi Extraordinare .
Adunarea Generală Ordinară dezbate şi aprobă programele trimestriale şi anuale privind
activităţile economico-financiare , bugetul de venituri şi cheltuieli , bilanţul contabil şi contul
de profit şi pierderi ale cooperativelor de consum asociate .
Adunarea Generală Extraordinară se întruneşte ori de câte ori este nevoie prin dorinţa a
cel puţin 1/3 din membrii asociaţi, şi când este cerută expres de organele de control şi nu
presupune amânare , pentru luarea unor decizii urgente .
2.Consiliul de Administraţie al Federalcoop Dâmboviţa
Administrarea este încredinţată unui Consiliu de Administraţie al cărui număr de
membrii se stabilieşte de Adunarea Generală , astfel încât fiecare cooperativă de consum şă aibă
cel puţin un reprezentant . Administratorii se aleg pe o perioadă de 4 ani .
Consiliul de Administraţie este condus de un preşedinte şi de 2 vicepreşedinţi , iar
ceilalţi membrii ai Biroului Executiv fac parte din Consiliul de Administraţie .
Atribuţiile Consiliului de Administraţie :
- supune spre aprobarea Adunării Generale programul annual privind activitatea economico-
financiară
- analizează periodic activitatea economico-financiară , organizatorică şi social – culturală
desfăşurate de cooperativele de consum şi ia măsuri pentru îmbunătăţirea acestora
- stabileşte structura organizatorică
- hotărăşte înfiinţarea de noi unităţi pentru realizarea obiectului de activitate
Administratorii răspund solitar faţă de cooperativa de consum
8
3.Biroul Executiv este organul care conduce activitatea curentă a cooperativei de

consum în perioada dintre şedinţele Consiliului de Administraţie şi se compune din 7-14
membrii inclusiv preşedintele şi vicepreşedinţii
Preşedintele Consiliului de Administraţie este şi preşedintele Biroului Executiv .
Biroul Executiv al Federalcoop Dâmboviţa are următoarele atribuţii :
- sprijină activitatea economico-financiară a cooperativelor de consum asociate şia a unităţilor
proprii
- administrează fondurile Federalcoop pe baza normelor de constituire şi de utilizare a acestora
elaborate de Centrocoop
- stabileşte schema organizatorică a Federalcoop Dâmboviţa şi a unităţilor proprii ale acestora şi
le supune spre aprobarea Consiliului de Administraţie , angajează şi concediază personalul
propriu şi stabileşte drpturile şi obligaţiile acestuia
- organizează controlul financiar de gestiune al cooperativelor de consum asociate ,analizează şi
valorifică concluziile controlului .
- participă prin reprezentanţi în consiliile de administraţie ale societăţilor cooperatiste şi ale
întreprinderilor cu capital aparţinînd Federalcoop
- participă prin reprezentanţi , la concursurile pentru ocuparea posturilor de manageri la
cooperativele de consum şi la societăţile cooperatiste şi întreprinderile cu capital aparţinând
Federalcoop .
4.Cenzorii . Organizaţiile cooperaţiei de consum au 3 cenzori şi tot atîţia supleanţi .
La Federalcoop , cel puţin unul din cenzori trebuie să fie expert contabil sau contabil
autorizat în condiţiile legii .
Cenzorii Federalcoop trebuie să fie membrii cooperatori la o cooperativă de consum
asociată .
Cenzorii sun obligaţi să supravegheze şi să verifice întreaga gestiune a organizaţiei
cooperatiste , ţinerea cu regularitate a registrelor , întocmirea în concordanţă cu acestea şi cu
prevederile legale a bilanţului contabil , a contului de profit şi pierderi , precum şi dacă
evaluarea patrimoniului s-a făcut conform regulilor stabilite pentru întocmirea bilanţului
contabil . Toate acestea , împreună cu propunerile pe care le cred necesare privind bilanţul
contabil şi repartizarea profitului , cenzorii levor prezenta organului care i-a ales , într-un raport
amănunţit .
Adunarea Generală nu poate aproba bilanţul contabil şi contul de profit şi pierderi , dacă
acestea nu sunt însoţite de raportul cenzorilor .
Salariaţii Cooperaţiei de Consum
9
Pentru realizarea obiectului de activitate , cooperaţia de consum utilizează personal

salariat
-salariaţii cooperaţiei de consum pot fi membrii cooperatori
-salariaţii cooperaţiei de consum beneficiază de toate drepturile şi obligaţiile care rezultă din
calitatea de salariat , în conformitate cu prevederile legislaţiei muncii
-salariaţii coperaţiei de consum care au în acelaşi timp şi calitatea de membrii sau acţionar în
unitatea în care îşi desfăşoară activitatea nu pot fi membrii de sindicat .
1.3. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A FEDERALCOOP
Federalcoop Dâmboviţa este condusă între cele 2 şedinţe ale biroului executiv de Preşedinte
căruia i se subordonează toate cele 7 servicii din cadrul unităţii , fiecare serviciu fiind condus
de un şef serviciu
a) serviciul comercial
b) serviciulmproducţie
c) serviciul plan învăţământ – salarizare
d) serviciul investiţii
e) serviciul C.F.I.
f) serviciul financiar
g) serviciul contabilitate
A. Serviciul Comercial – se ocupă de organizarea de activităţi de comerţ cu amănuntul şi
cu ridicata şi este serviciul cu ponderea cea mai mare în activitatea Federalcoop Dâmboviţa şi
cuprinde : merceologi , şefi depozite , şoferi , gestionari şi vânzători aflaţi sub conducerea unui
Director Comercial .
Are ca principal obiectiv realizarea programului de desfacere a mărfurilor cu amănuntul
şi cu ridicata în vederea realizării de venituri pentru acoperirea cheltuielilor proprii în 10 unităţi
de vânzare a mărfurilor cu amănuntul şi 3 depozite cu ridicata . În cadrul serviciului comercial
funcţionează şi un sector de achiziţii de produse de la populaţie în vederea prelucrării şi
comercializării acestora ca atre , în cadrul acestuia remarcându-se achiziţiile specifice
cooperaţiei de consum ( melci şi miere aproximativ 100 to/an ) .
B.Serviciul Producţie – se ocupă de organizarea activităţii de producţie în 5 secţii de
producţie industrială din care se detaşează secţia de flanşe care produce pentru export acsta
atingând valoarea de 250.000 $ anual .
C.Serviciul plan , învăţământ – salarizare se ocupă cu planificarea cativităţii unităţii
cât şi a cooperativelor asociate , cu pregatirea şi perfecţionarea cadrelor precum şi ţinerea
10
evidenţei carnetelor de muncă ale salariaţilor proprii . Este condus de un şef de serviciu care se
ocupă şi de angajările personalului şi ţinerea registrului salariaţilor .
D.Serviciul Investiţii se ocupă cu construirea de noi obiective de investiţii cât şi de
remedieri, reparaţii curente şi capitale şi de îmbunătăţire a unităţilor proprii şi execută
documentaţii şi lucrări de investiţii pentru cooperativele proprii şi pentru terţi .
E.Serviciul C.F.I. se ocupă cu controlul gestionar şi cu cel financiar de gestiune ( de
fond ) la cooperativele de consum asociate şi de verificarea gestionară a Federalcoop
Dâmboviţa precum şi de rezolvarea unor sesizări şi reclamaţii .
F.Serviciul financiar şi Serviciul Contabilitate are fiecare un şef de serviciu care se
subordonează direct contabilului şef al unităţii .
Serviciul financiar este format din 4 persoane . Se ocupă cu evidenţa anlitică a
furnizorilor şi clienţilor precum şi cu contabilitatea trezoreriei .
Serviciul contabilitate este format din 9 persoane . Se ocupă cu evidenţa contabilă a
unităţii atât pe conturi sintetice cât şi pe analitice distincte precum şi înregistrarea în
contabilitate a tuturor documentelor .
În cadrul serviciului contabilitate se ţine evidenţa distinctă ( contabilitatea internă de
gestiune ) a fiecărui sector în parte , pe secţii , magazine , depozite , unităţi de producţie ,
salrizarea personalului operativ făcându-se pe bază de buget de venituri şi cheltuieli pe fiecare
unitate în parte .
1.4.FORMA DE CONTABILITATE
La Federalcoop Dâmboviţa se foloseşte forma de contabilitate pe jurnale .
Trăsătura de bază a acestei forma de contabilitate este cea a folosirii jurnalelor multiple
pentru înregistrarea cronologică şi sistematică în creditul conturilor dezvoltat pe conturi
corespondente debitoare . Prin cumularea debitului fiecărui cont care se găseşte în diferite
jurnale , în funcţie de conturile creditoare cu care au corespondenţă , se realizează la sfârţitul
lunii , înregistrarea sistematică în “ Cartea Mare “ pentru rulajul debitor .
Ciclul de prelucrare a datelor este integrat pentru evidenţa cronologică şi sistematică ,
realizate prin intermediul jurnalelor şi neintegrat pentru cea analitică şi sintetică .
Formularele folosite în cadrul acestei forme de contabilitate sunt : jurnalele multiple ,
situaţiile pentru debitul unor conturi şi cartea mare .
Contabilitatea analitică se ţine decât pe jurnale pentru unele conturi sau cu ajutorul altor
formulare specializate în acest sens . Cartea mare se utilizează pentru stabilirea rulajelor lunare
şi a soldurilor pe conturi sintetice din planul de conturi .
11
CAPITOLUL II
STRUCTURA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
2.1. PARTICULARITĂŢI TEORETICE PRIVIND STRUCTURA SITUAȚIILOR

FINANCIARE ANUALE
2.1.1 Definiții ale situațiilor financiare anuale
Situaţiile financiare anuale, reprezintă documentul de sinteză cel mai important, care
asigură centralizarea şi generalizarea datelor agenţilor economici şi instituţiilor publice într-o
formă sistematică şi unitară, care permite o prezentare de ansamblu, o analiză detaliată a
rezultatelor obţinute la sfârşitul fiecărei perioade de gestiune.
Situaţiile financiare anuale reprezintă un set de documente contabile de sinteză care
prezintă informaţii cu privirela poziţia financiară a unei entităţi, performanţa financiară şi
situaţia fluxurilor de trezorerie, utile în cadrul proceselor decizionale de alocare şi de utilizare
a resurselor, de obţinere şi de distribuire de rezultate. Fiind de interes general, situaţiile
financiare sunt menite să satisfacă nevoile comune de informaţii ale unei game largi de
utilizatori, de exemplu, acţionari, creditori, salariaţi şi public.
Situaiile financiare reprezint produsul final al activitii contabile. Ele reprezint

clasificarea i sintetizarea unui cumul de tranzacii financiare, unele dintre ele fiind extrem de
complexe. Confonn organismului american de normalizare, Financial accounting Standards
Board (FASB)55, situaiile financiare reprezint elementul central al raportrii financiare,
reprezentând principalul scop al comunicrii informaiei contabile ctre cei din exteriorul
întreprinderii.
În literatura francez situaiile financiare, regsite sub denumirea de documente contabile
de sintez, sunt definite56 ca situaii periodice în care este prezentat situaia i rezultatele
întreprinderii.
Organismul internaional de normalizare - International Accounting Standards Board
(IASB), prin IAS l „Prezentarea situaiilor financiare”, definete situaiile financiare ca o
reprezentare structurat a poziiei financiare a unei întreprinderi i a tranzaciilor efectuate de
aceasta, având drept obiectiv oferirea de informaii despre poziia financiar, performanta i
modificrile poziiei financiare ale unei întreprinderi unei game diversificate de utilizatori. Cadrul
general de întocmire i prezentare a situaiilor financiare precizeaz c situaiile financiare reprezint
o parte a procesului de raportare financiar i cuprind Bilanul, Contul de profit i pierdere, Situaia
12
modificrilor capitalului propriu, Situaia fluxurilor de numerar/trezorerie, Politicile contabile i

notele explicative.
2.1.2 Tipuri de raportri financiare
Situaiile financiare generale reprezint acele situaii menite s satisfac nevoile utilizatorilor
care nu sunt în situaia de a cere rapoarte adaptate nevoilor lor specifice de informaii.
Raportul financiar interimar este un raport financiar care conine un set de situaii
financiare, complex sau condensat, elaborat pe o perioad mai scurt decât anul financiar complet
al unei întreprinderi. Acesta trebuie s constituie o actualizare a ultimului set complet de situaii
financiare anuale.
Situaiile financiare retratate la inflaie reprezint acel set de situaii financiare bazate fie
pe costul istoric, fie pe costul curent, dar exprimate în raport cu unitatea de msur curent de la
data bilanului.
Rapoartele de informare sectorial reprezint raportri suplimentare detaliate ale situaiilor
financiare, referitoare la diferitele tipuri de produse i servicii pe care o întreprindere le produce
i la zonele geografice diferite în care îi desfoar activitatea.
Situaiile financiare consolidate sunt situaiile financiare ale unui grup (o societate-mam
i toate societile controlate de ea) prezentate ca acelea ale unei întreprinderi unice, ftr a ine seama
de limitele legale ale persoanelor juridice distincte.
În prezent, societile întocmesc i prezint situaii financiare care s ilustreze activitatea
desfurat i situaia la un moment dat pentru diferii utilizatori, atât interni, cât i externi. Utilizatorii
interni sunt cei care conduc i controleaz activitatea societii i care hotrsc evoluia acesteia.
Utilizatorii externi sunt cei care finaneaz activitatea societii.
Cea mai mare parte a activitilor existente este ghidat prin intermediul organizaiilor,
reprezentate de grupuri de persoane care lucreaz împreun pentru a îndeplini unul sau mai multe
obiective. Pentru a rspunde obiectivelor sale, o organizaie are nevoie de resurse, care, la rândul
lor, trebuie finanate sau pltite. Pentru a fi eficiente, persoanele din aceste organizaii au nevoie
de informaii referitoare la mrimea resurselor, la modalitile de finanare a acestora i la rezultatele
obinute cu ajutorul lor.
2.1.3. Elementele situațiilor financiare anuale
Elementele situaţiilor financiare, un set complet de situaţii financiare, cuprind:
- bilanţul,
- contul de profit şi pierdere,
- situaţia modificărilor capitalului propriu,
13
- situaţia fluxurilor de trezorerie,

- notele explicative.
Bilanţul contabil este documentul oficial de gestionare a patrimoniului, care trebuie

să furnizeze o imagine fidelă, clară şi completă a poziţiei financiare a acestuia. Cu ajutorul
etalonului monetar, el evidenţiaza echilibrul dintre bunurile economice şi sursele lor de
finanţare.
Contul de profit şi pierdere face parte din structura situaţiilor financiare. Este
întocmit pe baza rulajelor cumulate a conturilor de venituri şi cheltuieli din ultima balanţă de
verificare sintetică, acesta furnizând diferitelor categorii de utilizatori informaţii referitoare la
performanţa financiară a unităţilor economice şi la modul cum s-a format rezultatul reflectat
in bilanţ.
Situaţia fluxurilor de trezorerie, identifică sursele de numerar, elementele care au
contribuit la cheltuirea numerarului pe parcursul perioadei de raportare şi soldul numererului
la data întocmirii bilanţului. Prin intermediul acestui document sunt prezentate informaţii
referitoare la raportul dintre încasări şi plăţi pe categorii de activităţi, informaţii utile pentru
utilizatori în luarea deciziilor şi stabilirea responsabilităţiilor.
Situaţia modificărilor capitalului propriu este o componentă a situaţiilor financiare

prin care entităţile reflectă modificările capitalurilor proprii între două perioade de raportare.
Aceasta oferă informaţii privind structura capitalurilor proprii, influenţa modificărilor
politicilor contabile, a reevaluarii activelor, modul de calcul şi de înregistrăre a amortizării
precum şi corecturile în urma constatării de erori contabile.
Anexele situaţiilor financiare: politicile contabile şi notele explicative reprezintă

bazele întocmirii situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii,
contribuind la creşterea gradului de corectitudine în ceea ce priveşte relevanţa informaţiilor
prezentate prin intermediul acestora.
2.1.4. Rolul situatiilor financiare
Situatiile financiare anuale au rolul de a reda imaginea fidela si corecta a pozitiei
financiare, a performantei si a modificarilor survenite la nivelul capitalurilor proprii si a
fluxurilor de trezorerie ale unei societati comerciale pentru exercitiul financiar pentru care s-a
intocmit.
Situatiile financiare anuale trebuie sa prezinte si tranzactiile efectuate de intreprindere

pe durata unui an calendaristic. Principalul obiectiv al situatiilor financiare este de a oferi
14
informatii despre performanta si fluxurile de numerar ale unei companii, care vor ajuta
utilizatorii in luarea unor decizii de ordin economic.
Situatia financiara ofera si o imagine a rezultatelor gestiunii resurselor

companiei. Situatiile financiare anuale trebuie sa prezinte si informatii despre datoriile
companiei, despre veniturile si cheltuielile acesteia.
Persoanele juridice trebuie sa intocmeasca situatiile financiare anuale inclusiv in

cazuri de fuziune, divizare sau lichidare a societatii comerciale
2.1.5. Întocmirea situatiilor financiare în funcție de mărimea întreprinderii

In functie de criteriile de marime prevazute la punctul 9 alineatele (2), (3) si (4) din
Ordinul MFP 1802/2014 entitatile se grupeaza in trei categorii: microentitati, entitati mici si
entitati mijlocii si mari.
Incadrarea in aceste criterii de marime se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar,

pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar
precedent si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de
verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent.
Entitatile care au ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic determina

criteriile respective pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare anuale aferente
exercitiului financiar precedent si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate
si a balantei de verificare intocmite la finele exercitiului financiar astfel ales si care se incheie
la o data ulterioara datei de 1 ianuarie 2019.
Microentitatile intocmesc situatii financiare anuale - cod S1005.

In aceasta categorie se cuprind entitatile care la data bilantului NU DEPASESC
limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii de marime:
a) totalul activelor: 1.500.000 lei;

b) cifra de afaceri neta: 3.000.000 lei;
c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 10.
15
Microentitatile intocmesc situatii financiare anuale care cuprind:

- bilant prescurtat (cod 10);
- cont prescurtat de profit si pierdere (cod 20);
- formularul “Date informative (cod 30);
- formularul “Situatia activelor imobilizate” (cod 40);
- informatiile prevazute la punctul 576 alineatul (2) din Ordinul MFP 1802/2014 - note
explicative care cuprind printre altele si politicile contabile utilizate la intocmirea
situatiilor financiare anuale;
- raportul administratorilor;
- propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
Entitatile mici intocmesc situatii financiare anuale - cod S1003.

In aceasta categorie se cuprind entitatile care la data bilantului NU se incadreaza in categoria
microentitatilor si care NU DEPASESC limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei
criterii de marime:
Entitatile mijlocii si mari intocmesc situatii financiare anuale - cod S1002.

In aceasta categorie se cuprind entitatile care la data bilantului DEPASESC limitele a cel
putin doua dintre urmatoarele trei criterii de marime:
2.1.6. Reglementari contabile in Romania privind situatiile financiare

Legea contabilitatii nr.82/1991, Ordinul 1752/17.11.2005, IAS1, Reglementari
contabile din 17.11.2005 conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatii Economice Europene ,
Reglementari contabile din 17.11.2005 conforme cu Directiva a VII-a Comunitatii Economice
Europene.
Societatile comerciale , companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de
cercetare-dezvoltare , societatile cooperatiste si celelalte persoane juridice cu scop lucrativ au
16
obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare

anuale. Categoriile de persoane care pot tine contabilitatea in partida simpla se stabilesc prin
ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru organizatii patronale si sindicale, precum si pentru alte categorii de organizatii
fara scop patrimonial, care nu desfasoara activitati economice, Ministerul Finantelor Publice
aproba un sistem simplificat de raportare financiara, avand in vedere si cerintele organismelor
europene de profil.
Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul
efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel
calitatea de document justificativ.
Documentele justificative care stau la baza înregistrarilor in contabilitate angajeaza
raspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au
înregistrat in contabilitate, dupa caz.
Exercitiul financiar reprezinta perioada pentru care trebuie întocmite situatiile
financiare anuale si, de regula, coincide cu anul calendaristic, durata exercitiului financiar este
de 12 luni.
Exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic (de la 01.01.2007):
- pentru sucursalele cu sediul in Romania, care apartin unei persoane juridice
straine, cu exceptia institutiilor de credit, entitatilor autorizate de Comisia
Nationala a Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare, daca exercitiul
financiar difera pentru societate;
- pentru filialele consolidate ale societatii-mama, precum si pentru filialele filialelor,
cu exceptia institutiilor de credit, entitatilor autorizate de Comisia Nationala a
Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare, daca exercitiul financiar difera
pentru societatea-mama.
Exercitiul financiar al unitarilor nou-infinitate incepe la data infiintarii, potrivit legii.
Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data
incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe
lichidarea.
Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa.
Situatiile financiare anuale consolidate ale unei societati-mama se întocmesc pentru
acelasi exercitiu financiar aplicabil situatiilor financiare anuale ale societatii-mama. Daca
17
exercitiul financiar al filialelor difera de exercitiul financiar aplicabil societatii-mama,

situatiile financiare anuale consolidate pot fi întocmite la o alta data pentru a tine cont de
exercitiul financiar al majoritarii sau al celor mai importante dintre societatile consolidate (de
la 01.01.2007).
Exercitiul financiar pentru institutiile publice este anul bugetar.

Persoanele juridice au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale, inclusiv in
situatia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii acestora, in conditiile legii.
Ministerul Finantelor Publice poate stabili intocmirea si depunerea situatiilor
financiare si la alte perioade decat anual, in cadrul exercitiului financiar.
Pentru persoanele juridice care aplica reglementari contabile conforme cu Standardele
Internationale de Raportare Financiara situatiile financiare anuale se compun din bilant, cont
de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie,
politici contabile si note explicative.
Persoanele juridice care nu îndeplinesc criteriile stabilite pentru aplicarea
reglementarilor prevazute mai sus aplica reglementari contabile conforme cu directivele
europene si întocmesc situatii financiare anuale, care se compun din bilant, cont de profit si
pierdere, politici contabile si note explicative.
Pentru persoanele juridice fara scop patrimonial situatiile financiare anuale se compun
din bilant,
contul rezultatului exercitiului, politici contabile si note explicative.
Situatiile financiare anuale constituie un tot unitar si sunt însotite de raportul
administratorilor.
Pentru sucursalele din Romania ale institutiilor de credit si ale altor institutii financiare
cu sediul in strainatate, institutiile prevazute la art. 4 alin. (2) stabilesc continutul situatiilor
financiare anuale care trebuie publicate de aceste sucursale. Institutiile respective stabilesc si
cerintele referitoare la informatiile privind activitatea proprie a sucursalelor, care trebuie
publicate de sucursalele respective in situatia in care acestea nu sunt obligate sa publice
situatii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.
Institutiile publice întocmesc situatii financiare trimestriale si anuale, conform
normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice.
18
- Raportul anual cuprinde situatiile financiare anuale, raportul administratorilor,

raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, dupa caz, si propunerea de
distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
- Situatiile financiare anuale vor fi insotite de o declaratie scrisa a persoanelor
prevazute prin care isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare
anuale si confirma ca:
- a) politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale sunt in
conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;
- b) situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare,
performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea
desfasurata;
- c) persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate.
Obiectivul situatiilor financiare anuale consolidate este de a oferi o imagine fidela a
pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea
grupului, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
Situatiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar. Acestea cuprind
bilantul consolidat, contul de profit si pierdere consolidat, precum si celelalte componente,
respectiv informatii referitoare la activitatea grupului, potrivit reglementarilor contabile
aplicabile, politici contabile si note explicative la situatiile financiare anuale consolidate, si
vor fi facute publice împreuna cu situatiile financiare anuale individuale ale societarii-mama.
19
2.2. APLICŢIE PRACTICĂ PRIVIND SITUAȚIILE FINANCIARE

ANUALE LA FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA
2.2.1 Operații economice privind contabilitatea societății

Pe parcursul ultimei luni din anul 2018, în cadrul societății s-au înregistrat operațiile
contabile prezentate mai jos:
1) La data de 03.12.2018 societatea înregistrează vânzare de produse finite realizate în
urma procesului de producție cu suma de 1.864.492 (TVA inclus).
4111 = % 1.864.492
„Clienţi”
7015 1.566.800
„Venituri din vânzarea
produselor finite”
4427 297.692
„TVA colectată”
2) În aceiași zi se încasează prin contul de la bancă creanța de la clienți în valoare de
1.864.492 lei.
5121 = 4111 1.864.492
„Conturi la bănci în lei” „Clienți”
3) La data de 04.12.2018 se vând produse finite unui client din străinătate, plata
realizându-se în valută (TVA 19%).
4111 = % 5.355.000
„Clienţi”
7015 4.500.000
„Venituri din vânzarea
produselor finite”
4427 855.000
4) În aceiași zi se încasează prin contul de la bancă creanța de la clienți în valoare de
5.355.000 lei.
5124 = 4111 5.355.000
„Conturi la bănci în valută” „Clienți”
5) Pe data de 05.12.2018 se înregistrează cosumul de materii prime necesare fabricării
produselor finite în valoare de 680.000 lei.
20
601 = 301 680.000

„Cheltuieli cu materiile prime” „Materii prime”
6) La data de 06.12.2018 se cumpără carburant în valoare de 45.000 lei
3022 = 401 45.000
„Combustibili” „Furnizori”
7) Tot în data de 06.12.2018 se înregistrează în contabilitate consum de carburant utilizat
la mijloacele de transport în vederea procurării materiilor prime și livrării de produse cu suma
de 45.000 lei.
6022 = 3022 45.000
„Cheltuieli privind combustibilii” „Combustibili”
8) La data de 08.12.2018 are loc cumpărarea de piese de schimb pentru utilaje, cu suma
de 7.000 lei.
3024 = 401 7.000
„Piese de schimb” „Furnizori”
9) În aceiași zi unitatea este nevoită să schimbe unele piese la utilajele deținute,
înregistrând astfel cheltuieli cu piesele de schimb în valoare de 7.000 lei.
6024 = 3024 7.000
„Cheltuieli privind piesele de „Piese de schimb”
schimb”
10) În data de 09.12.2018 sunt cumpărate de la furnizor materiale necesare activității
societății (cuie, dubluri etc.) în valoare de 3.500 lei (TVA 19%).
% = 401 4.165,00
„Furnizori”
3028 3.500,00
„Alte materiale consumabile”
4426 665,00
„TVA deductibilă”
11) În aceiași zi se înregistrează în societate o cheltuială prinvind alte materiale
consumabile ( cuie, dibluri, etc.) în valoare de 3.500 lei.
6028 = 3028 3.500
„Cheltuieli privind alte materiale „Alte materiale consumabile”
consumabile”
12) Se cumpără pe data de 10.12.2018 de la furnizor echipamente de lucru pentru
personal în valoare de 2.000 lei.
21
303 = 401 2.000

„Materiale de natura obiectelor „Furnizori”
de inventar”
13) Tot în data de 10.12.2018 sunt înregistrate cheltuieli cu obiectele de inventar
(echipamente de lucru) în sumă de 2.000 lei.
603 = 303 2.000
„Cheltuieli privind materialele de „Materiale de natura
natura obiectelor de inventar” obiectelor de inventar”
14) La data de 11.12.2018 entitatea înregistrează în contabilitate o cheltuială cu

materialele nestocate (hârtie, capsatoare, etc.) în valoare de 300 lei.
604 = 401 300
„Cheltuieli privind materialele „Furnizori”
nestocate”
15) La data de 12.12.2018 în unitate se înregistrează cheltuieli cu cosumul de curent
electric, conform facturii de la furnizor cu suma de 55.000 lei (TVA inclus).
% = 401 55.000,00
„Furnizori”
605 46.218,49
„Cheltuieli privind energia şi apa”
4426 8.781,51
16) Pe data de 13.12.2018 societatea înregistrează cheltuielile destinate primelor de
asigurare având valoarea de 18.000 lei (TVA inclus).
% = 401 18.000,00
„Furnizori”
613 15.126,05
„Cheltuieli cu primele de
asigurare”
4426 2.873,95
22
17) Pe data de 14.12.2018 FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA plătește pentru

realizarea unei reclame și difuzarea acesteia la postul de radio local, înregistrându-se în
contabilitate cu valoarea de 6.500 lei (TVA inclus).
% = 401 6.500,00
„Furnizori”
623 5.462,18
„Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate”
4426 1.037,82
18) În data de 15.12.2018 unitatea înregistrează în contabilitate cheltuielile aferente

transportului personalului cu valoarea de 39.000 lei (TVA inclus).
% = 401 39.000,00
„Furnizori”
624 32.773,11
„Cheltuieli cu transportul de
bunuri şi personal”
4426 6.226,89
19) Pe data de 16.12.2018 se acordă din contul de la bancă un avans de deplasare
conform ordinului de deplasare în valoarea de 500 lei.
542 = 5121 500
„Avansuri de trezorerie” „Conturi la bănci în lei”
20) Pe data de 16.12.2018 societatea înregistrează o deplasare în străinătate în vederea
afacerilor, în sumă de 500 lei
625 = 542 500
„Cheltuieli cu deplasări, detaşări „Avansuri de trezorerie”
şi transferări”
21) La data de 17.12.2018 se înregistrează in contabilitatea entității cheltuieli cu
serviciile de telefonie mobilă, conform facturii emisă de furnizor cu suma de 2.000 lei (TVA
inclus).
% = 401 2.000,00
23
„Furnizori”
626 1.680,67
„Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii”
4426 319,33
22) În data de 18.12.2018 sunt înregistrate cheltuielile cu dobânzile în valoare de 7.300
lei
666 = 5121 7.300
„Cheltuieli privind dobânzile” „Conturi la bănci în lei”
23) La data de 19.12.2018 se înregistrează cheltuielile cu amortizările pentru
mijloacelor de transport achiziționate anterior, având o valoare de 90.500 lei
6811 = 2813 90.500
„Cheltuieli de exploatare privind „Amortizarea instalaţiilor şi
amortizarea imobilizărilor” mijloacelor de transport”
24) Pe 20.12.2018 unitatea înregistrează în contabilitate o cheltuială cu o reparație a
sistemului de încălzire în sumă de 1.000 lei (TVA inclus)
% = 401 1.000,00
„Furnizori”
628 840,34
„Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terţi”
4426 159,66
25) La data de 21.12.2018 are loc înregistrarea fondului de salarii aferent efortului depus
de personal, cu valoarea de 400.000 lei
641 = 421 400.000
„Cheltuieli cu salariile „Personal - salarii datorate”
personalului”
26) Pe data de 21.12.2018 se înregistrează reținerile din salarii și anume contribuția
pentru asigurările sociale (25%), contribuția pentru asigurările sociale de sănătate(10%) și
impozitul pe profit (10%)
24
421 = % 180.000,00
„Personal - salarii datorate”
4315 100.000,00
„Contribuţia de asigurări
sociale ”
4316 40.000,00
„Contribuţia de asigurări
sociale de sănătate ”
444 40.000,00
„Impozitul pe venituri de
natura salariilor”
27) În aceiași zi se înregistrează contribuția asiguratorie pentru muncă cu cota de 2,25%

din fondul de salarii.
646 = 436 9.000
„Cheltuieli privind contribuția „Contribuția asiguratorie
asiguratorie pentru muncă”
pentru muncă ”
28) Pe data de 27.12.2018 se înregistrează impozitul pe profit, cu valoarea de
755.135,87lei. (Calcul Impozit = Cota X Rezultat =Cota X (Venituri- Cheltuieli) = 16% X
(6.066.800,00 – 1.347.200,84) = 16% X 4.719.599,16= 755.135,87)
691 = 4411 755.135,87
„Cheltuieli cu impozitol pe profit” „Impozitul pe profit”
29) La data de 28.12.2018 are loc regularizarea TVA-ului
4427 = % 1.152.692,00
4426 20.064,16
4423 1.132.627,84
„TVA de plată”
30) În data de 29.12.2018 în contabilitatea societății se înregistrează închiderea
conturilor de cheltuieli deschise pe parcursul lunii decembrie 2018.
121 - “Profit sau pierdere” = % 2.102.336,71

25
601 680.000,00
„Chelt. cu materiile prime”
6022 45.000,00
„Chelt. privind combustibilii”
6024 7.000,00
„Chelt. privind piesele de schimb”
6028 3.500,00
„Chelt. privind alte materiale consumabile”
603 2.000,00
„Chelt. privind mat. de nat. Ob. de inventar”
604 300,00
„Chelt. privind materialele nestocate”
605 46.218,49
„Cheltuieli privind energia şi apa”
613 15.126,05
„Cheltuieli cu primele de asigurare”
623 5.462,18
„Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate”
624 32.773,11
„Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal”
625 500,00
„Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări”
626 1.680,67
„Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”
628 840,34
„Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”
641 400.000,00
„Cheltuieli cu salariile personalului”
646 9.000,00
„Chelt. privind contrib. Asig. pentru muncă”
666 7.300,00
„Cheltuieli privind dobânzile”
6811 90.500,00
„Chelt. de exploatare privind amortiz. imobiliz.”
691 755.135,87
„Cheltuieli cu impozitul pe profit”
31) În aceiași zi are loc închiderea conturilor de venituri înregistrate în luna decembrie
2018
7015 = 121 6.066.800
„Venituri din vânzarea produselor “Profit sau pierdere”
finite”
26
2.2.2. Întocmirea Registrului Jurnal

Pe baza operațiilor contabile introduse pe tot parcursul lunii decembrie din anul 2018
are loc întocmirea Registrului Jurnal aferent tuturor înregistrărilor după cum urmează:
Registru Jurnal (01.12.2018-31.12.2018)
NR. CONTURI SUME
DATA EXPLICAȚIE
CRT. DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1 03.12.2018 Vânzare produse finite 4111 % 1.864.492,00
7015 1.566.800,00
4427 297.692,00
2 03.12.2018 Încasare clienți 5121 4111 1.864.492,00 1.864.492,00
3 04.12.2018 Vânzare produse finite în 4111 % 5.355.000,00
valută 7015 4.500.000,00
4427 855.000,00
4 04.12.2018 Încasare clienți în valută 5124 4111 5.355.000,00 5.355.000,00
5 05.12.2018 Consum de materii prime 601 301 680.000,00 680.000,00
6 06.12.2018 Cumpărare carburant 3022 401 45.000,00 45.000,00
7 06.12.2018 Consum de carburant 6022 3022 45.000,00 45.000,00
8 08.12.2018 Cumpărare piese de schimb 3024 401 7.000,00 7.000,00
9 08.12.2018 Schimb piese utilaje 6024 3024 7.000,00 7.000,00
10 09.12.2018 Achiziție alte materiale % 401 4.165,00
consumabile 3028 3.500,00
4426 665,00
11 09.12.2018 Înregistrare cheltuieli
prinvind alte materiale 6028 3028 3.500,00 3.500,00
consumabile
12 10.12.2018 Cumpărare echipamente de
303 401 2.000,00 2.000,00
lucru pentru personal
13 10.12.2018 Înregistrare cheltuieli cu
603 303 2.000,00 2.000,00
obiecte de inventar
14 11.12.2018 Înregistrare cheltuială cu
604 401 300,00 300,00
material nestocate
15 12.12.2018 Consum curent electric % 401 55.000,00
605 46.218,49
4426 8.781,51
16 13.12.2018 Cheltuieli cu primele de % 401 18.000,00
asigurare 613 15.126,05
4426 2.873,95
17 14.12.2018 Realizarea de reclama % 401 6.500,00
623 5.462,18
4426 1.037,82
18 15.12.2018 Transport personal % 401 39.000,00
624 32.773,11
4426 6.226,89
19 16.12.2018 Acordare avans 542 5121 500,00 500,00
27
20 16.12.2018 Deplasare în străinătate 625 542 500,00 500,00

21 17.12.2018 Înregistrare factură telefon % 401 2.000,00
626 1.680,67
4426 319,33
22 18.12.2018 Cheltuieli cu dobânzi 666 5121 7.300,00 7.300,00
23 19.12.2018 Înregistrare amortizări 6811 2813 90.500,00 90.500,00
24 20.12.2018 Înregistrare reparație % 401 1.000,00
628 840,34
4426 159,66
25 21.12.2018 Înregistrare fond salarii 641 421 400.000,00 400.000,00
26 21.12.2018 Rețineri salarii 421 % 180.000,00
4315 100.000,00
4316 40.000,00
444 40.000,00
27 21.12.2018 Contribuții asigurări pentru
646 436 9.000,00 9.000,00
muncă
28 27.12.2018 Impozit pe profit 691 4411 755.135,87 755.135,87
29 28.12.2018 Regularizare TVA 4427 % 1.152.692,00
4426 20.064,16
4423 1.132.627,84
30 28.12.2018 Închidere conturi de 121 % 2.102.336,71
cheltuieli 601 680.000,00
6022 45.000,00
6024 7.000,00
6028 3.500,00
603 2.000,00
604 300,00
605 46.218,49
613 15.126,05
623 5.462,18
624 32.773,11
625 500,00
626 1.680,67
628 840,34
641 400.000,00
646 9.000,00
666 7.300,00
6811 90.500,00
691 755.135,87
31 28.12.2018 Închidere conturi de venituri 7015 121 6.066.800,00 6.066.800,00
TOTAL
26.121.213,58 26.121.213,58
2.2.3. Întocmirea Registrului Cartea Mare

28
Pe baza Registrului Jurnal se întocmește și Registrul Cartea Mare aferent lunii

decembrie 2018 la societatea FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA
Registru Cartea Mare (01.12.2018-31.12.2018)
CLASA 1 D 3022„Combustibili” C
D 121 “Profit sau pierdere” C TSP 805.721,38 TSP 805.721,38
TSP 32.057.118,08 TSP 33.160.059,77 6) 45.000,00 7) 45.000,00
30) 2.102.336,71 31) 6.066.800,00 RD 45.000,00 RC 45.000,00
RD 2.102.336,71 RC 6.066.800,00 TSD 850.721,38 TSC 850.721,38
TSD 34.159.454,79 TSC 39.226,859,77
SFC 5.067.404,98
D 3024„Piese de schimb” C
CLASA 2 TSP 351.115,30 TSP 351.115,30
2813 „Amortizarea instalaţiilor şi 8) 7.000,00 9) 7.000,00
D C
mijloacelor de transport” RD 7.000,00 RC 7.000,00
TSP 352.319,64 TSP 14.305.036,61 TSD 358.115,30 TSC 358.115,30
23) 90.500,00
RD 0,00 RC 90.500,00
TSD 352.319,64 TSC 14.395.536,61 D 3028„Alte materiale consumabile” C
SFC 14.043.216,97 TSP 1.492.796,14 TSP 1.492.722,89
10) 3.500,00 11) 3.500,00
CLASA 3 RD 3.500,00 RC 3.500,00
D 301„Materii prime” C TSD 1.496.296,14 TSC 1.496.222,89
TSP 18.501.640,32 TSP 14.973.999,02 SFD 73,25
5) 680.000,00
RD 0,00 RC 680.000,00 303„Materiale de natura obiectelor
D C
TSD 18.501.640,32 TSC 15.653.999,02 de inventar”
SFD 2.847.641,30 TSP 41.582,98 TSP 41.582,98
12) 2.000,00 13) 2.000,00
RD 2.000,00 RC 2.000,00
TSD 43.582,98 TSC 43.582,98
CLASA 4
D 401„Furnizori” C
29
TSP 21.538.366,99 TSP 24.099.607,29 „Contribuţia de asigurări sociale ”

6) 45.000,00 TSP 0,00 TSP 0,00
8) 7.000,00 26) 100.000,00
10) 4.165,00 RD 0,00 RC 100.000,00
12) 2.000,00 TSD 0,00 TSC 100.000,00
14) 300,00 SFC 100.000,00
15) 55.000,00
16) 18.000,00 4316
17) 6.500,00 D „Contribuţia de asigurări sociale de C
18) 39.000,00 sănătate ”
21) 2.000,00 TSP 0,00 TSP 0,00
24) 1.000,00 26) 40.000,00
RD 0,00 RC 179.965,00 RD 0,00 RC 40.000,00
TSD 21.538.366,99 TSC 24.279.572,29 TSD 0,00 TSC 40.000,00
SFC 2.741.205,3 SFC 40.000,00
436 „Contribuția asiguratorie

D C
D 4111„Clienți” C pentru muncă ”
TSP 34.945.978,64 TSP 33.382.168,79 TSP 0,00 TSP 0,00
1) 1.864.492,00 2) 1.864.492,00 27) 9.000,00
3) 5.355.000,00 4) 5.355.000,00 RD 0,00 RC 9.000,00
RD 7.219.492,00 RC 7.219.492,00 TSD 0,00 TSC 9.000,00
TSD 42.165.470,64 TSC 40.601.660,79 SFC 9.000,00
SFD 1.563.809,85
D 421„Personal - salarii datorate” C D 4411 „Impozitul pe profit” C

TSP 4.802.806,28 TSP 4.963.643,06 TSP 295.141,86 TSP 180.832,00
26) 180.000,00 25) 400.000,00 28) 755.135,87
RD 180.000,00 RC 400.000,00 RD 0,00 RC 755.135,87
TSD 4.982.806,28 TSC 5.363.643,06 TSD 295.141,86 TSC 935.967,87
SFC 380.836,78 SFC 640.826,01
D 4423 „TVA de plată” C
D 4315 C TSP 76.419,00 TSP 76.418,94
30
29) 1.132.627,84 TSP 666.985,00 TSP 721.783,02

RD 0,00 RC 1.132.627,84 26) 40.000,00
TSD 76.419,00 TSC 1.209.046,78 RD 0,00 RC 40.000,00
SFC 1.132.627,78 TSD 666.985,00 TSC 761.783,02
SFC 94.798,02
D 4426 „TVA deductibilă” C

TSP 3.424.662,50 TSP 3.424.662,50 CLASA 5
10) 665,00 29) 20.064,16 D 5121 „Conturi la bănci în lei” C
15) 8.781,51 TSP 29.527.263,02 TSP 31.182.884,90
16) 2.873,95 2) 1.864.492,00 22) 7.300,00
17) 1.037,82 19) 500,00
18) 6.226,89 RD 1.864.492,00 RC 7.800,00
21) 319,33 TSD 31.391.755,02 TSC 31.190.684,90
24) 159,66 SFD 201.070,18
RD 20.064,16 RC 20.064,16
TSD 3.444.726,66 TSC 3.444.726,66 D 5124 „Conturi la bănci în valută” C
TSP 23.842.151,53 TSP 28.007.203,42
4) 5.355.000,00
RD 5.355.000,00 RC 0,00
D 4427 „TVA colectată” C TSD 29.197.151,53 TSC 28.007.203,42
TSP 3.197.088,88 TSP 3.197.088,88 SFD 1.189.948,11 SFC
29) 1.152.692,00 1) 297.692,00
3) 855.000,00 D 542 „Avansuri de trezorerie” C
RD 1.152.692,00 RC 1.152.692,00 TSP 745.897,95 TSP 740.054,41
TSD 4.349.780,88 TSC 4.349.780,88 19) 500,00 20) 500,00
RD 500,00 RC 500,00
TSD 746.397,95 TSC 740.554,41
SFD 5.843,54
444 „Impozitul pe venituri de CLASA 6

D C
natura salariilor” D 601 „Cheltuieli cu materiile prime” C
31
TSP 14.968.099,02 TSP 14.968.099,02 603„Cheltuieli privind materialele

D C
5) 680.000,00 30) 680.000,00 de natura obiectelor de inventar”
RD 680.000,00 RC 680.000,00 TSP 41.582,98 TSP 41.582,98
TSD 15.648.099,02 TSC 15.648.099,0 13) 2.000,00 30) 2.000,00
2 RD 2.000,00 RC 2.000,00
TSD 43.582,98 TSC 43.582,98
D 6022„Cheltuieli privind C
combustibilii” 604 „Cheltuieli privind materialele
D C
TSP 805.721,38 TSP 805.721,38 nestocate”
7) 45.000,00 30) 45.000,00 TSP 9.299,46 TSP 9.299,46
RD 45.000,00 RC 45.000,00 14) 300,00 30) 300,00
TSD 850.721,38 TSC 850.721,38 RD 300,00 RC 300,00
TSD 9.599,46 TSC 9.599,46
6024 „Cheltuieli privind piesele de 605 „Cheltuieli privind energia şi

D C D C
schimb” apa”
TSP 351.115,30 TSP 351.115,30 TSP 841.218,07 TSP 841.218,07
9) 7.000,00 30) 7.000,00 15) 46.218,49 30) 46.218,49
RD 7.000,00 RC 7.000,00 RD 46.218,49 RC 46.218,49
TSD 358.115,30 TSC 358.115,30 TSD 887.436,56 TSC 887.436,56
6028 „Cheltuieli privind alte 613 „Cheltuieli cu primele de

D C D C
materiale consumabile” asigurare”
TSP 1.517.140,11 TSP 1.517.140,11 TSP 115.452,11 TSP 115.452,11
11) 3.500,00 30) 3.500,00 16) 15.126,05 30) 15.126,05
RD 3.500,00 RC 3.500,00 RD 15.126,05 RC 15.126,05
TSD 1.520.640,11 TSC 1.520.640,11 TSD 130.578,16 TSC 130.578,16
32
613 „Cheltuieli cu primele de 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de

D C D C
asigurare” telecomunicaţii”
TSP 115.452,11 TSP 115.452,11 TSP 28.005,23 TSP 28.005,23
16) 15.126,05 30) 15.126,05 21) 1.680,67 30) 1.680,67
RD 15.126,05 RC 15.126,05 RD 1.680,67 RC 1.680,67
TSD 130.578,16 TSC 130.578,16 TSD 29.685,90 TSC 29.685,90
623„Cheltuieli de protocol, reclamă 628 „Alte cheltuieli cu serviciile

D C D C
şi publicitate” executate de terţi”
TSP 145.377,36 TSP 145.377,36 TSP 1.343.972,29 TSP 1.343.972,29
17) 5.462,18 30) 5.462,18 24) 840,34 30) 840,34
RD 5.462,18 RC 5.462,18 RD 840,34 RC 840,34
TSD 150.839,54 TSC 150.839,54 TSD 1.344.812,63 TSC 1.344.812,63
624„Cheltuieli cu transportul de 641 „Cheltuieli cu salariile

D C D C
bunuri şi personal” personalului”
TSP 296.935,58 TSP 296.935,58 TSP 4.813.497,00 TSP 4.813.497,00
18) 32.773,11 30) 32.773,11 25) 400.000,00 30) 400.000,00
RD 32.773,11 RC 32.773,11 RD 400.000,00 RC 400.000,00
TSD 329.708,69 TSC 329.708,69 TSD 5.213.497,00 TSC 5.213.497,00
625 „Cheltuieli cu deplasări, 646 „Cheltuieli privind contribuția

D C D C
detaşări şi transferări” asiguratorie pentru muncă”
TSP 274.008,26 TSP 274.008,26 TSP 0,00 TSP 0,00
20) 500,00 30) 500,00 27) 9.000,00 30) 9.000,00
RD 500,00 RC 500,00 RD 9.000,00 RC 9.000,00
TSD 274.508,26 TSC 274.508,26 TSD 9.000,00 TSC 9.000,00
33
666„Cheltuieli privind CLASA 7

D C
dobânzile” 7015 „Venituri din vânzarea
D C
TSP 296.285,98 TSP 296.285,98 produselor finite”
22) 7.300,00 30) 7.300,00 TSP 19.978.507,81 TSP 19.978.507,81
RD 7.300,00 RC 7.300,00 31) 6.066.800,00 1) 1.566.800,00
TSD 303.585,98 TSC 303.585,98 3) 4.500.000,00
RD 6.066.800,00 RC 6.066.800,00
TSD 26.045.307,81 TSC 26.045.307,81
6811„Cheltuieli de exploatare
D privind amortizarea C
imobilizărilor”
TSP 1.910.210,65 TSP 1.910.210,65
23) 90.500,00 30) 90.500,00
RD 90.500,00 RC 90.500,00
TSD 2.000.710,65 TSC 2.000.710,65
691 „Cheltuieli cu impozitul pe

D C
profit”
TSP 111.002,00 TSP 111.002,00
29) 755.135,87 30) 755.135,87
RD 755.135,87 RC 755.135,87
TSD 866.137,87 TSC 866.137,87
34
2.2.3 Întocmirea Balanței de verificare

Are loc întocmirea Balanței de verificare aferentă lunii decembrie 2018 la societatea FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA
BALANȚA DE VERIFICARE (01.12.2018 - 31.12.2018)
Sume precedente Rulaje perioada Sume totale Solduri finale
Cont Denumirea contului
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1012 Capital subscris vărsat 49.601,00 132.402,00 0,00 0,00 49.601,00 132.402,00 0,00 82.801,00
105 Rezerve din reevaluare 1.121.816,53 2.527.800,69 0,00 0,00 1.121.816,53 2.527.800,69 0,00 1.405.984,16
1051 Diferențe reevaluare
648,00 5.351.011,00 0,00 0,00 648,00 5.351.011,00 0,00 5.350.363,00
terenuri
1061 Rezerve locale 0,00 16.560,20 0,00 0,00 0,00 16.560,20 0,00 16.560,20
1068 Alte rezerve 2.492.478,87 3.820.660,92 0,00 0,00 2.492.478,87 3.820.660,92 0,00 1.328.182,05
117 Rezultatul reportat 0,00 814.365,12 0,00 0,00 0,00 814.365,12 0,00 814.365,12
1171 Rez. reportat -
profitulnerep./pierdere 2.288.701,91 9.427.392,04 0,00 0,00 2.288.701,91 9.427.392,04 0,00 7.138.690,13
neacop.
121 Profit sau pierdere 32.057.118,08 33.160.059,77 2.102.336,71 6.066.800,00 34.159.454,79 39.226.859,77 0,00 5.067.404,98
149 Pierderi legate de operații cu
2.502.399,00 2.502.399,00 0,00 0,00 2.502.399,00 2.502.399,00 0,00 0,00
titlu gratuit de cap. proprii
1518 Alteprovizioane 0,00 272.662,00 0,00 0,00 0,00 272.662,00 0,00 272.662,00
162 Cred. bancare pe termen
940.544,00 1.781.896,02 0,00 0,00 940.544,00 1.781.896,02 0,00 841.352,02
lung
1.435.200,55 3.428.812,87 0,00 0,00 1.435.200,55 3.428.812,87 0,00 1.993.612,32
lung
167 Alte împr. și datorii asim. 603.925,89 2.785.378,75 0,00 0,00 603.925,89 2.785.378,75 0,00 2.181.452,86
Total sume clasa 1 43.492.433,83 66.021.400,38 2.102.336,71 6.066.800,00 45.594.770,54 72.088.200,38 0,00 26.493.429,84
208 Alte imobilizări necorporale 5.324,25 0,00 0,00 0,00 5.324,25 0,00 5.324,25 0,00

35
2111 Terenuri 8.523.586,72 150.953,00 0,00 0,00 8.523.586,72 150.953,00 8.372.633,72 0,00
2112 Amenajări de terenuri 55.712,07 0,00 0,00 0,00 55.712,07 0,00 55.712,07 0,00
212 Construcții 10.510.461,29 2.125.403,09 0,00 0,00 10.510.461,29 2.125.403,09 8.385.058,20 0,00
2131 Echipamente
19.544.631,05 150.000,00 0,00 0,00 19.544.631,05 150.000,00 19.394.631,05 0,00
tehnologice(mașini, utilaje)
2133 Mijloace de transport 2.972.615,61 726.158,50 0,00 0,00 2.972.615,61 726.158,50 2.246.457,11 0,00
214 Mobilier, aparatura birotica,
369.173,67 0,00 0,00 0,00 369.173,67 0,00 369.173,67 0,00
alte active corporale
231 Imobilizări corporale în curs de 464.000,29 0,00 0,00 0,00 464.000,29 0,00 464.000,29 0,00
execuție
261 Acțiuni deținute la entitățile
4.075.300,00 0,00 0,00 0,00 4.075.300,00 0,00 4.075.300,00 0,00
afiliate
2673 Creanțe față de entit.
442.803,47 0,00 0,00 0,00 442.803,47 0,00 442.803,47 0,00
asoc./controlate în comun
2674 Dob. pt. creanțe față de entit.
15.055,00 0,00 0,00 0,00 15.055,00 0,00 15.055,00 0,00
asoc.
2811 Amort. amenajărilor de terenuri
0,00 55.712,07 0,00 0,00 0,00 55.712,07 0,00 55.712,07
2812 Amort. construcțiilor 672.653,51 3.591.153,64 0,00 0,00 672.653,51 3.591.153,64 0,00 2.918.500,13
2813 Amort. instalațiilor, mij. de
352.319,64 14.305.036,61 0,00 90.500,00 352.319,64 14.395.536,61 0,00 14.043.216,97
transport
2814 Amort. altor imob. corporale 0,00 342.602,37 0,00 0,00 0,00 342.602,37 0,00 342.602,37
Total sume clasa 2 48.003.636,57 21.447.019,28 0,00 90.500,00 48.003.636,57 21.537.519,28 43.826.148,83 17.360.031,54
301 Materii prime 18.501.640,32 14.973.999,02 0,00 680.000,00 18.501.640,32 15.653.999,02 2.847.641,30 0,00
3022 Combustibili 805.721,38 805.721,38 45.000,00 45.000,00 850.721,38 850.721,38 0,00 0,00
3024 Piese de schimb 351.115,30 351.115,30 7.000,00 7.000,00 358.115,30 358.115,30 0,00 0,00
3028 Alte material consumabile 1.492.796,14 1.492.722,89 3.500,00 3.500,00 1.496.296,14 1.496.222,89 73,25 0,00
303 Mat. de nat. ob. de invent. 41.582,98 41.582,98 2.000,00 2.000,00 43.582,98 43.582,98 0,00 0,00
341 Semifabricate 11.908.990,92 9.778.532,30 0,00 0,00 11.908.990,92 9.778.532,30 2.130.458,62 0,00
345 Produse finite 13.044.077,93 12.233.938,40 0,00 0,00 13.044.077,93 12.233.938,40 810.139,53 0,00
Cont Denumirea contului Sume precedente Rulaje perioada Sume totale Solduri finale
36

346 Produse reziduale 418.005,61 379.893,57 0,00 0,00 418.005,61 379.893,57 38.112,04 0,00
361 Active biologice de nat. 500,00 0,00 0,00 0,00 500,00 0,00 500,00 0,00
stocurilor
371 Mărfuri 42.453,14 0,00 0,00 0,00 42.453,14 0,00 42.453,14 0,00
Total sume clasa 3 46.606.883,72 40.057.505,84 57.500,00 737.500,00 46.664.383,72 40.795.005,84 5.869.377,88 0,00
401 Furnizori 21.538.366,99 24.099.607,29 0,00 179.965,00 21.538.366,99 24.279.572,29 0,00 2.741.205,30
403 Efecte de plătit 1.451.090,56 1.577.575,50 0,00 0,00 1.451.090,56 1.577.575,50 0,00 126.484,94
404 Furnizori de imobilizări 22.153,98 14.357,90 0,00 0,00 22.153,98 14.357,90 0,00 -7.796,08
408 Furnizori – facturi nesosite 64.077,85 64.077,85 0,00 0,00 64.077,85 64.077,85 0,00 0,00
409 Furnizori – debitori 611.858,79 611.858,79 0,00 0,00 611.858,79 611.858,79 0,00 0,00
4091 Furnizori – debitori pt.
32.394,83 0,00 0,00 0,00 32.394,83 0,00 32.394,83 0,00
cumpărări de bunuri(stocuri)
4092 Furnizori – debitori pt. prest
4.105,93 0,00 0,00 0,00 4.105,93 0,00 4.105,93 0,00
servicii
4093 Avansuri ac. pentru
362.466,83 225.223,78 0,00 0,00 362.466,83 225.223,78 137.243,05 0,00
imobilizări corporale
4111 Clienți 34.945.978,64 33.382.168,79 7.219.492,00 7.219.492,00 42.165.470,64 40.601.660,79 1.563.809,85 0,00
413 Efecte de primit de la clienți 148.550,29 148.550,29 0,00 0,00 148.550,29 148.550,29 0,00 0,00
418 Clienți – facturi de întocmit 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00
419 Clienți – creditori 845.270,28 2.560.989,04 0,00 0,00 845.270,28 2.560.989,04 0,00 1.715.718,76
421 Personal – salarii datorate 4.802.806,28 4.963.643,06 180.000,00 400.000,00 4.982.806,28 5.363.643,06 0,00 380.836,78
423 Personal – ajutoare materiale
42.416,68 44.029,89 0,00 0,00 42.416,68 44.029,89 0,00 1.613,21
datorate
425 Avansuri acordate personal. 1.493.521,00 1.493.521,00 0,00 0,00 1.493.521,00 1.493.521,00 0,00 0,00
427 Rețineri din salarii dat. terților 34.636,00 56.681,08 0,00 0,00 34.636,00 56.681,08 0,00 22.045,08
4311 Contrib. unit. la asig. soc. 750.351,00 802.522,13 0,00 0,00 750.351,00 802.522,13 0,00 52.171,13
Cont Denumirea contului Sume precedente Rulaje perioada Sume totale Solduri finale
37

4312 Contrib. personalului la asig. sociale 513.098,00 555.360,00 0,00 0,00 513.098,00 555.360,00 0,00 42.262,00
4313 Contrib. unit. –asig. sociale de
290.206,00 310.838,00 0,00 0,00 290.206,00 310.838,00 0,00 20.632,00
sănătate
4314 Contrib. angajaților – asigurările
260.565,00 282.459,00 0,00 0,00 260.565,00 282.459,00 0,00 21.894,00
sociale de sănătate
4315 Contribuţia de asigurări sociale 0,00 0,00 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00
4316 Contribuţia de asigurări sociale de
0,00 0,00 0,00 40.000,00 0,00 40.000,00 0,00 40.000,00
sănătate
436 Contrib. asiguratorie pentru muncă 0,00 0,00 0,00 9.000,00 0,00 9.000,00 0,00 9.000,00
4371 Contrib. unit. la fondul de șomaj 23.656,00 25.632,00 0,00 0,00 23.656,00 25.632,00 0,00 1.976,00
4372 Contrib. personalului la fondul de
23.750,00 25.734,00 0,00 0,00 23.750,00 25.734,00 0,00 1.984,00
șomaj
4373 FD gar pt pl creanțelor salariale 11.929,00 12.928,00 0,00 0,00 11.929,00 12.928,00 0,00 999,00
4381 Alte datorii sociale 13.878,00 14.928,00 0,00 0,00 13.878,00 14.928,00 0,00 1050,00
4411 Impozitul pe profit 295.141,86 180.832,00 0,00 755.135,87 295.141,86 935.967,87 0,00 640.826,01
4423 TVA de plata 76.419,00 76.418,94 0,00 1.132.627,84 76.419,00 1.209.046,78 0,00 1.132.627,78
4424 TVA de recuperate 302.064,69 211.199,00 0,00 0,00 302.064,69 211.199,00 90.865,69 0,00
4426 TVA deductibilă 3.424.662,50 3.424.662,50 20.064,16 20.064,16 3.444.726,66 3.444.726,66 0,00 0,00
4427 TVA colectată 3.197.088,88 3.197.088,88 1.152.692,00 1.152.692,00 4.349.780,88 4.349.780,88 0,00 0,00
4428 TVA neexigibilă 164.790,66 150.026,29 0,00 0,00 164.790,66 150.026,29 14.764,37 0,00
444 Imp. pe ven de nat salariilor 666.985,00 721.783,02 0,00 40.000,00 666.985,00 761.783,02 0,00 94.798,02
446 Alte impozite, taxe și vărsăminte
150.000,00 190.000,00 0,00 0,00 150.000,00 190.000,00 0,00 40.000,00
asim.
4481 Alte dat. față de bugetul statului 16.573,00 17.332,00 0,00 0,00 16.573,00 17.332,00 0,00 759,00
4483 Contrib. unit. FD handicap pers.
27.666,00 36.888,00 0,00 0,00 27.666,00 36.888,00 0,00 9.222,00
neîncadr.
4551 Acționari/asociați – conturi curente 52.000,00 65.652,65 0,00 0,00 52.000,00 65.652,65 0,00 13.652,65
456 Decont. cu asoc. pt. capital 2.552.000,00 2.552.000,00 0,00 0,00 2.552.000,00 2.552.000,00 0,00 0,00
457 Dividende de plătit 2.890.000,00 3.650.000,00 0,00 0,00 2.890.000,00 3.650.000,00 0,00 760.000,00
461 Debitori diverși 2.999.344,70 2.087.693,63 0,00 0,00 2.999.344,70 2.087.693,63 911.651,07 0,00
38

462 Creditori diverși 2.352.946,08 3.995.586,98 0,00 0,00 2.352.946,08 3.995.586,98 0,00 1.642.640,90
471 Cheltuieli înregistrate în
24.432,43 0,00 0,00 0,00 24.432,43 0,00 24.432,43 0,00
avans
472 Venituri înreg în avans 129.701,76 129.701,76 0,00 0,0 129.701,76 129.701,76 0,00 0,00
473 Decontări din operațiuni
300.000,00 299.388,47 0,00 0,00 300.000,00 299.388,47 611,53 0,00
în curs de clarificare
4752 Împrumuturi neramb. cu
caracter de subvenții pt. 129.701,76 778.204,89 0,00 0,00 129.701,76 778.204,89 0,00 648.503,13
investiții
Total sume clasa 4 88.038.646,25 93.037.144,40 8.572.248,16 11.048.976,87 96.610.894,41 104.086.121,27 2.779.878,75 10.255.105,61
5121 Conturi la bancă în lei 29.527.263,02 31.182.884,90 1.864.492,00 7.800,00 31.391.755,02 31.190.684,90 201.070,12 0,00
5124 Cont la bancă în valută 23.842.151,53 28.007.203,42 5.355.000,00 0,00 29.197.151,53 28.007.203,42 1.189.948,11 0,00
5125 Sume în curs de decontare 221.006,72 221.006,72 0,00 0,00 221.006,72 221.006,72 0,00 0,00
5126 Decontări factoring 709,21 0,00 0,00 0,00 709,21 0,00 709,21 0,00
1.266.014,40 1.266,014,40 0,00 0,00 1.266.014,40 1.266.014,40 0,00 0,00
scurt
5311 Casa în lei 7.800.849,30 7.531.837,89 0,00 0,00 7.800.849,30 7.531.837,89 269.011,41 0,00
5314 Casa în valută 84.494,30 84.494,30 0,00 0,00 84.494,30 84.494,30 0,00 0,00
5328 Alte valori 485.160,93 518.581,79 0,00 0,00 485.160,93 518.581,79 -33.420,86 0,00
542 Avansuri de trezorerie 745.897,95 740.054,41 500,00 500,00 746.397,95 740.554,41 5.843,54 0,00
581 Viramente interne 19.359.366,45 19.359.366,45 0,00 0,00 19.359.366,45 19.359.366,45 0,00 0,00
Total sume clasa 5 83.332.913,81 88.911.444,28 7.219.992,00 8.300,00 90.552.905,81 88.919.744,28 1.633.161,53 0,00
601 Chelt. cu materiile prime 14.968.099,02 14.968.099,02 680.000,00 680.000,00 15.648.099,02 15.648.099,02 0,00 0,00
6022 Chelt. privind
805.721,38 805.721,38 45.000,00 45.000,00 850.721,38 850.721,38 0,00 0,00
conbustibilul
6024 Chelt. cu piesele de
351.115,30 351.115,30 7.000,00 7.000,00 358.115,30 358.115,30 0,00 0,00
schimb
6028 Chelt. cu alte material
1.517.140,11 1.517.140,11 3.500,00 3.500,00 1.520.640,11 1.520.640,11 0,00 0,00
consumabile
39

603 Chelt. cu ob. de inventar 41.582,98 41.582,98 2.000,00 2.000,00 43.582,98 43.582,98 0,00 0,00
604 Chelt. cu mat. nestocate 9.299,46 9.299,46 300,00 300,00 9.599,46 9.599,46 0,00 0,00
605 Chelt. cu energia și apa 841.218,07 841.218,07 46.218,49 46.218,49 887.436,56 887.436,56 0,00 0,00
611 Chelt. cu întreținerea și reparațiile 34.125,77 34.125,77 0,00 0,00 34.125,77 34.125,77 0,00 0,00
613 Chelt. cu prime de asigurare 115.452,11 115.452,11 15.126,05 15.126,05 130.578,16 130.578,16 0,00 0,00
622 Chelt. cu comisioane și onorariile 11.565,47 11.565,47 0,00 0,00 11.565,47 11.565,47 0,00 0,00
623 Chelt. de protocol, reclamă și publicitate 145.377,36 145.377,36 5.462,18 5.462,18 150.839,54 150.839,54 0,00 0,00
624 Chelt. cu transportul de bunuri și
296.935,58 296.935,58 32.773,11 32.773,11 329.708,69 329.708,69 0,00 0,00
personal
625 Chelt. cu deplasări, detașări și transferări 274.008,26 274.008,26 500,00 500,00 274.508,26 274.508,26 0,00 0,00
626 Chelt. poștale și taxe de telecomunicții 28.005,23 28.005,23 1.680,67 1.680,67 29.685,90 29.685,90 0,00 0,00
627 Chelt. cu serv. Bancare și asimilate 81.627,39 81.627,39 0,00 0,00 81.627,39 81.627,39 0,00 0,00
628 Alte chelt. cu serv executate de terți 1.343.972,29 1.343.972,29 840,34 840,34 1.344.812,63 1.344.812,63 0,00 0,00
635 Chelt. cu alte impozite, taxe și vărsăminte 189.482,13 189.482,13 0,00 0,00 189.482,13 189.482,13 0,00 0,00
asimilate
641 Chelt. cu salariile personalului 4.813.497,00 4.813.497,00 400.000,00 400.000,00 5.213.497,00 5.213.497,00 0,00 0,00
6411 Alte chelt. salariale 26.400,00 26.400,00 0,00 0,00 26.400,00 26.400,00 0,00 0,00
6422 Chelt. cu tichetele de masă acordate 518.581,79 518.581,79 0,00 0,00 518.581,79 518.581,79 0,00 0,00
salariaților
6423 Chelt. cu tichete cadou 60.000,00 60.000,00 0,00 0,00 60.000,00 60.000,00 0,00 0,00
6451 Chelt. privind contribuția unității la 817.622,00 817.622,00 0,00 0,00 817.622,00 817.622,00 0,00 0,00
asigurările sociale
6452 Chelt. privind contrib. unității pentru 35.888,00 35.888,00 0,00 0,00 35.888,00 35.888,00 0,00 0,00
ajutorul de șomaj
6453 Chelt. privind contrib.. unității la asig. 250.435,00 250.435,00 0,00 0,00 250.435,00 250.435,00 0,00 0,00
sociale de sănătate
6458 Alte chelt. Privind asigurările și protecția 34.333,38 34.333,38 0,00 0,00 34.333,38 34.333,38 0,00 0,00
social
40

646 Chelt. privind contribuția
0,00 0,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 0,00 0,00
asiguratorie pentru muncă
6581 Despăgubiri, amenzi și
11.652,80 11.652,80 0,00 0,00 11.652,80 11.652,80 0,00 0,00
penalități
6583 Chelt. Activele cedate și alte
953.722,65 953.722,65 0,00 0,00 953.722,65 953.722,65 0,00 0,00
operațiuni de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare 3.451,40 3.451,40 0,00 0,00 3.451,40 3.451,40 0,00 0,00
665 Chelt. din diferențe de curs
14.615,14 14.615,14 0,00 0,00 14.615,14 14.615,14 0,00 0,00
valutar
6651 Dif. nefav din curs valutar 276.009,00 276,009,00 0,00 0,00 276.009,00 276.009,00 0,00 0,00
666 Chelt. Privind dobânzile 296.285.98 296.285.98 7.300,00 7.300,00 303.585,98 303.585,98 0,00 0,00
667 Chelt. cu sconturile acordate 649,41 649,41 0,00 0,00 649,41 649,41 0,00 0,00
681 Chelt. de exploatare cu
105.410,62 105.410,62 0,00 0,00 105.410,62 105.410,62 0,00 0,00
amortizarea și provizioanele
6811 Chelt. de exploatare cu 1.910.210,65 1.910.210,65 90.500,00 90.500,00 2.000.710,65 2.000.710,65 0,00 0,00
amortizarea imobilizărilor
6813 Chelt. cu ajustările pt. 51.354,26 51.354,26 0,00 0,00 51.354,26 51.354,26 0,00 0,00
deprecierea imobilizărilor
691 Chelt. cu impozitul pe profit 111.002,00 111.002,00 755.135,87 755.135,87 866.137,87 866.137,87 0,00 0,00
Total sume clasa 6 31.345.848,99 31.345.848,99 2.102.336,71 2.102.336,71 33.448.185,70 33.448.185,70 0,00 0,00
701 Ven. din vânzarea prod. finite,
8.197,86 8.197,86 0,00 0,00 8.197,86 8.197,86 0,00 0,00
prod. agricole
7015 Ven. din vânzarea prod. finite 19.978.507,81 19.978.507,81 6.066.800,00 6.066.800,00 26.045.307,81 26.045.307,81 0,00 0,00
702 Ven. din vânzarea
6.237.360,35 6.237.360,35 0,00 0,00 6.237.360,35 6.237.360,35 0,00 0,00
semifabricatelor
703 Ven. din vânzarea produselor
4.000.451,44 4.000.451,44 0,00 0,00 4.000.451,44 4.000.451,44 0,00 0,00
reziduale
704 Ven. din servicii prestate 11.407,71 11.407,71 0,00 0,00 11.407,71 11.407,71 0,00 0,00
41

706 Ven. din redevențe și
72.320,70 72.320,70 0,00 0,00 72.320,70 72.320,70 0,00 0,00
chirii
707 Ven. din vânzări de
85.492,84 85.492,84 0,00 0,00 85.492,84 85.492,84 0,00 0,00
mărfuri
708 Ven. din activități
95.462,86 95.462,86 0,00 0,00 95.462,86 95.462,86 0,00 0,00
diverse
711 Variația stocurilor 23.512.477,12 23.512.477,12 0,00 0,00 23.512.477,12 23.512.477,12 0,00 0,00
7583 Ven. din cedarea
1.296.105,23 1.296.105,23 0,00 0,00 1.296.105,23 1.296.105,23 0,00 0,00
activelor
7584 Ven. din subvenții pt.
129.701,76 129.701,76 0,00 0,00 129.701,76 129.701,76 0,00 0,00
investiții
765 Ven. din diferențe de
31.023,95 31.023,95 0,00 0,00 31.023,95 31.023,95 0,00 0,00
curs valutar
7651 Ven. din diferențe
favorabile de curs 93.294,19 93.294,19 0,00 0,00 93.294,19 93.294,19 0,00 0,00
valutar
766 Ven. din dobânzi 15.73 15,73 0,00 0,00 15,73 15,73 0,00 0,00
767 Ven. din sconturi
604,49 604,49 0,00 0,00 604,49 604,49 0,00 0,00
obținute
Total sume clasa 7 55.552.424,04 55.552.424,04 6.066.800,00 6.066.800,00 61.619.224,04 61.619.224,04 0,00 0,00
TOTAL 396.372.787,21 396.372.787,21 26.121.213,58 26.121.213,58 422.494.000,79 422.494.000,79 54.108.566,99 54.108.566,99

42
2.2.5 Contul de profit și pierdere

La sfârșitul perioadei exercițiului, are loc întocmirea Contului de profit și pierdere la
FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA
Contul de profit și pierdere la data de 31.12.2018
Nr. Exercițiul financiar

Denumirea indicatorului
rd. 2017 2018
A B 1 2
1. Cifra de afaceri netă (rd. 02+03-04+05+06) 1 28.914.359 36.556.018
Producția vândută (ct. 701+702+703+704+705+706+708) 2 28.072.789 36.470.509
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 841.570 85.493
Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4 0 0
Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate de 5
Registrul general și care mai au în derulare contracte de 0 16
leasing (ct. 766)
Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de 6
afaceri nete (ct. 7411) 0 0
2. Venituri aferente costului de producție în curs de
execuție (ct. 711+712)
Sold C 7 538.529
Sold D 8 258.371
3. Venituri din producția de imobilizări necorporale și 9
corporale (ct.. 721+722) 0 0
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale 10
(ct. 7555) 0 0
5. Venituri din producția de investiții imobiliare (ct.725) 11 0 0
6. Venituri din subvenții de exploatare 12
(ct. 7421+7413+7414+7415+7416+7417+7419) 0 0
7. Alte venituri de exploatare (ct. 751+758+7815) 13 875.181 1.296.105
-din care, venituri din fondul comercial negativ 14
(ct. 7815) 0 0
-din care, venituri din subvenții pentru investiții 15
(ct. 7584) 129.702 129.702
VENITURI DE EXPLOATARE 16
TOTAL (rd. 01+ 07 - 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13) 29.531.169 38.390.652
8. a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile 17
(ct.601+602) 13.956.668 18.377.576
Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608) 18 66.787 53.182
b) Alte cheltuieli externe (cu energia și apa) (ct. 605) 19 816.156 887.437
c) Cheltuileli privind mărfurile (ct. 607) 20 0 0
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 0 0
9. Cheltuieli cu personalul (rd. 23+24) 22 5.725.021 6.965.757
43
a) Salarii și indemnizații 8) (ct. 641+642+643+644) 23 4.729.717 5.818.479

b) Cheltuieli privind asigurările și protecția socială (ct.645) 24 995.304 1.147.278
10. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și 25
necorporale (rd.26-27) 1.413.395 2.157.476
a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813+6817) 26 1.413.395 2.157.476
a.2) Venituri (ct. 7813) 27 0 0
b) Ajustări de valoare privind activele circulante 28
(rd. 29-30) 0 0
b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814) 29 0 0
b.2) Venituri (ct. 754+7814) 30 0 0
11. Alte cheltuieli de exploatare (rd 32 la 38) 31 3.518.287 3.545.760
11.1 Cheltuieli privind prestațiile externe (ct. 32
611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627 2.493.444 2.387.452
+628)
11.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte 33
asimilate; cheltuieli reprezentând transferuri și contribuții 198.449 189.482
datorate în baza unor acte normative speciale (ct. 635+6586)
11.3 Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător (ct.652) 34 0 0
11.4 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale 35
(ct. 655) 0 0
11.5 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente 36
similare 0 0
(ct. 65870
11.6 Alte cheltuieli (ct. 651+6581+6582+6583+6588) 37 826.394 968.826
Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de 38
entitățile radiate din Registrul general și care mai au în 0 0
derulare contracte de leasing (ct. 666) 7)
Ajustări privind provizioanele (rd.40+41) 39 0 0
-Cheltuieli (ct.6812) 40 0 0
-Venituri (ct.7812) 41 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 42
(rd. rd. 17 la 20 - 21 +22 + 25 + 28 + 31 + 39) 25.496.314 31.987.188
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
-Profit (rd.16-42) 43 4.034.855 6.403.464
-Pierdere (rd.42-16) 44 0 0
12. Venituri din interese de participare (ct.7611+7612+7613) 45 0 0
-din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate 46 0 0
13. Venituri din dobânzi (ct. 766) 7) 47 8 16
-din care, veniturile obținute de la de la entitățile afiliate 48 0 0
14. Venituri den subvenții de exploatare pentru dobânda 49
datorată (ct. 7418) 0 0
15. Alte venituri financiare (ct. 50
85.752 124.923
7615+762+764+765+767+768)
44
- din care, venituri din alte imobilizări financiare (ct. 51

0 0
7615)
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45+47+49+50) 52 85.760 124.939
16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și 53
0 0
investițille financiare deținute ca active circulante (rd. 54-55)
-Cheltuieli (ct.686) 54 0 0
-Venituri (ct.786) 55 0 0
17. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) 7) 56 301.942 303.586
-din care, cheltuielile în relația cu entitățile afiliate 57 0 0
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) 58 223.021 291.274
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rrd. 53+56+58) 59 524.963 594.860
PROFITUL SAU PIERDEREA FINABCIAR(Ă):
-Profit (rd.52-59) 60 0 0
-Pierdere(rd. 59-52) 61 439.203 469.921
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 29.616.929 38.515.591
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59)) 63 26.021.277 32.582.048
18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):
-Profit(rd. 62 - 63) 64 3.595.652 5.933.543
-Pierdere(rd. 63-62) 65 0 0
19. Impozit pe profit (ct.691) 66 69.830 866.138
20. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 67
0 0
(ct. 698)
21. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A
EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
-Profit(rd. 64 - 65 - 66 - 67)) 68 3.525.822 5.067.405
-Pierdere(rd. 65 + 66 + 67 - 64) 69 0 0
2.2.6. Întocmirea Bilanțului contabil la FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA
Se întocmește la finalul anului bilanțul contabil la entitatea FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA

BILANŢ PRESCURTAT la data de 31.12.2018
45
- lei -
Nr
Sold la:
Denumirea elementului .
rd. 01.01.2018 31.12.2018
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILlZATE
I.IMOBILlZĂRI NECORPORALE
01 5.324 5.324
(ct.201+203+205+206+2071+4094+208-280-290)
II.IMOBILlZĂRI CORPORALE
(ct.211+212+213+214+2015+216+217+223+224+227+231 02 22.370.057 22.064.877
+235+4093-281-291-2931-2935)
III.IMOBILlZĂRI FINANCIARE
03 4.533.158 4.533.158
(ct.261+262+263+265+266+267* - 296*)
ACTIVE IMOBILlZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 + 03) 04 26.908.539 26.603.359
B. ACTIVE CIRCULANTE
1. STOCURI (ct.301+302+303+321+322+/-
308+323+326+327+328+331+332+341 +345+346+347+/-
05 9.599.139 5.901.774
348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-
388+4091-391-392-393-394-395-396-397-398-din ct. 4428)
II.CREANŢE
(ct.267*-296*+4092+411 +413+418+425+4282+431
**+437**+4382+441**+4424+4428**+444**+445+446**+44 06 2.966.996 3.043.666
7**+4482+451**+453**+456**+4582+461+4662+473**-491-
495-496+5187)
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
07 0 0
(ct.501 +505+506+507 +508+5113+5114-591-595-596-598)
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI (ct.
08 3.065.473 1.633.162
508+5112+512+531+532+541 +542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 + 06 + 07 + 08) 09 15.631.608 10.578.602
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.11+12) 10 24.432 24.432
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 471*) 11 24.432 24.432
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 471*) 12
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-
O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
(ct.161 + 162+ 166+ 167 + 168-
169+269+401+403+404+405+408+419+421 +423 13 14.398.368 10.064.461
+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4
428***+444***+446***+447***+4481 +451 ***+453***
+455+456***+457+4581 +462+473***+509+5186+519)
E.ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE
14 1.257.672 538.573
NETE (rd.09+ 11-13 -20-23-26)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04 +
15 28.166.211 27.141.932
12+14)
46
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-

O PERIOADA MAI MARE DE UNAN
(ct.161 + 162+ 166+ 167 + 168-
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+42 16 7.090.522 5.016.417
7+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444*
**+446***+447***+4481 +451***+453***
+455+456***+4581 +462+473***+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct.151) 17 272.662 272.662
I. VENITURI IN AVANS (rd.19 + 22+ 25 + 28) 18 778.205 648.503
1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 475) (rd. 20+21) 19 778.205 648.503
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 475*) 20
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 475*) 21 778.205 648.503
2. Venituri Înregistrate În avans (ct. 472) - total (rd. 23+24) 22
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct. 472*) 23
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct. 472*) 24
3. Venituri in avans aferente activelor primite prin transfer de la
25
clienţi (ct. 478) rd.(26+27)
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct. 478*) 26
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct. 478*) 27
Fondul comercial negativ (ct.2075) 28
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 30 + 31 + 32 + 33+34) 29 132.402 82.801
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) 30 132.402 82.801
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) 31
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) 32
4.Patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare (ct.
33
1018)
5.Alte elemente de capitaluri proprii (1031) 34
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35 0 0
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36 5.848.762 6.756.347
IV. REZERVE (ct. 106) 37 3.847.141 1.344.742
Acțiuni proprii 38
Câștiguri legate de insrumentele de capitaluri proprii (ct.141) 39
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 40
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)
41 6.670.695 7.953.055
SOLD C (ct. 117)
SOLD D (ct. 117) 42
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EX. FINANCIAR
SOLD C (ct. 121) 43 3.525.822 5.067.405
SOLD D (ct. 121) 44
Repartizarea profitului (ct. 129) 45
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 29+35+36+37-
46 20.024.822 21.204.350
38+39-40+41-42+43-44-45)
Patrimoniul public (ct. 1016) 47
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48
CAPITALURI-TOTAL (rd. 46+47+48) (rd. 04+09+10-13-16-
49 20.024.822 21.204.350
17-18)
47
CONCLUZII
În prezenta lucrare am realizat un studiu cu privire la contabilitatea și analiza cheltuielilor

la societatea FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA. În urma documentării am îmbinat partea
teoretică cu partea practică pentru o mai bună întelegere a termenilor și o familiarizare mai
ușoară cu tema abordată.
Cele 2 capitole în care este structurată lucrarea înglobează atât informații cu privire la
teoriile și clasificarea cheltuielilor, dar și aspecte practice pe care le-am întalnit de-a lungul
studiului de caz efectuat la entitatea aleasă.
După o prezentare generală a firmei FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA. și definirea
unor termeni semnificativi pentru contabilitatea cheltuielilor am aprofundat operațiile contabile
înregistrate de entitate pe parcursul lunii decembrie 2018 întocmind și completând pe baza
acestora documentele contabile specifice.
Monotorizarea bună a cheltuielilor și ierarhizarea necesităților reprezintă cheia pentru o
administrare eficientă a disponibilităților bănești pe care întreprinderea le deține și fără de care
nu își poate desfășura activitatea în condiții optime.
În concluzie, aș dori să precizez că punerea accentului pe gestionarea cheltuielilor și
conștientizarea importanței pe care acestea o au pentru orice întreprindere ar trebui să fie una
dintre priorități, având în vedere că eficientizarea consumurilor de resurse reprezintă o etapă
care necesită o atenție deosebită în drumul spre profit.
48
BIBLIOGRAFIE
1. TodeaN., Teorie contabilă și raportare financiară, Editura AETERNITAS, Alba Iulia, 2009
2. Oprea C. – Bazele contabilitatii, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti,1995
3. Pop A. – Contabilitate financiara, Editura Intelcredo, Deva,2000
4. Pop A. – Contabilitatea financiara romaneasca, EdituraIntelcredo, Deva,2002
5.ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare
http://steconomiceuoradea.ro/anale/volume/2006/finante-contabilitate-si-banci/67.pdf
https://biblioteca.regielive.ro/referate/contabilitate/situatiile-financiare-anuale-319749.html
https://www.contabilidinbucuresti.ro/pregatirea-situatiilor-financiare-anuale
https://contabilul.manager.ro/stiri/intocmirea-si-depunerea-situatiilor-financiare-anuale-2018-iata-
principalele-aspecte-22762.html
https://biblioteca.regielive.ro/licente/finante/intocmirea-situatiilor-financiare-economie-41963.html
https://www.academia.edu/33640816/Intocmirea_situatiilor_financiare_lucrare_de_licenta

Atestat Sit Fin.

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Atestat Sit Fin.

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA

PROIECT DE SPECIALITATE PENTRU OBȚINEREA

CALIFICARE – TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂȚI ECONOMICE

PROFESOR COORDONATOR: PĂTRAȘCU DANIELA

ELEV: NICULĂESCU IOANA ANDREEA

CAPITOLUL 1 DATE GENERALE.......................................................................4

CAPITOLUL II STRUCTURA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE.......11

2.2. APLICŢIE PRACTICĂ PRIVIND SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE LA

2.2.1 Operații economice privind contabilitatea societății.................................................19

Situațiile finaciare evidențiază cu exactitate cea mai însemnată modalitate de a prezenta

în 1989 , organizarea Centrocoop fiind alcătuită din 41 de Federalcoopuri şi de 35 de Societăţi

1.2. Prezentarea Generală a Federalcoop Dâmboviţa

Organele de conducere ale Federalcoop Dâmboviţa

1.Adunarea Generală a Federalcoop dâmboviţa este formată din reprezentanţii aleşi a

3.Biroul Executiv este organul care conduce activitatea curentă a cooperativei de

Pentru realizarea obiectului de activitate , cooperaţia de consum utilizează personal

2.1. PARTICULARITĂŢI TEORETICE PRIVIND STRUCTURA SITUAȚIILOR

Situaiile financiare reprezint produsul final al activitii contabile. Ele reprezint

modificrilor capitalului propriu, Situaia fluxurilor de numerar/trezorerie, Politicile contabile i

- situaţia fluxurilor de trezorerie,

Bilanţul contabil este documentul oficial de gestionare a patrimoniului, care trebuie

Situaţia modificărilor capitalului propriu este o componentă a situaţiilor financiare

Anexele situaţiilor financiare: politicile contabile şi notele explicative reprezintă

Situatiile financiare anuale trebuie sa prezinte si tranzactiile efectuate de intreprindere

Situatia financiara ofera si o imagine a rezultatelor gestiunii resurselor

Persoanele juridice trebuie sa intocmeasca situatiile financiare anuale inclusiv in

2.1.5. Întocmirea situatiilor financiare în funcție de mărimea întreprinderii

Incadrarea in aceste criterii de marime se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar,

Entitatile care au ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic determina

Microentitatile intocmesc situatii financiare anuale - cod S1005.

a) totalul activelor: 1.500.000 lei;

Microentitatile intocmesc situatii financiare anuale care cuprind:

Entitatile mici intocmesc situatii financiare anuale - cod S1003.

Entitatile mijlocii si mari intocmesc situatii financiare anuale - cod S1002.

2.1.6. Reglementari contabile in Romania privind situatiile financiare

obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare

exercitiul financiar al filialelor difera de exercitiul financiar aplicabil societatii-mama,

Exercitiul financiar pentru institutiile publice este anul bugetar.

- Raportul anual cuprinde situatiile financiare anuale, raportul administratorilor,

2.2. APLICŢIE PRACTICĂ PRIVIND SITUAȚIILE FINANCIARE

2.2.1 Operații economice privind contabilitatea societății

601 = 301 680.000

303 = 401 2.000

14) La data de 11.12.2018 entitatea înregistrează în contabilitate o cheltuială cu

17) Pe data de 14.12.2018 FEDERALCOOP DÂMBOVIŢA plătește pentru

18) În data de 15.12.2018 unitatea înregistrează în contabilitate cheltuielile aferente

27) În aceiași zi se înregistrează contribuția asiguratorie pentru muncă cu cota de 2,25%

121 - “Profit sau pierdere” = % 2.102.336,71

2.2.2. Întocmirea Registrului Jurnal

20 16.12.2018 Deplasare în străinătate 625 542 500,00 500,00

2.2.3. Întocmirea Registrului Cartea Mare

Pe baza Registrului Jurnal se întocmește și Registrul Cartea Mare aferent lunii

TSP 21.538.366,99 TSP 24.099.607,29 „Contribuţia de asigurări sociale ”

436 „Contribuția asiguratorie

D 421„Personal - salarii datorate” C D 4411 „Impozitul pe profit” C

29) 1.132.627,84 TSP 666.985,00 TSP 721.783,02

D 4426 „TVA deductibilă” C

444 „Impozitul pe venituri de CLASA 6

TSP 14.968.099,02 TSP 14.968.099,02 603„Cheltuieli privind materialele

6024 „Cheltuieli privind piesele de 605 „Cheltuieli privind energia şi

6028 „Cheltuieli privind alte 613 „Cheltuieli cu primele de

613 „Cheltuieli cu primele de 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de