MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AUTORITATEA PENTRU SUPRAVEGHEREA

PUBLICĂ A ACTIVITĂȚII DE AUDIT STATUTAR
Str. Sirenelor nr.5, sector 5, București
Tel : +4021 319 19 07
Fax : +4021 319 19 06
e-mail: office@aspaas.gov.ro

Chestionar pentru comitetele de audit

Recenta legislație UE privind auditul consolidează rolul Comitetului de Audit prin extinderea responsabilităților sale în asigurarea
efectuării unui audit de calitate. Aceste noi cerințe de audit conferă Comitetelor de Audit sarcini specifice, cum sunt: implicarea
directă în numirea auditorului financiar sau a firmei de audit care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare anuale,
supravegherea auditului statutar și monitorizarea performanței și independenței auditorului financiar sau a firmei de audit.
Regulamentul (UE) NR. 537/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind cerințe specifice
referitoare la auditul statutar al entităților de interes public și de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comisiei (Regulamentul),
introduce o nouă obligație pentru autoritățile competente naționale din UE și anume, de a monitoriza evoluția pieței de audit a
entităților de interes public ("PIE") și, în special, de a evalua performanța Comitetelor de Audit.
În acest context, Comitetul Organismului European de Supraveghere a Auditului ("COESA") a elaborat la nivel european
următorul chestionar cu intenția de a ajuta autoritățile naționale competente să înțeleagă modul în care funcționează Comitetele
de Audit după introducerea acestor noi reguli de audit, precum și dificultățile practice cu care se confruntă Comitetele de Audit
în îndeplinirea noilor sarcini.
Chestionarul oferă Comitetelor de Audit oportunitatea de a reflecta în mod special asupra măsurii în care se conformează noilor
reguli de audit, asupra performanței și eficacității acestuia, ceea ce are drept rezultat evaluarea domeniilor de dezvoltare.
Fiecare întrebare din chestionar face referire la o prevdere din legislația europeană care reprezintă baza juridică comună, fără a
aduce atingere specificităților naționale pe care fiecare comitet de audit trebuie să le respecte la nivel național.

Utilizarea informațiilor:
Datele furnizate vor fi tratate cu strictă confidențialitate. În secțiunea "Entități de interes public", cu excepția câmpurilor marcate
cu un asterix (*), comitetele de audit au opțiunea de a nu completa nici o informație care ar putea fi folosită la identificarea entității
pe care o reprezentați. Răspunsul comitetului de audit va fi agregat cu cele ale altor comitete de audit și nu va fi dezvăluit public
în mod direct identitatea unui respondent sau unei entități.
Răsunsurile agregate vor servi Autorității Naționale Competente să raporteze aspecte legate de evoluția pieței serviciilor de audit
statutar furnizate entităților de interes public în conformitate cu art. 27 din Regulament.
Cum se completează chestionarul:
Răspunsurile la întrebările adresate sunt de la 1-la 4 unde:
1. Da
2. Da, parțial
3. Nu
4. Nu este aplicabil
Comisiile de audit sunt invitate să utilizeze casetele de text disponibile sub fiecare întrebare pentru a oferi clarificări și comentarii
cu privire la întrebările lor, mai ales atunci când opțiunea "Da, parțial" a fost selectată ca răspuns.
Cum să trimiteți chestionarul:
Chestionarul va fi transmis pe e-mail la adresa siaci@aspaas.gov.ro
Termen limită pentru depunere:
Răspunsurile la chestionar sunt așteptate până la data de 28 februarie 2019 cel târziu
Detalii despre Entitatea de Interes Public
(Numele entității)
(Strada) (Cod poștal)
(Oraș) (Tel) (Email)
Număr de angajați (*): 1-9 Activitate (*): Servicii financiare - Altele
Detalii despre Comitetul de Audit
(Numele președintelui comitetului de audit) (Tel)
(Email)
(Numele persoanei care a completat acest chestionar în cazul în cafre diferă de (Tel)
președintele comitetului de audit)
(Email)
(Numărul de membrii ai comitetului de audit)
Detalii despre auditorul financiar sau firma de audit care a efectuat auditul statutar al situațiilor financiare anuale pentru exercițiul
financiar 2018
(Numele auditorului financiar/Denumirea firmei de audit)

(Perioada de referință): Vă rugăm să utilizați instrucțiunile de pe ultima pagină pentru a indica perioada de referință la care se referă
chestionarul.

Componența și competența Comitetului de audit Referință legală

1 Care organism sau comitet din cadrul entității auditate îndeplinește Legea 162/2017, Art Un comitet independent
funcțiile atribuite comitetului de audit? 65. alin.(6)
Art 39.1 din AUD
Comentarii:

2 Cel puțin un membru al acestui organism/comitet are competență în Legea 162/2017, Art
contabilitate și/sau audit? 65. alin. (6) 1 2 3 4
Art 39.1 din AUD
Comentarii:

3 Membrii organismului/comitetului în ansamblul său au experiență Legea 162/2017, Art

relevantă pentru sectorul în care operează entitatea auditată? 65. alin. (4) 1 2 3 4
Art 39.1 din AUD
Comentarii:

4 Majoritatea membrilor acestui organism/comitet sunt independenți de Legea 162/2017, Art

entitatea auditată? 65. alin. (5)1 1 2 3 4
Art 39.1 din AUD
Art 39.5 din AUD
Vă rugăm să indicați mai jos dacă entitatea auditată utilizează orice exceptare acordată de legislația locală)

Interacțiunea cu organismul administrativ sau de supraveghere

1 În cazul în care toți membrii comitetului de audit sunt membri ai organismului administrativ sau de supraveghere al entității auditate,
articolul 39.5 din Directiva privind auditul permite statelor membre să scutească cerința ca majoritatea membrilor să fie independenți.
 5 De câte ori, în perioada de referință, comitetul de audit s-a întâlnit cu Legea 162/2017, Art De două ori
organismul administrativ sau de supraveghere al entității pentru a 65. alin. (6) lit. a)
comunica cu privire la activitățile, problemele și recomandările Art 39.6 a) din AUD
aferente?

Comentarii:

6 Comitetul de audit a informat organismuul administrativ sau de Legea 162/2017, Art

supraveghere al entității cu privire la rezultatul auditului statutar? 65. alin. (6) lit. a) 1 2 3 4
Art 39.6 a) din AUD
Comentarii:

7 Comitetul de audit a explicat organismului administrativ sau de Legea 162/2017, Art

supraveghere al entității modul în care auditul statutar a contribuit la 65. alin. (6) lit. a) 1 2 3 4
integritatea raportărilor financiare? Art 39.6 a) din AUD

Comentarii:

8 Comitetul de audit a explicat organismului administrativ sau de Legea 162/2017, Art

supraveghere al entității care a fost rolul comitetului de audit în cadrul 65. alin. (6) lit. a) 1 2 3 4
auditului statutar? Art 39.6 a) din AUD
Comentarii:

Independența, inclusiv aprobarea prealabilă a serviciilor premise care nu sunt de audit

9 Comitetul de audit a monitorizat suma onorariilor plătite auditorului Regulamentul (UE)
NR. 537/2014 (AUR) 1 2 3 4
financiar (sau firmei de audit) pentru a asigura încadrarea pe viitor a
Art.4.alin. (2)
onorariilor percepute pentru serviciile premise care nu sunt de audit în
limita de 70% din onoratiile de audit? Legea 162/2017, Art
65. alin. (6) lit. e)
Art 39. 6.e) AUD
Art.6.alin. (2) li b)
AUR
Comentarii:

10 Comitetul de audit a primit din partea auditorului financiar (sau a firmei Art.6.alin. (2) lit a)
de audit) o confirmare scrisă din care să rezulte că auditorul financiar AUR 1 2 3 4
sau firma de audit, precum și partenerii, directorii executivi și directorii Legea 162/2017, Art
care efectuează auditul statutar sunt independenți față de entitate? 65. alin. (6) lit. e)
Art 39.6.e) AUD
Comentarii:

11 Auditorul financiar (sau firma de audit) a entității a discutat cu comitetul Art.6.alin. (2) AUR
de audit despre amenințările la adresa independenței sale, precum și 1 2 3 4
Legea 162/2017, Art
măsurile de protecție aplicate pentru a atenua aceste amenințări? 65. alin. (6) lit. e)
Art 39.6.e) AUD
Comentarii:

Furnizarea de servicii premise, care nu sunt de audit, de către auditorul financiar, firma de audit(sau orice membru al rețelei
sale):
12 Auditorul financiar, firma de audit (sau orice membru al rețelei sale) a Art.5 alin. (4) AUR
prezentat o ofertă entității, întreprinderii sale mamă și întreprinderilor 1 2 3 4
controlate pentru furnizarea de servicii altele decât cele de audit în cursul
perioadei de referință?
 Comentarii: NU

13 Au fost examinate de către comitetul de audit toate aceste cereri de Art.5 alin. (4) AUR
servicii altele decât cele de audit? 1 2 3 4

Comentarii:Nu a fost cazul

14 Comitetul de audit a respins aprobarea oricăreia dintre aceste solicitări Art.5 alin. (4) AUR
în perioada de referință? 1 2 3 4

Comentarii: Nu a fost cazul

15 Care au fost motivele care susțin acest / aceste refuz (uri)? Art.5 alin. (4) AUR

(Dacă este cazul, vă rugăm să detaliați mai jos)

Procedura de selecție a auditorului financiar sau a firmei de audit

16 În timpul perioadei de referință a apărut una din următoarele situații: Art.16 alin. (3) AUR
1 2 3 4
- numirea unui nou auditor financiar (firme de audit) sau
- renumirea aceluiași auditor financiar sau firme de audit în urma unei
proceduri de achiziție publică.
Comentarii:Nu

Ca parte a procesului de selecție a auditorului financiar sau a firmei de audit,

17 Comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea cu privire la procedura Art.16 alin. (3) AUR
de selecție a acestui auditor financiar/firme de audit? 1 2 3 4

Comentarii:

18 Câte firme de audit au fost invitate să participe la licitație? Art.16 alin. (3) AUR Alegeți un răspuns.

Comentarii:Nu este cazul

19 Câți auditori financiari (sau firme de audit) au depus în cele din urmă o Art.16 alin. (3) AUR Alegeți un răspuns.
ofertă în urma licitației?
Comentarii:Nu este cazul

20 Procesul de licitație permite participarea la procedura de selecție a Art.16.3.a) AUR

firmelor care au obținut mai puțin de 15% din onorariile totale de audit 1 2 3 4
de la entități de interes public din statul membru în cauză în anul
calendaristic anterior?
Comentarii:Nu este cazul

21 Au fost prezentate în documentele de licitație suficiente informații Art.16.3.b) AUR

pentru a permite auditorilor financiari invitați (sau firmelor de audit) să 1 2 3 4
înțeleagă activitatea entității?
Comentarii: Nu este cazul

22 Documentele de licitație conțin informații suficiente pentru a permite Art.16.3.b) AUR

1 2 3 4
auditorilor financiari invitați (sau firmelor de audit) să înțeleagă tipul
de audit statutar care trebuie efectuat?
 Comentarii: Nu este cazul

23 Documentele de licitație conțin criterii transparente de selecție Art.16.3.b) AUR

nediscriminatorii care au fost utilizate de entitate pentru a evalua 1 2 3 4
propunerile făcute de auditorii financiari (sau de firmele de audit)?
Comentarii: Nu este cazul

24 Comitetul de audit a validat raportul întocmit de entitate cu privire la Art.16.3.e) AUR

încheierea procedurii de selecție? 1 2 3 4

Comentarii: Nu este cazul

25 Comitetul de audit a identificat în recomandarea sa către organismul de Art.16.2 AUR

administratie sau de supraveghere cel puțin doi candidați pentru numire? 1 2 3 4

Comentarii: Nu este cazul

26 Comitetul de audit a exprimat o preferință justificată în mod Art.16.2 AUR

corespunzător pentru un candidat? 1 2 3 4

Comentarii: Nu este cazul

27 Comitetul de audit a analizat dacă entitatea este capabilă să demonstreze, Art.16.3.f) AUR
la cerere, autorității competente relevante că procedura de selecție a fost 1 2 3 4
efectuată într-o manieră echitabilă?
Comentarii: Nu este cazul

Supravegherea activității de audit statutar

28 De câte ori, în perioada de referință, comitetul de audit s-a întâlnit cu Legea 162/2017 art. 65 De două ori
auditorul financiar sau firma de audit (de exemplu pentru a monitoriza alin (6) lit d)
execuția planului de audit și / sau pentru a discuta despre orice tranzacții Art.39.6.d) AUD
/ probleme semnificative sau schimbări în afaceri)?
Comentarii:

29 Comitetul de audit a monitorizat performanța auditului statutar al Legea 162/2017 art. 65

situațiilor financiare anuale și consolidate ale entității? alin (6) lit d) 1 2 3 4
Art.39.6.d) AUD
Comentarii:

30 Comitetul de audit a luat în considerare constatările (dacă există) și Legea 162/2017 art. 65
concluziile formulate de autoritățile competente naționale în timpul alin (6) lit d) 1 2 3 4
ultimei inspecții a auditorului financiar (sau a firmei de audit)? Art.39.6.d) AUD
Comentarii:

31 Auditorul financiar( sau firma de audit) al entității a prezentat raportul Art.11 AUR
suplimentar comitetului de audit cel târziu la data depunerii raportului 1 2 3 4
său de audit?
Comentarii:

32 Comitetul de audit a discutat cu auditorul financiar (sau cu firma de Art.11 AUR

audit) aspectele cheie care decurg din auditul statutar, în special 1 2 3 4
deficiențele semnificative ale entității, în sistemul de control financiar
intern al entității și / sau în sistemul contabil?
Supravegherea procesului de raportare financiară
 33 Comitetul de audit a monitorizat procesul de raportare financiară a Legea 162/2017 art. 65
entității? alin (6) lit b) 1 2 3 4
Art.39.6.b) AUD
Comentarii:

34 Comitetul de audit a prezentat recomandări sau propuneri pentru a Legea 162/2017 art. 65
asigura integritatea procesului de raportare financiară a entității? alin (6) lit b) 1 2 3 4
Art.39.6.d) AUD

Comentarii:

Supravegherea sistemelor interne de control al calității și de gestionare a riscurilor

35 Comitetul de audit a monitorizat eficacitatea sistemului intern de control Legea 162/2017 art. 65
al calității și a sistemului de gestionare a riscurilor și, după caz, a alin (6) lit c) 1 2 3 4
auditului intern privind raportarea financiară a entității auditate? Art.39.6.c) AUD
Comentarii:
 Ghid pentru Comitetele de audit:

Acronime
AUR Regulamentul (UE) nr. 537/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind
cerințele specifice privind auditul statutar al entităților de interes public și de abrogare a Deciziei
2005/909 / CE a Comisiei.
AUD Directiva 2006/43 / CE a Parlamentului European și a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul statutar
al conturilor anuale și al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/660 / CEE și 83/349 /
CEE ale Consiliului și de abrogare a Directivei 84 / 253 / CEE cu modificările și completările ulterioare.

Perioada de În completarea acestui chestionar, respondenții ar trebui să includă numai activitățile desfășurate pe parcursul unei
referință perioade de referință specificate. Această perioadă de referință este definită ca intervalul de timp (de obicei douăsprezece
luni) între adunarea generală anuală la care au fost aprobate cele mai recente conturi statutare și adunarea generală anuală
la care au fost aprobate conturile pentru exercițiul financiar anterior. Vă rugăm să furnizați o explicație suplimentară în
secțiunea "Perioada de referință" a introducerii în cazul în care referința aleasă nu are o durată de douăsprezece luni. Pentru
a asigura colectarea în timp util a chestionarelor, termenul de sfârșit de referință ar trebui să fie cel târziu la 31 decembrie
2018.

Consultați exemplele de mai jos pentru a identifica corect perioada de referință relevantă.

Exemplul 1:

Chestionarul pentru Comitetul de Audit a fost emis în octombrie 2018. Entitatea auditată are un exercițiu
financiar încheiat la 31 decembrie. Conturile statutare pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie
2017 au fost aprobate de adunarea generală anuală din 15 mai 2018, conturile statutare pentru exercițiul
încheiat la 31 decembrie 2016 au fost aprobate la 13 mai 2017.

Perioada de referință este definită ca intervalul de timp dintre 13 mai 2017 și 15 mai 2018.

Examplul 2:

Chestionarul pentru Comitetul de Audit a fost emis în octombrie 2018. Entitatea auditată are un exercițiu
financiar încheiat la 30 iunie. Conturile statutare pentru exercițiul încheiat la 30 iunie 2018 nu au fost încă
aprobate. Conturile statutare pentru anii care se încheie la 30 iunie 2017 și 30 iunie 2016 au fost aprobate,
respectiv, la 14 octombrie 2017 și 11 octombrie 2016.

Perioada de referință este definită ca intervalul de timp dintre 11 octombrie 2016 și 14 octombrie 2017.