4/7/2020

Transferuri in UE intre depozite ale aceleiasi societa

valabil la 28 Mar 2020

Intrebare: Societatea A este o companie inregistrata in Romania, pla toare de TVA care s-a
inregistrat in scopuri de TVA in mai multe tari europene: Marea Britanie, Polonia, Franta, Germania.
Ac vitatea companiei pe teritoriul acestor tari se desfasoara prin intermediul unor depozite unde A
transfera marfa pe care ulterior o vinde pe teritoriul aceleiasi tari in care se afla depozitul sau in
afara acesteia. Depozitele sunt ges onate de A, stocurile din depozite nu sunt stocuri la dispozi a
clientului.

1. Ulterior transferarii marfii intr-unul din depozite, exista posibilitatea transferului catre alt depozit
din alta tara si asa mai departe, deci posibilitatea transferului in lant intre depozite. Care este
tratamentul fiscal al acestor opera uni succesive?
2. Ce cota de TVA sau orice alt comentariu trebuie specificate pe factura de vanzare marfa din
depozitul din Franta catre un client din Spania? Se specifica cota 0%? Factura se intocmeste intre
codul fiscal din Franta al companiei A si codul fiscal ES al companiei din Spania.

Raspuns: 1.
Art. 270 din Codul fiscal :

“(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de
bunuri apar nand ac vita i sale economice din Romania lntr-un alt stat membru, cu excep a
nontransferurilor prevazute la alin. (12).

(11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile
corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana ln contul
sau, pentru a fi u lizate ln scopul desfasurarii ac vita i sale economice.”

Normele metodologice de aplicare a art. 270 explica la punctul 7, alin. (13) :

“(13) Transferul prevazut la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal este o opera une asimilata unei livrari
intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate condi ile si regulile
aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scu rea de taxa. Caracteris c acestei
opera uni este faptul ca ln momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru ln alt stat membru
acestea nu fac obiectul unei livrari ln sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal si, pe cale de consecinta,
aceeasi persoana impozabila care declara transferul ln statul membru unde lncepe transportul
bunurilor trebuie sa declare si achizi a intracomunitara de bunuri asimilata ln statul membru ln care

1/3
4/7/2020

aceasta are loc.

Exemple de transferuri: transportul ln alt stat membru de bunuri importate ln Romania, efectuat de
persoana care a realizat importul, ln lipsa unei tranzac i ln momentul expedierii,
transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romania ln alt stat membru ln vederea
cons tuirii unui stoc care urmeaza a fi vandut ln respec vul stat membru, transportul de bunuri ln alt
stat membru ln vederea lncorporarii lntr-un bun mobil sau imobil ln respec vul stat membru ln
situa a ln care persoana respec va presteaza servicii ln respec vul stat membru,
transportul/expedierea unui bun mobil corporal din Romania ln alt stat membru ln vederea repararii
si care, ulterior, nu se mai lntoarce ln Romania, situa e ln care nontransferul ini al devine transfer,
transportul/expedierea din Romania de materii prime ln vederea prelucrarii ln alt stat membru si care,
ulterior, nu se mai lntorc ln Romania, situa e ln care nontransferul ini al al materiilor prime devine
transfer.”

Prac c : cand societatea A trimite bunurile in depozitul sau din Polonia :

-raporteaza in Romania prin 390 o livrare intracomunitara de bunuri catre codul sau de TVA din
Polonia si trece opera unea in decontul de TVA 300 la randul de livrari intracomunitare
- raporteaza in Polonia prin 390 o achizi e intracomunitara de bunuri de la codul sau de TVA din
Romania si trece in decontul de TVA opera unea la randurile de achizi i intracomunitare.

Cand marfa pleaca din Polonia in Spania :

-raporteaza in Polonia prin 390 si decontul de TVA o livrare intracomunitara de bunuri catre codul sau
de TVA din Spania
- raporteaza in Spania prin 390 si decont de TVA o achizi e intracomunitara de bunuri de la codul sau
de TVA din Polonia.

Opera unile in lant se refera la livrari succesive de bunuri care fac obiectul unui singur transport
intracomunitar.Dat fiind ca transferul de face direct de la un depozit la altul, nu se pune problema
opera unilor in lant.

2.
Se vinde marfa din depozitul din Franta catre o persoana juridica din Spania si exista dovada
transportului as el incat se poate considera ca s-a realizat o livrare intracomunitara de bun din Franta
in Spania.
Factura se intocmeste
fara TVA cu men unea “scu t de TVA conform ar colelor din Codul fiscal francez” sau “TVA
este datorat de beneficiar (taxare inversa)” sau o referire la Direc va europeana (cota de TVA
nu este 0, ci opera unea este scu ta in Franta si pentru ea datoreaza TVA beneficiarul in
Spania).

la Furnizor se trece codul de TVA din Franta al societa i A

la Client se trece codul de TVA al clientului din Spania
Factura se declara in Franta in 390 si decontul de TVA ca o livrare intracomunitara de bunuri.

2/3
4/7/2020

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

3/3