Curs 6 - CB

Continuare cap.4.
4.3.2. EXEMPLE PENTRU CONTURILE GRUPELOR 11 – 19
1.Încasarea unor sume de către instituția de credit, prin contul curent la BNR, în beneficiul clienților
acestei instituții de credit:
1111 Cont curent la BNR = 2511Conturi curente / ......
2.Primirea de către instituția de credit a unor împrumuturi de la alte bănci:
1111 Cont curent la BNR = 142 Împrumuturi primite de la bănci
3. Împrumuturi primite de instituția de credit pe baza valorilor date în pensiune / operațiuni repo:
1111 Cont curent la BNR = 151 Operațiuni repo
4.Constituirea de depozite ale altor bănci la această instituție de credit:
1111 Cont curent la BNR = 132 Depozite ale băncilor
5.Acordarea unui credit la termen în beneficiul altei bănci
1412 Credite la termen acordate băncilor/..... = 1111 Cont curent la BNR
6.Se rambursează un împrumut de la BNR în valoare de 8.000.000 lei și se plătește dobânda aferentă
de 400.000 lei.
% = 1111 Cont curent la BNR 8.400.000
112 Împrumuturi de refinanțare de la BNR 8.000.000
11721 Datorii atașate 400.000
7.Constituirea de depozite la alte bănci
131 Depozite la bănci/ ..... = 1111 Cont curent la BNR
8.Încasări din creanțe restante și incerte / ajustate pentru depreciere, din operațiuni interbancare
1111 Cont curent la BNR = %
181 Creanțe restante
182 Creanțe depreciate
9.Împrumutul de mai sus a fost garantat cu titluri în valoare de 11.000.000 lei.
Concomitent, în conturile în afara bilanțului, se înregistrează restituirea titlurilor cu care banca a
garantat împrumutul
999 Contrapartida = 9622 Gajuri cu deposedare 11.000.000
10.Se încasează creditul acordat anterior altei bănci, în sumă de 500.000.000 lei, cu dobândă de
30.000.000.
1111 Cont curent la BNR = % 530.000.000
141 Credite acordate băncilor 500.000.000
1417 Creanțe atașate 30.000.000
11. Și se restituie titlurile cu care a fost garantat acest credit, în valoare de 600.000.000 lei.
9612 Gajuri cu deposedare = 999 Contrapartida 600.000.000
12.Se înregistrează dobânda cuvenită pentru depozitul deținut la altă societate bancară
13171 Creanțe atașate = 7013 Dobânzi la conturile de depozite la bănci
13.Se înregistrează dobânda de 6% (aceasta este rata anuală a dobânzii) pentru un credit de 800.000
acordat băncii partenere pe 2 luni
- dobânda pentru prima lună
14171 Creanțe atașate = 7014 Dobânzi la creditele acordate băncilor 4.000
- dobânda pentru a doua lună
14171 Creanțe atașate = 7014 Dobânzi la creditele acordate băncilor 4.000
14. Sau, pentru aceeași problemă, inițial se cuantifică dobânda totală cuvenită instituției de credit:
14171 Creanțe atașate = 14172 Sume de amortizat 8.000
și apoi lunar, la sfârșitul lunii, timp de două luni consecutiv,
-dobânda pentru prima lună
14172 Sume de amortizat = 7014 Dobânzi la creditele acordate băncilor 4.000
- și dobânda pentru a doua lună
14172 Sume de amortizat = 7014 Dobânzi la creditele acordate băncilor 4.000
15. Înregistrarea unor sume reprezentând împrumuturi de refinanțare primite de la BNR
1111 Cont curent la BNR = 112 Împrumuturi de refinanțare primite de la BNR
16. Încasări din vânzări de titluri
1111 Cont curent la BNR = 30x Titluri .....
17. Încasarea de la societățile de bursă a unor sume aferente vânzărilor de titluri sau reprezentând
dividende, dobânzi sau alte venituri încasate prin societăți de bursă
1111 Cont curent la BNR = 333 Conturile societăților de bursă
18. Încasări din rambursări de obligațiuni, dobânzi, încasări din dividende aferente titlurilor obținute
1111 Cont curent la BNR = 336 Alte conturi de de-contare privind operațiunile cu titluri
19. Încasarea TVA de recuperat de la bugetul de stat
1111 Cont curent la BNR = 35324 TVA de recuperat
20.Subvenții și alocații de la buget
1111 Cont curent la BNR = 3534 Subvenții
21.Înregistrarea diferențelor favorabile între prețul de vânzare și prețul de înregistrare a titlurilor de
tranzacție
 1111 Cont curent la BNR = 7031 Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare
deținute în vederea tranzacționării
22.Se înregistrează comisioane reprezentând sume încasate pentru serviciile de schimb și pentru
cecuri de călătorie în valută.
1111 Cont curent la BNR = 7069 Comisioane
23.Cumpărarea de titluri
30x Titluri ........... = 1111 Cont curent la BNR
24.Sume plătite reprezentând impozit pe profit
35311 Impozit pe profit = 1111 Cont curent la BNR
25.Sume plătite furnizorilor
3566 Alți creditori diverși = 1111 Cont curent la BNR
26.Constituire de ajustări pentru creditele interbancare
6611 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creditelor=1911 Ajustări pentru deprecierea
creditelor
27.Corecția ajustării pentru creditul reabilitat
1911 Ajustări pentru deprecierea creditelor=7611Venituri din deprecierea creditelor
28.La bancomat retrage numerar un deținător al unui card emis de altă instituție de credit
1611Valori de recuperat=102Numerar din ATM-uri și ASV-uri
29.Recuperarea creanței de mai sus, de la banca titularului
1111 CCBNR = 1611 Valori de recuperat
30.Instituția de credit închide, la maturitate, un depozit la termen pe care îl avea la BNR
1111 CCBNR = 1113 Depozit la termen la BNR
31.Instituția de credit își recuperează de la BNR un depozit cu care garantase un împrumut primit
anterior de la aceasta.
1111 CCBNR = 1114 Depozite colaterale la BNR
32.Instituția de credit primește de la BNR un împrumut de refinanțare
1111 CCBNR = 112 Împrumuturi de refinantare de la BNR
33.Instituția de credit A își constituie un cont Nostro la banca B, prin transfer din contul său curent
de la BNR
121 Nostro/B = 1111 CCBNR
34. Din perspectiva băncii B, suma încasată este înregistrată astfel:
1111 CCBNR = 122 Loro/A
35.Instituția de credit primește de la o bancă parteneră, M, un depozit având destinația de garanție
pentru un credit anterior
 1111 CCBNR = 1323 Depozite colaterale/M
36.La finalul operațiuni, după rambursarea creditului de către M și încasarea dobânzii de la aceasta,
instituția de credit restituie băncii M garanția.
1323 Depozite colaterale/M =1111 CCBNR
37.Banca M recuperează un depozit colateral pe care îl avea la banca Q.
1111 CCBNR = 1313 Depozite colaterale/Q
38.O bancă își lichidează la scadență depozitul la termen de la banca N și încasează dobânda
cuvenită.
1111 CCBNR = %
1312 Depozite la termen /N
13171 Creanțe atașate
39.O bancă (A) își lichidează la scadență depozitul la termen de la banca Z și încasează dobânda
cuvenită, există cont nostro al său la banca Z
121 Nostro/Z = %
1312 Depozite la termen /Z
13171 Creanțe atașate
4.3.3. CONTURILE GRUPEI 18
Creanțele restante reprezintă credite al căror serviciu se deteriorează, apărând rate restante.
Creanțele incerte sunt cele în care debitorul este insolvabil, în stare falimentară.
În relațiile interbancare, dar și în cazul celorlalte operațiuni bancare, există reguli în ce privește
înregistrarea creanțelor restante și îndoielnice, și anume:
- în momentul trecerii unei creanțe la creanțe restante, se utilizează primul cont Creanțe restante
(1811 sau 2811 etc) pentru a prelua creanța propriu-zisă;
- concomitent la contul 1817, 2817 etc se preia dobânda scursă până în acel moment și neîncasată
la scadență;
- când aceste creanțe vor fi etichetate drept îndoielnice, creanța propriu–zisă care fusese restantă se
preia la Creanțe depreciate (1821, 2821 etc);
- la Creanțe atașate (1827, 2827 etc) se preiau dobânzile de până în acel moment (din conturile 1817,
2817);
- după trecerea creanței la creanțe îndoielnice / depreciate, banca va continua să calculeze dobândă,
aceasta fiind și ea înregistrată la conturile 1827, 2827 etc.
Exemplu
1.Un credit interbancar este trecut la creanțe restante
1811 Creanțe restante = 1412 Credite la termen acordate băncilor 1.000.000.000
2.Înregistrarea dobânzii restante
1817 Creanțe atașate = 1417 Creanțe atașate 200.000.000
3.Creditul devine incert
1821 Creanțe depreciate = 1811 Creanțe restante 1.000.000.000
4.Preluarea dobânzilor scurse până în acel moment la dobânzile îndoielnice.
1827 Creanțe atașate = 1817 Creanțe atașate 200.000.000
5.Banca înregistrează dobânda cuvenită ulterior, care continuă să curgă.
1827 Creanțe atașate = 7018 Dobânzi la creanțe depreciate 90.000.000
6.Cu trecerea unei creanțe la creanțe incerte, este necesară ajustarea creanței respective.
661 Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni interbancare =191
Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni interbancare
REZUMAT cap. 4
Contabilitatea operațiunilor de trezorerie și a operațiunilor interbancare asigură, în principal,
evidența:
- operațiunilor de casă (operațiuni cu numerar și evidența altor valori);
- operațiunilor de decontare cu Banca Națională privind rezervele obligatorii ale băncilor, conturile
lor curente, compensarea interbancară și plățile interbancare;
- operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională;
- operațiunilor privind conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile
interbancare;
- operațiunilor de pensiune interbancară.
Contul curent la BNR funcționează ca un cont de disponibilități pe care o entitate le are la o unitate
bancară.
Conturile de credite desemnează fondurile date cu împrumut, iar conturile de împrumuturi arată
sumele primite de bancă cu împrumut.
Dobânzile cuvenite băncii apar la creanțe și venituri; dobânzile datorate apar la cheltuieli și creanțe
atașate.