PARADISURILE FISCALE ŞI EVAZIUNEA

FISCALĂ LEGALĂ LA NIVEL

INTERNAȚIONAL

Coordonator științific:
Conf. univ. dr. Lucian ȚÂȚU

Absolvent:
GORAN Ana-Maria
 CUPRINS

 Capitolul 1-Evaziunea fiscală

 Evaziunea fiscală-noțiune
 Evaziunea fiscală și formele de manifestare
 Incertitudinea între evaziunea fiscală legală și cea ilegală
 Măsuri împotriva evaziunii fiscale
 Metode de evaziune fiscală
 Capitolul 2-Paradisurile fiscale
 Paradisurile fiscale-noțiune
 Caracterizarea paradisurilor fiscale
 Clasificarea paradisurilor fiscale
 Creșterea economică în paradisurile fiscale
 Exemplificarea tranzacțiilor în paradisurile fiscale
 Existența unui paradis fiscal perfect
 Capitolul 3-Studiu de caz
 Evitarea plății impozitului pe venit prin intermediul companiilor offshore
 Evitarea plății impozitului pe profit prin intermediul companiilor offshore
 EVAZIUNEA FISCALA

 Termenul de evaziune fiscală ia mai multe forme, diverși

autori având opinii diferite despre semnificația acestuia,
majoritatea punctând caracterul social al expresiei.

 În sens larg evaziunea fiscală reprezintă totalitatea

procedeelor licite sau ilicite cu ajutorul cărora, cei
interesați sustrag, în totalitate sau în parte, materia lor
impozabilă obligațiilor stabilite prin legile fiscale.
 FORMELE ȘI METODELE EVAZIUNII
FISCALE

Evaziunea fiscală are două forme de manifestare:

 evaziune fiscală ilegală sau frauduloasă

 evaziune fiscală legală

Metodele evaziunii fiscale:

 prețurile de transfer

 frauda de tip carusel

 PARADISURILE FISCALE

 Pentru a defini termenul de “paradis fiscal”, am putea

spune că, în mare, semnifică acele state sau zone
geografice în care presiunile fiscale sunt minimizate sau
chiar inexistente, unde obligațiile fiscale pot fi eliminate
legal, acest lucru fiind de foarte multe ori imposibil de
verificat.
 Evitarea plății impozitului pe venit prin
intermediul companiilor offshore

Table 3.1.1. Sumele reținute de statul român și calcularea salariului net anual

Total Impozit Total sume

Venit brut Venit net Salariul net
contribuții datorat reținute

48.000 7.920 40.080 6.413 14.333 33.667

Tabelul 3.1.2. Utilizarea companiei offshore pe post de furnizor de servicii în anul

înființării

Diferențe
Costul înființării companiei Venit net anul favorabile față de
Venit brut
offshore constituirii impozitarea în
țară
RON USD RON
RON RON

48.000 1.570 5.024 42.976 9.309

GRAFICUL 3.1.1.BENEFICIILE ÎNFIINȚĂRII COMPANIEI OFFSHORE ÎN
ANUL CONSTITUIRII

Beneficiile înființării companiei offshore în anul constituirii

42.976

45000 33.667
40000
35000 Impozit vs cost companie
30000 offshore
Sumele disponibile con-
25000 tribuabilului
20000
15000
10000 6.413 5.024
5000
0
Fara firma Firma offshore
offshore
 GRAFICUL 3.1.2. BENEFICIILE ÎNFIINȚĂRII COMPANIEI OFFSHORE ÎN
ANII URMĂTORI

Beneficiile înființării companiei offshore în anii următori

45.504

50000
45000 33.667
40000 Impozit vs cost companie
35000 offshore
30000 Sumele disponibile con-
tribuabilului
25000
20000
15000
10000
6.413
2.496
5000
0
Fara firma offshore Firma offshore
 Evitarea plății impozitului pe profit prin
intermediul companiilor offshore

 Tabelul 3.2.1. Determinarea profitului net în cazul neînființării unei firme offshore

Indicator Valoare(RON)

Venituri din vânzarea mărfurilor 9.000.000

Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000

Profit brut 4.500.000

Impozit pe profit în România 720.000

Profit net 3.780.000

 ANTIGUA
 Tabelul 3.2.2. Determinarea profitului net în anul de constituire al firmei de offshore în
Antigua
Indicator(România) Valoare(RON) Indicator(Antigua) Valoare(RON)
Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000
Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000
Cost an
Impozit pe profit 480 înființare(350+350+350 3.360
USD)
Profit net 2.520 Profit net 4.493.640

 Tabelul 3.2.3. Determinarea profitului net al beneficiarului în cazul înființării firmei de

offshore în anii următori în Antigua

Indicator(România) Valoare(RON) Indicator(Antigua) Valoare(RON)

Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000

Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000

Cost anual(350+350
Impozit pe profit 480 2.240
USD)
Profit net 2.520 Profit net 4.494.760
 NOUA ZEELANDĂ
 Tabelul 3.2.4. Determinarea profitului net în cazul înființării unei firme offshore în anul
constituirii în Noua Zeelandă
Indicator(Noua
Indicator(România) Valoare(RON) Valoare(RON)
Zeelandă)
Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000
Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000
Cost an
Impozit pe profit 480 1.846,4
înființare(450+127 USD)
Profit net 2.520 Profit net 4.495.153,6

 Tabelul 3.2.5. Determinarea profitului net în cazul înființării unei firme offshore în Noua
Zeelandă
Indicator(Noua
Indicator(România) Valoare(RON) Valoare(RON)
Zeelandă)
Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000

Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000

Impozit pe profit 480 Cost anual(450 USD) 1.440

Profit net 2.520 Profit net 4.495.560

 BELIZE
 Talelul 3.2.6. Determinarea profitului net al beneficiarului în cazul înființării firmei de
offshore în anul constituirii în Belize

Indicator(România) Valoare(RON) Indicator(Belize) Valoare(RON)

Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000
Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000
Cost an
Impozit pe profit 480 5.024
înființare(790+780 USD)
Profit net 2.520 Profit net 4.491.976

 Tabelul 3.2.7. Determinarea profitului net al beneficiarului în cazul înființării în anii

următori în Belize

Indicator(România) Valoare(RON) Indicator(Belize) Valoare(RON)

Venituri din vânzarea Venituri din vânzarea
4.503.000 9.000.000
mărfurilor mărfurilor
Cheltuieli cu mărfurile 4.500.000 Cheltuieli cu mărfurile 4.503.000
Profit brut 3.000 Profit brut 4.497.000
Impozit pe profit 480 Cost anual(780 USD) 2.496
Profit net 2.520 Profit net 4.494.504
 REMARCAREA BENEFICIILOR FISCALE
REZULTATE ÎN URMA FOLOSIRII FIRMEI
DE OFFSHORE ÎN ANUL CONSTITUIRII

Cu offshore in Cu offshore in Cu offshore in

Fără offshore
Indicator Antigue Noua Zeelandă Belize

Valoare(RON) Valoare(RON) Valoare(RON) Valoare(RON)

Profit brut România 4.500.000 3.000 3.000 3.000

Impozit pe profit
România 720.000 480 480 480

Profit net România 3.780.000 2.520 2.520 2.520

Profit offshore 0 4.493.640 4.495.153,6 4.491.976

Profit beneficiar 3.780.000 4.496.160 4.497.673,6 4.494.496

Avantajul firmei
offshore 0 716.160 717.673,6 714.496
 GRAFICUL 3.2.1. EVIDENȚA PROFITULUI NET AL BENEFICIARULUI ÎN
FIECARE ȚARĂ ÎN ANUL CONSTITUIRII FIRMEI DE OFFSHORE

Profit net al beneficiarului în primul an

4.496.160 4.497.673,6 4.494.496

3.780.000
4500000
4000000
3500000
3000000 Impozit vs costuri
2500000
Profit beneficiar
2000000
1500000
1000000
720.000

500000 480 480 480

0
Fara offshore Cu offshore in Cu offshore in Cu offshore in
Antigue Noua Zeelanda Belize
VĂ MULȚUMESC !