Sunteți pe pagina 1din 5

Tema 5.1.

Impozitul pe bunurile imobiliare (Tiltlul VI)


1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare 2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice 3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice 4.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) 1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare. Impozitul pe bunurile imobiliare reprezint un impozit local i o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de Titlul VI al Codului fiscal. Acest Titlu a intrat n vigoare din 1.01.04. Pn la 1.01.06, prin derogarea de la prevederile Codului Fiscal, aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare se reglementeaz conform prevederilor Legii Republicii Moldova Nr. 1056-XIV din 16.06.2000 (cu modificri ulterioare) pentru punerea n aplicare a Titlului VI a Codului Fiscal. Subiecii impunerii sunt: - proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; - deintorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea unitilor administrativ-teritoriale ori privat, inclusiv arendaii, n cazul cnd obiectul impunerii e arendat pe un termen mai mare de 3 ani i contractul de arend nu prevede altfel (dac bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n diviziunea a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare din aceste persoane, n cota-parte care i revine). Obiecte ale impunerii sunt: - bunurile imobiliare; - inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor, i terenuri cu alte destinaii) din intravilan (zona care cuprinde ntreaga suprafa construit a unui ora sau unui sat) sau extravilan (teritoriu aflat n afara spaiului construit sau pe cale de construire al unei localiti) i /sau mbuntirile de pe ele: - cldiri; - construcii; - apartamente; - alte ncperi izolate, inclusiv, mbuntirile aflate la o etap de finisare a construciei de 80% i mai mult, rmase nefinisate timp de 5 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. Cota maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, care poate s difere de cota concret a impozitului.

Cota concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabila a bunurilor imobiliare, stabilit anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativteritoriale respective n limitele (inclusiv limitele maxime) specificate n anexele 1 i 2 la Legea cu privire la punerea n aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal. 2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice. Persoanele juridice care desfoar activitatea de ntreprinztor calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare i achit impozitul n bugetul unitii administrativ-teritoriale trimestrial, n pri egale, cel trziu la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar al anului fiscal n curs. n acelai termen, persoanele menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului. Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile la cota concret a impozitului. Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice (cu excepia cooperativelor de construcie a locuinelor i a cooperativelor de construcie a garajelor) se stabilete n proporie de pn la 0,1% din valoarea de bilan a cldirilor i construciilor. Actualmente, valoarea de bilan a cldirilor i construciilor se determin ca valoare medie cronologic, conform sumelor soldurilor la nceputul fiecrei luni a perioadei de gestionare. Soldurile la nceputul i sfritul perioadei gestionare (1 trimestru, primul semestru, 9 luni i un an) se iau n calcul n proporie de . Suma obinut se mparte la numrul de luni ale perioadei de gestiune. Vb = ( X1+X2+X3.... Xn) / n-1 Valorii medii a bunurilor imobiliare i se aplic un coeficient respectiv, i anume, n cazul trimestrelor: I - 0,25; II - 0,5; III - 0,75; IV - 1. 3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice. Persoanele fizice care desfoar activitatea de ntreprinztor calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare i achit impozitul n bugetul unitii administrativ-teritoriale trimestrial, n pri egale, cel trziu la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune al anului fiscal n curs. n acelai termen, persoanele menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului. Pentru persoanele fizice, care nu desfoar activitatea de ntreprinztor, calcularea sumelor anuale ale impozitului pe bunurile imobiliare pe care le au n proprietate, i perfectarea avizelor de plat la impozitul dat se efectueaz, conform

instruciunii Ministerului Finanelor, de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea organelor fiscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului pe bunurile imobiliare se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. Persoanele menionate achit impozitul pe bunurile imobiliare n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal de gestiune, iar n cazul achitrii sumei integrale a impozitului pn la data de 30 iunie a anului respectiv, subiecii impunerii beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. Impozitul pe bunurile imobiliare (locuine privatizate, proprieti imobiliare, construcii i instalaii pe sectoarele pentru vile, garaje) ale persoanelor fizice, inclusiv pe bunurile imobiliare ale membrilor cooperativelor de construcie a locuinelor, ai cooperativelor de construcie a garajelor i ai ntovririlor pomicole se stabilesc n proporie de 0,02% din baza impozabila a bunurilor imobiliare. n cazurile n care suprafa total a locuinelor i a construciilor principale, ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor nregistrate cu drept de proprietate, depete 100 m, inclusiv cotele concrete stabilite de suprafaa total, dup cum urmeaz: - de la 100 m2 la 200 m2 - de 3 ori; - peste 200 m2 - de 28 de ori . 4.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt). Pn la 1.01.06, prin derogare de la prevederile Codului Fiscal, aplicarea impozitului funciar se reglementeaz conform prevederilor Legii Republicii Moldova Nr. 1056-XIV din 16.06.2000 (cu modificri ulterioare) pentru punerea n aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal. Subieci ai impunerii cu impozitul funciar sunt persoanele specificate n art. 277 din Codului Fiscal. Cotele impozitului funciar se stabilesc de Parlamentul Republicii Moldova pentru o unitate de teren n dependen de calitatea i destinaia acestora sub form de pli stabile pe un termen de trei ani, precizndu-se anual, o dat cu adoptarea Bugetului de Stat pe anul respectiv. Cotele concrete ale impozitului funciar se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, n limitele specificate:

Pentru terenurile cu destinaie agricol: Evaluare cadastral Tipuri de terenuri Cu indici cadastrali,(1gr/ha) Toate terenurile, cu 1,5 lei excepia punilor Puni i fnee 0,75 lei I. II.

Fr indici cadastrali, 1 ha 110 lei 55 lei

Pentru terenurile din extravilan: a) destinate industriei transporturilor, telecomunicaiilor i cu o alt destinaie special pe care snt amplasate construcii i instalaii, cariere i alte obiecte, care duc la distrugerea terenurilor n urma activitii de producie, se impoziteaz cu cota concret pn la 350 lei / ha; b) terenurile din categoriile menionate, pe care temporar nu snt amplasate construcii i instalaii, se impoziteaz cu cota concret pn la 70 lei / ha. III. Pentru terenurile din intravilan: Localitatea Tipuri de teren n municipiul n celelalte n localitile Chiinu, n orae municipii rurale Bli Terenurile pe care Pn la 10 lei Pn la 4 lei Pn la 2 lei Pn la 1 leu snt amplasate pentru 100 m pentru 100 m pentru 100 pentru 100 m fondul de locuine, Pn la 30 lei Pn la 10 lei m Pn la 10 lei cooperativele de pentru 100m pentru 100m Pn la 10 pentru 100m construcie a lei pentru garajelor, loturile 100 m de pe lng casa terenurile destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor, ntreprinderilor agricole i terenurile cu o alt destinaie special

Pentru terenurile atribuite ntovririlor pomicole Localitatea Tipuri de n municipiile n celelalte n orae teren Chiinu, municipii Bli terenurile Pn la 10 lei Pn la 1 leu Pn la 1 leu ntovririlor pentru 100 m pentru 100 m pentru 100 m pomicole IV.

n localitile rurale Pn la 1 leu pentru 100 m

Impozitul funciar se calculeaz separat pe fiecare tip de teren ca produs dintre cota concret a impozitului i: - suprafaa terenurilor ce aparin persoanei fizice sau persoanei juridice sau - valoarea cadastral n grad-ha sau hectare. nsumnd toate impozitele astfel calculate, se obine suma anual a impozitului funciar, care se ealoneaz n mrimi egale pe termene de plat. Persoanele juridice i fizice, care snt subieci ai activitii de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti, calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului funciar i prezint organelor inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar pn la 1 iulie a anului fiscal. Pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i pentru gospodriile rneti, calcularea impozitului i ntocmirea avizelor se efectueaz conform instruciunii Ministerului Finanelor, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale a primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului, adic pn la data de 15 iunie. n conformitate cu prevederile legale, persoanele juridice i fizice care practic activitatea de ntreprinztor urmeaz s achite impozitul funciar n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n pri egale, nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal n curs, iar n cazul achitrii sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal n curs pn la data de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat.