TEMA 2.

METODELE I INSTRUMENTELE DE DIAGNOSTICARE

Clasificarea indicatorilor utilizai n diagnosticare Metode calitative metode de analiz a tendinelor fenomenelor i rezultatelor modelarea fenomenelor economice metode de analiz structural metode de analiz factorial metode bazate pe grilele de evaluare metode sociologice metode ale analizei strategice
alte metode de analiz i diagnostic - metoda ratelor; metoda analizei regresionale; metoda calculului marginal; metoda fluxurilor, metoda proactivitii; Metodologia se subordoneaz urmtoarelor obiective: 1. 2. 3. 4. cunoaterea perspectivelor domeniului n care i desfoar cunoaterea strii prezente a firmei pe principalele sale niveluri identificarea punctelor critice i a cauzelor care le-au generat; aprecierea riscului de faliment i anselor de viabilitate ale firmei.

activitatea firma i influena acesteia asupra strategiei viitoare; organizatorice din perspectiva potenialului uman, tehnic, comercial etc.;

Clasificarea indicatorilor utilizai n diagnosticare

La nivelul tuturor agenilor economici, finalitate a oricrui tip de activitate se exprim cu ajutorul indicatorilor economico-financiari. Acetia reprezint instrumentul operaional fundamental al analizei. Pentru a evalua starea i evoluia unei ntreprinderi se folosesc zeci de indicatori, care la rndullor sunt comparai, descompui, grupai n concordan cu scopul analizei. Cu toat diversitatea lor indicatorii economico-financiari pot fi grupai n: 1

 indicatori ai resurselor (umane, materiale, financiare, informaionale, naturale); indicatori ai consumului de resurse (indicatori ai cheltuielilor); indicatori de rezultate (efecte), cunoscui sub denumirea de solduri intermediare de gestiune; indicatori de eficient. Indicatorii de eficien se obin prin compararea eforturilor depuse pentru o activitate cu efectele, rezultatele obinute, n una din urmtoarele patru variante: 1. efect / efort, 2. efort / efect, 3. efect / efect, 4. efort / efort. indicatori de eficacitate. Indicatori de eficacitate reprezint raportul dintre rezultatele nregistrate de ntreprindere i rezultatele ateptate de partenerii externi (de natur comercial, logistic, tehnic, financiar etc.) Ca expresie fizic, monetar etc., a nivelului potenial sau efectiv de realizare a unei activiti, fenomen, proces etc., indicatorii constituie baza aplicrii metodologiei de analiz i de diagnostic, a fundamentrii deciziilor de progres i a punerii lor n aplicare. Ei permit utilizatorilor evaluarea evenimentelor trecute i prezente, identificarea tendinelor, aprecierea viabilitii unui agent economic ntr-un mediu complex, dinamic i instabil. METODE DE ANALIZA CALITATIVE sunt date de analize si judecati de valoare privind fenomenele studiate, neimplicand numaidecat un calcul numeric, mathematic al acestora. Ele dau rezultate bune si preliminare analizelor de tip cantitativ. Principalele metode calitative sunt: COMPARATIA, DIVIZIUNEA SI

DESCOMPUNEREA REZULTATELOR, GRUPAREA, BENCHMARKING. I. COMPARATIA: Este o metoda folosita frecvent si constituie materializarea gandirii logice in cercetarea activitatii si eficientei econ.Trasatura principala consta in studierea fenomenelor , proceselor si rezultatelor econ-fin in raport cu altele de referinta . Orice 2

rezultat al activitii ntreprinderii se analizeaz i apreciaz nu numai ca o mrime n sine, ci i n raport cu un criteriu, cu o baz de referin. De altfel, emiterea judecilor de valoare (deci a aprecierilor asupra fenomenelor cercetate) nu poate fi efectuat fr raportarea la o valoare de referin considerat ca normal. Pentru orice ntreprindere criteriul principal al comparaiei l reprezint nivelul obiectivelor stabilite. Dar, n analiz se folosesc i alte criterii de referin, ca, de exemplu: rezultatele perioadei (lor) precedente, rezultatele altor ntreprinderi, norme, standarde etc. Tipuri de comparatii: a) comparatii in timp: pres.compararea fenomenelor in diferite momente ale evolutiei lor; comparaii n timp, cele efectuate ntre rezultatele (efective, planificate, bugetate) ale perioadei analizate i rezultatele perioadei (lor) precedente; exemplu:
Nr. Crt. Indicator 2009 2010 Sem.1 Total 2010/2009 (%) 2011 Sem1

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Cifra de afaceri(mii lei) Capital social Venituri din exploatare Venituri financiare Venituri exceptionale Venituri totale Cheltuieli pentru exploatare Cheltuieli financiare Cheltuieli exceptionale Cheltuieli totale Profit brut Profit net Active fixe

170.837.436 31.963.750 172.158.909 4.645.978 253.354 177.058.241 151.660.110 660.554 532.907 152.853.571 24.204.670 16.295.246 38.339.843

100.632.406 204.445.859 31.963.750 31.963.750

119,67 100,00 124,27 78,56 654,37 123,83 130,94 194,04 151,26 131,28 76,78 87,19 165,38

128.395.209 76.372.550 128.546.421 1.358.003 276.368 130.180.792 120.607.212 1.288.542 40.410 121.936.164 8.244.628 6.186.960 62.587.139

101.738.939 213.954.163 997.897 526.595 3.649.907 1.657.879

103.263.431 219.261.949 93.566.069 425.716 200.861 94.192.646 9.070.785 6.970.868 38.230.126 198.587.757 1.281.753 806.113 200.675.623 18.586.326 14.208.494 63.407.666

14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.

Active circulante Total active Total pasiv Creante Capitaluri proprii Capital permanent Nr. salariati Salariu mediu Datorii totale

45.743.279 84.088.948 84.088.948 14.430.063 70.506.558 70.506.558 854 2.361.722 13.499.269

55.670.401 93.986.353 93.986.353 24.908.001 77.477.426 77.477.426 829 2.784.977 16.508.927

56.937.880 120.765.788 120.765.788 16.141.852 102.115.426 102.115.426 837 2.834.516 18.130.784

124,47 143,61 143,61 111,9 144,83 144,83 98.00 120.01 134,30

69.178.894 131.972.488 131.972.488 27.807.139 106.118.177 106.118.177 799 3.592.620 25.854.311

b) comparatii in spatiu: prin raportarea fenomenelor sau proceselor econ. studiate cu valorile aferente acestor procese si fenomene din alte structuri; comparaii n spaiu, care pot fi efectuate ntre structurile aceleiai ntreprinderi, ntre rezultatele ntreprinderii analizate i cele ale unor ntreprinderi similare (ca profil i mrime) sau cu cele medii pe ramur. Comparaiile cu mediile pe ramur sunt posibile n msura n care organismele naionale de sintez ofer asemenea informaii. De exemplu, n Frana, Centrala Bilanurilor a Bncii Franei joac un rol deosebit de important n acest sens. Ea prelucreaz informaiile contabile i extracontabile care-i sunt comunicate voluntar de numeroase ntreprinderi. Banca ntocmete pentru fiecare din ntreprinderile cu care colaboreaz un dosar individual, unde sunt confruntate caracteristicile acesteia cu cele ale sectorului n care activeaz. c) comparaii mixte (n timp i spaiu); d) comparaii fa de un criteriu prestabilit: programe, norme, standarde, valori de referin stabilite de organisme specializate (bancare, statistice, agenii etc.); Analiza normativ (prin compararea rezultatelor ntreprinderii analizate cu diverse norme) este o prelungire distinct a analizei comparative. Normele pot fi: norme specifice unei anumite profesiuni De exemplu, n sectorul hotelier se apreciaz c cifra de afaceri realizat dup trei ani de activitate trebuie s reprezinte cel puin 1/3 din investi i a total . 4

 norme cu caracter general De exemplu: capitalurile proprii trebuie s reprezinte cel puin 1/3 din pasivul total; datoriile financiare mai mari de un an s fie egale cu maximum de trei ori capacitatea de auto finanare etc.

e) comparaii cu caracter special, pentru care intervin alte criterii n afara celor de mai sus. Cele mai frecvente comparaii de acest gen se fac cu ocazia definirii strategiilor de dezvoltare. Tot comparaii cu caracter special sunt cele fcute prin raportare la un caz tip: de exemplu, cazul ntreprinderilor n dificultate, cazul intreprinderilor aflate n faza de cretere puternic etc. Pentru ca rezultatele comparaiei s fie fiabile e necesar ca datele s aib un coninut omogen, s fie exprimate ntr-un etalon comparabil i s se respecte principiul permanenei metodelor de calcul. Totodat, interpretarea corect a rezultatelor acestor comparaii necesit o bun cunoatere a mediului economic i financiar al fiecrei ri. Pe plan european, Direcia Afacerilor Economice i Financiare a Comisiei Uniunii Europene deine o central a bilanurilor numit BACH (Banque des comptes harmonises). Aceast central utilizeaz datele fumizate de centralele naionale i procedeaz la armonizarea lor pe baza directivelor contabile europene. Ele permit deci efectuarea unor comparaii europene i internaionale. Comparaia ntre firme concurente, ca tip de comparaie n spaiu, constituie un instrument indispensabil al analizei concureniale, component important a analizei economicofinanciare. Aceasta se bazeaz n special pe: investigarea informaiilor financiare publicate de concurent; investigarea imaginii concurentului n rndul fumizorilor, clienilor,

distribuitorilor pentru a putea anticipa reaciile la diferitele strategii posibile; investigarea comparativ a componentelor de cost i a performanelor. Aceasta face posibil cunoaterea atuurilor i slbiciunilor pvalilor direci i permite fundamentarea programului de aciune n mediul concl.fenial dat. Prin evaluarea diferenelor de competitivitate n cadrul aceluiaf'sector i prin determinarea originii lor, analiza concurenial constituie baza' unei evaluri strategice globale. Experiena arat ns c analiza concurenial prezint cteva insuficiene majore: . se limiteaz la o perspectiv sectorial, studiind,un singur sector; cuantific diferenele de competitivitate, dar nu le explic n profunzime, ntruct se bazeaz n special pe surse de informaii indirecte; genereaz controverse sterile i justificri inutile din partea conductorilor cu privire la realitatea rmnerilor n urm fa de concuren.

II.

DIVIZIUNEA

SI

DESCOMPUNEREA

REZULTATELOR :

Consta

in

descompunerea fenom. si proces. studiate in elem lor componente. Se largeste astfel sfera de cercetare asupra acestor elemente stabilind astfel contributia fiecaruia la modificarea totala a fenomenelor studiate si la localizarea in timp si spatiu a provenientei rezultatului si a cauzelor acestuia. Rezultatele activitii ntreprinderii reflectate prin diferii indicatori economico-financiari se divid, se descompun, pentru a se asigura profunzimea studierii lor, pentru evaluarea pertinent a realitii. Tipuri de diviziune: a) descompunerea n timp div. dupa timpul de formare a rezultatului: prin care se localizeaza contributia oricarei unitati de timp la formarea rezultatului total si se evidentiaza abaterile de la tendinta generala de manifestare in timp a fenomenului; b) descompunerea n spaiu div. dupa locul de formare a rezultatului: decurge din functia analizei de semnalare a locurilor in care efectul obtinut nu corespunde conditiilor create, dar unde exista posibilitatea de imbunatatire a activitatii; c) descompunerea n elemente componente div. pe parti sau elemente componente: asigura cercetarea laturi esentiale ale formarii si dezvoltarii fenomenului, permite aprofundarea elementelor componente ca o conditie pregatitoare pt gruparea corelata si masurarea legaturilor cauzale ale factorilor. EXEMPLU: admitem c societatea X a realizat n anul Y o cifr de afaceri de 2285 mil. lei. Aceast informaie general nu este suficient pentru evaluare i decizie. n mod aproape automat se ridic ntrebri de tipul: care sunt produsele comercializate, n ce zon geografic i desfoar activitatea, cu cte uniti operaionale etc. Prin urmare, se procedeaz la descompunerea cifrei de afaceri, pentru a rspunde la o parte din aceste ntrebri. Descompunerea: In timp: presupune descompunerea cifrei de afaceri anuale pe diviziuni de timp (trimestru, lun, zi); n spaiu: divizarea cifrei de afaceri pe structuri operaionale sau pe zone geografice; n elemente componente: divizarea cifrei de afaceri pe tipuri de activiti, pe produse sau grupe de produse. 7

Astfel; n exemplul anterior, cele 2285 miliarde lei se descompun pe tipuri de produse astrel:

Dinamica cifrei de afaceri pe produse

Produs
1. Telefonie fix

Cifra de afaceri 2008

920 550 20

2009
875 670 12

2010
836 780 15

Strucura cifrei de afaceri n 2010 (%)

36,59 34,14 0,66

2. Telefonie mobil 3. Vnzri i nchirieri de echipamente 4. Servicii de transport de date 5. Servicii de informaii 6. Transmisiuni audio-video 7. Tv prin cablu 8. Alte produse Total

150

170

225

9,85

40 202 35 325 2242

10 165 48 200 2150

30 102 75 222 2285

1,31 4,46 3,28 9,71 100

III.GRUPAREA presupune mprirea entitii cercetate n grupe relativ omogene n funcie de o anumit caracteristic de grupare. Alegerea caracteristicii de grupare depinde de scopul analizei i de specificul fenomenului cercetat DE EXEMPLU: gruparea resurselor umane dup:: vrst, sex, pregtire profesional etc. permite analiza asigurrii ntrepreprinderii cu personalul necesar, respectiv fundamentarea deciziilor operaionale privind gestiunea acestuia. Astfel de exemple pot fi ntlnite n orice tip d:, diagnostic, gruparea constituind o metod de ordonare, de structurare a demersului analizei.

Exemplu: Populatia ocupata dupa Statut profesional, Grupe de virsta, Ani, Sexe si Nivel de instruire 2010 Ambele sexe Nivel de Liceal, Primar Mediu de Secundar instruire - Superior mediu Gimnazial sau fara specialitate profesional total general scoala Statut profesional total Grupe de 1 143,4 262,8 180,2 277,2 236,8 178,1 8,3 virsta - total 15-24 ani 117,8 19,7 10,6 22,9 26,5 35,6 2,5 25-34 ani 275,8 90,2 24,7 50,4 51,8 56,9 1,7 35-44 ani 262,8 55,9 49,8 73,5 55,1 28,3 0,2 45-54 ani 311,1 58,5 65,6 87,6 70,7 27,9 0,6 55-64 ani 153,4 33,0 27,0 40,0 30,1 22,5 0,9 65 ani si 22,5 5,5 2,6 2,7 2,6 6,9 2,3 peste

Populatia ocupata dupa Statut profesional, Nivel de instruire, Sexe, Ani si Medii Ambele sexe Barbati Femei 2010 2010 2010 Total pe Total pe Total pe Urban Rural Urban Rural Urban Rural republica republica republica Salariati Nivel de instruire 808,5 476,4 332,1 379,5 225,8 153,8 429,0 250,7 178,3 total Superior 244,2 188,4 55,7 105,8 84,1 21,7 138,4 104,4 34,1 Mediu de 149,3 87,9 61,4 48,8 31,0 17,9 100,4 56,9 43,5 specialitate Secundar 180,7 88,2 92,6 112,7 55,7 56,9 68,1 32,5 35,6 profesional Liceal, mediu 147,3 84,2 63,1 66,5 40,1 26,5 80,7 44,1 36,6 general Gimnazial 84,3 27,1 57,2 43,9 14,6 29,3 40,4 12,5 27,9 Primar sau 2,8 0,7 2,1 1,8 0,3 1,5 1,0 0,4 0,6 fara scoala IV.BENCHMARKING Benchmarkingul este un instrument al analizei care depete cadrul studiilor sectoriale, realiznd comparaii directe ntre procesele funcionale sau operaionale ale unor 9

ntreprinderii ce aparin unor sectoare diferite, cu scopul de a identifica sursele de avantaj concurenial. n practica economic benchmarkingul este o veritabil stare de spirit care stimuleaz activitatea managerilor i personalului n cutarea permanent a progresului. Adesea el devine parte integrant a culturii unei ntreprinderi. De exemplu, acum circa 25 de ani, Rank Xerox se mulumea s analizeze sistematic produsele firmei Canon, pentru a nelege superioritatea acesteia n domeniul copiatoarelor. Ulterior, pe baza unor studii aprofundate ale produselor, tehnologiilor i sistemului de management al liderilor japonezi din alte domenii dect cel al copiatoarelor, Rank Xerox i-a schimbat radical optica de gestiune a fumizorilor i de dezvoltare a produselor, ceea ce a explicat ameliorarea performanelor sale. COMPARATIE INTRE BENCHMARKING SI ANALIZA CONCURENT. 1.analiza concurentiala: se limiteaza la evidentierea abaterilor,genereaza reticenta din partea personalului,nu incita intrep. la actiune, studiaza concurenta actuala. 2.benchmarking: evidentiaza abaterile si da solutii concrete, mobilizeaza personalul,stimuleaza ameliorarea continua a rezultatelor,pregateste concurenta de maine.

ETAPELE BENCHMARKING: Benchmarkingul se desfoar n cinci mari etape 1) Etapa de planificare Aceasta presupune: identificarea proceselor cheie asupra crora se va concentra studiul, n funcie de impactul lor economic, de importana lor strategic pentru viitor i de receptivitatea salariailor la schimbare; identificarea celor mai bune performane, practici manageriale; identificarea posibilitilor i mijloacelor concrete de aplicare a acestor practici n ntreprinderea analizat. 2) Etapa de analiz, care presupune: determinarea diferenelor majore fa de liderul de referin; stabilirea obiectivelor de performan pentru perioada urmtoare. 3) Integrarea noilor metode i tehnici de management, adic: stabilirea planului de aciune n vederea realizrii obiectivelor stabilite; precizarea mijloacelor necesare, n coeren cu obiectivele i cu planul de aciune. 4) Aciunea propriu-zis, prin: 10

punerea n aplicare a aciunilor stabilite; controlul/informarea cu privire la diferitele rezultate. 5) Evaluarea benchmarkingului i validarea eficacitii rezultatelor. Benchmarkingul i gsete n mod natural locul n activitile care se raporteaz la funcionarea intern a ntreprinderii. Este, fr ndoial, un foarte bun instrument de diminuare a costurilor activitilor transversale, de promovare a proceselor creatoare de valoare, de cretere a gradului de satisfacere a ateptrilor partenerilor externi. n esen, prioritile acestei metode sunt urmtoarele (fig.2.2.).

Importana strategic Procese

susceptibile de a juca un rol important n viitorul societii

Impactul asupra dinamicii economIce Procesele care au un

impact asupra: Costurilor totale Crerii valorii adugate Productivitii muncii Randamentului activelor P

Cost comparat: aprovizionareproducie

Sursa @M.N Produse sau servicii care au o puternic influen asupra performanelor i rentabilitii i pentru care este dificil de gsit furnizori de calitate Prioritile benchmarkingu[ui

11

Metode de analiz a tendine lor fenomenelor i rezultatelor

Evoluia pe mai multe exerciii a fenomenelor i rezultatelor unei ntreprinderi se analizeaz pe baza: abaterilor (n mrime absolut) =F1-F0 indicilor de cretere - cu baz fix:

unde:

Fn reprezint fenomenul analizat n anul "n" Fo reprezint fenomenul analizat n perioada 0, considerat ca perioad de referin - cu baza n lan: In/n_1 =Fn/Fn-1x100
Pentru exemplificarea analizei tendinelor activitii se folosesc informaiile din tabel pe baza crora se calculeaz indicii i ritmurile medii anuale de cretere pe produse i pe total ntreprindere.

Dinamica cifrei de afaceri la ntreprinderea "X

Indici de cretere Nr. Produs crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Total Telefonie fix Telefonie mobil Vnzri i nchirieri de echipamente Servicii de transport de date Servicii de informaii Transmisii audiovizuale Televiziune prin cablu Alte produse - baz fix (%) 2009/2008 95,1 121,8 60,0 113,3 25,0 81,7 137,1 61,5 95,9 2010/2008 90,87 141,82 75,0 150,0 75,0 50,5 214,3 68,3 101,9 - baz n lant (%) 2009/2008 95,1 121,8 60,0 113,3 25,0 81,7 137,1 61,5 95,9 2010/2009 95,5 116,4 .125,0 132,4 300,0 61,8 156,3 111,0 106,3 Indici de cretere

Se constat variaii ale cifrei de afaceri de la un an la altul, att pe total, ct i pe produse (tabelul). Evoluia contradictorie a vnzrilor pe produse (creteri accentuate la telefonia mobil,

transport de date, televiziune prin cablu, scderi sensibile la transmis ii audio-vizuale, vnzri i nchirieri de echipamente etc.) explic caracterul stagnant al vnzrilor totale. Pentru explicarea acestei evoluii se impune corelarea analizei cifrei de afaceri cu analiza resurselor alocate i cu analiza mediului concurenial. Dac se raporteaz ritmul mediu anual de cretere pe cei trei ani (de 0,95%) cu ritmul de cretere al sectorului (operatori telefonie) la nivel european (circa 9%) se poate conc1uziona c ntreprinderea analizat are o poziie vulnerabil, nregistrnd ritmuri mici sau negative la produse situate n sectoare dinamice. n analiza tendinelor fenomenelor i rezultatelor trebuie s se verifice asigurarea comparabilitii n timp a acestora. Rezultatele analizei pot fi viciate atunci cnd: ntreprinderea i schimb portofoliul de produse sau de activiti; se schimb condiiile de exploatare (de exemplu, se recurge n mai mare msur la extemalizarea anumitor activiti); cnd se modific perimetrul de consolidare (n cazul grupurilor); - cnd se modific politicile i practicile contabile.

Modelarea fenomenelor economice

Modelul, ntr-o accepiune general, constituie un instrument al cunoaterii bazat pe reprezentarea simplificat a realitii. Folosirea n analiz a modelelor presupune: definirea obiectului analizei i a nivelului la care urmeaz s se realizeze; precizarea conceptelor, indicatorilor, a altor surse de informaii pe baza crora se construiete modelul; stabilirea nsuiri lor eseniale ale fenomenului analizat (pe baza metodelor analizei calitati ve) care vor fi reflectate, atunci cnd este necesar; stabilirea restriciilor i, respectiv, criteriilor eficienei; construirea modelului care, predominant n analiz, este un model economicomatematic, deci exprimat sub form de ecuaii, inegaliti, funcii de producie etc. Se constat c primele trei etape ale coninutului procesului de analiz constituie suportul elaborrii modelului. Din punct de vedere al formei de reprezentare a fenomenului se disting trei tipuri de modele: imitative, analogice i simbolice. Modelele imitative sunt cele n care proprietile caracteristice ale fenomenului sunt exprimate prin ele nsele, dar de obicei la o alt scar (exemple: fotografii, hri, machete etc.). Modelele

imitative sunt modele materiale. Modelele ana logice folosesc analogia, adic cu anumite proprieti se reprezint alte proprieti (de ex. graficele cu ajutorul crora se reprezint evoluii, structuri, tendine ale fenomenelor cercetate). Modelele simbolice se bazeaz pe utilizarea simbolurilor n reprezentarea fenomenelor. Vizualizarea fenomenelor economico-financiare cu ajutorul graficelor este frecvent utilizat n diagnostic, deoarece permite sesizarea rapid a deruIrii evenimentelor. Tipurile de grafice cu un grad ridicat de utilitate i operaionalitate sunt: a) Cronogramele - care redau ntr-un sistem de axe rectangulare evoluia n timp a unor variabile (pe axa Ox se nregistreaz timpul, iar pe axa Oy fenomenul cercetat). De exemplu, cronograma cifrei de afaceri a firmei "X" n perioada 1, 2, 3 se prezint astfel (fig) .

CA 2300 2250 2200 CA 2150 2100 2050 1 2 3 2150

2285 2242

b) Diagrama - se prezint sub mai multe forme: diagrama sectorial, care este folosit n analizele de tip structural, stnd la baza unor judeci de valoare cu caracter global. n practica economic apar dificulti de interpretare a acestor diagrame, cnd fenomenul e structurat ntr-un numr prea mare de componente. Pentru exemplificare, admitem c CA a ntreprinderii "X" provine din: activitatea de producie (63%); comer cu ridicata (28%) i comer cu amnuntul (9%). Grafic, situaia se prezint astfel

(fig.):
9%

28%

63%

productie

comert cu ridicata

comert cu amanuntul

- diagrama cu bare permite informarea decidentului asupra dinamicii diferitelor fenomene, precum i asupra unor aspecte de ordin structural. Se prezint sub diverse forme: Diagrama cu bare (fig):
2300 2242 2285

2250

2200 2150

2150

2100

2050 1 2 3 4

diagrama cu bare asociate poate constitui baza de fundamentare a deciziilor. De exemplu, diagrama CA pe produse i a marjelor aferente, indic faptul c produsul 5 este cel mai avantajos pentru ntreprindere, avnd cea mai mare capacitate de a degaja marje.

90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1 2 3 4 25 15 5 60

80

contributii la realizarea CA contributii la realiyarea marjei

15

c)

Histograma sau tabelul de penetraie 3 se folosete de obicei pentru a prezenta gradul de

penetraie a unui produs sau a unei ntreprinderi pe o anumit pia. Pe abscis se nregistreaz elementul penetrat (piaa) i se delimiteaz zonele de semnificaie, proporional cu importana acestora n formarea ntregului. Pe ordonat se trece elementul penetrant, partea de pia a diferitelor firme. PENTRU EXEMPLIFICARE. Admitem c piaa confeciilor este segmentat n: piaa confeciilor pentru copii (30%), pentru brbai (20%) i pentru femei (50%). ntreprinderile A, B, C dein urmtoarele cote-pri de pia:
ntreprinderea Cot-parte de pia pentru: Confecii copii 10 A B Confecii brbai 30
70

%
Confecii femei 40 10 15

C D

50 20 20
100

100

100

35

Gradul de penetraie a celor trei ntreprinderi pe piaa confeciilor se poate vizualiza astfel:

100

80

C C 50 B

B
10

B A A

A Copii

brbai

femei

Tabloul de penetraie a ntreprinderilor A, B i Cpe piaa confeciilor

e) Diagrama geografic permite vizualizarea potenialului de consum al difelitelor zone, a gradului de penetraie a unui anumit produs ntr-o zon geografic etc. Graficele sunt instrumente utile analizei i diagnosticului economicofinanciar n msura n care sunt corect folosite. De aceea, n utilizarea lor trebuie s se respecte o serie de principii: s asocieze corect fenomene de natur diferit, asigurnd astfel vizualizarea i transmiterea unui mesaj satisfctor; s asigure coerena unitilor de msur n care sunt exprimate variabilele, evitndu-se n acest mod greelile de interpretare; s fie incitative, s-i fac s reacioneze pe receptorii mesajului; s reprezinte cu precizie fenomenul investigat. Modelele simbolice se bazeaz pe utilizarea simbolurilor (litere, cifre etc.) n reprezentarea fenomenelor i raporturilor dintre ele. n. general, ele iau forma unor ecuaii matematice, fiind modele abstracte.
Simplificarea realitii ntr-un model este una din problemele cardinale care condiioneaz calitatea cunoaterii. Gradul de simplificare a realitii depinde n primul rnd de scopul urmrit i de informaiile deinute. Pentru un anumit scop poate servi un model mai sintetic, pentru un alt scop este util un model mai analitic (de ex. hrile sunt realizate la anumite scri, diferite n funcie de scopul urmrit). La aceasta se adaug i necesitatea reflectrii n modele a unor factori impui de realitate, avnd n vedere tendina pe care acestea o manifest (ex. poluarea mediului ambiant, epuizarea unor resurse etc. n modelele creterii economice).

Metode de analiz structural

Pentru evidenierea contribuiei diferitelor componente la formarea sau modificarea

rezultatelor globale se folosesc: mrimile relative de structur

(1) unde: gi reprezint ponderea elementului fi n totalul fenomenului analizat (F) coeficienii de concentrare

(2) 2. Acest coeficient (Herfindhal) poate lua valori ntre 1 i l/n. Apropierea de 1 semnific un grad ridicat de concentrare a fenomenului; apropierea de 1/n arat o distribuie egalitar a fenomenului ntre componentele sale.

(3) 3. Coeficientul Gini-Struck ia valori ntre 0 i 1. Apropierea de 1 semnific concentrarea activitii pe un numr restrns de produse, activiti, uniti operaionale. Mrimile relative de structur i coeficienii de concentrare se folosesc n analiza fenomenelor complexe ce vizeaz: mediul concurenial, rezultatele, alocarea resurselor etc . metoda ABC Studierea unui fenomen prin acordarea de importane identice tuturor componentelor sale nu are un grad de utilitate echivalent efortului de investigare depus. Din studii statistice a rezultat c n jur de 80% din rezultate sunt determinate de un numr redus de variabile (elementele componente sau factori de influen). Metoda ABC permite o analiz selectiv a componentelor unui fenomen sau rezultat n funcie de poziia lor n cadrul ntregului

Etapele aplicrii metodei sunt: definirea fenomenului i a parametruiui specific acestuia; stabilirea valorilor parametrului specific; clasarea componentelor fenomenului investigat dup o logic ABC (n ordinea descresctoare a parametrului specific); determinarea valorii cumulate a parametrului specific; determinarea celor trei grupe de semnificaie ABC; reprezentarea grafic a fenomenului cu ajutorul curbei ABC. Metoda ABC se folosete frecvent n analiza stocurilor, a costurilor, a puterii de negociere a ntreprinderii cu fumizorii i clienii si, a cifrei de afaceri etc.
Pentru exemplificare admitem c distribuia cifrei de afaceri a ntreprinderii "X" pe clieni este cea din table.

N r. crt .

Client

Cifr de afaceri (lei) 2008 2010

Cifra de afaceri n ordine descresctoare (lei) 2010 2008 580000 420000 C4 690000 C9 450000 CII 420500 C5 410000 CI 130000 C18 125000

Cifra de afaceri

cumulat lei) 2008 2010 i

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Client 1 Client 2 Client 3 Client 4 Client 5 Client 6 Client 7

142500 50300 47500 580000 124800 34700

130000 C4 55000 52500 C9

580000 1000000 1150000 1292500 1422500 1547300

690000 : 1140000 ' 1560500 1970500 2100500 2225500

Cl3 150000 142500

690000 CI

410000 C18 130000 32000 C5 124800

7.

32000

38800

C11 120200

C13 105000

1667500

2330500

8.

Client 8 Client 9 Client 10 Client 11 Client 12 Client 13 Client 14 Client 15 Client 16 Client 17 Client 18 Client 19 Client 20 Total

18300

20200

C2

50300

C2

55000

1717800

2385500

9. 10 . Il. 12 . 13 . 14 . 15 . 16 . 17 . 18 . 19 . 20 .

420000 20000

450000 C3 22000 C6

47500 34700

C3 C7

52500 38800

1765300 1800000

2438000 2476800 !

120200 21700 150000 7300 700 2000 11300 130000 12700 13000 1939000

420500 C7 12200 C12

32000 21700 20000 18300 13000 12700 11300 7300 2000 700

C6

32000

1832000 1853700 1873700 1892000 1905000 1917700 1929000 1936300 1938300 1939000

2508800 2530800 2551000 2568800 2586500 2599500 2611700 2623700 2634000 2642000

ClO 22000 C8 20200

105000 ClO 17800 10300 8000 17700 C8 C20 C19 C17

C14 17800 C17 17700 C20 13000 C12 12200 C19 12000 C15 10300 C16 8000

125000 C14 12000 13000 264200 0 C16 C15

. Prin aplicarea metodei ABC, clienii pot fi mprii n trei grupe de semnificaie, n funcie de contributia lor la realizarea cifrei de afaceri. Astfel: n 2008 - grupa A: 10% din numrul de clieni dau 51,6% din vnzri (clienii C4 i C9) - grupa B: 25% din numrul de clieni dau 34,4% din vnzri (clienii C13, CI, C18, C5, C11)

- grupa C: 65% din numrul de clieni (C2, C3, C6,' C7, C12, ClO, C8, C20, C19, C17, C14, C16, C15) dau 14,0% din vnzri n 2010 - grupa A: 20% din clieni dau 74,6% din vnzri (C4, C9, C11, C5) - grupa B: 15% din clieni dau 13,6% din vnzri (CI, C18, C13) - grupa C: 65% din clieni dau 11,8% din vnzri ACEAST STRUCTUR PERMITE: - APRECIEREA VULNERABILITII NTREPRINDERII; - EVALUAREA EFORTURILOR DE GESTIUNE A CLIENILOR. CONCLUZIE. n anul 2010 se remarc o ameliorare a puterii de negociere a ntreprinderii cu clienii si, avnd un numr mai mare de clieni importani (clieni A). Gradul de risc rmne totui important, datorit ponderii mari a clienilor A n totalul afacerilor. Astzi, cazul ntreprinderilor monoproductive este o excepie. Marea majoritate a ntreprinderilor produc i comercializeaz o gam larg de produse (pe piaa intern sau la export), a cror structur este adaptat n mod dinamic la evoluia pieei. nelegerea evoluiei unei asemenea ntreprinderi, evaluarea performanelor, aprecierea riscului nu se poate face dect prin implicarea n raionamentele economice a aspectelor de ordin structural. .

Metoda grilelor de evaluare

Se folosete preponderent n diagnosticul global al ntreprinderii i n diagnosticul mediului concurenial, al potenialului intern, precum i n evaluarea i poziionarea global a ntreprinderii ntr-un mediu dat. Aplicarea acestei metode presupune respectarea urmtoarelor etape: identificarea criteriilor de evaluare a ntreprinderii (sau a unei laturi a activitii acesteia); stabilirea coeficienilor de semnificaie pentru fiecare criteriu; notarea fiecrui criteriu; determinarea unei note medii ponderate (N) i poziionarea ntreprinderii (activitii) n sistemul dat. !!!! Dificultatea aplicrii acestei metode este legat de selecionarea criteriilor i mai ales de stabilirea coeficienilor de semnificaie.

PENTRU EXEMPLIFICARE, propunem elaborarea unei grile de diagnosticare global a ntreprinderii "A" pe baza a 13 criterii de referin. Notarea se face pe o scar de la 15 (cinci fiind nota maxim). GRIL DE EVALUARE GLOBAL A NTREPRINDERII nr. criteriul coef. de semnific. gi (%) Nota (ni) ntr. A
3

Intr. B
5

2.

Poziia pe pia (msurat prin cotaparte de pia) Gradul de difereniere Calitatea sistemului logistic Nivelul tehnologiei folo Structura i starea activului industrial i comercial Productivitatea muncii Rentabilitatea vnzrilor Rentabilitatea financiar

3. 4. 5. 6.

8 8 10 8

4 2 4 3

4 4 4 5

7. 8. 9.

6 6 7

2 2 1

4 5 4

10. 11. 12. 13. 14.

Structura financiar Protecia mediului Imaginea de marc Structura, calitatea i competenele personalului Calitatea sistemului de management

8 3 7 10 10

2 4 3 4 2

3 4 5 4 5

Notele medii realizate de cele dou ntreprinderi:

N(A) = (9*3+8*4+8*2+10*4+8*3+6*2+6*2+7*1+8*2+3+4+7*3+10*4+10*2) / 100 = 2,79 N(B)= 4,32

CONCLZUZIE. Din analiza notelor acordate se remarc domeniile n care ntreprinderea "A" trebuie s fac eforturi de ameliorare, fiind net depit de concuren. n medie are de recuperat un handicap important (de la 2,79 la 4,32), n special n ceea ce privete calitatea sistemului de management, de gestiune intern (tehnic i financiar), de productivitate.

Metode soclologice (chestionarul i Interviul)

Diagnosticul economic are un caracter participativ datorit implicrii ntreprinderii att cu ocazia pregtirii i realizrii acestuia, ct i cu ocazia discutrii conc1uziilor. Printre tehnicile sociologice care asigur practic o conlucrare a analitilor cu managerii se numr cea a chestionarului i interviului. Chestionarul n practica diagnosticului se ntlnesc dou situaii: - studii cu caracter general la nivelul unei regiuni sau al unei ri, pentru realizarea crora se folosesc chestionare cu ntrebri valabile pentru ntreg efectivul de ageni economici investigai; - studii la nivelul unei anumite ntreprinderi . In acest caz se elaboreaz chestionare cu ntrebri specifice ntreprinderii, respectiv domeniului investigat. Pentru pregtirea lor se recomand consultarea managerilor firmei respective, pentru a se cunoate punctele cheie ale preocuprilor actuale i de perspectiv ale acestora. Indiferent de amploarea investigrii, chestionarul trebuie s satisfac cteva cerine elementare: s fie redactat ntr-un limbaj simplu, accesibil; ntrebrile s fie c1are; s fie redate ntr-o ordine logic; coninutul chestionarului s concorde cu nevoile de informaii ale diferitelor tipuri de diagnostic (funcional, global, strategic etc.) Interviul este o discuie deschis care ncearc s lrgeasc cmpul de informaii necesare pentru realizarea unui diagnostic. n msura n care este bine pregtit, interviul permite analitilor obinerea unor informaii fine, de nuan. Realizarea practic a interviului se poate face fie prin lansarea unor ntrebri deschise, care se completeaz unele pe altele, pentru a puncta mai bine anumite aspecte, fie prin solicitarea intervievatului de a face la nceput o scurt expunere cu privire la problema cercetat, urmnd ca analistul s formuleze ntrebri suplimentare. Interviul constituie un real instrument de informare n msura n care analistul respect anumite reguli ce vizeaz propriul su comportament (s fie amabil i diplomat; s nu ntrerup prea des discuia; s nu fie critic: s nu fac judeci de valoare; s nu simplifice

problemele; s nu sugereze brutal soluii; s fac unele observaii pertinente care s-l stimuleze pe intervievat i s mbunteasc comunicarea), precum i mediul de desfurare a acestuia (n mediul intervievatului pentru a-i asigura accesul la anumite documente). Analistul sintetizeaz punctele eseniale ale ntrevederii, ntr-un preraport pe care l discut cu cel intervievat pentru a verifica, confirma sau infirma anumite date. Acest preraport constituie o surs complementar de informaii pentru finalizarea diagnosticului, mai ales pentru fundamentarea recomandrilor i direciilor de aciune.

Metodele analizei strategice

n analiza strategic sunt utilizate metode specifice, n cadrul creia cea mai mare utilizare o au matricele de analiz strategic propuse de diferite cabinete de consultan (BCG, ADL, McKinsey, RMC etc.). Dezvoltarea acestor metode i demersul aplicativ corespunztor se regsesc n volumul III al lucrrii "Diagnostic strategic" . Metodologia de fundamentare a diagnosticului global se bazeaz pe aplicarea unor criterii i anume: ntreprinderea este vzut n complexitatea sa, ca un sistem global, ntre funciunile creia se stabilesc relaii complexe ce concur la ndeplinirea obiectivului de baz (strategic); analiza ntreprinderii n conceptul structuralist pe baza urmtoarelor elemente: resurse, relaii, activiti, rezultate i eficien, cu respectarea restriciilor impuse de mediu (protecia mediului nconjurtor, constrngeri sau faciliti fiscale); analiza ntreprinderii pe baza celor 5 M: men (potenialul uman); money (potenialul financiar); machines (echipamente, potenialul tehnic i tehnologic); materials (stocuri); market (piaa); alte criterii care s evidenieze specificul activitii i abordarea altor elemente importante pentru existena i viabilitatea ntreprinderii. n teoria i practica financiar internaional se ntlnesc mai multe modele de diagnostic global: Modelul SWOT (strenghts, weaknesses, opportunities and threats), respectiv puncte tari, puncte slabe, oportuniti i riscuri, are menirea ca pe componentele principale: resurse (umane, financiare, echipamente, stocuri) i relaii (interne, externe - cu concurena i mediul nconjurtor) s stabileasc cele patru elemente: puncte tari, puncte slabe, oportuniti i riscuri i printr-un sistem de punctaj s

fie posibil caracterizarea situaiei economice, financiare i sociale a ntreprinderii. De asemenea, modelul poate fi dezvoltat introducnd coeficieni de importan ai variabilelor i un sistem de punctaj (de obicei, de la 1 la 5). n practica evalurii, acesta este modelul cel mai frecvent utilizat. Modelul Rolland Berger, dup denumirea firmei de consultan cu acelai nume, presupune stabilirea unui sistem de punctaj de la 1 la 5, pentru criterii stabilite pe urmtoarele componente: produse (calitate/fiabilitate, nivel tehnologic, gama produse, potenial inovativ, sprijin extern); concuren (situaia pieei, tendina de cretere, structura concurenei, competitivitate); distribuie (clieni principali, structur clieni, know-how, canale de distribuie, service); producie (amplasamente, organizare, infrastructur, utilaje, capacitatea folosit); financiar (vnzri, profit, active, capital, datorii bancare); management (comercial, distribuie, cercetare-dezvoltare, producie). Criteriile care nu sunt ndeplinite se noteaz cu 1 punct, iar cel ndeplinite foarte bine cu 5 puncte. Dac media realizat este sub 3, nseamn c ntreprinderea are dificulti, iar peste 3 c situaia ntreprinderii este bun. Modelul CEMATT (Centrul de Management i Transfer Tehnologic) are ca obiectiv clasificarea pe stele a ntreprinderilor (1 stea = faliment mascat; 2 stele = situaie critic; 3 stele = echilibru dificil; 4 stele = adaptare satisfctoare; 5 stele = viabilitate n mediul concurenial). Printr-un sistem de ponderare a unor coeficieni stabilii pe cele 6 DAD (DIRECII DE ANALIZ DIAGNOSTIC): a) Financiar b) Marketing c) Tehnologie d) Calitate e) Management f) Resurse umane TOTAL 0,21 0,17 0,15 0,17 0,15 0,15 1,00

Sistemul de notare este de 1-5 i se stabilesc note medii pe fiecare dintre componente. Media general de apreciere a ntreprinderii i de clasificare rezult dintr- o medie ponderat cu coeficieni de importan a tuturor mediilor obinute pe fiecare dintre cele 6 DAD componente.