INTRODUCERE

FINANELE: ntr-o accepiune mai cuprinztoare, reprezint totalitatea resurselor (fondurilor) bneti aflate la dispoziia colectivitilor publice i a unitilor patrimoniale private i de stat i care sunt destinate ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora. n sfera finanelor se cuprind: - Finanele publice (de stat i locale) - Finanele private. Finanele publice: reprezint ansamblul mi!loacelor bneti prelevate la dispoziia statului i a colectivitilor locale pentru acoperirea c"eltuielilor publice de interes naional sau local. Finanele private reprezint totalitatea fondurilor bneti aflate la dispoziia unitilor patrimoniale private i care sunt destinate realizrii sarcinilor acestora. 1. Finanele publice, ntr-o definiie deasemeni mai cuprinztoare, reprezint: a) Fondurile bneti (resursele financiare) prelevate la dispoziia statului i autoritilor administraiei publice locale n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora b) #i!loacele de intervenie ale statului sau ale autoritilor publice locale n economie, prin intermediul unor p$r%"ii sau instrumente specifice (formate din impozite, ta&e, contribuii, mprumuturi, alocaii bu%etare, subvenii, bonificaii i alte faciliti fiscale) n vederea stimulrii ntr-un sens sau altul a activitilor economice c) 'e"nici i metode concrete de administrare a banului public d) (cte !uridice de dispoziie autoritar sau contractual, viz$nd preluarea la dispoziia statului a unei pri din produsul intern brut, n scopul ndeplinirii funciilor i realizrii sarcinilor statului e) )elaii economice i financiare ce se manifest n procesele de constituire i de repartizare a fondurilor publice de resurse bneti, n scopul satisfacerii nevoilor %enerale ale societii. n funcie de nivelul i structurile or%anizatorice n cadrul crora se deruleaz, finanele publice cuprind: a) Finanele %enerale ale statului reflectate prin: - bu%etul public i trezoreria public aferent - fondurile cu destinaie special - asi%urrile publice (de bunuri i persoane)

b) Finanele publice locale, reflectate prin: - bu%etele locale (bu%etele de venituri i c"eltuieli ale unitilor administrativ teritoriale) i bu%etele de venituri i c"eltuieli ale mi!loacelor e&trabu%etare. c) Finanele re%iilor autonome (de interes naional i local) d) Finanele instituiilor de stat(or%anizate la nivel central i local). *onstituirea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul repartizrii produsului intern brut cu a!utorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un cadru !uridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice. +relevrile i redistribuirile resurselor financiare publice au loc ntre persoane fizice i !uridice prin intermediul autoritilor publice, astfel nc$t finanele publice e&prim relaiile sociale de natur economic, n e&presie bneasc ce apar ntr-un anumit proces i au un scop bine determinat. )esursele financiare publice ale statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice se constituie i se %estioneaz printr-un anumit sistem unitar de bu%ete: bu%etul de stat, bu%etul asi%urrilor sociale de stat, bu%etele locale, bu%etele fondurilor speciale, bu%etul trezoreriei statului i bu%etele altor instituii publice cu caracter autonom, iar modul cum se constituie, pstreaz i ntrebuineaz este supus controlului *urii de *onturi, #inisterului Finanelor +ublice i a altor or%ane mputernicite de le%e. 2. Finanele private, reprezint relaiile financiare care se deruleaz ntre persoane fizice i !uridice autonome, altele dec$t cele de stat sau instituiile publice, toate n calitate de subieci care se afl sub incidena dreptului comercial. n structura acestui tip de finane sunt cuprinse: finanele a%enilor economico-sociali i asi%urrile private finanele societilor comerciale indiferent de forma de or%anizare i proprietate finanele asociaiilor familiale i ale persoanelor fizice autorizate s desfoare activiti comerciale n mod independent finanele fundaiilor, finanele asociaiilor i diverselor instituii cu caracter privat care nu primesc resurse de la bu%etul de stat, local sau al asi%urrilor sociale de stat finanele asi%urrilor private. *onstituirea i utilizarea resurselor financiare din acest domeniu se desfoar pe baza unor bu%ete de venituri i c"eltuieli ntocmite i aprobate, n baza statutelor proprii de funcionare aprobate i nre%istrate la instituiile abilitate ale statului, iar controlul asupra modului cum se deruleaz i se raporteaz e&ecuia acestora este precizat de asemenea n statut.

Capitolul I.

BUGETUL PUBLIC
1.1. CONSIDERAII GENERALE
n cadrul sistemului financiar n care se desfoar relaiile financiare, un rol distinct specific l ocup relaiile bu%etare care se manifest n procesul formarii repartizrii i utilizrii fondurilor bu%etare necesare or%anelor statului de la nivel naional i de la nivelul unitilor administrativ-teritoriale - relaii ce se deruleaz n cadrul unui sistem unitar de bu%ete. n ara noastr nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul consolidat al statului iar %estionarea resurselor financiare publice se realizeaz prin intermediul: bu%etului de stat, bu%etului asi%urrilor sociale de stat, bu%etelor locale, bu%etelor fondurilor speciale, bu%etului trezoreriei statului, bu%etelor altor instituii cu caracter autonom, n condiiile asi%urrii ec"ilibrului financiar. Bugetul consolidat al statului reflect flu&urile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii potrivit cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar i economic a %uvernului. *onform ,e%ii -./0112 - ,e%ea finanelor publice bu%etul consolidat cuprinde - bu%etul de stat - bu%etul asi%urrilor sociale de stat - bu%etele locale - bu%etele fondurilor speciale - bu%etul trezoreriei statului - bu%etul altor instituii cu caracter autonom n condiiile asi%urrii ec"ilibrului financiar.

1.2. CONINUTUL BUGETULUI PUBLIC NATIONAL

Bugetul public consolidat al statului pe l$n% caracterul su statistic asi%ur i informaiile necesare or%anului e&ecutiv - %uvernul n cunoaterea modului cum a decurs e&ecuia bu%etar n e&erciiul financiar e&pirat, mai contribuie i la stabilirea de ctre le%islativ, n concordan cu pro%ramele de %uvernare a armonizrii politicilor bu%etare cu politicile economice corespunztoare etapelor respective. Bugetul public naional constituie veri%a central a sistemului financiar al rii i este privit ca un document care prezint previziunea pentru o anumit perioad (an, trimestru) at$t a veniturilor c$t i a c"eltuielilor statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice de interes naional sau local, aprobat la diferite nivele dup care devine un document cu putere de le%e, cu caracter operativ i obli%atoriu pentru cei care %estioneaz i urmresc e&ecuia fiecruia din bu%etele componente. *a o prim concluzie putem afirma c 3u%etul public naional reprezint e&presia sintetizat a relaiilor economice ce se manifest n procesele formrii i utilizrii principalului fond centralizat de mi!loace bneti ale statului i a fondurilor unitilor administrativ - teritoriale, n vederea finanrii activitilor social culturale (nvm$nt, sntate, cultur i art, sport, protecie social i ecolo%ic, activitilor de cult de cercetare tiinific, de modernizare i dezvoltare a infrastructurii, de %ospodrire comunal, de aprare naional, de securitate i a ordinii publice i de drept de inte%rare i participare la forumurile internaionale unde statul a aderat sau dorete s adere). 4ei 3u%etul +ublic 5aional reflect doar relaiile ce se manifest n procesele de formare, repartizare i utilizare a principalelor fonduri bneti ale statului la nivelul puterii i administraiei centrale de stat i la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, el se re%sete numai n sfera finanelor publice n care statul este n mod obli%atoriu unul dintre subiecii relaiilor respective, fie n procesul mobilizrii (constituirii) resurselor, fie n cel al utilizrii lor (distribuirea acestora) i se caracterizeaz prin dou laturi eseniale: - latura relaiilor care se nasc n procesul formrii pe baza aprobrii le%islativului a principalelor fonduri de mi!loace bneti ale statului la nivel central i la cel a veniturilor bu%etare. - latura relaiilor ce reies din repartizarea fondurilor bu%etare, denumite alocaii bu%etare, aprobate de acelai for le%islativ i care se materializeaz n alocaii bu%etare.

1.2. PARTICIPAREA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL LA REPARTIIA PRODUSULUI INTERN BRUT

n teoria economic modern, bu%etul public naional e&prim relaiile economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului

intern brut, n concordan cu obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. +rodusul intern brut aa cum acesta este acceptat de teoria economic cuprinde valoarea tuturor bunurilor i a serviciilor produse n interiorul unei ri de too a%enii economici ntr-o anumit perioad de timp dat, de obicei un an din care se scade consumul intermediar. )esursele care alimenteaz bu%etul public i au izvorul, n ma!oritatea lor, n produsul intern brut i ntr-o msur mai mic, n avuia naional sau n transferuri primite din strintate, n mprumuturi primite de la persoane !uridice i fizice, n donaii, a!utoare, n alte transferuri primite i n alte venituri. ,a constituirea resurselor bu%etului public naional particip toate sectoarele sociale: public privat mi&t precum i populaia n proporii diferite n raport cu capacitatea lor financiar. *ele mai multe resurse financiare ale 3u%etului +ublic 5aional sunt mobilizate cu titlu definitiv i fr contraprestaie, dar sunt i resurse financiare primite cu titlu rambursabil (e&: titlurile de trezorerie). )elaiile de mobilizare a resurselor financiare prin bu%etul public sunt n principal relaiile de repartiie a produsului intern brut n favoarea statului prin intermediul impozitelor, ta&elor i a contribuiilor. Impozitele trebuiesc nelese ca o prelevare a unei pri din veniturile i din averea persoanelor fizice i !uridice, care este obli%atorie, cu titlu nerambursabil i fr vreo contraprestaie, ntre acestea menionm: veniturile obinute din munc din capital imobiliar i mobiliar din c$ti% de capital din antreprenoriat i din profesii libere. Taxele, reprezint suma pltit de o persoan fizic sau !uridic, de re%ul pentru serviciile prestate acesteia de un a%ent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public, ntre cele mai importante situ$ndu-se: ta&ele vamale, ta&e de timbru, ta&e de autorizare de orice fel, ta&e consulare, ta&e !udiciare etc. Contribuiile, reprezint sumele ac"itate de un anume se%ment a6 contribuabililor pentru activitatea desfurat i care beneficiaz de anumite prestaii sau utiliti publice n domenii distincte cum ar fi: contribuiile pentru fondul de sntate, contribuiile pentru pensie suplimentar, contribuiile pentru fondul de oma!, contribuiile pentru fondul de risc i accidente, contribuiile pentru fondul de turism, contribuiile pentru fondul de trecerea frontierei, etc.

1.4. FUNCIILE BUGETULUI PUBLIC NAIONAL

n cadrul mecanismului de funcionare a economiei de pia, bu%etul public naional ndeplinete n procesul de constituire a celor mai importante fonduri bneti la dispoziia autoritilor publice, dou funcii de baz: a) funcia de repartiie b) funcia de control a) Funcia de repartiie are n vedere constituirea fondurilor bu%etare i alocarea acestora pe destinaii, potrivit normelor prevzute n le%ea anual de

aprobare a bu%etului public i distribuirea acestora.

cuprinde dou faze: constituirea fondurilor i

Constituirea fondurilor bu%etare constituie prima faz, la constituirea lor particip$nd a%enii economici, indiferent de forma de or%anizare i de proprietate, instituiile publice i unitile din subordinea acestora contribuabilii persoane fizice persoanele !uridice i fizice rezidente n strintate persoanele fizice strine rezidente sau nerezidente n condiiile prevederilor conveniilor de evitarea dublei impuneri. (adar, constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut, ntre diverse persoane !uridice i fizice pe de o parte i stat pe de alt parte. Distribuirea reprezint a doua faz a funciei de repartiie a fondurilor bneti la dispoziia autoritilor publice i const n distribuirea resurselor financiare publice pe beneficiari persoane fizice i !uridice, respectiv alocarea (repartizarea) pe destinaii a fondurilor financiare constituite n condiiile le%ii. b) Funcia de control se realizeaz n str$ns le%tur cu cea de repartiie i vizeaz corelaiile ce se manifest ntre bu%etul public i subiecii care particip la constituirea acestuia, la utilizarea resurselor ce le sunt alocate, la sfera de manifestare funcia de control fiind mai lar% dec$t cea de repartiie, deoarece vizeaz, pe l$n% constituirea i repartizarea fondurilor din bu%etul public naional, i modul de utilizare a acestora. 5ecesitatea funciei de control este determinat de faptul c fondurile bu%etare constituite la dispoziia statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice, aparin ntre%ii societi, colectivitilor locale i care sunt interesate, at$t n asi%urarea resurselor bneti necesare satisfacerii nevoilor sociale i diri!area lor spre prioritile stabilite de autoritile abilitate, c$t i asupra utilizrii acestor resurse n condiii de ma&im eficien economic, eficacitate social i de alt natur. Faptul c resursele bu%etare i au izvorul n ma!oritatea lor, n produsul intern brut impune or%anizarea unui control ri%uros, asupra modului de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor bu%etare publice, asupra pstrrii inte%ritii i a bunei %ospodriri a bunurilor proprietate de stat, asupra ncasrii inte%rale i la timp a obli%aiilor bu%etare, concomitent cu onorarea plilor datorate ctre furnizori i diveri teri. n ara noastr, controlul asupra e&ecuiei bu%etare se e&ercit de : or%ane ale *urii de conturi, or%ane ale #inisterului Finanelor +ublice or%ane specializate ale ministerelor, departamentelor, instituiilor publice centrale, atribuii de control av$nd i +arlamentul i 7uvernul )om$niei.

Capitolul II. SISTE UL BUGETAR !N RO "NIA

2.1. STRUCTURA SISTE ULUI BUGETAR

8istemul bu%etar al statului cuprinde ansamblul relaiilor i al formelor or%anizatorice prin care se asi%ur formarea, repartizarea i utilizarea fondurilor bu%etare. 8tructura acestuia este determinat de ierar"izarea dreptului de decizie i a competenei de a stabili nivelul impozitelor, ta&elor i altor contribuii a veniturilor bu%etare, instituirea unui sistem unitar de stabilire a acestora la nivelul fiecrei veri%i, precum i a modalitilor specifice de ncasare a veniturilor i de alocare pe destinaii a resurselor bu%etare. (ceast ierar"izare, competene i modaliti sunt stabilite prin le%i de or%anizare i funcionare pentru or%anele centrale i locale ale puterii i administraiei de stat, completate sau modificate prin le%ea anual de aprobare a bu%etului de stat i al bu%etului asi%urrilor sociale de stat. +otrivit structurii or%anizatorice a statului structura sistemului bu%etar public cuprinde: 3u%etul de stat 3u%etul +arlamentului 3u%etul +reedeniei 3u%etul 7uvernului 3u%etul (utoritii 9udectoreti 3u%etul *urii de *onturi 3u%etul *urii *onstituionale 3u%etul *onsiliului ,e%islativ 3u%etul *omisiei 5aionale a :alorilor #obiliare , 3u%etul asi%urrilor sociale de stat, 3u%etele locale. (ceast structura sufer modificri de la an la an n funcie de politica economic financiar i bu%etar a 7uvernului desemnat s transpun n practic prevederile le%islativului. *u e&cepia bu%etului de stat, bu%etul asi%urrilor sociale de stat, bu%etelor locale, i bu%etele fondurilor speciale, la celelalte bu%ete nu sunt instituite venituri proprii dar care sunt nominalizate e&pres ca fiind alimentate din bu%etul de stat, bu%etul de stat fiind cel care concentreaz partea principal din fondul bu%etar a6 statului, privit ca ntre%.

2.2. BUGETUL DE STAT

2.2.1. Co#$i#ut %i &a'a&t('i)ti&i

3u%etul de stat, reprezint actul !uridic n care sunt prevzute i autorizate n form le%islativ veniturile i c"eltuielile anuale ale statului, are aprobarea parlamentar sub forma indicatorilor bu%etari, ceea ce i d un caracter obli%atoriu, i este aprobat prin le%ea anual. 3u%etul de stat se elaboreaz pe o perioad de un an calendaristic dar ntre prevederile nscrise n le%ea bu%etului de stat i pe parcursul e&ecuiei acestuia pot interveni unele neconcordane ntre veniturile realizate (ce pot fi mai mici sau mai mari) i c"eltuielile realizate (care dease-meni pot fi mai mari sau mai mici) ceea ce impune rectificarea acestuia de ctre 7uvern i aprobarea de ctre puterea le%islativ, dar numai n cadrul aceluiai e&erciiu bu%etar. 3u%etul de stat cuprinde resursele financiare mobilizate la dispoziia statului i repartizarea acestora n vederea realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social a rii, precum i pentru funcionarea autoritilor publice centrale i locale. *onstituirea resurselor financiare se face pe seama impozitelor, ta&elor, contribuiilor i a veniturilor nefiscale, prelevate de la persoane !uridice i fizice, cu luarea n consideraie a potenialului lor economic i a altor criterii stabilite de le%e. 4imensionarea c"eltuielilor bu%etare i repartizarea acestora pe destinaii i beneficiarii de resurse financiare alocate se efectueaz n concordan cu obiectivele strate%iei de dezvoltare economico-sociai cu prioritile imediate stabilite de autoritile publice competente. 5ivelul resurselor (veniturilor), c$t i dimensionarea c"eltuielilor sunt stabilite prin le%i bu%etare anuale n concordan cu evoluia economiei.

2.2.2.P'i#&ipiil( *( +a,- al( (la+o'-'ii +u.(tului *( )tat.

(t$t prin *onstituie, c$t i prin ,e%ea Finanelor +ublice sunt stabilite principiile n baza crora se elaboreaz i se e&ecut bu%etul de stat, principii valabile i pentru celelalte bu%ete ce compun bu%etul public naional. +rincipiile acceptate de literatura financiar-fiscal sunt: 2.2.2.1 principiul unicit ii const n nsuirea bu%etului de a fi unic, at$t din punct de vedere al aprobrii, c$t i al %estionrii, printr-un sistem unitar de indicatori i corelaii. (stfel, bu%etul de sfat se aprob prin le%ea anual de ctre +arlament bu%etele instituiilor publice finanate inte%ral sau parial din bu%etul de stat se aprob de or%anul ierar"ic superior al acestora, dac le%ea nu prevede altfel. +rincipiul unicitii st la baza constituirii resurselor de finanare i utilizare ntr-un sistem pe baz de le%i, la nivelul ntre%ii ri i se aprob pentru o perioad de un an calendaristic (un e&erciiu financiar). +rincipiul unicitii presupune nscrierea tuturor veniturilor i c"eltuielilor statului, n sumele lor %lobale, ntr-un sin%ur document care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, nlesnind +arlamentului s aprecieze corect structura i volumul c"eltuielilor propuse de 7uvern, d$nd posibilitatea puterii le%islative de a lua unele decizii de anulare sau respin%ere a anumitor c"eltuieli, iar dup aprobare s poat e&ercita un control ri%uros asupra e&ecuiei veniturilor i c"eltuielilor publice.

;nicitatea este asi%urat de sistemul conturilor naionale, n cadrul cruia conturile administraiei publice %rupeaz at$t veniturile, c$t i c"eltuielile statului. 2.2.2.2 principiul universalit ii potrivit cruia elaborarea i e&ecuia bu%etului se realizeaz ntr-un sistem de norme obli%atorii prevzute de le%ea finanelor publice, norme ce sunt obli%atorii la elaborarea i aprobarea prin le%ile anuale de adoptare a bu%etului de stat, norme recunoscute pe plan internaional i acceptate ca valabile de ctre instituiile internaionale (Fondul monetar internaional 3anca mondial ;niunea european) i n relaiile interstatale. ;niversalitatea presupune c at$t veniturile, c$t i c"eltuielile publice vor fi nscrise n bu%et n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri ntre c"eltuieli i venituri proprii, pentru a facilita ca n bu%et, veniturile s fi%ureze cu sumele lor brute, iar c"eltuielile cu sumele lor totale, oferind puterii le%islative posibilitatea de a cunoate veniturile pe care e&ecutivul urmeaz s le ncaseze n cursul anului, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora. n unele situaii sunt necesare i acceptarea unor e&cepii de ia principiul universalitii, cum ar fi: - donaiile acordate cu o destinaie special de ctre cei care o face, dar care nu ma!oreaz resursele publice totale i sunt utilizate numai pentru realizarea acelor aciuni dorite de cel care efectueaz donaia - !ondurile de spri"in ce se constituie din resurse financiare acordate de diverse persoane !uridice sau fizice i puse la dispoziia administraiilor publice n scopul realizrii numai a anumitor lucrri publice sau prestaii bine delimitate de care va beneficia o anumit colectivitate local sau uman - reconstituirea creditelor bugetare urmarea restituirii ctre bu%et a unor sume necuvenite acordate din bu%etele anilor precedeni, constatate de ctre or%anele de control financiar ale *urii de conturi, ale 7uvernului sau ale #inisterului Finanelor +ublice. )espectarea prevederilor ,e%ii finanelor publice i ale le%ilor anuale constituie elementul esenial al principiului universalitii at$t n faza adoptrii c$t i pe parcursul e&ecuiei bu%etului de stat, ca de altfel i a celorlalte bu%ete (bu%etele locale, bu%etul asi%urrilor sociale de stat bu%etele fondurilor speciale). 2.2.2./. principiul ec#ilibrului potrivit cruia pentru ca un bu%et s fie valabil veniturile prevzute a se realiza trebuie s asi%ure acoperirea c"eltuielilor propuse a se efectua n perioada de referin, respectiv pentru un an calendaristic (fiscal). +otrivit unei norme constituionale, nici o c"eltuial nu poate fi aprobat fr stabilirea resurselor de finanare, ca urmare bu%etul trebuie s fie ec"ilibrat sub forma unei balane unde veniturile trebuie s acopere c"eltuielile. <c"ilibrul bu%etar trebuie asi%urat at$t anual c$t i pe trimestre, eventual veniturile pot depi c"eltuielile cumulate de la nceputul anului p$n la finele perioadei de raportare. 2.2.2.4. principiul realit ii acioneaz mai ales n perioada de fundamentare a proiectului de bu%et presupune evaluarea realist a veniturilor i dimensionarea !udicioas i n conformitate cu prevederile le%ale a c"eltuielilor bu%etare i care vizeaz mobilizarea tuturor veniturilor ce pot fi atrase la bu%etul

statului i stabilirea obiectiv a prioritilor la c"eltuielile ce pot fi finanate din veniturile bu%etare. +entru a elabora un proiect de bu%et realist i mai ales modern, care s satisfac cerinele rezultate din +ro%ramul de %uvernare, este necesar folosirea unor te"nici de previziune i de analiz la nivel macroeconomic care s permit evidenierea impactului economico-social i politic determinate de modul de procurare a veniturilor bu%etare i de nivelul i destinaia c"eltuielilor bu%etare. #etodele (te"nicile) de previzionare a cuantumului veniturilor ce se pot realiza, depind de modul de nele%ere i stadiul de funcionare a economiei de pia i instrumentele !iscale prin care statul dorete s acioneze, prin promovarea de acte normative n domeniul fiscal. ,a determinarea i previzionarea c"eltuielilor bu%etare metodele folosite trebuie s aib n vedere sarcinile asumate de 7uvern, prin +ro%ramul de %uvernare, pentru stimularea dezvoltrii econornico-sociale0 asigurarea unei protecii sociale sau asumarea unei situaii de austeritate, cu consecine care pot corecta sau a%rava dezec"ilibrele economice i deficitele bu%etare. +entru determinarea cuantumului veniturilor ce urmeaz a fi prevzute n bu%etul de stat (ce reprezint necesitile de resurse financiare) i nivelul c"eltuielilor ce pot i finanate din bu%etul de stat, n practica financiar-bu%etar se folosesc metode clasice, c$t i metode moderne bazate pe analiza cost-avanta!e, finanarea pe baz de pro%rame i alte studii de eficien. ntre metodele clasice ce se pot folosi se pot enumera: - metoda automat , care presupune ca la ntocmirea bu%etului pe anul urmtor, la stabilirea prevederilor de venituri i c"eltuieli, se ine seama de e&ecuia anului nc"eiat anterior celui n care se fac propunerile pentru anul urmtor. (v$nd n vedere c propunerile pentru anul urmtor se fac n anul curent, iar datele privind e&ecuia bu%etar, luat ca nivel de orientare, se refer la anul precedent, fr a ine seama de evoluia economic a anului n care se fac propunerile de proiect de bu%et pentru anul urmtor, este dezavanta!oas i anacronic mai ales ntr-o economie instabil: - metoda ma"or rii $diminu rii) care ia n considerare rezultatele e&erciiilor bu%etare pe un interval mai lun% sau mai scurt premer%toare anului pentru care se elaboreaz proiectul de bu%et, prin care se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i c"eltuielilor bu%etare. (plic$ndu-se acest ritm se determin nivelul veniturilor i c"eltuielilor bu%etare pe anul urmtor, iar prin e&trapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor aferente perioadei considerate drept baz, se determin nivelul veniturilor i c"eltuielilor ce urmeaz a fi prevzute n proiectul bu%etului de stat - metoda evalu rii directe ce presupune efectuarea de calcule concrete pentru fiecare surs de venit, estimarea fc$ndu-se in$nd seama at$t de e&ecuia preliminat pe anul n curs, dar i de previziunile n domeniul economic i social n anul urmtor i de propunerile fcute de e&ecutiv ctre le%islativ cu privire la necesarul de resurse financiare pentru finanarea aciunilor i activitilor economicosociale prevzute n pro%ramul de %uvernare pe anul urmtor. 4imensionarea prevederilor indicatorilor bu%etari trebuie s se realizeze n direct corelaie cu nivelul produsului intern brut previzionat pentru anul urmtor,

10

n condiiile unei rate estimate a inflaiei i a unui curs de sc"imb previzibil al monedei naionale. ,a evaluarea c"eltuielilor din fondurile bu%etare nu trebuie urmrit n special, creterea acestora n funcie de influena ratei inflaiei sau a scderii cursului de sc"imb a monedei ci trebuiesc avute n vedere reducerea acestora la nivelul strict necesar, creterea eficienei i economicitii lor, precum i la suportarea acestora pe seama altor surse de finanare. Folosirea acestor metode clasice de elaborare i aprobare a bu%etului de stat implic sau mai mult impun rectificri periodice n funcie de realizarea indicatorilor bu%etari nivelul realizrii veniturilor i stadiul efecturii c"eltuielilor pe parcursul e&ecuiei bu%etului de stat, rectificri ce trebuiesc supuse aprobrii puterii le%islative, iar p$n la aprobare efectul este de!a nre%istrat. 'oate cele trei metode clasice sunt folosite n perioadele de tranziie la economia de pia, prin care se ncearc rezolvarea problemelor curente cu care se confrunt %uvernele aflate ia putere, pentru a asi%ura suportabilitatea la presiunile economico-sociale la care sunt supuse. %etodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari& 4up cum am vzut metodele clasice de evaluare a veniturilor i c"eltuielilor bu%etare prezint limitele determinate de volumul insuficient de informaii i de imposibilitatea previzionrii i cuantificrii nivelului veniturilor i a c"eltuielilor bu%etare pentru o perioad de timp i mai ales care nu vizeaz eficiena aciunilor ce ar urma s se realizeze prin acordarea de mi!loace bu%etare acordate. 4rept urmare se impune renunarea la aceste metode clasice folosite la elaborarea bu%etelor n favoarea unor metode moderne, practicate de ctre rile cu state vec"i n aplicarea economiei de pia. #etodele moderne de raionalizare a opiunilor bu%etare se bazeaz, n principal, pe analiza cost - avanta"e sau cost - e!icacitate, a cror aplicabilitate este condiionat de e&istena a cel puin dou sau mai multe variante pentru realizarea unei aciuni sau a unui obiectiv, cu costuri diferite i rezultate diferite. #etoda de analiz cost - avanta"e, presupune utilizarea unui set ntre% de te"nici care s asi%ure alocarea eficient a resurselor limitate ntre cele dou sectoare privat i public, precum i ntre diferitele proiecte ale sectorului public. n form simplificat metoda cost - avanta!e reprezint un mod practic de a ale%e acea variant care ma&imizeaz rezultatele ce se pot obine cu un anumit nivel al costurilor sau conduce la obinerea acelorai efecte cu costuri minime. (ceast metod este folosit, n special, pentru selectarea obiectivelor de investiii ale sectorului public n domeniile: infrastructurii, al asi%urrii securitii ener%etice, alimentare sau proteciei mediului i al proteciei sociale (construcii de locuine sociale, cmine de protecia copilului i a btr$nilor, cmine - spital, etc), obiective ce urmeaz s satisfac nevoia unei lar%i colectiviti re%ionale sau c"iar naionale. =i aceast metod are anumite limite, ea confrunt$ndu-se cu o serie de dificulti le%ate de dimensionarea real a costurilor totale, av$nd n vedere c unele obiective nu se pot realiza ntr-un sin%ur an bu%etar, c$t i cu privire la acoperirea efectelor ce se pot obine n timp, fr a mai considera i o serie de factori de influen - rata inflaiei, cursul de sc"imb al monedei naionale fa de alte monede
11

convertibile, situaia politic intern, situaia internaional i relaiile cu or%anele financiare internaionale. %etoda de plani!icare' programare' bugetizare care se refer tot la identificarea obiectivelor ce trebuie finanate pe termen lun% i cuantificarea valorii costurilor, cu determinarea mrimii creditelor bu%etare ce urmeaz a fi nscrise anual n bu%etul de stat. Finanarea se va asi%ura numai dup analizarea mai multor variante de pro%rame ntocmite pentru acelai obiectiv, dup criterii comune de eficacitate, valabile pentru toi ordonatorii principali de credite. Fazele metodei planificare, pro%ramare, bu%etizare sunt: - (lani!icarea prin care se stabilete n urma unor studii prospective, obiectivele ce urmeaz a se analiza pe termen lun% i cile de realizarea acestora cu inte%rarea n procesul administrativ de elaborare a bu%etului, cu posibilitatea ca acestea s fie supuse unor revizuiri periodice n funcie de condiiile economice, sociale i politice nou aprute. - (rogramarea ce presupune definirea clar a obiectivelor ce urmeaz a fi realizate, dup ale%erea unuia dintre pro%ramele alternative propuse care rspunde cel mai bine obiectivelor de perspectiv i care ma&imizeaz rezultatele la acelai efort bu%etar i care corespunde politicii administrative n domeniul asumat. - Bugetizarea care reprezint, nscrierea n bu%etul de stat a tranei anuale din creditul bu%etar corespunztor realizrii obiectivelor de pro%ram prevzute pentru anul de referin dup ce pro%ramul a fost ales prin finanarea pe parcursul mai multor e&ecuii bu%etare. (ceast metod ce funcioneaz pe criterii uneori strict te"nocratice, limiteaz ntr-o oarecare msur libertatea deciziei politice de a se pronuna asupra unor pro%rame ntocmite pe criterii tiinifice, dar este eficient n cazul asumrii responsabilitii administratorului de a realiza obiective pe termen mi!lociu sau lun%, cu consecine asupra realizrii opiunilor strate%ice privind dezvoltarea economico social.
-

%etoda managmentului prin obiective $%%))

4imensionarea indicatorilor cuprini n bu%etul de stat care s satisfac necesitile reale ale economiei la un moment dat a impus cutarea de soluii noi bazate pe calcule tiinifice, folosind te"nica de calcul, care s permit cuantificarea c$t mai e&act a efortului bu%etar, urmrirea obinerii veniturilor ce urmeaz a se realiza din aplicarea politicii fiscale promovate, i a efectului ce s-ar obine din alocarea fondurilor constituite. #etoda mana%mentului prin obiective, se poate utiliza la nivelul ordonatorilor principali de credite (ministere, or%ane ale administraiei de stat), unde pentru fiecare domeniu de activitate cel care %estioneaz resursele financiare publice i definete propriile sale obiective i contribuia la finalizarea aciunilor. - %etoda raionaliz rii opiunilor bugetare se bazeaz pe o analiz sisternic, ce vizeaz dimensionarea indicatorilor bu%etari n conte&tul %estiuni prin obiective a resurselor publice. (naliza sisternic urmrete ca prin interaii succesive s reformuleze obiectivele i mi!loacele utilizate pentru atin%erea lor, d$nd posibilitatea celor care decid s alea% un mod de aciune preferenial dintre mai multe alternative.

12

)aionalizarea opiunilor bu%etare este considerat ca fiind o metod coerent de elaborare a bu%etului, de e&ecuie a acestuia i de control. +rincipalele faze ale metodei raionalizrii opiunilor bu%etare sunt: a) *tudiul unde se realizeaz: - formularea problemei - identificarea obiectivelor i a mi!loacelor de realizarea lor - confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor - elaborarea pro%ramelor alternative sau - redefinirea obiectivelor. b) Decizia c$nd se realizeaz: - ale%erea pro%ramului care ma&imizeaz efectele - elaborarea bu%etului - pro%ram - includerea n bu%etul anual. c) +xecuia c$nd se urmrete: - realizarea pro%ramului - efectuarea c"eltuielilor - identificarea efectelor obinute
d

d) Controlul care are drept scop: - verificarea modului cum s-a realizat determinarea indicatorilor de %estionare a resurselor i de e&ecuie a acestora - reevaluarea opiunilor, n urma cunoaterii rezultatului controlului - rea!ustarea pro%ramelor, n funcie de noile informaii deinute.

#etoda raionalizrii opiunilor bu%etare pornete de la comensurarea c"eltuielilor %enerate de realizarea unui pro%ram i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate i afectate. ,a aprobarea bu%etului practic se voteaz varianta optim ce a rezultat, cea ce reduce la minimum decizia politic pe de o parte. +e de alt parte pe parcursul e&ecuiei bu%etare ordonatorii principali de credite nu mai au libertatea %estionrii resurselor, ci i asum obli%aia de a realiza obiectivul ntr-o anumit cantitate, la un anumit nivel calitativ i ntr-un interval de timp strict delimitat. 2.2.2.1 principiul anuaiit ii prevzut de ,e%ea finanelor publice, i de *onstituia )om$niei presupune ca fundamentarea, ec"ilibrarea i analiza e&ecuiei bu%etare s aib drept criterii de referin anul ca durat a e&erciiului financiar, bu%etul ntocmit ca proiect de ctre 7uvern, aprobat de ctre +arlament i raportat anual prin drile de seam ce cuprind conturile anuale i raportul de %estiune privind e&erciiul bu%etar nc"eiat. A#ualitat(a bu%etului are dou semnificaii distincte: p'i2a se refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bu%etul, iar cea de a *oua0 la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectueaz c"eltuielile aferente unui bu%et, conform autorizaiei date de ctre +arlament 7uvernului.

13

(preciindu-se c eficacitatea controlului parlamentar asupra activitii de %estionare a resurselor publice a 7uvernului este real doar n condiiile autorizaiei efecturii de c"eltuieli publice pentru perioade nu prea ndelun%ate, din raiuni de ordin politic s-a ales durata de un an, de obicei anul calendaristic. >rice venit i orice c"eltuial neefectuat p$n la ?0 decembrie, se va ncasa sau se va plti n contul bu%etului anului urmtor, iar creditele bu%etare neutilizate p$n la nc"iderea anului sunt nule de drept, (potrivit sistemului de %estiune de stabilire a operaiunilor bu%etare). 2.2.2.3 principiul publicit ii' potrivit cruia, dup aprobarea bu%etului de stat anual de ctre +arlament acesta trebuie publicat n #onitorul >ficial, dat de la care ncepe e&ecuia acestuia. +entru o bun informare a cetenilor cu privire la cifrele nscrise n bu%etul de stat i informare a contribuabililor cu privire la nivelul fiscalitii i la evoluia veniturilor i c"eltuielilor bu%etare, printr-o form c$t mai simpl, clar i precis, publicitatea este asi%urat prin mass media, n presa scris i audio-vizual. n conte&tul participrii rii la relaiile economice, financiare i monetare internaionale, sau n calitate de membr al unor or%anisme sau instituii internaionale, mondiale sau re%ionale, publicitatea cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor i c"eltuielilor bu%etare, starea de ec"ilibru sau dezec"ilibru, evoluia datoriei publice, disponibilitile din contul trezoreriei statului, se realizeaz i prin diverse studii ntocmite de or%anele financiare de specialitate, publicate n reviste de specialitate i transmise or%anelor financiar-bancare interesate interne sau e&terne. (v$nd n vedere c, pentru a intra n relaii economice, financiare i monetare, cu diverse ri, or%anisme internaionale, investitori strini, etc. pentru desfurarea activitilor de e&port, de comer e&terior, este necesar stabilirea %radului de bonitate i de risc al rii, publicitatea cu privire la cele menionate mai sus trebuie asi%urat i prin mi!loace moderne i rapide de informare, ca de e&emplu: desc"iderea unei pa%ini pe internet prin care se va prezenta permanent evoluia indicatorilor bu%etari i financiari.

2.2./.Co#$i#utul 4a,(lo' p'o&()ului +u.(ta'

nainte de a descrie coninutul fazelor procesului bu%etar, se impune a defini anumii termeni i anumite e&presii ce sunt utilizate n practica financiar - bu%etar, e&presii ce de fapt reprezint instrumente de operare n toate fazele procesului bu%etar. ,. -enituri bugetare - resurse bneti care se cuvin bu%etului, n baza unor prevederi le%ale, formate din impozite, ta&e i alte vrsminte. 2. C#eltuieli bugetare - alocaii aprobate i efectuate n limita i cu destinaiile stabilite prin bu%etul aprobat .. Clasi!icaia bugetar - %ruparea, ntr-o ordine obli%atorie i dup criterii unitare, precis determinate, a veniturilor i c"eltuielilor cuprinse n bu%et, ce se utilizeaz at$t n faza de elaborare i aprobare a bu%etului, c$t i n e&ecuia acestuia, servind la nscrierea n bu%et a veniturilor n funcie de proveniena lor i a c"eltuielilor n raport cu obiectivul sau cu funcia creia i sunt destinate aceste c"eltuieli i cu caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz
14

/. 0rticol bugetar- subdiviziune a clasificaiei bu%etare desc"is n funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei c"eltuieli, indiferent de aciunea la care se refer. 1. )rdonator de credite - conductor al administraiei centrale, locale sau al instituiilor publice din subordinea acestora mandat prin le%e s contribuie la proiectarea bu%etului i la e&ecutarea acestuia dup aprobare. >rdonatorii de credite sunt ierar"izai pe trei nivele: - ordonatorii principali de credite din aceast cate%orie fac parte minitrii i conductorii or%anelor centrale finanai din bu%etul de stat ordonatorii secundari de credite, din aceast cate%orie fac parte conductorii instituiilor de stat care au n subordine instituii de stat cu personalitate !uridic (4irecia de 8ntate, 4irecia de Finane +ublice, @nspectorate =colare, 4irecia de #unc i 8olidaritate 8ocial) - ordonatorii teriari de credite, conductorii instituiilor de stat care nu au n subordine uniti cu personalitate !uridic, aceti fiind rspunztori numai de folosirea creditelor repartizate 3. Credit bugetar - suma aprobat prin bu%et reprezent$nd limita ma&im p$n la care se pot an%a!a i efectua c"eltuieli 5. +c#ilibru bugetar - e%alitatea dintre veniturile bu%etare i c"eltuielile bu%etare n cadrul unui e&erciiu bu%etar 6. +xerciiu bugetar- activitatea de ncasare a veniturilor bu%etare i de efectuare a c"eltuielilor aprobate prin bu%et 7. +xecuia de cas a bugetului - comple&ul de operaiuni care se refer la ncasarea, pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea c"eltuielilor publice ,2. - rs m3nt - plata unei sume, efectuat de un a%ent economic, o instituie public, sau financiar n vederea stin%erii unei obli%aii le%ale ,,. Impozit - prelevarea unei pri din veniturile i averea persoanelor fizice i !uridice, obli%atorie, cu titlu nerambursabil i fr contra-prestaie ,2. Tax - suma pltit de o persoan fizic sau !uridic de re%ul pentru serviciile prestate acesteia de ctre un a%ent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public ,. 4mprumut - suma acordat de un creditor unei autoriti a administraiei publice, rambursabil ia un anumit termen (scaden) cu obinerea unei sume n plus (dob$nd) n favoarea creditorului ,/. Dob3nd - preul folosirii temporare a capitalului mprumutat ,1. Trezorerie - totalitatea operaiunilor bneti financiare i bu%etare, efectuate de ctre autoritile e&ecutive pentru mobilizarea mi!loacelor bneti necesare ndeplinirii sarcinilor i funciilor acestora. 2.2./.1. +laborarea proiectului de buget n (n%lia, unde proiectul bu%etului public se elaboreaz sub coordonarea *ancelarului 'ezaurului, se practic sistemul iniiativei %uvernamentale, care const n abilitarea 7uvernului de a stabili sau spri!ini msurile viz$nd aprobarea c"eltuielilor
15

publice sau instituirea de venituri publice. n aceast concepie, @nstituia 'ezaurului +ublic primete i centralizeaz toate propunerile de c"eltuieli elaborate de celelalte ministere, av$nd dreptul de a controla aceste propuneri i de a cere eventuala lor revizuire. n cazul ivirii diver%enelor, soluionarea acestora se realizeaz de ctre +rimul ministru sau de ctre 7uvern. 4e asemenea, 'ezaurul are competen n a se n%ri!i de stabilirea structurii i a dimensiunii veniturilor publice. +ropunerile bu%etare pot fi amendate de ctre *amera *omunelor, dar aceste amendamente trebuie s fie nsuite de ctre 7uvern. 4e aceea, cel mai adesea aceast camer evit modificarea propunerilor bu%etare primite. *amera ,orzilor primete proiectul bu%etului doar pentru informarea sa, ntruc$t nu are atribuii n acest domeniu. n Frana i n alte ri europene la elaborarea proiectului de bu%et se practic sistemul mi&t i se refer la asumarea iniiativei bu%etare at$t de ctre +arlament, c$t i de ctre 7uvern. +otrivit acestui sistem, #inisterul Finanelor are rolul ndrumrii metodolo%ice a operaiunilor de elaborare a proiectelor de bu%et i a centralizrii propunerilor tuturor ministerelor i al altor subieci bu%etari, ntocmind o sc"i de bu%et cu alocaiile bu%etare i veniturile publice propuse. 4ac ntre orientrile de politic bu%etar elaborate de #inisterul Finanelor i nivelurile transmise de acesta pentru diversele tipuri de c"eltuieli, pe de o parte, i propunerile proprii ale ministerelor, diverselor a%enii %uvernamentale sau centre de responsabilitate, pe de alt parte, intervin diver%ene, acestea sunt analizate, n prima instan de ctre specialitii n domeniu. n etapa a doua, se ncearc soluionarea diver%enelor, prin discuii ale #inisterului Finanelor cu ceilali minitri sau conductori ai centrelor de responsabilitate, iar n a treia etap se a!un%e la +rimul ministru. <c"ilibrarea i definitivarea proiectului de bu%et, precum i elaborarea final a te&tului celorlalte documente nsoitoare ale proiectului se realizeaz de ctre 7uvern, dup care, toate acestea se nainteaz +arlamentului spre dezbatere i aprobare. (ceste documente sunt urmtoarele: - e&punerea de motive i proiectul de le%e pentru aprobarea bu%etului - ane&ele la proiectul de le%e, care redau structura veniturilor i a alocaiilor bu%etare, potrivit cerinelor acceptate n aplicarea principiilor unitii bu%etului i al specializrii bu%etare - elementele de fundamentare luate n considerare de ctre 7uvern, care sunt necesare +arlamentului pentru analiza proiectului de bu%et. +ropunerile bu%etare ale 7uvernului sunt discutate detaliat n cadrul *omisiei de specialitate a fiecrei camere, dup care se dezbat n edinele publice ale camerelor, precum i n reuniuni comune ale +arlamentului. ntruc$t proiectul de bu%et a fost nsuit de ctre 7uvern, fiecare membru al 7uvernului are obli%aia de a susine acest proiect n cadrul dezbaterilor parlamentare, n msura n care este solicitat s participe la asemenea dezbateri. n 8.;.(., la elaborarea proiectului de bu%et sta sistemul iniiativei prezideniale unde proiectul bu%etului federal este elaborat de ctre +reedintele rii. n acest scop funcioneaz un birou bu%etar special, care centralizeaz i revizuiete propunerile departamentelor i le prezint +reedintelui spre e&aminare.

16

4up definitivarea sa de ctre +reedintele rii, proiectul de bu%et este naintat *on%resului, mpreun cu un raport asupra situaiei financiare de ansamblu a federaiei i asupra contului e&ecuiei bu%etare pe anul e&pirat. 4e asemenea raportul se refer la mersul e&ecuiei bu%etare pe anul n curs, precum i ia pro%ramul financiar a6 e&ecutivului pentru anul urmtor. n fine, n acest mesa! al +reedintelui sunt e&puse, n mod sistematic, i orientrile %enerate ale politicii interne i e&terne a 8.;.(. n )om$nia proiectul de bu%et de stat (de fapt proiectul le%ii bu%etare anuale) este rezultatul unui proces comple&, cu caracter iterativ, care const n dimensionarea mrimii alocaiei bu%etare destinate finanrii obiectivelor i aciunilor de utilitate public ale perioadei, precum i a resurselor financiare ce urmeaz s fie mobilizate n acest scop, pe surse de provenien. 'otodat, proiectul le%ii bu%etare cuprinde o serie de prevederi cu privire la modul n care urmeaz a fi aplicat le%islaia referitoare la veniturile mobilizabile, la repartizarea i utilizarea creditelor bu%etare, la unele limite cu caracter normativ viz$nd constituirea unor fonduri ale microeconomici sau efectuarea unor c"eltuieli (de reclam, sponsorizare protocol, etc), la facilitile fiscale nou instituite, la ma!orarea sau diminuarea unor cote de impozite, etc. +roiectul de bu%et este elaborat de 7uvern prin subsistemul instituiilor publice aflate n structura acestuia, n el fiind reflectate principalele opiuni ale 7uvernului n diversele domenii ale vieii social-economice, acest proiect devenind un document comple& de cea mai mare importan. <laborarea proiectului de bu%et se face n raport de rezultatele obinute n domeniile econornico-sociale finanate de la bu%et, urmrinduAse n special armonizarea alocrii i utilizarea eficient a resurselor bu%etare. n acest scop, este obiectiv necesar structurarea c"eltuielilor fiecrei uniti din componena %uvernului (ministere, instituii centrale, etc.) pe pro%rame specifice atribuiilor acestora, precum i stabilirea de criterii concrete de performan adoptate la particularitile fiecrui sector de activitate, pentru evaluarea eficienei, eficacitii i economicitii pro%ramelor cu finanare bu%etar i pe ansamblul bu%etului. +entru a permite factorilor de decizie at$t eliminarea n cea mai mare msur, a subiectivismului i arbitrariului n alocarea resurselor, c$t i aprecierea corect a eficienei, eficacitii i economicitii cu care sunt utilizate fondurile publice, este obli%atorie, elaborarea unor criterii de performan, concrete n raport cu specificul fiecrui sector %uvernamental. , 8emnificaia acestor noiuni: e!iciena e&prim rezultatele ce se obin dintr-o activitate econornico-social prin utilizarea anumitor resurse economice (materiale financiare i umane, cuantificarea ei fc$ndu-se ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (c"eltuielile) fcute ntr-o perioad de timp, fie invers, potrivit nivelului de performan preconizat. - e!icacitatea constituie calitatea pe care o are aciunea de a produce rezultatele scontate, cuantificarea ei fiind dat de raportul dintre rezultatul (sau efortul) efectiv nre%istrat i rezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui anumit pro%ram economico-social.

17

- economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumului mi!loacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit volum al rezultatelor proiectate. )evenind la mecanismul elaborrii proiectului de bu%et, trebuie subliniat c atribuiile de coordonare, finalizare i prezentare la 7uvern a acestuia le are #inisterul Finanelor +ublice. (cesta, mpreun cu o serie de instituii de pro%noz, 3.5.). i celelalte ministere, stabilete pe baza pro%ramului de %uvernare aprobat de +arlament, premisele de la care se pornete n elaborarea proiectului de bu%et. (ceste premise se refer la principalii parametrii macroeconomici care condiioneaz fundamentarea proiectului de bu%et n corelaie cu evoluiile din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (e&pl: evoluia produsului intern brut, a ratei inflaiei, a %radului de fiscalitate, evoluia creditului intern. 4n prima !az instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bu%etare pentru anul viitor, pornind de la c"eltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit pro%ramului %uvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor. +e baza acestor propuneri, #inisterul Finanelor +ublice, dup consultarea primului ministru, emite nivelurile orientative pentru c"eltuielile fiecrui sector public finanat de la bu%et, limitele n cadrul crora trebuie s se nscrie propunerile de c"eltuieli, fiind trimise ministerelor i celorlalte a%enii %uvernamentale. ,a r$ndul lor, acestea defalc plafoanele orientative de c"eltuieli pe fiecare dintre instituiile bu%etare din subordine, acestea urm$nd s-i fundamenteze n detaliu i pe total volumul de c"eltuieli considerate necesare pentru buna funcionare. 4e obicei, cu ocazia centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte a%enii %uvernamentale, #inisterul Finanelor +ublice constat c acestea sunt substanial mai mari c"iar dec$t cele iniiale, astfel c prin "otr$ri de %uvern i norme metodolo%ice acesta stabilete procedurile de conciliere a contradiciilor ntre #inisterul Finanelor +ublice i ceilali solicitani, pe anumite niveluri aie ierar"iilor de competen, urm$nd ca diver%enele care nu au fost conciliate s fie soluionate n cadrul 7uvernului, astfel nc$t dup aceast etap proiectul s fie supus spre aprobare +arlamentului. ,a concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute n pro%ramul de %uvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena, eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan din fiecare domeniu bu%etar. >dat finalizat, proiectul de bu%et acesta se concretizeaz ntr-un pac"et de documente care const n: - e&punerea de motive i proiectul le%ii bu%etului de stat - ane&ele la proiectul de le%e bu%etar n care sunt reflectate veniturile pe diferite cate%orii de impozite, ta&e i alte surse - informaiile documentare privind modul de fundamentare a bu%etului ce sunt utile forului le%islativ +roiectul de bu%et, conin$nd setul de documente enumerate mai sus se transmite +arlamentului spre aprobare. 2.2./.2. 0probarea bugetului

18

ntruc$t proiectul bu%etului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaiei rii, conin$nd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i !uridice, el reprezent$nd principalul instrument i mi!loc de nfptuire a politicii economico-sociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obli%atoriu ca aprobarea prevederilor bu%etare s o fac forul le%islativ, +arlamentul, n care sunt reprezentate interesele cetenilor. 8ursele de venituri le reprezint impozitele, ta&ele i alte contribuii ce sunt re%lementate n mod e&clusiv prin le%i anterioare aprobate de +arlament, uneori ns re%imul fiscal poate fi modificat prin prevederi de amendare a cadrului !uridic re%lementat, n special asupra nivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii ta&elor, prevzute n proiectul de bu%et i care sunt valabile numai pentru anul bu%etar respectiv. ,a fel de important ca decizia fiscal care videaz veniturile bu%etare, este decizia de alocare a resurselor bu%etare pe diferite destinaii sociale i economice, materializarea acesteia localiz$ndu-se n partea de c"eltuieli a proiectului de bu%et transmis forului le%islativ spre aprobare. +entru aprobarea n +arlament proiectul de bu%et parcur%e o serie de etape: - prima faz este prezentarea, n plenul +arlamentului, de ctre primul ministru (sau ministrul finanelor publice) a raportului pe mar%inea proiectului de bu%et - a doua faz o constituie e&aminarea acestuia n comisiile permanente ale +arlamentului, structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amena!area teritoriului i protecia mediului, aprare i si%uran naional, a%ricultur, industrie, transporturi etc. , unde se pot depune o serie de amendamente - urmeaz analiza i aprobarea proiectului de bu%et n comisia de bu%et, finane, bnci unde se ia i decizia de admitere sau respin%ere a amendamentelor formulate n comisiile permanente de specialitate, "otr$rea final urm$nd a fi luat n plenul +arlamentului - urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de bu%et n +arlament - ultima faz o reprezint promul%area de ctre +reedintele )om$niei a ie%ii bu%etului aprobat de +arlament. 4ata intrrii n vi%oare este cea n care aceasta este fcut public n #onitorul >ficial al )om$niei, moment n care bu%etul devine operaional, trec$nduse la e&ecuia acestuia care se realizeaz pe durata anului bu%etar. Foarte important n aprobarea bu%etului de stat, l constituie termenul votrii i promul%rii care, potrivit prevederilor ,e%ii finanelor publice, este cel mai t$rziu la data de ?0 decembrie al anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe ansamblu, pe capitole, pe articole i pe ministere i celelalte or%ane centrale de stat. n practic, se nt$lnesc, ns situaii c$nd fie 7uvernul nu se ncadreaz n termenul prevzut de le%e pentru depunerea proiectului de bu%et, sau c$nd dezbaterea parlamentar se prelun%ete peste durata limit prevzut iniial, iar le%ea bu%etar anual s nu fie votat p$n la nceputul e&erciiului financiar urmtor.

19

n situaia n care bu%etul de stat nu s-a aprobat cu cel, puin trei zile nainte de e&pirarea e&erciiului bu%etar, 7uvernul aplic n anul urmtor prevederile din bu%etul anului precedent sau cele prevzute n proiectul de bu%et prezentate spre aprobare +arlamentului, n condiiile respectrii normelor elaborate de #inisterul Finanelor +ublice pentru finanare a aciunilor social-economice p$n la aprobarea bu%etului, 7uvernul av$nd ncredinarea le%al pentru aceasta. n aceste cazuri, in$nd seama c proiectul de bu%et a devenit un instrument tot mai activ, dar i mai comple& utiiizat de 7uvern n scopul influenrii creterii economice i al redistribuirii veniturilor n societate, posibilitile +arlamentului de a efectua modificri substaniale, viz$nd fondul politicii fiscal-bu%etare devin tot mai restr$nse. (ceasta este determinat de o e&ecuie provizorie stabilit de 7uvern, cu o decizie preponderent politic a acestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n +arlament. 2.2././. +xecuia bugetului <&ecuia bu%etului const n ncasarea veniturilor i efectuarea c"eltuielilor aprobate de +arlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de comple&, la e&ecuia bu%etului particip un numr foarte mare de operatori bu%etari, ncep$nd cu aparatul fiscal central i teritorial al #inisterului Finanelor +ublice, ministerele i alte a%enii %uvernamentale, i p$n la instituiile publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane !udectoreti, uniti administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri de la bu%etul de stat sau care sunt finanate de la bu%etul de stat. )esponsabilitatea e&ecuiei bu%etare revine 7uvernului, prin instituiile sale competente crora li s-a acordat competene de administrare at$t a procesului de colectare la un nivel c$t mai ridicat a veniturilor, c$t i a procesului de utilizare eficient a alocaiilor bu%etare, respect$ndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime de realizat, iar c"eltuielile bu%etare aprobate reprezint limite ma&ime ce nu pot fi depite, instituiile publice fiind obli%ate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaie bu%etar. ;rmrirea operativ a e&ecuiei bu%etare se realizeaz de ctre #inisterul Finanelor +ublice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul e&ecuiei, raportul dintre veniturile i c"eltuielile n limitele aprobate prin le%ea bu%etar anual. 4erularea e&ecuiei bu%etului de stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bu%etului precum i efectuarea plilor de la bu%et se realizeaz prin trezoreria statului i a unitilor sale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un control fiscal - bu%etar prealabil. 2.2.....,. +xecuia veniturilor bugetului de )4('t 8e realizeaz cu a!utorul aparatului fiscal al #inisterului Finanelor +ublice, i cuprinde B etape succesive i anume: aezarea, lic"idarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a impozitului. 05ezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan !uridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit le%ilor fiscale specifice naturii sursei de venit. 6ic#idarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i !uridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de

20

cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care re%lementeaz fiecare impozit n parte. +miterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlu de ncasare sau un titlu e&ecutoriu de ncasare prin procedurile specifice e&ecutrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i ac"it din proprie iniiativ obli%aia fa de bu%et. (erceperea impozitului const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i la termenele stabilite, operaiune prin care se stin% obli%aiile fiecrui contribuabil fa de bu%et, ncasarea realiz$nduse de ctre unitile trezoreriei statului. *onform clasificaiei bu%etare funcionale principalele venituri ale bu%etului de stat aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt:

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

21

CCC0 CCC. CCC? CCCB C0C0 C.C0 C0 C2C0

C-C0

CDC0

*apitol/(rticol

:<5@';)@ :<5@';)@ *;)<5'< (. :<5@';)@ F@8*(,< (.0 @#+>F@'< 4@)<*'< @#+>F@';, +< +)>F@' @#+>F@';, +< 8(,()@@ @mpozitul pe salarii @#+>F@';, +< :<5@' C0 @mpozitul pe venituri din activiti independente C. @mpozit pe venituri din salarii C? @mpozit pe venituri din cedarea folosinei bunurilor CB @mpozit pe venituri din dividende CE @mpozit pe venituri din dob$nzi @ C2 mpozit pe alte venituri C@mpozit pe venit din pensii CD @mpozit pe veniturile obinute din !ocurile de noroc, din premii n bani i din prime n bani i/sau natur C1 @mpozitul pe veniturile obinute din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i v$nzarea prilor sociale 0C )e%ularizri 00 @mpozitul pe veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual 0. @mpozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice nerezidente *>'< =l 8;#< 4<F(,*('< 4@5 @#+>F@';, +< :<5@' (se scad) C0 *ote defalcate din impozitul pe venit (se scad) C. 8ume defalcate din impozitul pe venit pentru ec"ilibrarea bu%etelor locale (se scad) C? 8ume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenionarea ener%iei termice livrate ctre populaie (se scad) (,'< @#+>F@'< 4@)<*'< C0 @mpozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice i !uridice nerezidente C. @mpozitul pe profit obinut din activiti comerciale ilicite sau din nerespectarea ,e%ii privind protecia consumatorilor 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

22

C? C?C C1C0 CB C1 0?CC 0?C0 C0 C? 0BC0 02C0 C0 C. 0-C0 C0 C? CB 0C 0. 0? 0E 02 0D .0 .. .? .B .E .2

@mpozitul pe dividende de la societi comerciale *ontribuia a%enilor economici pentru nvm$ntul de stat (lte ncasri din impozite directe *>5')@3;G@@ *ontribuia pentru pensia suplimentar *ontribuia a%enilor economici pentru persoanele cu "andicap (.. @#+>F@'< @54@)<*'< '(H( +< :(,>()<((4I;7('I ':( ncasat 8ume defalcate din ':( pentru bu%etele locale (se scad) (**@F< '(H< :(#(,< 'a&e vamale de la persoane !uridice 'a&e vamale i alte venituri ncasate de la persoane fizice prin unitile vamale (,'< @#+>F@'< @54@)<*'< 'a&e pentru !ocurile de noroc 'a&e i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare 'a&a pentru activitatea de prospeciune, e&plorare i e&ploatare a resurselor minerale 'a&e !udiciare de timbru 'a&ele de timbru pentru activitatea notarial 'a&e e&tra!udiciare de timbru (menzi !udiciare :enituri din recuperarea c"eltuielilor !udiciare avansate de stat 'a&a asupra unor activiti duntoare sntii i din publicitatea lor 'a&a de timbru social asupra !ocurilor de noroc 'a&a de timbru !udiciar asupra valorii automobilelor noi de import *ontribuia a%enilor economici din turism @mpozitul pe ieiul clin producia intern i %azele naturale 'a&e de autorizare pentru comercializarea alcoolului, buturilor alcoolice, produselor in tutun i a cafelei :enituri cu destinaie special din comisionul pentru servicii vamale

23

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat4enumirea indicatorilor .:enituri cu destinaie special din cotele aplicate asupra veniturilor realizate n domeniul aviaiei civile ?C (lte ncasri din impozite indirecte 3. :<5@';)@ 5<F@8*(,< :I)8I#@5'< 4@5 +)>F@';, 5<' (, )<7@@,>) (;'>5>#< :I)8I#@5'< 4< ,( @58'@';G@@ +;3,@*< C0 'a&e de metrolo%ie C? 'a&e pentru prestaiile efectuate i pentru eliberarea autorizaiilor de transport n trafic internaional CB 'a&e consulare CE 'a&e pentru analize efectuate de laboratoare, altele dec$t cele sanitare, de pe l$n% instituii 0C 'a&e i alte venituri din protecia mediului 0. :rsminte din disponibilitile instituiilor publice i activitilor autofinanate 0? :rsminte din veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate ?C (lte venituri de la instituiile publice 4@:<)8< :<5@';)@ C0 :enituri din aplicarea prescripiei e&tinctive C? :enituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor le%ale CB ncasri din cota reinut conform *odului penal CE )estituiri de fonduri din finanarea bu%etar a anilor precedeni C:enituri din concesiuni CD +enaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu nt$rziere a declaraiei de impozite i ta&e C1 ncasarea dob$nzilor aferente ratelor lunare n v$nzarea locuinelor construite din fondurile statului 00 :rsminte de la persoane !uridice, pentru persoane cu "andicap nencadrate 0. ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea potrivit le%ii 02 :enituri realizate din ncasarea debitelor evideniate n bilanurile de lic"idare a patrimoniului fostelor cooperative a%ricole de producie 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

01CC .CC0 .0C0

..C0

*apitol/(rticol

24

?CCC ?CC0 BCCC BCC0 B.CC B.C0

01 ?C C0 C. C0 C0 CE C- C1 0C 00

:enituri din dividende ncasri din alte surse @@. :<5@';)@ 4@5 *(+@'(, :<5@';)@ 4@5 :(,>)@F@*()<( ;5>) 3;5;)@ (,< 8'(';,;@ :enituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice :enituri din valorificarea stocurilor de la rezervele materiale naionale i de mobilizare :@@. 4>5(G@@ =l 8+>58>)@FI)@ 4>5(G@@ =l 8+>58>)@FI)@ 4onaii :@@@. 5*(8I)@ 4@5 )(#3;)8()<( #+);#;';)@,>) (*>)4('< 5*(8I)@ 4@5 )(#3;)8()<( #+);#;';)@,>) (*>)4('< ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterale i acorduri inter%uverna menta le ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate persoanelor care beneficiaz de statutul de refu%iat ncasri din rambursarea mprumuturilor pentru finanarea lucrrilor a%ricole ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru acoperirea arieratelor ctre *>5 <, i )>#7(F ncasri din rambursarea mprumuturilor din fondul de redresare financiar ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru proiecte de investiii n turism

2.2.....2. +xecuia c#eltuielilor bugetului de stat n e&ecuia c"eltuielilor bu%etului de stat se parcur% patru faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie bu%etar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare cate%orie de c"eltuieli bu%etare i care vizeaz an%a!area lic"idarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei. 0nga"area c"eltuielilor bu%etare reprezint asumarea deciziei de an%a!are, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra c"eltuielilor bu%etare i care %enereaz obli%aia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor desc"ise din 3u%etul de stat pentru livrarea de bunuri, e&ecutarea de lucrri sau prestri servicii. (n%a!area c"eltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act le%al - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obli%aiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia. 6ic#idarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a e&ecuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n

25

urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi ac"itate din creditul bu%etar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor e&ecutate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat an%a!atoare a c"eltuielilor bu%etare, lic"idarea trebuie s aib la baz acte !ustificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc- prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar. )rdonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lic"idare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bu%etar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemenea vizat de ctre controlul financiar preventiv. (lata reprezint ac"itarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stin%erea obli%aiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, e&ecutarea de lucrri i/sau serviciile prestate. 4erularea plilor se realizeaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului i care ia r$ndul lor nainte de a debita contul instituiei publice desc"is la trezoreria unde aceasta este arondat, efectueaz un control bu%etar prealabil, verific$nd ncadrarea n prevederile bu%etului de venituri i c"eltuieli al acesteia aprobat de cei competeni, ncadrarea n limita creditelor desc"ise pentru o anumit perioad i pe destinaii distincte (n special a celor privind c"eltuielile salai iale i a celor de capital) i c"iar verificarea documentelor !ustificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, ac"itarea obli%aiilor bu%etare etc.) *onform clasificaiei bu%etare funcionale principalele c"eltuieli ale bu%etului de stat aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt:

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

26

ECC0

C0 C. .C ?B ?E C0 @@. *J<,';@<,@ *J<,';@<,@ ?E C. ?E C? *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< ?2 ?D ?1 ?1 C? =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la ?1 CB ?1 Cbu%et pentru instituii publice 8ubvenii pe produse i activiti 8ubvenii pentru ?1 0C ?1 00 acoperirea diferenelor de pre i tarif ?1 0B ?1 0E ?1 02 +)@#< ')(58F<);)@ 'ransferuri ?1 01 consolidabile 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru ?1 .C ?1 .B investiii finanate parial din mprumuturi e&terne 'ransferul din bu%etul de stat ctre bu%etul asi%urrilor sociale de stat 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care e&ecut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv +ro%ram privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor 'ransferuri pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu "andicap *ontribuia persoanelor asi%urate pentru finanarea ocrotirii sntii 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru construcii de locuine 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice %enerale i a re%ulamentelor locale de urbanism 'ransferuri ctre bu%etele locale pentru aeroporturi de interes local

27

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor BC BC C0 BC C. BC 'ransferuri neconsolidabile ,ocuine C? BC CB 3urse (locaii i alte a!utoare pentru BC CD BC C1 BC 00 copii +ensii i a!utoare @.>.:.)., militari i alte persoane (!utoare sociale (lte BC 0? a!utoare alocaii i indemnizaii BC 0E BC 02 BC 0- *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale 4iferena dob$nzii BC 01 aferente creditelor bancare, BC .0 BC .. subvenionat potrivit dispoziiilor BC .? BC .B BC .2 e%ale +li compensatorii Fondul de cercetare dezvoltate Fondul peniru BC .stimularea inovrii (locaie BC .D BC .1 suplimentar pentru familiile cu copii +li efectuate n cadrul pro%ramelor BC ?C BC ?. de dezvoltare *"eltuieli pentru BC ?? susinerea pro%ramelor te"nice de BC ?B conservare sau de nc"idere a minelor +rotecie social ce se acord pentru unele activiti din sectorul minier *"eltuieli pentru susinerea transportului feroviar public de cltori 'ransferuri aferente Fondului 5aional de +readerare 'ransferuri aferente Fondului )om$n de 4ezvoltare 8ocial <&ecutarea silit a creanelor bu%etare 4esp%ubiri civile, precum i c"eltuieli !udiciare i e&tra!udiciare derivate din .. aciuni n reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor le%al >norariile pentru e&pertizele contabile dispuse n cadrul procesului penal 8pri!inirea or%anizaiilor cetenilor aparin$nd minoritilor naionale, altele dec$t cele care primesc subvenii de la bu%etul de stat, potrivit le%ii +roiecte de comunicare, informare public i promovarea ima%inii i intereselor rom$neti peste "otare 8pri!inirea activitilor rom$nilor de pretutindeni i a or%anizaiilor reprezentative ale acestora

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

28

BC ?E BC ?D BC ?BC ?D BC ?1 BC BC BC B0 BC B. BC B? BC BB BC BE BC B2 BC B- BC BD BC B1 BC EC BC E0 BC E? BC EB BC EE BC E2 BC E- BC ED BC E1 BC 2C BC 20 BC 2. BC 2B

Finanarea partidelor politice Finanarea aciunilor cu caracter tiinific i social-cultural Finanarea unor pro%rame i proiecte n cadrul *ompaniei <uropene pentru combaterea rasismului, &enofobiei, antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului K#emorialul victimelor comunismului i al rezistentei 8i%"etK *omenzi de stat pentru cri i publicaii 8pri!in financiar pentru producerea i distribuirea filmelor (sociaii i fundaii (locaie de ncredinare i plasament familial (!utor anual pentru veteranii de rzboi +ro%rame pentru sntate +ro%rame pentru tineret 8pri!in financiar pentru activitatea *omitetului >limpic )om$n *adastru imobiliar #etrolo%ie i "idrolo%ie +revenirea i combaterea inundaiilor i n%"eurilor *"eltuieli pentru valorificarea cenuilor i pirita *ooperare economic internaional 8pri!inirea productorilor a%ricoli pentru terenuri a%ricole cultivate *abaline din patrimoniul %enetic naional *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru drumuri, ci ferate, aviaie i navi%aie 'ransferuri pentru finanarea de baz a nvm$ntului superior 'ransferuri pentru constituirea fondului de %arantare a creditelor bancare acordate studenilor 'ransferuri pentru cercetare - dezvoltare (%ranturi) 'ransferuri pentru aciuni de sntate 8usinerea cultelor 8timularea e&porturilor Fondul la dispoziia primului ministru pentru spri!inirea comunitilor rom$neti de pretutindeni

29

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor BC 22 *ontribuia statului la salarizarea BC 2D personalului de cult +ro%rame de protecie social i inte%rare socioBC -C BC -E profesional a persoanelor cu "andicap BC -1 8usinerea sistemului de protecie a copilului *ontribuia statului, care se BC DC BC D0 aloc +atriar"iei )omane pentru BC D. BC D? spri!inirea aezmintelor 3isericii >rtodo&e )om$ne din afara %ranielor BC DB 'ransferuri pentru aparatura medical BC DE BC D2 BC D- de mare performana (lte transferuri Fond de %arantare a rnprumuturiloi BC DD BC D1 pentru ntreprinderi mici i mi!locii BC 10 B1 2C -C -1 'ransferuri pentru aciuni de ecolo%izare DC C. 'ransferuri ctre *onsiliul 5aional de DC CE DC 0? Formare profesional a (dulilor Finanarea (nsamblului K#emorialul )evoluiei - 4ecembrie 01D1K din municipiul 'imioara 'ransferul pentru transportul de cltori cu metroul +ro%ram de realizare a sistemului naional anti%rindin 8ume destinate finanrii pro%ramelor sportive realizate de structurile sportive de drept privat 'ransferul ctre *onsiliul 5aional al +ersoanelor :$rstnice 'ransferul pentru spri!inirea proprietarilor de pduri )enta via%er 4>3L5F@ )<F<):< *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, #+);#;';)@ (*>)4('< mprumuturi acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterale i acorduri inter%uvernarnentale mprumuturi acordate persoanelor care beneficiaz de statutul de refu%iat i sunt lipsite de mi!loace de e&isten #icrocredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea nireinerii materiale

30

*apitol/(rticol E0CC E0C0 EBCC

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor DB )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'< +,I'@ DE 4F 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite DE C0 DE C. e&terne i pli de dob$nzi i C0 C. .C ?B ?E C0 comisioane la creditele e&terne ?D BC BC 00 contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de BCB0 BC EE dob$nzi i comisioane +artea @ -C DB 8<):@*@@ +;3,@*< 7<5<)(,< (;'>)@'IG@ +;3,@*< *J<,';@<,@ DE *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< DE C0 DE C. C0 C. +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< C? CB CE =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la C0 C2 .C ?B ?E C0 bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri ?D ?1 ?1 0C neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anismele internaionale (sociaii i fundaii *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraia +rezidenial (utoriti ,e%islative (utoriti 9udectoreti (lte or%ane ale autoritilor publice (utoriti e&ecutive +artea aM-ll-a -(+I)()<, >)4@5< +;3,@*I =l 8@7;)(5GI 5(G@>5(,I *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen

31

*apitol/(rticol EBC0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale BC BC C1 de sntate reprezent$nd contribuia BC 00 datorat de persoanele care e&ecut o pedeaps privat de libertate sau arest BC 0E BC EE preventiv 'ransferuri neconsolidabile K BC 2C -C DB (lte a!utoare, alocaii i indemnizaii *ontribuii i cotizaii la or%anisme ?B internaionale +li efectuate n cadrul DE C0 DE C. pro%ramului de redistribuire a forei de C0 C. .C ?D ?1 ?1 munc *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri 0C pentru aciuni de sntate *J<,';@<,@ BC BC 00 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< BC 0E BC 2C -C DB *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< DE )ambursri de credite e&terne i pli DE C0 DE C. de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (+I)()< 5(G@>5(,I *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat . de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale +li compensatorii 'ransferuri pentru aciuni de sntate *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =i *>#@8@>(5< ,( *)<4@' )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor ?1 00

*apitol/(rticol

32

EEC0

(dministraie central (prare naional i operaiuni de meninere a C? pcii (ciuni de inte%rare euroatlantic CB CE i pentru constituire a forei de reacie C0 C. .C ?B ?E C0 rapid +arteneriat pentru pace +li >)4@5< +;3,@*I =l 8@7;)(5GI ?D ?1 ?1 0C 5(G@>5(,I *J<,';@<,@ *;)<5'< ?1 00 *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ BC BC C1 BC 00 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru BC .1 instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din BC ?C BC EE bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului BC 2C -C DB de asi%urri sociale de sntate DE reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care e&ecut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv 'ransferuri neconsolidabile (lte a!utoare, alocaii i indemnizaii *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale 4esp%ubiri civile, precum i c"eltuieli !udiciare i e&tra!udiciare derivate din aciuni n reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor le%ale >norariile pentru e&pertize contabile dispuse n cadrul procesului penal *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru aciuni de sntate *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite

C0 C.

33

*apitol/(rticol E-CC

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor DE C0 DE C. C0 C. C? CB CE C2 C- EC C0 C. .C ?B ?E C0 ?D ?1 ?1 C?1 0C ?1 0E ?1 02 BC BC C. BC C? BC CB BC CD BC C1 BC 00 BC 0? BC 01 )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central +oliie +rotecie i paz contra incendiilor +aza i suprave%"erea frontierei 9andarmerie 8i%uran naional +enitenciare (lte instituii i aciuni privind ordinea public i si%urana naional +artea a-lll-a *J<,';@<,@ 8>*@(,-*;,';)(,< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(,. *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferul din bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu "andicap *ontribuia persoanelor asi%urate pentru finanarea ocrotirii sntii 'ransferuri neconsolidabile 3urse (locaii i alte a!utoare pentru copii +ensii i a!utoare @.>.:.)., militari i alte persoane (!utoare sociale (lte a!utoare, alocaii i indemnizaii *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale 4iferena de dob$nzi aferent creditelor bancare, subvenionat potrivit dispoziiilor le%ale (locaia suplimentar pentru familiile cu copii

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

34

8pri!inirea or%anizaiilor cetenilor aparin$nd minoritilor naionale, altele BC ?? BC ?B dec$t cele care primesc subvenii de BC ?2 BC ?la bu%etul de stat potrivit le%ii +roiecte de comunicare, informare public i BC ?D promovarea ima%inii i intereselor BC ?1 BC BC rom$neti peste "otare 8pri!inirea activitilor rom$nilor de pretutindeni i BC B0 BC B. a or%anizaiilor reprezentative ale BC B? BC BB BC BE acestora Finanarea aciunilor cu BC B2 caracter tiinific i social cultural BC EE BC E- BC ED Finanarea unor pro%rame i proiecte n cadrul *ompaniei <uropene pentru BC 2C BC 20 BC 2B combaterea rasismului, &enofobiei, BC 22 BC 2D antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului K#emorialul victimelor comunismului i al rezistenei 8i%"etK *omenzi de stat pentru cri i publicaii 8pri!in financiar pentru producerea i distribuirea filmelor (sociaii i fundaii (locaie de ncredinare i plasament familial (!utor anual pentru veteranii de rzboi +ro%rame pentru sntate +ro%rame pentru tineret 8pri!in financiar pentru activitatea *omitetului >limpic )om$n *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru finanarea de baz a nvm$ntului superior 'ransferuri pentru constituirea fondului de %arantare a creditelor bancare acordate studenilor 'ransferuri pentru aciuni de sntate 8usinerea cultelor Fondul la dispoziia primului ministru pentru spri!inirea comunitilor rom$neti de pretutindeni *ontribuia statului la salarizarea personalului de cult +ro%rame de protecie social i inte%rare socioprofesionai a persoanelor cu "andicap

BC ?.

35

*apitol/(rticol 1581

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor 8usinerea sistemului de protecie a copilului *ontribuia statului, care se BC -E aloc +atriar"iei )om$ne pentru BC -1 spri!inirea aezmintelor 3isericii >rtodo&e )om$ne din afara %ranielor BC DC BC D? 'ransferuri pentru aparatura medical BC DB BC Dde mare performan (lte transferuri 'ransferuri ctre *onsiliul 5aional de BC DD Formare profesional a (dulilor BC 10 -C DB Finanarea (nsamblului, K#emorialul )evoluiei - 4ecembrie 01D1K din DE municipiul 'imioara 8ume destinate DE C0 DE C. finanrii pro%ramelor sportive realizate C0 C. .C ?B ?E C0 de structurile sportive de drept privat ?D ?1 ?1 0C 'ransferul ctre *onsiliul 5aional al +ersoanelor :$rstnice )enta via%er BC BC C. BC EE *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, BC E)(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4;,@ )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane 5:IGI#L5' *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabiie 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile 3urse *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru finanarea de baz a nvm$ntului
36

BC -C

superior

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

37

1681

'ransferuri pentru constituirea fondului de %arantare a creditelor BC 22 bancare acordate studenilor BC DC -C DB *ontribuia statului la salarizarea personalului de cult (lte transferuri DE *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, DE C0 DE C. C0 C. )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +@ I'@ C? CB CE CD C1 0C 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite 0B e&terne i plti de dob$nzi i .E EC comisioane la creditele e&terne C0 C. .C ?B ?E C0 contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de ?D ?1 ?1 0C dob$nzi i comisioane (dministraia BC BC 00 central nvm$nt precolar BC BB BC EE nvm$nt primar i %imnazial nvm$nt liceal nvm$nt profesional nvm$nt special nvm$nt superior 3iblioteci centrale, universitare i peda%o%ice @nternare, cmine i cantine pentru (l(9i %i studeni 8ervicii publice descentralizate (lte instituii i aciuni de nvm$nt 8I5I'('< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabiie 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale +ro%rame pentru sntate *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional

BC ED

38

*apitol/(rticol E1C0 E1C.

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor 'ransferuri pentru aciuni de sntate 'ransferuri pentru aparatur medical -C DB de mare performan *J<,';@<,@ DE 4<M*(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< DE C0 DE C. C0 C? *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =6 CB CE C- C1 .E EC *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli C0 C. .C de dob$nzi i comisioane la creditele ?E C0 ?D ?1 ?1 0C e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne BC BC 00 +li de dob$nzi i comisioane (dministraia central 8pitale 8anatorii BC 0? BC ?. de recuperare i balneare *ree *entre BC ?? de transfuzii san%uine *entre de sntate 8ervicii publice descentralizate (lte instituii i aciuni sanitare *;,';)I,M)<,@7@< =l (*G@;5@ +)@:@54 (*'@:@'('<( 8+>)'@:I =l 4< '@5<)<' *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale 4iferena de dob$nzi aferent creditelor bancare, subvenionat potrivit dispoziiilor le%ale 8pri!inirea or%anizaiilor cetenilor aparin$nd minoritilor naionale, altele dec$t cele care primesc subvenii de la bu%etul de stat potrivit le%ii +romovarea ima%inii i intereselor rom$neti peste "otare 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor BC 2C BC -1

*apitol/(rticol

39

BC ?B BC ?2 BC ?BC ?D BC ?1 BC BC BC BE BC B2 BC EE BC 20 BC 2B BC 22 BC -E BC DC BC DB -C DB DE DE C. C0 C. CB CE

. 8pri!inirea activitilor rom$nilor de pretutindeni i a or%anizaiilor reprezentative ale acestora Finanarea aciunilor cu caracter tiinific i social cultural Finanarea unor pro%rame i proiecte n cadrul *ompaniei <uropene pentru combaterea rasismului, &enofobiei, antisemitismului i intoleranei Finanarea ansamblului K#emorialul victimelor comunismului i a6 rezistenei 8i%"etK *omenzi de stat pentru cri i publicaii 8pri!in financiar pentru producerea i distribuirea filmelor +ro%rame pentru tineret 8pri!in financiar pentru activitatea *omitetului >limpic )om$n *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 8usinerea cultelor Fondul la dispoziia primului ministru pentru spri!inirea comunitilor rom$neti de pretutindeni *ontribuia statului la salarizarea personalului de cuit *ontribuia statului, care se aloc +atriar"iei )om$ne pentru spri!inirea aezmintelor 3isericii >rtodo&e )om$ne din afara %ranielor (lte transferuri Finanarea (nsamblului K#emorialul )evoluiei - 4ecembrie 01D1K din municipiul 'imioara *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central 3iblioteci publice naionale #uzee 'eatre i instituii profesioniste ele spectacole i concerte

40

*apitol/(rticol 3881

8ubcapit 4enumirea indicatorilor ol/(lineat 0E .C .0 *ulte reli%ioase (ctivitatea sportiv .E EC (ctivitatea de tineret 8ervicii publice C0 C. .C descentralizate (lte instituii i aciuni privind ?B ?E C0 cultura, reli%ia i activitatea sportiv i de ?D ?1 ?1 tineret (8@8'<5G( 8>*@(,I, (,>*(G@@, +<58@@, (9;'>()< =l @54<#5@F(G@@ C*J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< ?1 0E ?1 +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 02 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et BC BC C? pentru instituii publice ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din BC CB bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru BC CD BC susinerea sistemului de protecie a C1 drepturilor copilului 'ransferuri pentru susinerea sistemului de protecie a BC 00 persoanelor cu "andicap *ontribuia BC 01 persoanelor asi%urate pentru finanarea BC B0 BC ocrotirii sntii 'ransferuri (locaii i alte a!utoare pentru copii +ensii i a!utoare B. @.>.:.)., militari i alte persoane (!utoare BC B? BC sociale (lte a!utoare, alocaii i indemnizaii EE *ontribuii i cotizaii la or%anisme BC 2D internaionale (locaia suplimentar pentru 4a2iliil( &u copii (sociaii i fundaii (locaie BC -C de ncredinare i plasament familial (!utor BC DC BC anual pentru veteranii de rzboi *ontribuii la D? pro%rame realizate cu finanare internaional +ro%rame de protecie social i inte%rare socioprofesional a persoanelor cu "andicap 8usinerea sistemului de protecie a copilului (lte transferuri 'ransferuri ctre *onsiliul 5aional de Formare +rofesional a (dulilor 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

41

3/88

'ransferuri ctre *onsiliul 5aional al +ersoanelor v$rstnice *J<,';@<,@ 4< -C DB *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, DE +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< DE C0 DE C. C0 C. ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane CD C1 0B la creditele e&terne contractate de 0E 0- 0D ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i 01 .C comisioane (dministraie central .0 .E .1 *mine de btr$ni i pensionari *entre de primire a minorilor (!utor social ?- ?D B? (locaia de ncredinare i plasament BB BD familial (locaia de stat pentru copii EC (!utoare pentru soii de militari n termen *entre de primire, triere i cazare a C0 C. persoanelor solicitante a statutului de refu%iat (locaia suplimentar pentru familiile cu copii +ensii, a!utoare, indemnizaii i sporuri @.>.:.)., veterani de rzboi i pentru alte cate%orii de beneficiari +ensii militari 8ervicii publice descentralizate *oncediu pltit pentru creterea copiilor p$n la . ani (!utoare speciale @ndemnizaii nevztori salariai 8usinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului 8usinerea sistemului de protecie a persoanelor cu "andicap +ro%rame de protecie social i inte%rare socioprofesional a persoanelor cu "andicap (lte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, a!utoare i indemnizaii +artea a-@:-a 8<):@*@@ =l 4<F:>,'()< +;3,@*I, ,>*;@5G<, #<4@; =l (+< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(,

BC DD

42

*apitol/(rticol 2?C0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor .C ?D ?1 0B ?1 01 ?1 .C BC BC C0 BC 00 BC B- BC EE BC D. -C DB DE DE C0 DE C. C0 ?D ?1 ?1 0B ?1 01 ?1 .C BC BC C0 BC B*J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ ')(58F<);)@ +ro%ram privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru construcii de locuine 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice %enerale i a re%ulamentelor locale de urbanism 'ransferuri neconsolidabiie ,ocuine *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale *adastru imobiliar *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru aciuni de ecolo%izare *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane 8<):@*@@ =l 4<F:>,'()< +;3,@*I 4< ,>*;@5G< *J<,';@<,@ *;)<5'< ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile +ro%ram privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru construcii de locuine 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice %enerale i a re%ulamentelor locale de urbanism 'ransferuri neconsolidabiie ,ocuine *adastru imobiliar

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

43

2BC0 22CC

*ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional *J<,';@<,@ -C DB 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< DE *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l DE C0 DE C. CD EC *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli C0 C. .C ?D BC BC de dob$nzi i comisioane la creditele 00 e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne BC EE +li de dob$nzi i comisioane ,ocuine BC D. -C DB (lte aciuni privind dezvoltarea public i locuine #<4@; =l (+< *J<,';@<,@ DE *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< DE C. C0 C. +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< C? CB CE =l 8<):@*@@ ')(58F<);)@ C0 C. .C ?B ?E C0 'ransferuri neconsolidabiie *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru aciuni de ecoio%izare *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central 4ezvoltare surse de ap, acumulri i amena!ri "idrote"nice 8uprave%"ere i protecie mediu, reducerea i controlul polurii +rospeciuni %eolo%ice privind sursele de ap *ontrolul activitilor nucleare +artea a-:-a (*G@;5@ <*>5>#@*< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la bu%et pentru instituii publice

BC EE

44

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor ?E C. ?E C? 8ubvenii pe produse i activiti 8ubvenii pentru acoperirea diferenelor ?2 ?D ?1 .B de pre i tarif +)@#< ')(58F<);)@ BC BC C. BC 00 'ransferuri ctre bu%etele locale pentru aeroporturi de interes local 'ransferuri BC .0 BC .. neconsolidabile 3urse *ontribuii i BC .? BC .B BC .2 cotizaii la or%anisme internaionale +li efectuate n cadrul pro%ramului de BC BD BC B1 dezvoltare *"eltuieli pentru susinerea BC EC pro%ramelor te"nice de conservare sau de nc"idere a minelor +rotecie social BC E0 BC E? ce se acord pentru unele activiti din BC EB BC EE sectorul minier *"eltuieli pentru BC E2 susinerea transportului feroviar public de BC 2. BC DC BC D0 cltori 'ransferuri aferente Fondului 5aional de +readerare #eteorolo%ie i BC D. BC DE "idrolo%ie +revenirea i combaterea inundaiilor i n%"eurilor *"eltuieli BC D2 BC D1 pentru valorificarea cenuilor de pirit *ooperare economic internaional 8pri!inirea productorilor a%ricoli pentru terenuri a%ricole cultivate *abaline din patrimoniul %enetic naional *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru drumuri, ci ferate, aviaie i navi%aie 8timularea e&porturilor (lte transferuri Fond de %arantare a mprumuturilor pentru ntreprinderi mici i mi!locii 'ransferuri pentru aciuni de ecolo%izare 'ransferuri pentru transportul de cltori cu metroul +ro%ram de realizare a sistemului naional de anti%rindin 'ransferuri pentru spri!inirea proprietarilor de pduri

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

45

22C0

*J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,I'@ DE 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( DE C0 DE C. *)<4@'< )ambursri de credite C0 C. .C ?B ?E C0 e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne ?E C. ?E C? contractate de ordonatori de credite ?D )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane @54;8')@< BC BC 00 *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ BC .. 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ BC .? BC EC (locaii de la bu%et pentru instituii BC E0 BC EE publice 8ubvenii pe produse i BC DC BC D. -C DB activiti 8ubvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif DE ')(58F<);)@ 'ransferuri DE C0 DE C. C0 C. neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale *"eltuieli C? C2 pentru susinerea pro%ramelor te"nice de conservare sau de nc"idere a minelor +rotecie social ce se acord pentru unele activiti din sectorul minier *"eltuieli pentru valorificarea cenuilor de pirit *ooperare economic internaional *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional (lte transferuri 'ransferuri pentru aciuni de ecolo%izare *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central +rospeciuni i lucrri %eolo%ice pentru descoperirea de resurse minerale *ombustibili minerali solizi )esurse minerale, altele dec$t combustibili

-C DB

46

*apitol/(rticol 2-C0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor @ndustrie prelucrtoare (lte c"eltuieli C0 C. .C ?B ?E C0 n domeniul industriei (7)@*;,';)( =l 8@,:@*;,';)( *J<,';@<,@ ?E C? *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< ?2 ?D BC BC 00 +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la BC E? bu%et pentru instituii publice 8ubvenii BC EB BC EE pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif +)@#< ')(58F<);)@ BC DC BC D1 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii -C DB i cotizaii la or%anisme internaionale 8pri!inirea productorilor a%ricoli DE pentru terenurile a%ricole cultivate DE C0 DE C. C0 C. *abaline din patrimoniul %enetic C? CB naional *ontribuii la pro%rame CE C2 C- 0C 0B realizate cu finanare internaional (lte transferuri 'ransferuri pentru spri!inirea proprietarilor de pduri *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central (mendare soluri acide i alcaline (coperire sume fi&e la semine *ombatere duntori i boli n sectorul ve%etal )eproducie i selecie animale, prevenire i combatere boli n sectorul animal +ro%rame pentru susinerea preurilor la produsele a%ricole 8ubvenionare dob$nzi aferente creditelor bancare acordate productorilor a%ricoli (lte pro%rame pentru spri!inirea productorilor a%ricoli mbuntiri funciare, iri%aii, desecri i combaterea eroziunii solului 4enumirea indicatorilor C- EC

*apitol/(r 8ubcapitol/(li ticol neat

47

2DC0

8ilvicultura +revenirea i combaterea bolilor la animale i combaterea epizootiilor 8ervicii publice 0descentralizate (lte uniti i aciuni din domeniul .E EC a%riculturii i silviculturii ')(58+>)';)@ =l *>#;5@*(G@@ *J<,';@<,@ *;)<5'< C0 C. .C ?B ?E C. ?D ?1 ?1 *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ 8ubvenii pe .B produse i activiti ')(58F<);)@ 'ransferuri BC BC C. BC consolidabile 'ransferuri ctre bu%etele locale 00 pentru aeroporturi de interes local 'ransferuri neconsolidabile 3urse *ontribuii i cotizaii la BC .B BC EE or%anisme internaionale *"eltuieli pentru BC E2 susinerea transportului feroviar public de cltori BC DC BC DE *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru drumuri, ci -C DB ferate, aviaie i navi%aie (lte transferuri DE 'ransferuri pentru transportul de cltori cu DE C0 DE C. metroul *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ C0 C. C? CE C- 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l CD C1 0C *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central (viaie civil 5avi%aie civii 4rumuri i poduri 'ransport feroviar 'ransport n comun (eroporturi de interes locai (viaie civil finanat din venituri cu destinaie special

0E

48

*apitol/(rticol 21C0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor *omunicaii (lte c"eltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor (,'< C0 C. .C ?B ?E C0 (*G@;5@ <*>5>#@*< *J<,';@<,@ ?E C? *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< ?D BC BC 00 +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ (locaii de la BC .0 BC .2 bu%et pentru instituii publice 8ubvenii BC BD BC B1 pentru acoperirea diferentelor de pre i tarif ')(58F<);)@ 'ransferuri BC E0 BC EE neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la BC 2. BC D0 or%anisme internaionale +li efectuate n cadrul pro%ramului de dezvoltare BC D2 'ransferuri aferente Fondului 5aional -C DB de +readerare #eteorolo%ie i DE "idrolo%ie +revenirea i combaterea DE C0 DE C. C0 C. inundaiilor i n%"eurilor *ooperare economic internaional *ontribuii la C? pro%rame realizate cu finanare internaional 8timularea e&porturilor CB CE Fond de %arantare a mprumuturilor pentru ntreprinderi mici i mi!locii +ro%ram de realizare a sistemului naional de anti%rindin *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central )ezerve materiale naionale i de mobilizare +revenirea i combaterea inundaiilor i n%"eurilor #eteorolo%ie i "idrolo%ie 8timulare producie de e&port i a e&portului 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor 0C EC

*apitol/(rticol

49

-0CC

(ciuni de cooperare economic internaional 8timulare ntreprinderi mici C- 0C 0? 0D EC i mi!locii 8istemul naional anti%rindin C0 C. .C ?B ?E C0 +romovarea i dezvoltarea turismului ?E C. ?D ?1 ?1 0C Fondul 5aional de +readerare (lte c"eltuieli pentru aciuni economice BC BC 00 +artea a-:@-a (,'< (*G@;5@ BC 02 BC 0- BC .- *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ BC .D BC .1 #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ BC ?C (locaii de la bu%et pentru instituii publice 8ubvenii pe produse i activiti BC ?E BC EE ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile BC E1 'ransferuri din bu%etul de stat ctre BC DC -C DB bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale Fondul de cercetare-dezvoltare Fondul pentru stimularea inovrii 'ransferuri aferente Fondului )om$n de 4ezvoltare 8ocial <&ecutarea silit a creanelor bu%etare 4esp%ubiri civile, precum i c"eltuieli !udiciare i e&tra!udiciare derivate din aciuni i reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor le%ale >norariile pentru e&pertize contabile dispuse n cadrul procesului penal Finanarea partidelor politice *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru cercetare-dezvoltare (%ranturi) (lte transferuri *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'<

C2

50

*apitol/(rticol -0C0 -.C0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor )ambursri de credite e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele DE C0 DE C. e&terne contractate de ordonatorii de C0 C. .C ?B ?E C0 credite )ambursri de credite e&terne ?D BC ?1 0C +lti de dob$nzi i comisioane *<)*<'()< ='@@5G@F@*I BC BC 00 *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ BC 02 BC 0- BC EE 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ BC E1 (locaii de la bu%et pentru instituii BC DC -C C0 C. C? publice EC ')(58F<);)@ C0 C. .C ?B ?E C. 'ransferuri consolidabile 'ransferuri ?D ?1 ?1 0C din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 'ransferuri neconsolidabile *ontribuii i cotizaii la or%anisme internaionale Fondul de cercetare-dezvoltare Fondul pentru stimularea inovrii *ontribuii la pro%rame realizate cu finanare internaional 'ransferuri pentru cercetare-dezvoltare (%ranturi) (lte transferuri *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, (dministraie central *ercetare fundamental *ercetare aplicativ i e&perimental (lte instituii i aciuni pentru cercetare tiinific (,'< (*G@;5@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ #('<)@(,< =i 8<):@*@@ 8;3:<5G@@ 8ubvenii pe produse i activiti ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul Fondului de asi%urri sociale de sntate reprezent$nd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor DE

*apitol/(rticol

51

DECC DEC0

BC BC .-

'ransferuri neconsolidabile 'ransferuri aferente Fondului )om$n de BC .D BC .1 4ezvoltare 8ocial <&ecutarea silit a BC ?C creanelor bu%etare 4esp%ubiri civile, BC ?E BC DC -C DB precum i c"eltuieli !udiciare i e&tra!udiciare derivate din aciuni i DE reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor le%ale >norariile DE C0 DE C. C0 pentru e&pertize contabile dispuse n CE C2 cadrul procesului penal Finanarea partidelor politice (lte transferuri C- CD 0C *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, 00 0. )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 0D 01 .C EC 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite C0 ?D ?1 e&terne i pli de dob$nzi i comisioane la creditele e&terne contractate de ordonatorii de credite )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane (dministraie central vamal i uniti teritoriale 8istemul naional de decoraii *"eltuieli pentru aplicarea tratatelor internaionale +rotecie civil <&ecutarea silit a creanelor bu%etare 4esp%ubiri civile, precum i c"eltuieli !udiciare i e&tra!udiciare derivate din aciuni n reprezentarea intereselor statului potrivit dispoziiilor le%ale >norariile pentru e&pertizele contabile dispuse n cadrul procesului penal 4ezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale #suri active pentru combaterea oma!ului Fboruri speciale Fondul )om$n de 4ezvoltare 8ocial (lte c"eltuieli +artea a-H@-a ')(58F<);)@ ')(58F<);)@ 4@5 3;7<';, 4< 8'(' *J<,';@<,@ *;)<5'< ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

52

D2CC D2C0 DDCC DDC0

?1 C? ?1 CB C? CB -1 DC C. DC CE DC 0? C. NE 00 C0 C. C? CB CE

'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi e&terne 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul asi%urrilor sociale de stat 'ransferuri de la bu%etul de stat ctre bu%etele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi e&terne 'ransferuri din bu%etul de stat ctre bu%etul asi%urrilor sociale de stat +artea a-H@@-a #+);#;';)@ (*>)4('< #+);#;';)@ #+);#;';)@ (*>)4('< mprumuturi acordate pentru finalizarea unor obiective acordate prin convenii bilaterale i acorduri inter%uvernarnentale mprumuturi acordate unor persoane care beneficiaz de statutul de refu%iat i sunt lipsite de mi!loace de e&isten #icrocredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea ntreinerii materiale mprumuturi pentru finalizarea unor obiective aprobate prin convenii bilaterali i acorduri inter%uvernamentale mprumuturi acordate unor persoane care beneficiaz de statutul de refu%iat i suni lipsite de mi!loace de e&isten #icrocredite acordate persoanelor fizice care desfoar activiti pe cont propriu, aductoare de venituri, n vederea ntreinerii materiale +artea aH@@@-a +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l (,'< *J<,';@<,@ 4>3L5F@ (F<)<5'< 4('>)@<@ +;3,@*< =l (,'< *J<,';@<,@ 4ob$nzi aferente datoriei publice interne 4ob$nzi aferente datoriei publice e&terne *"eltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de stat i de riscul %araniilor date de stat, n condiiile le%ii 4iferene de curs aferente datoriei publice e&terne 4iferene de curs aferente datoriei publice interne 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat

53

1ECC 1EC0 11C0

C2 CC0 C. C?

)ambursri de credite e&terne pentru importul de *ombustibili 4ob$nzi i comisioane aferente creditului e&tern pentru importul de combustibili +artea a H:-a F>54;)@ 4< )<F<):I F>54;)@ 4< )<F<):I Fond de rezerv bu%etar ia dispoziia %uvernului Fond de intervenie la dispoziia %uvernului Fond la dispoziia 7uvernului )om$niei pentru relaiile cu )epublica #oldova 4<F@*@'

2.2./.4. 7nc#iderea execuiei bugetara nc"iderea e&ecuiei bu%etare se efectueaz prin 7ntocmirea contului de execuie bugetar , la sf$ritul anului bu%etar, n care sunt reflectate e&ecutarea veniturilor, efectuarea c"eltuielilor bu%etare, modul curn s-a respectat ncadrarea n veniturile, c"eltuielile i destinaia soldului bu%etar aprobat prin le%ea anual a bu%etului. *ontul de e&ecuie bu%etar cuprinde operaiunile de ncasri ale veniturilor i plile efectuate n contul c"eltuielilor realizate efectiv n anul bu%etar respectiv, indiferent de e&erciiul bu%etar la care se refer. *ontul de e&ecuie bu%etar se ntocmete de #inisterul Finanelor +ublice pe baza drilor de seam i a conturilor privind e&ecuia de cas a bu%etului elaborate de fiecare instituie public. (ceste documente de raportare contabil se centralizeaz pe vertical la nivelul fiecrui ordonator de credite, care depune apoi la #inisterul Finanelor +ublice, situaia e&ecuiei bu%etare din domeniul su de activitate. #inisterul Finanelor +ublice :#to&2(%t( Contul general de execuie bugetar pe care-l prezint 7uvernului spre analiz discutare i care "otrte supunerea lui +arlamentului pentru dezbatere i aprobare. 2.2./.1. Co#t'olul (;(&u$i(i +u.(ta'( *ontrolul viz$nd le%alitatea i realitatea datelor cuprinse n contul de e&ecuie bu%etar este un control ulterior i se realizeaz de ctre *urtea de *onturi nainte de supunerea spre dezbatere i aprobare a +arlamentului. *urtea de *onturi, instituia suprem de control financiar i de !urisdicie, verific eficiena, eficacitatea i economicitatea e&ecuiei bu%etare, pronun$ndu-se i asupra modului de %estionare a banilor publici de ctre fiecare instituie public i pe ansamblu bu%etului. 4up verificare dac nu s-au constatat nele%aliti i pre!udicii aduse fondurilor publice, *urtea de *onturi emite actul de desc rcare de gestiune fiecrui ordonator de credite (conductorului instituiei publice). n final se prezint +arlamentului raportul privind controlul contului de e&ecuie bu%etar n vederea dezbaterii i aprobrii contului.

54

4e menionat c, pe parcursul anului bu%etar, controlul asupra e&ecuiei bu%etare se e&ercit i de ctre or%anele de control ale #inisterului Finanelor +ublice i ale 7uvernului. n afara controlului !inanciar se e&ercit i u# control politic realizat de ctre +arlament at$t pe parcursul e&ecuiei, c$t i odat cu aprobarea contului de e&ecuie anual bu%etar. 2.2./.3. Ap'o+a'(a (;(&u$i(i +u.(ta'( )aportul ntocmit de ctre *urtea de *onturi se supune spre dezbatere n forul le%islativ, respectiv +arlamentul, fiind analizat mai nt$i n comisiile permanente bu%et - finane ale celor dou camere, dup care n plen se dezbate proiectul de ,e%e privind aprobarea contului de e&ecuie bu%etar. 7uvernul prezint sinteza evoluiilor economico-financiare din anul la care se refer e&ecuia bu%etar i factorii care au influenat evoluia acestuia i n continuare se trece la discutarea pe articole a proiectului le%ii privind aprobarea contului de e&ecuie bu%etar, ocazie cu care se pot solicita verificri suplimentare din partea *urii de *onturi a anumitor aspecte ale e&ecuiei cu raportri ulterioare. n final proiectul de le%e privind aprobarea contului de e&ecuie bu%etar se supune votului parlamentarilor, iar dac acesta este favorabil el marc"eaz nc"eierea etapelor procesului bu%etar.

2./. BUGETELE LOCALE

(si%urarea autonomiei administrative potrivit principiului descentralizrii si autonomiei locale nu se poate face fr e&istenta unui cadru le%islativ si a mecanismelor adecvate respectiv a instrumentelor necesare autoritilor locale pentru ndeplinirea atribuiilor care le revin. *adrul le%islativ este asi%urat de ctre ,e%ea administraiei publice locale, ,e%ea privind finanele publice si ,e%ea privind finanele publice locale, precum i de o serie de re%lementari anuale aduse odat cu le%ea bu%etar (le%ea bu%etului de stat). ntre cele mai importante instrumente la ndem$na autoritilor locale necesare in vederea ndeplinirii atribuiilor ce le revin, un loc prioritar l ocupa bu%etul local. +otrivit ,e%ii finanelor publice locale, nr. 0D1/011D prin bu%ete locale se nele% bu%etele de venituri si c"eltuieli ale unitilor admi-nistrativ-teritoriale... Fiecare comuna, ora, municipiu, sector al capitalei, !ude, respectiv municipiul 3ucureti, ntocmete bu%etul local, in condiii de autonomie potrivit le%ii. O@ntre aceste bu%ete nu e&ista relaii de subordonareK, mai sintetic prin bu%etul local se nele%e actul in care se nscriu veniturile si c"eltuielile colectivitilor locale pe o perioada de un an, adic bu%etele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate !uridica. 8tructura bu%etelor locale este urmtoarea: - bu%etele proprii ale !udeelor si al municipiului 3ucureti administrate de *onsiliile !udeene i municipiul 3ucureti

55

- bu%etele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor si ale sectoarelor capitalei, ce sunt administrate de primarii in calitate de ordonatori principali de credite. n ara noastr, autonomia financiara a colectivitilor locale nu este nc deplina, e&ist$nd raporturi de dependenta fata de bu%etul de stat, mai ales cu privire la partea de venituri. n componenta bu%etului local, partea de venituri cuprinde, at$t venituri proprii provenind din impozite, ta&e si vrsminte de venituri cuvenite de la contribuabilii persoane !uridice de importanta locala si de la populaie, (acestea sunt prevzute de actele normative ce se refera la impozitele si ta&ele locale si la modul de stabilire a competentei consiliilor locale in domeniu) dar si venituri atribuite din sume defalcate din unele venituri cuvenite, potrivit le%ii, bu%etului de stat transferuri acordate de la bu%etul de stat pentru finanarea unor investiii de interes %eneral ce depesc perimetrul unor colectiviti locale sau pentru aciuni de protecie sociala in instituii publice cu caracter naional sau re%ional (cmine de btr$ni, casa de copii, scoli speciale, etc). *"eltuielile ce se finaneaz din bu%etele locale pentru realizarea aciunilor si activitilor din competenta consiliilor locale, au la baz prevederi ie%ale i vizeaz: - activitatea autoritilor e&ecutive si a serviciilor publice de subordonare locala - activitatea desfurat de instituiile social-culturale (nvm$nt, cultur, reli%ie, asistenta sociala, indemnizaii, a!utoare) - realizarea diverselor servicii (salubrizare, zone verzi, protecia mediului), dezvoltare publica (reele de apa, canal, strzi, drumuri, trotoare, zone de a%rement) si locuine - activitatea de transporturi, a%ricultura si diverse aciuni economice. - constituirea de fonduri de rezerva si pentru rambursri de mprumuturi si plai de dob$nzi. (t$t veniturile c$t i c"eltuielile bu%etelor locale trebuiesc corect dimensionate, corect urmrite, dar mai ales prin bu%et s se atin% finalitatea vizat de le%iuitor n ceea ce privete administraia public local.

2./.1. Ela+o'a'(a p'oi(&t(lo' +u.(t(lo' lo&al(

,a elaborarea proiectelor bu%etelor locale se au n vedere prevederile ,e%ii privind finanele publice locale i a celor rezultate din ,e%ea privind administraia public local, care stabilesc competenele ce revin consiliilor iocale pe linia stabilirii surselor de venituri din impozite, ta&e, i alte vrsminte, precum i sarcinile pe linia finanrii instituiilor i serviciilor publice de subordonare local. >rdonatorii principali de credite ai bu%etelor 8ocaie (primarii i preedinii consiliilor !udeene i al *onsiliului %enera6 al capitalei) vor stabili aciunile ce vor fi finanate din bu%etele locale, pe baz de programe care vor fi ntocmite de ctre instituiile i serviciile publice de interes local, n scopul finanrii unor activiti, obiective, proiecte, care vor constitui ane&e la bu%etul local.

56

>rdonatorii principali de credite trebuie s prezinte 4ireciilor 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, p$n la 0E mai a fiecrui an, proiectele bu%etelor locale ec"ilibrate. 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, dup ce vor analiza nivelul veniturilor prevzute ca posibil a se realiza pe teritoriul unei uniti administrativ-teritoriale din informaiile deinute de trezoreriile operative i or%anele fiscale teritoriale) i a nivelului de c"eltuieli rezultate din pro%ramele instituiilor i serviciilor publice ce urmeaz a fi finanate din bu%etele locale, va depune la #inisterul Finanelor +ublice proiectele bu%etelor locale pe ansamblul !udeului, p$n la 0 iunie ale fiecrui an. #inisterul Finanelor +ublice, dup e&aminarea propunerilor de acordare de sume defalcate din unele venituri ale bu%etului de stat i de transferuri cu destinaie special, cuprinse n aceste proiecte, cu acordul %uvernului, va comunica p$n la 0 iulie 4ireciilor 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene limitele sumelor defalcate i a transferurilor, precum i criteriile de repartizare a acestora pe fiecare unitate administrativ-terito--rial, !ude n vederea definitivrii proiectelor bu%etelor locale. ,imitele sumelor i criteriile de repartizare se transmit i *onsiliilor !udeene i *onsiliului %eneral al capitalei. 4up primirea limitelor ma&ime din sume defalcate i transferuri, ordonatorii principali de credite ntocmesc noile propuneri de proiect de bu%ete locale i le transmit 4ireciilor 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, p$n la .C iulie. 4irecia 7eneral a Finanelor +ublice 9udeean dup primite prin proiecte de la unitile administrativ teritoriale cu #inisterul Finanelor +ublice ntocmete proiectul de bu%et !udeului i l transmite #inisterului Finanelor +ublice p$n la fiecrui an. confruntarea datelor datele primite de la local pe ansamblul data de 0 au%ust a

2./.2.Ap'o+a'(a +u.(t(lo' lo&al(

+roiectele bu%etelor locale elaborate n condiiile e&puse mai sus, se prezint spre aprobare consiliilor locale, !udeene i *onsiliului local al municipiului 3ucureti, n termen de ?C zile de ia intrarea n vi%oare a le%ii anuale a bu%etului de stat. +e baza bu%etelor locale aprobate de consiliile locale i !udeene, 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene ntocmesc i transmit #inisterului Finanelor +ublice bu%etele pe ansamblul fiecrui !ude, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i c"eltuielilor, %rupate pe comune, orae, municipii i sectoare ale municipiului 3ucureti i bu%etul propriu al consiliului !udeean, pe structura clasificaiei bu%etare stabilit de #inisterul Finanelor +ublice. :eniturile i c"eltuielile prevzute n bu%etele locale se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele le%ale de plat a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea c"eltuielilor potrivit pro%ramelor ntocmite de instituiile i serviciile publice locale, i se aprob de ctre: - #inisterul Finanelor +ublice pentru sumele defalcate din veniturile bu%etului de stat i pentru transferurile de la acest bu%et, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, transmise de 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene la #inisterul Finanelor +ublice, n termen de .C zile de la intrarea n vi%oare a le%ii bu%etului de stat
57

- de ctre ordonatorii principali de credite (primrii) ai bu%etelor locale pentru bu%etele proprii i bu%etele instituiilor i serviciilor publice subordonate, n termen de 0E zile de la aprobarea sumelor repartizate de #inisterul Finanelor +ublice. ;rmtoarea etap o constituie repartizarea creditelor bu%etare, aprobate prin bu%etele locale, de ctre ordonatorii principali de credite pe unitile ierar"ic inferioare potrivit sarcinilor ce revin acestora i aprobarea efecturii c"eltuielilor din bu%etele proprii, respectiv ordonatorilor secundari. ,a r$ndul su ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bu%etare aprobate pe uniti ierar"ic inferioare ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.

2././0 E;(&u$ia 9(#itu'ilo' +u.(t(lo' lo&al(

8e realizeaz cu a!utorul aparatului fiscal al fiecrei primrii, consiliu !udeean i cuprinde de asemenea B etape succesive i anume: aezarea, lic"idarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a venitului (impozitului, ta&ei). A%(,a'(a impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan !uridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit le%ilor fiscale specifice naturii sursei de venit. Li&<i*a'(a const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i !uridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care re%lementeaz fiecare impozit n parte. E2it('(a titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlul e&ecutoriu de ncasare prin procedurile specifice e&ecutrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i ac"it din proprie iniiativ obli%aia fa de bu%et. P('&(p('(a impozitului ce const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i termenele stabilite, operaiune prin care se stin% obli%aiile fiecrui contribuabil fa de bu%et, ncasarea realiz$ndu-se de ctre unitile trezoreriei statului. <&ecuia veniturilor bu%etelor locale reprezint activitatea cea mai comple& deoarece, n funcie de volumul veniturilor ncasate se pot efectua c"eltuieli, c"iar dac acestea sunt menionate e&pres n bu%etul local. 4in acest motiv este foarte important ca veniturile s fie corect dimensionate, dar mai ales operativ ncasate, utiliz$ndu-se toate metodele le%ale n aceast operaiune. *onform clasificaiei bu%etare funcionale principalele venituri ale bu%etului local, aa cum acestea se prevd n le%ea finanelor publice locale, i n le%ea bu%etar anual sunt: *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

58

C0.C.. C?.C. CB.C.. CE.C. CD.C. 0E.C. 0-.C.

C. C? C1 ?C C0 C. CE ?C C? ii 0? ?C

:<5@';)@ 0. :<5@';)@ *;)<5'< (. :<5@';)@ F@8*(,< (.0. @#+>F@'< 4@)<*'< @#+>F@';, +< +)>F@' de la re%iile autonome i societilor comerciale de sub autoritatea consiliilor !udeene, consiliilor locale i oraelor, municipiilor, sectoarelor, municipiului 3ucureti i a *onsiliilor %enerale @#+>F@'< =l '(H< 4< ,( +>+;,(G@< @mpozitul pe cldiri de la persoane fizice 'a&e asupra mi!loacelor de transport deinute de persoane fizice @mpozitul pe terenuri de la persoane fizice (lte impozite i ta&e de la populaie '(H( +<5'); F>,>8@)<( '<)<5;)@,>) +)>+)@<'('< 4< 8'(' @#+>F@';, +< *,I4@)@ =l '<)<5;)@ 4< ,( +<)8>(5< 9;)@4@*< @mpozitul pe cldiri de la persoane !uridice @mpozitul pe terenuri de la persoane !uridice (,'< @#+>F@'< 4@)<*'< 'a&a asupra mi!loacelor de transport deinute de persoane !uridice (lte ncasri i impozite directe (.. @#+>F@'< @54@)<*'< @#+>F@';, +< 8+<*'(*>,< (,'< @#+>F@'< @54@)<*'< 'a&e i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare 'a&e de timbru pentru contestaiile i pl$n%erile asupra sumelor constatate i aplicate prin acte de control sau de impunere 'a&e e&tra!udiciare de timbru (lte ncasri i impozite indirecte

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

59

.C.C. .0.C. ...C. ?C.C.

C2 CCD C1 00 0. 0B ?C C. C? CE C- CD 0. 0?C C0

3. :<5@';)@ 5<F@8*(,< :I)8I#@5'< 4@5 +)>F@';, 5<' (, )<7@@,>) (;'>5>#< :I)8I#@5'< 4< ,( @58'@';G@@,< +;3,@*< (lte venituri privind circulaia pe drumurile publice :enituri din ncasarea contravalorii lucrrilor de combatere a duntorilor i bolilor din sectorul ve%etal-servicii publice de protecie a plantelor :eniturile punctelor de nsm$nri artificiale :eniturile circumscripiilor sanitar-veterinare *ontribuia lunar a prinilor sau susintorilor le%ali pentru ntreinerea copiilor n cree :rsminte din disponibilitile instituiilor publice i activitilor autofinanate *ontribuii datorate de persoanele beneficiare ale serviciilor cantinelor de a!utor social (lte venituri de la instituiile publice 4@:<)8< :<5@';)@ :enituri din recuperarea c"eltuielilor de !udecat, imputaii i desp%ubiri :enituri din amenzi i alte sanciuni aplicate, potrivit dispoziiilor le%ale )estituiri de fonduri din finanarea bu%etar a anilor precedeni :enituri din concesiuni i nc"irieri +enaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu nt$rziere a declaraiilor de impozite i ta&e ncasri din valorificarea bunurilor confiscate potrivit le%ii :enituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor cooperative a%ricole de producie ncasri din alte surse @@. :<5@';)@ 4@5 *(+@'(, :<5@';)@ 4@5 :(,>)@F@*()<( ;5>) 3;5;)@ (,< 8'(';,;@ :enituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

60

?0.C. ??.C. ?B.C. ?-.C.

C? CB C0 C. C? CB CE C2 C1 18 00 0. C0 C. C? CB C.

:enituri din v$nzarea locuinelor construite din fondurile statului :enituri din privatizare @@@. :<5@';)@ *; 4<8'@5(G@< 8+<*@(,I :<5@';)@ *; 4<8'@5(GieMs+<*@(,I 'a&e speciale :enituri din v$nzarea unor bunuri aparin$nd domeniului privat :enituri din fondul pentru drumurile publice :enituri din fondul de intervenie :enituri din fondul pentru locuine :enituri din amortizarea mi!loacelor fi&e 8ume acordate de persoane !uridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public :enituri pentru finanarea +ro%ramului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor :enituri pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor e&istente cu destinaie de locuin :enituri din nc"irierea, v$nzarea i concesionarea unor bunuri aflate n administrarea spitalelor publice @:. +)<,<:I)@ 4@5 3;7<';, 4< 8'(' 8;#< 4<F(,*('< 4@5 '(H( +< :(,>()<((4I;7('I +<5'); 3;7<'<,< ,>*(,< *>'< =l 8;#< 4<F(,*('< 4@5 @#+>F@';, +< :<5@' *ote defalcate din impozitul pe venit 8ume defalcate din impozitul pe venit pentru ec"ilibrarea bu%etelor locale 8ume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenionarea ener%iei termice livrate populaiei 8ume alocate de consiliul !udeean din cote defalcate din impozitul pe venit pentru ec"ilibrarea bu%etelor locale i a bu%etului propriu :@. 8;3:<5G@@ 0) 8;3:<5G@@ +)@#@'< 4@5 3;7<';, 4< 8'(' 8ubvenii primite de ia bu%etele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi e&terne

61

*apitol/(rticol ?1.C. B..C. 44.82 BE.C. B2.C.

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor C- CD 00 C? CE :@@@. 0? 0C0 C. C. #+);#;';)@ 4@5 8ubvenii primite de bu%etele locale pentru susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu "andicap 8ubvenii primite de bu%etele locale pentru susinerea sistemului de protecie a copilului 8ubvenii primite de bu%etele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice %enerale i a re%ulamentelor locale de urbanism 8;3:<5G@@ +)@#@'< 4< ,( (,'< 3;7<'< 8ubvenii primite de la alte bu%ete locale pentru 8usinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului 8ubvenii primite de ia bu%etul fondului special pentru dezvoltarea sistemului ener%etic 5*(8I)@ 4@5 )(#3;)8()<( #+);#;';)@,>) (*>)4('< 5*(8I)@ 4@5 )(#3;)8()<( #+);#;';)@,>) (*>)4('< ncasri din rambursarea mprumuturilor temporare pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate inte%ral din venituri e&trabu%etare ncasri din rambursarea microcreditelor, acordate de a%eniile %uvernamentale i administrate prin a%enii de credit @H. #+);#;';)@ #+);#;';)@ +<5'); @5:<8'@G@@ mprumuturi interne pentru investiii mprumuturi e&terne pentru investiii #+);#;';)@ '<#+>)()< mprumuturi temporare din trezoreria statului F>54;, 4< );,#<5'

2././.E;(&u$ia &<(ltui(lilo' +u.(t(lo' lo&al(

n e&ecuia c"eltuielilor bu%etelor locale se parcur% de asemenea B faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie bu%etar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare cate%orie de

62

c"eltuieli bu%etare i care vizeaz an%a!area, lic"idarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei. 0nga"area c"eltuielilor bu%etare reprezint asumarea deciziei de an%a!are, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra c"eltuielilor bu%etare i care %enereaz obli%aia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor desc"ise clin 3u%etul de stat pentru livrarea de bunuri, e&ecutarea de lucrri sau prestri servicii. (n%a!area c"eltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act le%al - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obli%aiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia. Li&<i*a'(a reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a e&ecuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi ac"itate din creditul bu%etar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor e&ecutate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat an%a!atoare a c"eltuieliior bu%etare, lic"idarea trebuie s aib la baz acte !ustificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc. - prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar. )rdonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lic"idare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bu%etar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeni vizat de controlul financiar preventiv . (lata reprezint ac"itarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stin%erea obli%aiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, e&ecutarea de lucrri i/sau serviciile prestate. *onform clasificaiei bu%etare funcionale principalele c"eltuieli ale bu%etului local, aa cum acestea se prevd n le%ea finanelor pubiice locale i n le%ea bu%etar anual sunt:

63

*apitol/(rticol E0.C. E-.C. ED.C. E1.C. 2C.C.

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor CE *J<,';@<,@ a) *,(8@F@*(G@( C. C? CB CE C2 0B F;5*G@>5(,I (;'>)@'IG@ +;3,@*< (utoriti e&ecutive +artea a-lll-a CE *J<,';@<,@ 8>*@(,-*;,';)(,< 5:IGI#L5' nvm$nt precolar EC nvm$nt primar i %imnazial C? nvm$nt liceal nvm$nt profesional nvm$nt postliceal @nternate, cmine CB CE i cantine pentru elevi i studeni C2 C- CD 8I5I'('< *ree (lte instituii i aciuni sanitare *;,';)I,M)<,@7@< =l (,'< 0C (*G@;5@ +)@:@54 (*'@:@'('<( 0E .C .0 8+>)'@:( =l '@5<)<' 3iblioteci EC publice comunale, oreneti, municipale i !udeene #uzee 'eatre i C. C? instituii profesioniste de spectacole i CB concerte =coli populare de art *ase de cultur *mine culturale *entre de CE C2 conservare i valorificare a tradiiei i creaiei populare *ulte reli%ioase (ctivitatea sportiv (ctivitatea de tineret (lte instituii i aciuni privind cultura, reli%ia i activitatea sportiv de tineret (8@8'<5GI 8>*@(,I, (,>*(G@@, +<58@@, (9;'>()< =l @54<#5@F(G@@ *entre de n%ri!iri i asisten *entre pilot de recuperare i reabilitare pentru minori cu "andicap *entre de recuperare i reabilitare pentru minori cu "andicap *entre de inte%rare prin terapie ocupaional *entre de recuperare i reabilitare neuropsi"iatric 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

64

introdus n .CCC 2?.C. 2-.C. 2D.C. 21.C.

C- C1 0? 02 B0 B. BEC C. C? CB CE CD C1 0C 00 0. 0? 0B EC CE CE 0. C. CE C- EC C?

*antine de a!utor social (!utor social 8usinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului @ndemnizaii de natere 8erviciul public specializat pentru protecia copilului *mine de pensionari 4repturile asistentului personal pentru copii i aduli cu "andicap %rav (lte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, a!utoare i indemnizaii 8<):@*@@ =l 4<F:>,'()< +;3,@*I =l ,>*;@5G< ntreinerea i repararea strzilor @luminat 8alubritate ntreinere %rdini publice, parcuri, zone verzi i de a%rement ,ocuine (limentri cu ap staii de epurare pentru ape uzate, colectoare, staii de pompare )eele, centrale i puncte termice *analizare (mena!ri "idrote"nice de interes local, n intravilan @ntroducere de %aze naturale n localiti <lectrificri rurale (lte aciuni privind dezvoltarea public i locuine +artea a-:-a (*G@;5@ <*>5>#@*< (7)@*;,';)I =l 8@,:@*;,';)I *ombaterea duntorilor i bolilor n sectorul ve%etalservicii publice de protecie a plantelor +uncte de nsm$nri artificiale *ircumscripii sanitar-veterinare (e&clusiv epizotii) ')(58+>)';)@ =l *>#;5@*(G@@ (viaie civil 4rumuri i poduri 'ransport n comun (lte c"eltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor (,'< (*G@;5@ <*>5>#@*< +revenire i combatere inundaii i n%"euri

65

*apitol/(rticol -..C. -2.C. DB.C. DD.C. DD.C.

8ubcapitol/(lineat 01 EC C. C- .C EC C0 CB 0C 0? C0 C. C? CB

4enumirea indicatorilor 8usinerea pro%ramelor de dezvoltare re%ional (lte c"eltuieli pentru aciuni economice +artea a-:@-a (,'< (*G@;5@ (,'< (*G@;5@ *omandamente militare +rotecie civil Fondul )om$n de 4ezvoltare 8ocial (lte c"eltuieli +artea a-@H-a F>54;)@ 4< 7()(5'()< =l )<4@8')@3;@)< F>54 +<5'); 7()(5'()<( #+);#;';)@,>) <H'<)5<, 4>3L5F@,>) =l *>#@8@>(5<,>) (F<)<5'< +artea a-H@-a ')(58F<);)@ .) 'ransferuri ctre alte bu%ete 'ransferuri din bu%etele locale ctre bu%etul fondului de asi%urri sociale de sntate 'ransferuri din bu%etul comunei, oraului, municipiului sau sectorului, municipiului 3ucureti ctre bu%etul consiliilor !udeene pentru susinerea sistemului de protecie a copilului #+);#;';)@ mprumuturi temporare pentru finanarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate inte%ral din venituri e&trabu%etare mprumuturi acordate de a%eniile %uvernamentale i administrate prin a%eniile de credit +artea a-H@@@-a +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l (,'< *J<,';@<,@ 4>3L5F@ (F<)<5'< 4('>)@<@ +;3,@*< ,>*(,< =l (,'< *J<,';@<,@ 4ob$nzi aferente datoriei publice locale interne 4ob$nzi aferente datoriei publice locale e&terne *"eltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de valoare n condiiile le%ii 4iferene de curs aferente datoriei publice locale e&terne

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

66

D1.C. 1C.C. 1E.C. 12.C. 1D.C.

C0 C. C0 C. C? CB CE C0 C? C? CB CE C- CD C1 0C 00 0. C0

+,(G@ 4< 4>3L5F@ 4ob$nzi aferente mprumuturilor din fondul de tezaur 4ob$nda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare +artea aH@:-a )(#3;)8I)@ 4< #+);#;';)@ )(#3;)8I)@ #+);#;';)@ (*>)4('< )ambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur )ambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului FPambursare mprumuturilor interne pentru investiii )ambursate mprumuturilor e&terne pentru investiii +artea a-H:-a F>54;)@ 4< )<F<):I F>54;)@ 4< )<F<):I Fond de rezerv bu%etar la dispoziia consiliilor locale i !udeene *J<,';@<,@ *; 4<8'@5(G@< 8+<*@(,I 8ervicii publice finanate din fonduri speciale *"eltuieli din fondul pentru drumurile publice *"eltuieli din fondul de intervenie *"eltuieli din fondul pentru pentru locuine *"eltuieli din amortizarea mi!loacelor fi&e *"eltuieli din donaii i sponsorizri *"eltuieli din sume acordate de persoane !uridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public *"eltuieli pentru finanarea +ro%ramului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor *"eltuieli pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor e&istente cu destinaie de locuin *"eltuieli pentru ac"iziionarea de aparatur medical pentru spitale publice *"eltuieli de investiii din venituri realizate din v$nzarea unor bunuri aparin$nd domeniului privat +artea a H:@@-a <H*<4<5'/ 4<F@*@' <H*<4<5' <&cedent

67

*apitol/(rticol E0.C. E-.C. ED.C. E1.C. 2C.C.

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor CE *J<,';@<,@ a) *,(8@F@*(G@( C. C? CB CE C2 0B F;5*G@>5(,I (;'>)@'IG@ +;3,@*< M (utoriti e&ecutive +artea CE EC a-lll-a *J<,';@<,@ 8>*@(,*;,';)(,< 5:IGI#L5' C? nvm$nt precolar nvm$nt CB CE primar i %imnazial nvm$nt liceal nvm$nt profesional nvm$nt CD C- CD postliceal @nternate, cmine i cantine 0C pentru elevi i studeni 8I5I'('< *ree (lte instituii i aciuni sanitare 0E .C .0 EC *;,';)I,M )<,@7@< =l (,'< (*G@;5@ C. C? +)@:@54 (*'@:@'('<( 8+>)'@:( =l CB '@5<)<' 3iblioteci publice comunale, oreneti, municipale i !udeene CE C2 #uzee 'eatre i instituii profesioniste de spectacole i concerte =coli populare de art *ase de cultur *mine culturale *entre de conservare i 9alo'i4i&a'( a tradiiei i creaiei populare *ulte reli%ioase (ctivitatea sportiv (ctivitatea de tineret (lte instituii i aciuni privind cultura, reli%ia i activitatea sportiv de tineret (8@8'<5GI 8>*@(,I, (,>*(G@@, +<58@@, (9;'>()< =l @54<#5@F(G@@ *entre de n%ri!iri i asisten *entre pilot de recuperare i reabilitare pentru minori cu "andicap *entre de recuperare i reabilitare pentru minori cu "andicap *entre de inte%rare prin terapie ocupaional *entre de recuperare i reabilitare neuropsi"iatric 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

68

introdus n .CCC 2?.C. 35.82 2D.C. 21.C.

C- C1 0? 02 B0 B. BEC C. C? CB CE CD C1 0C 00 0. 0? 0B EC CE CE 0. C. CE CEC C?

*antine de a!utor social (!utor social 8usinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului @ndemnizaii de natere 8erviciul public specializat pentru protecia copilului *mine de pensionari 4repturile asistentului personal pentru copii i aduli cu "andicap %rav (lte aciuni privind asistena social, alocaii, pensii, a!utoare i indemnizaii 8<):@*@@ =l 4<F:>,'()< +;3,@*I =l ,>*;@5G< ntreinerea i repararea strzilor @luminat 8alubritate ntreinere %rdini publice, parcuri, zone verzi i de a%rement ,ocuine (limentri cu ap staii de epurare pentru ape uzate, colectoare, staii de pompare )eele, centrale i puncte termice *analizare (mena!ri "idrote"nice de interes local, n intravilan introducere de %aze naturale n localiti <lectrificri rurale (lte aciuni privind dezvoltarea public i locuine +artea a-:-a (*G@;5@ <*>5>#@*< (7)@*;,';)I =l 8@,:@*;,';)I *ombaterea duntorilor i bolilor n sectorul ve%etal-servicii publice de protecie a plantelor +uncte de nsm$nri artificiale *ircumscripii sanitarveterinare (e&clusiv epizoii) ')(58+>)';)@ =l *>#;5@*(G@6 (viaie civil 4rumuri i poduri 'ransport n comun (lte c"eltuieli n domeniul transporturilor i comunicaiilor (,'< (*G@;5@ <*>5>#@*< +revenire i combatere inundaii i n%"euri

69

*apitol/(rticol -..C. -2.C. DB.C. D2.C. DD.C.

8ubcapitol/(lineat 01 EC C. C- .C EC C0 CB 0C 0? C0 C. C? CB

4enumirea indicatorilor 8usinerea pro%ramelor de dezvoltare re%ional (lte c"eltuieli pentru aciuni economice +artea a-:@-a (,'< (*G@;5@ (,'< (*G@;5@ *omandamente militare +rotecie civil Fondui )om$n de 4ezvoltare 8ocial (lte c"eltuieli +artea a-@H-a F>54;)@ 4< 7()(5'()< =l )<4@8')@3;@)< F>54 +<5'); 7()(5'()<( #+);#;';)@,>) <H'<)5<, 4>3L5F@,>) =6 *>#@8@>(5<,>) (F<)<5'< +artea a-H@-a ')(58F<);)@ .) 'ransferuri ctre alte bu%ete 'ransferuri din bu%etele locale ctre bu%etul fondului de asi%urri sociale de : sntate 'ransferuri din bu%etul comunei, oraului, municipiului sau sectorului, municipiului 3ucureti ctre bu%etul consiliilor !udeene pentru susinerea sistemului de protecie a copilului #+);#;';)@ mprumuturi temporare pentru finanarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate inte%ral din venituri e&trabu%etare mprumuturi acordate de a%eniile %uvernamentale i administrate prin a%eniile de +artea a-H@@@-a +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l (,'< *J<,';@<,@ 4>3L5F@ (F<)<5'< 4('>)@<@ +;3,@*<, >*(,< =l (,'< *J<,';@<,@ 4ob$nzi aferente datoriei publice locale interne 4ob$nzi aferente datoriei publice locale e&terne *"eltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de valoare n condiiile -le%ii 4iferene de curs aferente datoriei publice locale e&terne 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat

70

D1.C. 1C.C. 1E.C. 12.C. 1D.C.

C0 C. C0 C. C? CB CE C0 C? C? CB CE C- CD C1 0C 00 0. C0

+,IG@ 4< 4>3L5F@ 4ob$nzi aferente mprumuturilor din fondul de tezaur 4ob$nda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare +artea aH@:-a )(#3;)8I)@ 4< #+);#;';)@ )(#3;)8I)@ #+);#;';)@ (*>)4('< )ambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur )ambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului )ambursare mprumuturilor interne pentru investiii )ambursare mprumuturilor e&terne pentru investiii +arteaMa-H:-a F>54;)@ 4< )<F<):I F>54;)@ 4< )<F<):I Fond de rezerv bu%etar la dispoziia consiliilor locale i !udeene *J<,';@<,@ *; 4<8'@5(G@< 8+<*@(,I 8ervicii publice finanate din fonduri speciale *"eltuieli din fondul pentru drumurile publice *"eltuieli din fondul de intervenie *"eltuieli din fondul pentru pentru locuine *"eltuieli din amortizarea mi!loacelor fi&e *"eltuieli din donaii i sponsorizri *"eltuieli din sume acordate de persoane !uridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public *"eltuieli pentru finanarea +ro%ramului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor *"eltuieli pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic a6 construciilor e&istente cu destinaie de locuin *"eltuieli pentru ac"iziionarea de aparatur medical pentru spitale publice *"eltuieli de investiii din venituri realizate din v$nzarea unor bunuri aparin$nd domeniului privat +artea a H:@@-a <H*<4<5'/ 4<F@*@' <H*<4<5' <&cedent

71

*apitol/(rticol 11.C. C0 C. 0C

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor CB CE Fond de rulment propriu al unitii administrativ-teritoriale )ambursarea C- C? din e&cedentele bu%etelor locale a C1 0C 00 mprumuturilor contractate n anii precedeni 4isponibil din ta&e speciale 0. 0? 4isponibil din venituri din v$nzarea 0B 0E bunurilor aparin$nd domeniului privat 4isponibil din venituri din fondul pentru 02 bunurile publice 4isponibil din venituri 0- 0D 01 din fondul de intervenie 4isponibil din venituri din fondul pentru locuine C0 C. 4isponibil din amortizarea mi!loacelor C? fi&e 4isponibil din venituri din fondul 0C.C0 0C.C. 0C.C? aviaiei civile 4isponibil din donaii i sponsorizri 4isponibil din sume acordate de persoane !uridice i fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public 4isponibil clin venituri pentru Finanarea +ro%ramului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor 4isponibil din v$nzarea unor bunuri aparin$nd domeniului privat Fond de rulment destinat acoperirii definitive a deficitului bu%etar Fond de rulment destinat finanrii unor investiii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale 4<F@*@' 4eficit 4eficit acoperit din fondul de rulment propriu al unitii administrativ - teritoriale 4eficit acoperit din venituri cu destinaie special rmase disponibile din anii precedeni b) *,(8@F@*(G@( <*>5>#@*I (. *J<,';@<,@ *;)<5'< '@',;, @. *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *"eltuieli cu salariile 8alarii de baz 8alarii de merit @ndemnizaii de conducere i alte indemnizaii 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

*apitol/(rticol

72

00 0. 0? 0B .C .0 .. .? .B

0C.CB 0C.CE 0C.C2 8por de vec"ime 8poruri pentru condiii 0C.C- 0C.CD de munc +li pentru ore suplimentare Fond de premii (lte drepturi salariale 0C.C1 acordate personalului ncadrat cu 0?.C0 0?.C? contract de munc 4repturi salariale acordate personalului ncadrat pe baz .0.C0 .0.C. de convenii civile *ontribuii pentru .0.C? asi%urri sociale de stat *"eltuieli pentru constituirea fondului pentru plata .0.CB .0.CE a!utorului de oma! 4eplasri, detari, ...C0 ...C. transferri 4eplasri, detari, transferri n ar 4eplasri n .?.C0 .?.C. strintate *ontribuii pentru .B.C0 .B.C. .B.C? constituirea fondului de asi%urri .B.CB .B.CE .B.C2 sociale de sntate '@',;, @@ .B.C- .E *J<,';@<,@ 4< #('<)@(,< =l .2 8<):@*@@ 4repturi cu caracter social )ec"izite colare 'ransport elevi, .2.C0 .2.C. studeni, omeri, asistai, bolnavi, invalizi i nsoitorii lor 4repturi pentru elevi i studeni pe perioada concursurilor i campionatelor 4repturi pentru donatorii de s$n%e (lte drepturi stabilite de dispoziiile le%ale Jran Jrana pentru oameni Jrana pentru animale #edicamente i materiale sanitare #edicamente #ateriale sanitare *"eltuieli pentru ntreinere i %ospodrire nclzit @luminat i for motric (p, canal, salubritate +ot, telefon, tele&, radio, televizor, telefa& Furnituri de birou #ateriale pentru curenie (lte materiale i prestri servicii #ateriale i prestri de servicii cu caracter funciona6 >biecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i ec"ipament ,en!erie i accesorii de pat <c"ipament

73

*apitol/(rticol ..D .1 ?C ?0 ?B ?E ?D ?1 BC B1 EC E0

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor .2.C? ?C.C0 ?C.C. ?C.C? ?C.C?E.C0 ?E.C. ?E.C? ?1.CE BC.C. BC.CD BC.C1 BC..C BC..BC.2BC.-B EC.C0 EC.C. EC.C? EC.CB E0.C0 (lte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat )eparaii curente )eparaii capitale *ri i publicaii (ite c"eltuieli *alificarea, perfecionarea i specializarea profesional a salariailor +rotocol +rotecia muncii (lte c"eltuieli autorizate prin dispoziii le%ale #anuale '@',;, @@@ 8;3:<5G@@ 8ubvenii (locaii de la bu%et pentru instituii publice 8ubvenii de produse i activiti 8ubvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif '@',;, : ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile .) 'ransferuri din bu%etele locale ctre bu%etul fondului de asi%urri sociale de sntate 'ransferuri neconsolidabile 3urse (!utoare sociale (lte a!utoare, alocaii i indemnizaii (lte transferuri 'ransferuri aferente Fondului )om$n de 4ezvoltare 8ocial 4repturile asistentului personal pentru copii i aduli cu "andicap %rav 'ransferuri aferente Fondului )om$n de 4ezvoltare 8ocial '@',;, :@ 4>3L5F@ 4ob$nzi aferente datoriei publice locale 4ob$nzi aferente datoriei publice interne 4ob$nzi aferente datoriei publice e&terne *"eltuieli ocazionate de emisiunea i plasarea titlurilor de valoare in condiiile le%ii 4iferene de curs aferente datoriei publice e&terne +li i dob$nzi 4ob$nzi aferente mprumuturilor din fondui de tezaur

74

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor E0.C. 4ob$nda datorat trezoreriei statului n cadrul planului de redresare 3. *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, '@',;, :@@ *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, @nvestiii ale instituiilor publice @nvestiii ale re%iilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital ma!oritar de stat *. >+<)(G@;5@ F@5(5*@()< '@',;, :@@@ #+);#;';)@ (*>)4('< mprumuturi mprumuturi temporare pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice de interes loca6 sau a unor activiti finanate inte%ral din venituri e&trabu%etare '@',;, @H. )(#3;)8I)@ 4< *)<4@'<, +,IG@ 4< 4>3L5F@ =l *>#@8@>(5< ,( *)<4@'< )ambursri de credite e&terne, pli de dob$nzi )ambursri de credite e&terne +li de dob$nzi i comisioane )ambursri de mprumuturi )ambursare mprumuturi acordate din fondul de tezaur )ambursare mprumuturi acordate din trezoreria statului )ambursarea mprumuturilor interne pentru investiii )ambursarea mprumuturilor e&terne pentru investiii 4. )<F<):<,<H4<4<5'/ 4<F@*@' '@',;, H )<F<):<, <H*<4<5' / 4<F@*@' )ezerve <&cedent 4eficit

21 -C -. -?

-D DC DC.C1

DB D2 D2.C0 D2.C. DD-.C0 D-.C. D-.CB D-.CE D1 1C 10 1. 1?

Finanarea c"eltuielilor din bu%etele locale se asi%ur de ctre trezoreriile operative teritoriale pe baza desc"iderilor de credite de ctre ordonatorii principali de credite, ocazie cu care se verific ncadrarea n limita creditelor bu%etare aprobate prin bu%etele locaie i potrivit destinaiei stabilite n aport cu %radul de folosire a

75

sumelor puse la dispoziie anterior i respectarea dispoziiilor le%ale care re%lementeaz efectuarea c"eltuielilor respective.

<fectuarea plilor de cas se face numai dac la baza acestora stau documente !ustificative care s confirme primirea mrfurilor, e&ecutarea lucrrilor, prestarea serviciilor, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obli%aiilor bu%etare - facturi, recepii, state de plat, ordin de plat, etc. i care sunt prezentate trezoreriei nainte de ordonarea plii E;(&u$ia +u.(tului lo&al pe tot parcursul anului bu%etar, este urmrit i analizat periodic de ctre consiliile locale prin comisiile bu%et-finane, ordonatorii principali (primarii) ntocmind conturile anuale de e&ecuie a bu%etelor locale, pe care le supun spre aprobarea consiliilor locale p$n ?0 mai a anului urmtor, n urmtoarea structur: a) la venituri& 0. prevederi bu%etare aprobate iniial, .. prevederi bu%etare definitive,
f

?. ncasri realizate. c) ia c#eltuieli& 0. credite aprobate iniial, .. credite definitive, ?. pli efectuate.

<&ecuia de cas a bu%etelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului unde se evideniaz n conturi distincte: 0. veniturile bu%etare pe structura clasificaiei bu%etare .. c"eltuielile n limita creditelor bu%etare aprobate i a destinaiei stabilite ?. alte operaiuni financiare ale ordonatorilor de credite bu%etare dispuse de acetia B. veniturile e&trabu%etare i c"eltuielile dispuse de acetia. 8tadiul e&ecuiei bu%etului se raporteaz trimestrial i anual prin ntocmirea D rilor de seam contabile, unde sunt reflectate detaliat realizarea veniturilor pe sursele de venituri fa de prevederi i nivelul c"eltuielilor i plilor nete de cas pe destinaii, capitole, subcapitole, articole i alineate fa de creditele definitive aprobate. 4rile de seam contabile, semnate de ordonatorii principali de credite i compartimentul financiar contabil dup ce n prealabil au fost vizate de trezoreriile teritoriale, se depun ia 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, care le centralizeaz i ntocmete darea de seam pe ansamblul !udeului i o trimite la #inisterul Finanelor +ublice.

76

2.4. BUGETUL ASIGUR=RILOR SOCIALE DE STAT

2.4.1. Co#$i#utul (&o#o2i& al. +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tat

3u%etul asi%urrilor sociale de stat este o component a bu%etului public naional, el se ntocmete distinct de bu%etul de stat i se aprob de ctre +arlament dup aprobarea bu%etului de stat, dob$ndind astfel o autonomie deplin. n el se reflect constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti necesare ocrotirii pensionarilor, salariailor i membrilor familiei acestora. 3u%etul asi%urrilor sociale de stat cuprinde la venituri: - contribuia pentru asi%urrile sociale de stat - contribuia pentru pensia suplimentar - contribuia a%ricultorilor asi%urai i contribuia a%enilor economici pentru asi%urrile sociale ale a%ricultorilor. ,a acestea se adau% veniturile ne!iscale provenite din contribuia personalului pentru bilete de tratament i odi"n - alte venituri ce se obin din lic"idarea debitelor din anii anteriori, ma!orri sau amenzi aplicate pentru neplata la termen a obli%aiilor ctre bu%etul asi%urrilor sociale de stat i pentru practicarea muncii la ne%ru - 8ubvenii primite din bu%etul de stat. ,a partea de c#eltuieli 3u%etul asi%urrilor sociale de stat cuprinde: - pensii pltite prin mi!loacele admise de #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale prin oficiile de pot sau sucursalele *<* - ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea i ntrirea capacitii de munc, indemnizaiile n caz de maternitate, pentru creterea i n%ri!irea copilului p$n la mplinirea v$rstei de . ani, a!utoarele sociale, acordarea biletelor de tratament balnear i odi"n.

2.4.2. Ela+o'a'(a +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tat

3u%etul asi%urrilor sociale de stat se elaboreaz i se administreaz de #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale n care sens emite instruciuni i norme metodolo%ice cu avizul #inisterului Finanelor +ublice i adopt msuri or%anizatorice care s asi%ure efectuarea corect i la timp a lucrrilor de elaborare

77

a proiectului de bu%et. 3u%etul asi%urrilor sociale de stat se fundamenteaz pe pro%noze anuale privind nivelul mediu al pensiilor, salariilor i diverilor indicatori economici, precum i obiectivele i modelul social promovat de 7uvern cu privire la asi%urarea msurilor de protecie i asisten social pentru anumite cate%orii sau %rupuri de persoane, cu aciuni care vor contribui la asi%urarea locului de munc pentru obinerea de venituri permanente. #surile de asi%urare social trebuie s aib ca obiective: creterea %radului de ocupare a populaiei active i implicit, diminuarea corespunztoare a oma!ului prin stimularea cereri de noi locuri de munc alocaiile pentru oma! s fie dimensionate n funcie de anumite criterii bine stabilite (vec"imea n munc i ultimul salariu brut), iar utilizarea acestuia s fie ndreptat i spre ncadrarea tinerilor i a omerilor aciuni de calificare, recalificare i reorientare a forei de munc n funcie de cererea e&istent pe piaa muncii; din le%islaia n domeniu s fie eliminat plafonarea pensiilor i stabilirea unei valori minime %arantat de stat a punctului de pensie inde&area pensiei periodic, care s acopere inte%ral rata inflaiei, implementarea unei sc"eme de pensii obli%atorii ec"itabile, indiferent de data pensionrii asistena social s pun n centrul preocuprilor de natur social, familia care s beneficieze de alocaii pentru asisten i pentru dezvoltarea familial. ,a elaborarea proiectului 3u%etul asi%urrilor sociale de stat se au n vedere respectarea cu strictee a le%islaiei n vi%oare cu privire la asi%urrile sociale, evoluia indicatorilor social-culturali prevzui n pro%ramul de dezvoltare economic i social pe anul urmtor, precum i de ncadrare n anumite norme de c"eltuieli. *"eltuielile nu se nscriu n bu%et fr stabilirea surselor de venituri din care urmeaz a fi acoperite. 3u%etul asi%urrilor sociale de stat se constituie din: a) bu%etul asi%urrilor sociale elaborat, centralizat, la nivelul ministerului b) bu%etul pentru realizarea asi%urrilor sociale la nivelul direciilor !udeene i a municipiului bucureti ce rezult din concentrarea bu%etelor de asi%urri sociale ntocmite de a%enii economici, instituii i consiliile locale. n lucrrile de elaborare a proiectului de bu%et al asi%urrilor sociale de stat, trebuie s se in seama de stadiul e&ecuiei acestuia p$n la data elaborrii iui, lunile iulie-au%ust ale anului de baz, precum i de obiectivele de dezvoltare economic i social asumate de 7uvern, de evoluia indicatorilor economici, de evoluia ratei inflaiei i de msurile le%islative prevzute a se elabora n vederea mbuntirii activitii n domeniul asi%urrilor sociale. +roiectul de bu%et al asi%urrilor sociale de stat, nsoit de un memoriu e&plicativ care urmeaz s cuprind principiile dup care a fost intocmit i cu !ustificrile referitoare la calculele de fundamentare a veniturilor i c"eltuielilor este supus verificrii i avizrii de ctre #inisterul Finanelor +ublice. 4up verificarea i avizarea proiectului de 3u%et al asi%urrilor sociale de stat de ctre #inisterul Finanelor +ublice, cu amendamentele aduse la venituri i ia c"eltuieli, acesta se nainteaz +arlamentului pentru dezbatere i adoptare, p$n la ?C noiembrie a anului de baz.

2.4./. A*opta'(a +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tat

78

4up naintarea proiectului bu%etului asi%urrilor sociale de stat la +arlament, acesta va fi analizat de ctre comisiile permanente bu%et-finane ale celor dou camere, sub aspectul politic i economic al dimensionrii veniturilor i c"eltuielilor care-l compun. (naliza se va face pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare, adoptat de #inisterul Finanelor +ublice, potrivit indicatorilor din pro%ramul economico-social asumat de %uvern pentru anul urmtor, n corelaie cu indicatorii economico-financiari prevzui n bu%etul de stat i dup analizarea drii de seam i a contului de e&ecuie a bu%etului asi%urrilor sociale de stat pentru ultima raportare. *u aceast ocazie se apreciaz i activitatea desfurat de #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, iar n cazul, n care se apreciaz eventualele cazuri de nclcri ale disciplinei financiare se va sesiza *urtea de *onturi pentru a face verificrile ce se impun. 4up studierea proiectului bu%etului asi%urrilor sociale de stat, comisiile permanente ale +arlamentului de bu%et-finane pot propune amendamente referitoare la venituri i c"eltuieli, pe care le supun spre e&aminare, dezbatere i aprobare forumului acestuia, ca e&presie a democratismului i a e&ercitrii controlului din partea +arlamentarilor . asupra mobilizrii, repartizrii i utilizrii eficiente a veniturilor bu%etului asi%urrilor sociale de stat. 4up adoptarea de ctre +arlament i promul%are, bu%etul asi%urrilor sociale de stat se public n #onitorul >ficial, cu datele din le%e #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale, modific, dup caz, bu%etele direciilor sale !udeene. ,a r$ndul lor direciile !udeene opereaz modificrile corespunztoare n bu%etele de asi%urri sociale ale oficiilor, a%enilor economici i instituiilor subordonate i face repartizarea pe trimestre a veniturilor i c"eltuielilor.

2.4.4. E;(&u$ia +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( (l( )tat

4up aprobarea bu%etului asi%urrilor sociale de stat de ctre +arlament, faza e&ecutrii acestuia cuprinde modul de ncasare a veniturilor la termenele le%ale i efectuarea c"eltuielilor la nivelul stabilit, precum i n cuantumul aprobat. Gin$nd seama de faptul c e&ecutarea bu%etului asi%urrilor sociale de stat se face prin intermediul unitilor teritoriale ale trezoreriei statului, toate operaiunile de ncasare a veniturilor i de efectuarea c"eltuielilor derul$ndu-se prin aceste instituii, se asi%ur respectarea disciplinei financiare de ntocmite a contului %eneral de nc"eiere a e&erciiului bu%etar i a drii de seam asupra e&ecutrii bu%etului de asi%urri sociale de stat. (%enii economici i instituiile publice sunt obli%ate s calculeze corect i s vireze la termenele stabilite le%al, contribuia asi%urrilor sociale de stat, etc, s onoreze la timp drepturile de asi%urri sociale la locul de munc i s in corect i la zi evidena veniturilor i efectuarea c"eltuielilor de asi%urri sociale. ;rmarea faptului c la nivelul direciilor !udeene ale #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale s-au nfiinat servicii specializate de urmrire a veniturilor cuvenite bu%etului asi%urrilor sociale de stat , prelu$nd aceast sarcin de la 4irecia 7eneral a Finanelor +ublice !udeean, %radul de colectare a veniturilor a crescut simitor.
79

>r%anizarea execuiei de cas a bu%etul asi%urrilor sociale de stat, este un proces comple&, c"iar dac, aceasta se realizeaz prin sistemul de trezorerie care se ocup de ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bu%etare, trebuie s respecte anumite principii, respectiv: a) principiul delimit rii atribuiilor or%anelor care dispun de mi!loacele bu%etare (ordonatorul principal de credite - #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale), de atribuiile or%anelor care se ocup efectiv cu ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bu%etare (4ireciile !udeene ale #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale i trezoreriile teritoriale), care e&ercit controlul asupra respectrii disciplinei financiare n domeniul veniturilor i a c"eltuielilor b) principiul unit ii de cas ce presupune ca veniturile fiecrui bu%et al asi%urrilor sociale, s fie concentrate ntr-un sin%ur cont desc"is la trezoreria statului, iar eliberarea resurselor s se fac numai pe baza desc"iderilor de credite i alimentarea conturilor direciilor !udeene pe baza dispoziiilor de alimentare a conturilor, emise de ordonatorul principal de credite (#inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale). <&ecutarea la partea de venituri ale bu%etul asi%urrilor sociale de stat, care cuprinde venituri din contribuia a%ricultorilor asi%urai, contribuia pentru asi%urri sociale, contribuia pentru pensia suplimentar, contribuia pentru biletele de tratament i odi"n sau alte ncasri, datorate de companiile naionale, re%iile autonome, societile comerciale cu capital de stat sau mi&t, instituiile din sectorul public, or%anizaiile cooperatiste i obteti, a%eni economici cu capital privat i persoanele fizice ce folosesc munc social i care se supun impozitului pe venitul %lobal. 8e desfoar conform clasificaiei bu%etare n conturile desc"ise ia trezoreria statului de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale i vizeaz: C#eltuielile bugetare se vor efectua numai pe baza creditelor bu%etare repartizate 4ireciilor 9udeene de #unc i 8olidaritate 8ocial, n calitate de ordonatori secundari , se desfoar conform clasificaiei bu%etare n conturile desc"ise ia trezoreria statului de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale i vizeaz: - bu%etul asi%urrilor sociale de stat pentru plata pensiilor din asi%urri sociale, a a!utoarelor sociale, a a!utoarelor n caz de deces - bu%etul c"eltuielilor pentru persoane ndreptite de a primi a!utoare sociale, pentru alocaii de spri!in, pentru a!utoare de inte%rare i pentru alte pli. (v$nd n vedere c ordonatorul principal ai bu%etului asi%urrilor sociale de stat este #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, acestuia i revin atribuiile privind utilizarea direct a creditelor bu%etare pentru satisfacerea cererilor centralizate de asi%urri sociale, de repartizarea creditelor pe ordonatorii secundari (direciile !udeene), controlul asupra realizrii indicatorilor sociali, clar i rspunderea asupra realizrii veniturilor i a modului de efectuare a c"eltuielilor, sub suprave%"erea #inisterului Finanelor +ublice i a controlului efectuat de *urtea de *onturi. <&ecutarea corect a c"eltuielilor se face sub e&ercitarea unui control preventiv ce se realizeaz de ctre 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, prin trezoreriile teritoriale ale statului.

2.4.1. :#&<(i('(a +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tat

80

,a ?0 decembrie prevederile bu%etului asi%urrilor sociale de stat nceteaz a mai avea aplicabilitate, creditele bu%etare de asi%urri sociale neconsumate se nc"id cu 0 ianuarie a anului urmtor, ceea ce presupune efectuarea decontrilor corespunztor ntre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale i #inisterul Finanelor +ublice, 'rezoreria statului i >ficiile de pli a pensiilor. nc"eierea e&ecuiei bu%etului asi%urrilor sociale de stat , trebuie s aib la baz datele din contabilitatea proprie, precum i cele puse ia dispoziie de unitile teritoriale ale trezoreriei statului, conturile de e&ecuie i drile de seam ntocmite de direciile !udeene ale #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale, pe baza crora se ntocmete contul de e&ecuie i 4area de seam anual. *ontul de e&ecuie anual se prezint 7uvernului pentru e&aminare, dup care se nainteaz +arlamentului pentru dezbatere i aprobare. *ontul de e&ecuie al bu%etului asi%urrilor sociale de stat urmeaz a fi aprobat prin ,e%e, dup ce n prealabil a fost verificat de ctre *urtea de conturi, apoi se public n #onitorul >ficial. 8eparat de bu%etul asi%urrilor sociale de star, #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale e&ecut bu%etul anual privind constituirea i utilizarea fondului pentru plata ajutorului de omaj, unde la partea de venituri se va meniona fondul de salarii brut, inclusiv sporul de vec"ime n munc, suma reprezent$nd cota pentru oma!, dob$nda anual calculat asupra disponibilului pstrat la trezoreria statului, iar la partea de c"eltuieli se prevede numrul beneficiarilor de a!utor de oma! i totalul c"eltuielilor cu plata a!utorului de oma!, n mod similar se procedeaz i cu plata pensiei suplimentare. *onform clasificaiei bu%etare funcionale veniturile i c"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de stat aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt: *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor :<5@';)@ @. :<5@';)@ *;)<5'< (. :<5@';)@ F@8*(,< (.0. @#+>F@'< 4@)<*'< *>5')@3;G@@ +<5'); (8@7;)I)@ 8>*@(,< *ontribuii pentru asi%urri sociale de stat *ontribuii pentru asi%urri sociale datorate de an%a!atori *ontribuii pentru asi%urri sociale datorate de salariai i de alte persoane asimilate *ontribuia pentru pensia suplimentar *ontribuia a%ricultorilor asi%urai *ontribuii pentru asi%urri sociale datorate de alte persoane asi%urate *ontribuii pentru asi%urri sociale datorate de persoane aflate n oma! 3. :<5@';)@ 5<F@8*(,<

C1.CB C0 C. C? CB CE CCD

81

...CB 0? ?C ?-.CB CB

4@:<)8< :<5@';)@ *ontribuii pentru bilete de tratament i odi"n ncasri din alte surse @:. 8;3:<5G@@ 8;3:<5G@@ +)@#@'< 4< ,( 3;7<';, 4< 8'(' 8ubvenii primite de la bu%etul asi%urrilor sociale de stat

2.8. C#eltuielile bugetului asigur rilor sociale de stat *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor *J<,';@<,@ a) *,(8@F@*(G@( F;5*G@>5(,I +artea a-lll-a *J<,';@<,@ 8>*@(,*;,';)(,< (8@8'<5'( 8>*@(,I, (,>*(G@@, +<58@@, (9;'>()< =l @54<#5@F(G@@ +ensii de asi%urri sociale +ensii de asi%urri sociale pentru a%ricultur @ndemnizaii pentru incapacitatea temporar de munc din cauz de boal sau accident @ndemnizaii pentru concedii do maternitate i n%ri!irea copilului (!utoare acordate asi%urailor pentru decese i proteze (!utoare acordate pensionarilor pentru decese i proteze 'ratament balnear i odi"n *oncediu pltit pentru creterea copilului p$n la doi ani *ompensaii pentru pensiile refu%iailor %reci repatriai +ensii de asi%urri sociale a%ricultori (,'< *J<,';@<,@ 8>*@(,< *ontribuia pentru asi%urri sociale de sntate pentru persoanele aflate n concediu medical +artea a-:@-a (,'< (*G@;5@ (,'< (*G@;5@ <&ecutarea silit a creanelor bu%etare *J<,';@<,@ 4< (4#@5@8')()< (,< F>54;,;@ *"eltuieli cu transmiterea i plata drepturilor
82

2C.CB .. BE .? .B .2 ..D .1 ?0 BE 20.CB 0C

-..CB -?.CB

00

C?

EC D1.CB C.

(lte c"eltuieli +artea a-@H-a +,I'@ 4< 4>3L5F@ =Q (,'< *J<,';@<,@ +,IG@ 4< 4>3L5F@ 4ob$nda datorat trezoreriei statului +artea a H@@-a <H*<4<5' / 4<F@*@' <H*<4<5'/4<F@*@'

2.1. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE

Fondurile speciale sunt prevzute i aprobate prin ie%i speciale, se constituie n afara bu%etului de stat, iar bu%etele de venituri i c"eltuieli ale fondurilor cu destinaie special se constituie ca ane&e la bu%etul de stat aprobat prin ,e%ea anual. +entru elaborarea proiectelor bu%etelor fondurilor speciale ordonatorii principali de credite (ministerele), care sunt responsabilii %estionrii fondurilor respective, nainteaz #inisterului Finanelor +ublice propunerile cu privire ia cifrele prevzute n bu%etele de venituri i c"eltuieli pe fiecare fond n parte pe care-l %estioneaz. #inisterul Finanelor +ublice va elabora proiectele fondurilor speciale pe care le supun spre e&aminare i avizare 7uvernului, dup care urmeaz a le supune +arlamentului spre dezbatere i aprobare ca ane&e la proiectul le%ii anuale a bu%etului de stat. +rin le%ea anual de aprobare a bu%etului de stat se nominalizeaz bu%etele de venituri i c"eltuieli ale fondurilor speciale ce vor opera n cursul anului de referin. (v$nd n vedere pro%ramul de %uvernare al partidului de %uvernm$nt acesta i propune reducerea %radului de fiscalitate asumat, iar o serie de contribuii se vor desfiina, o serie de fonduri speciale vor disprea, sarcinile de finanare a unor aciuni realizate din aceste fonduri speciale urm$nd a fi preluate de ctre bu%etul de stat, de bu%etele unitilor administrativ teritoriale sau de finanele private. ,a elaborarea i e&ecuia bu%etelor fondurilor speciale se respect principiile prevzute pentru elaborarea i e&ecuia bu%etului de stat. ,a stabilirea cuantumului veniturilor se ine seama de indicatorii prevzui de le%ile speciale de aprobare a fondurilor n cauz, iar la c"eltuieli se va urmri respectarea destinaiei prevzut de le%e, respectarea clasificaiei bu%etare stabilite prin normele metodolo%ice avizate de #inisterul Finanelor +ublice i ncadrarea n nivelul aprobat pe fiecare capitol, subcapitol, articol i alineat nscris n bu%etul de venituri i c"eltuieli. *"eltuielile prevzute pe capitole i articole trebuie s vizeze o destinaie precis i delimitat, c"eltuielile de personal urm$nd a se prezenta distinct de celelalte, iar determinarea lor se va face prin aplicarea de norme de c"eltuieli privind drepturile de personal, c"eltuieli materiale i de dotri ale instituiilor publice specializate.

83

+entru realizarea obiectivelor de investiii noi sau n continuare finanate din fondurile speciale ce sunt prevzute n lista de investiii finanate din fondurile speciale, documentaiile te"nico-economice se aprob n limita competenelor stabilite prin le%ea anual de aprobare a bu%etului de stat, ordonatorii principali de credite, pe propria rspundere, pot actualiza i aproba efectuarea fiecrui obiectiv de investiii n funcie de evoluia preurilor. +rincipalele fonduri speciale ce se pot constitui i utiliza la nivel naional sunt: 0. Fondul pentru asi%urri sociale de sntate (constituit n baza ,e%ii nr. 0BE/011-) .. Fondul special pentru dezvoltarea sistemului ener%etic (constituit n baza >.7. nr. .1/011B, aprobat prin ,e%ea nr. 0?2/011B) ?. Fondul special al drumurilor publice (constituit n baza ,e%ii nr. 00?/0112)
3.

Fondul special pentru prote!area asi%urailor (constituit n baza ,e%ii nr. 0?2/011E)

2.1.1. Fo#*ul p(#t'u a)i.u'-'i )o&ial( *( )-#-tat(

'emeiul le%ai al constituirii Fondului pentru asi%urri sociale de sntate este ie%ea 0BE/011- publicat n #onitorul >ficial al )om$niei nr. 0-D din 011-. (re ca scop principal ocrotirea sntii populaiei )om$niei. (si%urrile 8ociale de 8ntate sunt obli%atorii i funcioneaz descentralizat pe principiul solidaritii i subsidiaritii n colectarea i utilizarea fondurilor precum, i a dreptului ale%erii libere de ctre asi%urai a medicului, a unitii sanitare i a *asei de asi%urri de sntate. Fondurile constituite se administreaz de ctre *asa 5aional de (si%urri de 8ntate i de ctre *asele de (si%urri de 8ntate !udeene i a #unicipiului 3ucureti. :eniturile i c"eltuielile fondurilor respect principiul clasificaiei bu%etare, respectiv pe capitole, articole, subcapitole, alineate. :eniturile i c"eltuielile fondului de asi%urri sociale de sntate sunt cuprinse n 3u%etul de venituri i c"eltuieli care la partea de venituri cuprinde: - cuantumul contribuiei bneti lunare a persoanei asi%urate de -R, asupra venitului brut - cuantumul contribuiei bneti lunare a persoanei fizice sau !uridice care an%a!eaz personal salariat de -R asupra fondului de salarii - persoanele care nu sunt salariate vor comunica direct casei de asi%urri de sntate n a crei raz teritorial i desfoar activitatea, veniturile impozabile, n vederea stabilirii i ac"itrii contribuiei de -R - cota de -R din ncasrile lunare a *asei 5aionale de (si%urri de 8ntate pentru susinerea bu%etelor de sntate din !udeele de dezec"ilibru financiar :eniturile fondurilor de asi%urri sociale de sntate se utilizeaz pentru: - plata medicamentelor i a serviciilor medicale acordate - c"eltuieli de administrare i funcionare n cot de ma&im ER
84

- fond de redistribuire, n cot de -R - fond de rezerv n cot de ER. :eniturile fondurilor rmase la finele anului se reporteaz n anul urmtor. 3u%etul de venituri i c"eltuieli este derulat prin 'rezoreria 8tatului pe raza de domiciliu a casei de asi%urri de sntate !udeene. *onform clasificaiei bu%etare funcionale veniturile i c"eltuielile fondului pentru asi%urri sociale de sntate aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt:

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat

0.02 C0 C. C? ..02 ?C ?E02

C0 C. C? ?202

C0

4enumirea indicatorilor @. :<5@';)@ *;)<5'< (. :<5@';)@ F@8*(,< 3. (.0. @#+>F@'< 4@)<*'< *>5')@3;G@( ,( F>54;, 4< (8@7;)I)@ 8>*@(,< 4< 8I5I'('< *ontribuii de la persoane !uridice sau fizice care an%a!eaz personal salariat *ontribuia persoanelor asi%urate *ontribuii facultative la asi%urrile sociaie de sntate 3. :<5@';)@ 5<F@8*(,< 4@:<)8< :<5@';)@ ncasri din alte surse @:. 8;#< +)@#@'< 4< ,( (,'< 3;7F'f 8;#< 4< ,( 3;7<';, 4< 8'(' +<5'); +<)8>(5<,< (8@7;)('< +)@5 <F<*';, ,<7@@ +ersoane care satisfac serviciul militar in termen +ersoane care e&ecut o pedeaps privat de libertate sau arest preventiv +ersoane care fac parte dintr-o familie care beneficiaz de a!utor social 8;#< 4< ,( 3;7<';, (8@7;)I)@,>) 8>*@(,< 4< 8'(' +<5'); +<)8>(5< (8@7;)('< +)@5 <F<*';, ,<7@@ +ersoane aflate n concediu medical sau n concediu pentru n%ri!irea copilului bolnav n v$rst de p$n la 2 ani

*"eltuie@iie bu%etului de asi%urri de sntate sunt urmtoarele: *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat C0 C. 4enumirea indicatorilor *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(,

85

.C -C C0 .C 3213 C0 .C .E C0 C. .C -C -?02 C0 C. -C -. C0 .E 1E02 C2 C1D02

*J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, +artea a-lll-a *J<,';@<,@ 8>*@(,*;,';)(,< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ 8<):@*@@ #<4@*(,< =l #<4@*(#<5'< *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ #ateriale i prestri servicii cu caracter medical +artea a-:@-a (,'< (*G@;5@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *JF,';@F,@ #('<)@(,< 8@ 8<):@*@@ *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, *J<,';@<,@ 4< (4#@5@8')()<( F>54;,;@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ 4< +<)8>5(, *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, @nvestiii aie instituiilor publice (dministraie central 8ervicii publice descentralizate F>54;)@ 4< )<F<):I Fondul de rezerv al *asei 5aionale de (si%urri de 8ntate Fondul de rezerv la dispoziia caselor de asi%urri de sntate !udeene i a municipiului 3ucureti <H*<4<5'/4<F@*@'

2.1.2. Fo#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a )i)t(2ului (#('.(ti&

'emeiul le%al de constituire a acestui fond este >rdonana 7uvernului .1/...C-.011B publicat n #.>. nr. .CD/0C.CD.011B i aprobat prin ,e%ea 0?2/?C.0..011B publicat n #.>. ?2D/?C.0..011B, modificat prin >;7 02E/0111 aprobat prin ,e%ea 1-/.CC0 publicat n #.>. 0E1/ .1.C?..CC0. Fondul este constituit pentru completarea surselor proprii de finanare a obiectivelor de investiii, altele dec$t cele nucleare, din sectorul producerii, transportului, distribuiei i utilizrii ener%iei electrice i termice. :eniturile fondului sunt constituite din: - ta&a de dezvoltare care se adau% la: a) costul total al ener%iei electrice a consumatorilor din economie n cuantum de 0.R b) costul total al ener%iei termice a consumatorilor din economie n cuantum de ?R

86

*"eltuielile fondului sunt prevzute pentru investiii din sistemul ener%etic care privesc: - amena!ri "idrote"nice - finalizarea capacitilor n e&ecuie precum i realizarea de capaciti noi, etc. <laborarea i administrarea bu%etului Fondului 8pecial pentru dezvoltarea sistemului ener%etic se face de #inisterul industriei n baza instruciunilor comune cu #inisterul Finanelor +ublice i se deruleaz prin trezoreria statului. 3u%etul de venituri i c"eltuieli a Fondului. *onform clasificaiei bu%etare funcionale veniturile i c"eltuielile fondului special pentru dezvoltarea sistemului ener%etic aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt:

*apitol/(rticol

8ubcapitol/(lineat

4enumirea indicatorilor 0. :<5@';)@ *;)<5'< (.:<5@';)@ F@8*(,< (... @#+>F@'< @54@)<*'< (,'< @#+>F@'< @54@)<*'< 'a&a de dezvoltare cuprins n tariful ener%iei electrice i Ktermice *J<,';@<,@ *J<,';@<,@ *;)<5'< ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, +artea a-:-a -(*G@;5@ <*>5>#@*< @54;8')@< *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, @nvestiii ale re%iilor autonome i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital ma!oritar de stat ')(58F<);)@ 'ransferuri consolidabile 'ransferuri din bu%etul fondului special pentru dezvoltarea sistemului ener%etic ctre bu%etele locale <H*<4<5'/4<F@*@'

0-00 01 C0 ?D ?1 -C 2200 -C -? DB00 ?1 ?1 .?

2.1./. Fo#*ul )p(&ial al *'u2u'ilo' pu+ii&(

'emeiul le%al de constituire al acestui fond este ,e%ea 00D/02.0C 0112, publicat n #.>. .20/.E.0C.0112.
87

Fondul este constituit pentru completarea surselor de finanare necesare construciei, modernizrii, administrrii, ntreinerii i reparrii drumurilor publice. :eniturile se constituie din urmtoarele surse: 0) +rin aplicarea unei cote de 0CR asupra a) preului cu ridicata, e&clusiv accizele, pentru carburanii auto livrai la intern de productori b) valorii n vam, stabilit conform le%ii, pentru carburani auto importai .) +rin aplicarea unei cote de 0CR asupra: a) preului cu ridicata e&clusiv accizele, pentru autove"iculele i remorcile livrate de ctre productorii din ar i destinate v$nzrii pe piaa intern b) valorii n vam a autove"icolelor i remorcilor importate. >bli%aia calculrii i vrsrii sumelor rezultate din aplicarea prevederilor de mai sus revine productorilor i importatorilor - -persoane fizice i persoane !uridice. 8umele datorate se vireaz n data de .E a lunii urmtoare celei n care au fost stabilite. 7estionarea fondului se face de ctre #inisterul 'ransporturilor i se deruleaz prin trezoreria statului. *onform clasificaiei bu%etare funcionale, veniturile i c"eltuielile fondului special al drumurilor publice, aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt: *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor

88

0-0. C-

C0 .C -C 2D0. C0 .C ..D -C -?

CE 2D0. C0 .C ..D -C

0. :<5@';)@ *;)<5'< (. :<5@';)@ F@8*(,< (.0. @#+>F@'< @54@)<*'< (,'< @#+>F@'< @54@)<*'< *ota asupra preului cu ridicata, e&clusiv accizele, pentru carburanii auto livrai la intern de ctre productori i valorii n vam pentru carburanii auto importai *J<,';@<,@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ #('<)@(,< =@ 8<):@*@@ *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, a) +entru drumurile naionale: (*G@;5@ <*>5>#@*< ')(58+>)';)@ =l *>#;5@*(G@@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ )eparaii curente )eparaii capitale *J<,';@<,@ 4< *(+@'(, @nvestiii ale re%iilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital ma!oritar de stat 4rumuri i poduri b) +entru drumurile locale: (*G@;5@ <*>5>#@*< ')(58+>)';)@ =l *>#;5@*(G@@ *J<,';@<,@ *;)<5'< *J<,';@<,@ #('<)@(,< =l 8<):@*@@ )eparaii curente )eparaii capitale *J<,';@<,@ 4< *(+@'(,

-? @nvestiii ale re%iilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor comerciale cu capital CE ma!oritar de stat 4rumuri i poduri <H*<4<5'/4<F@*@'

2.1.4. Fo#*ul )p(&ial p(#t'u p'ot(>a'(a a)i.u'a$ilo'

Fondul este constituit n baza ,e%ii 0?2/?C.0..011E publicat n #.>. ?C?/?C.0..011E modificat prin le%ea ?./.CCC publicat n #> 0BD/ 0C.CB..CCC n vederea prote!rii asi%urailor, prin contribuia asi%urtorilor, destinat plilor de desp%ubiri i sume asi%urate n caz de faliment al societilor comerciale din domeniul asi%urrilor.

89

Fondul este %estionat de #inisterul Finanelor +ublice prin comisia de suprave%"ere a asi%urailor. :eniturile se constituie din aplicarea cotei de 0R asupra volumului de prime brute. *"eltuielile sunt prevzute la capitolul de aciuni economice. *onform clasificaiei bu%etare funcionale veniturile i c"eltuielile fondului special pentru prote!area asi%urailor aa cum acestea se prevd n le%ea bu%etar anual sunt: *apitol/(rticol 8ubcapitol/(lineat 4enumirea indicatorilor @. :<5@';)@ *;)<5'< 3. :<5@';)@ 5<F@8*(,< 4@:<)8< :<5@';)@ :enituri din aplicarea cotei de 0R asupra volumului de prime brute C0 *J<,';@<,@ *;)<5'< ?D ')(58F<);)@ +artea a-:-a -(*G@;5@ <*>5>#@*< (,'< (*G@;5@ <*>5>#@*< C0 *J<,';@<,@ *;)<5'< ?D ')(58F<);)@ BC 'ransferuri neconsolidabile 4esp%ubiri datorate n caz de faliment al societilor de asi%urri <H*<4<5'/4<F@*@'

..0? 0B

210?

02

Capitolul / TRE?ORERIA FINANELOR PUBLICE !N RO "NIA

90

/.1. ORGANI?AREA @l FUNCIONAREA TRE?ORERIEI FINANELOR PUBLICE

/.1.1. N(&()itat(a %i p'(2i)(l( :#4ii#$-'ii t'(,o'('i(i
'rezoreria finanelor publice din ara noastr a fost nfiinat n anul 011. av$nd ca temei le%al J7 -D/011. ca instituie financiar de interes public prin care se realizeaz e&ecuia operaiunilor care privesc %estiunea, finanelor publice, instituiile publice, au obli%aia prin le%e, s efectueze prin trezorerie toate operaiunile de ncasri i pli care privesc fondurile publice asupra crora statul (prin #inisterul Finanelor +ublice) e&ercit controlul fiscal i financiar preventiv. +rin nfiinarea trezoreriei finanelor publice s-a completat cadrul instituional din ara noastr prin care statul (prin #inisterul Finanelor +ublice) poate s-i or%anizeze activitatea financiar at$t la nivel central c$t i n teritoriu, i-a creat posibilitatea de a stabili i aplica politica de venituri i c"eltuieli cu caracter public. 'otodat, a devenit posibil creterea rspunderii n utilizarea banilor publici i asi%urarea finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate de interes public. 'rezoreria finanelor publice nlesnete folosirea de ctre #inisterul Finanelor +ublice, a instrumentelor de analiz fundamental i de suprave%"ere a realizrii ec"ilibrului financiar, monetar i valutar i a datoriei publice pe ansamblul economiei, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i e&ecuiei bu%etelor autonome publice centrale i locale. +remisele nfiinrii trezoreriei finanelor publice n ara noastr au fost: - reor%anizarea sistemului bancar cu consecine asupra e&ecuiei finanelor publice. (stfel are loc separarea 3ncii 5aionale ca banc central, independent cu atribuii clare pe linia realizrii politicii monetare a trii i nfiinarea 3ncii *omerciale )om$ne, care a preluat de la 3anca 5aional conturile de venituri i cele de c"eltuieli ale bu%etului de stat, ale bu%etului asi%urrilor sociale, ale bu%etelor locale, ale .bu%etelor fondurilor speciale i conturile instituiilor publice, deci ntrea%a e&ecuie de cas a bu%etului public - sc"imbarea concepiei privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice - ntrirea autonomiei finanelor publice care prin le%e era mputernicit s efectueze e&ecuia de cas a bu%etului de stat - nfiinarea i funcionarea unor fonduri speciale, n afara bu%etului de stat - diversificarea fondurilor e&trabu%etare. n baza le%ii, #inisterul Finanelor +ublice a conceput un sistem unitar de or%anizare i funcionare a trezoreriilor finanelor publice at$t la nivel central, c$t i la nivelul or%anelor financiare teritoriale, prin care se asi%ur e&ecuia de cas a bu%etului public precum l urmrirea acestuia. *a urmare, e&ecuia de cas a bu%etului public prin trezoreria finanelor publice, se realizeaz cu costuri mai reduse comparativ cu cea efectuat prin sistemul bancar.

91

/.1.2. Fu#&$iil( *( +a,- al( t'(,o'('i(i

'rezoreria finanelor publice a fost conceput ca o instituie financiar prin care sectorul public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli, asupra crora #inisterul Finanelor +ublice e&ercit controlul fiscal i financiar preventiv. Funciile de baz ale trezoreriei finanelor publice sunt urmtoarele: a. casier (casierie) al sectorului public prin care se asi%ur ncasarea veniturilor bu%etare, efectuarea plilor n numerar sau pe calea decontrilor c$t i pstrarea disponibilitilor b. asi%urarea e&ecuiei de cas a bu%etului de stat, a bu%etului asi%urrilor sociale de stat i a bu%etelor locale, a bu%etelor fondurilor speciale, a mi!loacelor e&trabu%etare, reflectate n ncasarea veniturilor din impozite i ta&e de la a%enii economici i contribuabili (persoane fizice) precum i n efectuarea plilor dispuse de ordonatorii de credite, n limita creditelor bu%etare aprobate c. e&ercitarea operativ a controlului financiar preventiv asupra ncasrii veniturilor c$t i a ncadrrii c"eltuielilor dispuse de ordonatorii de credite n conformitate cu prevederile i destinaia aprobat prin bu%etele de venituri i c"eltuieli d. efectuarea operaiunilor de decontare n contul instituiilor publice precum i pstrarea disponibilitilor acestora, n urma constituirii ! utilizrii mi!loacelor e&trabu%etare i a fondurilor speciale e. atra%erea disponibilitilor din economie (de la a%eni economici, instituii financiare i populaie) pe calea constituirii de depozite c$t i prin mprumuturi de stat lansate n vederea asi%urrii resurselor financiare pentru reabilitarea i rete"nolo%izarea unor sectoare din economie, pentru acoperirea deficitului bu%etar, .a f. efectuarea de plasamente financiare pe termen a disponibilitilor statului e&istente n mod temporar n conturile trezoreriei finanelor publice %. %estionarea datoriei publice, reflectat at$t n primirea mprumuturilor interne i e&terne c$t i n folosirea acestora conform destinaiei prevzute n contractele nc"eiate, precum i n rambursarea la scaden a creditelor i plata dob$nzilor aferente: ". asi%ur evidena operativ i contabil privind e&ecuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli, cu a!utorul conturilor sintetice i analitice desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare i pe pltitori i. asi%ur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional contabil privind raportarea e&ecuiei bu%etului de stat, bu%etului asi%urrilor sociale de stat, bu%etelor locale, fondurilor speciale i e&trabu%etare, s.a. ntr-o accepiune mai lar%, privit din punct de vedere al politicii financiare impus de partidul de %uvernm$nt, c$nd politica financiar are ca obiect principal a!ustarea capacitilor financiare (sau a nevoilor de finanare) i punerea finanelor n serviciul unor aciuni economice, instrumentul operativ solicitat s pun n aplicare politica financiar este trezoreria. (ceasta mpreun cu administraia public n %eneral i cu cea local n special reprezint factorii care pun n aplicare politica financiar.
92

4e-a sun%ul evoluiei societii omeneti i, n special a evoluiei sale economice - politica financiar, care reprezint e&presia claselor conductoare, s-a concretizat ntr-un ansamblu, mai mult sau mai puin empiric, de funciuni i practici iar trezoreria, ca instrument efectiv de realizare a politicii financiare, a fost destul de puin reflectat n cadrul le%islativ ai perioadei respective. 'rezoreria era tratat mai ales prin intermediul unor KcirculareK (sau KnoteK) care, de fapt, re%lementau o anumit KsecvenK a circuitelor economice. 4e e&emplu, controlul sc"imburilor era tratat ca o Knele%ere ntre intermediariK, ca o Kne%ociere discret, prin conversaii i prin sc"imburi de scrisoriK, ntr-un anumit loc n secret. 4iscreia, care trebuie s caracterizeze operaiunile trezoreriei, este datorat, n mare parte, unor raiuni de ordin i de necesitate politic. +lanurile sociolo%ice, pre%tirea lansrii unui mprumut de stat, salvarea unor a%eni economici de importan strate%ic etc. sunt operaiuni care nu pot reui dec$t dac sunt ncon!urate de un secret destul de etan i sunt derulate numai prin trezorerie. +olitica financiar - pentru a-i asi%ura finalitatea vizat de ctre puterea politic - trebuie s fie c$t se poate de simpl, adopt$nd mi!loace n funcie de scadena aciunilor. >biectivele sunt (sau ar trebui s fie) foarte clare: evitarea inflaiei, limitarea sau combaterea deficitelor interne sau e&terne (care se rezum ntr-un e&ces oMe an%a!amente dorite asupra unor resurse disponibile sau mobilizabile), pe de o parte, sau promovarea unei ncrederi durabile i nelsarea sub an%a!ament a niciuneia dintre resursele financiare i orientarea fondurilor spre activitile cele mai utile, pe de ait parte, reprezint, n principal, coordonatele unei politici financiare sntoase. 'rezoreria statului trebuie s aib n vedere i s dispun, n vederea realizrii politicii financiare, de mi!loace considerabile i foarte diversificate, asi%ur$nd o KconfidenialitateK e&trem de comple& pe linia circuitelor financiare private i publice, aflate ntr-o evoluie permanent. +ornind de la aceste considerente de ordin %eneral, n etapa actual, trezoreriei, ca instrument operativ al politicii financiare a statului, i se pot atribui urmtoarele funcii principale: 0) %arant al statului .) intermediar financiar i distribuitor de capital ?) e&ercitarea rolului de putere public B) administrator al instrumentelor de intervenie financiar pu+li&- :# favoarea unitiloe economice E) %ardian al noilor ec"ilibre.

1. TRE?ORERIA0 GARANT AL STATULUI

(ceast funcie reflect foarte bine vec"ea denumire a trezoreriei le%at de Kmicarea %eneral a fondurilorK i const n a!ustarea resurselor cu obli%aiunile (c"eltuielile), asi%ur$nd un ntre% ansamblu de circuite a valorilor financiare, intrrile
93

i ieirile de fonduri necesit$nd un ec"ilibru permanent (i n orice moment). 'rezoreria este c"emat, n acest caz, s poat s pun la dispoziia statului resurse superior disponibile pe termen scurt, capabile s fac fa oricror nevoi neprevzute. 'rezoreria, ca i %arant al statului, impune s se fac o distincie ntre ec"ilibrul bu%etar i ec"ilibrul trezoreriei. *"iar n cazul unui bu%et ec"ilibrat, e&ist diferite decala!e temporare, iar trezoreria este cea care face KsuduraK. n perioada de deficit bu%etar, trezoreria are rolul de acoperire a nevoilor de finane ale statului, ridic$nd resursele pe piaa capitalului, ceea ce nseamn un mprumut pe termen lun%. n accepiunea clasic de trezorerie a statului, ea este structurat pe mprumuturi pe termen scurt de pe piaa monetar, pe mprumuturi pe termen mi!lociu, prin emiterea bonurilor de tezaur i pe mprumuturi pe termen lun%, prin mprumuturi de stat de pe pieele financiare. 'rezoreria recur%e ns foarte rar la mprumuturi pe termen scurt i acesta numai atunci c$nd e&ist un e&cedent temporar de lic"iditi.

2. INTER EDIAR FINANCIAR0 DISTRIBUITOR DE CAPITAL

n aceast funcie, trezoreria va trebui s fie un fel de plac turnat a finanrilor, un punct de trecere obli%atoriu, mprumut$nd nu doar pentru a acoperi un deficit, ci i pentru a nlesni flu&ul fondurilor ntre mprumuttori i mprumutai. 'rezoreria va mprumuta pe unii a%eni financiari, !uc$nd rolul de intermediar, dar cu atribuiuni ca oricare sistem bancar (sau instituie financiar specializat). <a mprumut unor a%eni financiari - pe termen scurt - anumite sume, sub forma unor avansuri, sau alte mprumuturi pe termen lun%, pentru a contribui la finanarea unor sectoare prioritare. (cest rol de intermediar financiar al trezoreriei va trebui s fie real obiectiv i s contribuie, mpreun cu celelalte instituii financiare, la funcionarea corespunztoare a Ktabloului de finanare al economieiK.

/. EARCITAREA ROLULUI DE PUTERE PUBLIC=

'rezoreria poate s e&ecute numeroase misiuni de autoritate, iniiate de stat n sectoarele financiare i economice i trebuie s dein participaiuni n aceste sectoare, in$nd cont i de tendinele contemporane de intervenionism a statului n sectoarele sau domeniile prioritare. 'rezoreria poate lua i rolul de tutore al unor instituii financiare, rezultate din dezmembrarea puterii publice, odat cu creterea autonomiei locale, e&ercit$nd o influen pe msur. 'rezoreria trebuie s fie tutore asupra instituiilor de credit i sub acest titlu, s ve%"eze la buna funcionare, la orientarea i funcionarea acestora, reprezent$nd, pentru puterea public, un real e&ecutant n nfptuirea politicii sale. (ceast funcie de tutel nu trebuie, ns, confundat cu funcia de suprave%"ere i de control a sistemului bancar, pe care o are 3anca 5aional. n condiiile unei economii sntoae, 'rezoreria are o alimentare fluent a veniturilor bu%etare i, cu o e&ecuie sntoas a c"eltuielilor publice, disponibilitile temporare e&istente pot fi folosite pentru acoperirea, de scurt durat, a unor deficite
94

bu%etare, cum de fapt, este prevzut i n >rdonana 7uvernului nr. 22/011B (contribuind, i pe aceast cale, la realizarea unor misiuni de putere public). n e%al msur, ea poate fi acionar i %estionar al participrilor publice de orice natur (din sectorul industrial, financiar, comercial etc), aceasta pun$nd n micare mi!loacele de aciune de care dispune statul. @nstituia mai poate fi asociat i ca reprezentant al statului n relaiile cu instituiile financiare economice internaionale (F#@, 3<)4, etc), !uc$nd un rol principal, alturi de 35), n introducerea unei discipline economice i financiare n ara noastr.

4. AD INISTRATOR AL INSTRU ENTELOR DE INTERBENIE FINANCIAR= PUBLIC= !N FABOAREA UNIT=ILOR ECONO ICE
+entru a stimula dezvoltarea economic, trezoreria trebuie s !oace nu numai roiul de mprumuttor i beneficiar de mprumut, ci s pun n aplicare i alte mi!loace care s uureze accesul pe pia, respectiv, s preia o parte din eventualul risc al a%enilor economici care recur% la mprumuturi. 7arantarea unor mprumuturi ale a%enilor economici de ctre stat, prin or%anele #inisterului Finanelor +ublice, respectiv subvenionarea unei anumite pri a unor c"eltuieli prin intermediul 'rezoreriei, pot influena dezvoltarea re%ional. +rin acest procedeu, 'rezoreria se poate substitui debitorului, n caz de declin economic al acestuia, dar aceast substituire poate nsemna un dublu avanta!. +e de o parte, eaiizarea unei si%urane pentru instituia financiar care acord mprumutul, pe de alt parte realizarea unei si%urane pentru a%entul economic care, %irat fiind de trezorerie, are un c$mp mai mare (mai lar%) de aciune i de utilizare a mprumutului contractat. n astfel de condiii, trezoreria poate acorda avansuri rambursabile, mai ales n domeniul cercetrii sau al unor domenii prioritare. +rin asumarea rolului de administrator ai unor instrumente de intervenie financiar public n favoarea a%enilor economici, trezoreria vizeaz o serie de obiective, care pot s conduc la: dezvoltarea re%ional i amena!area teritoriului creterea Kc"iriei socialeK i a accesului de proprietate susinerea unor ramuri n procesul de restructurare (siderur-%ia, construciile navale, etc), aflate n declin financiar finanarea investi-iilor din domeniul public susinerea inovaiei prin intermediul societilor financiare de inovare sau al a!utorului pentru cercetare dezvoltarea e&porturilor i, n %eneral, ameliorarea soldului balanei de pli.

3. GARDIAN AL

ARILOR ECCILIBRE

(ceast funcie a trezoreriei poate fi socotit ca o ncoronare a celorlalte funcii menionate anterior. #arile ec"ilibre pot fi definite ca raporturi de e%alitate ntre nevoile i capacitile de finanare, e&prim$nd obiectul politicii financiare a unui stat. #ai nt$i, ec"ilibrul trezoreriei publice va consta n asi%urarea unei situaii speciale - aceea c bu%etele i conturile speciale aie acesteia trebuie s aib, n

95

raport de c"eltuieli, destule resurse i posibiliti de mprumut pentru a putea nc"ide circuitul fondurilor publice. ,a fel, ec"ilibrul pieelor de capitaluri presupune c economia trebuie s fie capabil pentru finanarea investiiilor. *<*-ul alturi de trezorerie trebuie s contribuie la realizarea acestui circuit, pentru bunul mers al pieei financiare, pro%ramarea i realizarea investiiilor publice reprezent$nd obiective prioritare ale politicii financiare. <c"ilibrul circuitelor monetare trebuie suprave%"eat i de ctre trezorerie, aceasta fiind c"emat, alturi de 3(5*( 5(G@>5(,I, s suprave%"eze ca moneda emis s fie n cantitate suficient, dar nu e&cesiv, pentru funcionarea economiei i ca aceasta s circule, n bune condiii, ntre a%enii economici. <c"ilibrul plilor e&terioare presupune ca trezoreria, prin intermediul mprumuturilor, al contractelor de mprumuturi din e&terior, s poat finana un deficit sau s poat utiliza eficient un e&cedent al balanei de pli. <c"ilibrul pieei de sc"imb presupune, pentru trezorerie, posibilitatea suprave%"erii, alturi de 35), a valorii e&terioare a monedei naionale, acoperind (sau prelu$nd) astfel diferenele de curs valutar nefavorabil ale acesteia. 'oate aceste ec"ilibre trebuie s fie asi%urate de ctre trezorerie n condiiile realizrii politicii economice a statului de drept, trezoreria trebuind s se situeze n centrul Kpilota!ului macroeconomicK . +ornind de la c$teva consideraii de ordin teoretic, menionate anterior, cu privire la trezorerie - ca instrument operativ al politicii financiare - putem concluziona c trezoreria poate fi definit astfel: K'rezoreria este un or%anism financiar de stat care asi%ur meninerea marilor ec"ilibre financiare i monetare, efectu$nd operaiunile de cas, banc i contabilitate necesare finanelor publice i e&ercit$nd o activitate de tutel, finanare i impuls n materie economic i financiarK. )euniunea acestor elemente ntr-o aciune coordonat formeaz politica financiar a oricrui stat bine structurat i bine stabilizat, care are toate instituiile sale financiare ntr-o funcionalitate c$t mai apropiat de necesitile obiective ale perioadei pe care acesta o parcur%e.

/.1./. Si)t(2ul *( o'.a#i,a'( a t'(,o'('i(i

'rezoreria finanelor publice este or%anizat ntr-un sistem unitar, at$t la nivel central, c$t i teritorial, n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului public. +rin sistemul trezoreriei aa cum este conceput, s-a reuit separarea finanelor sectorului public n conturi distincte desc"ise la 3anca 5aional, de resursele proprii ale bncilor comerciale. 8istemul de or%anizare a trezoreriei finanelor publice din ara noastr, conform J7 0D/.CC0 privind or%anizarea i funcionarea #inisterului Finanelor +ublice se prezint astfel: - la nivel central,

96

S 'rezoreria central, este or%anizat n cadrul 4ireciei 7enerale a 'rezoreriei 8tatului i a 4ireciei *ontabilitii +ublice din #inisterul Finanelor +ublice - la nivel teritorial a. 'rezoreria 9udeean i a municipiului 3ucureti, este or%anizat n cadrul 4ireciei 7enerale a Finanelor +ublice 9udeene sau a municipiului 3ucureti b. 'rezoreria municipal, or%anizat n cadrul (dministraiei financiare municipale c. 'rezoreria oreneasc, or%anizat n cadrul (dministraiei financiare oreneti d. 'rezoreria comunal or%anizat n cadrul (dministraiei financiare comunale. rezoreria central or%anizat n cadrul 4ireciei 7enerale a 'rezoreriei ndeplinete rolul de coordonare i control asupra activitii trezoreriilor teritoriale n domeniul datoriei publice interne. 'rezoreria central or%anizat n cadrul *ontabilitii +ublice ndeplinete rolul de coordonare i control asupra trezoreriilor teritoriale i totodat reprezint or%anul de sintez privind activitatea de ansamblu a trezoreriilor publice din ara noastr. ............ lipsa pa% 00C T 000 .................... -) (si%ur evidena creditelor bu%etare repartizate pentru aciunile finanate din bu%etul de stat, bu%etul asi%urrilor sociale de stat, bu%etele locale, de ordonatorii secundari i le transmite trezoreriilor teritoriale Qa care ordonatorii teriari au conturile desc"ise D) >r%anizeaz la toate trezoreriile din !ude activitatea de lansare a emisiunilor de certificate de trezorerie, asi%ur$nd repartizarea imprimatelor respective, funcionarea casieriilor, instruirea personalului, i alte msuri 1) (si%ur funcionarea n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii pe baza cruia se ine contabilitatea i se realizeaz raportarea e&ecuiei bu%etului de stat, bu%etelor locale, bu%etului asi%urrilor sociale de stat, fondurilor speciale i e&trabu%etare 0C) *olaboreaz cu celelalte direcii de specialitate din cadrul 4ireciei 7enerale a Finanelor +ublice 9udeene pe baza pro%ramelor informatice stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bu%etare at$t pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare c$t i pe persoane !uridice pentru conturile prevzute n norme a se ine evidena analitic pe pltitori 00) 4ispune msuri pentru asi%urarea nc"eierii e&erciiului financiar la activitatea de trezorerie la nivelul !udeului 0.) ntocmete bilanul contabil centralizat ai trezoreriei la nivelul !udeului, analizeaz conturile de activ i pasiv din bilan i elaboreaz raportul de analiz 0?) *oordoneaz i or%anizeaz activitatea compartimentelor casierie tezaur n ceea ce privete asi%urarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea plafoanelor de cas 0B) :erific activitatea trezoreriilor locale din subordine pe baza planului tematic transmis de 4irecia 7eneral a 'rezoreriei i *ontabilitate +ublic din cadrul

97

#inisterului Finanelor +ublice i stabilete msuri pentru mbuntirea funcionrii mecanismelor trezoreriei statului 0E) (nalizeaz periodic pe baza rapoartelor ntocmite n urma verificrii efectuate, activitatea fiecrei trezorerii i stabilete msuri pentru mbuntirea muncii n acest sector. +rincipalele probleme se comunic lunar la 4irecia 7eneral din #inisterul Finanelor 02) <&amineaz funcionarea sistemului informaional, a bazei te"nice din dotare i propune 4ireciei 7enerale a 'rezoreriei din #inisterul Finanelor, msuri pentru eliminarea eventualelor nea!unsuri rezultate. +rincipalele atribuii ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul 4ireciei de trezorerie i contabilitate public !udeene stabilite prin )e%ulamentul de or%anizare i funcionare al 4ireciei 7enerale a Finanelor +ublice 9udeene, aprobat prin >rdin al ministerului finanelor sunt:

D. *erviciul $biroul) buget 5i contabilitate public At'i+u$ii:

0. or%anizeaz i coordoneaz aciunea de elaborare de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor bu%etelor locale, potrivit ,e%ii finanelor publice locale nr. 0D1/011D i a metodolo%iei elaborate de #inisterul Finanelor +ublice n acest sens .. verific, centralizeaz i ntocmete sinteza proiectelor bu%etelor locale pe ansamblul !udeului, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, n etapele prevzute de ,e%ea privind finanele publice locale, pe care le depune la #inisterul Finanelor +ublice ?. asi%ur transmiterea la ordonatorii principali de credite a limitelor sumelor defalcate din unele venituri ale bu%etului de stat i ale transferurilor cu destinaie special stabilite de #inisterul Finanelor +ublice, potrivit criteriilor de repartizare pe uniti administrativ-teritoriale, n vederea definitivrii proiectelor bu%etelor locale B. elaboreaz calcule (variante) privind nivelul veniturilor i c"eltuielilor bu%etelor locale, pe bu%ete componente, precum i a mi!loacelor de ec"ilibrare a bu%etului fiecrei uniti administrativ-teritoriale cu surse de la bu%etul de stat E. dup aprobarea ,e%ii bu%etului de stat, asi%ur asistena te"nic de specialitate pentru repartizarea pe uniti administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din unele venituri ale bu%etului de stat i comunic transferurile din bu%etul de stat cu destinaie special aprobate de #inisterul Finanelor +ublice pe ansamblul !udeului i pe proiecte cu asemenea finanare 2. transmite la #inisterul Finanelor +ublice propunerile de repartizare pe trimestre a sumelor defalcate din unele venituri ale bu%etului de stat i a transferurilor cu destinaie special, dup care comunic ordonatorilor principali de credite repartizarea pe trimestre aprobat

98

-. urmrete ca n termen de ?C de zile de ia intrarea n vi%oare a ,e%ii bu%etului de stat, proiectele bu%etelor locale s fie aprobate de ctre consiliile locale i !udeene, iar pe baza bu%etelor locale aprobate, n condiiile le%ii, ntocmete i transmite la #inisterul Finanelor +ublice bu%etul centralizat pe ansamblul !udeului cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i c"eltuielilor, %rupate pe comune, orae, municipii i bu%etului propriu ai !udeului, pe structura clasificaiei bu%etare stabilit de #inisterul Finanelor +ublice D. verific listele de investiii aprobate ca ane& la bu%etul local de ctre consiliul local, urmrindu-se ca obiectivele nscrise n pro%ramul de investiii s aib documentaiile te"nico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii c"eltuielilor de investiii elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor le%ale 1. asi%ur centralizarea bu%etelor locale rectificate de ctre consiliile locale i !udeene pe parcursul e&erciiului bu%etar la termenele stabilite prin actele normative emise n acest scop i ntocmete sinteza pe ansamblul !udeului 0C. verific, analizeaz i centralizeaz drile de seam contabile trimestriale i anuale privind e&ecuia bu%etelor locale, a mi!loacelor e&trabu%etare i prezint #inisterului Finanelor +ublice caietul de dare de seam privind e&ecuia bu%etului pe ansamblul !udeului la termenele prevzute n normele metodolo%ice 00. efectueaz lucrri de sintez i analiz privind elaborarea i e&ecuia bu%etelor locale i pe baza concluziilor prezint propuneri pentru mbuntirea stadiului e&ecuiei bu%etare 0.. asi%ur transmiterea ia ordonatorii principali de credite a normelor metodolo%ice, precizrilor i a altor informaii privind elaborarea i e&ecuia bu%etelor locale i or%anizeaz instruiri cu contabilii consiliilor locale cu privire la aplicarea acestora 0?. verific i avizeaz notele !ustificative ale ordonatorilor principali de credite i asi%ur desc"iderea de credite pentru transferurile din bu%etul de stat ctre bu%etele locale cu destinaie special 0B. asi%ur alocarea de sume defalcate din unele venituri ale bu%etului de stat pe seama ordonatorilor principali de credite, cu ncadrare n prevederile anuale i trimestriale aprobate 0E. verific, analizeaz i centralizeaz, de la toate instituiile publice (indiferent de subordine) din !ude, datele i informaiile privind realizarea numrului de salariai i a fondului de salarii aferent, la sf$ritul semestrelor 0 i . din fiecare an, potrivit ie%ii i a normelor metodolo%ice elaborate n acest sens. in acest scop, colaboreaz i cu 4irecia 7eneral a #uncii i +roteciei 8ociale !udeean ;rmrete i particip efectiv n comisiile privind or%anizarea licitaiilor pentru ac"iziii publice i lucrri de bunuri i de servicii, ca reprezentant al #inisterului Finanelor +ublice, n care scop verific modul n care este aplicat n teritoriu )e%ulamentul privind or%anizarea licitaiilor, ac"iziiilor publice de lucrri de bunuri i servicii, cu referire la: or%anizarea procedurii de licitaii, publicitatea acestora, prezentarea, primirea, desc"iderea i acceptarea ofertelor etc. (nalizeaz i avizeaz decizia luat de conducerea persoanei !uridice ac"iziionate, ca rspuns la constatrile naintate de ofertanii participani la ac"iziiile publice de lucrri, de bunuri i servicii. (nalizeaz documentaiile de ac"iziie a
99

lucrrilor, bunurilor i serviciilor dintr-o sin%ur surs, prezentate de persoane !uridice ac"izitoare i supun conducerii direciei utilizarea procedurii de ac"iziie, n conformitate cu prevederile le%ale 02. n conformitate cu prevederile le%ale la solicitarea primriilor comunale, oreneti i municipale, *onsiliul 9udeean, particip n comisiile pentru e&aminarea i promovarea n funcii a personalului din compartimentele financiar-contabile ale acestora, n care scop, prezint directorului trezoreriei concluziile desprinse i mputernicirea respectiv pentru semnare.

DD. *erviciul administrarea 5i contabilitatea contului curent al Trezoreriei At'i+u$ii:

0. - or%anizeaz i conduce evidena te"nico-operativ i contabilitatea contului curent %eneral al trezoreriei statului desc"is la sucursala 3.5.)., n care se nre%istreaz operaiunile de ncasri i pli .. - verific pe baza e&trasului de cont i a documentelor ane&ate la acestea, primite de la sucursala 2.5.)., operaiunile de ncasare a veniturilor bu%etare i le transmite la trezoreriile teritoriale n funcie de sediul fiscal al pltitorului de impozite i ta&e ?. - asi%ur nre%istrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli derulate prin contul curent %eneral al trezoreriei statului i urmrete concordana soldurilor contului de corespondent al trezoreriilor locale cu cele din contabilitatea proprie B. - efectueaz zilnic decontarea din contul %eneral al trezoreriei statului a documentelor de pli transmise de ctre trezoreriile locale i urmrete aplicarea procedurilor de decontri de valori mici i mari i le prezint unitilor bancare la termenele stabilite de acestea E. - ntocmete la finele fiecrei zile balana de verificare, iar soldurile conturilor de coresponden se verific prin sonda! cu trezoreriile locale 2. - primete dispoziii bu%etare prin coresponden de la #inisterul Finanelor +ublice pe care le transmite ordonatorilor secundari de ia nivelul !udeului, precum i trezoreriilor locale la care au conturile desc"ise -. - pe baza cererilor trezoreriilor operative privind alimentarea cu numerar pentru efectuarea de pli, procedeaz la ntocmirea documentelor pentru virarea sumelor n conturile trezoreriilor desc"ise Qa filialele bncilor comerciale din !ude D. - elaboreaz i raporteaz zilnic, lunar, trimestrial i anual e&ecuia bu%etului de stat, a bu%etelor locale, a bu%etului asi%urrilor sociale de stat, a fondurilor speciale i a mi!loacelor e&trabu%etare n structura i la termenele stabilite prin norme de ctre #inisterul Finanelor +ublice

100

1. - analizeaz modul de efectuare a nre%istrrii operaiunilor n contabilitatea trezoreriei n conformitate cu normele n vi%oare i propune transmiterea de precizri la trezoreriile locale pentru eliminarea nea!unsurilor 0C.- elaboreaz i ntocmete lucrri n le%tur cu.v$nzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie, plata dob$nzilor i constituirea depozitelor n contul trezoreriei 00. - elaboreaz trimestrial i anual bilanul contabil ai trezoreriei statului la nivelul !udeului, e&amineaz soldurile conturilor din bilan i ntocmete raportul de analiz care se prezint #inisterului Finanelor +ublice la termenele stabilite de ctre acesta 0.. - pe baza normelor metodolo%ice ale #inisterului Finanelor +ublice stabilete msuri specifice pentru nc"eierea e&erciiului financiar urmrete nc"eierea e&ecuiei pe fiecare bu%et i stabilete rezultatele acestora n conturile corespunztoare.

DDD. *erviciul $biroul) urm rirea activit ii de v3nzare 5i gestiune a titlurilor de stat 5i a certi!icatelor de trezorerie At'i+u$ii:
0. urmrete aplicarea normelor metodolo%ice ale #inisterului Finanelor +ublice, cu privire la derularea prin unitile trezoreriei statului a operaiunilor le%ate de certificatele de trezorerie emise pentru populaie .. dispune msuri pentru or%anizarea at$t la nivelul trezoreriei !udeene c$t i ia trezoreriile din subordine a operaiunilor privind v$nzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, inclusiv a rscumprrii acestora i a plii dob$nzilor, n condiii de securitate ?. asi%ur instruirea personalului trezoreriei n le%tur cu operaiunile le%ate de certificatele de trezorerie pentru populaie care efectueaz operaiuni cu privire ia completarea, verificarea i %estionarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, ntocmirea documentelor, a re%istrelor, nc"eierea casieriei, etc B. asi%ur nsuirea de ctre toi salariaii trezoreriei, a prevederilor prospectelor de emisiune aferente fiecrei emisiuni de certificate de trezorerie pentru populaie, publicarea i afiarea acestora pentru informarea publicului, precum i transmiterea acestuia la trezoreriile din subordine E. asi%ur ridicarea carnetelor de certificate de trezorerie pentru populaie (*'+) tiprite, de la )e%ia (utonom-lmprimeria 5aional i transportul acestora n condiii de securitate, distribuie trezoreriilor din subordine carnete *'+ asi%ur$nd evidena strict a acestora conform normelor metodolo%ice ale #inisterului Finanelor +ublice 2. n cazul certificatelor de trezorerie pentru populaie n forma materializat, asi%ur n cantiti suficiente fa toate %"ieele, pe perioada emisiunilor, a

101

certificatelor de trezorerie pentru populaie, c$t i a tuturor celorlalte formulare specifice activitilor ocazionate de emisiunea i rscumprarea acestora -. calculeaz dob$nzile pentru perioada de subscriere a certificatelor de trezorerie pentru populaie n sum absolut i le comunic tuturor trezoreriilor din !ude, pentru a fi avute n vedere la completarea formularelor de certificate de trezorerie pentru populaie D. suprave%"eaz activitatea de v$nzare a certificatelor de trezorerie pentru populaie, precum i modul de ncasare a contravalorii acestora, rscumprarea *'+, calculul i plata dob$nzilor, ntocmirea documentelor, conducerea evidenelor, la trezoreria !udeean precum i ia trezoreriile din subordine 1. primete de la trezoreriile din subordine situaiile prevzute de normele metodolo%ice i ntocmete n termenele stabilite, situaiile privind v$nzarea i rscumprarea *'+, plata dob$nzilor pe structura acestora precum i cele referitoare la stocul de *'+ neutilizat n !udeul respectiv 0C. elaboreaz rapoarte cu privire la modul de derulare a operaiunilor le%ate de emisiunea i rscumprarea *'+ i propune msuri operative pentru eliminarea nea!unsurilor constatate 00. iniiaz aciuni la nivel local pentru informarea publicului cu privire la emisiunea *'+ i pentru a face cunoscute prevederile prospectului de emisiune 0.. desfoar activiti pentru stimularea persoanelor fizice de a subscrie, potrivit precizrilor #inisterului Finanelor +ublice.

I- *erviciul $biroul) 7ndrumarea 5i veri!icarea activit ii trezoreriilor locale At'i+u$ii:

0. or%anizarea efecturii operaiunilor de ncasri i pli n numerar de la persoane fizice i !uridice, analiza flu&ului operaiunilor, verificarea documentelor, %estiunea casei-tezaur, restituirea de venituri prin casierie .. urmrete flu&ul operaiunilor de ncasare a veniturilor bu%etare prin virare din conturi desc"ise la bncile comerciale ntocmirea corect i cu toate elementele a documentelor de plat nscrierea conturilor potrivit clasificaiei bu%etare evidenierea zilnic a ncasrilor or%anizarea i conducerea evidenei analitice a ncasrii impozitelor i ta&elor pe pltitori respectarea procedurilor de am$nare, ealonare, compensare a diferitelor surse de venituri analiza conturilor pe pltitori inclusiv a balanelor de verificare. ?. verificarea modului de finanare a c"eltuielilor bu%etare controlul efectuat asupra c"eltuielilor desc"iderea creditelor bu%etare i evidenierea corect pe conturi n contabilitate verificarea semnturilor pe documente care an%a!eaz pli decontarea zilnic din conturile de c"eltuieli a documentelor prezentate de instituiile publice, respectarea limitei i destinaiei creditelor bu%etare desc"ise eliberarea

102

e&traselor de cont titular: certificarea plilor de cas a disponibilitilor n bilanul ordonatorilor de credite B. constituirea i utilizarea fondurilor speciale le%alitatea constituirii fondurilor i respectarea destinaiei i utilizrii acestora modul de colectare a veniturilor fondurilor speciale i transferarea sumelor n conturile ordonatorilor principali de credite E. %estionarea mi!loacelor e&trabu%etare de ctre ordonatorii de credite respectarea dispoziiilor le%ale care dau dreptul la constituirea acestor mi!loace e&trabu%etare e&istena bu%etelor de venituri i c"eltuieli aprobate pentru mi!loacele e&trabu%etare modul de efectuare a c"eltuielilor i respectarea destinaiei mi!loacelor e&trabu%etare 2. or%anizarea operaiunilor de v$nzare, rscumprare i transformarea n depozite a certificatelor de trezorerie pentru populaie, plata dob$nzilor din fondurile alocate cu aceast destinaie asi%urarea evidenei nominale primirea, utilizarea i !ustificarea certificatelor de trezorerie ca imprimate -. or%anizarea i funcionarea contabilitii trezoreriei nre%istrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli folosirea corect a conturilor din pianul de conturi ntocmirea zilnic a balanei de verificare analiza conturilor elaborarea lucrrilor privind raportarea e&ecuiei financiare la termenele stabilite de #inisterul Finanelor +ublice, elementele care au stat la baza informrilor periodice i a bilanurilor contabile D. informeaz despre funcionarea sistemului informaional ai trezoreriei statului i propune msuri pentru mbuntirea acestuia corespunztor operaiunilor efectuate, precum i pentru dotare cu ec"ipamentde lucru. 'rezoreriile teritoriale or%anizate la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor sunt uniti operative care au ca atribuii: asi%urarea e&ecuiei bu%etare pentru bu%etul de stat, bu%etele locale bu%etul asi%urrilor sociale, bu%etele fondurilor speciale: (cestea sunt: b) Trezoreria municipal or%anizat n cadrul (dministraiei finanelor publice, sub denumirea de 'rezorerie i contabilitate public, este subordonat directorului ad!unct i are n structur, potrivit or%ani%ramei aprobate, urmtoarele compartimente: - 8erviciul (biroul) ncasri i evidena veniturilor - 8erviciul (biroul) verificarea i decontarea c"eltuielilor instituiilor publice - 8erviciul (biroul) de v$nzare i %estiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie - 8erviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent ai trezoreriei - 8erviciul (biroul) casierie tezaur - 8erviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i !uridice (a%eni economici, medici de familie,etc) +rincipalele atribuii ale ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul trezoreriilor municipale stabilite prin )e%ulamentul de or%anizare i funcionare a

103

(dministraiei finanelor publice a municipiului aprobat prin >rdin a6 ministrului finanelor publice sunt:

D. *erviciul $biroul) 7ncasarea 5i evidena veniturilor At'i+u$ii:

0. verific documentele de ncasare n numerar i prin virament a veniturilor bu%etului de stat, bu%etului asi%urrilor sociale de stat, bu%etelor locale, fondurilor speciale i e&trabu%etare i altor fonduri din punct de vedere al le%alitii, termenelor de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare .. ;rmrete ncadrarea corect pe surse de venituri i bu%ete componente n conformitate cu le%islaia n vi%oare i cu conturile desc"ise n acest sens, pe pltitori ?. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform subdiviziunilor clasificaiei bu%etare aprobate, pe bu%ete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori, prevzut de norme B. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul le%al E. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bu%etare ncasate a sumelor pentru constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit re%lementrilor le%ale 2. ntocmete !urnalul privind ncasarea veniturilor, nre%istrarea n ordine cronolo%ic i sistematic a operaiunilor efectuate numai pe baza documentelor !ustificative (foi de vrsm$nt, ordine de plat sau dispoziie de ncasare, etc.) indic$ndu-se corect conturile sintetice i analitice -. verific operaiunile nre%istrate n conturile de venituri cu debitul conturilor K*asaK i K*ont corespondent al trezoreriei la 3.5.)K D. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul contabilitate decontri, !urnalul de nre%istrare i documentele care au stat la baza nre%istrrii 1. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i ta&e, aprobate i transmise de or%anele fiscale i nre%istreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic 0C. stabilete la finele anului sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora pe bu%ete componente cu desfurarea pe capitole i subcapitole 00. venituri asi%ur la finele anului nc"iderea conturilor sintetice i analitice de

0.. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate

104

0?.

urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei re%lementri pe linia e&ecuiei de cas la partea de venituri

noilor

DD. *erviciul $biroul) veri!icarea 5i decontarea c#eltuielilor instituiilor publice At'i+u$ii:

0. e&ercit controlul asupra documentelor de pii prezentate de ordonatorii de credite, asi%ur n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bu%etare repartizate pe subdiviziunile clasifica-iei bu%etare potrivit prevederilor din bu%etele aprobate, precum i n limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz .. :erific documentele i desc"ide pe seama ordonatorilor de credite conturile de c"eltuieli i de disponibiliti aplic$nd prevederile din normele metodolo%ice ?. conduce evidena analitic a c"eltuielilor pe cate%oriile bu%etelor de stat, locale, asi%urrilor sociale de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mi!loacelor e&trabu%etare pe titulari B. verific documentele privind desc"iderea creditelor din bu%etul de stat i bu%etele locale i asi%ur evidena pe subdiviziunile ciasificaiei bu%etare E. verific documentele privind finanarea investiiilor instituiilor publice din fondurile bu%etare i e&trabu%etare potrivit normelor #inisterului Finanelor +ublice, asi%ur$nd evidenierea pe obiective i surse 2. ntocmete !urnale zilnice de nre%istrare a plilor prin conturile desc"ise pe seama ministerelor i instituiilor publice nre%istr$nd n ordine cronolo%ic i sistematic operaiile efectuate numai pe baz de documente !ustificative (ordine de plat sau dispoziii de ncasare), indic$ndu-se corect conturile sintetice i analitice -. verific operaiunile nre%istrate n conturile de c"eltuieli cu creditul conturilor K*asaK i K*ont corespondent al trezoreriei la 3.5.).K D. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul conta-biiitatedecontri !urnalele de nre%istrare a c"eltuielilor i documentelor !ustificative care au stat la baza nre%istrrii 1. conduce evidena analitic a conturilor de c"eltuieli i disponibiliti desc"ise pe ministere i instituii publice subordonate i elibereaz e&trasele de cont mpreun cu documentele !ustificative 0C. conduce .evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de cas 00. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete %raficul lunar de pli n numerar 0.. ntocmete periodic i la finele anului sinteza c"eltuielilor i propune msuri pentru realizarea e&ecuiei de cas n bune condiii
105

0?. asi%ur la finele anului nc"iderea operaiunilor n conturile de c"eltuieli i disponibiliti 0B. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noiior re%lementri pe linia e&ecuiei de cas ia partea de c"eltuieli 0E. serviciului ndosariaz i ar"iveaz documentele ce au fcut obiectul activitii

02. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul le%al al acestora

DDD. *erviciul $biroul) de v3nzare 5i gestiune a titlurilor de stat 5i a certi!icatelor de trezorerie At'i+u$ii:
0. asi%ur pstrarea i utilizarea, cu a!utorul evidenei specifice pentru documentele cu re%im specia6 a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul acestora pe termene, scaden i valori nominale .. or%anizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din v$nzarea certificatelor de trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nc"idere a emisiunilor ?. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asi%ur rambursa-rea la termenul stabilit a valorii nominale a certificatelor de trezorerie v$ndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a dob$nzii aferente perioadei subscrise ca i a dob$nzii la vedere pentru certificatele de trezorerie transformate n certificate de depozit B. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a ceior transformate n certificate de depozit, v$ndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire E. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare, zilnice i periodice, privind v$nzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor #inisterului Finanelor +ublice 2. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor le%ate de v$nzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie

I-. *erviciul $biroul) administrarea 5i contabilitatea contului curent al trezoreriei At'i+u$ii:

0. asi%ur contabilitatea sintetic i analitic privind e&ecuia de cas a bu%etului de stat, bu%etelor locale, a bu%etului asi%urrilor sociale de stat, a mi!loacelor e&trabu%etare i a fondurilor cu destinaie special, prin nre%istrarea n

106

conturile sintetice i analitice, n ordine cronolo%ic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor !ustificative i a planului de conturi .. administreaz Kcontul corespondent al trezorerieiK desc"is la 4irecia !udeean de trezorerie ?. pre%tete i elibereaz zilnic e&trase de cont pentru conturile de ! venituri i c"eltuieli ale unitilor arondate B. ntocmete lucrri privind e&ecuia de cas a bu%etului de stat, bu%etelor locale, bu%etul asi%urrilor sociale de stat, fondurilor speciale i e&trabu%etare precum i a contului trezoreriei @ E. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz 2. calculeaz i nre%istreaz dob$nzile le%ale la fondurile de disponibiliti stabilite le%al -. e&ercit sarcinile specifice le%ate de operaiunile cu numerar D. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor re%lementri pe linia e&ecuiei bu%etare de cas 1. asi%ur lucrrile de nc"eiere a e&ecuiei financiare la finele anului, precum i ntocmirea bilanului contabil anual 0C. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul Q activitii.

-. *enriciul $biroul) casier-tezaur At'i+u$ii:

0. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri i pli verificate de serviciu6 de ncasri i evidena veniturilor dup caz .. verific, numr i mpac"eteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete !urnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur ?. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic, confrunt soldul zilnic din !urnalul de cas cu cel faptic e&istent n casierie B. ridic numerar din contul de disponibil desc"is la 3anca 5aional n scopul asi%urrii necesarului de numerar pentru efectuarea plilor prin casierie. E. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n contul curent ai trezoreriei statului desc"is la banca 2. asi%ur inte%ritatea, securitatea numerarului e&istent n casierie n timpul zilei operative, depozitarea acestuia n condiii de si%uran la finele zilei, nc"iderea i si%ilarea caselor n prezena directorului ad!unct i a deintorului de c"ei i predarea sub semntur n %ri!a celor n drept, la finele zilei -. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asi%urrii inte%ritii acestora
107

D. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii 1. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen or%anelor competente.

-I. *erviciul $biroul) administrarea conturilor persoanelor !izice 5i "uridice $ageni economici' medici de !amilie' etc.) At'i+u$ii:
0. preluarea dosarelor !uridice n vederea desc"iderii conturilor: a%enilor economici care au de ncasat sume de la instituiile publice pentru, livrri de mrfuri, prestri de servicii, e&ecutri de lucrri, etc re%iilor autonome i societilor comerciale care beneficiaz de transferuri i subvenii de la bu%et persoanelor fizice autorizate, pentru activitatea medical (medici de familie, medici stomatolo%i, medici veterinari) .. or%anizeaz efectuarea operaiunilor de ncasare a veniturilor n conturile EC.21 K4isponibil al a%enilor economiciK EC.-C K4isponibil din transferuri i subveniiK EC.-B K4isponibil al medicilor de familieK i e&ercit controlul preventiv asupra documentelor preluate ?. EC.-B B. asi%ur transmiterea zilnic a soldurilor conturilor EC.21 i EC.-f! 4ireciei de administrare a veniturilor statului n vederea stabilirii datoriilor acestora ctre 3.8 3.,. Fd. speciale. E. efectueaz operaiuni de e&ecutare silit asupra conturilor a%enilor economici 2. calculeaz lunar dob$nd la disponibilitile aflate n conturile EC.21 K4isponibil al a%enilor economiciK -. emite ziinic e&trase de cont D. asi%ur corespondena cu titularii de cont 1. asi%ur decontrile interbancare cu borderou de pli 0C. efectueaz predarea documentelor de ncasri i pli pe baz de re%istru de pli la serviciul venituri, ia serviciul c"eltuieli, la serviciul colectarea i urmrirea veniturilor 00. ntocmete dosarul zilei pentru operaiunile efectuate. d. Trezoreria or 5eneasc 5i comunal or%anizat n cadrul (dministraiei finanelor publice a oraului c$t i trezoreria or%anizat n cadrul (dministraiei finanelor publice a comunei, este subordonat efului de serviciu (birou) este or%anizat la nivelul serviciului (biroului) i are n structur potrivit or%ani%ramei aprobate urmtoarele compartimente: - compartimentul ncasarea i evidena veniturilor - compartimentul verificarea i decontarea c"eltuielilor instituiilor publice or%anizeaz efectuarea operaiunilor de pii din conturile EC.21-EC.-C

108

- compartimentul de v$nzare i %estiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie - compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei - compartimentul casierie tezaur. +rincipalele atruibuii ale fiecrui compartiment din cadru6 trezoreriei oreneti i comunale sunt stabilite prin )e%ulamentul de or%anizare i funcionare a (dministraiilor finanelor publice a oraului i a comunei, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice sunt:

D. Compartimentul 7ncasarea 5i evidena veniturilor At'i+u$ii:

0. verific documentele de ncasare, n numerar i prin virament, a veniturilor bu%etului de stat, bu%etului asi%urrilor sociale de stat, bu%etelor locale, fondurilor speciale i altor fonduri din punct de vedere al le%alitii, termene de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasi-f!caiei bu%etare .. urmrete ncadrarea corect, pe surse de venituri i bu%ete componente, cu le%islaia n vi%oare i cu conturile desc"ise n acest sens pe pltitori ?. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform-subdiviziunilor clasificaiei bu%etare aprobate pe bu%ete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitor prevzute n norme B. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul le%al E. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bu%etare ncasate a sumelor pentru constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit re%lementrilor n vi%oare 2. ntocmete !urnalul privind ncasarea veniturilor, nre%istr$nd n ordine cronolo%ic ,i sistematic, operaiunile efectuate numai pe baza documentelor !ustificative (foi de vrsm$nt, ordine de plat sau dispoziie de ncasare etc.) indic$ndu se corect conturile sintetice i analitice -. verific operaiunile nre%istrate n conturile de venituri cu debitul conturilorK *asaK i K*ont curent al trezoreriei la 3.5.)K D. pred sub semntur, compartimentului contabilitate-decontri, !urnalul de nre%istrare a veniturilor i documentele care au stat ia baza nre%istrrii 1. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i ta&e aprobate i transmise de or%anele fiscale i nre%istreaz operaiunile respective n evidena sintetic i anaitic 0C. stabilete la finele anului, sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora pe bu%ete componente, cu desfurarea pe capitole i subcapitole

109

00. venituri

asi%ur la finele anului nc"iderea conturilor sintetice i analitice de

0.. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate 0?. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor re%lementri pe linia e&ecuiei de cas la partea de venituri

DD. Compartimentul veri!icarea 5i deconiar a c#eltuielilor instituiilor publice At'i+u$ii:

0. e&ercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asi%ur$nd n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bu%etare, repartizate pe subdiviziunile clasifica-iei bu%etare potrivit prevederilor din bu%etele aprobate, precum i n limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz .. verific documentele i desc"ide pe seama ordonatorilor de credite conturile de c"eltuieli i de disponibiliti aplic$nd prevederile din normele metodolo%ice ?. conduce evidena analitic a c"eltuielilor, pe cate%oriile bu%etelor de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mi!loacelor e&trabu%etare pe titulari B. verific documentele privind finanarea investiiilor inscituuiilor publice din fondurile bu%etare i e&trabu%etare potrivit normelor #inisterului Finanelor +ublice, asi%ur$nd evidenierea pe obiective i surse E. ntocmete !urnalele zilnice de nre%istrare a plilor prin conturile desc"ise pe seama instituiilor pubiice nre%istr$nd n ordine cronolo%ic i sistematic operaiile efectuate numai pe baz de documente !ustificative (cecuri, ordine de plat sau dispoziii de ncasare) indic$nduse corect conturile sintetice i analitice 2. verific operaiunile nre%istrate n conturile de c"eltuieli cu creditul conturilor K*asaK i K*ont corespondent al trezoreriei la 3.5.)K -. transmite sub semntura, compartimentului contabilitate-decon-tri, !urnalele de nre%istrare a c"eltuielilor i documentelor !ustificative care au stat la baza nre%istrrii D. conduce evidena analitic a conturilor de c"eltuieli i disponibiliti desc"ise pe instituii publice i elibereaz e&trasele de cont cu documentele !ustificative 1. conduce evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de casa 0C. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete %raficul lunar de pli n numerar

110

00. ntocmete periodic i la finele anului sinteza c"eltuielilor i propune msuri pentru realizarea e&ecuiei de cas n bune condiii 0.. asi%ur la finele anului nc"iderea operaiunilor n conturile de c"eltuieli i disponibiliti 0?. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor re%lementri pe linia e&ecuiei de cas la partea de c"eltuieli Q 0B. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului 0E. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul le%al al acestora

DDD. Compartimentul de v3nzare 5i gestiune a titlurilor de stai 5i a certi!icatelor de trezorerie At'i+u$ii:

0. asi%ur pstrarea i utilizarea, cu a!utorul evidenei specifice pentru documentele cu re%im special a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul acestora pe termene, scaden i valori nominale .. or%anizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din v$nzarea certificatelor de trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nc"idere a emisiunilor ?. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asi%ur rambursarea la termenul stabilit a valorii nominale a certificatelor de trezorerie v$ndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a dob$nzii aferente perioadei subscrise ca i a dob$nzii la vedere pentru certificatele de trezorerie transformate n certificate de depozit B. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate de depozit, v$ndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire E. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare zilnice i periodice privind v$nzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor #inisterului Finanelor +ublice 2. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor le%ate de v$nzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie

I-. Compartimentul administrarea 5i contabilitatea contului curent al trezoreriei At'i+u$ii:

111

0. asi%ur contabilitatea sintetic i analitic privind e&ecuia de cas a bu%etului de stat, bu%etelor locale, a bu%etului asi%urrilor sociale de stat, a mi!loacelor e&trabu%etare i a fondurilor cu destinaie special, prin nre%istrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine cronolo%ic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor !ustificative i a pianului de conturi .. administreaz Kcontul corespondent al trezorerieiK desc"is la 4irecia !udeean de trezorerie ?. asi%ur efectuarea operaiunilor de decontare intern i cele prin 4irecia !udeean de trezorerie B. pre%tete i elibereaz zilnic e&trase de cont pentru conturile de venituri i c"eltuieli ale unitilor arondate E. ntocmete lucrri privind e&ecuia de cas a bu%etului de stat, bu%etelor locale, bu%etul asi%urrilor sociale de stat, fondurilor speciale i e&trabu%etare precum i a contului trezoreriei 2. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz -. calculeaz i nre%istreaz dob$nzile le%ale la fondurile de disponibiliti stabilite le%al D. e&ercit sarcinile specifice le%ate de operaiunile cu numerar 1. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor re%lementri pe linia e&ecuiei bu%etare de cas 0C. asi%ur lucrrile de nc"eiere a e&ecuiei financiare la finele anului, precum i ntocmirea bilanului contabil anual 00. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii.

-. Compartimentul caserie-tezaur At'i+u$iii:

1. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri i pli verificate de compartimentul ncasri i eviden a veniturilor bu%etare sau compartimentul verificarea i decontarea c"eltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei .. verific, numr i mpac"eteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete !urnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur ?. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic, confrunt soldul zilnic din K!urnalul de casK cu cei faptic e&istent n casierie B. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n Kcontul curent al trezoreriei statuluiK desc"is la banc

112

E. asi%ur inte%ritatea, securitatea numerarului e&istent n casierie n timpul zilei operative, depozitarea n condiii de si%uran la finele zilei operative, nc"iderea i si%ilarea caselor n prezena efului de serviciu i a deintorilor de c"ei i predarea sub semntur n %ri!a celor n drept, la finele zilei operative 2. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asi%urrii inte%ritii acestora -. ndosariaz i ar"iveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii: D. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen

Capitolul 4 !NCASAREA BENITURILOR BUGETARE PRIN TRE?ORERIE

113

4.1. BENITURILE BUGETULUI DE STAT0 BUGETULUI ASIGUR=RILOR SOCIALE DE STAT @l BUGETELOR LOCALE

!eniturile bugetului de stat, reprezint principalele resurse financiare publice care sunt mobilizate la dispoziia statului, n condiiile le%ii. (ceste venituri se constituie, conform le%ii, pe seama impozitelor, ta&elor, contribuiilor i veniturilor nefiscale ncasate de la a%eni economici i contribuabili (persoane fizice), din vrsminte de la instituiile publice c$t i alte venituri aprobate anual prin le%ea bu%etar. :eniturile, sunt nscrise n bu%etul de stat, pe capitole i subcapitole corespunztor clasificaiei bu%etare aprobat prin o'*i# al ministrului finanelor publice. +rincipalele venituri ale bu%etului de stat se %rupeaz dup cum urmeaz: @. :enituri curente (. :enituri fiscale a0) impozite directe, formate din: - impozitul pe profit - impozitul pe venit - alte venituri. a.) impozite indirecte, formate *i#: - ta&a pe valoarea adu%at - accize i impozit pe circulaie - ta&e vamale - alte impozite indirecte.

3 :enituri nefiscale - vrsminte din profitul net al re%iilor autonome - vrsminte de ia instituiile publice - diverse venituri. @@. :enituri din capital !eniturile bugetului asigurrilor sociale, sunt constituite n principal din contribuii pentru asi%urrile sociale de stat i contribuii pentru pensia suplimentar, aprobate distinct prin le%ea anual.a bu%etului asi%urrilor sociale. 'ot prin le%ea bu%etului asi%urrilor sociale, sunt aprobate i veniturile Fondului pentru plata

114

a!utorului de oma! constituit n cea mai mare parte din contribuii de la persoane !uridice i fizice care utilizeaz munc salariat. :eniturile bu%etului asi%urrilor sociale, inclusiv cele privind Fondul pentru plata a!utorului de oma! sunt administrate de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale. !eniturile proprii ale bugetelor locale, sunt constituite din impozite, ta&e i alte venituri cu destinaie special, %rupate pe capitole i subcapitole potrivit clasificaiei indicatorilor privind finanele publice (aprobat de #inisterul Finanelor +ublice) i sunt aprobate de consiliile locale sau !udeene, dup caz, n condiiile le%ii. :eniturile lsate la dispoziia bu%etelor locale pentru ec"ilibrarea acestora prin defalcarea unor sume din impozitul pe venit ncasat la bu%etul de stat, sunt aprobate prin le%ea anual a bu%etului de stat.

4.2. OBLIGAIA CALCUL=RII @I B=RS=RII LA TER EN A I PO?ITELOR0 TAAELOR0 CONTRIBUIEI LA ASIGUR=RI SOCIALE @I A ALTOR B=RS= INTE LA BUGET
>bli%aia calculrii i vrsrii la termen a impozitelor, ta&elor, contribuiei de asi%urri sociale i a altor vrsminte datorate statului, revine, conform le%ii, a%enilor economici indiferent de forma de proprietate a acestora precum i instituiilor publice. *ontribuabili (persoane fizice) au obli%aia de a vrsa la termen impozitele i ta&ele datorate statului pe baza comunicrii or%anelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru anul fiscal respectiv. 'otodat fiecare contribuabil este obli%at s declare cu sinceritate i corectitudine la unitatea fiscal n raza creia i are domiciliul sau sediul, veniturile realizate, ia la consiliile locale bunurile mobile i imobile pe care le are n proprietate sau obinute cu orice titlu le%al, pentru care trebuie s plteasc impozite i ta&e ctre bu%etul de stat sau bu%etul local. (%enii economici i instituiile publice au obli%aia s rein i s vireze la termen ctre bu%et, impozitul pe venit calculat, potrivit le%ii, asupra veniturilor realizate de an%a!ai sau alte persoane fizice care e&ecut pe baz de contract sau convenie diverse produse, servicii i lucrri. 4e asemenea, a%enii economici i instituiile publice au obli%aia, ca pe baza documentelor de e&ecutare silit primite de la or%anele K fiscale, s rein din drepturile de salarii ale personalului propriu, sumele datorate i neac"itate la termen de ctre acetia i s le vireze trezoreriei n raza creia i au domiciliul pentru a fi evideniate la ncasri i sczute din rolurile fiscale.

4./.

ODALIT=I DE !NCASARE A BENITURILOR BUGETARE

:eniturile cuvenite bu%etului se ncaseaz n contul trezoreriei astfel:

115

a) prin virarea sumelor din iniiativa a%enilor economici din conturile lor desc"ise la bnci n contul trezoreriei n raza creia unitatea i are domiciliul fiscal b) plata n numerar direct la casieria trezoreriei de ctre contribuabili, precum i ncasarea prin a%eni fiscali :eniturile ncasate prin trezorerie sunt urmrite i evideniate distinct pe fiecare bu%et i anume: - veniturile bu%etului de stat - veniturile bu%etului asi%urrilor sociale de stat - veniturile bu%etelor locale. n cadrul fiecrui bu%et se asi%ur evidena realizrii veniturilor pe surse de venituri respectiv pe capitolele i subcapitolele din clasiicaia bu%etar aprobat de #inisterul Finanelor +ublice, precum i pe pltitori (a%eni economici, instituii publice, contribuabili persoane fizice). *a urmare, prin sistemul de codificare i desc"idere a conturilor de venituri, se asi%ur urmrirea, n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe fiecare bu%et n parte, pe capitolele i subcapitolele de venituri n cadru6 acestuia precum i pe pltitori (persoane !uridice i fizice).

4.4. !NCASAREA BENITURILOR BUGETARE DE LA AGENII ECONO ICI0 INSTITUII PUBLICE @l CONTRIBUABILI EPERSOANE FI?ICEF
a) "genii economici, indiferent de forma de proprietate, precum i instituiile publice i ac"it impozitele i ta&ele datorate bu%etului astfel: #lata prin virament: - cu >+J' (>rdin de plat pe "$rtie tip trezorerie, formular tipizat) pe baza cruia banca comercial, pentru a%enii economici sau trezoreria n cazul instituiilor publice, ia care au contul desc"is, vireaz din contul lor n contul trezoreriei, n raza creia i au domiciliu6 fiscal, ac"itarea obli%aiilor fiscale ctre bu%etul de stat. +entru plata contribuiei privind asi%urrile sociale datorat bu%etului asi%urrilor sociale de stat se utilizeaz K4ispoziia de plat specialK (formular tipizat). +e verso formularului se nscriu elementele de calcul i anume: contribuia la asi%urrile sociale datorat bu%etului pe lun precedent, c"eltuielile autorizate conform le%ii, care se acoper din contribuia de asi%urri sociale, precum i soldul contribuiei care se vars la bu%et.

116

4ocumentul de pia prin cont a impozitelor i ta&elor, menionat mai sus, se ntocmete de ctre a%enii economici, separat pentru fiecare cate%orie de venit bu%etar (cont de venit bu%etar). b) #lata $n numerar +rin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor n numerar reprezent$nd impozite i ta&e. n acest scop, a%entul economic se prezint la compartimentul control i evidena veniturilor n vederea stabilirii sumelor datorate i termenul de plat, dup care se ntocmete K5ota de platK care se prezint casierului. *asierul ncaseaz suma i elibereaz Kc"itanaK sau Kfoaia de vrsm$ntK corespunztoare. "c%itarea impozitelor i ta&elor datorate de ctre contribuabili 'persoane fizice( +entru ac"itarea impozitelor i ta&elor datorate, persoanele fizice (contribuabili) prezint compartimentului control i evidena veniturilor, Kntiinrile de platK primite de la or%anele fiscale, prin care le sunt comunicate debitele din impozite, ta&e, amenzi s.a., care urmeaz a fi ac"itate n anul fiscal respectiv. n lipsa Kntiinrii de platK contribuabilii, n vederea ac"itrii impozitelor datorate, pot prezenta or%anelor fiscale urmtoarele documente: - c"itanele de plat din perioadele anterioare - dispoziiile de impunere ale or%anelor fiscale - procesele - verbale de contravenii, amenzi, etc - alte documente din care s rezulte natura i felul obli%aiei de plat ctre bu%et. +e baza documentelor prezentate de contribuabil i a evidenei proprii nominale condus n cadrul trezoreriei operative, compartimentul fiscal ntocmete K(vizul de platK (formular tipizat) care se transmite casieriei. (ceasta, prin intermediul casierului pe baza K(vizului de platK ntocmete Kc"itanaK ca document !ustificativ de ncasare a sumelor (impozitelor) de la contribuabili. c) $ncasarea impozitelor i ta&elor prin agenii $ncasatori n unele localiti ncasarea impozitelor i ta&elor de la contribuabili se realizeaz prin a%enii ncasatori, care elibereaz Kc"itana tip #.F.K pentru sumele ncasate. 8umele ncasate se depun la casieria trezoreriei pe baz de KborderouK la care se ane&eaz c"itanele. +entru suma total ncasat potrivit borderoului, casierul trezoreriei elibereaz c"itan, foaie de vrsm$nt dup caz. d) realizarea i vrsarea la buget a veniturilor obinute din activitatea proprie a instituiilor publice. +otrivit le%ii, instituiile publice, indiferent de.sistemul de finanare i de subordonare, au obli%aia s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului n raze crora i au sediul i unde au desc"ise conturile de venituri, c"eltuieli i disponibiliti. @nstituiile publice realizeaz, n condiiile le%ii, venituri i din activitatea proprie respectiv din prestri servicii, e&ecutri de lucrri i din valorificri de produse s.a., ctre a%eni economici sau populaie de la care ncaseaz contravaloarea acestora.

117

4estinaia veniturilor realizate din activitatea proprie de ctre instituiile publice este re%lementat prin le%e i anume: 0) se vars inte%ral ca venituri la bu%etul de stat sau local, n funcie de subordonare, de ctre instituiile finanate inte%ral din bu%et, redu-c$ndu-se astfel efortul bu%etar .) se utilizeaz pentru acoperirea c"eltuielilor proprii ale instituiilor, peste alocaiile bu%etare acordate prin bu%etul de stat sau bu%etele locale, n funcie de subordonare ?) se utilizeaz ca mi!loace e&trabu%etare sau fonduri speciale n cazul instituiilor publice finanate din venituri e&trabu%etare sau din fonduri speciale. 5u se efectueaz pli direct din ncasrile efectuate, aceste ncasri urm$nd a se depune ia trezorerie. n funcie de re%imul le%a6 al destinaiei veniturilor instituiilor publice, operaiunile de ncasare i vrsare a veniturilor proprii, se efectueaz astfel: 0) ncasarea veniturilor proprii, n numerar prin casieria instituiei. +entru veniturile provenite din lucrrile i serviciile e&ecutate ctre populaie, care sunt ncasate n numerar, prin casieria proprie se elibereaz Kc"itanK potrivit normelor n vi%oare. :eniturile proprii ncasate prin casieria instituiei publice, se depun n conturile corespunztoare desc"ise la trezorerie potrivit destinaiei stabilite de re%lementrile n vi%oare. n acest scop, se procedeaz astfel: a) instituia comunic, prin adres scris, trezoreriei suma n numerar care urmeaz a fi depusa n conturi distincte, potrivit destinaiei le%ale a acesteia i anume: - suma se vars n contul de venituri ale bu%etului (de stat, asi%urrilor sociale dup caz) desc"is pe capitol i subcapitol bu%etar c$t i pe instituii, n cazul n care veniturile sunt de virat la bu%et - suma se depune n contul de c"eltuieli bu%etare al instituiei publice, n cazul n care veniturile, potrivit le%ii, se utilizeaz pentru acoperirea c"eltuielilor proprii ale instituiei - suma se vars n contul de mi!loace e&trabu%etare, n cazul n care s-a prevzut prin le%e, aceast destinaie. b) adresa de comunicare trimis de instituia public, este verificat de compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei, care stabilete i contul n care se vars suma, dup care, se transmite cu viza casieriei ctre pltitor n vederea ncasrii sumei i eliberarea Kc"itaneiK. .) ncasarea prin virarea direct n contul de venituri al instituiilor publice. @nstituiile publice pot ncasa contravaloarea serviciilor prestate, lucrrilor e&ecutate sau bunurilor livrate ctre unitile beneficiare pe baza urmtoarelor documente: - K4ispoziie de ncasareK emis de instituia public n cauz ctre banca comercial a unitii beneficiare a bunurilor livrate sau serviciilor e&ecutate cu nscrierea contului n care urmeaz a se vira suma, potrivit destinaiei le%ale a

118

acesteia, (venit la bu%et, pentru acoperirea c"eltuielilor bu%etare proprii, sau la venituri e&trabu%etare, dup caz). - K>+J'K ntocmit de a%entul economic beneficiar, cu nscrierea contului de venituri n care se va vira suma, potrivit destinaiei le%ale a acesteia. (cest document se depune la unitatea bancar la care are desc"is contul a%entul economic sau la trezorerie n czui unei instituii publice beneficiare. - fila K*.<.*. cu limit de sumK care se elibereaz de a%entul economic sau instituia beneficiar pe seama instituiei publice care a e&ecutat lucrarea, sau a prestat serviciul, nscriindu-se contul de venituri n care se vireaz suma, potrivit destinaiei acesteia. 4ispoziia de ncasare, >+J' sau *.<.*. cu limit de suma, mai sus prezentate, sunt verificate n prealabil de compartimentul ncasarea veniturilor din cadrul trezoreriei care deservete instituia public beneficiar a sumelor, dup care suni transmise uniti bancare sau trezoreriei la care i au conturile desc"ise, n vederea nre%istrrii operaiunilor de ncasri.

4.1. CONTROLUL PRIN TRE?ORERIE ASUPRA !NCAS=RII BENITURILOR BUGETARE

Fiecare trezorerie are obli%aia de a e&ercita controlul asupra ncasrii la termen a veniturilor datorate bu%etului de stat, bu%etelor locale sau bu%etului asi%urrilor sociale, dup caz, de ctre a%enii economici, instituii publice sau contribuabili (persoane fizice). *ontrolul veniturilor datorate bu%etului se e&cita in mod permanent de ctre compartimentul ncasarea i evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei pe baza documentelor de plata prezentate spre verificare primite n trezorerie, cum ar fi: c"itane, dispoziii de ncasare, ordine de plata, s.a. *u ocazia controlului se verifica si se analizeaz urmtoarele aspecte: a) - temeiul le%al prin care s-a stabilit obli%aia vrsrii de impozite i ta&e ctre bu%et. b) - respectarea re%lementarilor in vi%oare privind vrsarea impozitelor si ta&elor pe bu%ete, precum si ncadrarea veniturilor pe capitole si subcapitole prevzute de clasificaia bu%etara aprobata.

c) - respectarea termenelor de vrsare a impozitelor, ta&elor si a altor venituri. 8e considera ziua efecturii pltii: - ziua depunerii sumei, c$nd plata se face in numerar direct ia casieria trezoreriei. - Fiua virrii sumei din contul pltitorului, c$nd plata se face cu ordin de plat din iniiativa a%entului economic. - Fiua primirii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bu%etului de stat. n cazul nerespectrii termenelor de plat se calculeaz ma!orri de nt$rziere prevzute ele le%islaia in vi%oare.

119

d) nscrierea corect n documentele de plat, a conturilor sintetice pe feluri de venituri, i a celor analitice pe pltitori. e) determinarea corect a bonificaiilor acordate contribuabililor pentru plata anticipat a unor impozite si ta&e stabilite prin re%lementrile in vi%oare.

4.6. !NCASAREA BENITURILOR BUGETARE PRIN UNIT=ILE CASEI DE ECONO II SI CONSE NAIUNI
n baza dispoziiilor le%ale in vi%oare, #inisterul Finanelor +ublice are nc"eiata convenie cu 7.<.*. pentru ncasarea veniturilor cuvenite bu%etului de stat, in care scop au fost stabilite urmtoarele re%uli: a) unitile *.<.*. sunt autorizate sa ncaseze venituii bu%etare (impozite, ta&e, penalizri), in contul bu%etului de stat, de la persoane fizice b) pentru veniturile bu%etare ce se ncaseaz de la persoane fizice, unitile *.<.*. elibereaz Kfoaie de vrsm$nt - c"itanaK. 8umele ncasate sunt %rupate zilnic intr-un borderou pe conturi de venituri bu%etare, desc"ise pentru bu%etul de stat pe capitole si subcapitole conform clasificaiei bu%etare in vi%oare. c) sumele ncasate, se vars zilnic in contul corespondent ai trezoreriei cu Oordin de platK la care se ane&eaz borderoul cu desfurarea ncasrilor pe conturi, (mpreuna cu un e&emplar al foii de vrsm$nt - c"itane eliberate pentru fiecare persoana fizic). n cazul in care sumele cuvenite bu%etului de stat nu sunt virate zilnic, trezoreriile vor aplica ma!orri de nt$rziere, prevzute de le%e. ,a finele anului este interzis sa rm$n venituri ncasate de unitile *.<.*. si nevirate in contul trezoreriei. d) la primirea ordinului de plat cu documentele ane&ate (artate mai sus) de la unitatea *.<.*, compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei trebuie sa verifice: - ncadrarea corect a veniturilor cuvenite bu%etului de stat pe capitole si subcapitole conform clasificaiei bu%etare - concordanta sumei nscrise in dispoziia de plata cu cea din borderoul desfurtor - e&istenta foilor de vrsm$nt - c"itane ca ane&a la borderoul desfurtor si concordanta cu sumele nscrise in acesta 4up verificare, documentele susmenionate se predau compartimentului contabilitate in vederea nre%istrrii in conturile sintetice si analitice corespunztoare.

4.5. A "NAREA0 E@ALONAREA0 CO PENSAREA @I RESTITUIREA BENITURILOR BUGETARE

120

a) *onform re%lementarilor in vi%oare, a%enii economici si contribuabili (persoane fizice) pot solicita (la cerere), in anumite situaii unele nlesniri (am$narea sau ealonarea) la plata impozitelor, a ta&elor si altor venituri datorate bu%etului de stat, neac"itate la termenul scadent, inclusiv a ma!orrilor de nt$rziere aferente acestora. *ererile de am$nare sau ealonare de plata a unor venituri datorate bu%etului de stat se depun la or%anele fiscale teritoriale potrivit competenelor stabilite prin normele aprobate, care analizeaz dosarele respective dup care le soluioneaz sau le nainteaz spre soluionare si aprobare ia #inisterul Finanelor +ublice *omisia de soluionare a cererilor de nlesniri la plata obli%aiilor ctre bu%etul de stat. n cazul rezolvrii favorabile, aprobarea de ealonare sau am$nare a pltitorilor unor impozite si ta&e, se comunic trezoreriei de ctre compartimentul de urmrire fiscal din cadru6 direciilor %enerale ale finanelor publice !udeene. +entru ealonarea sau am$narea la plata nu se datoreaz ma!orri de nt$rziere pe perioada respectiva cu e&cepia celor menionate n KaprobareaK acordat. *ompartimentul ncasri si evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei, are obli%aia s verifice documentul primit (comunicarea de aprobare) urmrind cuprinderea tuturor elementelor si e&istena semnturilor autorizate, dup care se transmite compartimentului contabilitate pentru a fi nre%istrate pe pltitorii n cauz. b) (%enii economici si contribuabili, in situaia in care la unele impozite si ta&e au vrsat mai mult dec$t se cuvenea le%al, pot solicita in scris (cerere) ca sumele vrsate in plus sa fie trecute in contul altor impozite si ta&e datorate de ctre aceiai pltitor. (ceast operaiune reprezint compensare intre impozite si ta&e. *ererea de compensare se prezint de ctre pltitorul de impozite, trezoreriei, care verifica si analizeaz urmtoarele aspecte: - e&istenta plusului de ncasri (venituri) la unele debite din impozite si ta&e ale pltitorului, pe baza datelor din evidenta analitica - e&istenta unor debite din impozite si ta&e ale aceluiai pltitor, pentru care urmeaz sa efectueze ncasri de sume. )ezultatul verificrii se nscrie sub forma de KreferatK pe cererea pltitorului si se semneaz de cei n drept. 8e ntocmete i ane&eaz K5ota de nre%istrare a compensri6K care sta la baza nre%istrrii in contabilitatea trezoreriei. *ompensarea la aceeai sursa de venit a sumelor pltite in plus se efectueaz de ctre pltitor prin reinerea lor din sumele datorate la termenele de plata urmtoare, cu condiia sa fie comunicate si trezoreriei de care aparine. c) @n situaiile in care unii a%eni economici, instituii publice sau contribuabili au vrsat la bu%et impozite, ta&e, alte venituri, care ulterior se constata ca au fost vrsate necuvenit sau n sume mai mari dec$t prevd re%lementrile n vi%oare, acetia au dreptul s solicite (la cerere) restituirea lor. )estituirea are loc n toate cazurile, la cererea !ustificat a pltitorilor din care s rezulte n mod e&pres: surna solicitat a fi restituit i documentele din care s rezulte ncasarea sumei n conturile bu%etului, temeiul le%al privind cererea de restituire.

121

*ererea se adreseaz or%anului fiscal i trezoreriei care verific i analizeaz urmtoarele aspecte: - temeiul le%al n baza cruia s-a efectuat vrsarea sumelor la bu%et - dac suma solicitat a fost efectiv ncasat i evideniat n conturile de venituri bu%etare - respectarea termenelor de prescripie prevzute de le%islaia n vi%oare - stabilirea elementelor din care s rezulte c sumele au fost vrsate ca necuvenite bu%etului sau sunt mai mici dec$t limita stabilit n condiiile le%ii n cazul n care s-a aprobat restituirea de la bu%et a unor venituri se procedeaz astfel: - n cazul a%enilor economici i instituiilor publice, pe baza referatului aprobat de cei n drept i a notei contabile se dispune virarea sumei din contul de venituri al bu%etului n contul a%entului economic desc"is la banc. *orespunztor se face nre%istrarea operaiunii n contabilitatea trezoreriei. @n cazul contribuabililor (persoane fizice), sumele aprobate a fi restituite se pltesc prin casieria trezoreriei direct persoanei n cauz pe baza referatului aprobat de ctre or%anele autorizate.

Capitolul 1. FINANAREA CCELTUIELILOR DIN BUGETUL PUBLIC NAIONAL

1.1. DESCCIDERI DE CREDITE DIN BUGETUL DE STAT
0) +rin le%ea bu%etar anual se aprob creditele bu%etare ca limit ma&im, care nu poate fi depit, pentru c"eltuielile fiecrui e&erciiu bu%etar, pe aciuni social-culturale (nvm$nt, sntate, cultur i art, asisten social s.a.), aprare, ordine public, si%uran naional, autoritate public, aciuni economice, precum i pentru alte aciuni, ce se finaneaz de la bu%etul de stat. *"eltuielile care se nscriu n bu%etul de stat se %rupeaz pe baza clasificaiei bu%etare elaborat de #inisterul Finanelor +ublice. (ceast clasificaie cuprinde la c"eltuieli: pri, capitole, subcapitole, titluri i articole, precum i alineatele, dup caz, care sunt aprobate prin le%e. +otrivit le%ii finanelor publice, (,e%ea -./0112) c"eltuielile prevzute pe capitole i articole de c"eltuieli au destinaie precis i limitat, iar c"eltuielile de personal se prezint distinct de c"eltuielile materiale. n cadrul fiecrui capitol de c"eltuieli bu%etare, prin le%ea bu%etar anual (prin ane&e distincte) sunt prevzute i aprobate urmtoarele cate%orii principale de c"eltuieli: a) c"eltuieli curente, desfurate pe: - c"eltuieli de personal

122

- c"eltuieli materiale i servicii - subvenii - rezerve - transferuri. b) c"eltuieli de capital c) rambursri de credite, pli de dob$nzi i comisioane la credite. .) *reditele bu%etare aprobate pentru c"eltuielile unui e&erciiu bu%etar, nu pot fi utilizate pentru finanarea c"eltuielilor aferente altui e&erciiu. 4e asemenea creditele bu%etare, aprobate unui ordonator principal de credite prin le%ea bu%etar anual, nu pot fi utilizate pentru finanarea c"eltuielilor altui ordonator principal de credite. 'otodat, c"eltuielile aprobate prin le%e la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea c"eltuielilor aprobate altui capitol. (locaiile pentru c"eltuielile de personal i de capital, aprobate pentru ordonatorii principali de credite i, n cadrul acestora, pe capitole, nu pot fi ma!orate i nu pot fi utilizate la alte articole de c"eltuieli. n mod e&cepional i pe baza unor !ustificri corespunztoare, virrile de credite de la un capitol la altul al clasificaiei bu%etare, cu e&cepia c"eltuielilor de personal i de capital, se pot efectua, n cadrul bu%etului unui ordonator principal de credite, nainte de an%a!area c"eltuielilor i numai ncep$nd cu trirn. @@@ al anului, cu acordul #inisterului Finanelor +ublice. #odificarea n cursul e&erciiului bu%etar a creditelor bu%etare se poate face numai n condiiile prevzute de ,e%ea finanelor publice i de ,e%ea bu%etului de stat anual. ,e%ea bu%etar anual poate fi modificat prin le%i rectificative, care se prezint spre aprobare +arlamentului cel mai t$rziu p$n la data de ?C noiembrie. ?) *reditele bu%etare aprobate prin bu%etul de stat, potrivit le%ii, pot fi folosite pentru finanarea c"eltuielilor, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup desc"iderea de credite sau alimentarea cu fonduri de ctre #inisterul Finanelor +ublice a conturilor desc"ise pe seama acestora la trezoreria statului sau la unitile bancare, dup caz. *reditele bu%etare desc"ise pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare, reprezint limit ma&im p$n la care ordonatorii de credite pot an%a!a efectuarea plii. (cordarea fondurilor de la bu%etul de stat se face numai n limita creditelor bu%etare i potrivit destinaiilor aprobate, in$nd seama de %radul de folosire a resurselor desc"ise anterior, cu respectarea dispoziiilor le%ale care re%lementeaz efectuarea c"eltuielilor respective. >rdonatorii de credite, conform le%ii, au obli%aia de a an%a!a i utiliza creditele bu%etare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru c"eltuieli strict le%ate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor le%ale n vi%oare. (n%a!area i efectuarea c"eltuielilor din sumele aprobate prin bu%etul de stat, se poate aproba de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil pentru controlul preventiv intern acordat de conductorul compartimentului financiar-contabil sau a altor persoane mputernicite cu e&ercitarea controlului financiar preventiv.

123

<ste interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate pentru bu%etul de stat, cu e&cepia cazurilor prevzute de le%e. B) n vederea desc"iderii creditelor bu%etare aprobate, ordonatorii principali de credite procedeaz in$nd seama de normele metodolo%ice elaborate n acest scop de #inisterul Finanelor +ublice astfel: - ntocmesc Kcererea de desc"idere a creditelor bu%etareK (formular tipizat) pentru fiecare capitol sau subcapitol de c"eltuieli, aprobat prin le%e, cu defalcarea pe: - c"eltuieli curente (de personal, materiale subvenii i transferuri) - c"eltuieli de capital. *ererea nsoit de K5ota !ustificativK (formular tipizat) c$t i de K4ispoziia bu%etar pentru repartizarea creditelorK aferent c"eltuielilor proprii, precum i pentru instituiile din subordine, este transmis spre aprobare 4ireciei contabilitii publice din #inisterul Finanelor +ublice K*ererile pentru desc"iderea creditelor bu%etareK se verific urmrindu-se: - ncadrarea sumelor solicitate n creditele aprobate - completarea corect a datelor din formular i semntura persoanelor autorizate - nscrierea i codificarea conturilor corespunztor clasificaiei bu%etare a c"eltuielilor bu%etului de stat i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei - verificarea Knotelor !ustificativeK pentru cate%oriile de credite nscrise n cerere, n scopul stabilirii disponibilitilor, a c"eltuielilor preliminate i pe aceast baz determinarea mrimii creditelor care pot fi desc"ise - ncadrarea valorii totale a 4ispoziiei bu%etare de repartizare a creditelor, n totalul creditului bu%etar i pe subdiviziunile acestuia. 4irecia *ontabilitii +ublice din cadrul #inisterul Finanelor +ublice, dup verificarea i aprobarea n condiiile le%ii, a cererilor de desc"idere a creditelor bu%etare, confirm desc"iderea creditelor pentru trimestrul respectiv, at$t >rdonatorilor principali de credite c$t i 4ireciilor de trezorerie i contabilitate public !udeene i corespunztor procedeaz la nre%istrarea operaiunii n contabilitatea proprie. n continuare, 4ireciile de trezorerie i contabilitate public !udeene, dup verificarea 4ispoziiilor bu%etare de repartizare a creditelor primite de la #inisterul Finanelor +ublice, - 4irecia *ontabilitii +ublice, confirm i clarific eventualele nere%uli cu aceasta, dup care, %rupeaz i transmite documentele (4ispoziiile bu%etare...) primite ctre trezoreriile, municipale, oreneti, din !ude, care deservesc instituiile publice pentru care au fost desc"ise creditele bu%etare. 'rezoreriile municipale, oreneti i comunale verific documentele primite, confirm primirea lor ctre 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeene, dup care trece ia nre%istrarea operaiunilor n contabilitatea proprie cu respectarea metodolo%iei n vi%oare. n cazul n care >rdonatorii principali de credite (ministerele) repartizeaz creditele bu%etare direct ordonatorilor secundari de credite acetia au obli%aia s

124

prezinte K4ispoziiile bu%etare pentru repartizarea creditelorK desc"ise pentru instituiile publice din cadru6 !udeului la 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeean, care ie verific i le transmite cu borderou la trezoreriile municipale, oreneti sau comunale spre e&ecuie. *reditele din bu%etul de stat aprobate pentru KtransferuriK ctre bu%etele locale se desc"id de ctre 4irecia de *ontabilitate +ublic din #inisterul Finanelor +ublice pe seama 4ireciilor de trezorerie i contabilitate public !udeene care le repartizeaz, n condiiile le%ii, ctre trezoreriile teritoriale din !ude. 4esc"iderea creditelor bu%etare pentru transferuri ctre bu%etele locale se face pe baza cererilor de desc"idere credite (formular tipizat) c$t i a Knotelor !ustificativeK ntocmite i prezentate de ctre 4ireciile de trezorerie i contabilitate public !udeene cu respectarea precizrilor date n acest scop de #inisterul Finanelor +ublice. *reditele bu%etare desc"ise, n condiiile le%ii, sunt nre%istrate n contabilitatea trezoreriei de la toate nivelele, pe baza cererilor de desc"idere de credite bu%etare, a dispoziiilor bu%etare de repartizare, c$t i a celorlalte documente primare mai sus prezentate. 4ac n cursul e&ecuiei bu%etare unele credite bu%etare desc"ise trebuie retrase parial sau total, conform le%ii, aceast operaiune se efectueaz din iniiativa ordonatorului de credite principal, secundar sau teriar, dup caz, proced$ndu-se astfel: a) >rdonatorul principal de credite ntocmete K4ispoziia bu%etar pentru retra%erea creditelor desc"iseK pe care o prezint 4ireciei *ontabilitii +ublice din #inisterul Finanelor +ublice care o nre%istreaz i transmite ctre trezoreriile !udeene teritoriale, p$n la trezoreria operativ la care instituia public i are de credite bu%etare -desc"is contul

b. 'rezoreria la care instituia i are contul desc"is, la primirea 4ispoziiei bu%etare pentru retra%ere, verific e&istena disponibilitilor de credite i nre%istreaz reducerea creditelor desc"ise cu suma nscris n document c. >rdonatorul de credite principal va comunica din timp unitilor (instituii publice) din subordine valoarea creditelor bu%etare care se bloc"eaz din creditele desc"ise, p$n la transmiterea 4ispoziiilor bu%etare de retra%ere prin trezorerii.

1.2. DESCCIDERI DE CREDITE DIN BUGETELE LOCALE

+otrivit le%ii, (,e%ea nr. -./0112 i ,e%ea 0D1/011D) prin bu%etele locale se nele% bu%etele de venituri i c"eltuieli ale unitilor adminis-trativ-teritoriale (comune, orae, municipii, !ude). Fiecare comun, ora, municipiu, sector, !ude ntocmesc bu%etul local propriu, n condiiile de autonomie, potrivit le%ii.

125

3u%etele locale sunt aprobate i administrate de ctre consiliile locale, consiliile !udeene sau *onsiliul 7eneral al municipiului 3ucureti, dup caz, ca autoriti desemnate ale administraiei publice locale. +rimarii i preedinii consiliilor !udeene, ca autoriti e&ecutive, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor principali de credite prevzute de ,e%ea finanelor publice, n vi%oare. *"eltuielile (plile) bu%etare se efectueaz numai n limita prevederilor din bu%etul local, anual cu repartizare pe trimestre care se acoper din veniturile proprii, precum i din sumele defalcate din impozitul pe venit ncasat de la bu%etul de stat i din transferurile diri bu%etul de stat, pentru ec"ilibrarea bu%etelor locale, n condiiile le%ii. +lile dispuse de ordonatorii de credite se pot efectua prin trezorerie numai dup desc"iderea creditelor bu%etare, n limita prevederilor din bu%etul local aprobat, conform le%ii. n vederea derulrii n bune condiii a e&ecutrii bu%etelor locale i efecturii plilor dispuse, ia desc"iderea creditelor din bu%etul local se procedeaz astfel: >rdonatorii principali de credite (primarii i preedintele consiliului !udeean) pe baza elementelor proprii determin lunar volumul creditelor bu%etare, n limita crora urmeaz s se efectueze pli prin trezorerie pe seama surselor aprobate prin bu%etul local, at$t pentru activitatea proprie c$t i pentru instituiile publice din subordine. n acest scop, fiecare ordonator principal de credite stabilete necesarul de credite bu%etare care urmeaz a se desc"ide pentru luna urmtoare, complet$nd K*omunicarea de desc"idere a creditelorK (formular tipizat) pe care o prezint p$n la data de .C ale fiecrei luni pentru luna urmtoare, spre analiz i verificare trezoreriilor teritoriale operative, ale administraiilor financiare de care aparin. n cadrul trezoreriilor teritoriale se efectueaz analiza i verificarea documentelor prezentate lunar, de >rdonatorul principal de credite, urmrindu-se n principal urmtoarele aspectele: - ncadrarea creditelor bu%etare desc"ise pe ansamblul bu%etului local n prevederile bu%etelor locale aprobate anual cu defalcare pe trimestre - ncadrarea creditelor desc"ise pe capitole corespunztoare aprobate prin bu%etul local n prevederile

- completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea lor de persoanele n drept. 4up verificare i acceptare, pe baza documentelor, se procedeaz la nre%istrarea n contabilitatea trezoreriei a operaiunii privind creditele bu%etare desc"ise i repartizate pe fiecare ordonator de credite finanat din bu%etul loca6 cu respectarea normelor metodolo%ice aprobate. n limita creditelor bu%etare desc"ise, ordonatorul principal de credite repartizeaz prin dispoziie bu%etar (formular tipizat), creditele bu%etare pe seama instituiilor publice subordonate, ai cror conductori ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari de credite prevzute de le%e, dup caz. ,a nivelul trezoreriilor teritoriale se verific ncadrarea 4ispoziiilor bu%etare prezentate, n suma creditelor desc"ise pe capitole bu%etare, nre%istrate pe seama

126

unitilor administrativ-teritoriale respective, dup care se nre%istreaz n contabilitatea trezoreriei prin conturi n afara bilanului, analitice separate pe fiecare instituie public subordonat ordonatorului principal de credite.

1./. DESCCIDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL ASIGUR=RILOR SOCIALE DE STAT

3u%etul asi%urrilor sociale este aprobat anual prin le%e de ctre +arlament, odat cu bu%etul de stat. +rin aceiai le%e se aprob i bu%etul Fondului pentru plata a!utorului de oma!. +otrivit le%ii finanelor publice, n vi%oare, administrarea bu%etului asi%urrilor sociale de stat c$t i a bu%etului Fondului a!utorului de oma! se face de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale. +rin ane& la ,e%ea bu%etului asi%urrilor sociale de stat se aprob detalierea veniturilor pe capitole i subcapitole, c$t i a c"eltuielilor, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole i alineate ale bu%etului. +otrivit le%ii, c"eltuielile aprobate se acoper din veniturile bu%etului asi%urrilor sociale de stat i se e&ecut prin ordonatorii de credite din sistemul asi%urrilor sociale de stat. #inistrul #uncii i 8olidaritii 8ociale este ordonatorul principal de credite iar conductorii instituiilor subordonate, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari, dup caz, n condiiile le%ii. +lile prin trezorerie din bu%etul asi%urrilor sociale de stat se efectueaz numai n limita creditelor desc"ise, repartizate instituiilor publice din subordine de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, n care scop procedeaz astfel: a) ,unar, #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, pe baza bu%etului asi%urrilor sociale aprobat, stabilete necesarul de c"eltuieli n structura aprobat, ce urmeaz a se efectua de la bu%et n luna pentru care urmeaz a se desc"ide credite. n acest scop, ministerul ntocmete K*ererea de desc"idere a creditelor bu%etareK (formular tipizat) pe fiecare subcapitol de c"eltuieli aprobat prin bu%et, pe care o prezint 4ireciei *ontabilitii +ublice din cadrul #inisterul Finanelor +ublice p$n la data de .C ale fiecrei luni pentru creditele bu%etare aferente lunii urmtoare. >dat cu cererea de desc"idere a creditelor, #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, prezint trezoreriei centrale i 4ispoziia bu%etar pentru repartizarea creditelor desc"ise pe seama instituiilor subordonate. b) 4irecia *ontabilitii +ublice pe baza documentelor primite de la #inisterul #uncii i +roteciei 8ociale, verific i analizeaz urmtoarele aspecte: ncadrarea creditelor bu%etare desc"ise pe subcapitole, n prevederile aprobate prin bu%etul asi%urrilor sociale de stat - repartizarea creditelor bu%etare la instituiile publice din subordinea #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale s se efectueze n limita sumelor desc"ise

127

- completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea acestora de persoanele ndreptite. 4up analiz i verificare, operaiunea privind desc"iderea creditelor bu%etare este nre%istrat n contabilitatea trezoreriei potrivit normelor metodolo%ice n vi%oare.

1.4. EFECTUAREA PL=ILOR PRIN TRE?ORERIE DIN CREDITELE BUGETARE DESCCISE @I REPARTI?ATE DIN BUGETUL DE STAT.
>rdonatorii de credite pot dispune efectuarea de pli din creditele bu%etare desc"ise sau repartizate, n conturile lor de la trezorerie, pentru efectuarea c"eltuielilor aprobate prin bu%etul propriu de venituri i c"eltuieli, pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare (capitole, subcapitole, articole i alineate). +lile din creditele bu%etare desc"ise sau repartizate, dup caz, se efectueaz n toate cazurile din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii creditelor bu%etare n conformitate cu dispoziiile le%ale n vi%oare. +lile pot fi dispuse astfel: a) n numerar prin casieria instituiei publice, dup ridicarea sumelor din cont prin *<* de numerar b) prin decontarea (virarea) din cont, n favoarea a%enilor economici care au livrat mrfuri, au prestat servicii sau e&ecutat lucrri, dup caz, n baza contractelor sau comenzilor nc"eiate cu acetia n condiiile le%ii n baza >+J'. >peraiunile de pli se efectueaz prin virare, n limita creditelor bu%etare desc"ise i repartizate sau a disponibilitilor, dup caz, i evideniate n conturile desc"ise distinct la trezoreria statului pe bu%ete, cu desfurare pe instituii publice. @nstituiile publice pot ridica din conturile de c"eltuieli sau de disponibil, dup caz, desc"ise la trezoreria statului, sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezent$nd drepturi de personal, precum i pentru alte c"eltuieli care nu se !ustific a fi efectuate prin decontri. n vederea efecturii plilor dispuse de ctre ordonatorii de credite prin trezorerie se utilizeaz n principal urmtoarele documente: a) *ecul pentru eliberarea numerarului din cont, b) >+J' pentru virarea din cont prin care >rdonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale de ia trezorerie n favoarea a%enilor economici, bu%etului de stat, bu%etelor locale, s.a. c) dispoziia de ncasare cu factura ane&at ntocmit de furnizor pe seama instituiei publice, ca urmare livrrii unor mrfuri, ener%iei electrice, prestrii de servicii sau e&ecutrii de lucrri, pe baz de contracte le%al nc"eiate i confirmate de beneficiar. >dat cu documentele de pli, ntocmite cu toate datele prevzute de formular i semnate de cei n drept, ordonatorii de credite au obli%aia de a prezenta

128

i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea c"eltuielilor propuse pentru care se solicit dispunerea plilor. *ompartimentul decontri din cadrul trezoreriei pe baza documentelor prezentate are datoria s e&ecute controlul financiar preventiv asupra plilor dispuse de ordonatorul de credite urmrind n mod special: a) ncadrarea plilor n limita creditelor bu%etare desc"ise sau repartizate, pe capitole i cate%orii de c"eltuieli. n cazul n care valoarea documentelor de pli nu are acoperire n disponibilul de credite desc"ise sau repartizate, documentele sunt restituite ordonatorului de credite. b) respectarea utilizrii creditelor bu%etare potrivit destinaiei stabilite prin bu%et, pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare. 8e analizeaz natura i coninutul plilor dispuse prin comparare cu creditele aprobate. c) respectarea dispoziiilor le%ale prin care se autorizeaz efectuarea c"eltuielilor. >peraiunile privind plile efectuate prin trezorerie sunt nre%istrate n contabilitatea acesteia n conturi desc"ise pe instituii publice c$t i pe capitole de c"eltuieli cu desfurare pe cate%orii de c"eltuieli aa cum au fost aprobate prin ,e%ea bu%etului sau prin bu%etele locale. >rdonatorii de credite finanai din bu%etul de stat, pe baz de documente de plat i !ustificative corespunztoare, pot dispune pli din creditele desc"ise sau repartizate, pentru efectuarea la instituiile publice a urmtoarelor c"eltuieli i aciuni: - salarii - deplasri, detari i transferuri - materiale - subvenii pentru instituii publice - subvenii i diferene de pre acordate re%iilor autonome cu capital de stat - transferuri ctre bu%etele locale - burse pentru elevi i studeni - alocaii i a!utoare pentru copii - c"eltuieli de capital.

1.1. EFECTUAREA PL=ILOR PRIN TRE?ORERIE DIN CREDITELE DESCCISE DIN BUGETUL LOCAL
3u%etul de venituri i c"eltuieli al fiecrei uniti administrativ-teritoriale se e&ecut, dup aprobare, n condiiile ie%ii, prin ordonatorii de credite, care sunt: - ordonatorii principali de credite - primarii i preedinii consiliilor !udeene sau nlocuitorii lor de drept - ordonatorii secundari sau teriari de credite

129

- conductorii instituiilor publice cu personalitate !uridic din subordinea ordonatorului principal. +entru efectuarea plilor de ctre ordonatorii de credite finanae din bu%etul local, acetia au desc"ise la trezoreria de care aparin, urmtoarele conturi: a) conturi de credite desc"ise sau repartizate din bu%etul local n care se nre%istreaz creditele respective pe fiecare instituie public local, n limita crora pot s aib loc c"eltuieli (pii) aa cum au fost aprobate prin bu%etul propriu de venituri i c"eltuieli b) cont de c"eltuieli din bu%etul local, care se desc"ide pe fiecare ordonator de credite, capitole i articole de c"eltuieli n care se nre%istreaz plile dispuse numai pe baz de documente !ustificative. +lile din conturile instituiilor finanate din bu%etul local c)t i cele la nivelul ordonatorilor de credite, se efectueaz prin trezorerie numai n limita creditelor bu%etare desc"ise sau repartizate, evideniate n conturi distincte. +lile din creditele bu%etare desc"ise sau repartizate, dup caz, din bu%etul local, se fac din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea privind utilizarea acestora n conformitate cu dispoziiile le%ale i prevederile bu%etului local aprobat. +lile pot fi dispuse at$t n numerar prin casieria instituiei dup ridicarea din cont prin *<* c$t i prin decontare (virare) din cont n favoarea a%enilor economici sau pentru ac"itarea altor obli%aii. +lile din conturile instituiilor publice finanate din bu%etele locale se fac numai pe baza documentelor de pli le%al aprobate i semnate de cei n drept c$t i a documentelor din care s rezulte necesitatea i oportunitatea c"eltuielilor efectuate pentru care se dispune plata. 'oate aceste documente sunt verificate de compartimentele de specialitate din cadrul trezoreriei operative prin care se fac operaiunile de pli in$nd seama de normele metodolo%ice aprobate de #inisterul Finanelor +ublice, n acest scop. >peraiunile privind plile efectuate din creditele desc"ise sau repartizate din bu%etul local, n condiiile prevzute de le%e, sunt nre%istrate dup verificare, n contabilitatea trezoreriei teritoriale, n conturile desc"ise pe seama ordonatorilor de credite i instituiilor publice care sunt finanai din bu%etul local. n cadrul trezoreriei se ntocmete zilnic o balan de verificare, prin care se urmrete la nivelul fiecrui bu%et local, ca totalul plilor nre%istrate n conturile ordonatorilor de credite finanai din bu%etul local, s se ncadreze n totalul veniturilor bu%etului local respectiv, inclusiv transferurile in bu%etul de stat. n situaii de e&cepie, c$nd plile efectuate depesc veniturile realizate i nre%istrate n bu%etul local, se procedeaz la aplicarea urmtoarelor msuri: - alocarea de transferuri din bu%etul de stat n msura n care e&ist disponibiliti de credite bu%etare, n condiiile le%ii, (foarte rar i cu aprobrile le%ale) - sistarea plilor n conturile instituiilor publice finanate din bu%etul local, p$n la crearea disponibilului necesar n contul de venituri al bu%etului local.

130

1.3. EFECTUAREA PL=ILOR PRIN TRE?ORERIE DIN CREDITELE DESCCISE DIN BUGETUL ASIGUR=RILOR SOCIALE DE STAT
(dministrarea bu%etului asi%urrilor sociale de stat se face de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, n calitate de ordonator principal de credite. 4in veniturile bu%etului asi%urrilor sociale aprobat prin le%e, se suport c"eltuielile privind pensiile de asi%urri sociale de stat, indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, concediile de maternitate i n%ri!irea copiilor, a!utoarele sociale (conform clasificaiei aprobate). +lile prin trezorerie se efectueaz numai n limita creditelor desc"ise sau repartizate instituiilor publice din subordine pe subcapitole de c"eltuieli, de ctre #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale. <fectuarea plilor prin trezorerie clin creditele desc"ise din bu%etul asi%urrilor sociale se face cu respectarea precizrilor metodolo%ice aprobate n acest domeniu de #inisterul Finanelor +ublice. 8pre e&emplu la efectuarea prin trezorerie a plilor pentru pensiile de asi%urri sociale de stat se procedeaz astfel: a) *asa !udeean de pensii i asi%urri sociale prezint trezoreriei n raza creia i desfoar activitatea urmtoarele documente: - >rdinul de plat pentru virarea n contul oficiului potal !udeean a sumelor necesare pentru plata pensiilor de asi%urri sociale (inclusiv alocaiile de stat pentru copii), care se efectueaz prin mandatele potale, respectiv factori potali. ,a acesta se ane&eaz borderoul de ordonanare al mandatelor potale - >rdinul de plat n contul unitilor *<* a sumelor cuvenite ca pensie, n situaia n care pensiiie se ac"it prin conturile curente personale ale pensionarilor, desc"ise la unitile respective, la care se ane&eaz lista cu numele pensionarilor, numrul contului personal i suma cuvenit acestora b) :erificarea n cadrul trezoreriei a documetelor prezentate de ctre *asa !udeean de pensii, i asi%urri sociale urmrinduse n principal: - e&istena disponibilului de credite bu%etare la subcapitolul corespunztor, n limita cruia urmeaz s se fac pli - completarea documentelor de plat cu toate elementele cerute la formular c$t i e&istena semnturilor autorizate.

Capitolul 9 ORGANI?AREA @I EFECTUAREA OPERAIUNILOR DE !NCAS=RI @I PL=TI PRIN CASERIA TRE?ORERIEI

131

3.1. ORGANI?AREA SERBICIULUI EBIROULUIF SAU CO PARTI ENTULUI CASIERIE TE?AUR

+otrivit le%ii, operaiunile de ncasri i pli n numerar care privesc sectorul public se efectueaz prin trezoreria statului. (ceste operaiuni se refer la: - ncasarea n numerar a veniturilor bu%etare sau e&trabu%etare, precum i a fondurilor speciale, de la a%eni economici, instituii publice i contribuabili, dup caz - depunerea n conturile trezoreriei, de ctre instituiile publice, a sumelor ridicate din cont i rmase nefolosite - eliberarea de numerar la cererea instituiilor publice din conturile acestora, n vederea efecturii de pli prin casieria proprie a acestora, n principal pentru salarii, deplasri, drepturi de asi%urri sociale s.a.n vederea derulrii normale a operaiunilor privind primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului, la nivelul trezoreriilor operative se or%anizeaz serviciul (biroul) sau compartimentul casierie -S tezaur, dup caz. @n cadrul acestui serviciu (birou)-cornpartiment casierietezaur flu&ul operaiunilor de ncasri i pli n numerar se desfoar prin: a) casa de ncasri b) casa de pli c) casa-tezaur. +rincipalele atribuii ce revin acestui serviciu sau compartimentului casierietezaur sunt stabilite prin )e%ulamentul de or%anizare i funcionare al 4ireciei %enerale a finanelor publice !udeene, aa cum acestea au fost prezentate la trezoreria municipal, oreneasc, comunal. +entru realizarea atribuiilor care i revin, este necesar ca activitatea acestui serviciu (birou) compartiment s funcioneze n spaii special amena!ate, separate de celelalte sectoare ale trezoreriei operative teritoriale. (stfel, ferestrele, camerelor n care este amplasat casieria c$t i uile vor fi prevzute cu %rila!e de fier, fiecare casier va avea locul de munc n cabine separate, care vor fi dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori, pentru pstrarea n si%uran a numerarului n timpul pro%ramului de lucru. #odul de or%anizare i desfurare a activitii casieriei-tezaur este bine stabilit prin precizrile 4ireciei *ontabilitii +ublice din #inisterul Finanelor +ublice. 4irectorul trezoreriei i a contabilitii publice eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur rspund de or%anizarea, funcionarea i controlul activitii de casierie, conform re%lementrilor, n vi%oare. 'otodat, conducerea trezoreriei are obli%aia s asi%ure inerea corect i lazi a evidenelor operative i a contabilitii a operaiunilor derulate prin casieria-tezaur n scopul cunoaterii n orice moment, cu e&actitate, a e&istenei i micrii numerarului c$t i a celorlalte valori %estionate de ctre personalul casieriei.

3.2. ORGANI?AREA0 FUNCIONAREA @I !NCCIDEREA CASEI DE !NCAS=RI

132

*asa de ncasri se or%anizeaz ntr-un spaiu distinct care s asi%ure efectuarea n condiii bune a operaiunilor de ncasri n numerar, a circulaiei persoanelor fizice depuntoare, precum i si%urana total a %estionrii sumelor ncasate. n acest scop, casa de ncasri trebuie s fie dotat cu: - case de bani sau dulapuri metalice cu ncuietori speciale - instalaii de sonorizare i %rila!e prin care spaiulafectat casei s fie ferit de evenimente speciale. 4epunerea respectiv primirea numerarului n casele de ncasri ale trezoreriei se efectueaz numai pe baz de documente, le%al aprobate, specifice acestui %en de activitate astfel: a) depunerea numerarului cu KFoaie de vrsm$nt cu c"itanK, document ntocmit de 8erviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor din trezorerie dup verificarea Kavizului de platK prezentat de pltitor din care rezult obli%aie acestuia ctre bu%et. Foaia de vrsm$nt cu c"itan, le%al ntocmit i semnat se transmite pe cale intern, la casieria de ncasri, unde casierul procedeaz la ncasarea sumei datorate i eliberarea Kc"itaneiK ctre pltitor. ,a sf$ritul zilei, casierul nre%istreaz Foaia de vrsm$nt n re%istrul de cas al zilei respective. b) 4epunerea numerarului cu K3orderoul de ncasriK ntocmit de a%enii ncasatori la care se ane&eaz c"itanele pe baza crora s-a fcut ncasarea veniturilor datorate bu%etului de ctre contribuabili (persoane fizice). c) 4epunerea numerarului cu K>rdin de ncasareK n cazul operaiunilor de depunere cu caracter intern ale trezoreriei (spre e&. restituirea de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite care se depun la termen, s.a.). >rdinul de ncasare se emite de serviciul ncasarea i evidena veniturilor care se transmite casieriei spre ncasarea sumei, dup care, verificat i semnat de casier este nre%istrat la sf$ritul zilein !urnalul de cas. ,a sf$ritul zilei, casierul stabilete totalul sumelor ncasate i nre%istrate pe baz de documente n 9urnalul de ncasri, le%al ntocmit i semnat, mpreun cu tot numerarul ncasat, mpac"etat corespunztor i n baz de c"itan, sunt predate efului de serviciu (birou) compartiment casierie-tezaur. *oncomitent un e&emplar din !urnalul de cas mpreun cu documentele da cas aferente ncasrilor efectuate sunt predate la serviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor pentru a fi nre%istrat n contabilitatea trezoreriei. ;ltimul e&emplar (?) din !urnalul de cas, semnat de cei n drept i tampilat este ar"ivat la casieria de ncasri.

3.6. ORGANI?AREA0 FUNCIONAREA @I !NCCIDEREA CASEI DE PL=I

*asa de pli este or%anizat n aceleai condiii de si%uran ca i casa de ncasri.

133

*asele de pli din trezorerie efectueaz pli n numerar ia cererea instituiei publice, sau a persoanelor fizice numai pe baza documentelor !ustificative, le%al aprobate. 'oate operaiunile de pli efectuate prin casierie trebuie nre%istrate n aceeai zi n contabilitatea trezoreriei. >peraiunile de pli efectuate zilnic prin casa de pli se deruleaz astfel: a) ,a nceputul fiecrei zile operative, casierul pltitor primete cu c"itan un avans n numerar pentru pli de la eful serviciului casierie-tezaur. (vansul este nre%istrat n re%istrul de evidena numerarului cu semntura casierului pltitor. #rimea avansului n numerar acordat este stabilit de eful serviciului casierie-tezaur in$nd seama de volumul plilor de efectuat apreciat pentru ziua respectiv. n situaii !ustificate, casierul poate primi n cursul aceleiai zile i alte avansuri n numerar pentru pli. b) n vederea ridicrii numerarului de la casele de plat, beneficiarii (casierii instituiilor publice) au obli%aia s prezinte documentele de plat (*<* de numerar, ordin de plat, s.a.) nsoite de documente !ustificative privind c"eltuielile (plile) le%al aprobate, spre verificare la serviciul (compartimentul) verificare i decontare a c"eltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei. 4up verificare i avizare, documentele de plat c)t i cele !ustificative sunt nre%istrate n evidena analitic a serviciului dup care, pe cale intern n trezorerie, sunt predate la casieria de pli pe baz de borderou de plat. c) *asierul pltitor este obli%at s verifice le%alitatea tuturor documentelor primite la plat (completate cu toate datele cerute de formular, semnate i tampilate) dup care se completeaz cecul cu suma ce trebuie eliberat i efectueaz plata cu numerar ctre beneficiar. 3eneficiarul sumelor pltite prin casieria trezoreriei are obli%aia s verifice i s numere banii primii la %"ieele casieriei (sau n spaiul specia6 amena!at) ntruc$t trezoreria nu mai rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior. d) ,a sf$ritul zilei operative, casierul verific dac sumele pltite pe baz de documente, mpreun cu numerarul rmas n casierie corespunde cu suma primit sub form de avans dup care ntocmete 9urnalul de cas cu operaiunile de pli efectuate i avansurile primite. ;n e&emplar din 9urnalul de cas cu documentele de cas aferente, se predau la serviciul (compartimentul) de verificare i decontare a c"eltuielilor instituiilor publice e&emplarul nr. . din 9urnal se remite efului de serviciu casierietezaur i concomitent se restituie sumele rmase neutilizate din avansul primit, care sunt nre%istrate sub semntur, n )e%istrul pentru evidena numerarului, e&emplarul nr. ? din !urnal este ar"ivat la casieria de pli.

3.4. ORGANI?AREA0 FUNCIONAREA @l !NCCIDEREA CASEI-TE?AUR

*asieria tezaur este or%anizat n condiii de si%uran similare cu cele prevzute pentru casele de ncasri i cele de pli din cadrul trezoreriei.

134

+rin casieria - tezaur se elibereaz pe baz de documente, la nceputul fiecrei zile operative, numerarul necesar pentru operaiunile de pli prin casele de pli ale trezoreriei. ,a sf$ritul zilei, n casieria -tezaur sunt colecte i pstrate n limita plafoanelor de cas stabilite, toate sumele n numerar ncasate prin casele de ncasri c$t i numerarul neutilizat rmas n sold la casele de pli ale trezoreriei. ,a aceste operaiuni se adau% plile i ncasrile n numerar rezultate din v$nzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, inclusiv rscumprarea acestora i plata dob$nzilor aferente. +lafoanele de cas pentru casieria-tezaur se stabilesc de unitile teritoriale ale trezoreriei, de comun acord cu sucursalele 3.5.). <&cedentul de numerar (stabilit peste plafoanele aprobate), de la unitile teritoriale ale trezoreriei se vor depune (cu foaie de vrsm$nt) zilnic, la sucursalele 3.5.). conform %raficului stabilit. <&cedentul de numerar poate fi redistribuit i ctre administraiile financiare, municipale, oreneti comunale din cadrul unitilor teritoriale ale trezoreriei, cu aprobarea directorului %eneral i respectarea normelor le%ale privind transportul i securitatea numerarului. ,a sf$ritul zilei operative, casierul ntocmete K!urnalul de casK al caseitezaur pe baza !urnalelor de cas primite de casieriile de ncasri i cele de pli, precum i a celorlalte documente de cas ntocmite sau primite la casieria tezaur a trezoreriei. 8oldul zilei stabilit prin !urnalul de cas trebuie s fie e%al cu numerarul e&istent n casieria-tezaur, la sf$ritul fiecrei zile operative. +e baza !urnalului de cas al casei tezaur se fac nre%istrrile n contabilitatea trezoreriei. =eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur are obli%aia s in zilnic evidena numerarului e&istent n casierie, a micrii acestuia, precum i a celorlalte valori aflate n tezaur cu a!utorul K)e%istrului pentru evidena valorilor din casierie-tezaurK. 8e verific zilnic dac soldul din re%istru pentru evidena valorilor din casieriatezaur corespunde cu soldul casieriei din !urnalul contabilitii stabilit la sf$ritul zilei i se semneaz de eful serviciului (biroului) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei i eful trezoreriei operative.

Capitolul 5 DECONTAREA !NTRE TRE?ORERIA GUDEEAN= @I BANCA NAIONAL=

4econtarea ntre 'rezoreria !udeean i sucursala 3ncii 5aionale, este determinat de totalul operaiunilor de ncasri i cele de pli efectuate concomitent prin conturile desc"ise n cadrul trezoreriilor teritoriale operative pe seama instituiilor publice i conturile a%enilor economici desc"ise la bncile comerciale. >peraiunile de decontare se deruleaz, numai pe baz de documente, prin trezoreria !udeean i sucursala 3ncii 5aionale n urmtoarele condiii:

135

a) n cazul operaiunilor privind ac"itarea obli%aiilor ctre furnizori sau creditorii de ctre instituiile publice, decontarea presupune: - transmiterea documentelor de pli dispuse de ctre ordonatorii de credite pentru ac"itarea furnizorilor sau creditorilor instituiilor publice, de ctre trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) la trezoreria !udeean. - primirea documentelor de pli de ctre trezoreriile !udeene i transmiterea acestora la sucursalele 3.5. n vederea decontrii cu bncile comerciale la care furnizorii, n calitate de beneficiari, i au conturile desc"ise. b) n cazul operaiunilor privind ncasarea veniturilor cuvenite bu%etelor de la a%enii economici, decontarea presupune: - primirea documentelor de ncasri privind veniturile cuvenite bu%etelor de la sucursalele 3ncii 5aionale de ctre trezoreriile !udeene i transmiterea acestor documente trezoreriilor teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative din subordine n raza crora a%enii economici, n calitate de pltitori i au domiciliul fiscal. *a urmare, activitatea de decontare ntre trezoreria i 3anca 5aional se desfoar n dou etape: a) decontarea ntre unitile trezoreriei (trezoreria !udeean i trezoreriile teritoriale operative) b) decontarea ntre trezoreria !udeean i sucursala 3ncii 5aionale. n vederea efecturii plilor dispuse de instituiile publice, care au conturile desc"ise la trezoreriile teritoriale operative, ctre furnizorii sau creditorii acestora, care au conturile la bncile comerciale, se procedeaz astfel: 0. 4ocumentele de pli (ordinele de plat sau dispoziia de ncasare) primite la trezoreriile teritoriale operative se %rupeaz i totalizeaz zilnic, n mod distinct pe operaiuni i pe sedii ale bncilor comerciale unde a%enii economici i au conturile desc"ise. +e baza documentelor astfel %rupate, serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei operative ntocmete urmtoarele: - un *ordin de plat 'tip trezorerie( centralizat* pentru operaiunile de pli dispuse din conturile instituiilor publice. ;n e&emplar din acest ordin mpreun cu documentele (de plat i cele !ustificative) le%al ntocmite se transmite trezoreriei !udeene iar pe baza e&emplarului nr. . se face nre%istrarea operaiunii n contabilitatea trezoreriei. S > *dispoziie de $ncasare centralizatoare* pentru toate dispoziiile de ncasare prin care se dispun ncasri de sume n contul trezoreriei din conturile a%enilor economici desc"ise la bncile comerciale. +rimul e&emplar din dispoziia de ncasare centralizat mpreun cu dispoziiile de ncasare se transmit la trezoreria !udeean. <&emplarul nr. . rm$ne la contabilitatea trezoreriei pentru nre%istrare. .. 4irecia de trezorerie !udeean, pe baza documentelor (de pli i !ustificative) primite de la trezoreriile teritoriale operative, procedeaz astfel: - verific le%alitatea i oportunitatea documentelor de pli primite de la trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale)

136

- nre%istreaz n contul corespondent ai fiecrei trezorerii, ordinele de plat i dispoziiile ncasri primite - transmite documentele de pli i ncasri, dup verificare i nre%istrare n contabilitate, la sucursala 3ncii 5aionale unde are contul curent, proced$nd astfel: a) ntocmete c$te un Kordin de plat centralizatorK pentru fiecare banc comercial la care a%enii economici au conturile desc"ise i crora urmeaz s le vireze sumele cuvenite potrivit documentelor de plat primite b) ntocmete c$te o Kdispoziie de ncasare centralizatoareK pentru fiecare banc comercial la care a%enii economici au conturile desc"ise i din care urmeaz s fie preluate sumele respective conform documentelor privind ncasrile, primite de ia trezoreriile teritoriale operative. >rdinele de plat i dispoziiile de ncasare centralizatoare se ntocmesc n ? e&emplare din care e&. 0 i ., se transmit sucursalei 3ncii 5aionale mpreun cu documentele !ustificative, le%al ntocmite, pentru efectuarea operaiunilor de pli sau ncasri, dup caz. <&emplarul nr. ? rm$ne la trezoreria !udeean pentru a fi nre%istrat n- contabilitatea acesteia. 'rezoreria !udeean, zilnic ridic e&trasul contului curent al trezoreriei desc"is la sucursala 3ncii 5aionale mpreun cu documentele ane&ate, pe care le prelucreaz astfel: verific sumele corespunztoare, ane&ate nscrise n e&trasul de cont cu documentele

- nre%istreaz n contabilitatea proprie operaiunile privind plile sau ncasrile efectuate prin contul curent - %rupeaz pe trezoreriile operative din subordine, toate ordinele de plat/i dispoziiile de ncasare, privind ncasarea veniturilor cuvenite bu%etelor sau instituiilor publice, n funcie de sediul fiscal al a%entului economic i instituiei publice. +e aceast baz se ntocmete c$te un ordin de plat centralizator pentru fiecare trezorerie operativ din subordine prin care dispune virarea veniturilor ncasate n contul curent al trezoreriilor respective. 4ispoziia de plat mpreun cu documentele corespunztoare operaiunii de virare a veniturilor, inclusiv e&trasul de cont, se transmit, zilnic, trezoreriilor teritoriale operative (prin post sau dele%at special n condiii de si%uran). ?. 'rezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative pe baza e&trasului de cont i a documentelor ane&ate primite de la trezoreria !udeean, procedeaz astfel: - verific ncasrile din e&trasul de cont pe baza documentelor ane&ate - nre%istreaz n contabilitatea proprie veniturile ncasate care au fost virate de trezoreria !udeean B. n scopul derulrii corespunztoare a operaiunilor de decontare ntre trezorerii, este necesar ca trezoreria !udeean s utilizeze n contabilitatea proprie c$te un Kcont corespondentK desc"is pentru fiecare trezorerie operativ n parte. +rin acest cont, se nre%istreaz toate operaiunile de ncasri i pli efectuate prin trezoreria !udeean pentru trezoreriile operative. 'oate operaiunile de ncasri sau pli nre%istrate n conturile corespondente desc"ise ia nivelul trezoreriei !udeene trebuie s corespund cu cele nre%istrate n contul corespondent al fiecrei trezorerii

137

operative, lunar, pe baza e&trasului de cont, se face verificarea rula!elor i a soldurilor conturilor corespondente respective i se corecteaz eventualele erori de nre%istrare.

Capitolul 6 ORGANI?AREA @I FUNCIONAREA. CONTABILIT=II TRE?ORERIEI

6.1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ACTIBITATEA TRE?ORERIEI
*ontabilitatea trezoreriei se or%anizeaz at$t la nivelul 4ireciei 7enerale a 'rezoreriei statului i a 4ireciei *ontabilitii +ublice din cadrui #inisterului Finanelor +ublice, c$t i n cadrul 'rezoreriilor !udeene, i a municipiului 3ucureti, a trezoreriilor municipale, oreneti i comunale din cadrul 4ireciilor %enerale ale finanelor publice !udeene i a municipiului 3ucureti. *ontabilitatea trezoreriei se ine cu a!utorul +lanului de conturi pentru activitatea trezoreriei aa cum acesta a fost elaborat de ctre #inisterul Finanelor +ublice +anul de conturi al trezoreriei cuprinde conturi sintetice de %radul @, ii i @@@, %rupate pe clase. +lanul de conturi specific pentru trezoreria statului cuprinde urmtoarele clase de conturi: *lasa 0 - #i!loace bneti i alte valori *lasa . - :enituri i c"etuieli bu%etare *lasa ? - 4isponibil din fonduri cu destinaie special *lasa B - 'itluri i certificate de trezorerie *lasa E - 4isponibiliti i depozite *lasa 2 - 4econtri *lasa - -- :enituri i c"eltuieli din activitatea de trezorerie *lasa D - e&cedente / 4eficite *lasa 1 - *onturi n afara bilanului. 7rupele de conturi au o construcie lo%ic i reflect ntr-un mod specific ntre%ul flu& de operaiuni care se desfoar n cadrul trezoreriei. *u a!utorul planului de conturi se asi%ur nre%istrarea operaiunilor specifice activitii de trezorerie printre care menionm: - intrrile i ieirile de valori prin contul curent al trezoreriei - intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei - ncasarea veniturilor i efectuarea c"eltuielilor bu%etare
138

- constituirea i utilizarea fondurilor cu destinaie special - %estionarea mprumuturilor de stat i a datoriei publice (interne i e&terne) - disponibilitile i depozitele instituiilor publice - ncasarea veniturilor i efectuarea c"eltuielilor care privesc activitatea proprie a trezoreriei - desc"iderea creditelor pe seama ordonatorilor de credite i repartizarea lor pe instituiile publice din subordine - nc"eierea e&ecuiei financiare la finele anului prin stabilirea e&cedentelor sau deficitelor bu%etare. *onturile cuprinse n pianul de conturi pentru trezorerie asi%ur nre%istrarea operaiunilor efectuate at$t la nivelul trezoreriilor teritoriale c$t i la nivelul trezoreriei centrale din cadrul #inisterului Finanelor +ublice. *onturile din planul de conturi specific trezoreriei se pot modifica, adapta i mbunti numai de ctre 4irecia 7eneral a 'rezorerie i 4irecia *ontabilitii +ublice din cadrul #inisterului Finanelor +ublice, iar funciunea conturilor nu este limitativ. 'rezoreria central, trimestrial i anual, pe baza datelor din contabilitatea proprie i din cea a trezoreriilor teritoriale din subordine c$t i a documentelor ntocmite i prezentate de ordonatorii principali de credite ntocmete, bilanul %eneral al trezoreriei, contul de e&ecuie al bu%etului de stat, al bu%etelor locale, al bu%etului asi%urrilor sociale de stat, al fondurilor speciale.

6.2. DESCCIDEREA CONTURILOR SINTETICE @I ANALITICE !N CONTABILITATEA TRE?ORERIEI

*onturile sintetice de %radul @, @@ i @@@ se desc"id n contabilitatea trezoreriei potrivit codurilor i structurii pe clase prevzut n planul de conturi aprobat (n vi%oare) c$t i n funcie de natura operaiunilor specifice nre%istrate n contabilitatea trezoreriei. *onturile analitice care se desc"id pentru conturile sintetice prevzute n +lanul de conturi al trezoreriei se formeaz i codific la data desc"iderii lor in$nd seama de precizrile #inisterului Finanelor +ublice date n acest scop, proced$nduse astfel: 0. ,a codificarea conturilor analitice de venituri (sau de c"eltuieli), privind bu%etul de stat, se aplic urmtoarea sc"em: - codul contului sintetic de venituri din planul de conturi (.C) - codul capitolului de venituri, din clasificaia bu%etar aprobat - cifra de control, conform metodolo%iei date - codul subcapitolului de venituri, din clasificaia bu%etar aprobat

139

- codul pltitorului. ,a fiecare trezorerie se stabilete un cod n ordine cresctoare al a%enilor economici i instituiilor publice pltitoare de impozite i ta&e la trezoreria de care aparin. 8pre e&emplu: *onturile analitice desc"ise pe capitole, subcapitole i pltitorii de venituri pentru bu%etul de stat se codific astfel: +od. ,enumirea codului .C 0. HH C0 ..C :eniturile bu%etului de stat (ccize i impozit pe circulaie *ifra de control (ccize 5umrul de ordine ai pltitorului stabilit de trezorerie

n mod asemntor se procedeaz la codificarea conturilor analitice de c"eltuieli privind bu%etul de stat. ,a codificarea conturilor analitice (pe capitole, subcapitole i pltitori) de venituri i c"eltuieli care privesc bu%etele locale se va ine seama de clasificaia veniturilor i c"eltuielilor bu%etelor locale aprobat prin le%ea bu%etului anual. n structura acestei codificri se include i codul privind unitatea administrativ-teritorial (comun, ora, municipiu !ude) dup care se nscrie codul pltitorului care se %rupeaz pe fiecare unitate administrativ-teritorial. ,a codificarea conturilor analitice de venituri i c"eltuieli ale bu%etului asi%urrilor sociale de stat se va ine seama de clasificaia veniturilor i c"eltuielilor bu%etului asi%urrilor sociale de stat aprobat. n structura codului se include codul #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale (ca ordonator principal de credite), precum i codul ordonatorilor de credite (secundari, teriari) din subordinea ministerului. .. *odificarea conturilor analitice desc"ise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale din clasa @@@ a planului de conturi pentru trezorerie, se formeaz pentru fiecare fond, distinct at$t pentru venituri c$t i pentru c"eltuieli. 8pre e&emplu sc"ema de codificare a conturilor analitice desc"ise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale cuprinde: - codul contului sintetic de %r. @. - codul contului sintetic de %r. @@ - cifra de control - codul contului sintetic de %r. @@@ - codul subcapitolului (de venituri sau c"eltuieli) - cod minister - din planul de conturi, n vi%oare - din planul de conturi, n vi%oare - stabilit conform metodolo%iei - din planul de conturi, n vi%oare

140

- din clasificaia veniturilor sau c"eltuielilor fondurilor speciale, aprobat prin le%e - din clasificaia n profil departamental n vi%oare. ?. *odificarea conturilor analitice pentru conturile sintetice de disponibiliti i depozite ale instituiilor publice (cuprinse n clasa : K4isponibiliti i depoziteK ale planului de conturi pentru trezorerie), se formeaz pe ministere, or%ane locale i instituii subordonate acestora cu respectarea precizrilor date de #inisterul Finanelor +ublice.

6./. DESCCIDEREA CONTURILOR ANALITICE PENTRU INSTITUII PUBLICE !N CONTABILITATEA TRE?ORERIEI

4esc"iderea la nivelul trezoreriilor operative a conturilor analitice pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii operaiunilor de ncasri i pli ale acestora, se face n urmtoarele condiii: a) *onturile analitice privind finanarea c"eltuielilor din bu%etul de stat, bu%etele locale i bu%etul asi%urrilor sociale, se desc"id pe seama instituiilor publice numai pe baza K*ererilor de desc"idere de crediteK sau a Kmandatelor bu%etareK, dup caz. ,a desc"iderea conturilor, instituiile publice prezint KFia cu specimenele de semnturiK (formular tipizat) ale persoanelor autorizate, potrivit le%ii, s aprobe i s an%a!eze c"eltuielile bu%etare. +otrivit le%ii, la instituiile publice, prima semntur aparine ordonatorului de credite, iar semntura a doua, contabilului ef. n lipsa acestora, documentele de plat, pot fi semnate de nlocuitorii de drept ai acestora. b) *onturile analitice de disponibiliti din cadrul contului sintetic de %r. @ cod KECK, K4isponibil al instituiei publiceK se desc"id numai la cererea instituiilor publice, n care scop prezint urmtoarele documente: - *ererea de desc"idere a contului (formular tipizat) - (ctul prin care se confirm funcionarea le%al a instituiei - Fia cu specimenele de semnturi ale persoanelor autorizate s an%a!eze c"eltuielile bu%etare. *ererea de desc"idere a contului i celelalte documente sunt verificate n cadrul trezoreriei i se aprob de conductorul acesteia. +e aceast baz se stabilete codul contului analitic al instituiei respective dup care i se comunic. *ontul ncepe s funcioneze odat cu prima depunere de sum n cont. c) *onturile analitice desc"ise pe seama instituiilor publice, n condiiile sus prezentate, se vor nc"ide de trezorerii n urmtoarele situaii: - la cererea motivat a instituii publice - n cazul n care instituia nu mai ndeplinete condiiile stabilite cu privire la desc"iderea i funcionarea contului. 'rezoreria are obli%aia de a comunica, n scris, instituiei motivele nc"iderii, cu 0C zile nainte, pentru ca aceasta s-i poat lua msuri pentru lic"idarea soldului contului respectiv

141

- pe baza actului normativ privind desfiinarea instituiei publice.

6.4. SISTE UL DE !NREGISTRARE !N CONTABILITATEA TRE?ORERIEI

4ocumentele !ustificative, le%al ntocmite, pe baza crora se fac operaiunile de ncasri i pli prin trezorerie, sunt nre%istrate n contabilitatea acesteia, cronolo%ic i sistematic, n conturile de activ i cele de pasiv sintetice (de bilan) c$t i n conturile analitice potrivit metodolo%iei aprobate de #inisterul Finanelor +ublice. 'oate documentele care au stat la baza operaiunilor efectuate prin trezorerie vor fi nre%istrate n contabilitatea trezoreriei n ziua n care au fost acceptate la ncasare sau plat, n care scop vor fi luate msurile necesare. <ste interzis am$narea nre%istrrii documentelor de ncasri i pli efectuate prin trezorerie pentru zilele urmtoare. 8istemul de nre%istrare n contabilitatea trezoreriei se asi%ur pe baza urmtoarelor formulare de eviden: a) 9urnalul de nre%istrare c$t i 9urnalul sintez b) Fia de cont sintetic c) Fia de cont analitic d) 3alana de verificare (analitic i sintetic).

aF Gu'#alul *( :#'(.i)t'a'(
9urnalul de nre%istrare este documentul contabil de baz, n care sunt nre%istrate, cronolo%ic i sistematic, toate operaiunile de ncasri sau pli efectuate prin trezorerie. 9urnalul se desc"ide i se nc"ide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de bilan din +lanul de conturi pentru trezorerie, n vi%oare, n mod separat pentru operaiile de creditare i cele de debitare, de ctre compartimentele din trezorerie prin care se fac ncasrile i plile supuse nre%istrrii. 'oate documentele care au stat la baza nre%istrrilor fcute n !urnal sunt ane&ate la acesta i ar"ivate n compartimentul care l-a ntocmit. ,a sf$ritul fiecrei zile, n !urnalul de nre%istrare se totalizeaz sumele pe fiecare cont sintetic corespondent, nscriindu-se pe un r$nd separat, rula!ul zilei respective, care se cumuleaz cu rula!ul zilei precedente (nscris pe r$nd separat) rezult$nd rula!ul cumulat de la nceputul anului al contului sintetic respectiv, care se evideniaz pe r$nd distinct. +e baza rula!ului zilnic centralizat din !urnalul de nre%istrare se ntocmete jurnalul sintez al contului sintetic de bilan pe baza cruia se fac nre%istrrile n contabilitatea trezoreriei pe fiecare cont sintetic n parte. 4up verificare i semnare,

142

de ctre persoanele n drept, !urnalul sintez se transmite la contabilitatea trezoreriei spre nre%istrare. 'rezoreria :;<=06 D+ 4=<+>I*T<0<+ a operaiunilor 7n debitul 5i creditul conturilor *>5':
*>5' *>5' corespondent 5r. docum 4ata doc. 4<3@'

4ata:
*)<4@' 8'. +(*.*)'

'rezoreria: GURNAL SINTE?= a op('a$iu#ilo' :# ,iua

<H+,@*(G@@ *>5' debitor *>5' creditor 8;#( *ont debitor

4ata:

*ont creditor

8;#(

+F Fi%a *( &o#t )i#t(ti&

(cest formular se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pentru fiecare cont sintetic n care se nre%istreaz operaiunile de ncasri i pli pe baza datelor din !urnalele sintez primite de la compartimentele unde se ntocmesc (casierie, control i evidena veniturilor sau a c"eltuielilor s.a.) . Filnic, pe fiele de cont sintetic se stabilete rula!ul (debitor sau creditor) al contului sintetic, at$t pe fiecare zi c$t i cumulat de la nceputul anului (n care se cuprinde i soldul de la nceputul anului). +e baza fielor de cont sintetic contabilitatea ntocmete 3alana de verificare sintetic.

143

FI@= DE CONT SINTETIC

4ata 4ocumentul <&plicaia *ont *oresp 4ebit *redit 8old

&F Fi%a *( &o#t a#aliti&0

Fia de cont analitic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei i se desc"ide pentru: - venituri, pe subcapitole n cadrul fiecrui capitol de venit, din casificaia bu%etar. n cadru6 fiecrui subcapitol de venit se desc"id fie de cont analitice pe pltitori - +%eltuielile bugetare, pe capitole (ale clasificaiei bu%etare aprobate) i cate%orii de c"eltuieli cu desfurarea acestora pe instituii publice i ordonatori de credite. - Fonduri cu destinaie special, distinct pentru venituri i c"eltuielile acestora
-

,isponibilitile instituiilor publice, pe ordonatorii principali de credite cu desfurarea pe instituii subordonate. FI@= DE CONT ANALITIC

4ata

4ocumentul

<&plicaia

*ont *oresp

4ebit

*redit

8old

*F Bala#$a *( 9('i4i&a'( Ea#aliti&- %i )i#t(ti&-F <ste documentul contabil prin care se asi%ur i se verific periodic corectitudinea nre%istrrilor efectuate prin conturile sintetice i analitice utilizate n contabilitatea trezoreriei -alana de verificare analitic se ntocmete de compartimentele care in evidena analitic a veniturilor i c"eltuielilor bu%etare, a fondurilor cu destinaie special, disponibilitilor instituiilor publice s.a. 3alana de verificare analitic privind c"eltuielile bu%etare se ntocmete zilnic, iar cea privind veniturile bu%etare se ntocmete periodic i lunar. -alana de verificare sintetic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pe baza fielor de cont sintetic. +ermanent se procedeaz la confruntarea conturilor sintetice din balana sintetic cu conturile din balana analitic ntocmit pentru fiecare cont sintetic. 8e verific rula!ele debitoare, cele creditoare i soldul pentru fiecare cont sintetic.

144

'rezoreria 3(,(5G( 4< :<)@F@*()< ( *>5';)@,>) 8@5'<'@*< ((5(,@'@*<) ,L F@5<,< ,;5@@UUUUUUUUUUUUUUUUUU

*od cont

4enumirea 8old la conturilor nceputul anului (sintetice analitice) 4ebit *redit

)ula! cumulat 4ebit *redit

'otal sume 4ebit *redit

8old la sf$ritul lunii 4ebit *redit

6.1. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE EDE GR. I @I IIF DIN PLANUL DE CONTURI PENTRU TRE?ORERIE
CLASA I. IGLOACE B=NE@TI @I ALTE BALORI

CONTUL 18 HCa)aH0 este un cont cu funciune de (ctiv n care se nre%istreaz mi!loacele bneti e&istente n casierie (sold), precum i ncasrile i plile efectuate n numerar prin casieria trezoreriei. S( *(+it(a,- &u: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baz de c"itan, foi de vrsm$nt, reprezent$nd impozite i ta&e bu%etare i alte venituri de ia a%enii economici, instituii publice i contribuabili, prin creditul conturilor: .C K:eniturile bu%etului de stat, .0 K:eniturile bu%etelor localeK, .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK,?C KFonduri cu destinaie specialK. A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH I J 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H 22 HB(#itu'il( )o&ial( *( )tatH +u.(tului a)i.u'-'ilo'

/8 HFo#*u'i &u *()ti#a$i( )p(&ial-K sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei reprezent$nd subscrierea la certificatele de trezorerie prin creditul contului, B0 K*ertificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bu%etului de statK

145

A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH I 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( la popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a *(4i&itului +u.(tului *( )tatH - sumele ncasate n numerar, depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, reprezent$nd venituri speciale i e&trabu%etare ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor, prin creditul contului EC K4isponibil al instituiei publiceK A'ti&olul &o#ta+il: 18 HCa)aH I 18 HDi)po#i+il al i#)titu$i(i pu+li&(H (se desc"id conturi sintetice de %r. ii pe cate%orii de venituri conform planului de conturi pentru trezorerie ) - sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei !udeene n vederea completrii necesarului de numerar pentru acoperirea plilor efectuate prin casieria trezoreriei, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerie A'ti&olul &o#ta+il: 18 HCa)aH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH

- sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice reprezent$nd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont (ceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas clin trezorerie (reconstituirea creditelor) i crete n mod corespunztor limita de finanare. >peraiunea este admis numai dac privete finanarea anului curent. n caz contrar sumele se vars la bu%et ca venit la capitolul privind restituirile de fonduri din finanarea bu%etar a anilor precedeni (cont ...CE) prin creditul contului: .? K*"eltuielile bu%etului de statK. A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH I 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH sumele depuse de instituiile publice reprezent$nd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont. (ceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas (reconstituire de credite) i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin creditul contului: .B K*"eltuielile bu%etului localK A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH I 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&aKH

sumele restituite n casieria trezoreriei de ctre instituiile de asi%urri sociale, rmase nefolosite din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin creditul contului: .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK.

146

A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH

I 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele restituite n numerar prin casierie, pe baz de documente, cu respectarea dispoziiilor le%ale n vi%oare, a%enilor economici, instituiilor publice i contribuabililor, dup caz, reprezent$nd impozite, ta&e i alte venituri necuvenite bu%etelor respective, prin debitul conturilor: .C K:eniturile bu%etului de statK, .0 K:eniturile bu%etelor localeK, .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK A'ti&ol &o#ta+il: J ? 18 HCa)aH

28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )taiH 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&iai( *( )tatH

- sumele n numerar depuse de trezoreriile municipale, oreneti i comunale n conturile 8ucursalei 3ncii 5aionale n cazul n care apar depiri de sold (plafon), conform normelor stabilite n acest scop, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent a6 trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 18 HCa)aH

- sumele n numerar depuse la banc din cas (cont 0C) pe msura alimentrii contului de disponibil (cont 0.), prin debitul contului: 0. K4isponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarK A'ti&ol &o#ta+il: 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H - sumele depuse la unitatea bncii, de ctre trezoreriile care nu au casierietezaur, pentru ncasrile efectuate dup ora 0BCC, prin debitul contului 0? K*asa tranzitorieK A'ti&ol &o#ta+il: 1/ HCa)a t'a#,ito'i(H I 18 HCa)aH I 18 HCa)aH

- sumele eliberate n numerar pe baz de *<* de numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de c"eltuieli prin casieriile proprii, prin debitul contului: .? K*"eltuielile bu%etului de statK

147

A'ti&ol &o#ta+il

2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I 18 HCa)aH

- sumele eliberate pe baz de *<* de numerar din conturile instituiilor publice de subordonare local n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii, pentru ac"itarea de salarii, alte drepturi de personal, deplasri s.a., prin debitul contului: .B K*"eltuielile bu%etului localK A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH I 18 HCa)aH

- sumele eliberate pe baz de *<* de numerar din contul de c"eltuieli al instituiilor de asi%urri sociale n vederea ac"itrii bu%etelor respective prin casieria proprie, prin debitul contului: .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor socialeK A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u,atului a)i.u'-'ilo' )o&ial(H I 18 HCa)aH

- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de la populaie, prin debitul contului: B0 K*ertificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bu%etului de statK A'ti&ol &o#ta+il 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( la popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH I 18 HCa)aH

- sumele ridicate n numerar pe baz de *<* de numerar pentru plile, efectuate prin casieria proprie pentru Fondurile speciale, prin debitul conturilor de 4isponibil cu destinaie special ?C c$t i pentru conturile de 4isponibiliti i depozite, EC prin debitul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK. - sumele depuse la 3anca 5aional c$nd s-a depit plafonul de cas prin debitul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK. A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 18 HCa)aH

8oldul contului 0C K*asaK este debitor i reprezint disponibilul n numerar e&istent n casieria trezoreriei la sf$ritul zilei de operaiuni.

CONTUL 11 HE4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H

<ste un cont cu funciunea de (ctiv, n care se evideniaz bonurile de tezaur i titlurile de stat care urmeaz a fi plasate (v$ndute) a%enilor economici i

148

populaiei. n cadrul contului sintetic se ine evidena analitic pe cate%orii de bonuri de tezaur, titluri de valoare i pe emisiuni.

S( *(+it(a,- &u:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de stat, la primirea lor n vederea v$nzrii, pe baz de documente, de ctre trezorerii, prin creditul contului: 22 K4econtri privind efecte i titluri de valoareK. A'ti&ol &o#ta+il: 11 HE4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H I 36 HD(&o#t-'i p'i9i#* (4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H

S( &'(*it(a,- &u:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de valoare v$ndute (plasate) a%enilor economici i populaiei, prin debitul contului: 22 K4econtri privind efecte i titluri de valoareK. A'ti&ol &o#ta+il: 33 HD(&o#t-'i p'i9i#* (4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H -- 11 HE4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H

*oncomitent se nre%istreaz contravaloarea titlurilor de valoare i a bonurilor de tezaur v$ndute i ncasate prin casierie @:

A'ti&ol &o#ta+il: 18 HCa)aH I 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('ia *( ia popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a *(4i&itului +u.(tului *( )tatH 8oldul contului 00 K<fecte i titluri de valoareK este debitor i reprezint valoarea bonurilor de tezaur sau a titlurilor de valoare primite i nev$ndute de ctre trezorerie.

CONTUL 12: HDi)po#i+il aK t'(,o'('i(i Ia +a#&-0 p(#t'u (4(&tua'(a (l( pl-$i :# #u2('a'H
<ste un cont cu funciune de (ctiv care funcioneaz la trezoreriile fr cas tezaur.

S( *(+it(a,- &u:

149

- sumele n numerar depuse ia banc,din cas (cont 0C) i casa tranzitorie (cont 0?), pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil prin creditul conturilor: 0C K*asaK, 0? K*asa tranzitorieK A'ti&ol &o#ta+il: 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 I p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H J 18 HCa)aH 1/ HCa)a t'a#,ito'i(H - sumele preluate din contul curent al trezoreriei !udeene desc"is la 35), prin creditul contului: A'ti&ol &o#ta+il 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 I 38 HCo#t &o'()-

p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H po#*(#t ai t'(,o'('i(i ia BNRH

S( &'(*it(a,- &u:
- plile (c"eltuielile) efectuate din contul de disponibil de ctre instituiile publice, pe baz de documente !ustificative de c"eltuieli, prin debitul conturilor .? K*"eltuielile bu%etului de statK, .B K*"eltuielile bu%etelor localeK, .E K *"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK A'ti&ol &o#ta+il: J I 12 H Di)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 p(#t'u (4(&tua'(a &i( pl-$i :# #u2('a'H 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )taiH 24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H 21 H C<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH - plile (n numerar) reprezent$nd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice la trezoreriile fr cas-tezaur, prin debitul contului: 2E.C.0 K*omisioane pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comercialeK A'ti&olul &o#ta+il 31.8.1 HCo2i)ioa#( p(#t'u op('a$iu#i I 12 H Di)po#i+il ai (4(&tuat( :# #u2('a' *( &-t'( t'(,o'('i(i la +a#&+-#&il( &o2('&ial(H p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H

CONTUL 1/ HCa)a t'a#,ito'i(H

150

8-a introdus prin FMrecizrile #inisterului Finanelor nr. ??B?.1/ C1.C-.0111 privind rscumprarea certificatelor de trezorerie a!unse la scaden. <ste un cont cu funciunea de (ctiv i funcioneaz la trezoreriile care nu au casierie tezaur, pentru ncasrile efectuate dup orele 0BCC.

S( *(+it(a,- &u:
- sumele depuse la unitatea bncii prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 1/ HCa)a t'a#,ito'i(H I 18 HCa)aH

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele depuse la banc, pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil a6 trezoreriei desc"is la banc, n cazul trezoreriilor fr cas tezaur, prin debitul contului, 0. K4isponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarK.
A'ti&ol &o#ta+il: 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i Ia +a#&-0 I 1/ HCa)a t'a#,ito'i(H (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H. p(#t'u

CONTUL 14 HSu2( :# #u2('a' (li+('at( t'(,o'('i(i *i# alt >u*($H

(cest cont a fost introdus prin +recizrile #inisterului Finanelor nr. ??B.DE din .C.C-.0111. <ste un cont cu funciune de (ctiv prin care se ine evidena numerarului eliberat din casieria-tezaur pentru trezoreria din alt !ude.

S( *(+it(a,- &u:
- sumele n numerar eliberate din casieria-tezaur, n vederea alimentrii cu numerar a trezoreriei din alt !ude, pe baz de documente, prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 14 HSu2( :# #u2('a' (li+('at( t'(,o'('i(i *i# alt >u*($H I 18 HCa)aH

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele n numerar, transferate n alt !ude, n condiiile re%lementrilor n vi%oare, la primirea e&trasului de cont i a ordinului de plat de la trezoreria !udeean din care rezult plata numerarului eliberat, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK

151

A'ti&ol &o#ta+il 81 HCo#t &o'()po#*(#t t'(,o'('i(iH

I 14 HSu2( :# #u2('a' (li+('at( al t'(,o'('i(i *i# ait >u*($H

CLASA II. BENITURI @l CCELTUIELI BUGETARE

CONTUL 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH
<ste un cont cu funciune de +asiv.

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, reprezent$nd impozite, ta&e i alte venituri de la a%eni economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH

- sumele virate trezoreriei din contul de c"eltuieli bu%etare de ctre instituiile publice finanate din bu%etul de stat i iocal, reprezent$nd impozitele pe venit din salarii, alte ta&e i vrsminte, prin debitul conturilor: .? K*"eltuielile bu%etului de statK, .B K*"eltuielile bu%etului localK A'ti&ol &o#ta+il J I 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH - sumele nre%istrate n K*ontul corespondent al trezorerieiK de ctre direcia de trezorerie !udeean reprezent$nd impozite i ta&e virate n contul trezoreriei operative locale, de ctre a%enii economici care au conturile desc"ise la bnci, prin debitul contului. 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH nre%istrarea se face la trezoreria local pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie !udeean sumele virate trezoreriei din contul de c"eltuieli bu%etare de ctre instituiile publice finanate din bu%etul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezent$nd impozite (pe venitul din salarii, s.a.) i alte vrsminte, la bu%etul de stat, prin debitul contului: .B K*"eltuielile bu%etelor localeK A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H I 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH

S( *(+it(a,- &u:
152

sumele restituite n numerar prin casieria trezoreriei sau prin virament, potrivit le%ii, reprezent$nd impozite i ta&e vrsate i necuvenite bu%etului, prin creditul conturilor: 0C K*asaK i 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )taiH I J

18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH - sumele compensate ntre sursele de impozite i ta&e ce au fost ac"itate n plus i cele care sunt neac"itate, operarea efectu$ndu-se numai n analiticele veniturilor bu%etului de stat. 8oldul contului .C K:eniturile bu%etului de statK este creditor i evideniaz veniturile ncasate la finele zilei. <videna analitic a contului .C se ine pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole c$t i pe pltitori, potrivit clasificaiei bu%etare a veniturilor aprobat, n vi%oare.

CONTUL 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H.

<ste un cont cu funciune de +asiv.

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baza documentelor, reprezent$nd impozite i ta&e bu%etare, de la a%enii economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H.

- sumele nre%istrate n Kcontul corespondent al trezorerieiK de ctre direcia trezoreriei !udeene, reprezent$nd impozite i ta&e virate n contul bu%etului local de ctre a%enii economici care au conturile desc"ise la bnci. nre%istrarea se face la trezoreriile locale, pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie !udeean, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H. - cu sumele virate din contul bu%etului de stat, n condiiile le%ii, pe seama fiecrui bu%et local, reprezent$nd transferuri de ec"ilibrare a bu%etului local, prin debitul contului: .? K*"eltuielile bu%etelor localeK.

153

A'ti&ol &&tita+il

2/ HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' *( )tatH

21 HB(#itu'il(

+u.(t(lo' lo&al(H

S( *(+it(a,- &u:
- sumele restituite n numerar prin casierie sau prin virament, n condiiile le%ii, a%enilor economici i contribuabililor, din impozite i ta&e vrsate i necuvenite bu%etului local, prin creditul urmtoarelor conturi: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al( I J

18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Sol*ul &o#tului .0 este creditor i reprezint veniturile ncasate, la finele zilei. <videna analitic a contului .0 se ine pe surse de venituri, pe capitole, subcapitole i pltitori conform clasificaiei bu%etare a veniturilor aprobat.

CONTUL 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&iai( *( )tatH <ste un

cont cu funciune de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- contribuia de asi%urri sociale, utilizat de ctre a%enii economici i instituiile publice pentru acoperirea c"eltuielilor de asi%urri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip *(8) prin debitul contului: .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH I 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

- sumele ncasate prin virament n contul corespondent al trezoreriei sau n numerar prin casierie, reprezent$nd contribuia pentru asi%urrile sociaie de stat contribuia pentru pensia suplimentar contribuia a%ricultorilor asi%urai subvenii primite de la bu%etul de stat, calculate i stabilite n condiiile ,e%ii nr. 010/.CC0. 8umele datorate de a%enii economici i instituii publice sunt ac"itate cu dispoziie de plat (tip *(8) i ordin de plat (tip trezorerie), prin debitul conturilor 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK i 0C K*asaK. A'ti&ol &o#ta+il J I22 HB(#itu'il( +u.(tului

154

31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH HCa)aH

a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH 18

- sumele virate de trezorerii din conturile de c"eltuieli bu%etare de ctre instituiile publice finanate din bu%etul de stat, reprezent$nd contribuii de asi%urri sociale cuvenite bu%etului asi%urrilor sociale, prin debitul contului: .? K*"eltuielile bu%etului de statK A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH - plile dispuse de ctre ordonatorii de credite din contul de c"eltuieli pentru virarea contribuiei la asi%urri sociale ca venit ia bu%etul asi%urrilor sociaie, prin debitul contului: .B K*"eltuielile bu%etului loca6K A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH I 22. HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele restituite prin virament sau n numerar unor a%eni economici i instituii publice, din contribuia de asi%urri sociale virat necuvenit bu%etului i care nu poate fi compensat cu sumele datorate n perioadele viitoare, prin creditul conturilor: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK, 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&iai( *( )taiH I J 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 18 HCa)aH Sol*ul &o#tului .. este creditor i evideniaz veniturile ncasate, la sf$ritul zilei. <videna analitic a contului .. este condus pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole, conform clasificaiei bu%etului asi%urrilor sociale aprobat.

CONTUL 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

<ste un cont cu funciune de (ctiv.

155

*ontul .? se desfoar n conturi analitice desc"ise pe capitole, subcapitole i cate%orii de c"eltuieli, c$t i pe ministere i instituii publice subordonate, conform clasificaiei bu%etului de stat, aprobate.

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele eliberate n numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de c"eltuieli prin casieriile proprii, prin creditul contului: 0C K*asaK. A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I 18 HCa)aH.

- plile efectuate din contul de disponibil al trezoreriei desc"is la banc (la trezoreriile fr cas-tezaur), pe baz de documente de c"eltuieli, prin creditul contului: 0. K4isponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarK. A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H - sumele virate din contul bu%etului de stat, n condiiile le%ii, pe seama fiecrui bu%et local, reprezent$nd transferuri de ec"ilibrare a ! bu%etului local, prin creditul contului: .0 K:eniturile bu%etelor localeK A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H - sumele virate trezoreriei din conturile de c"eltuieli bu%etare de ctre instituiile publice finanate din bu%etul de stat, reprezent$nd irnpo-zite (pe venit din salarii), ta&e i contribuii de asi%urri sociale cuvenite bu%etului de stat, bu%etului local i bu%etului asi%urrilor sociale, prin creditul conturilor: .C K:eniturile bu%etului de statK, .. K:eniturile bu%etului i asi%urrilor sociale de statK
A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH I J

28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

- plile dispuse de ordonatorii de credite (prin ordine de plat), n baza creditelor desc"ise sau repartizate n vederea ac"itrii obli%aiilor ctre furnizori i creditori care au conturile desc"ise la bnci, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK

156

A'ti&ol &o#ta+il

2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

- sumele constituite n depozit reprezent$nd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor ac"ita n anul urmtor (e&clusiv impozitul pe veniturile din salarii, *(8 aferent s.a, care se vars la bu%et n contul bu%etelor respective p$n la finele anului), prin creditul conturilor: EC.CE K4isponibil pentru sume de mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonateK, EC.C2 K4isponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare localK A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului I *( )tatH J 18.81 HDi)po#i+il p(#t'u )u2( *(2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( 2i#i)t('(lo' %i i#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H 18.83 HDi)po#i+ilit-$i p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( i#)titu$iilo' *( )u+o'*o#a'( lo&al-H

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice, rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas, i crete corespunztor limita de finanare. >peraiunea este admis numai dac privete anul curent, n caz contrar sumele se vars la bu%et ca venit la capitolul ...CE K)estituiri de fonduri din finanarea bu%etar a anilor precedeniK, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

- sumele recuperate de ctre instituiile publice, de la furnizori i creditori care.au conturile desc"ise la bnci, ca urmare a interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i a altor re%lementri, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

8oldul contului .? este debitor i evideniaz c"eltuielile efectuate de instituiile publice n cursul e&erciiului bu%etar, iar la finele anului se nc"ide.

157

CONTUL 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&aKH

<ste un cont cu funciune de (ctiv *ontul sintetic .B se desfoar n conturi analitice conform, K*lasificaiei bu%etelor localeK aprobat. S( *(+it(a,-0 &u: - sumele eliberate (pe baz de *<*) din conturile instituiilor publice de subordonare local, n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii (pentru ac"itarea salariilor, deplasri s.a.), prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 2.4 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH I 18 HCa)aH

- plile (c"eltuielile) efectuate prin trezoreriile fr cas-tezaur, din contul de disponibil de ctre instituiile publice de subordonare local, pe baz de documente !ustificative de c"eltuieli le%al aprobate, prin creditul contului: 0. K4isponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarK
A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&aKH I12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H

- sumele virate trezoreriei din conturile de c"eltuieli bu%etare de ctre instituiile publice finanate din bu%etul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezent$nd impozite (pe veniturile din salarii s.a.) i contribuii ia asi%urrile sociale, la bu%etul respectiv, prin creditul conturilor: .C K:eniturile bu%etului de statK, .0 K:eniturile bu%etelor localeK, .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK
A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH I J

28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

- plile dispuse prin trezorerie de ordonatorii de credite, din contul de c"eltuieli ale instituiilor publice finanate din bu%etele locale, n contul furnizorilor i creditorilor cu conturi desc"ise la bnci, reprezent$nd c"eltuieli pentru aprovizionare cu mrfuri, prestri de servicii sau e&ecutri de lucrri, n limita creditelor bu%etare desc"ise sau repartizate, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&aKH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al

158

t'(,o'('i(iH

- partea prelevat i virat din e&cedentul bu%etului local n contul special de disponibil pentru constituirea fondului de rulment, potrivit re%lementrilor n vi%oare, prin creditul conturilor: EC.CE K4isponibil pentru sume n mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonateK, EC.C2 K4isponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare localK A'ti&ol &o#ta+il 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului io&alH I J

18.81 HDi)po#i+il p(#t'u )u2( :# 2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( 2i#i)t('(lo' %i i#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H 18.83 HDi)po#i+ilit-$i p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( i#)titu$iilo' *( )u+o'*o#a'( lo&al-H

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele depuse n casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, de subordonare local, reprezent$nd sume rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH

- sumele recuperate de instituiile publice de subordonare local, de la furnizori i creditori, ca urmare interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i altor re%lementri, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&oi &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t I 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH al t'(,o'('i(iH Sol*ul &o#tului .B este debitor i evideniaz c"eltuielile efectuate n cursul anului de instituiile publice de subordonare local, iar la finele anului se nc"ide.

CONTUL 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

<ste un cont cu funciune de (ctiv. +rin contul .E se evideniaz plile efectuate prin trezorerii din bu%etul asi%urrilor sociale de stat, n limitele creditelor bu%etare aprobate i desc"ise ordonatorilor de credite finanat din acest bu%et.
159

*ontul .E se desfoar pe conturi analitice desc"ise pe capitole i subcapitole conform K*lasificaiei bu%etului asi%urrilor sociale de statK aprobate.

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele eliberate din contul de c"eltuieli ale instituiilor de asi%urri sociale n vederea ac"itrii bu%etelor respective prin casieria proprie, prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH - contribuia de asi%urri sociale utilizat de ctre a%enii economici i instituiile publice pentru acoperirea c"eltuielilor de asi%urri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip *(8), prin creditul contului, .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor socialeK A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH I 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial(H I 18 HCa)aH

- plile dispuse de ordonatorii de credite din contul ele c"eltuieli privind asi%urrile sociale, n limita creditelor desc"ise de ministerul #uncii i +roteciei 8ociale, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH -31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

- sumele constituite n depozit, reprezent$nd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor ac"ita n anul urmtor (e&clusiv impozitul pe veniturile din salarii, *(8 aferent, s.a. care se vars la bu%et n contul bu%etelor respective p$n la finele anului), prin creditul conturilor: EC.CE K4isponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonateK, EC.C2 K4isponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare localK
A'ti&ol &o#ta+il 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH I J 18.81 HDi)po#i+il p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( 2i#i)t('(lo' %i i#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H 18.83 HDi)po#i+ilit-$i p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( :# *(po,it al( i#)titu$iilo' *( )u+o'*o#a'( io&ai-H

160

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele restituite la casieria trezoreriei de ctre instituiile de asi%urri sociale, rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)a I 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH - sumele recuperate de instituiile de asi%urri sociale prin contul de c"eltuieli privind asi%urrile sociale pe anul curent, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&oi &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

Sol*ul &o#tului .E este debitor i evideniaz c"eltuieli privind asi%urrile sociale, efectuate de ordonatorii de credite, n limita creditelor bu%etare desc"ise, iar la sf$ritul anului contul se nc"ide.

CLASA III. LDISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINAIE SPECIAL=H

*onturile din aceast clas asi%ur evidena constituirii i utilizrii fondurilor speciale. Fondurile speciale ca parte din resursele financiare publice, suni aprobate prin le%i specifice, sunt prezentate fondurile speciale, baze ie%ai privind constituirea i utilizarea lor, modul cie calcul, precum i instituiile publice care rspund de %estionarea lor. (ceste fonduri se constituie n afara bu%etului de stat, iar bu%etele fondurilor speciale se aproba prin le%ea anual a bu%etului. <&ecuia de cas a bu%etelor fondurilor speciale se realizeaz prin trezoreria statului, potrivit metodolo%iei aprobate de #inisterul Finanelor. *onstituite prin le%i specifice i ale cror bu%ete de venituri i c"eltuieli sunt aprobate prin le%ea bu%etului anual.

1. Fo#*ul )p(&ial p(#t'u plata a>uto'ului *( %o2a>

8e constituie n baza ,e%ii :eniturile bu%etului Fondului special pentru plata a!utorului de oma! provin din ncasarea contribuiei an%a!ailor respectiv a an%a!atorilor la fondu6 de salarii .

161

Fondul este %estionat de #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale. (cest fond este evideniat n trezorerie prin contul ?C CB K4isponibil din fondul pentru plata a!utorului de oma!K.

2. Fo#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a )i)t(2ului (#('.(ti&

8e constituie n baza prevederilor >rdonanei 7uvernului nr. .1/ 011B, aprobat prin ,e%ea nr. 0?2/011B. :eniturile bu%etului Fondului special pentru dezvoltarea sistemului ener%etic provin din ncasarea ta&ei de dezvoltare cuprinse n tariful ener%iei electrice i termice. Fondul este %estionat de ctre #inisterul <ner%iei i )esurselor. (cest fond este evideniat n contabilitatea trezoreriei prin contul ?C 0? K4isponibil din fondui special pentru dezvoltarea sistemului ener%eticK

/. Fo#*ul p(#t'u a)i.u'-'i )o&ial( (l( )-#-tat(

8e constituie n baza prevederilor le%ii nr, 0BE/011- privind asi%urrile sociale de sntate. :eniturile bu%etului acestui fond provin din: - contribuia persoanelor asi%urate (cf. ,e%ii) - contribuia de la persoanele !uridice sau fizice care an%a!eaz personal salariat (cf. ,e%ii) - sume de la bu%etul de stat pentru persoanele asi%urate prin efectul le%ii - sume de la bu%etul de asi%urrilor sociale de stat pentru persoanele asi%urate prin efectul le%ii. Fondul este %estionat prin *asa 5aional de (si%urri de 8ntate i casele de asi%urri de sntate !udeene. <ste evideniat n contabilitatea trezoreriei pin contul ?C.0E K4isponibil din fondul de asi%urri sociale de sntateK.

4. Fo#*ul )p(&ial p(#t'u p'ot(>a'(a a)i.u'a$ilo'

8e constituie n baza prevederilor ,e%ii nr. 0?2/011E privind asi%urrile i reasi%urrile n )om$nia. :eniturile bu%etului Fondului specia6 pentru prote!area asi%urailor se constituie prin aplicarea unei cote de 0,ER asupra volumului deMprime brute ncasate, potrivit art. 2C din ,e%ea nr. 0?2/011E. 7estionarea Fondului special pentru prote!area asi%urailor se face de ctre #inisterul Finanelor +ublice, respectiv de ctre *onsiliul *omisiei de 8uprave%"ere a (si%urrilor, conform art. BE alin. (B) din ,e%ea nr. ?./.CCC privind societile de asi%urare i suprave%"erea asi%urailor.

162

Fondul special pentru prote!area asi%urailor este evideniat n contabilitatea trezoreriei prin contul ?C 0- K4isponibil din fondul special pentru prote!area asi%urailorK.

1. Fo#*ul )p(&ial al *'u2u'ilo' pu+li&(

8e constituie n baza prevederilor ,e%ii nr. 00D/0112, republicat. :eniturile bu%etului Fondului special al drumurilor publice se constituie prin aplicarea unei cote asupra preului cu ridicata, e&clusiv accizele pentru carburani auto livrai la intern de ctre productori i a valorii n vam pentru carburani auto importai. 7estionarea Fondului special al drumurilor publice se face de ctre #inisterul ,ucrrilor +ublice, 'ransporturilor i ,ocuinei. n contabilitatea trezoreriei Fondul special al drumurilor publice este evideniat prin contul ?C 0D K4isponibil din fondul special al drumurilor publiceK. ;rmrirea constituirii fondurilor speciale c$t i a disponibilitilor acestora n cadrul trezoreriei se face prin conturi distincte pe instituiile publice care %estioneaz aceste fonduri, potrivit le%ii. n clasa a - Ji -a a planului de conturi pentru trezorerie au fost desc"ise conturi sintetice de %radul @@ pentru evidenierea disponibilului constituit pe fiecare fond special n parte, dup cum urmeaz: /8.84 Di)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u plata a>uto'ului *( %o2a>H /8.1/ Di)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a )i)t(2ului (#('.(ti& /8.11 Di)po#i+il *i# 4o#*ul *( a)i.u'-'i )o&ial( *( )-#-tat( /8.15 Di)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&iaK p(#t'u p'ot(>a'(a a)i.u'a-$ilo' /8.16 Di)po#i+il &li# 4o#*ul )p(&ial al *'u2u'ilo' pu+li&( 'oate conturile sintetice de %radul @@ cuprinse n clasa @@@ a pianului de conturi pentru trezorerie, mai sus prezentate, sunt conturi de +asiv. *onturile sintetice de %radul @ din clasa @@@ desc"ise pentru fiecare fond special n parte, se desfoar pe conturi sintetice de %r. @@ sau pe analitice, dup caz, separat pentru venituri (surse) i separat pentru c"eltuieli (pe cate%orii) n structura bu%etelor aprobate prin le%e pe fiecare fond i potrivit metodolo%iei #inisterului Finanelor +ublice. n cazurile n care fondurile speciale se utilizeaz la nivel centrai iar ncasarea surselor de constituire a acestora se face prin trezoreriile teritoriale, n cadrul acestora se desc"id numai conturile pentru veniturile fondului n care se evideniaz sumele ncasate i virarea sumelor n contul instituiei centrale care urmeaz al utiliza potrivit destinaiei stabilite prin le%e. Funciunea acestora este identic i se prezint astfel: S( &'(*it(a,- &u: - sumele ncasate reprezent$nd contribuii ale instituiei publice persoane !uridice i persoane fizice, precum i subveniile de ia bu%et, potrivit le%ii, i alte

163

venituri din care se constituie veniturile fondurilor speciale aprobate prin le%i specifice, prin debitul conturilor: 0C K*asa 20 K*ont corespondent al trezorerieiK, A'ti&ol &o#ta+il J 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH S( *(+it(a,-0 &u: - sumele virate sau plile prin documente le%al aprobate, de instituiile publice care, potrivit le%ii, rspund n calitate de ordonatori de credite, de %estionarea fondurilor speciale respective, prin creditul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il /8 HDi)po#i+il.....H I J I /8 HDi)po#i+il.....H

18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 8oldul creditor al conturilor sintetice de %radul @@ din clasa @@@ reprezint fondul special constituit i neutilizat la finele perioadei, respectiv disponibilul care, de re%ul, se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale stabilit prin le%e. n cazul fondurilor speciale ec"ilibrate prin subvenii de la bu%etul de stat, soldurile rezultate din e&ecuia acestora i neutilizate p$n la finele anului se re%ularizeaz cu bu%etul de stat, n limita subveniilor acordate, iar diferena se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale, dac le%ea nu prevede altfel.

CLAS= IB. TITLURI SI CERTIFICATE DE TRE?ORERIE

n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de %radul @.

CONTUL 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( la popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH.

<ste un cont cu funciune de +asiv. ( fost inclus n +lanul de conturi pentru trezorerie prin +recizrile #inisterului Finanelr m. ?0E/0111. 8e crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, de la populaie, reprezent$nd subscrierea la certificatele de trezorerie, prin debitul contului, 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( Ia popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH

164

- sumele ncasate prin virament, reprezent$nd subscriere la certificatele de trezorerie, prin debitul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t I 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( al t'(,o'('i(iH *( la popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH

S( *(+it(a,- &u:
- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de ctre populaie, prin creditul contului 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( ia popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH I 18 HCa)aH

- valoarea certificatelor de trezorerie nerscurnprate la termen, care se transform n certificate de depozit, prin creditul contului B. K*ertificate de depozitK
A'ti&ol &o#ta+il 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( Ia I popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH 42 HC('ti4i&at( *( *(po,itH

<videna analitic a contului sintetic B0 se ine pe fiecare emisiune de certificate de trezorerie. Sol*ul &o#tului B0, este creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie rscumprate la finele perioadei.

CONTUL 42 HC('ti4i&at( *( *(po,itH

<ste un cont cu funciune de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
valoarea certificatelor de trezorerie nerscumprate ia termen de populaie, care se transform n certificate de depozit, conform le%ii, prin debitul contului: B0 K*ertificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bu%etului de statK
A'ti&ol &o#ta+il 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( it( ia - 42 HC('ti4i&at( *( *(po,itH popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a +u.(tului *( )tatH

S( *(+it(a,- &u:

165

- plile n numerar prin casieria trezoreriei reprezent$nd rscumprarea certificateior de depozit, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 42 HC('ti4i&at( *( *(po,itH I 18 HCa)aH

<videna analitic a contului B. se ine pe fiecare emisiune de certificare de trezorerie. Sol*ul &o#tului B., creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie devenite certificate de depozit, ia finele perioadei de raportare.

CONTUL 4/ HD(po,it( al( a.(#$ilo' (&o#o2i&iH

<ste uri cont cu funciune de +asiv

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la a%eni economici, n vederea constituirii unor depozite din care s fie ac"itate la termen unele obli%aii ale acestora ctre bu%et sau instituii publice, n condiiile le%ii, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &a'ita+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 4/ HD(po,it( al( a.(#$ilo' (&o#o2i&iH

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele pltite (prin virament) din contul de depozit constituit ia trezorerie pe seama a%enilor economici n vederea ac"itrii din dispoziia acestora a unor obli%aii ctre bu%et i alte datorii, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 4/ HD(po,it( al( a.(#$ilo' (&o#o2i&iH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

Sol*ul &'(*ito' al contului B?, K4epozite ale a%enilor economiciK reflect disponibilitile de surse ia finele perioadei cu aceast destinaie.

CONTUL 44 HD(po,it( al( i#)titu$iilo' pu+li&(H

<ste un cont cu funciune de +asiv .

S( &'(*it(a,- &u:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la instituii publice n vederea constituirii unor depozite din care s fie ac"itate la termen unele obli%aii ale acestora ctre bu%et sau a%eni economici n condiiile le%ii prin debitul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK

166

A'ti&ol &o#ta+il:

31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH

44 HD(po,it( al( i#)titu$iilo' pu+li&(H

S( *(+it(a,- &u:
- sumele pltite (prin virament)K din contul de depozit constituit la trezorerie pe seama instituiilor n vederea ac"itrii din dispoziia acestora a unor obli%aii ctre bu%et i alte datorii prin creditul contului 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il: 44 HD(po,it( al( i#)titu$iilo' pu+li&(H I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

Sol*ul &'(*ito' al contului BB K4epozite ale instituiilor publiceK, reflect disponibilitile de surse la finele perioadei cu aceast destinaie.

CLASA B. DISPONIBILIT=I @I DEPO?ITE

n aceast clas sunt cuprinse conturile cu a!utorul crora s asi%ur evidena disponibilitilor bneti, altele dec$t cele de la bu%et, al instituiilor publice care au conturile desc"ise la trezorerie. +rin planul ci conturi prin trezorerie n aceast clas sunt prevzute urmtoarei conturi sintetice de %r. @:

CONTUL 18 HDi)po#i+il aK i#)titu$iilo' pu+li&(H

<ste un cont cu funciune de +asiv. *u a!utorul contului EC se ine evidena disponibilitilor bne aflate la dispoziia instituiilor publice care au conturile desc"ise @a trezoreria de care aparin. *ontul EC (sintetic de %r. i) se desfoar pe conturi sintetice de %r @@ desc"ise dup natura disponibilitilor constituite, astfel:

CONTUL

18.81

HDi)po#i+ilit-$i *i# 4o#*u'i &u *()ti#a$i( )p(&iai- al( 2i#i)t('(lo' %i I#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H HDi)po#i+ilit-$i *i# *()ti#a$i( )p(&ial- al( )u+o'*o#a'( lo&al4o#*u'i &u i#)titu$iilo' *(

%i CONTUL 18.82

167

8unt conturi cu funciune de +asiv, cu a!utorul lor se ine evident disponibilitilor din fonduri cu destinaie special constituite la ministere instituii subordonate (cont EC.C0) precum i la primrii, potrivi re%lementrilor n vi%oare (cont EC.C.).

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele depuse n numerar de ctre instituiile publice la casieri trezoreriei c$t i cele virate din cont de ctre a%enii economici pe seam instituiilor publice, care reprezint, n condiiile le%ii, venituri ale fondurilo cu destinaie special, prin debitul conturilor: 0C K*asaK i 20 K*on corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iK J I 18.81M 18.82.

S( *(+it(a,- &u:
- sumele eliberate pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii de pli n numerar sau prin virament din fondurile cu destinaie special constituite, potrivit le%ii, prin creditul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18.81M 18.82 I J 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t @l t'(,o'('i(iH Sol*ul &'(*ito' al &o#tu'ilo' EC.C0 i EC.C. reflect disponibilitile neutilizate din fiecare fond la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.8/

HDi)po#i+il *i# 2i>loa&( (;t'a+u.(ta'( al( 2i#i)t('(lo' %i i#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H

CONTUL 18.84 HDi)po#i+il *i# 2i>loa&( (;t'a+u.(ta'( al( i#)titu$iilo' *( )u+o'*o#a'( lo&al-H.
8unt conturi cu funciunea de +asiv. *u a!utorul lor se ine evidena disponibilitilor constituite din venituri e&trabu%etare ale ministerelor i unitilor subordonate lor c$t i a instituiilor de subordonare local, i 8e crediteaz, cu: - sumele depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice c$t i sumele virate de a%enii economici pe seama instituiilor publice, reprezent$nd venituri e&trabu%etare la dispoziia ministerelor, primriilor sau instituiilor

168

subordonate lor, prin debitul conturilor: 0C K*asaKi 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il J 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t aK t'(,o'('i(iH Sol*ul &'(*ito' al &o#tu'ilo' EC.C? i EC.CB reflect disponibilitile neutilizate din veniturile e&trabu%etare, la finele perioadei de raportare. I 18.8/M 18.84

CONTUL 18.81 HDi)po#i+il p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( *( *(po,it al( 2i#i)t('(lo' %i i#)titu$iilo' )u+o'*o#at(H CONTUL 18.83 HDi)po#i+ilit-$i p(#t'u )u2( *( 2a#*at %i )u2( *( *(po,it al( i#)titu$iilo' *( )u+o'*o#a'( lo&al-H
8unt conturi cu funciunea de +asiv. *u a!utorul lor sunt evideniate sumele de mandat primite de la alte instituii pentru efectuarea unor servicii n contul acestora, precum i sumele constituite n depozit reprezent$nd drepturi cuvenite salariailor instituiilor publice la finele anului i care urmeaz s fie ac"itate n anul urmtor.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele primite de la alte instituii n vederea efecturii unor operaii de mandat, prin debitul contului. 20 K*ont corespondendent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#*(#t ai t'(,o'('i(iH I 18.81M 18.86

- sumele constituite n depozit reprezent$nd drepturi de salarii, prime i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor ac"ita n anul urmtor (e&clusiv impozitul pe veniturile din salarii, *(8 aferent, pensia suplimentar, a!utor de oma! care se vars la bu%et p$n la sf$ritul anului n contul bu%etelor respective) prin debitul urmtoarelor conturi: .? K*"eltuielile bu%etului de statK .B K*"eltuielile bu%etelor localeK, .E K*"eltuielile bu%etelor asi%urrilor sociale de statK A'ti&ol &o#ta+il J 2/ HC<(itui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H 21 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH I 18.81M 18.86

169

S( *(+it(a,-0 &u: sumele virate (din cont) furnizorilor pentru ac"itarea c"eltuielilor din sumele de mandat n contul altor instituii c$t i cu sumele restituite instituiilor de la care au fost primite, ca urmare a decontrii operaiunilor de mandat, prin creditul contului: 20 K*ont corespondendent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18.81M 18.83 I 31 HCo#t &o'()po#*(#*(#t ai t'(,o'('i(iH

- sumele ridicate n numerar, n anul urmtor, de ctre instituiile publice n vederea ac"itrii drepturilor de salarii i altor drepturi pentru care s-a constituit depozit la finele anului precedent, prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18.81M 18.83 I 18 HCa)aH

8oldul creditor al conturilor EC.CE i EC.C2 reflect disponibilitile bneti la finele perioadei.

CONTUL 18.85 HDi)po#i+il *i# *o#a$iKH

<ste un cont cu funciunea de +asiv. *u a!utorul contului EC.C- se ine evidena donaiilor, primite de instituiile publice de la or%anizaii i a%eni economici c$t i a plilor efectuate din aceste surse.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele primite n numerar la casieria trezoreriei sau prin cont, cu donaie de la or%anizaii i a%eni economici, prin debitul conturilor: 0C K*asaK i 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH J I 18.85 HDi)po#i+il *i# *o#a$iiH

S( *(+it(a,-0 &u:
- plile efectuate n numerar sau prin virament, din donaiile primite, prin creditul conturilor: 0C K*asaK i 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18.85 HDi)po#i+il *i# *o#a$iiH I A 18 HCa)aH

170

31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 8ol*ul &'(*ito' al contului EC.C- refllect disponibilul din donaii e&istent la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.86 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( t(,au' al >u*($uluiH

<ste un cont cu funciunea de +asiv. *ontul EC.CD, se desc"ide ia trezorerie pe seama *onsiliului 9udeean i cu a!utorul lui se ine evidena sumelor e&istente, n condiiile le%ii, a fondului de tezaur al !udeului, c$t i a utilizrii acestui fond, conform le%ii.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele virate (prin cont) de unitile administrativ-teritoriale la nc"eierea e&ecuiei bu%etare n vederea reconstituirii fondului de tezaur, anterior utilizat prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t I 18.86 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( t(,au' al t'(,o'('i(iH al >u*($uluiH

S( *(+it(a,-0 &u:
sumele utilizate, conform le%ii, din fondul de tezaur, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+ii 18.86.HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( t(,au' I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al al >u*($uluiH t'(,o'('i(iH

8oldul creditor al contului EC.CD reflect disponibilitile e&istente la fondul de tezaur la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.87 HDi)po#i+il al i#)titu$iilo' )u+9(#$io#at( *( la +u.(tul *( )tatH CONTUL 18.18 HDi)po#i+il ai i#)titu$iilo' )u+9(#$io#at( *i# +u.(tul lo&alH
8unt conturi cu funciunea de +asiv. *onturile se desc"id la trezorerie pe seama instituiilor publice care primesc alocaii de la bu%et (de stat sau locale) n completarea veniturilor proprii pentru acoperirea c"eltuielilor privind ntreinerea i funcionarea acestora. +rin aceste

171

conturi se evideniaz alocaia primit de la bu%et n completarea veniturilor proprii c$t i utilizarea acestor venituri.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- subvenia de la bu%etul de stat sau local, dup caz, primit de instituiile publice, aprobaz potrivit le%ii, prin debitul conturilor: .? K*"eltuielile bu%etului de statK, .B K*"eltuielile bu%etului localK A'ti&ol &o#ta+il J I 18.87M 18.18

2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&aKH - sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei, c$t i prin virament (n eoni), reprezent$nd venituri proprii ale instituiilor publice, prin debitul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent al trezorerieiK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH S( *(+it(a,- &u: sumele eliberate din casierie pentru c"eltuielile efectuate n numerar i plile prin virament (din corii) privind c"eltuielile instituiilor publice, suportate din veniturile bu%etelor constituite, prin creditul conturilor: A'ti&ol &o#ta+il 18.87M 18.18 I J J I 18.87M 18.18

18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH - subvenia de la bu%et primit i neutilizat, care este retras din contul instituiilor publice respective la finele anului, conform normelor de nc"idere a e&ecuiei bu%etare ale #inisterului Finanelor +ublice, prin creditul conturilor: .? K*"eltuielile bu%etului de statK, .B K*"eltuielile bu%etului localK A'ti&ol &o#ta+il 18.8/.M 18.18 I J

2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH Sol*ul &'(*ito' al &o#tu'ilo' EC.C1 i EC.0C reflect disponibilul e&istent la finele perioadei de raportare.

172

CONTUL 18.11 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( 'ul2(#t al +u.(tului lo&alH

<ste un cont cu funciunea de +asiv. (cest cont se desc"ide la sf$ritul anului pe seama fiecrui bu%et local pentru evidenierea fondului de rulment propriu constituit din e&cedent bu%etar al fiecrui bu%et local.

S( &'(*it(a,-0 &u:
sumele repartizate la finele anului din e&cedentul bu%etar al fiecrui bu%et local pentru constituirea fondului de rulment, potrivit re%lementrilor n vi%oare, prin debitul contului: .B K*"eltuielile bu%etului localK
A'ti&ol &o#ta+ii 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului to&aiH I 18.11 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( 'ul2(#t al +u.(tului lo&alH

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele utilizate prin virament, conform le%ii, din fondul de rulment, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18.11 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( 'ul2(#t I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al al +u.(tului lo&aKH t'(,o'('i(iH

8oldui creditor al contului EC.00 evideniaz disponibilul e&istent la fondul de rulment al bu%etului iocal, ia finele perioadei de raportare.

CONTUL

18.12

HDi)po#i+il *i# )u2(l( p(#t'u :#l-tu'a'(a (4(&t(lo' &ala2it-$ilo'H.

<ste un cont cu funciunea de +asiv. 8e crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la persoane fizice sau !uridice, n scopul finanrii c"eltuielilor le%ate de nlturarea efectelor calamitilor, prin debitul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent a6 trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH J I 18.12 HDi)po#i+il *i# )u2(l( p(#t'u :#l-tu'a'(a (4(&t(lo' &ala2it-$ilo'H

- subveniile primite de la bu%etul de stat desc"ise pe seama primriilor, n vederea nlturrii efectelor calamitilor, prin debitul contului: .? K*"eltuielile bu%etului de statK
173

A'ti&ol &o#ta+il 2/ HC<(ltui(lii( +u.(tului *( )tatH - 18.12 HDi)po#i+il *i# )u2(l( p(#t'u :#l-tu'a'(a &ala2it-$ilo'H (4(&t(lo'

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele ac"itate n numerar sau prin virament unor persoane fizice sau !uridice care au avut pa%ube din calamiti, prin creditul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18.12 HDi)po#i+il *i# )u2(l( I p(#t'u :#l-tu'a'(a 18 HCa)aH J

(4(&t(lo' &ala2it-$ilo'H 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

- subveniile neutilizate, retrase din contul instituiilor publice la dispoziia crora au fost desc"ise, la finele anului conform precizrilor #inisterului Finanelor, prin creditul contului: .? K*"eltuielile bu%etului de statK
A'ti&ol &o#ta+il 18.12 HDi)po#i+il *i# )u2(l( I p(#t'u :#l-tu'a'(a (4(&t(lo' &ala2it-$ilo'H 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

- Sol*ul &'(*ito' al contului reprezint disponibilul e&istent la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.1/ HDi)po#i+il *i# )u2(l( :#&a)at( p(#t'u ASIRO H

<ste un cont cu funciunea de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
sumele ncasate prin cas sau virament n contul desc"is la trezorerie pe seama (8@)>#, prin debitul conturilor: 0C K*asaK,20K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH J 18.11 HDi)po#i+il *i# )u2(l( :#&a)at( p(#t'u ASIRO H

S( *(+it(a,-0 &u:

174

- sumele vac"itate (prin cas sau virament), n condiiile le%ii, din veniturile colectate pe seama (8@)>#, prin creditul conturilor: 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18.1/ HDi)po#i+il *i# )u2(l( :#&a)at( p(#t'u ASIRO H J 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

Sol*ul &'(*ito' al contului reprezint disponibilul e&istent la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.14 HDi)po#i+il p(#t'u 4i#a#$a'(a u#it-$ilo' 'ului Ap-'-'ii Na$io#al(H

<ste un cont cu funciunea de +asiv.

i#i)t(-

*ontul se desc"ide la trezorerii pe seama unitilor militare din subordinea #inisterului (prrii 5aionale, ca titulare de avans.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele primite de unitile militare de la ordonatorii de credite (secundari sau teriari) din cadrul #inisterului (prrii 5aionale prin debitul contului: D0 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(KH I 18.14 HDi)po#i+il p(#t'u 4i#a#$a'(a u#it-$ilo' 2i#i)t('ului APNH

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele pltite pentru drepturi de personal de unitile militare (titulare de avans) i cu sumele neutilizate virate la sf$ritul anului n contul de c"eltuieli bu%etare de unde a fost alimentat, n condiiile le%ii, prin creditul conturilor: 20 K*ont corespondent a6 trezorerieiK , .? K*"eltuielile bu%etului de statK
A'ti&ol &o#ta+il 18.14 HDi)po#i+il p(#t'u 4i#a#$a'(a u#it-$ilo' 2i#i)t('ului APNH I J t'(,o'('i(iH 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( StatH

31 HCo#t &o'()po#*(#t al

8oldul contului reprezint disponibilul e&istent la finele perioadei de raportare.

175

CONTUL. 18.11 HDi)po#i+il al i#)titu$iilo' pu+li&( &a'( #u au &alitat(a *( o'*o#ato' *( &'(*it(H.

<ste un cont cu funciunea de pasiv. 8e crediteaz, eu: - sumele virate n contul desc"is la trezorerie, pe seama instituiilor publice sau a unor a%eni economici, n calitatea de titulari de avans, de ctre ordonatorii de credite ai acestora, n vederea efecturii plilor (c"eltuielilor bu%etare), pe rspunderea lor, n condiiile le%ii, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK

S( *(+it(a,- &u:
- sumele utilizate de instituiile publice sau ale unui a%ent economic n calitate de titulari de avans pentru plata unor lucrri sau servicii efectuate de diferii prestatori, pe rspunderea lor n condiiile le%ii prin creditul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK i contul 0C K*asaK.
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 18. 11 HDi)po#i+il al i#)titu$iilo' pu+li&( &a'( au &alitat(a *( o'*o#ato' *( &'(*it(H

*ontul nu prezint sold la nivelul instituiei publice care nu are calitatea de ordonator de credite.

CONTUL 18.16 HDi)po#i+il *i# )u2( :#&a)at( *i# '(a&ti9itat(a %i 'a2+u')a'(a o+li.a$iilo' '(,ultat( *i# apli&a'(a L(.ii #'. 5D17720 p'i9i#* a&op('i'(a 4i#a#&ia'a o+li.a$iilo' )tatului '-2a)( pu+li&( #('(.ula'i,at( la /1 *(&(2+'i( 1778 %i p'(luat( *( &-t'( )tat %i +-#&il( &o2('&ial( a pi('*('ilo' :#'(.i)t'at( :# a#ii 1767 %i 1778 *( a.(#$ii (&o#o2i&i &u &apital *( )tat p'(&u2 %i a &'(*it(lo' +a#&a'(H.
*ontul se desc"ide la trezoreria municipal reedin de !ude pe seama #inisterului Finanelor +ublice. <ste un cont cu funciunea de +asiv. 8e crediteaz, eu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la a%enii economici (re%ii autonome, societi comerciale) cu capital de stat crora li s-a preluat de ctre stat creditele neperformante, prin debitul conturilor: 0C K*asaK , 20. K*ont corespondent al trezorerieiK
A'tii&ol &o#ta+il 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH J I 18.16H Di)po#i+il *i# )u2( :#&a)at( *i# '(a&ti9itat(a %i 'a2+u')a'(a o+li.a$iilo' '(,ultat( *i# apli&a'(a l(.ii 5D1772H

176

S( *(+it(a,-0 CU:
+ublice. sumele virate (p$n la .C ale fiecrei luni) ctre #inisterul Finanelor

Sol*ul &'(*ito' reprezint disponibilul e&istent la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.17 HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i p'op'ii al( i#)titu$iilo' *( :#9-$-2N#tH *onform ,e%ii DB/011E.
*ontul se desc"ide la trezorerie pe seama instituiilor de nvm$nt. *u a!utorul lui se evideniaz veniturile proprii ale instituiilor de nvm$nt constituite din diverse surse c$t i utilizarea acestora in$nd seama de prevederile ,e%ii nvm$ntului nr. DB/011E. <ste un cont cu funciunea de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
-sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei de ctre instituiile de nvm$nt din diverse ta&e (de admitere, de colarizare, s.a.) care reprezint veniturii proprii ale acestora, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 18.17. HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i p'op'ii al i#)titu$iilo' *( :#9-$-2N#tH conform ,e%ii DB/0111

- sume virate de ctre alte uniti pe seama instituiilor de nv m$rit - sumele primite prin redistribuire de la minister sau prin inspe toratele colare !udeene, din alocaii bu%etare sau alte surse, potrivit le% prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 18.17. HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i p'op'ii al( i#)titu$iilo' *( :#9-$-2N#t conform ,e%ii DB/011E

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele pltite prin cas sau prin virament din contul trezoreriei limita c"eltuielilor aprobate n structura bu%etului, prin creditul conturile 0C K*asaK, 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 18.17 HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i p'op'ii al( i#)titu$iilo' I J

18 HCa)aH

177

*( :#9-$-2N#tH conform ,e%ii DB/011E

31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(

Sol*ul &'(*ito' reprezint disponibilul e&istent la finele perioadei ( raportare. *onturile sintetice de %radul @@ cuprinse n clasa a:-a a planului c conturi pentru trezorerie, n vi%oare i care sunt toate de +asiv, i funciunea lor pe debit i pe credit similar cu a conturilor prezenta mai sus sunt:

CONTUL

18.28 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u .a'a#ta'( :2p'u2utu'ilo' (;t('#(0 *o+N#,i %i (o#i )ioa#( a4('(#t(H

CONTUL 18.21 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul (;t'a+u.(ta' &o#4o# l(.ii #'. 112D1771 p(#t'u '(.l(2(#ta'( )itua$i(i Gu'i*i&( a u#o' i2o+il( &u *()ti#at *( lo&ui#$( t'(&ut( :# p'op'i(tat(a )tatuluiO CONTUL 18.22 HDi)po#i+ilO *i# )u2( :#&a)at( '(p'(,(#t-'i *()p-.u+i'i p(#t'u pa.u+( a*u)( 4o#*uli 4o'()ti(' &o#4. L(.ii #'. 61D177/H CONTUL 18.2/ HDi)po#i+il p(#t'u 4i#a#$a'(a +lo&u'ilo' *( lo&ui#$( &o#4. O.G. #'. 17D1774H p'i9i#* )ti2ula'(a i#9()ti$iilo' p(#t'u '(ali,a'(a u#o' lu&'-'i pu+li&( %i &o#)t'u&$ii *( lo&ui#$(

CONTUL. 18.21 HDi)po#i+il *i# &ota '(pa'ti,at- *i# 4o#*ul )p(&ial al *'u2u'ilo' pu+li&(H CONTUL 18.23 HDi)po#i+il *i# 4i#a#$a'(a *i# alt( +u.(t( lo&al(H CONTUL 18.25 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( %o2a> p(#t'u (4(&tua'(a *( &<(ltui(liH CONTUL 18.26 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a )i)t(2ului (#('.(ti& p(#t'u (4(&tua'(a &<(ltui(lilo' *( i#9()ti$iiH CONTUL 18.27 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a %i 2o*('#i,a'(a pu#&t(lo' *( &o#t'ol p(#t'u t'(&('(a 4'o#ti('(i0 p'(&u2 %i a &(lo'lalt( u#it-$i 9a2al( p(#t'u (4(&tua'(a &<(ltui(lilo' *( i#9()ti$iiH CONTUL 18./1 HDi)po#i+il p(#t'u (4(&tua'(a *( &<(ltui(li %i *i# 4o#*ul )p(&ial *( )oli*a'itat( )o&ial- p(#t'u p(')oa#(l( &u <a#*i&apH

178

CONTUL 18./2 HDi)po#i+il p(#t'u &o#)t'u&$ii *( lo&ui#$( )o&ial( %i *( #(&()itat(0 &o#4o'2 l(.i #'. 114D 1773. - l(.(a lo&ui#$(i CONTUL 18./1 HDi)po#i+il p(#t'u '(ali,a'(a lu&'-'ilo' *( &a*a)t'u *( )p(&ialitat( i2o+ilia'-(*ilita' %i *( &o#)t'ui'( a +-#&ilo' *( *at( u'+a#( &o#4o'2 l(.ii #'. 5D1773H CONTUL 18./3 HDi)po#i+il p'i9i#* '(,('9(l( )p(&ial(H CONTUL 18./5 HDi)po#i+il *i# :2p'u2utu'i 4i#a#$a'(a o+i(&ti9(lo' ap'o+at(H (;t('#( p(#t'u

CONTUL 18./6 HDi)po#i+il *i# 4o#*u'i PC"RE p(#t'u &o2+at('(a (4(&t(lo' i#u#*a$iilo'H CONTUL 18.48 HDi)po#i+il *i# a2(#,i :#&a)at( &o#4o'2 l(.ii *( O4i&iul p(#t'u p'ot(&$ia &o#)u2ato'ilo'H. CONTUL 18.41 HDi)po#i+il *i# a&ti9itat(a )a#ita'- &o#4o'2 l(.ii #'. 141D1775H P'i9i#* a)i.u'-'il( )o&ial( *( )-#-tat( CONTUL 18.42 HDi)po#i+il *i# alo&a$ii +u.(ta'( p(#t'u '(*u&('(a 'i)&ului :# &o#)t'u&$iiH CONTUL 18.4/ HDi)po#i+iK 4o#* *( 'i)& p(#t'u :2p'u2utul B.E.R.D. 137D1775H CONTUL 18.44 HDi)po#i+il p(#t'u &o2p(#)a'(a o+li.a$iilo' +u.(ta'(H. CONTUL 18.41 HDi)po#i+il *i# )u2( :#&a)at( *i# 9N#,a'(a )pa$iilo' &o2('&ial(H. CONTUL 18.43 HDi)po#i+il p(#t'u 4i#a#$a'(a a&ti9it-$ii *( +a,- a i#)titu$iilo' *( :#9-$-2N#t )up('io'H. CONTUL 18.45 HDi)po#i+il *i# alo&a$ii +u.(ta'( &u *()ti#a$ia )p(&ial-H CONTUL 18.46 HDi)po#i+il al i#)titu$i(i *( :#9-$-2N#t )up('io' *i# )u')( (;t('#( p(#t'u 4i#a#$a'(a p'oi(&t(lo' *( '(4o'2-H CONTUL 18.4/ HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( '(,('9- &o#)tituit &o#4o'2 l(.ii #'. 141D1775H CONTUL 18.18 HDi)po#i+il *i# 9N#,a'(a a&$iu#ilo' :# &a*'ul p'i9ati,-'iiH CONTUL 18.11H Di)po#i+il *i# *i9i*(#*( :#&a)at( *( la )o&i(t-$i &o2('&ial(H CONTUL 18.12 HDi)po#i+il 2a#a.('iH 18.14 HDi)po#i+il p'i9ati,a'(H :#&a)-'i *i# &()iu#( a&$iu#i

CONTUL 18 1/ HDi)po#i+il *i# 9N#,-'i *( a&$iu#i p( pia$a *( &apitalH CONTUL *i# .a'a#$ii p'i2it( p(#t'u

179

CONTUL 18.11 HDi)po#i+il p(#t'u a&ti9itat(a p'op'i( a F.P.S.H CONTUL 18.13 HDi)po#i+il *i# '()t'u&tu'a'( li&<i*a'(H CONTUL 18.15 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( a2(lio'a'( a 4o#*ului 4u#&ia'H CONTUL18.16 HDi)po#i+il *i# )u+9(#$ii p(#t'u '(.ii auto#o2( %i )o&i(t-$i &o2('&ial( &u &apital *( )tatH CONTUL 18.17 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u 4i#a#$a'(a lu&'-'ilo' a.'i&ol( &o#4. L(.ii #'. 131D1776H

CONTUL 18.31H Di)po#i+il *i# 4o#*uK &ultu'al #a$io#al 'o2N#H CONTUL 18.3/ HDi)po#i+il *i# &o#t'a9aloa'(a 2(*i&a2(#t(lo' *i# &'(*it B.I.R.D &o#4. C.G. #'. /61D1771H CONTUL 18.34 HDi)po#i+il al u#it-$ilo' 4u'#i,oa'( *( (#('.i( (l(&t'i&-0 t('2i&-0 .a.( #atu'al( %i p'o*u)( p(t'oli('(H CONTUL 18.31 HDi)po#i+il *i# 9alo'i4i&a'(a a&ti9(lo' +a#&a'(H CONTUL 18.33 HDi)po#i+il .a'a#$ii p(#t'u 4o#*ul *( a2(lio'a'( a 4o#*ului 4u#&ia'H CONTUL 18.35 HDi)po#i+il p(#t'u (4(&tua'(a *( &<(ltui(li *i# 4o#*ul #a$io#al *( )oli*a'itat(P CONTUL 18.36 H!2p'u2ut *i# *i)po#i+ilit-$il( t'(,o'('i(i )tatuluiH CONTUL 18.37 HDi)po#i+il al .(#$ilo' (&o#o2i&iH CONTUL0 18.58 HDi)po#i+il *i# t'a#)4('u'i %i )u+9(#$iiH CONTUL 18.51 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&iaK *( )u)$i#('( a :#9-$-2N#tului *( )tat p(#t'u (4(&tua'(a *( &<(ltui(liH CONTUL 18.52 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul #a$io#al p(#t'u *(,9olta'(a '(.io#al-H CONTUL 18.5/ HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u *(,9olta'( '(.io#al-H CONTUL 18.54 HDi)po#i+il al 2(*i&ilo' *( 4a2ili(H CONTUL 18.51 HDi)po#i+il *i# 4o#*u'i *( '(,('9- a4('(#t( :2p'u2utu'ilo' (;t('#(H CONTUL 18.53 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u '(4o'2- (&o#o2i&-H CONTUL 18.53 HSu2( pu)( la *i)po,i$i( *( &-t'( F.P.S. pot'i9it O.U.G. #'. 151D1777H. CONTUL0 18.56 HDi)po#i+il *i# a>utoa'( (;t('#( #('a2+u')a+il(H
180

CONTUL 18.57 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u '(*u&('(a 'i)&u'ilo' t(<#olo.i&( la utila>(0 (&<ipa2(#t( %i i#)tala$ii i#*u)t'ial( p(#t'u (4(&tua'(a *( &<(ltui(liH CONTUL 18.68 HDi)po#i+il *i# 9-')-2i#t( p(#t'u p'(9(*('i *( &-t'( F.P.S. &o#4. A't. 28 *i# O.U.G. #'. 148D 1777H CONTUL 18.62 HDi)po#i+il *i# )u2( :#&a)at( *i# 9N#,a'(a a&$iu#ilo' *($i#ut( *( i#i)t('ul Fi#a#$(lo' la )o&i(t-$i &o2('&ial( p(#t'u )ti#.('(a &'(a#$(lo' +u.(ta'( &o#4o'2 O.G. #'. 11D1776H CONTUL 18.6/ HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u *(,9olta'(a a.'i&ultu'ii 'o2N#(%tiH CONTUL 18.64 HDi)po#i+il *i# .a'a#$ii &o#)tituit( *( *(+ito'i p(#t'u (%alo#a'(a *ato'iilo' +u.(ta'(1O. CONTUL 18.61 HDi)po#i+il *i# 9alo'i4i&a'(a +u#u'ilo' l(.al i#t'at( :# p'op'i(tat(a p'i9at- a )tatului (o#4o'2OG 126D1776H CONTUL 18.78 H Di)po#i+il *i# &o2('&iali,a'(a al&oolului &o#4o'2 OGU 161D2888H CONTUL 18.71 HDi)po#i+il al a#t'(p'(#o'ilo' lo&aliH CONTUL 18.72 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( p'ot(&$i( a 9N#atuluiH
*onturile sintetice de %r. ii din clasa a :-a, mai sus prezentate (EC..C - EC.1.), sunt conturi cu funciune de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei c$t. i ceie virate (prin cont) de ctre a%enii economici, instituii publice sau ordonatorii de credite, dup caz, pe seama instituiilor publice care %estioneaz fondurile sau veniturile constituite n scopul finanrii unor c"eltuieli, n condiiile le%ilor care le-au aprobat, prin debitul conturilor: 18 HCa)aH 61 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH - subvenia primit prin contul trezoreriei de la bu%etul de stat sau local, de ctre instituiile publice stabilite prin le%e s %estioneze aceast surs, n scopul finanrii unor c"eltuieli stabilite, prin debitul conturilor: 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

181

24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele utilizate (pli n numerar sau pli prin virament din cont, dup caz) prin fondurile sau veniturile constituite, conform le%ii, prin creditul conturilor: 18 HCa)aH 31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH - subveniile de la bu%et, neutilizate i retrase din cont, de re%ul la finele anului conform precizrilor #inisterului Finanelor +ublice, prin creditul conturilor: 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H 8oldul creditor al conturilor (EC..C - EC.1.) reprezint disponibilul e&istent la fondurile sau veniturile constituite n condiiile le%ii, la finele perioadei de raportare.

CONTUL 18.6/ HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a a.'i&ultu'ii 'o2N#(%tiH
8e desc"ide pe seama 4ireciilor 7enerale pentru a%ricultur i industrie alimentar la trezoreria municipiului reedin de !ude. 8e crediteraz cu sumele ncasate de ia #inisterul (%riculturii i (limentaiei pentru efectuarea de c"eltuieli din fondul specia6 pentru dezvoltarea a%riculturii. 8e debiteaz cu plile dispuse pentru finanarea pro%ramelor de dezvoltare potrivit precizrilor le%ale. #enionm c n contul desc"is pe seama 4.7.(.@.(. 9udeene nu se ncaseat venituri ale fondului special, acestea fiind virate de ctre toi pltitorii n contul (%eniei 4omeniului 8tatului - la trezoreria sectorului din municipiul 3ucureti.

CONTUL 18.61 HDi)po#i+il *i# 9alo'i4i&a'(a +u#u'ilo' l(.al i#t'at( :# p'op'i(tat(a p'i9at- a )tatului &o#4o'2 OG 126D1776 &u 2o*i4i&-'il( %i &o2pl(t-'il( ult('ioa'(H.
*onstituit n baza >#F+ 0D2/01.C...CC0 publuicat n #onitorul >ficial nr. 0B?/...C?..CC0. 'itularii acestui cont sunt 4ireciile 7enerale ale Finanelor +ublice 9udeene, i ale municipiului 3ucureti, precum i 4ireciile )e%ionale :amale.

182

S( &'(*it(a,- &u:
- veniturile ncasate din valorificarea bunurilor @V%a6 intrate n proprietatea privat a statului.

S( *(+it(a,- &u:
plile efectuate @n vederea acoperirii c"eltuielilor cu valorificarea bunurilor respective - cu sumele vrsate n contul bu%etului de stat, conform le%ii, - constituirea fondului pentru stimularea personaluilui.

CONTUL 18.78 HDi)po#i+il *i# &o2('&iali,a'(a al&oolului0 &o#4o'2 O'*o#a#$(i *( u'.(#$- a Gu9('#ului #'. 161D 2888 pu+li&at- :# o#ito'ul O4i&ial #'. 321D/8.11.28880 p'i9i#* i#)titui'(a 2o#opolului *( )tat a)up'a &o2('&iali,-'ii al&oolului p( )(a2a &o2pa'ti2(#t(lo' *i# )t'u&tu'a *i'(&$iilo' .(#('al( al( 4i#a#$(lo' pu+li&( %i &o#t'olului 4i#a#&ia' *( )tat >u*($(#(0 '()p(&ti9 a 2u#i&ipiului Bu&u'(%ti0 &a'( (4(&tu(aQ- op('a$iu#il( '()p(&ti9(.
8e desc"ide la unitile treWoreriei statului n scopul colectrii sumelor rezultate din comercializarea alcoolului.

CONTUL 18.71 HDi)po#i+il al a#t'(p'(#o'ilo' lo&aliH n baza J7 0CCE/.2.0C..CCC prin care se aprob acordarea unor stimulente financiare antreprenorilor locali (persoane !uridice le%al constituite cu capital ma!oritar privat i persoanelor fizice autorizate) care desfoar activiti economice n localitile din zonele miniere, n vederea amena!rii i instruirii persoanelor fr loc de munc provenite din actibvitatea minier i din activitile ane&e acestora.
(cest cont se crediteaz cu sumele virate de #inisterul @ndustriei i )esurselor prin (%enia 5aional pentru 4ezvoltarea i implementarea +ro%ramelor de )econstrucie a Fonelor #iniere i se debiteaz cu plile efectuate de titularii contului pentru ac"itarea obli%aiilor bu%etare precum i cu sumeie transferate de acetia n conturile proprii desc"ise la bnci comerciale.

CONTUL 18.72 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( p'ot(&$i( a 9N#atului K se crediteaz cu veniturile ncasate la fondul de protecie a v$natului de ctre inspectoratele teritoriale de re%im silvic i cine%etic i cu sumele primite de la #inisterul

183

(%riculturii, (limentaiei i +durilor pentru efectuarea de c"eltuieli i se debiteaz cu sumele virate de inspectoratele teritoriale de re%im silvic i cine%etic (lunar p$n la data de E a lunii urmtoare).

CLASA BI. LDECONT=RIR

*u a!utorul conturilor din aceasta %rup se asi%ura evidena decontrilor care intervin ntre: 0. 'rezoreriile municipale, oreneti i comunale cu 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeean, rezultate din transmiterea concomitent a documentelor de pli i primirea celor de ncasri. .. 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeean si a municipiului 3ucureti cu sucursala 3ncii 5aionale pentru operaiuni de ncasri si pli efectuate prin contul curent pentru ntrea%a activitate de trezorerie. n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de %radul @:

CONTUL 38 LCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i la Ba#&a

a$io#al-H

<ste un cont bifuncional. <l se desc"ide i funcioneaz numai in contabilitatea 4ireciei de trezorerie i contabilitate public !udeean i a municipiului 3ucureti.

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele ncasate reprezent$nd venituri bu%etare, surse e&trabu%etare, fonduri, speciale s.a. pentru trezoreriile municipale, oreneti i comunale, operaiuni cuprinse in e&trasul de cont c$t i documentele !ustificative aferente, primite de la sucursala 3ncii 5aionale, prin creditul contului: 20 O*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 38 HCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i S 31 LCo#t &o'()po#*(#t al la Ba#&a Na$io#al-H t'(,o'('i(iH E&u a#aliti&( p( 4i(&a'( t'(,o'('i( *i# >u*($FH

S( &'(*it(a,-0 &u:
- valoarea documentelor de plai primite de trezoreria !udeean de la trezoreriile teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei desc"is la sucursala 3.5.)., reprezent$nd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii si creditorii lor care au conturile desc"ise la bnci comerciale, pe baza e&trasului de cont i a documentelor ane&ate, primite de la sucursala 3ncii 5aionale, prin debitul contului: 2. O4econtri cu 3anca 5aional din operaiuni iniiateK.
A'ti&ol &o#ta+il 32 LD(&o#t-'i &u Ba#&a Na$io#aia I 38 HCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i

184

*i# op('a$iu#i i#i$iat(H Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

la Ba#&a Na$io#al-H

- sumele preluate din contul curent al trezoreriei !udeene desc"is la 3.5., prin debitul contului: 0. K4isponibil al trezoreriei la banc pentru efectuarea de pli n numerarK.
A'ti&ol &o#ta+il 12 LDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 I 38 HCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H (acest cont funcioneaz la trezoreriile fr cas-tezaur) la a#&a Na$io#al-H

Sol*ui &o#tului poate fi: - debitor i reprezint disponibilul trezoreriei la sucursala 3.5.), ia finele zilei, sau - creditor, reprezint lipsa de disponibiliti in !udeul respectiv si funcioneaz n continuare cu soldul creditor ntruc$t acesta este acoperit din totalul disponibilitilor trezoreriei aflate la 3.5.), de comun acord cu #inisterul Finanelor +ublice. n cadrul contului 2C O*ont curent al trezoreriei la 3anca 5aionalK se desc"id urmtoarele conturi sintetice de %radul 6: 38.81 LCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i p(#t'u :#&a)-'i )i pl-$i *( 2i&a 9aloa'(H E)u+ 188 2ilioa#( :(iF 38.82 LCo#t &u'(#t ai t'(,o'('i(i p(#t'u :#&a)-'i )i pl-$i *( 2a'( 9aloa'(H Ep()t( 188 2ilioa#( l(iF

CONTUL 31 LCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iR

<ste un cont bifuncional i se desc"ide n: a) contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti si comunale, cu a!utorul cruia se evideniaz operaiunile de ncasri si plti aferente fiecrei trezorerii. b) *ontabilitatea direciei de trezorerie i contabilitate public !udeean si a municipiului 3ucureti, cu conturi analitice desc"ise pe fiecare trezorerie din subordine, ,a nre%istrarea operaiunilor de ncasri si plti prin contul 20 se vor respecta urmtoarele re%uli: - 'oate operaiunile se vor nre%istra n cont numai pe baza documentelor !ustificative specifice ntocmite in acest scop - 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeean va transmite zilnic trezoreriilor din subordine Oe&trase de contK cu documentele ane&ate care vor fi confruntate cu operaiunile nre%istrate in contul 20.

185

- 8oldui contului 20, analitic, desc"is la nivelul trezoreriei !udeene trebuie sa corespund cu soldul aceluiai cont de la nivelul fiecrei trezorerii din subordine (municipala, oreneasc, comunal) - n bilanul centralizat al trezoreriei !udeene, soldul contului 20 nu apare, ntruc$t prin centralizare soldul debitor trebuie- s corespund cu soldul creditor al contului. a) n contabilitatea trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), contul 20 funcioneaz astfel:

S( *(+it(a,-0 &u:
- ncasrile efectuate n contul veniturilor pentru bu%etul de stat, bu%etele locale, bu%etul asi%urrilor de stat, fondurilor speciale i e&trabu%etare, venituri proprii i disponibilitile fiecrei instituii publice, pe baza documentelor i e&trasului de cont primite de la direcia de trezorerie i contabilitate public !udeean i a municipiului 3ucureti, prin creditul conturilor: .C K:eniturile bu%etului de statK, .0 K:eniturile bu%etelor localeK, .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK, ?C K*onturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i e&trabu%etarK (sintetice de %r. @6 ?C.CB - ?C..B), EC K4isponibiti i depoziteK (conturi sintetice de %r. .i EC.C0 --EC:1.)
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH I J

28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&iai( *( )tatH /8 HCo#tu'il( *( *i)po#i+il *i# 4o#*u'il( &u *()ti#a$i( )p(&ia4- %i (;t'a+u.(ta'(H E)i#t(ti&( *( .'a*ul II0 /8.84 -/8.24F 18 HDi)po#i+ilit-$i %i *(po,it(H E&o#tu'i )i#t(ti&( *( .'a*ul II0 18.81 18.72F

- sumele n numerar depuse la trezoreriile municipale oreneti i comunale n conturile sucursale 3.5.) n cazul n care apar depiri de plafoane ele cas, conform normelor stabilite n acest scop, prin creditul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 18 HCa)aH

S( &'(*it(a,-0 &u:
- plile efectuate la nivelul instituiilor publice i dispuse de titulari de cont pe baza documentelor de pli transmise direciei de trezorerie i contabilitate public !udeean i a municipiului 3ucureti, n vederea efecturii operaiunilor respective prin contul curent al trezoreriei la 3.5.), prin debitul conturilor: .? K*"eltuielile bu%etului de statK, .B K*"eltuielile bu%etelor localeK, .E K*"eltuielile bu%etului

186

asi%urrilor sociale de statK, ?C K*onturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i e&trabu%etareK, EC K4isponibiliti i depoziteK
A'ti&ol &o#ta+il J I 31 Co#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH 24 HC<(ltui(lil( +u.(t(lo' lo&al(H 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH /8 HCo#tu'il( *( *i)po#i+il *i# 4o#*u'il( &u *()ti#a$i( )p(&ial%i (;t'a+u.(ta'(H E)i#t(ti&( *( .'. II /8.84 - /8.24F 18 HDi)po#i+ilit-$i %i *(po,it(H E)i#t(ti&( *( .'. lI0 18.81 - 18.72F.

b) n contabilitatea 4ireciei de trezorerie i contabilitate public !udeean i a municipiului 3ucureti. 8e debiteaz, cu: plile instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor, pe baza documentelor de pli primite de la trezoreriile din !ude (municipale, oreneti, comunale) i transmise spre decontare sucursalei !udeene a 3.5.), prin creditul contului: 2. K4econtri cu 3.5 din operaiuni iniiateK
A'ti&ol &o#ta+il 31 Co#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 32 HD(&o#t-'i &u B.N. *i# op('a$iu#i i#i$iat(H

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate prin contul curent de la sucursala 3.5.). reprezent$nd venituri bu%etare, e&trabu%etare, fonduri speciale, s.a., pentru trezoreriile din !ude, pe baza e&trasului de cont i a documentelor ane&ate, primite de la sucursala 3.5.)., prin debitul contului: 2C K*ont corespondent a6 trezoreriei la 3.5.)K.
A'ti&ol &o#ta+il 38 HCo#t &o'()po#*(#t al - 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH t'(,o'('i(i la B.N.RH.

- sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei !udeene n vederea efecturii plilor, prin debitul contului: 0C K*asaK A'ti&ol &o#ta+il 18 HCa)aH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

187

CONTUL 32 HD(&o#t-'i &u Ba#&a Na$io#al- *i# op('a$iu#i i#i$iat(H

<ste un eoni bifuncional. Funcioneaz n contabilitatea 4ireciei de trezorerie i contabilitate public !udeean i a municipiului 3ucureti, cu a!utorul lui sunt nre%istrate operaiunile cu trezoreriile din subordine (teritoriale) i sucursala !udeean a 3.5.)., rezultate din transmiterea i decontarea documentelor de pli. +rin planul de conturi pentru trezorerie, n vi%oare, contul 2. se desfoar n urmtoarele conturi sintetice de %r. @@: 32.81 HD(&o#t-'i &u B-#(a Na$io#al- a Ro2N#i(i *i# op('a$iu#i i#i$iat( *( 9alo'i 2i&iH E)u+ 188 2ilioa#( l(iF 32.82 HD(&o#t-'i &u Ba#&a Na$io#al- a Ro2N#i(i *i# op('a$iu#i i#i$iat( *( 9alo'i 2a'iH Ep()t( 188 2ilioa#( i(iF. S( *(+it(a,-0 &u: - valoarea documentelor de pli primite de ctre trezoreria !udeean, de la trezoreriile teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei desc"is de sucursala 3.5.)., reprezent$nd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile desc"ise la bnci comerciale, pe baza e&trasului de cont i a documentelor ane&ate, primite de la sucursala 3.5.)., prin creditul contului: 2C K*ont curent al trezoreriei la 3.5.)K
A'ti&ol &o#ta+il 62 HD(&o#t-'i &u Ba#&a Na$io#al- I 38 HCo#t &u'(#t al t'(,o'('i(i *i# op('a$iu#i i#i$iat(H Ia B.N.RH

S( &'(*it(a,- &u:
- valoarea documentelor de pli primite de la trezoreriile din subordine, reprezent$nd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile desc"ise la bncile comerciale, n vederea transmiterii spre decontare din contul curent desc"is la sucursala 3.5.)., prin debitul contului: 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 32 HD(&o#t-'i &u Ba#&a Na$io#al*i# op('a$iu#i i#i$iat(K

8oldul creditor al contului D. reprezint sumele aflate n curs de decontare. *ontul 2., se desfoar n conturi analitice desc"ise pe fiecare trezorerie teritorial subordonat.

CONTUL 31 HSu2( *( p'i2it *i# +u.(tul t'(,o'('i(i )tatuluiH

<ste un cont cu funciune de (ctiv

188

+rin pianul de conturi pentru trezorerie, n vi%oare, contul 2E, se desfoar n urmtoarele conturi sintetice de %radul @@,: Co#tul 31.81 HCo2i)ioa#( pl-tit( p(#t'u op('a$iu#i (4(&tuat( :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H <ste un cont cu funciune de (ctiv: a) ,a nivelul trezoreriilor operative (oreneti, comunale) contul 31.81:

S( *(+it(a,-0 &u:
- 8ume pltite n numerar reprezent$nd comisioane pentru operaiunile n numerar efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, ia trezoreriile fr cas-tezaur, pe baz de documente, prin creditul contului: 0. K4isponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarK
A'ti&ol &o#ta+il 31.81 HCo2i)ioa#( pl-tit( I 12 HDi)po#i+il al t'(,o'('i(i la +a#&-0 p(#t'u op('a$iu#i :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H p(#t'u (4(&tua'(a *( pl-$i :# #u2('a'H

- sumele pltite prin virament (ordin de plat), reprezent$nd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31.81 HSu2( pl-tit( p(#t'u I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH op('a$iu#i (4(&tuat( :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
sumele ncasate, de la trezoreria !udeean, reprezent$nd comisioane pltite bncilor comerciale pentru operaiunile efectuate n numerar, pe baza e&trasului de cont (cont 20) de la trezoreria !udeean, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t I 31 8 HCo2i)ioa#( pl-tit( p(#t'u H al t'(,o'('i(iH op('a$iu#i (4(&tuata :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H

b) la nivelul trezoreriei !udeene, contul 2E.C0, 8e debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (oreneti, comunale) reprezent$nd comisioane pltite bncilor comerciale, la primirea e&trasului de cont (i dispoziiile

189

de ncasare ale trezoreriilor operative), prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 81 HCo2i)ioa#( pl-tit( p(#t'u op('a$iu#i (4(&tuat( :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la 3.5. n baza dispoziiei de ncasare depus p$n n data de .E a lunii n curs (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul desc"is la centrala 3.5.),) prin debitul contului: 2C K*ont corespondent al trezoreriei la 3.5,K
A'ti&ol &o#ta+il 38 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i la B.N0H I 31 81 HCo2i)ioa#( pl-tit( p(#t'u op('a$iu#i (4(&tuat( :# #u2('a' *( &-t'( +-#&il( &o2('&ial(H

CONTUL 31.82 HCo2i)ioa#( CEC pl-tit( p(#t'u :#&a)a'(a 9(#itu'ilo'H <ste un cont cu funciune de (ctiv. a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 2E.C.. 8e debiteaz, cu: - sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) ctre unitile *<* reprezent$nd comisioanele cuvenite pentru prestrile efectuate (ncasarea impozitelor cuvenite bu%etului de stat), prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK(analitic pe trezorerii)
A'ti&ol &o#ta+il 31.82. HCo2i)ioa#( CEC pl-tit( p(#t'u :#&a)a'(a 9(#itu'ilo'H I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la trezoreria !udeean, reprezent$nd comisioanele ac"itate *<*, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a e&trasului de cont primit, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent a6 trezorerieiK (analitic pe trezorerii)
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 61.82 HCo2i)ioa#( CEC Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF pl-tit( p(#t'u :#&a)a'(a

190

9(#itu'ilo'H

b) la nivelul trezoreriei !udeene, contul 2E.C., 8e c8ebiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru comisioanele pltite *<*, ia primirea e&trasului de cont (i dispoziiilor de ncasare ale trezoreriilor operative), prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK (analitic pe trezorerii)
A'ti&ol &o#ta+il 31.82 HCo2i)ioa#( CEC pl-tit( p(#t'u :#&a)a'(a 9(#itu'ilo'H I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la 3.5.). n baza dispoziiei de ncasare depus, (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul special desc"is la 3.5.)), prin debitul contului: 2C K*ont corespondent al trezoreriei la 3.5.)K
A'ti&ol &o#ta+il 68 HCo#t &o'()po#*(#t I 31.82 HCo2i)ioa#( CEC pl-tit( p(#t'u al t'(,o'('i(i la B.N.RH :#&a)a'(a 9(#itu'ilo'H

CONTUL 31.8/ HTa;( po%tal( pl-tit( p(#t'u )('9i&iil( po%tal(H

<ste un cont cu funciune de (ctiv. a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 2E.C?

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) re%iei de pot (nscrierea impozitelor, e&pedierea documentelor de trezorerie), prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK (analitic pe trezorerii)
A'ti&ol &o#ta+il 31.8/. HTa;( po%tal( pl-tit( I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH p(#t'u )('9i&iil( po%tal( Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de le trezoreria !udeean, pentru ta&ele potale ac"itate re%iei de pot, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a e&trasului de cont primit, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 31.8/ HTa;( po%tal( pl-tit(

191

Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

p(#t'u )('9i&iil( po%tal(H

b) la nivelul trezoreriei !udeene, contul 2E.C?, 8e debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru ta&ele potale pltite re%iei de pot, la primirea e&trasului de cont i a dispoziiilor de ncasare ane&ate, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent ai trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31.8/. HTa;( po%tal( pl-tit( I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH p(#t'u )('9i&iil( po%tal(H Ea#aliti& p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la 3.5.). pe baza ordinului de plat depus (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul special desc"is la 3.5.).) prin debitul contului:
A'ti&ol &o#ta+il 38 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i la BNRH I 31.8/. HTa;( po%tal( pl-tit( p(#t'u )('9i&iil( po%tal(H

CONTUL 31.85 HCo2i)io# pl-tit p(#t'u (4(&tua'(a t'a#)po'tului :# #u2('a' p(#t'u t'(,o'('ia )tatuluiH
(cest cont este cu funciune de (ctiv i are funciune at$t pe debit c$t i pe credit, similar cu conturile sintetice de %r. i6 2E.C. i 2E.C?, at$t la nivelul trezoreriei !udeene c$t i la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale).

CONTUL 31.84 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul 4o#*ului *( t(,au' >u*($(a# %i al 2u#i&ipiului Bu&u'(%tiH CONTUL 31.86 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul p'i9i#* '(,('9(l( )p(&ial(H CONTUL 31.87 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul *i# 4o#*u'il( PCAREH CONTUL 31.11 HDo+N#,i pi-tit( p(#t'u *i)po#i+ilit-$il( F.P.S. %i al( *i'(&$iilo' t('ito'ial(H CONTUL 31.11 HDo+N#,i ia *i)po#i+ilit-$il( a.(#$ilo' (&o#o2i&iH
(ceste conturi au funciunea de (ctiv a) ,a nivelul 'rezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), conturile 2E.CB, 2E.CD, 2E.C1, 2E.00 i 2E.0E.

S( *(+it(a,-0 &u:

192

- dob$nzile pltite, calculate n condiiile le%ii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile evideniate prin conturile desc"ise la trezorerie, pe fiecare fond disponibil, prin creditul conturilor:

18.86 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul *( t(,au' al >u*($uluiH Ep(#t'u &o#tul 31.34F 18./3 HDi)po#i+il p'i9i#* '(,('9(l( )p(&ial(H Ep(#t'u &o#tul 31.86F 18./6 HDi)po#i+il *i# 4o#*u'i PCARE p(#t'u &o2+at('(a (4(&t(lo' i#u#*a$iilo'H Ep(#t'u &o#tul 31.87F0 18.11 HDi)po#i+il p(#t'u a&ti9itat(a p'op'i( a F.P.1.H Ep(#t'u &o#tul 31.11F 18.67 HDi)po#i+il aK a.(#$ilo' (&o#o2i&iH Ep(#t'u &o#tul 31.11F S( &'(*it(a,-0 &u:
sumele ncasare de la trezoreria !udeean, n contul dob$nzilor pltite pentru disponibilitile evideniate n conturile de disponibil (EC.CD, EC.?2, EC.?D, EC.EE, EC.21) mai sus prezentate, pe baza e&trasului de cont (pentru contul 20) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Ea#aliti&0 p( t'(,o'('iiF I 31.84M 31.86M 31.87M 31.11M 31.11

b) ,a nivelul trezoreriilor !udeene, conturile 2E.CB, 2E.CD, 2E.C1, 2E.00, 2E.0E.

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru dob$nzile pltite, aferente disponibilitile evideniate prin conturile EC.CD, EC.?2, EC.EE i EC.21, la primirea e&trasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (ane&ate) emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezoerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31.84M 31.86M 61.87M 31.11M 31.11 I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o('i(iH

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de ia 3.5.)., pe baza dispoziiilor de plat depuse p$n la data de .E ale lunii n curs (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul

193

special desc"is la 35)) i a e&trasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 2C K*ont corespondent al trezoreriei la 35)K
A'ti&ol &o#ta+il 38 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i la BNRH I 31.84M 31.86M 31.87M 31.11M 31.11

CONTUL

31 81 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul 4o#*ului p(#t'u p(#)ia )upli2(#ta'-H

CONTUL 31.83 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul 4o#*ului p(#t'u plata a>uto'ului *( %o2a>H CONTUL 31.12 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u *i)po#i+ilul 4o#*ului )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a %i 2o*('#i,a'(a pu#&t(lo' *( &o#t'ol p(#t'u t'(&('(a 4'o#ti('(i0 p'(&u2 %i a &(lo'lalt( u#it-$i 9a2al(H
(ceste conturi au funciunea de (ctiv . a) ,a nivelul 'rezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) conturile 2E.C2 i 2E.0. .

S( *(+it(a,-0 &u:
- dob$nzile pltite, calculate potrivit le%ii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile la fondurile evideniate prin conturile desc"ise la trezorerie pe fiecare fond n parte (conturile ?C.CB i ?C.0B), prin creditul conturilor: - /8.8/ HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u p(#)ia )upli2(#ta'-H - /8.84 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul p(#t'u plata a>uto'ului *( %o2a>H Ep(#t'u &o#tul 31.83F %i /8.14 HDi)po#i+il *i# 4o#*ul )p(&ial p(#t'u *(,9olta'(a %i 2o*('#i,a'(a pu#&t(lo' *( &o#t'ol p(#t'u t'(&('(a 4'o#ti('(i0 p'(&u2 %i a &(lo'lalt( u#it-$i 9a2al(H Ep(#t'u &o#tul 31.12F
A'ti&ol &o#ta+il 31.81M 61.83M 31.12 I /8.8/M /8.84M /8.14

S( &'(*it(a,-0 &u: - sumele ncasate de la trezoreria !udeean, n contul dob$nzilor pltite pentru disponibilitile evideniate prin conturile ?C.C? ?C.CB i ?C.0B desc"ise la nivelul trezoreriilor operative, pe baza e&trasului de eoni (cont 20) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, ane&ate, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezoerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o('i(iH Ea#aliti&0 p( t'(,o'('iiF I 31.81M 31.83M 31.12

194

b) ,a nivelul trezoreriilor !udeene, conturile 2E.CE 2E.C2 i 2E.0.. 8e debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru dob$nzile pltite aferente disponibilitilor evideniate prin conturile ?C.C? ?C.CB i ?C.0B , la primirea e&trasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (ane&ate), emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31.81M 31.83M 31.12 I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Ea#aliti&0 p( t'(,o'('iiF

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la 35) n contul dob$nzilor pltite, pe baza ordinelor de plat depuse la banc p$n la data de .E ale lunii n curs (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul special desc"is la 35)) i a e&trasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 2C K*ont corespondent al trezoreriei la 35))
A'ti&ol &o#ta+il 38HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i ia BNRH - 31.81M 31.83M 31.12

CONTUL 31.18 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u &('ti4i&at(l( *( t'(,o'('i( '-)&u2p-'at( :')ai#t( *( t('2(#H
<ste un cont cu funciune de (ctiv a) ,a nivelul trezoreriilor operative (minicipale, oreneti, comunale) contul 2E.0C.,

8e debiteaz, cu:
- sumele pltite n numerar prin casieria trezoreriei reprezent$nd dob$nzi aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baz de documente, prin creditul contului: 0C K*asaK
A'ti&ol &o#ta+il 31.18 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u &('ti4i&at( *( t'(,o'('i( I 18 HCa)aH '-)&u2p-'at( :#ai#t( *( t('2(#H

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de ia trezoreria !udeean, reprezent$nd dob$nzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baza e&trasului de cont (cont 20) primit i dispoziia de ncasare emis de trezoreria operativ, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent a6 trezorerieiK

195

A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 31.18 HDo+N#,i pl-tit( Ea#aliti&0 p( t'(,o'('iiF p(#t'u &('ti4i&at( *( t'(,o'('i( '-)&u2p-'at( :#ai#t( *( t('2(#H

b) ,a nivelul 'rezoreriei !udeene, contul 2E.0C,

S( *(+it(a,-0 &u:
- sumele datorate trezoreriilor operative pentru dob$nzile pltite aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, la primirea e&trasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (ane&ate) emise de trezorerie, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
(rticol contabil 2E.0C K4ob$nzi pltite pentru certificate de trezorerie rscumprate nainte de termenK X 20 K*ont corespondent al trezorerieiK (analitic, pe trezorerii

S( &'(*it(a,-0 &u:
- sumele ncasate de la 35), pe baza dispoziiilor de plat depuse p$n la data de .E ale lunii n curs (pltitor fiind #inisterul Finanelor +ublice din contul special desc"is la 35)) i a e&trasului de cont primit la virarea sumelor, prin debitul contului: 2C K*ont corespondent al trezoreriei la 35)K
A'ti&ol &o#ta+il 68 HCo#t &o'()po#*(#t I 31.18 HDo+N#,i pl-tit( p(#t'u &('ti4i&at( al t'(,o'('i(i la BNRH *( t'(,o'('i( '-)&u2p-'at( :#ai#t( *( t('2(#H

CONTUL 33 HD(&o#t-'i p'i9i#* (4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(K

<ste un cont bifuncional. *u a!utorul acestui cont se ine evidena operaiunilor privind decontarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de stat care urmeaz s fie plasate (v$ndute) a%enilor economici i populaiei.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- valoarea titlurilor de stat i a bonurilor de tezaur, primite pe baz de documente de ctre trezorerii, n vederea plasrii lor ctre a%eni economici i populaie, prin debitul contului: 00 K<fecte i titluri de valoareK
A'ti&ol &o#ta+il 11 HE4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H I 63 HD(&o#t-'i p'i9i#* (4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H

196

S( *(+it(a,-0 &u:
- valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare pe msura plasrii (v$nzrii) prin trezorerie ctre a%enii economici sau populaie, n condiiile le%ii, prin creditul contului: 00 K<fecte i titluri de valoareK

A'ti&ol &o#ta+il 33 HD(&o#t-'i p'i9i#* (4(&t( %i I 11 HE4(&t( %i titlu'i *( 9aloa'(H titlu'i *( 9aloa'(H

*oncomitent se face nre%istrarea operaiunii privind ncasarea valorii bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare v$ndute prin casieria trezoreriei, prin articolul contabil
18 HCa)aH I 41 HC('ti4i&at( *( t'(,o'('i( *( :a popula$i( p(#t'u 4i#a#$a'(a *(4i&itului *( )tatH

Sol*ul &'(*ito' al contului 22 evideniaz valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare aflate n curs de decontare, la finele perioadei.

CLASA BII. BENITURI @l CCELTUIELI DIN ACTIBITATEA DE TRE?ORERIE

*u a!utorul conturilor din aceast clas se ine evidena veniturilor i a c"eltuielilor care privesc activitatea trezoreriei statului. (ceste conturi se folosesc n principal n contabilitatea trezoreriei i a contabilitii publice centrale din cadrul #inisterul Finanelor +ublice (4irecia 7eneral a 'rezoreriei i 4irecia *ontabilitii +ublice). 4in aceast clas fac parte conturile:

CONTUL 58 HB(#itu'i *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH

(cest cont are funciunea de +asiv.

S( &'(*it(a,-0 &u:
- dob$nzile ncasate n contul trezoreriei statului, din plasamentele financiare efectuate n cursul anului (din disponibilitile aflate n contul %enerai al trezoreriei statului i din disponibilitile pe termen mediu i lun%, din contravaloarea n lei a mprumuturilor e&terne).

197

- valoarea comisioanelor ncasate pentru serviciile prestate ordonatorilor de credite i altor beneficiari - ma!orrile de nt$rziere calculate i ncasate pentru neplata n termen a ratelor scadente la mprumuturile i avansurile acordate prin trezoreria statului, calculate n condiiile le%ii, prin debitul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 58 HB(#itu'i *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH

S( *(+it(a,-0 &u:
- totalul c"eltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele aprobate prin bu%etul trezoreriei operative la finele anului pentru nc"iderea contului, prin creditul contului:-0 K*"eltuieli din activitatea trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 58 HB(#itu'i *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH I 51 HC<(ltui(li *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH

Sol*ul &'(*ito' ai contului -C, reprezint e&cedentul anual rezultat din e&ecuia bu%etului trezoreriei statului, ca diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, care se reporteaz n anul urmtor ca resurs a trezoreriei statului i se utilizeaz dup scderea creanelor statului devenite insolvabile, pentru acoperirea c"eltuielilor aprobate n bu%etul trezoreriei statului.

CONTUL0 51 HC<(ltui(lii *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH

<ste un cont cu funciunea de (ctiv. n cadrul contului sintetic de %r. @ se desc"id conturi analitice pe cate%orii de c"eltuieli prevzute prin bu%etul de venituri i c"eltuieli a6 trezoreriei, aprobat potrivit le%ii. +rincipalele c"eltuieli specifice activitii trezoreriei prevzute prin bu%et sunt: dob$nzile pltite la mprumuturile an%a!ate prin trezorerie, comisioanele i ma!orrile de nt$rziere pltite, rate i dob$nzi la datoria public, dob$nzi pltite la depozitele i disponibilitile pstrate n contul trezoreriei, diverse c"eltuieli le%ate de buna desfurare a activitii trezoreriei (c"eltuieli materiale i serviciile pentru ntreinerea i funcionarea trezoreriilor statului i a bazei informaionale a acestora, inclusiv plata comisioanelor, ta&elor potale, transportului de numerar, paza sediilor, ntreinerii, funcionrii i asi%urrii mi!loacelor de transport a numerarului i valorilor, publicitate, c"irii, comisioane cuvenite bncilor i cecului pentru serviciile prestate n contul trezoreriei statului, c"eltuielile de capital pentru dotri specifice, lucrri de construcii monta! i amena!area spaiilor necesare activitii trezoreriei, c"eltuieli cu privire la stimularea i consolidarea personalului n activitatea specific a trezoreriei s.a.)

S( *(+it(a,-0 &u:
-c"eltuielile specifice activitii trezoreriei statului, evideniate pe analitice desc"ise pe cate%orii de c"eltuieli aa cum au fost aprobate prin bu%etul trezoreriei, prin creditul contului: 20 K*ont corespondent al trezorerieiK.

198

A'ti&ol &o#ta+il 51 HC<(ltui(li *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

S( &'(*it(a,-0 &u:
- totalul c"eltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele stabilite prin bu%etul trezoreriei, operaiune nre%istrat la finele anului, prin debitul contului: -C K:enituri din activitatea trezorerieiK
A'ti&ol &o#ta+il 58 HB(#itu'i *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH I 51 HC<(ltui(li *i# a&ti9itat(a t'(,o'('i(iH

Sol*ul &o#tului -0, este debitor n cursul anului i reflect totalul c"eltuielilor efectuate la finele fiecrei perioade de raportare iar la sf$ritul anului contul se soldeaz, prin nc"idere cu veniturile realizate de ctre trezorerie.

CLASA BIII. EACEDENTE D DEFICITE

n aceast clas se cuprind conturile cu a!utorul crora se evideniaz rezultatele e&ecuiei bu%etului de stat i a bu%etului asi%urrilor sociale de stat. 4in aceast clas fac parte conturile:

CONTUL 68 HEACEDENT D DEFICIT al +u.(tului *( )tatH

<ste un cont cu funciune de +asiv. *u a!utorul acestui cont se reflect la sf$ritul anului e&cedentul sau deficitul bu%etului de stat, rezultat ca diferen ntre :<5@';)@,< =l *J<,';@<,@,< bu%etului de stat. )ezultatele e&ecuiei bu%etului de stat se pot stabili: a. la nivelul fiecrei trezorerii (operative, !udeene) b. la nivelul trezoreriei centrale (din #inisterul Finanelor +ublice). >peraiunile care se efectueaz de ctre trezoreriile statului (municipale, oreneti, comunale i direciile de trezorerie i contabilitate public !udeene) pentru nc"iderea n bune condiii a fiecrui e&erciiu bu%etar sunt stabilite prin 5orme metodolo%ice i +recizri ale #inisterului Finanelor +ublice emise n cursul lunii decembrie a fiecrui an bu%etar. +otrivit +recizrilor primite, trezoreriile statului au obli%aia de a asi%ura nre%istrarea tuturor operaiunilor care privesc ncasarea veniturilor i efectuarea plilor (c"eltuielilor) din bu%etul de stat p$n la finele fiecrui an (ultima zi lucrtoare), at$t n conturile sintetice c$t i n conturile analitice desc"ise pe pltitori i instituii publice, dup caz. 4up nre%istrarea tuturor operaiunilor n conturile sintetice i analitice, fiecare trezorerie are obli%aia de a ntocmi balane de verificare sintetice i analitice, care stau la baza efecturii operaiunilor de nc"idere la finele anului. ,a nc"eierea e&erciiului bu%etului de stat, potrivit +recizrilor #inisterului Finanelor +ublice, trezoreriile statului procedeaz dup cum urmeaz:
199

/a nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale), dup re%ularizarea transferurilor primite de ctre bu%etele locale cu bu%etul de stat (cu respectarea precizrilor #inisterului Finanelor +ublice), se procedeaz la transmiterea veniturilor i c"eltuielilor privind bu%etul de stat, n contul trezoreriei !udeene (n primele E zile ale anului urmtor). n contabilitatea trezoreriei operative se fac urmtoarele operaiuni i nre%istrri contabile: a) virarea cu ordin de plat a soldului creditor al contului .C K:eniturile bu%etului de statK, evideniat n balana de verificare, prin articolul contabil: 28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH b) preluarea cu dispoziie de ncasare, din contul trezoreriei !udeene a sumei aferente soldului debitor al contului .? K *"eltuielile bu%etului de statK, din balana de verificare prin articolul contabil: 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 2/ H C<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH >rdinul de plat i dispoziia de ncasare se transmit de ur%en la direcia trezoreriei i contabilitii publice !udeene /a nivelul ,ireciei de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza documentelor primite de la trezoreriile operative se procedeaz la nre%istrarea n contabilitatea proprie a rezultatului e&ecuiei bu%etului de stat astfel: a) primirea cu ordin de plat n contul trezoreriei !udeene a venituri-ior bu%etului de stat, de la trezoreriile operative, prin articolul contabil:
31 HCo)it &o'()po#*(#t a: t'(,o'('i(iH I 68 H(;&(*(#t D D(4i&it aK +u.(tului *( )tatH Ea#aliti& p( 4i(&a'( t'(,o'('i(F

b) preluarea cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei !udeene a soldului, c"eltuielilor bu%etului de stat, de ctre trezoreriile operative, prin articolul contabil:
68 HE;&(*(#t D D(4i&it al +u.(tului *( )tatH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH Ea#aliti& p( 4i(&a'( t'(,o'('i(F

Sol*ul &o#tului 68 K<&cedent / deficit al bu%etului de statK rm$ne n contabilitatea trezoreriei i se raporteaz n bilanul anual al trezoreriei. +$n la data de 0E ianuarie a anului urmtor 4irecia de trezorerie i contabilitatea public !udeean transfer rezultatul (e&cedent sau deficit) e&ecuiei anuale a bu%etului de stat n contul #inisterului Finanelor +ublice desc"is la centrala 35).

200

+$n la efectuarea i nre%istrarea n contabilitatea proprie a operaiunilor prezentate mai sus, 4irecia de trezorerie i contabilitatea public !udeean va lua urmtoarele msuri: - confruntarea permanent a soldului contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiKdin contabilitatea proprie, cu soldul aceluiai cont din contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti comunale, ntre aceste conturi e&ist$nd o identitate perfect la finele fiecrui an bu%etar. - *larificarea tuturor operaiunilor nre%istrate temporar n contul 2. K4econtri cu 35) din operaiuni iniiateK, acest cont poate apare cu sold la finele anului - obinerea confirmrii concordanei soldului contului 2- K4econtri cu trezoreria %eneral a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei statului !udeeneK, cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a #inisterului Finanelor +ublice - 4irecia 7eneral a 'rezoreriei i 4irecia *ontabilitii +ublice - inventarierea, p$n ia finele anului, de ctre toate trezoreriile statului a certificatelor de trezorerie nre%istrate n contul B0 K*ertificate de trezorerie de la populaia pentru finanarea deficitului bu%etarK, precum i a certificatelor de depozit nre%istrate n contul B. K*ertificate de depozitK.

CONTUL 61 HEACEDENT D DEFICIT al +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

<ste un cont cu funciune de +asiv. *u a!utorul acestui cont se reflect la sf$ritul anului e&cedentul sau deficitul bu%etului asi%urrilor sociale de stat. (cest cont funcioneaz la nivelul trezoreriilor statului din municipiile reedin de !ude care nc"eie n contabilitatea proprie e&ecuia bu%etului asi%urrilor sociale de stat reflectat n conturile .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK si .E K *"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK. n contabilitatea trezoreriei statului din municipiile reedin de !ude la sf$ritul anului, contul D0 K<&cedent / deficit a6 bu%etului asi%urrilor sociale de statK,

S( &'(*it(a,- p'i#
- debitul contului .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de staiK (soldul creditor la finele anului)
A'ti&ol &o#ta+il 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' I 61 HE;&(*(#tD*(4i&it al )o&ial( *( )tatH E)ol* &'(*ito' la 4i#(l( a#uluiF +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

S( *(+it(a,-0 p'i#
- creditul contului .,E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK(soldul debitor ia finele anului)
201

A'ti&ol &o#ta+il

61 HE;&(*(#tD*(4i&it al +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

I 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

Sol*ul &o#tului D0 la finele anului se reflect n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de !ude. 'rezoreria operativ municipal, reedin de !ude, va urmri ca 4irecia 7eneral de #unc i 8olidaritate 8ocial (de la !ude) s re%ularizeze, p$n la 0E ianuarie anul urmtor, cu #inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale, rezultatul e&ecuiei bu%etului asi%urrilor sociale de stat nre%istrat la sf$ritul anului astfel: - soldui creditor al contului D0 K<&cedent / deficit al bu%etului asi%urrilor sociale de statK se vireaz cu >rdin de plat n contul D0 desc"is pe seama #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale la 'rezoreria municipiului 3ucureti - soldui debitor al contului D0 K<&cedent / deficit al bu%etului asi%urrilor sociale de statK aflat n conabilitatesa trezoreriilor statului (la municipiu reedin de !ude) se preia de ctre 4ireciile %enerale de munc i solidaritate social (!udeene) cu 4ispoziie de ncasare din contul #inisterului #uncii i 8olidaritii 8ociale, dec"is la 'rezoreria municipiului 3ucureti. n situaiile n care conturile .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de stat 0 i .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK sunt desc"ise i la trezoreriile statului, oreneti sau municipale (care nu sunt reedin de !ude), soldul creditor i respectiv debitor al acestor conturi se vor vira la data de ?C decembrie n aceleai conturi desc"ise la trezoreria statului a municipiului reedin de !ude pe seama 4ireciei 7enerale de #unc i 8olidaritate 8ocial (!udeean). n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de !ude aceste operaiuni se nre%istreaz prin articolele contabile:
31 Co#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH @i 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' I 31 Co#t &o'()po#*(#t )o&ial( *( )tatH al t'(,o'('i(iH I 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&iai( (l( )tatH

*onturile .. i .E la nivelul trezoreriei municipale reedin de !ude se nc"id prin contul D0 K<&cedent / deficit al bu%etului asi%urrilor sociale de statK aa cum s-a prezentat mai sus.

CONTUL 62 HSol* +u.(t lo&alH EE;&(*(#tF

<ste un cont cu funciune de +asiv. *u a!utorul acestui cont se reflect la sf$ritul anului rezultatul e&ecuiei de cas (e&cedent sau deficit) al fiecrui bu%et local. ,a sf$ritul anului bu%etar n contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti i comunale, dup efectuarea re%ularizrii transferurilor primite de ctre bu%etele

202

locale cu bu%etul de stat i dup includerea n structura bu%etului local a veniturilor i c"eltuielilor cu destinaie special (evideniate n conturi distincte la trezorerie) se procedeaz la stabilirea rezultatului e&ecuiei de cas a fiecrui bu%et local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate i evideniate n contul .0 K:eniturile bu%etului localK i totalul plilor de cas nre%istrate n contul .B K*"eltuielile bu%etului localK, n care scop se fac urmtoarele operaiuni: a) stabilirea e&cedentului total al fiecrui bu%et local prin efectuarea urmtoarelor nre%istrri n contabilitate: 21 HB(#itu'il( +u.(tului lo&alH I 62 HE;&(*(#tH =i 62 HE;&(*(#tH I 24 HC<(ltui(lil( +u.(tu:ui to&aKH

b) stabilirea e&cedentelor rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea c"eltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli, n cazul n care veniturile i c"eltuielile cu destinaie special nu au fost incluse n structura bu%etului local), prin articolul contabil: 62 HE;&(*(#tH I 6/ HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i &u *()ti#a$i( )p(&ial-H

c) rambursarea mprumuturilor restante, a dob$nzilor i comisioanelor aferente acestora (conform art. ?. alin. 0 din ,e%ea privind finanele publice locale nr. 0D1/011D) pe baz de ordin de plat prezentat de autoritile locale, prin articolul contabil:
62 HE;&(*(#tH I J 31 HCo)it &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH 18.86H Di)po#i+il *i# 4o#*ul *( t(,au' al >u*($uluiH

d) *onstituirea fondului de rulment la nivelul soldului creditor al contului D. Ke&cedentK rmas dup efectuarea operaiunilor de la alineatele b) i c) de mai sus:
62 HE;&(*(#tH I 64 HFo#* *( 'ul2(#t p'op'iu al u#it-$ii a*2i#i)t'ati9 t('ito'ial(H

Sol*ul &'(*ito' al contului D. reprezint e&cedentul fiecrui bu%et local la finele perioadei de raportare.

CONTUL 6/ HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i &u *()ti#a$i( )p(&ial-H

<ste un cont cu funciune de +asiv. 8e crediteaz,
203

- la finele anului cu e&cedentele stabilite pentru fiecare venit cu destinaia special, prin debitul contului D. K<&cedentK.
A'ti&ol &o#ta+iK: 62 HE;&(*(#t I 6/ HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i &u *()ti#a$i( )p(&ial-H

S( *(+it(a,-: - potrivit normelor de utilizare a acestor e&cedente, n anul urmtor n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nre%istreaz %oluri temporare de mi!loace financiare prin creditul contului .0 K:eniturile bu%etelor localeK
A'ti&ol &o#ta+il: 6/ HDi)po#i+il &li# 9(#itu'i &u I 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H0 *()ti#a$i( )p(&ial-H

CONTUL 64 HFo#* (l( 'ul2(#t: p'op'iu al u#it-$ii a*2i#i)t'ati9 t('ito'ial(H.

<ste un cont cu funciune de +asiv. 8e crediteaz cu: - suma fondului de rulment stabilit la nc"iderea e&erciiului bu%etului la finele anului bu%etar, prin debitul contului:
62 HE;&(*(#tH A'ti&ol &o#ta+il: 62 H E;&(*(#tH I 64 HFo#* *( 'ul2(#t p'op'iu al u#it-$ilo' a*2i#i)t'a)ti9 t('ito'ial(H

S( *(+it(a,- &u: - sumele utilizate potrivit normelor n vi%oare n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nre%istreaz %oluri temporare de mi!loace financiare prin creditul contului .0 K:eniturile bu%etelor localeK cu condiia reconstituirii acestuia atunci c$nd mi!loacele financiare pro%ramate sunt realizate.
A'ti&ol &o#ta+il: 64 HFo#* *( 'ul2(#t p'op'iu I 21 HB(#itu'il( +u.(t(lo' lo&al(H

al u#it-$ii a*2i#i)t'ati9 t('ito'ial(H

Sol*ul &'(*ito' al contului reprezint disponibilul e&istent n fondul de rulment la finele perioadei de raportare.

CLASA IA. HCONTURI !N AFARA BILANULUIH

n aceast clas se cuprind conturi n afara bilanului cu a!utorul crora se asi%ur evidena (n partid simpl) a creditelor desc"ise i repartizate pe seama

204

ordonatorilor de credite finanai din bu%etul de stat, din bu%etele locale i din bu%etul asi%urrilor sociale de stat. n aceast clasa de conturi se cuprind:

CONTUL 8.1 HC'(*it( *()&<i)( %i '(pa'ti,at( p( )(a2a o'*o#ato'ilo' *( &'(*it( 4i#a#$a$i *i# +u.(tul *( )tatH
!# *(+itul &o#tului se nre%istreaz creditele bu%etare desc"ise sau repartizate de #inisterul Finanelor +ublice i de ctre ordonatorii principali de credite, dup caz, pe baza Kcererilor de desc"idere a creditelor bu%etare i a dispoziiilor bu%etareK. n creditul contului se nre%istreaz creditele bu%etare retrase. nre%istrrile contabile se efectueaz zilnic n K!urnalul operaiunilor de crediteK separat pentru debitul i creditul contului. <videna analitic privind desc"iderea, repartizarea, sau retra%erea creditelor bu%etare se ine pe conturi analitice desc"ise fiecrui ordonator principal sau secundar de credite, pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare i pe cate%orii de c"eltuieli, cu respectarea metodolo%iei aprobate de #inisterul Finanelor +ublice.

CONTUL 8.2 HC'(*it( *()&<i)( %i '(pa'ti,at( p( )(a2a o'*o#ato'ilo' 4i#a#$a$i *i# +u.(t(l( lo&al(H
n debitul contului se nre%istreaz creditele bu%etare desc"ise sau repartizate de ordonatorii principali de credite (primarii i preedinii consiliilor !udeene) din bu%etele locale proprii, pe baza documentelor K*omunicare de desc"idere a creditelorK i K4ispoziie bu%etarK, dup caz. n creditul contului se nre%istreaz creditele bu%etare retrase. <videna analitic privind desc"iderea, repartizarea sau retra%erea creditelor bu%etare, se ine pe conturi analitice desc"ise pe fiecare unitate administrativ teritorial (instituie public) i pe capitole i cate%orii de c"eltuieli prevzute prin bu%etele locale, cu respectarea metodolo%iei aprobate.

CONTUL 8./ HC'(*it(l( *()&<i)( %i '(pa'ti,at( *i# +u.(tul a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH
n debitul contului se nre%istreaz creditele desc"ise i repartizate lunar, din bu%etul anual aprobat, de ctre ordonatorul principal de credite6 (#inisterul #uncii i 8olidaritii 8ociale) pe baza documentelor, K*erere de desc"idere a creditelor bu%etareK i K4ispoziie bu%etarK dup caz: n creditul contului se nre%istreaz creditele bu%etare retrase. <videna analitic privind desc"iderea, repartizarea sau retra%erea creditelor bu%etare se ine pe conturi analitice pe fiecare ordonator secundar sau teriar, i pe capitole, subcapitole sau cate%orii de c"eltuieli, cu respectarea metodolo%iei aprobate.
205

CONTUL 804 HGa'a#$ii +u.(ta'( a&o'*at( i#)titu$iilo' pu+li&(H

n debitul contului se nre%istreaW %araniile acordate n numele i n contul statului de instituiile financiare sau bncile comerciale (<&imbanY) instituiilor publice care au aprobate anumite proiecte cu %aranie %uvernamental conform ,e%ii D0/0111, K,e%ea datoriei publiceK. n creditul contului se nre%istreaz %araniile bu%etare retrase sau cele care nu i mai au obiect. <videna analitic se ine pe conturi analitice desc"ise pentru fiecare instituie public beneficiar n care se opereaz zilnic sau ori de c$te ori este cazul.

CONTUL 8.3 HC'(*it( *()&<i)( *i# +u.(tul t'(,o'('i(i )tatuluiH

n debitul contului se nre%istreaz creditele bu%etare desc"ise sau repartizate de ctre #inisterul Finanelor +ublice prin 4irecia 'rezoreriei i a *ontabilitii +ublice, pentru 4irecia de trezorerie i contabilitate public !udeean, pe baza Kcererii de desc"idere a creditelor bu%etareK i a 4ispoziiilor bu%etareK. n creditul contului se nre%istreasz creditele bu%etare retrase. nre%istrrile se fac zilnic n K!urnalul operaiunilor de crediteK separat pentru debitul i creditul contului. <videna analitic se realizeaz prin desc"iderea .pe fiecare trezorerie operativ a unui cont analitic i urmrirea nc"iderii acestuia la sf$ritul e&erciiului financiar prin utilizarea creditelor sau retra%erea acestora.

CONTUL 85 H at('ial( &o#)u2a+il( p(#t'u a&ti9itat(a *( t'(,o'('i(H

n debitul contului se nre%istreaz valoarea materialelor consumabile aprovizionate pentru activitatea trezoreriei n creditul contului se nre%istreaz valoarea materialelor consumabile utilizate pentru activitatea curent a trezoreriei. <videna analitic se realizeaz prin desc"iderea pentru fiecare trezorerie operativ a unui cont analitic i urmrirea nc"iderii acestuia la sf$ritul e&erciiuWlui financiar prin utilizarea materialelor sau retra%erea acestora.

CONTUL 87 HDo+N#,i &o#)tatat( ult('io' '-)&u2p-'-'iiH

n debitul contului se nre%istreaz dob$nzile constatate cu ocazioa controlului financiar ulterior la certificatele de depozit crora n mod eronat li s-au stabilit dob$nzile (n plus sau n minus). n creditul contului se nre%istreaz dob$nzile a cror re%im !uridic s-a stabilit n sensul c au fost acordate sau au fost retrase i sunt aferente certificatelor de depozit. <videna analitic se or%anizeaz pVe cele dou tipuri de certuificate iar n cadrul acestora pe trezoreriile operative.

206

Capitolul B RAPORTAREA EAECUIEI BUGETARE @I A CONTURILOR TRE?ORERIEI

7.1. !NTOC IREA @l TRANS ITEREA LUCR=RILOR DE EAECUIE
*onform normelor metodolo%ice n vi%oare trezoreria ca instituie financiar de interes public are obli%aia s ntocmeasc i s raporteze periodic situaii de e&ecuie pentru activitatea proprie pe baza datelor din contabilitate. n acest scop, la finele anului c$t i n cursul anului la termenele stabilite pentru raportare, vor fi luate msurile necesare pentru efectuarea tuturor operaiunilor le%ate de nc"iderea e&ecuiei financiare. +otrivit normelor, la nivelul fiecrei trezorerii se ntocmesc i raporteaz urmtoarele situaii: - Filnic
-

*0ituaia disponibilitilor aflate $n contul trezoreriei statului* n care se reflect sub forma indicatorilor sintetici, e&ecuia bu%etului de stat i bu%etelor locale comparativ cu situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei. *0ituaia de e&ecuie bugetar operativ*, se ntocmete la nivelul trezoreriilor municipale, oreneti i comunale se centralizeaz ia nivelul trezoreriei !udeene, dup care se transmite 4ireciei 7enerale a 'rezorerie i *ontabilitii +ublice din #inisterul Finanelor +ublice. ,unar i trimestrial, *0ituaia de e&ecuie 'de cas( a bugetului* (de stat, local, asi%urrilor sociale de stat, separat pe fiecare bu%et).

8ituaia se ntocmete la nivelul fiecrei trezorerii operative i se centralizeaz n cadrul direciei de trezorerie i contabilitate public !udeean dup care se transmite la #inisterul Finanelor +ublice, i 4ireciei 7enerale a 'rezoreriei i 4ireciei *ontabilitii +ublice. 4atele cuprinse n raportrile periodice, mai sus menionate, se verific sub aspectul e&actitii lor cu datele din evidena operativ i din contabilitate, cuprinse n balanele de verificare zilnice din contabilitatea trezoreriei. n vederea nc"iderii n bune condiii a e&erciiului bu%etar, #inisterul Finanelor +ublice emite norme metodolo%ice specifice, care se transmit tuturor trezoreriilor !udeene ale statului pentru a asi%ura un sistem unitar de lucru. (stfel unitile trezoreriei i contabilitii publice !udeene vor urmri n mod deosebit urmtoarele: 0. - efectuarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli

207

.. - ntocmirea 3alanei de verificare sintetice i analitice stabilind concordana ntre conturile analitice i contul sintetic corespunztor pentru toate veniturile i c"eltuielile bu%etare, a fondurilor speciale i a disponibilitilor ?. - @nventarierea numerarului e&istent n casieria tezaur i confruntarea cu soldul contului 0C K*asaK din contabilitate B. - concordana dintre soldul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK din balana trezoreriei !udeene cu soldul aceluiai cont din balana trezoreriilor operative E. - trezoreriile operative care nu au casierie tezaur, la care operaiunile de pli n numerar se efectueaz prin cont la o banc comercial, vor vira cu ordin de plat soldul rmas neutilizat n acest cont la finele anului, n contul curent al trezoreriei !udeene desc"is la 3anca 5aional a )om$niei 2. - inventarierea certificatelor de trezorerie, i a certificatelor de depozit, verific$nd dac rezultatul inventarului corespunde cu soldurile conturilor B0 K*ertificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bu%etarK i B. K*ertificate de depozitK -. confirmarea de ctre instituiile publice a soldului din e&trasele de cont eliberate de trezoreriile operative D. - re%ularizarea transferurilor primite de ctre bu%etele locale cu bu%etul de stat, restituindu-se sumele rmase nefolosite la finele anului +entru raportarea e&ecuiei bu%etare i a contului curent a6 trezoreriei statului, #inisterul Finanelor +ublice transmite pro%rame informatice i formulare specifice lucrrilor ce se ntocmesc i anume: Formular C0 Formular C. Formular C? - 3ilanul contabil al trezoreriei statului - <&ecuia operativ (zilnic) - 8ituaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului

Formular CB( - *ontul de e&ecuie al bu%etului de stat Formular CB3 - *ontul de e&ecuie al bu%etului local Formular CB* - *ontul de e&ecuie ai bu%etului asi%urrilor sociale de stat Formular CB4 - *ont de e&ecuie al bu%etului de venituri i c"eltuieli al trezoreriei 8tatului Formular CE - 8ituaia disponibilitilor instituiilor instituiilor publice. 4up efectuarea tuturor operaiunilor menionate la pct. 0 - D se ntocmesc conturile de e&ecuie pe bu%ete, stabilindu-se totalul veniturilor i totalul c"eltuielilor desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bu%etare stabilindu-se rezultatul bu%etar, e&cedent sau deficit, dup care se procedeaz la nc"iderea e&ecuiei fiecrui bu%et. >rdinea de efectuare a nc"iderii bu%etare anuale este stabilit de #inisterul Finanelor +ublice 7eneral prin 4irecia 'rezoreriei i *ontabilitii +ublice i este urmtoarea: 1nc%iderea e&ecuiei bugetului asigurrilor sociale de stat 'rezoreriile municipale (nereedin de !ude) i cele oreneti transmit soldul contului .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK mpreun cu toate

208

documentele !ustificative pentru ncasarea contribuiei asi%urrilor sociale, n contul bu%etului asi%urrilor sociale de stat, desc"is ia trezoreria municipal reedin de !ude, proced$nd astfel: a( la trezoreria operativ:
22 HB(#itu'il( +u.(tuiui a)i.u'-'ilo'1 I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH )o&ial( *( )tatH

b( la trezoreria judeean:
31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i Eo'-%(#(%ti 2u#i&ipal( #('(%(*i#$*( >u*($F I 31 HCo#t &o'()po#*(#t a: t'(,o'('i(i E2u#i&ipal( '(%(*i#$- *( >u*($F

c( la trezoreria municipal reedin de jude:

31 H&o#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH I 22 HB(#itu'il( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

n cazul n care contul .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK a fost desc"is la nivelul trezoreriilor municipale (cu e&cepia municipiului reedin de !ude) sau oreneti, se transfer cu dispoziie de ncasare plile de cas din acest cont, n contul .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK desc"is pe seama 49#88 la trezoreria municipal reedin de !ude. 'otodat se transmite i contul de e&ecuie pe baza cruia se vor nre%istra plile de cas. +entru aceasta se efectueaz urmtoarele operaiuni: a( la trezoreria municipal 'nereedin de jude( sau oreneasc
31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' )o&ial( *( )tatH

b( la trezoreria judeean:
31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i - 31 Co#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i E'(%(*i#$- *( >u*($FH E2u#i&ipal- #('(%(*i#$- *( >u*($ )au o'-%(#(a)&-H

c( la trezoreria municipal reedin de jude:

21 HC<(ltui(lil( +u.(tului a)i.u'-'ilo' I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH )o&ial( *( )tat &o* 4i)&al DG SSH

209

'rezoreria municipal reedin de !ude, nc"eie n contabilitatea proprie, e&ecuia bu%etului asi%urrilor sociale de stat astfel: - *rediteaz contul D0 K<&cedent /4eficit al bu%etului asi%urrilor sociale de statK prin debitul contului .. K:eniturile bu%etului asi%urrilor sociale de statK. - 4ebiteaz contul D0 K<&cedent /4eficit al bu%etului asi%urrilor sociale de statK prin creditul contului .E K*"eltuielile bu%etului asi%urrilor sociale de statK. 8oldul contului D0 se raporteaz n bilanul contabil al trezoreriei statului la finele anului. 1nc%eierea e&ecuiei bugetului de stat 'rezoreriile operative ntocmesc ordinul de piai prin care vireaz soldul creditor al contului .C K:eniturile bu%etului de statK reflectat n ultima balan de verificare, efectu$ndu-se operaiunile: a( la trezoreria operativ
28 HB(#itu'il( +u.(tului *( )tatH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

b( la trezoreria judeean
31 HCo#t &o'()po#*(#t aK t'(,o'('i(i0 Ea#aliti& t'(,o'('ia op('ati9-FH I 68 HE;&(*(#tDD(4i&it al +u.(tului *( )tatH

4e asemenea, trezoreriile operative ntocmesc dispoziii de ncasare prin care preiau din contul trezoreriei !udeene soldulM debitor al contului .? K*"eltuielile bu%etului de statK efectu$ndu-se operaiunile: - la trezoreria operativ:
31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 2/ HC<(ltui(lil( +u.(tului *( )tatH

- 2a trezoreria judeean:
68 H(;&(*(#tDD(4i&it al +u.(tului *( )tatH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i Ea#aliti& t'(,o'('ia op('ati9-FH

8oldul contului DC se raporteaz n bilanul trezoreriei statului la finele anului. 1nc%eierea e&ecuiei bugetelor locale 4up re%ularizarea operaiunilor cu bu%etul de stat, n contabilitatea trezoreriei statului se stabilete rezultatul e&ecuiei de cas al fiecrui bu%et local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate n contul .0 K:eniturile bu%etului localK i totalul plilor nre%istrate n contul .B K*"eltuielile bu%etului localK efectu$ndu-se nre%istrarea:

210

21 HB(#itu'i4( +u.(tului lo&alH 62768282

I 62768281 HE;&(*(#tH I 24 HC<(ltui(lil( +u.(tului lo&alH

)epartizarea soldului contului D.1DC.C0 K<&cedentK al bu%etului local se face astfel: a) se stabilesc e&cedentele rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea c"eltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli)
62768281 HE;&(*(#tH I 6/ HDi)po#i+il *i# 9(#itu'i &u *()ti#a$i( )p(&ialEa#aliti& p( 4i(&a'( )u')- *( 9(#itF

b) rambursarea mprumuturilor restante, a dob$nzilor aferente i a comisioanelor acestora pe baz de ordin de plat. +entru rambursarea mprumuturilor din fondul de tezaur se tac urmtoarele nre%istrri pe baza >+J' ntocmit: - la trezoreria operativ
62768281 HE;&(*(#tH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH

- la trezoreria judeean:
31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(i op('ati9(H I 31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(i 2u#i&ipal( '(%(*i#$- *( >u*($H

- la trezoreria municipal reedin de jude:

31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(iH I 18.86 HFo#* *( t(,au'H

c) dup efectuarea operaiunilor la pct. a i b se constituie fondul de rulment ia nivelul soldului creditor al contului D.1DC.C0 K<&cedentK rmas dup aceste operaiuni.
62768281 I 64 HFo#* *( 'ul2(#t p'op'iiT a: u#it-$ilo' a*2i#i)t'ati9-t('ito'iai(H

1nc%eierea e&ecuiei bugetului de venituri i c%eltuieli al trezoreriei statului. 'rezoreriile operative transmit cu ordin de plat soldul contului -C K:eniturile trezoreriei statului din dob$nzi ncasate i alte venituriK i preiau cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei !udeene soldul debitor a6 contului 2E K8ume de primit din bu%etul trezorerieiK i -0 K*"eltuielile bu%etului trezoreriei statuluiK.
211

(ceste operaiuni se evideniaz astfel: - la trezoreriile operative:

58 HB(#itu'il( t'(,o'('i(i )tatuluiH I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH t'(,o'('i(i )tatuluiH 11 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 51 HC<(ltui(lil( +u.(tului t'(,o'('i(i )tatuluiH

31 HCo#t &o'()po#*(#t al t'(,o'('i(iH I 31 HSu2( *( p'i2it *i# +u.(tul

- 2a trezoreria judeean:
31 HCo#t &o'()po#*(#t ai t'(,o'('i(i a#aliti& t'(,o'('ia op('ati9-H I 34 HD(&o#t-'i p'i9i#* +u.(tul t'(,o'('i(i )tatului0 &u )ol*ul &o#tului 58 HB(#itu'il( t'(,o'('i(i )tatuluiH 34 HD(&o#t-'i p'i9i#* +u.(tul t'(,o'('i(i I 31 HCo#t &o'()po#*(#t al )tatuluiH t'(,o'('i(i0 a#aliti&0 t'(,o'('ia op('ati9- &u )ol*ul &o#tului 31HSu2( *( p'i2it *i# +u.(tul t'(,o'('i(iK )tatului '()p(&ti9 &u )ol*u: &o#tului 51 HC<(ltui(lil( +u.(tului t'(,o'('i(iH

4up efectuarea tuturor operaiunilor de nc"idere a e&ecuiei bu%etare la nivelulMtrezoreriei !udeene se fac urmtoarele verificri: - se confrunt soldul contului 20 K*ont corespondent al trezorerieiK din evidena proprie cu soldul aceluiai cont din evidena trezoreriilor operative, ntre acestea trebuie s e&iste o identitate perfect - contul 20 K*ont corespondent al trezorerieiK, analitic operaiuni n curs de lmurire i contul 2. K4econtri cu 3anca 5aional a )om$niei din operaiuni iniiateK nu trebuie s prezinte sold @a finele anului - se obine confirmarea concordanei dintre soldul contului 2- K4econtri cu trezoreria %eneral a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei !udeeneK cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a #inisterului Finanelor +ublice. 4up efectuarea tuturor operaiunilor de verificare prezentate mai sus, trezoreriile operative ntocmesc, prin pro%ram informatic, situaiile privind raportarea e&ecuiilor bu%etare i a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei. (ceste situaii se transmit prin pota electronic pe formulare, la 'rezoreria !udeean, care centralizeaz datele raportate de trezoreriile operative, completeaz situaiile rezultate cu soldurile conturilor din balana de verificare proprie. )ezult astfel un nou set de raportri ale e&ecuiei bu%etare i a situaiei disponibilitilor

212

aflate n contul curent al trezoreriei !udeene a statului, care sunt supuse urmtoarelor operaiuni de verificare final: 0. 'oate conturile care prezint sold n balanele de verificare ale trezoreriilor operative i a trezoreriei !udeene trebuie s se re%seasc n situaiile de raportare a e&ecuiei bu%etare .. *onturile de e&ecuie bu%etar conin soldul conturilor de venituri i c"eltuieli desfurate pe capitole i subcapitole respectiv pe capitole i titulari potrivit clasificaiei bu%etare funcionale, economice i n profil departamental ?. 8oldul conturilor de disponibiliti raportate n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei statului, se re%sesc i n Formular CE K8ituaia disponibilitilor instituiilor publice desfurate pe titulari (ministere i or%ane ale administraiei de stat centrale, consilii locale i !udeene) B. :izarea drilor de seam ale instituiilor publice de ctre trezorerii, se face numai dup verificarea concordanei dintre soldurile raportate de trezorerie i a celor raportate de instituiile publice respective. E. n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului la finele anului, conturile de venituri i c"eltuieli bu%etare nu prezint sold. n aceste situaii se trece numai e&cedentul sau deficitul bu%etului respectiv al crui sold trebuie s corespund cu suma virat (ncasat) prin >+J' sau dispoziia de ncasare dup caz, prin care s-a virat sau au fost preluate sumele din contul trezoreriei centrale pentru nc"iderea contului. 2. 8oldurile conturilor din col. 0, n bilanul contabil s corespund cu bilanul raportat la finele anului precedent. -. 8oldul contului 20 din partea de activ s corespund cu soldul aceluiai cont din partea de pasiv a bilanului contabil, ca rezultat al nc"iderii corecte a anului bu%etar. 4up verificare, aceste situaii, privind raportarea e&ecuiei bu%etare i a contului trezoreriei statului se transmit prin pota electronic i letric, pe formulare la #inisterul Finanelor +ublice la termenele stabilite prin normele metodolo%ice. 'oate operaiunile prezentate p$n acum privesc nc"iderea unui e&erciiu bu%etar. n cursul anului situaiile de raportare sunt aceleai cu deosebirea c nu se efectueaz operaiunile de nc"idere a bu%etelor i de virare a soldurilor. 3ilanul contabil i situaia disponibilitilor instituiilor puiblice se ntocmesc numai trimestrial i la finele anului. 4ocumentele privind e&ecuia n structur i cu semnturile autorizate sunt prezentate n (ne&e.

7.2. BERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA TRE?ORERIEI LA FINELE ANULUI @I !NTOC IREA BILANULUI CONTABIL
n vederea nc"iderii e&erciiului financiar anual, la nivelul fiecrei trezorerii operative vor fi luate urmtoarele msuri:

213

a) asi%urarea nre%istrrii tuturor operaiunilor efectuate prin trezorerie n conturile sintetice i analitice de eviden b) verificarea rula!elor debitoare i creditoare ale conturilor sintetice corespunztoare c) stabilirea n conturile anuale de venituri, desc"ise pe pltitori, a debitelor rmase de ncasat, care se reporteaz n anul urmtor d) confruntarea i verificarea, soldului Kcontului corespondent al trezorerieiK din evidena proprie cu cel din evidena direciei de trezorerie !udeean sau 3anca 5aional, dup caz. 3ilanul contabil anual al trezoreriei nu se va nc"eia p$n nu se asi%ur concordana soldului corespondent. e) soldurile conturilor de fonduri cu destinaie special i a celor de disponibiliti vor fi confirmate n scris, de ctre instituiile publice titulare de cont. f) nre%istrarea sumelor din conturile fondurilor cu destinaie special, n.conturile trezoreriei centrale, cu respectarea normelor date n acest scop. ,a finele anului, potrivit normelor metodolo%ice ale #inisterului Finanelor +ublice, fiecare trezorerie ntocmete 3ilanul contabil anual pe baza situaiei conturilor contabile, a balanei de verificare a conturilor sintetice c$t i a balanelor analitice de verificare ntocmite distinct pentru: - *onturile de venituri i conturile de c"eltuieli privind bu%etul de stat, bu%etele locale i bu%etul asi%urrilor sociale de stat - *onturile fondurilor cu destinaie special - *onturile de disponibil ale instituiilor publice - *onturile de venituri i c"eltuieli privind activitatea trezoreriei.

214