MONOGRAFIE CONTABILA

Operatia 1.
Se infiinteaza societatea comerciala Practic S.R.L.,microintreprindere
avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 39.000.000 lei,fiecare
detinand 50% din partile sociale,format din:
Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei
Utilaj,aport asociat B 19.500.000 lei
1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii:
456 = 1011
A
B

39.000.000
19.500.000
19.500.000

1.2 varsarea capitalului social subscris:

% = 456A
214
5121

19.500.000
9.500.000
10.000.000

Operatia 2.
In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de
5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 16.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de catre asociati
5311 = %
456A
456B

16.000.000
8.000.000
8.000.000

2.2plata cheltuielilor de constituire

208 = 5311

5.200.000

Operatia 3.
Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000
lei,TVA 19%
% = 401
2133
4426

40.460.000
34.000.000
6.460.000

Operatia 4.
Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in
valoare de 7.500.000 lei.
6588 = 5311

7.500.000

Operatia 5.
Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se
salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La sfarsitul
lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielkilor cu salariile
641 = 421

5.000.000

5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = %
4372
4312
4313
444

1.044.070
50.000
583.500
350.000
60.570

5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451
6451
6452
6588
635

=
=
=
=
=

4311.1 cas
4311.2 san
4371
446.1
446.2

1.166.500
350.000
250.000
37.500
100.000

Operatia 6.
Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%.
% = 401
301
4426

178.083.500
149.650.000
28.433.500

Operatia 7.
Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare
de 750.000,TVA 19%.
% = 401
601
4426

892.500
750.000
142.500

Operatia 8.
Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8
zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare
601 = 301

79.400.000

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit

345 = 711

115.000.000

8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti

411 = %
136.850.000
701
115.000.000
4426
24.850.000
8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite
711 = 345

115.000.000

Operatia 9.
Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont banacar.
% = 411
5311
5121

136.850.000
21.850.000
115.000.000

Operatia 10.
Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.
% = 5311
421
401

4.848.430
3.955.930
899.500

Operatia 11.
Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din
factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un
comision de 150.000 lei.
% = 5121
4311.1
4311.2
4371
4372
4312
4313
444
446.1
446.2
401
6588

53.098.070
1.166.500
350.000
250.000
50.000
583.500
350.000
60.570
37.500
100.000
50.000.000
150.000

Operatia 12.
Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se
dau in consum in momentul intrarii in unitate.
% = 401
301
4426

3.367.700
2.830.000
537.700

601 = 301

2.830.000

Operatia 13.
Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de
munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile
641 = 421

7.500.000

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = %
4372
4312
4313
444

1.566.105
75.000
875.250
525.000
90.855

13.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1
6451 = 4311.2
6452 = 4371
6588 = 4461
635 = 4462

1.749.750
2.525.000
375.000
56.250
150.000

Operatia 14.
Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei.
5121 = 768

160.000

Operatia 15.
Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.
5121 = 5311

10.000.000

Operatia 16.
Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si
se achita furnizorului din disponibilul bancar.
% = 401
2131
4426
401 = 5121

9.996.000
8.400.000
1.596.000
9.996.000

Operatia 17.
Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.
411 = %
704
4427

10.472.000
8.800.000
1.672.000

Operatia 18.
Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in
valaore de 5.200.000 lei
681 = 2801
2081 = 208

5.200.000
5.200.000

Operatia 19.
Se regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426
4424 = 4426

23.522.000
13.647.700

Operatia 20.
Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii
rezultatului.
20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = %
601
635
641
6451
6452
6588
681

113.090.000
82.980.000
250.000
12.500.000
3.791.250
625.000
7.743.750
5.200.000

20.2 inchiderea conturilor de venituri

% = 121
701
704
768

123.960.000
115.000.000
8.800.000
160.000

Operatia 21.
Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.
21.1 calculul impozitului pe venit
Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru
calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a
achizitionat o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un
contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a
fortei de munca.
Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 = 115.560.000 lei
Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei
Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei
Impozit pe venit = 1.733.400 346.680 = 1.386.720 lei
21.2 inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441
121 = 691

1.386.720
1.386.720

Operatia 22.
Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel
- rezerve legale : 474.164 lei
- dividende : 609.116 lei
- surse proprii de finantare : 8.400.000 lei
129 = %
106
457

9.483.280
8.874.164
609.116

456 Decontari cu asociatii privind capitalul

Explicata

Debit

Credit

(1011) 39.000.000
Rulaje

39.000.000

39.000.000 (214)
16.000.000 (5311)
55.000.000

Total sume

39.000.000

55.000.000

Sold final

16.000.000

1011 Cap soc subscris nevarsat

Explicata

Debit

Credit

(1012) 39.000.000

39.000.000(456)

Rulaje

39.000.000

39.000.000

Total sume

39.000.000

39.000.000

Sold final
214 Mobilier,aparatutra birotica

1012 Cap soc subscris varsat

Explicata

Debit

Credit

Explicata

Debit

Credit

(456/A)9.500.000

39.000.000(1012)
Rulaje

39.000.000

Rulaje

9.500.000

Total sume

39.000.000

Total sume

9.500.000

Sold final

39.000.000

Sold final

5121 Conturi curente la banci in lei

2131 Echipamente tehnice

Explicata

Debit

Rulaje

(456/B)19.500.000
(401)8.400.000
27.900.000

Total sume

27.900.000

Sold final

9.500.000

Credit

27.900.000

Explicata

Debit

Credit

Rulaje

(456/A)10.000.000
(411)115.000.000
(678)160.000
(5311)10.000.000
135.160.000

53.098.070(4311,
4371,4372,4312,
4313,444,446,401,6588)
9.996.000(401)
63.094.070

Total sume

135.160.000

63.094.070

Sold final

72.065.930

5311 Casa in lei

Explicata

Debit

Credit

16.000.000
(411)21.850.000
Rulaje

37.850.000

5.200.000(208)
7.500.000(6588)
4.848.430(421,401)
10.000.000(5121)
27.548.430

Total sume

37.850.000

27.548.430

Sold final

10.301.570

208 Alte imobilizari necorporale

Explicata

Debit

Credit

(5311)5.200.000

5.200.000(2801)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Total sume

5.200.000

5.200.000

Sold final

401 Furnizori
Explicata

Debit

Credit

(5311)892.500
(512150.000.000
(5121)9.996.000
Rulaje

60.888.500

40.460.000(2133,4426)
178.083.500(301,4426)
892.500(601,4426)
3.367.700(301,4426)
9.996.000(2122,4426)
232.799.700

Total sume

60.888.500

232.799.700

Sold final

171.911.200

2133 Mijloace de transport

Explicata

Debit

Credit
23.522.000(4427)
13.647.700(4424)

Rulaje

(401)6.460.000
(401)28.433.500
(401)142.500
(401)537.700
(401)1.596.000
37.169.700

Total sume

37.160.700

Sold final

Credit

(401)34.000.000
Rulaje

34.000.000

Total sume

34.000.000

Sold final

4426 TVA deductibila

Explicata

Debit

34.000.000

6588 Alte cheltuieli de exploatare

Explicata

Debit

Credit
7.743.750(121)

37.160.700

Rulaje

(5311)7.500.000
(446)37.500
(5121)150.000
(446)56.250
7.743.750

37.160.700

Total sume

7.743.750

7.743.750

Sold final

7.743.750

421 Personal - salarii datorate

Explicata

Debit

Credit
5.000.000 (641)
7.500.000(641)

Rulaje

(4372,4312,4313,
444)1.044.070
(5311)3.955.930
(4372,4312,4313,
444)1.566.105
6.566.105

Total sume

6.556.105

12.500.000

Sold final

5.933.895

12.500.000

641 Cheltuieli cu salariile personalului

Explicata

Debit

Credit
12.500.000(121)

Rulaje

(421)5.000.000
(421)7.500.000
12.500.000

Total sume

12.500.000

12.500.000

12.500.000

Sold final

4372 Contrib pers. la fondul de somaj

Explicata

4312 Contrib. pers. la asig de san.

Debit

Credit

(5121)50.000

Rulaje

Rulaje

50.000

50.000(421)
75.000(421)
125.000

Total sume

50.000

125.000

Sold final

75.000

Explicata

Debit

Credit

(5121)583.500
583.500

583.500(421)
875.250(421)
1.458.750

Total sume

583.500

1.458.750

Sold final

875.250

4313 Contrib. pers. la fd. asig. san.

Explicata

444 Impozitul pe profit

Debit

Credit

(5121)350.000

Rulaje

Rulaje

350.000

350.000(421)
525.000(421)
875.000

Total sume

350.000

875.000

Sold final

525.000

Explicata

Debit

Credit

(5121)60.570
60.570

60.570(421)
90.855(421)
151.425

Total sume

60.570

151.425

Sold final

60.570

6451 Cheltuieli privind contr. unit. la asig. soc.

4311 Contrib. unitatii la asig.san.

Explicata

Debit

Credit
3.791.250(121)

Rulaje

(4311.1)166.500
(4311.2)350.000
(4311.1)1.749.750
(4311.2)525.000
3.791.250

3.791.250

Rulaje

Total sume

3.791.250

3.791.250

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(5121)1.166.500
(5121)350.000
1.516.500

1.166.500(6451)
350.000(6451)
1.749.750(6451)
525.000(6451)
3.791.250

Total sume

1.516.500

3.791.250

Sold final

2.274.750

6452 Cheltuieli privind contrib.unit.pt. aj. de somaj

Explicata

Debit

Credit
625.000(121)

Rulaje

(4371)250.000
(4371)375.000
625.000

Total sume

625.000

635 Che. cu alte impozite si taxe

Explicata

Debit

Credit
250.000(121)

625.000

Rulaje

(4426)100.000
(4426)150.000
250.000

625.000

Total sume

250.000

250.000

Sold final

Sold final

4371 Contrib unit. la ajutorul de somaj

Explicata

250.000

Debit

Credit

(5121)250.000
Rulaje

250.000

250.000(6452)
375.000(6452)
625.000

Total sume

250.000

625.000

Sold final

375.000

Explicata

Debit

Credit

Rulaje

(401)149.650.000
(401)2.830.000
152.480.000

79.400.000(601)
2.830.000(601)
82.230.000

Total sume

152.480.000

82.230.000

Sold final

446 Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate

Explicata
Debit
Credit
(5121)37.500
(5121)100.000

301 Materii prime

Rulaje

137.500

37.500(658)
100.000(635)
56.250(658)
150.000(635)
343.750

Total sume

137.500

343.750

Sold final

206.250.

70.250.000

601 Cheltuieli cu materiile prime

Explicata

Debit

Credit
82.980.000(121)

Rulaje

(401)750.000
(301)79.400.000
(301)2.830.000
82.980.000

Total sume

82.980.000

82.980.000

82.980.000

Sold final

411 Clienti
Explicata

Debit

Credit
136.850.000(5311,5121)

Rulaje

(701,4427)136.850.000
411(10.472.000)
147.322.000

Total sume

147.322.000

136.850.000

Sold final

136.850.000
10.472.000

345 Produse finite

Explicata

Debit

Credit

(711)115.000.000

115.000.000(711)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final

701 Venituri din vanzarea produselor finite

Explicata

Debit

Credit

(121)115.000.000

115.000.000(411)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(121)160.000

160.000(5121)

Rulaje

160.000

160.000

Total sume

160.000

160.000

Sold final

Credit

(4426)23.522.000
Rulaje

23.522.000

21.850.000(411)
1.672.000(411)
23.522.000

Total sume

23.522.000

23.522.000

704 Venituri din lucrari ex. si servicii prestatee

Explicata
Debit
Credit
(121)8.800.000

8.800.000(411)

Rulaje

8.800.000

8.800.000

Total sume

8.800.000

8.800.000

Sold final

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire

Explicata

Debit

Sold final

768 Alte venituri financiare

Explicata

4427 TVA colectata

4424 TVA de recuperat

Debit

Credit

(280)5.200.000

5.200.000(681)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Rulaje

13.647.700

Total sume

5.200.000

5.200.000

Total sume

13.647.700

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(4426)13.647.700

Sold final

13.647.700

691 Cheltuili cu impozitul pe profit

121 Profit si pierdere

Explicata

Debit

Credit
123.960.000(701,
704,768)

Rulaje

(601,635,641,6451,
6452,658,681)
113.090.000
(691)1.386.720
114.476.720

Total sume

114.476.720

123.960.000

Sold final

9.483.280

123.960.00

Explicata

Debit

Credit

(441)1.386.720

1.386.720(121)

Rulaje

1.386.720

1.386.70.

Total sume

1.386.720

1.386.720

Sold final

129 Repartizarea profitului

Explicata

441 Impozitul pe profit

Explicata

Debit

Debit

Credit

(457,106)9.483.280

Credit
1.386.720(691)

Rulaje

9.483.280

9.483.280

Rulaje

1.386.720

Total sume

Total sume

1.386.720

Sold final

Sold final

1.386.720

9.483.280

106 Rezerve
Explicata

Debit

Credit
8.874.164(129)

Rulaje

8.874.164

Total sume

8.874.164

Sold final

8.874.164

457 Dividende de plata

Explicata

Debit

Credit
609.116(129)

Rulaje

609.116

Total sume

609.116

Sold final

609.116

681 Che. de expl. privind amortizarile si provizioanele

Explicata

Debit

Credit

(2801)5.200.000

5.200.000(121)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Total sume

5.200.000

5.200.000

Sold final

711 Variatia stocurilor

Explicata

Debit

Credit

(345)115.000.000

115.000.000(345)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final