Proiect Audit Intern Upload

PROIECT DE AUDIT REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA A
MUNICIPIULUI BUCURESTI
MANAGEMENTUL ACHIZIIILOR PUBLICE
2010
CUPRINS
1. PREZENTAREA GENERALA A MISIUNII DE AUDIT INTERN

2. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA
A MUNICIPIULUI BUCURESTI
ORDINUL DE SERVICIU
DECLARATIA DE INDEPENDENTA
NOTIFICAREA DECLANSARII MISUNII DE AUDIT
COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMAIILOR PRELIMINARE
ANALIZA RISCURILOR
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
SEDINTA DE DESCHIDERE
COLECTAREA DOVEZILOR
REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
SEDINTA DE INCHIDERE
ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC
INTERN
REUNIUNEA DE CONCILIERE
URMARIREA RECOMANDARILOR
SUPERVIZAREA
1.PREZENTARE GENERALA
Auditul intern ajut entitatile s i ating obiectivele evalund, printr-o abordare
sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control, i de
guvernare a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea n ceea ce
privete eficacitatea i mbuntirea eficienei managementului riscului i a proceselor de
control i de conducere. S reamintim auditorilor interni c normele de calificare i de
funcionare se aplic att misiunilor de asigurare ct i misiunilor de consultan/consiliere.
Auditorilor interni li se recomand s in cont de urmtoarele principii directoare
n cursul misiunilor de consultan/consiliere . Auditorii interni trebuie s ia toate msurile
pentru a se asigura c membrii direciei generale i cei ai Consiliului neleg i adera la
principiul, regulile directoare i procedurile de comunicare necesare prestrii serviciilor de
consultan/consiliere .
Auditul intern trebuie s dispun de personal sau s recurg la prestatori externi de
servicii calificai n domenii cum ar fi: contabilitate, audit, economie, finane, statistici,
tehnologii ale informaiei, inginerie, fiscalitate, drept, mediu i orice alt domeniu necesar
pentru a putea s-i exercite responsabilitile de audit intern. Totui nu este necesar ca
fiecare dintre membrii serviciului de audit intern s fie competent n toate aceste domenii.
Un prestator extern de servicii este o persoan fizic sau juridic independent de
entitate, care posed cunotine, pricepere i experien specifice unui domeniu menionat.
Prestatorii de servicii sunt cu precdere actuari, experi contabili, evaluatori , specialiti n
domeniul mediului nconjurtor, experi n anchete asupra fraudelor, avocai, ingineri,
geologi, experi n securitate, statisticieni, specialiti n tehnologia informaiei, auditori
externi ai entitii i alte cabinete de audit. Ei pot fi mandatai de Consiliu, de conducerea
general sau de responsabilul de audit intern.
Auditul intern poate solicita prestatori de servicii externi n special n urmtoarele
cazuri:
misiuni de audit care implic pricepere i cunotine deosebite n domenii ca
tehnologia informaiei, statistic, fiscalitate, activiti de traduceri sau
pentru ndeplinirea obiectivelor fixate n program;
evaluarea activelor cum ar fi terenuri i imobile, opere de art, pietre
preioase, investiii i instrumente financiare complexe;
determinarea cantitilor sau caracteristicilor fizice ale anumitor active cum
ar fi minereurile i rezervele de petrol;
evaluarea lucrrilor finalizate i n curs de finalizare n cadrul contractelor
n derulare ;
anchete privind frauda i securitatea;
estimarea de sume realizat dup metode speciale cum ar fi calculele
privind angajamentele referitoare la beneficiile acordate angajailor
interpretarea legislaiei, reglementrii i normelor tehnice;
evaluarea programului de asigurare a calitii activitii de audit intern;
fuziuni i achiziii;
consultan/consiliere privind managementul riscurilor.
In momentul n care intenioneaz s recurg la un prestator de servicii din exterior

i s se bazeze pe serviciile oferite de acesta responsabilul auditului intern trebuie s
evalueze competena, independena i obiectivitatea acestuia innd cont de particularitile
misiunii care trebuie ndeplinite. Este indicat de asemenea s se efectueze aceast evaluare
dac prestatorul de servicii din exterior este ales de conducerea general sau de Consiliu i
dac responsabilul auditului intern intenioneaz s se bazeze pe activitile desfurate de
acesta. n cazul n care prestatorul de servicii este ales de alte persoane i dac evaluarea
lui indic faptul c nu se poate baza pe activitile desfurate de acesta, rezultatele
evalurii trebuie s fie comunicate conducerii generale sau Consiliului, dup caz.
Responsabilul auditului intern trebuie s se asigure c prestatorul de servicii din
exterior posed cunotinele, priceperea i competenele necesare pentru ndeplinirea
misiunii. Pentru a evalua aceste competene responsabilul auditului intern va ine cont de
urmtoarele elemente:
diplom, certificare sau alt titlu care s ateste competena prestatorului de
servicii n domeniul n cauz;
aderarea prestatorului de servicii la o entitate, asociaie profesional competent
i aderarea la Codul Deontologic al acestei entiti
reputaia prestatorului de servicii. Luarea n calcul al acestui element poate
implica consultarea unor teri care apeleaz de obicei la activitile
prestatorului;
experiena prestatorului de servicii n tipul de activiti care urmeaz a-i fi
ncredinate;
nivelul de studii i de formare profesional a prestatorului de servicii n
domeniul aferent misiunii n cauz;
cunotinele i experiena prestatorului de servicii n sectorul de activitate al
entitii;
Aceste calificri sunt cerute nu doar de asociatul care semneaz contractul ci i de
responsabilul pe care acesta l deleag la faa locului.
Responsabilul auditului intern trebuie s examineze legturile existente ntre
prestatorii de servicii din exterior, organizaia i serviciul su de audit intern, i s se
asigure c independena i obiectivitatea prestatorului de servicii vor fi garantate pe
parcursul misiunii. Pentru a efectua aceast examinare, responsabilul auditului intern
trebuie s se asigure c nici o legtur financiar, profesional sau personal nu-l va
mpiedica pe prestatorul de servicii s formuleze o judecat sau o opinie obiectiv i
imparial n realizarea misiunii i la emiterea rapoartelor.
Pentru a aprecia independena i obiectivitatea prestatorului de servicii din exterior,
responsabilul auditului intern trebuie s in cont de urmtoarele elemente:
posibilul interes financiar deinut de prestatorul de servicii n cadrul entitii;
legtura personal sau profesional ntre prestatorul de servicii i consiliul,
conducerea general sau ceilali membri ai entitii;
eventualele legturi stabilite n trecut ntre prestatorul de servicii i organizaia
sau activitile examinate;
sfera celorlalte servicii recurente prestate ntr-o entitate de prestatorul de
servicii;
sumele de bani sau alte avantaje obinute, dac este cazul, de ctre prestatorul
de servicii.
Dac prestatorul de servicii este i auditor extern al entitii, iar dac misiunea sa
const n activiti de audit aprofundate, responsabilul auditului intern trebuie s se asigure
c activitile astfel realizate nu prejudiciaz independena auditorului extern. activitile

de audit aprofundate vizeaz serviciile care depesc cadrul normelor de audit n general
admise de codul deontologic al profesiunii de auditor extern.
Dac auditorii externi acioneaz n fapt sau aparent ca membri ai conducerii
generale, ai conducerii sau ca angajai ai entitii, atunci independena lor este
compromis. n plus, este posibil ca auditorii externi s furnizeze alte servicii entitii, de
exemplu n ceea ce privete fiscalitatea sau consultan/consiliere Independena trebuie s
fie apreciat n funcie de gama complet a serviciilor prestate pentru entitate.
Responsabilul auditului intern trebuie s obin suficiente informaii n ceea ce
privete sfera de activitate a misiunii realizate de prestatorul extern de servicii, pentru a
putea verifica dac aceste activiti corespund obiectivelor auditului intern. Ar fi prudent s
se precizeze sfera misiunii i diverse alte puncte ntr-o scrisoare de misiune sau ntru-un
contract. Responsabilul auditului intern va trebui s examineze cu prestatorul de servicii
urmtoarele puncte:
obiectivele i sfera misiunii;
punctele speciale care vor trebui acoperite n rapoartele predate ca urmare a
misiunii;
accesul la documentele, persoanele i bunurile materiale implicate;
informaiile privind ipotezele i procedurile care trebuie folosite;
proprietatea i pstrarea documentelor de lucru ntocmite n cadrul misiunii
dac este cazul;
confidenialitatea informaiilor obinute n cursul misiunii i restriciile pe care
acestea le implic
Auditorii interni trebuie s beneficieze de sprijinul conducerii i al Consiliului
pentru a obine cooperarea clienilor de audit i pentru a-i exercita activitatea fr
intervenii.
Responsabilul auditului intern trebuie s rspund ierarhic unei persoane din cadrul
entitii cu competen suficient n promovarea independenei, n asigurarea unui domeniu
ct mai larg al activitii de audit, unei desfurri adecvate a comunicrilor din cadrul
misiunilor de consultan/consiliere care s aib suficient autoritate pentru independena,
i comunicrilor din cadrul misiunilor i aciunilor corespunztoare care decurg din
recomandrile emise.
In mod ideal, responsabilul auditului intern trebuie s raporteze , pe plan funcional,
Directorului General al entitii.
Responsabilul auditului intern trebuie s poat comunica direct cu Consiliul. O
comunicare regulat cu Consiliul contribuie la asigurarea independenei sale i va constitui
un mijloc pentru consiliu i pentru responsabilul auditului intern de a se informa reciproc
asupra problemelor de interes comun.
Comunicarea direct este atunci cnd responsabilul auditului intern asist i
particip n mod regulat la adunrile Consiliului, cu privire la responsabilitile lor de
supervizare privind auditul, raportarea financiar, conducerea i controlul. Prezena i
participarea activ a responsabilului auditului intern la aceste reuniuni permit un schimb de
informaii n ceea ce privete planificarea i activitile auditului intern. Responsabilul
auditului intern trebuie s se ntlneasc n particular cu Consiliul, cu comitetul de audit
sau cu orice alt organ competent cu drept de deliberare, cel puin o dat pe an.
Independena este favorizat atunci cnd consiliul intervine n numirea i nlocuirea
responsabilului auditului intern.
Se poate s li se cear auditorilor interni s efectueze misiuni de
consultan/consiliere privind activiti de care acetia s fi fost responsabili anterior sau
pentru care acetia au realizat misiuni de asigurare. nainte de a oferi servicii de
5
consultan/consiliere , responsabilul auditului intern trebuie s se asigure de faptul c

principiile de realizare a misiunilor de consiliere sunt nelese i aprobate de Consiliu.
Odat aceste principii aprobate , se cuvine s se actualizeze Carta de audit intern pentru a
include n ea reguli referitoare la competenele i responsabilitile n domeniul consilierii.
Auditul intern trebuie de asemenea s elaboreze proceduri adecvate efecturii acestor
misiuni.
Auditorii interni trebuie s rmn obiectivi atunci cnd trag concluzii sau ofer
consultan/consiliere conducerii. Aceasta trebuie informat fr ntrziere asupra oricrei
situaii care ar putea s afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor, indiferent dac
aceast situaie este actual misiunii de consiliere sau dac ea survine n timpul acesteia.
Exist un risc de prejudiciere a independenei i obiectivitii atunci cnd misiunile
de asigurare sunt realizate n cursul anului care urmeaz unei misiuni formale de consiliere.
Efectul acestei situaii poate fi redus prin diverse msuri, precum:
desemnarea de auditori diferii pentru fiecare misiune de asigurare i
de consultan/consiliere n parte;
desemnarea de supervizori i de manageri obiectivi (independeni)
diferii;
subordonarea provizorie a echipei nsrcinat cu misiunea de
consultan/consiliere la (clientul solicitant; ), definirea unor
responsabiliti separate privind rezultatele proiectelor
Auditorii interni sunt independeni atunci cnd pot sa i exercite activitatea in mod
liber si obiectiv. Independenta permite auditorilor interni sa judece in mod imparial si fr
prejudeci, ceea ce este esenial pentru buna efectuare a auditurilor. Acest obiectiv este
atins datorita poziiei lor in cadrul entitii si datorita obiectivitii lor.
Auditorii interni trebuie s semnaleze responsabilului auditului intern existena sau
probabilitatea unui conflict de interese sau unei imparialiti . Responsabilul auditului
intern trebuie n acest caz s nlocuiasc auditorii respectivi.
Auditorii interni nu trebuie s exercite responsabiliti operaionale. n cazul n care
conducerea ncredineaz ocazional auditorilor interni sarcini care nu au legtur cu
activitatea de audit, trebuie s fie clar specificat c acetia nu mai exercit funcii de audit
intern. n plus, obiectivitatea este considerat a fi afectat atunci cnd auditorii interni
realizeaz o misiune de asigurare pentru o activitate n cadrul creia acetia au avut o
autoritate sau o responsabilitate n cursul anului precedent. n momentul comunicrii
rezultatelor auditului trebuie s inem cont de acest prejudiciu adus obiectivitii.
Dac auditorii interni sunt nsrcinai s execute activiti care nu in de activitatea
de audit i care poate s le afecteze obiectivitatea, precum realizarea de comparri cu
datele de la bnci, responsabilul auditului intern trebuie s informeze conducerea general
i Consiliul c aceste activiti nu intr n sfera unei activiti de asigurare de audit i n
consecin nu vor exista la concluzii de audit.
n plus, atunci cnd auditul intern exercit responsabiliti operaionale, se
recomand s se acorde o vigilen deosebit i asigurarea obiectivitii auditorilor n
cazul n care se ntreprinde ulterior o misiune de asigurare n domeniul respectiv.
Obiectivitatea auditorilor interni este considerat a fi afectat atunci cnd acetia asigur
auditul unei activiti de care au fost responsabili n cursul anului precedent. Aceste
mprejurri trebuie s fie clar precizate n cursul difuzrii rezultatelor unui audit efectuat
ntr-un domeniu n care un auditor a exercitat responsabiliti operaionale.
Dac activitile ncredinate presupun exercitarea unei autoriti operaionale,
obiectivitatea auditului este considerat a fi afectat pentru activitatea respectiv .
Obiectivitatea auditorului intern nu este compromis atunci cnd acesta recomand
aplicarea unor norme de control pentru sistemele i procedurile de examinare nainte ca
acestea s fie implementate . n schimb, se consider c obiectivitatea auditorului este

afectat dac acesta concepe, aplic, redacteaz procedurile aferente sau exploateaz astfel
de sisteme.
Realizarea ocazional de ctre auditorii interni a activitilor care nu sunt activiti
de audit nu le compromite neaprat independena, n msura n care acestea snt
menionate clar n raportul de audit. Totui conducerea i auditorii interni trebuie s
urmreasc ndeaproape ca aceste activiti s nu le afecteze obiectivitatea.
Competena profesional reprezint responsabilitatea efului auditului intern i a
fiecrui auditor intern. Responsabilul auditului intern trebuie s se asigure c pentru
fiecare misiune echipa de auditori desemnai dein n mod colectiv cunotinele, priceperea
i competenele necesare pentru a realiza corect misiunea.
Orice auditor intern trebuie s dein anumite cunotine, pricepere i competene
precise n domeniile urmtoare:
competena n ceea ce privete aplicarea normelor, procedurilor i tehnicilor
de audit este necesar pentru realizarea misiunilor. Competena este
capacitatea de utilizare a cunotinelor n diversele situaii care ar putea
aprea i de a le face fa fr a recurge n mod excesiv la investigaii i
asisten tehnic;
competena n ceea ce privete principiile i tehnicile contabile este
indispensabil auditorilor care lucreaz mult cu documente i rapoarte
financiare;
nelegerea principiilor de management este necesar n vederea identificrii
devierilor semnificative n principal de la bunele practici n afaceri
nelegerea implic o capacitate de aplicare a cunotinelor generale la
situaiile care ar putea aprea n cursul desfurrilor activitilor de audit,
de identificare a devierilor semnificative i de efectuare a cercetrilor
necesare pentru a ajunge la soluii rezonabile;
este, de altfel, necesar s fie cunoscute principiile de baz n contabilitate,
economie, drept comercial, fiscalitate, finane metode cantitative i
tehnologii ale informaiei. Aceste cunotine generale trebuie s permit
recunoaterea existenei sau a eventualitii apariiei unor probleme i s
determine n acest caz cercetrile suplimentare care trebuie ntreprinse sau
asistena care trebuie obinut.
Auditorii interni trebuie s dispun de bune caliti relaionale i de comunicare
eficiente . Auditorii interni trebuie s cunoasc bine relaiile umane i s tie s menin
relaii bune cu clienii misiunii.
Auditorii interni trebuie s fie capabili s comunice oral i n scris pentru a putea
expune clar i eficace obiectivele, aprecierile, concluziile i recomandrile misiunii.
Responsabilul auditului intern trebuie s defineasc criterii adecvate de formare
profesional general i de experien pentru a putea stabili posturile de auditori interni,
avnd n vedere natura activitilor i nivelul de responsabilitate. Este necesar s se obin
o asigurare rezonabil cu privire la calificrile i competena candidailor pentru funcia de
auditor.
Intregul personal al auditului intern trebuie s dein cunotinele i priceperea
indispensabile practicrii profesiei n cadrul entitii.
Natura activitilor de audit intern se definete printr-o abordare sistematica i
metodic de evaluare i mbuntire a relevanei i a eficacitii procesului de
management al riscurilor, de control i de guvernare corporativ , precum i prin nivelul de
calitate atins n ndeplinirea responsabilitilor ncredinate. Obiectivul evalurii pertinenei
proceselor de management al riscurilor, de control i de guvernare a ntreprinderii este de a
7
oferi o asigurare rezonabil c aceste procese funcioneaz dup cum s-a prevzut i c vor
permite entitii s-i ating obiectivele i scopurile propuse. Un alte obiectiv este acela de
a propune recomandri pentru mbuntirea modului de funcionare a entitii, att n ceea
ce privete eficiena ct i eficacitatea. Este de asemenea posibil ca direcia general i
Consiliul s indice orientri generale cu privire la sfera de aplicabilitate i la activitile
care vor fi auditate.
Auditorii interni examineaz i evalueaz ntregul proces de planificare, de
organizare i de gestionare pentru a stabili dac exist o asigurare rezonabil c obiectivele
i scopurile vor fi atinse. Lund n considerare posibila evoluie, auditorii interni trebuie s
fie ateni la schimbrile condiiilor interne sau externe, reale sau poteniale, care ar putea
afecta capacitatea sistemului de control de a oferi o asigurare de perspectiv. In acest
context, auditorii interni trebuie s acorde atenie riscurilor unei eventuale deteriorri a
performanei.
Aceste evaluri de audit intern permit n mod global obinerea informaiilor
necesare aprecierii procesului de management n ansamblul su. Toate sistemele de
activitate, procesele, operaiunile, funciile i activitile din cadrul entitii sunt supuse
evalurilor auditului intern. Un domeniu exhaustiv al activitilor de audit intern trebuie s
permit obinerea unei asigurri rezonabile c:
sistemul de management al riscurilor este eficace;
sistemul de control intern este adecvat i eficient;
procesul de conducere este eficace i rspunde urmtoarelor

obiective: definirea i pstrarea valorilor, fixarea obiectivelor,
monitorizarea activitilor i a performanelor i definirea modurilor de
raportare.
Auditorii interni trebuie s se asigure c att conducerea, Consiliul, sunt contieni
de responsabilitatea conducerii n ceea ce privete securitatea informaiei. Aceast
responsabilitate vizeaz toate informaiile eseniale pentru entitate, oricare ar fi suportul lor
de pstrare.
Auditorii interni trebuie s se asigure c managementul a furnizat Consiliului,
comitetului de audit asigurarea c auditul intern va fi rapid informat cu privire la orice
situaie n care securitatea informaiei a fost afectat sau care ar putea constitui o
ameninare pentru entitate.
Auditorii interni trebuie s evalueze gradul de eficacitate a msurilor luate astfel
nct s se poat preveni, detecta i atenua atacurile aprute n trecut, precum i orice
incident sau tentativ de atac care s-ar putea produce n viitor. Auditorii interni trebuie s
confirme c au fost bine informate att Consiliul, ct i comitetul de audit cu privire la
ameninrile sau incidentele aprute, punctele slabe exploatate i msurile corective.
Auditorii interni trebuie s evalueze periodic sistemul de securitate a informaiei
din entitate i s recomande, dac este cazul, mbuntiri sau efectuarea unor noi controale
i luarea de noi msuri de siguran. Dup aceast evaluare, un raport de asigurare trebuie
s fie prezentat membrilor Consiliului, . Aceste evaluri pot face obiectul misiunilor
distincte i izolate sau pot fi integrate n alte misiuni realizate n cadrul altor activiti de
audit sau n cadrul planului de audit aprobat.
Auditorul intern este responsabil de planificarea i realizarea misiunilor care i-au
fost ncredinate, cu condiia ca acestea s fie controlate i aprobate de ctre supervizorul
su. Programul misiunii trebuie:
s furnizeze documente cu privire la procedurile care permit auditorului

intern s adune, s analizeze, s interpreteze i s justifice informaiile n
timpul misiunii;
s defineasc obiectivele misiunii;
s stabileasc aria de aplicabilitate i gradul necesar de detaliere al testelor
pentru a atinge obiectivele fiecrei etape a misiunii;
s identifice aspectele tehnice, obiectivele activitii, riscurile, procedeele i
tranzaciile care trebuie auditate;
s stabileasc natura i aria de aplicabilitate a testelor;
s fie pregtit nainte de nceperea misiunii i modificat, dac este necesar,
n cursul misiunii.
Responsabilul auditului intern are responsabilitatea de a determina cum, cnd i cui
vor fi comunicate rezultatele auditului. Aceste precizri vor fi documentate i comunicate
conducerii, pe ct posibil, n etapa de planificare a misiunii. Modificrile ulterioare care
afecteaz termenele i raportarea rezultatelor auditului vor trebui de asemenea comunicate
conduceri, dac este necesar.
Vor trebui de asemenea stabilite i alte cerine precum durata misiunii i datele
estimate pentru realizarea sa. Structura raportului final de audit va trebui luat n calcul,
pentru c o planificare corect n aceast etap faciliteaz pregtirea raportului final.
Raport final de audit: termenul din limba englez este mai general final
engagement communication; acesta indic faptul c produsul finit al unei misiuni nu se
realizeaz neaprat sub forma unui raport n sensul tradiional al cuvntului. Prezentarea
rezultatelor unei misiuni se poate face pe diferite suporturi i n diverse formate (prezentare
de tip power point, raport clasic.). n schimb, dac formatul a fost definit n scrisoarea
de misiune, este obligatoriu s fie respectat. Forma i mijloacele sunt lsate la aprecierea
departamentului de audit intern.
Trebuie obinute informaii de baz cu privire la activitatea ce trebuie auditat. Va
trebui efectuat o examinare a acestor informaii pentru a determina impactul lor asupra
misiunii. Ele se refer n primul rnd la:
obiectivele i scopul activitii;
politicile , planurile, procedurile, legile, reglementrile i contractele care
pot avea un impact semnificativ asupra operaiunilor i rapoartele;
entitate, de exemplu numrul i numele salariailor, angajaii acre ocup
posturi cheie, descrierea posturilor, precum i detalii cu privire la ultimele
modificri n entitate, inclusiv modificrile importante ale sistemelor
informatice;
bugetul, cifra de afaceri i datele financiare privind activitatea ce trebuie
auditat;
documentele de lucru ale misiunii anterioare;
rezultatele altor misiuni, inclusiv cele ale auditorilor externi, finalizate sau
n curs de realizare;
dosarele de coresponden pentru a detecta eventualele probleme
importante;
documentaia tehnic de referin pentru activitatea n cauz.
Procedurile analitice de audit furnizeaz auditorilor interni mijloace eficace i
eficiente pentru evaluarea i analizarea informaiilor strnse n timpul unei misiuni.
Evaluarea este rezultatul comparrii acestor informaii cu rezultatele scontate, identificate
sau dezvoltate de ctre auditorul intern. Procedurile analitice de audit sunt utile pentru a
identifica, de exemplu:
diferenele neprevzute;
lipsa diferenelor estimate;
posibile erori;
neregulariti sau posibile fraude;
alte tranzacii sau evenimente neobinuite sau nerecurente.
Procedurile analitice de audit cuprind, de exemplu:
compararea informaiilor perioadei n curs cu informaiile similare din
perioadele precedente;
compararea informaiilor din perioada n curs cu bugetele sau previziunile;
studiul rapoartelor existente ntre informaiile financiare i celelalte informaii
corespunztoare (de exemplu, valorile contabilizate din cadrul pltii salariilor
comparate cu evoluia numrului mediu de angajai );
studiul raporturilor existente ntre diferite elemente de informare (de exemplu,
fluctuaiile valorilor contabilizate ale dobnzii comparate cu evoluiile
soldurilor datoriilor aferente);
compararea informaiilor cu informaii similare de la mai multe uniti
operaionale;
compararea informaiilor sectoriale de acelai fel.
Procedurile analitice de audit pot folosi valori monetare, cantiti fizice, proporii i
procentaje. Procedurile analitice de audit specifice pot cuprinde, de exemplu, proporii,
tendine i analize de regresie, teste de rezonabilitate , comparaii ntre perioade,
comparaii cu bugetele, previziunile i informaiile economice exterioare. Procedurile
analitice de audit ajut auditorul intern s identifice condiiile care pot determina apariia
unor proceduri de audit complementare. Auditorii interni trebuie s utilizeze procedurile
analitice de audit pentru planificarea misiunii.
Procedurile analitice de audit trebuie de asemenea s fie utilizate n timpul misiunii
pentru a examina i evalua informaiile care susin rezultatele auditului. Auditorii interni
trebuie s ia n calcul factorii de mai jos pentru a putea determina n ce msur trebuie
folosite procedurile analitice de audit. Dup evaluarea acestor factori, auditorii interni
trebuie s ia n calcul i s foloseasc, dac este necesar, alte proceduri de audit pentru a
ndeplini obiectivul misiunii, i anume:
importana sectorului studiat;
validitatea sistemului de control intern;
disponibilitatea i credibilitatea n informaiile financiare i a celorlalte
informaii ;
gradul de precizie ateptat de la rezultatele procedurilor analitice de audit;
disponibilitatea i posibilitatea de a face comparaii ntre sectoare;
relevana altor proceduri de audit pentru susinerea rezultatelor misiunii.
Cnd procedurile analitice de audit evideniaz raporturi sau rezultate neprevzute ,
auditorii interni trebuie s examineze i s evalueze aceste rezultate i raporturi.
Examinarea i evaluarea raporturilor i a rezultatelor neateptate obinute cu ajutorul
procedurilor analitice de audit trebuie s duc la chestionarea conducerii sau la utilizarea
altor proceduri de audit pn cnd auditorii interni obin explicaii satisfctoare.
Rezultatele sau raporturile care nu sunt explicate, obinute cu ajutorul procedurilor
analitice de audit pot indica fapte importante cum ar fi o posibil eroare , neregularitate,
fraud. Rezultatele sau raporturile care nu sunt suficient de explicite, obinute n urma
procedurilor analitice de audit, trebuie comunicate nivelului de conducere corespunztor.
Auditorii interni pot recomanda luarea unor msuri corespunztoare, n funcie de situaie.
10
Documentele de lucru care servesc la documentarea activitilor de audit trebuie

ntocmite de ctre auditorul intern i revzute de conducerea auditului intern. Aceste
documente trebuie s consemneze informaiile obinute i analizele fcute i trebuie s
confirme constatrile i recomandrile de audit care vor fi raportate Documentele de lucru
servesc n principal la:
furnizarea principalului document suport pentru comunicrile n cadrul
misiunii;
planificarea, executarea i revizuirea misiunilor;
documentarea realizrii obiectivelor de audit;
facilitarea revizuirii de ctre teri;
furnizarea unei baze de evaluare a programului pentru calitate al auditului
intern;
aducerea unor elemente probante n caz de reclamaii din partea companiilor
de asigurri, n caz de frauda sau trimitere n judecat
dezvoltarea profesional a echipei de audit intern;
demonstrarea faptului c auditul intern respect normele pentru practicarea
profesional a auditului intern.
Organizarea, ntocmirea i coninutul dosarelor de lucru ale auditului se face n
funcie de misiune. Dosarele de lucru trebuie totui s cuprind urmtoarele elemente:
planificarea misiunii;
evaluarea riscurilor
examinarea i evaluarea relevanei i a eficacitii sistemului de control intern;
procedurile folosite pentru realizarea misiunii, informaiile obinute i
concluziile rezultate ;
revizuirea dosarelor de lucru;
comunicarea rezultatelor;
monitorizarea misiunii;
Dosarele de lucru trebuie s fie complete i s justifice concluziile rezultate n
urma misiunii. Dosarele de audit pot conine ntre altele:
documentele de planificare i programele misiunii;
chestionarele de control, schemele de lucru (diagramele de circulaie a
informaiei), listele de control i memorandumurile de sintez;
note i referate privind ntlnirile;
date despre entitate, precum organigramele i descrierile posturilor;
o copie a contractelor importante;
scrisori de confirmare i reprezentare;
analiza i sondajele efectuate cu privire la tranzacii, procese i solduri
contabile;
rezultatele procedurilor analitice de audit;
raportul final al misiunii i observaiile conducerii;
corespondena , dac aceasta vine n sprijinul concluziilor trase n urma
misiunii.
Responsabilul auditului intern trebuie s stabileasc regulile ce trebuie urmate n
ceea ce privete documentele de lucru, reguli adaptate pentru fiecare tip de misiune.
Normalizarea dosarelor de lucru, de exemplu normalizarea chestionarelor i a programelor
de audit poate mbunti eficacitatea unei misiuni i poate facilita delegarea sarcinilor.
Anumite dosare de lucru pot fi considerate dosare permanente. Aceste dosare conin
informaii cu caracter permanent.
11
Auditorii interni trebuie s adune elemente probante, s emit decizii bazate pe

analize, s raporteze rezultatele muncii lor i s se asigure c sunt luate msuri corective.
Sarcinile auditorului intern, obligat s i documenteze dosarele de audit, pot s nu fie n
acord cu cele ale consilierului juridic preocupat de a nu pstra elementele care ar putea
compromite mijloacele de aprare a entitii. ntr-adevr, chiar dac auditorul intern
desfoar o anchet n mod corespunztor , faptele divulgate pot pune sub semnul
ntrebrii argumentarea consilierului juridic. 0 planificare i proceduri corespunztoare
sunt deci eseniale pentru a evita ca dezvluirea unor fapte s provoace un dezacord ntre
consilierul juridic (al societii) i auditorul intern. Se recomand s se precizeze, n
proceduri, rolul fiecruia i modul de comunicare. De altfel, auditorul intern i consilierul
juridic trebuie s favorizeze n cadrul entitii o cultur etic i un comportament preventiv
sensibiliznd conducerea n privina procedurilor. Auditorii interni trebuie s ia n
considerare urmtoarele puncte, n special n cazul misiunilor ale cror rezultate ar putea fi
dezvluite sau comunicate persoanelor din afara entitii.
Auditorii interni trebuie s-i dezbat concluziile i recomandrile mpreun cu
responsabilii abilitai la diferite nivele de conducere nainte de a emite raportul final.
Acest lucru se va realiza mai uor dac managementul auditat a fost considerat ca partener
n timpul misiunii.
Dezbaterea privind concluziile i recomandrile se efectueaz de obicei n timpul
misiunii de audit sau n reuniunile de la sfritul misiunii (edine de ncheiere). 0 alt
tehnic o reprezint examinarea, de ctre conducerea activitii auditate, a problemelor,
observaiilor i recomandrilor preliminare . Aceste dezbateri i examinri contribuie la
asigurarea c nu au existat nenelegeri nici false interpretri ale faptelor i ofer entitii
auditate ocazia de a clarifica anumite puncte i de a-i exprima prerea cu privire la
Responsabilul auditului intern sau delegatul su trebuie s verifice , s aprobe i s
semneze raportul final nainte de emiterea sa, i s decid cror persoane i va fi transmis .
Dac anumite circumstane o justific, poate fi luat n considerare posibilitatea ca
auditorul responsabil, supervizorul sau , eful misiunii sau supervizorul s semneze
raportul n calitate de reprezentant al responsabilului auditului intern.
Rapoartele trebuie s fie transmise membrilor entitii care pot s se asigure c
rezultatele auditului vor beneficia de atenia necesar. Raportul trebuie deci trimis
persoanelor aflate ntr-o poziie care le permite s ntreprind aciunile corective impuse
sau s se asigure c astfel de msuri vor fi luate. Raportul definitiv trebuie s fie dat
conducerii unitii auditate. Membrii entitii care ocup posturi pe o scar ierarhic mai
nalt pot primi doar o not de sintez. Cnd rapoartele trebuie comunicate altor persoane
interesate sau vizate, de exemplu auditorilor externi, trebuie s ne asigurm c acestea
trebuie s respecte confidenialitatea punctelor menionate n raport.
Auditorii interni trebuie s se asigure c a fost ntreprins o aciune corectiv i c
aceasta i-a atins rezultatele scontate, sau c Direcia General sau Consiliul au acceptat
riscul de a nu realiza aciuni corective cu privire la observaiile care figureaz n raport.
Monitorizarea efectuat de auditorii interni se definete ca un proces conform
cruia acetia apreciaz dac aciunile ntreprinse de conducere, ca rspuns la observaii i
recomandri, inclusiv cele ale auditului extern sau ale altor intervenieni, sunt adecvate,
eficiente i ntreprinse la timp.
Responsabilul auditului intern are sarcina de a planifica activitile de monitorizare
ca parte a planificrii misiunilor. Planificarea monitorizrii trebuie s se bazeze pe riscurile
existente i a expunerilor la risc, precum i pe gradul de dificultate i pe termenul de
aplicare a aciunilor de corective .
12
1. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN
Anexa nr. 1
Procedura P01: Iniierea auditului
ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICPIULUI BUCURESTI
Serviciul Audit Public Intern
Nr. 420575 din 20.01.2010
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a
O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 123/2007 prin care s-au
aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii publice i a
Planului de audit intern pentru anul 2010, se va efectua misiunea de audit intern la
Departamentul de achizitii publice in perioada 5.02.2010-10.03.2010.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului corect de atribuire
a contractelor de achizitie publica,a contractelor de concesiune de lucrari publice si
a contractelor de concesiune de servicii
i a conformitii cu cadrul legislativ i
normativ aplicabil, fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile:
Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de atribuire
1. publicarea anunturilor privind achizitiile publice
2. criteriile de atribuire a contractelor de achizitii publice
Procesul de achizitie publica
1. proceduri de atribuire
2. licitatia
3. etapele procesului de achizitie publica
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare al
licitatiilor si atribuire a contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de
lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii din entitatea public .
Echipa de auditori interni este format din urmtorii:
1. Popescu Mircea
2. Georgescu Gabriel
ef Serviciu Audit Public Intern,
Ionescu Daniel
13
Anexa nr. 2
Procedura - P02: Iniierea auditului
ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Popescu Mircea
Misiunea de audit:Managementul achizitiilor publice
Data: 20.01.2010
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea
resurselor umane?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele
de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?
Da
Nu
14
Auditor,
ef serviciu,
Popescu Mircea
Ionescu Daniel
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Georgescu Gabriel
Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Data:20.01.2010
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea
resurselor umane?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele
de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?
Auditor,
Georgescu Gabriel
Da
Nu
X
-
ef serviciu,
Ionescu Daniel
15
1. Incompatibiliti personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:

Dac da, explicai cum anume:
Data: 20.01.2010
Ionescu Daniel
Semntura:
Anexa nr. 3
Procedura P03: Iniierea Auditului
ENTITATEA PUBLIC
Nr. 420579 din 20.01.2010
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
De la:
Direcia Resurse Umane

ef Serviciu Audit Public Intern
Referitor la misiunea de audit intern Modul corect de atribuire a contractelor de

achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari
publice si a contractelor de concesiune de servicii.
Stimate domnule Rdulescu Vasile

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmeaz ca n perioada
05.02.2010-10.03.1010 s efectum o misiune de audit intern cu tema Managementul
achizitiilor publice.
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit intern;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la
dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind activitatea de gestiune a resurselor
umane: legile i reglementrile ce se aplica activitilor dumneavoastr, organigrama
direciei dumneavoastr, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii,
un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se
refer la aceasta tem.
Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l
contactai pe domnul Georgescu Gabriel - auditor, coordonatorul misiunii sau pe
eful structurii de audit intern.
16
Cu stim,
Data: 20.01.2010
ef Serviciu Audit Public Intern
Ionescu Daniel
Anexa nr.4
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPILUI BUCURESTI
COLECTAREA INFORMAIILOR
Perioada auditat: 01.10.2009- 31.12.2009
ntocmit: Georgescu Gabriel
Data: 20.01.2010
Avizat: Ionescu Mircea
Data: 20.01.2010
COLECTAREA INFORMAIILOR
DIRECIA RESURSE UMANE
DA
NU
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

structurii auditate
Obinerea organigramei
Obinerea procedurilor scrise
Identificarea personalului responsabil
Obinerea exemplarului de Raport de audit intern

anterior
Obinerea Regulamentului
funcionare
de
organizare
Observaii
Exist doar
parial
17
18
Anexa nr. 5
Procedura - P05 : Analiza riscurilor

Entitatea Public PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit:Managementul achizitiilor publice
ntocmit:Georgescu Gabriel/Popescu Mircea
Avizat: Ionescu Daniel
Nr.crt
DOMENUIU
1.
Publicarea anunturilor si
1. Publicarea
stabilirea criteriilor de
anunturilor privind
atribuire
achizitiile publice
Data: 20.01.2010
Data: 20.01.2010
OBIECTE AUDITABILE
OBS.
Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de
achiziii publice autoritatea contractant are obligaia de
a transmite spre publicare anunurile de intenie , de
participare i de atribuire a contractelor de achizitie
publica.
Anunul de intenie se transmite spre publicare ct mai
curnd posibil dup aprobarea programului anual de
achiziii, program n care este prevzut contractul
respectiv de furnizare servicii sau lucrri .
Publicarea se face n Jurnalul Oficial al Uniunii
Eurapene , n Sistemul electronic de achiziii publice
(SEAP) i n Monitorul Oficial.
19
Nr.crt
DOMENUIU
2.Criterii de atribuire a
contractelor de
achizitie publica
OBIECTE AUDITABILE
OBS.
Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea
gtigtorului licitaiei , autoritatea contractant are
obligaia de a transmite spre publicare un anun de
atribuire n cel mult 48 de zile de la adjudecare.
Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n
anunul de participare criteriul de atribuire a contractului
de achiziie public, care odat stabilit nu poate fi
schimbat pe toat durata de aplicare a procedurii de
atribuire.
Criteriile de atribuire a contractelor de achiziii publice
sunt:
preul cel mai sczut
oferta cea mai avantajoas din punct de vedere
economic
Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alturi de pre :
caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau
funcional
caracteristici de mediu
costuri de funcionare
raportul cost eficien
servicii post- vnzare
termen de livrare sau de execuie
Factorii de evaluare a ofertei precum i ponderea
relativ a acestora sau a algoritmului de calcul trebuie s
fie definite clar n documentaia de atribuire i s aib
legtur concret cu specificul contractului.
20
Nr.crt
DOMENUIU
2.
Procesul de achizitie
3.Proceduri de atribuire
publica
4.Etapele procesului de
atribuire
OBIECTE AUDITABILE
OBS.
Procedurile de atribuire a contractului de achiziie
public sunt :
-licitaia deschis ;
-licitaia restrns ;
-dialogul competitiv;
-negocierea ;
-cererea de oferte ;
-concursul de soluii ;
-cumprarea direct .
Procesul de achiziie public reprezint o succesiune de
etape , dup parcurgerea crora se obine produsul sau
dreptul de utilizare al acestuia , serviciul sau lucrarea ca
urmare a atribuirii unui contract de achiziie public.
Prima etap este ntocmirea programului anual al
achiziiei publice.
Etapa urmtoare este elaborarea documentaiei de
atribuire /de selectare , n cadrul creia autoritatea
contractant structureaz :
-caietul de sarcini sau , dup caz documentaia
descriptiv ,
-clauzele contractuale obligatorii ,
-fia de date a achiziiei ,
-formulare i modele,
-alte informaii cu privire la impozitare ,protecia
mediului , protecia muncii.
21
Nr.crt
DOMENUIU
OBIECTE AUDITABILE
OBS.
Urmeaz chemarea la competiie , care consta n
publicarea anunului de participare , punerea la
dispoziia operatorilor economici a documentaiei de
atribuire , rspuns la solicitrile de clarificri , stabilirea
regulilor de participare i de evitare a conflictului de
interese .
Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de achiziie
public este derularea procedurilor de atribuire a
contractelor n cadrul creia se primesc ofertele , se
deschid se examineaz i se evalueaz , se stabilete
oferta ctigtoare i se poate anula procedura , dac este
cazul .
Urmtoarea etap este atribuirea contractului de
achiziie public care presupune notificarea ofertei
ctigtoare , soluionarea contestaiilor dac este cazul ,
semnarea contractului i transmiterea spre publicare a
anunului spre atribuire .
Urmeaz ncheierea dosarului de achiziie public
derularea i ncheierea, contractului .
22
Anexa nr. 6

Entitatea Public PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit:Mnagemantul achizitiilor publice
ntocmit: Georgescu Gabriel/Popescu Mircea
Nr.
DOMENIU
Crt.
1 Publicarea
1. Publicarea
anunturilor si anunturilor
stabilirea
privind
criteriilor de achizitiile
acrodare
publice
Data: 20.01.2010
Data: 20.01.2010
OBIECTE AUDITABILE
RISCURI SEMNIFICATIVE
OBS
1. Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de Lipsa transparentei

achiziii publice autoritatea contractant are obligaia de a Netransmiterea spre publicare a anunturilor
transmite spre publicare anunurile de intenie , de
participare i de atribuire a contractelor de achizitie
Lipsa participantilor
publica
2. Anunul de intenie se transmite spre publicare ct mai Lipsa unui program de achizitii
curnd posibil dup aprobarea programului anual de
Anuntul nu este publicat la timp pentru a
achiziii, program n care este prevzut contractul
putea fi consultat de licitatori
respectiv de furnizare servicii sau lucrri .
3. Publicarea se face n Jurnalul Oficial al Uniunii
Nepublicarea anunturilor in Monitorul Oficial, in
Eurapene , n Sistemul electronic de achiziii publice
SEAP si in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene
(SEAP) i n Monitorul Oficial.
Anuntul de concurs nu indeplineste conditiile
de conformitate
Neconcordana ntre coninutul anunului de
concurs stabilit de comisie i cel publicat
23
Nr.
Crt.
2.
DOMENIU
Procesul de
achizitie
publica
OBIECTE AUDITABILE
OBS
4. Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea

Lipsa licitatiei
gtigtorului licitaiei , autoritatea contractant are
Lipsa unui castigator al licitatiei
obligaia de a transmite spre publicare un anun de
atribuire n cel mult 48 de zile de la adjudecare.
5. Autoritatea contractant are obligaia de a preciza n
anunul de participare criteriul de atribuire a contractului
Lipsa unor precizari clare in anuntul de
de achiziie public, care odat stabilit nu poate fi
participare
2..Criterii de
schimbat pe toat durata de aplicare a procedurii de
atribuire a
atribuire.
contractelor de
6. Criteriile de atribuire a contractelor de achiziii publice Lipsa unor oferte avantajoase cu niste preturi
achizitie publica
sunt:
scazute
preul cel mai sczut
Acceptarea unor cereri incomplete
oferta cea mai avantajoas din punct de vedere economic
7. Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alturi de pre :
caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau
funcional
Netransparenta ofertei
termen de livrare sau de execuie
8. . Factorii de evaluare a ofertei precum i ponderea
Lipsa documentatiei de atribuire
relativ a acestora sau a algoritmului de calcul trebuie s
fie definite clar n documentaia de atribuire i s aib
Nerespectarea factorilor de avaluare a ofertei
legtur concret cu specificul contractului.
3.Procedura de 9. Procedurile de atribuire a contractului de achiziie
Licitatia nu s-a organizat in mod
atribuire
public sunt :
corespunzator
-licitaia deschis ;
Negocierea nu a avut loc
-licitaia restrns ;
Lipsa mai multor oferte
24
Nr.
Crt.
DOMENIU
4.Etapele
procesului de
atribuire
OBIECTE AUDITABILE
OBS
-negocierea ;
Contractul a fost atribuit unui participant la
licitatie care a supralicitat
-cumprarea direct .
10. Procesul de achiziie public reprezint o succesiune
de etape , dup parcurgerea crora se obine produsul sau Nerespectarea unor etape din procesul de
dreptul de utilizare al acestuia , serviciul sau lucrarea ca achizitii publice
urmare a atribuirii unui contract de achiziie public.
11. Prima etap este ntocmirea programului anual al
Lipsa unui program annual de achizitii publice
achiziiei publice
12. Etapa urmtoare este elaborarea documentaiei de
atribuire /de selectare , n cadrul creia autoritatea
Caietul de sarcini lipsasete cu desavarsire
-caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv , Clauzaele contractuale nu sunt concludente
-clauzele contractuale obligatorii
Fisa de date a achizitiei lipseste
alte informaii cu privire la impozitare, protecia mediului
, protecia muncii.
Nepunerea la dispozitia ofertantului a
13. Urmeaz chemarea la competiie , care consta n
publicarea anunului de participare , punerea la dispoziia documentatiei de atribuire
operatorilor economici a documentaiei de atribuire ,
Lipsa unor raspunsuri clare asupra
rspuns la solicitrile de clarificri , stabilirea regulilor de calificarilor
participare i de evitare a conflictului de interese .
Nestabilirea regulilor de participare
25
Nr.
Crt.
DOMENIU
OBIECTE AUDITABILE
OBS
14. Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de

Nerespectarea procedurilor de atribuire
achiziie public este derularea procedurilor de atribuire
a contractelor n cadrul creia se primesc ofertele , se
deschid se examineaz i se evalueaz , se stabilete
Stabilirea unei oferte castigatoare supralicitata
oferta ctigtoare i se poate anula procedura , dac este
cazul .
15. Urmtoarea etap este atribuirea contractului de
Castigarea licitatiei de catre o oferta
achiziie public care presupune notificarea ofertei
supralicitata
ctigtoare , soluionarea contestaiilor dac este cazul ,
Nepublicarea anuntului asupra castigatorului
semnarea contractului i transmiterea spre publicare a
licitatiei
16. Urmeaz ncheierea dosarului de achiziie public
derularea i ncheierea, contractului .
26
Anexa nr. 7
Procedura - P05: Analiza riscurilor
ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA
I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

ntocmit: Georgescu Gabriel/ Popescu Mircea
Data: 20.01.2010
Data: 20.01.2010
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de risc
(Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
P1 50%
Exist
proceduri i se
aplic
Exist
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
cantitativ
F2
P2 30%
Impact
financiar
sczut
Impact financiar
mediu
Impact
financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F3
P3 20%
Vulnerabilitat
e mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitat
e mare
Aprecierea
controlului
intern F1
27
Anexa nr. 8

ENTITATEA PUBLIC
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit:Gestiunea resurselor umane
ntocmit:
Georgescu Ion/Dumitrescu Nicolae
Avizat:
Ionescu Mircea
N.
crt
.
I.
DOMENIUL
Publicarea
anunturilor
si stabilirea
criteriilor
de acrodare
1.
Publicarea
anunturilor
privind
achizitiile
publice
OBIECTE AUDITABILE
1. Pentru a asigura transparena

atribuirii contractelor de
achiziii publice autoritatea
contractant are obligaia de a
transmite spre publicare
anunurile de intenie , de
participare i de atribuire a
contractelor de achizitie
publica
2. Anunul de intenie se
transmite spre publicare ct
Data: 15.03.2005
Data: 15.03.2005
RISCURI
SEMNIFICATIVE
Lipsa transparentei
Netransmiterea spre
publicare a
anunturilor
Lipsa participantilor
Lipsa unui program

de achizitii
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
0,5
3
0,3
2
0,2
2
Puncta
j total
2,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
28
N.
crt
.
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
mai curnd posibil dup

aprobarea programului anual
de achiziii, program n care
este prevzut contractul
respectiv de furnizare servicii
sau lucrri.
3. Publicarea se face n
Jurnalul Oficial al Uniunii
Eurapene , n Sistemul
electronic de achiziii publice
(SEAP) i n Monitorul
Oficial.
4. Dup finalizarea procedurii

de atribuire i stabilirea
gtigtorului licitaiei ,
autoritatea contractant are
obligaia de a transmite spre
publicare un anun de atribuire
n cel mult 48 de zile de la
adjudecare.
RISCURI
SEMNIFICATIVE
Anuntul nu este
publicat la timp
pentru a putea fi
consultat de licitatori
Nepublicarea
anunturilor in
Monitorul Oficial ,
in SEAP si in
Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene
Anuntul de concurs
nu indeplineste
conditiile de
conformitate
Neconcordana ntre
coninutul anunului
de concurs stabilit de
comisie i cel
publicat
Lipsa licitatiei
Lipsa unui castigator
al licitatiei

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Puncta
j total
0,5
0,3
0,3
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
29
N.
crt
.
DOMENIUL
2..Criterii
de atribuire
a
contractelo
r de
achizitie
publica
OBIECTE AUDITABILE
5.Autoritatea contractant are

obligaia de a preciza n
anunul de participare criteriul
de atribuire a contractului de
achiziie public, care odat
stabilit nu poate fi schimbat pe
toat durata de aplicare a
procedurii de atribuire.
6. Criteriile de atribuire a
contractelor de achiziii publice
sunt:
preul cel mai sczut
oferta cea mai avantajoas
din punct de vedere
economic
7. Factorii de evaluare ai
ofertei pot fi alturi de pre :
caracteristici privind
nivelul calitativ , tehnic
sau funcional
termen de livrare sau de
execuie
8. . Factorii de evaluare a
ofertei precum i ponderea
relativ a acestora sau a
RISCURI
SEMNIFICATIVE

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Puncta
j total
Lipsa unor precizari

clare in anuntul de
participare
Lipsa unor oferte

avantajoase cu niste
preturi scazute
Acceptarea unor
cereri incomplete
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,0
Netransparenta
ofertei
Lipsa documentatiei
de atribuire
30
N.
crt
.
2.
DOMENIUL
Procesul de 3.Procedur
achizitie
a de
publica
atribuire
4.Etapele
procesului
de atribuire
OBIECTE AUDITABILE
algoritmului de calcul trebuie

s fie definite clar n
documentaia de atribuire i s
aib legtur concret cu
specificul contractului.
9. . Procedurile de atribuire a
contractului de achiziie
public sunt :
-licitaia deschis ;
-licitaia restrns ;
-negocierea ;
-cumprarea direct .
10. Procesul de achiziie

public reprezint o succesiune
de etape , dup parcurgerea
crora se obine produsul sau
dreptul de utilizare al acestuia ,
serviciul sau lucrarea ca
urmare a atribuirii unui
contract de achiziie public.
11. Prima etap este
ntocmirea programului anual
al achiziiei publice
12. Etapa urmtoare este
elaborarea documentaiei de
atribuire /de selectare , n
RISCURI
SEMNIFICATIVE
Nerespectarea
factorilor de
avaluare a ofertei
Licitatia nu s-a
organizat in mod
corespunzator
Negocierea nu a avut
loc
Lipsa mai multor
oferte
Contractul a fost
atribuit unui
participant la licitatie
care a supralicitat
Nerespectarea unor
etape din procesul de
achizitii publice
Lipsa unui program

annual de achizitii
publice
Caietul de sarcini
lipsasete cu
desavarsire

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Puncta
j total
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,7
31
N.
crt
.
DOMENIUL
OBIECTE AUDITABILE
cadrul creia autoritatea

-caietul de sarcini sau , dup
caz documentaia descriptiv ,
-clauzele contractuale
obligatorii
-alte informaii cu privire la
impozitare ,protecia mediului ,
protecia muncii.
13. Urmeaz chemarea la
competiie , care consta n
publicarea anunului de
participare , punerea la
dispoziia operatorilor
economici a documentaiei de
atribuire , rspuns la solicitrile
de clarificri , stabilirea
regulilor de participare i de
evitare a conflictului de
interese .
14. Etapa cea mai relevant n
cadrul procesului de achiziie
public este derularea
procedurilor de atribuire a
contractelor n cadrul creia se
primesc ofertele , se deschid se
examineaz i se evalueaz , se
stabilete oferta ctigtoare i
se poate anula procedura , dac
este cazul .
RISCURI
SEMNIFICATIVE
Clauzaele
contractuale nu sunt
concludente
Fisa de date a
achizitiei lipseste
Nepunerea la
dispozitia
ofertantului a
documentatiei de
atribuire
Lipsa unor
raspunsuri clare
asupra calificarilor
Nestabilirea
regulilor de
participare
Nerespectarea
procedurilor de
atribuire
Stabilirea unei oferte
castigatoare
supralicitata

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Puncta
j total
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
32
N.
crt
.
DOMENIUL
RISCURI
SEMNIFICATIVE
OBIECTE AUDITABILE
15. Urmtoarea etap este

atribuirea contractului de
achiziie public care
presupune notificarea ofertei
ctigtoare , soluionarea
contestaiilor dac este cazul ,
semnarea contractului i
transmiterea spre publicare a
16. Urmeaz ncheierea
dosarului de achiziie public
derularea i ncheierea,
contractului .
Castigarea licitatiei
de catre o oferta
supralicitata
Nepublicarea
anuntului asupra
castigatorului
licitatiei

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ (F3)
intern (F1)
(F2)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Puncta
j total
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,3
NOTA:
Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar i n funcie de resursele alocate misiunii
(numr de persoane, timpul aferent .a.) i pentru continuarea analizei, au mprit riscurile, n urmtoarele trei categorii.
Riscuri mici
Riscuri medii
Riscuri mari
1,0 - 1,7
1,8 - 2,2
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate i din aceste motive auditorii interni aduc mbuntiri acestei lucrri pe toat
durata misiunii de audit pe toat perioada interveniei la faa locului n funcie de informaiile privind activitile auditate i a riscurilor ataate
acestora, pe care le constat.
33
Anexa nr. 9

PRIMARIA GENERALA AMUNICIPIULUI BUCURESTI
Serviciul Audit Intern
TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

ntocmit:Georgescu Gabriel / Popescu Mircea
Nr.
crt.
1.
2.
DOMENIUL
Publicarea
anunturilor si
stabilirea
criteriilor de
acrodare
Procesul de
achizitie publica
Data: 20.01.2010
Data: 20.01.2010
OBIECTE AUDITABILE
1. Publicarea anunturilor
privind achizitiile publice
2..Criterii de atribuire a
contractelor de achizitie
publica
3.Procedura de atribuire
1.Corectitudinea anunturilor privind achizitiilor

publice
2.Atribuirea corecta a contractelor
3.Modalitatile de evaluare a ofertelor
4.Etapele procesului de
atribuire
5.Incheierea dosarului de achizitie publica , derularea

si incheierea contractului
4.Corectitudinea licitatiilor
Nr. crt. din Lista

centralizatoare
1
2
3
4
5
34
Anexa nr. 10
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Perioada auditat: 01.10.2009-31.12.2009
ntocmit: Popescu Mircea / Georgescu Gabriel
ETAPELE
MISIUNII
Tema general:
1. PREGTIREA
MISIUNII DE
AUDIT
DOMENIUL
Data: 05.02.2010
Data: 05.02.2010
ACTIVITI
Managemtul achizitiilor publice

1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu
2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de
independen
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind
declanarea misiunii de audit intern ctre
prile interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
DURATA
(H)
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF
URRII
270
130
2
Ionescu Daniel
SAI
Ionescu Daniel
SAI
Popescu Mircea
SAI
Ionescu Daniel
SAI
AUDIT
AT
40
5. ntocmirea Chestionarului de control intern
8
6. ntocmirea Listelor centralizatoare a
obiectelor auditabile
40
Ionescu Daniel
/Georgescu
Gabriel
Ionescu Daniel /
Georgescu
Gabriel
SAI
SAI
35
ETAPELE
MISIUNII
DOMENIUL
ACTIVITI
7. ntocmirea Programului de audit intern
8.Intocmirea Notei i a Programului preliminar
al interveniei la faa locului
9. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor
acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor,
Tabelul puncte tari i puncte slabe i Programul
interveniei la faa locului.
10. Planificarea i organizarea edinei de
deschidere cu Direcia Resurse Umane
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere.
Obinerea numelui persoanelor de contact i
stabilirea unui loc pentru desfurarea
activitii de audit.
II.INTERVENIA
LA FAA
OBIECTIVUL 1.
LOCULUI
FLUXUL
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE N
CADRUL FIRMEI
LOCUL
DESF
URRII
DURATA
(H)
PERSOANELE
IMPLICATE
Ionescu Daniel
Georgescu
Gabriel
SAI
Popescu Mircea
SAI
Popescu Mircea
SAI
AUDIT
AT
Georgescu
Gabriel
AUDIT
AT
4
4
SAI
52
1.1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul
interveniei la faa locului
1.2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu
1.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor
1.4. Colectarea dovezilor
1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct
de vedere al coninutului i al formei i
ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru
III. RAPORTUL DE AUDIT INTERN

16. Redactarea proiectului de Raport de audit
intern
20
Ionescu Daniel
3
9
Popescu Mircea
Ionescu Daniel
10
Popescu Mircea
10
Georgescu
Gabriel
AUDIT
AT
SAI
SAI
AUDIT
AT
AUDIT
AT
Ionescu Daniel
SAI
84
32
36
ETAPELE
MISIUNII
DOMENIUL
ACTIVITI
17. Revizuirea proiectului de Raport de audit
intern
18. Obinerea aprobrii proiectului de Raport de
audit intern de conducerea Serviciului Audit
Intern
19. Transmiterea proiectului de Raport de audit
intern la auditat i solicitarea rspunsului
asupra coninutului n 15 zile
20. Planificarea i organizarea Reuniunii de
conciliere, dac este cazul
21. Includerea n Raportul de audit intern a
aspectelor reinute din punctul de vedere al
auditatului
22. Finalizarea Raportului de audit intern
23. Obinerea Raportului de audit intern
aprobat de conducerea instituiei
24. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre
auditat
IV. URMRIREA RECOMANDRILOR

25. Iniierea procesului de urmrire
DURATA
(H)
8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF
URRII
Popescu Mircea
SAI
Ionescu Daniel
SAI
Popescu Mircea
SAI
Georgescu
Gabriel
AUDIT
AT
Ionescu Daniel
SAI
Ionescu Daniel
SAI
Popescu Mircea
SAI
Georgescu
Gabriel
AUDIT
AT
Ionescu Daniel
SAI
8
2
8
8
8
8
2
4
4
Anexa nr. 11
Procedura - P06: Elaborarea programului de audit intern
37

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
ntocmit: Georgescu Gabriel/Popescu Mircea
Data: 05.02.2010

Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare
Nr.
crt.
1.
2.
OBIECTE AUDITABILE
TIPUL TESTRII
Publicarea anunturilor privind achizitiile

publice
- verificarea in totalitate a
anunturilor
- verificarea prin esantion
- vrificarea legalizrii sau certificrii
copiilor documentelor;
- analiza respectrii modului de
organizare al concursurilor;
Criterii de atribuire a contractelor de

achizitie publica
Data: 05.02.2010
Durata
(h)
Nr. test
Nr. lista
verificar
e
Auditori
DAP
T1
LV 1
Ionescu
Daniel
DAP
T2
LV 2
Georgescu
Gabriel
Locul
Obiectivul II Procesul de achizitie publica

3.
4.
Procedura de atribuire
Etapele procesului de atribuire
- verificarea dosarului de achizitie

- intervievarea privind examinarea
manu-alului de utilizare
DAP
T3
LV 3
DAP
T4
LV 4
Georgescu
Gabriel/
Popescu
Mircea
Ionescu
Daniel
38
Anexa nr. 12
Procedura P07: edina de deschidere

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
ntocmit:Georgescu Gabriel / Popescu Mircea
Avizat:Ionescu Daniel
Data: 05.02.2010
Data: 05.02.2010
A. Lista participanilor
Numele
Funcia
Ionescu Daniel
Georgescu Gabriel
Popescu Mircea
Auditor
Auditor
Auditor
Rdulescu Dumitru
Director
Voinescu Lucica
Inspector
Barbu Vasile
Inspector
Stroescu Tudora
Inspector
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
ef SAPI
SAPI
SAPI
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
-Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de
audit;
-Prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Serviciului Audit
Public Intern, n special a obiectivelor generale ale auditului intern,
semnificaia auditului intern;
-Prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele
auditabile care se intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc
efectuate.
n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de
audit reprezentanii structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu
care se confrunt i anume:
- Complexitatea activitii Direcia Achizitii Publice;
- Neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus
la suprancrcarea personalului existent;
39
De asemenea, s-au stabilit:

- persoanele pe care auditorii le pot contacta n vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste asupra muncii lor i pentru a lua
interviuri, programul ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea
acestor proceduri;
- condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n
vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare,
posibilitate de editare etc.)
- aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edine
intermediare n cursul misiunii, informarea sistematic asupra
constatrilor;
- data edinei de nchidere, inclusiv a participanilor;
- modalitatea redactrii Raportului de audit intern (cnd, cum i
cui va fi distribuit). Recomandrile formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncionaliti constatate, vor fi discutate i analizate
cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a calendarului
implementrii i persoanelor rspunztoare cu implementarea
recomandrilor.
Auditori,
Auditai,
40
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare
Nr.
crt.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
ACTIVITATEA DE AUDIT
Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a
funciilor publice (Obiect auditabil 1 - LC)
Examinarea procedurilor privind fundamentarea i
elaborarea Planului de ocupare a funciilor publice:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedur
a activitilor necesare fundamentrii i
elaborrii planului:
a) aprobarea de ctre persoanele
competente;
b) stabilirea modelelor de formulare
necesare fundamentrii;
c) verificarea existenei listei activitilor
pentru realizarea
obiectivului/subobiectivului;
d) precizarea modalitilor de completare a
modelelor specifice activitilor;
e) oferirea unor exemple n acest sens;
f) cuprinderea modalitilor de actualizare
a Panului de ocupare a funciilor publice
urmare a atribuirii de obiective noi sau de
transfer al altor obiective;
1.1.2. nglobarea activitilor de control intern n
punctele cheie ale procesului de fundamentare i
elaborare;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnturi;
1.1.4. Stabilirea responsabilitilor pe nivele de
execuie, respectiv n fazele de ntocmire,
avizare, aprobare i ale termenelor aferente;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un
sistem informatizat, respectiv realizarea
codificrii modelelor de formulare i
informaiilor acestora, algoritmi de prelucrare
.a.
1.1.6. Modalitatea arhivrii documentelor.
Examinarea cunoaterii procedurilor de ctre
responsabilii cu realizarea activitii
Aprecierea calitii procedurii de ctre responsabilii
acestora:
a) consider procedura corespunztoare?
b) constatat disfuncionaliti n timpul
aplicrii practice?
DA
NU
OBS.
Obiect auditabil
1 (TD)
DA
NU
DA
DA
DA
DA
DA
DA
DA
DA
NU
NU
DA
DA
DA
41
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
c) exist propuneri de perfecionare a

1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
procedurii?
Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile
transmise de structurile din subordine:
a) modul de respectare al prevederilor
procedurale cu privire la modelele de formulare,
coninutul acestora, termene .a.;
b) concordana dintre numrul posturilor
solicitate a fi scoase la concurs i posturile
vacante;
c) existena motivaiei faptului c nu au fost
scoase la concurs toate posturile vacante
d) existena numrului de funcii publice
rezervate absolvenilor programelor de formare
specializat, organizate de INA sau de instituii
similare din strintate.
Verificarea avizrii Planului de ctre persoanele
autorizate
Verificarea aprobrii Planului de ctre conducere
Existena listelor de verificare prin care s se poat
constata elementele verificate de ctre persoanele care
au avizat/aprobat planul
NU
OBS.
NU
DA
Test nr. 1
DA
DA
Lista de
control
DA
NU
DA
DA
NU
Data: 01.04.2005
Auditor intern,
Georgescu Ion
42
Anexa nr. 13
Procedura P08: Colectarea dovezilor
TEST NR. 1
Obiectul testului
Fundamentarea proiectului Planului de achizitie publica
Obiectivele testului
Analiza notelor de fundamentare privind propunerile pentru achizitia de bunuri
de interes public
Descrierea testului
A fost aplicat chestionarul din anexa 1 tuturor persoanelor responsabile in
mod direct de efectuarea achizitiilor. Chestionarul a constat in puncte din care sa
rezulte modul de intocmire a achizitiilor , examinandu-se urmatoarele elemente:
-modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la termenele

de achizitie.;
-verificarea respectarii planului de achizitie publica pentru anul 2009
Ca si criterii de evaluare a planului de achizitii s-au tinut cont de:
Procedurile de constituire a planului
Bugetul alocat achizitiilor
Cerintele actualizate ale pietei
Testarea a constat n analiza notelor de fundamentare, examinndu-se
urmtoarele elemente stabilite prin Lista de verificare nr. 1, poz. 1.5. i 1.6., i
anume:
Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile transmise de
structurile din subordine:
- modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de
formulare, coninutul acestora, termene .a.;
Verificarea avizrii Planului de ctre persoanele autorizate
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control privind analiza
Notelor de fundamentare a planului, prezentat n anex, care conine pe vertical
elementele eantionului, iar pe orizontal elementele testate.
Constatri
43
Din analiza Listei de control rezultate, s-a constatat c direciile judeene n

notele de fundamentare transmise nu au prevzut un numr de funcii publice
rezervate absolvenilor programelor de formare specializat, organizate de INA sau
de instituii similare din strintate, dei aveau aceast obligaie conform cadrului
legal.
Concluzii
n baza acestui test s-a elaborat FIAP nr. 1.
Data: 10.02.2010
Auditor intern,
Georgescu Gabriel
Supervizor,
Ionescu Daniel
44
ANEXA
Test nr. 1
Chestionar
Privind modul de intocmire al planului de achizitie
Nr.
crt
1.
Intrebari privind modul de intocmire al planului de

achizitii
S-au respectat procedurile de constituire al planului de
achizitii?
2.
S-a respectat bugetul alocat achizitiilor?
3.
S-a tinut cont de cerintele actuale ale pietei?
4.
S-a facut o evaluare aprofundata a ofertei?
5.
Procedurile de achizitii au fost respectate?
Da
Nu
Data: 10.02.2010
Auditor intern,
Ionescu Daniel
45
Anexa nr.14
Procedura - P08: Colectarea dovezilor
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR.1
Misiunea de audit Mangementul achizitiilor piblice
PROBLEMA
In urma chestionarului aplicat am observat ca nu s-a tinut cont in totalitate de
cerintele actuale ale pietei si nu s-a facut o evaluare aprofundata a ofertei.
CONSTATARE
Din analiza aprofundata a planului de achizitii, am constatat ca achizitiile nu au fost
facute conform prevederilor legale,deoarece s-au pierdut bani in urma achizitiilor facute
fara a avea o evaloare a ofertei, iar unele achizitii s-au facut fara a se tine cont de cerintele
planului de achizitii.
CAUZE
- Lipsa comunicarii dintre persoana responsabila de achizitii si evaluatorul de oferte;
- Lipsa colaborarii departamentelor de achizitii;
- Nerespectarea procedurilor de achizitie a marfurilor;
CONSECINE
-
Imposibilitatea de a utiliza unele produse achizitionate;

Pierderea unor sume de bani pt achizitionarea unor produse mai scumpe in
detrimentul altora mai ieftine si aproximativ la fel calitativ.
RECOMANDRI
- Rezolvarea problemelor de comunicare din cadrul firmei;
- Stabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest sens, prin fiele posturilor pentru
persoana care se ocupa de achizitii si evaluatorul de oferte;
- Respectarea procedurilor de achizitie a marfurilor
- Informarea mai buna referitoare la produsele de pe piata si inclusiv instruirea
evaluatorului.
- Pregtirea profesional a personalului implicat n activitatea de organizare i
gestionare a achizitiilor din cadrul entitii i evaluarea sistematic a acestuia
- Implementarea unui nivel suplimentar de control intern ierarhic pentru operaiile
specifice activitilor privind organizarea i gestiunea achizitiilor din cadrul entitii
ntocmit,
Popescu Mircea
Supervizat,
Ionescu Daniel
Pentru conformitate,
46
Anexa nr. 15
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Entitatea:
PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI
BUCURESTI
Misiunea de audit intern: Managementul achizitiilor publice

Numele auditorului:
Ionescu Daniel / Georgescu Gabriel
Data realizrii: 15.02.2010
CONSTATAREA
1 Achizitiile nu au fost
facute conform
prevederilor
legale,deoarece sau pierdut
bani in urma achizitiilor
facute fara a avea o
evaloare a ofertei
2 Unele achizitii s-au facut
fara a se tine cont de
cerintele planului de
achizitii.
DOCUMENT JUSTIFICATIV
-
Planul de achizitie
publica pe anul 2009;
Note de fundamentare a
planului de achizitii pe
anul 2009.
EXIST
DA
NU
X
AUDITORI
- Caietul de sarcini.
X
Auditori,
47
Anexa nr. 16
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL
IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
Nr.
crt.
1.
2.
3.
Recomandarea
Plan de aciune
Rezolvarea problemelor
de comunicare din
cadrul firmei;
- Constituirea prin decizia

managerului a unei
comisii pentru
elaborarea
procedurilor de
planificare
- ntocmirea procedurilor
specifice de
fundamentare a
Planului de achizitii
- Organizarea cursurilor
de pregtire pentru
personalul responsabil
cu elaborarea Planului
de achizitii
- Completarea atribuiilor
i responsabilitilor n
fiele de post
Stabilirea de atribuii i
responsabiliti, n acest
sens, prin fiele
posturilor pentru
persoana care se ocupa
de achizitii si
evaluatorul de oferte;
- Sanctionarea drastica a
Respectarea
persoanelor care nu
procedurilor de achizitie
respecta procedurile
a marfurilor
Calendarul
implementarii
Responsabil cu
implementarea
17.02.2010
Director DAP
17.02.2010
Director DAP
17.02.2010
Director DAP
17.02.2010
Director DAP
de achizitie
4.
Informarea mai buna

referitoare la produsele
de pe piata si inclusiv
instruirea evaluatorului
- Organizarea cursurilor
de pregtire pentru
personalul responsabil
cu elaborarea Planului
de achizitii
Auditori,
Georgescu Gabriel , Popescu Mircea
Ionescu Daniel
Director DAP,
Radulescu Dumitru
48
Anexa 17
Procedura P11: edina de nchidere

S.C. Light Cinema Bucuresti S.R.L.
Serviciul de Audit Intern
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale:
ntocmit:Georgescu Gabriel
Data: 19.02.2010
Data: 19.02.2010
Lista participanilor:
Numele
Funcia
Ionescu Daniel
Georgescu Gabriel
Popescu Mircea
Auditor
Auditor
Auditor
Rdulescu Dumitru
Director
Voinescu Lucica
Inspector
Barbu Vasile
Inspector
Stroescu Tudora
Inspector
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
ef SAPI
SAPI
SAPI
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare
obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care
urmeaz a fi implementate pentru eliminarea deficienelor constatate.
Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite
n totalitate.
n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i
datele de realizare ale acestora.
49
Anexa 18
RAPORT DE AUDIT INTERN

- PROIECT -
STRUCTURA AUDITAT:
DIRECIA ACHIZITII PUBLICE DIN CADRUL
Misiunea de audit:
MANAGEMENTUL ACHIZITIILOR PUBLICE
Bucuresti
50
2010
INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost format din:
Ionescu Daniel - auditor coordonator al misiunii;
Georgescu Gabriel auditor
Popescu Mircea - audiror
Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu Nr. 21 din
12.11.2010
Baza legal a aciunii de auditare:
Planul de audit intern pe anul 2010 aprobat de conducerea instituiei;
Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii
Durata aciunii de auditare: 05.02.2010-25.02.2010
Perioada supus auditrii: 01.10.2009-31.12.2009
Obiectivele misiunii de audit:
planul de achizitii publice
caietul de sarcini sau , dup caz documentaia descriptiv
clauzele contractuale obligatorii
fia de date a achiziiei
Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.
Tehnici utilizate:
a) interviul pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i
desfurarea activitilor;
b) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind
modul de primire si transmitere al documentelor.
Instrumente de audit:
chestionare;
liste de verificare pentru a stabili condiiile pe care trebuie sa le ndeplineasc
fiecare obiectiv auditabil.
Documente i materiale examinate n cadrul Direciei de Achizitii
Publice: Verificarea la faa locului a vizat urmtoarele documente care au stat
51
la baza gestionrii documentelor de achizitie pentru perioada 01.01.2010 31.10.2010

proceduri proprii firmei
proceduri specifice departamentului referitoarea la fluxul documentelor
Regulamentul de Organizare i Funcionare;
alte documente.
Materiale ntocmite pe timpul auditrii:
-foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
-liste de verificare pe obiective (LV);
-fie de identificare i analiz a problemelor constatate (FIAP);
-documente de lucru;
-Tabel puncte tari i puncte slabe, Tematica n detaliu ;
-programul de audit, programul interveniei la faa locului;
-rapoarte preliminare de audit, minutele edinelor de deschidere, de nchidere etc.
Organizarea Achizitiilor publice. Direcia a funcionat n perioada
supus auditrii cu un numr de 27 caiete de sarcina . Organizarea i
funcionarea direciei a fost n conformitate cu organigrama i Regulamentul
de organizare i funcionare.
II. CONSTATRI I RECOMANDRI
n contextul angajamentelor asumate de Romnia privind libera
circulaie a mrfurilor n Europa i al recomandrilor Comisiei Europene a
fost necesar elaborarea i promovarea unei noi legislaii n domeniul
achiyiiilor publice.
Avndu-se n vedere intrarea Romniei n Uniunea European la 01
ianuarie 2007 s-a adoptat O.U.G. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziii public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, care regementeaz procedurile de
atribuire a contractelor de achiziii publice.
Punerea de accord a legislaiei privind achiziiile publice din ara
noastr cu legislaia din tile member U.E. a dus la:
deschiderea i dezvoltarea pieei de achiziii publice;
instituirea unui cadru bazat pe ncredere, corectitudine i imparialitate;
eliminarea elementelor de natur subiectiv care ar influena deciziile
n procesul de achiziie public;
asigurarea ,,vizibilitii regulilor, oportunitilor, procedurilor i a
rezultatelor;
obinerea celei mai bune valori pentru fondurile publice, ntotdeauna
considerate insuficiente n raport cu necesitile;
supravegherea costurilor procesului de achiziie public, nelegnd
52
prin aceasta, att costurile aferente administraie ct i costurile

aferente ofertantului;
limitarea apariiei erorilor pe parcursul procesului de achiziie public;
reducerea fraudei i corupiei.
Pentru fluidizarea procesului de atribuire a acontractelor de achiziie
public propun elaborarea unor norme de derulare a licitaiilor n totalitate
prin mijloaceelectronice, astfel va fi redus suspiciunea de fraud i corupie.
O alt propunere ar fi reducerea termenelor licitaiei de la publicarea
anunurilor i pn la deschiderea ofertelor care n prezent este destul de mare
(52 zile) , dac nu s-a publicat anun de intenie.
n vederea eliminrii unor disfuncionaliti n aplicarea prevederilor
legislative privind achiziiile publice propunem ca autoritile de reglementare
i supraveghere a sistemului de achiziii publice s organizeze sesiuni de
prezentare a legislaiei n domeniul achiziiilor publice n teritoriu , pentru a
aduce la cunotin autoritilor contractante ct i operatorilor economici
noutile aprute n acest domeniu, avnd n vedere c legislaia este foarte
stufoas.
III. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz
Activitatea privind achizitia de stocuri din entitatea auditat conform grilei:
NR.
CRT.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
OBIECTIVUL
Fundamentarea planului de
achizitii
Conformitatea facturilor cu
planul de achizitii
Corectitudinea facturilor
Instruirea evaluatorilor
Modalitati de evaluare
Procedura de plata
Conformitatea dintre
APRECIERE
DE
FUNCIONAL
MBUNTIT
CRITIC
X
X
X
X
X
X
X
Precizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit

obinute pe baza testelor efectuate consemnate n documentele de lucru
ntocmite de ctre echipa de auditori i nsuite de ctre factorii de
management ai entitii. Aceste evaluri au la baz discuiile care au avut loc
cu privire la recomandrile auditorilor n edinele de nchidere i conciliere
ale misiunii, apreciate de ctre participanii la aceste edine, ca fiind realiste
i fezabile, i materializate n minutele edinelor de nchidere i conciliere.
Considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind
Activitatea de achizitii publice c se nscrie n parametri normali pentru
53
aceast perioad de introducere a auditului intern n entiti.

Auditorii,
Ionescu Daniel/ Popescu Mircea/ Georgescu Gabriel
Anexa 19
Procedura P14: Finalizarea misiunii de audit public intern

MINUTA EDINEI DE CONCILIERE
ntocmit: Georgescu Gabriel / Popescu Mircea
Data: 19.02.2010
Data: 19.02.2010
A. Lista participanilor
Numele
Funcia
Ionescu Daniel
Georgescu Gabriel
Popescu Mircea
Auditor
Auditor
Auditor
Rdulescu Dumitru
Director
Voinescu Lucica
Inspector
Barbu Vasile
Inspector
Stroescu Tudora
Inspector
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefon
Email
Semnt
ura
ef SAPI
SAPI
SAPI
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
Direcia Achizitii
Publice
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de conciliere s-a discutat asupra constatrilor i
recomandrilor cuprinse n proiectul Raportului de audit, iar reprezentanii
structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu care se confrunt i anume:
- activitatea privind gestiunea achizitiilor publice reprezint o zon cu
risc;
- complexitatea activitii Direciei Acchizitiilor Publice;
- neacoperirea pe perioade mari de timp a achizitiilor, ceea ce a
dus la suprancrcarea achizitiilor intr-o perioada limitata de timp;
Pentru implementarea recomandrilor i remedierea problemelor constatate,
structura auditat a ntocmit Planul de aciune i calendarul implementrii, prin
care s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare i termenele/etapele
de realizare, nmnnd un exemplar i auditorilor.
Pentru toate celelalte constatri, structura auditat nu a formulat obiecii
54
fiind de acord cu acestea, recunoscnd deficienele din activitatea specific.

Not:
Menionm c n situaia acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor
echipei de auditori confirmat n cadrul edinei de conciliere de managementul
structurii auditate, proiectul Raportului de audit intern va rmne nemodificat,
constituind, n acelai timp, i Raport de audit intern final.
Anexa nr. 20
Procedura: Urmrirea recomandrilor

Serviciul de Audit Intern
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
PRIMARIA GENERALA A
MUNICIPIULUI BUCURESTI
Direcia Achizitii
Rec
No.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Recomandarea
Rezolvarea problemelor de comunicare
din cadrul firmei
Stabilirea de atribuii i responsabiliti,
n acest sens, prin fiele posturilor
pentru persoana care se ocupa de
achizitii si evaluatorul de oferte
Respectarea procedurilor de achizitie
publica
Informarea mai buna referitoare la
produsele de pe piata si inclusiv
instruirea evaluatorului
Pregtirea profesional a personalului
implicat n activitatea de organizare i
gestionare a achizitiilor din cadrul
entitii i evaluarea sistematic a
acestuia
Implementarea unui nivel suplimentar
de control intern ierarhic pentru
operaiile specifice activitilor privind
organizarea i gestiunea achizitiilor din
cadrul entitii
Data:
25.02.2010
Serviciul de audit intern

Misiunea de audit intern:
Managemtul achizitiilor publice
Implem
entat
Parial
implem
entat
Neimpl
ementat
Raport de
audit
Data
planificat/
Data
implement
rii
30.02.2010
10.02.2010
X
30.02.2010
15.02.2010
30.02.2010
15.02.2010
Instruciuni
1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt Entitatea/structura auditat:
55
prezentate n Raportul de audit

2. Verificai coloana corespunztoare: implementat,
parial implementat, neimplementat
3. Introduceri data planificat pentru implementare
n Raportul de audit i data implementrii
Departament Achizitii Publice

Data i semntura conductorului:
Radulescu Dumitru
Auditor:
Data i semntura:
Anexa nr. 21
Procedura P18: Supervizarea

FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managematul achizitiilor publice
Perioada auditat 01.10.2009-31.12.2009
Perioada misiunii 05.02.2010-25.02.2010
Auditor evaluat: Popescu Mircea
ntocmit:
Ionescu Daniel
Data:
25.02.2010
Bugetul de timp efectiv: 94 ore
n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat
riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate
de obiectivele de audit i a estimat corespunztor
riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea
ndeplinirii obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de
timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au
fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o
eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i
ntre auditor i conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea
structurii de audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
auditailor n procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier
eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i
concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice
pentru probleme identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i
corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile
Luat la cunotin:
Bugetul de timp planificat: 94

1 2 3 4 5
Observaii
X
A fost necesar s
se lucreze peste
orele de program
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
56
Bugetul de timp efectiv: 94 ore
Bugetul de timp planificat: 94

1 2 3 4 5
Observaii
auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
X
suficiente, competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i
X
n conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
X
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
Nota:
Tabelele de mai sus au fost completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor
2 pentru slab
3 pentru satisfctor
4 pentru bine
5 pentru foarte bine
BIBLIOGRAFIE
www.cafr.ro- Normele Profesionale ale activitii de Audit Intern.

O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii
H.G. nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din O.U.G. nr.
34/2006
57
Ghidul pentru atribuirea contractelor de achiziie public aprobat prin Ordinul

Preedintelui AMRMAP nr.155/2006
Legea 337/2006 pentru aprobarea O.U.G. nr. 34/2006 privin atribuirea
contractelor de achiziie public
O.G. nr. 30/2006 privind verificarea aspectelor procedurale aferente procesului
de atribuire a contractelor de achiziie public
Directivele Comunitii Europene nr. 17 i 18/2004 privind achiziiile publice.
58

Proiect Audit Intern Upload

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Audit Intern Upload

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROIECT DE AUDIT REALIZAT LA PRIMARIA GENERALA A

1. PREZENTAREA GENERALA A MISIUNII DE AUDIT INTERN

In momentul n care intenioneaz s recurg la un prestator de servicii din exterior

c activitile astfel realizate nu prejudiciaz independena auditorului extern. activitile

consultan/consiliere , responsabilul auditului intern trebuie s se asigure de faptul c

acestea s fie implementate . n schimb, se consider c obiectivitatea auditorului este

sistemul de management al riscurilor este eficace;

sistemul de control intern este adecvat i eficient;

procesul de conducere este eficace i rspunde urmtoarelor

s furnizeze documente cu privire la procedurile care permit auditorului

Documentele de lucru care servesc la documentarea activitilor de audit trebuie

Auditorii interni trebuie s adune elemente probante, s emit decizii bazate pe

1. CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:

Direcia Resurse Umane

Referitor la misiunea de audit intern Modul corect de atribuire a contractelor de

Stimate domnule Rdulescu Vasile

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

Avizat: Ionescu Mircea

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

Obinerea procedurilor scrise

Identificarea personalului responsabil

Obinerea exemplarului de Raport de audit intern

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

1. Pentru a asigura transparena atribuirii contractelor de Lipsa transparentei

4. Dup finalizarea procedurii de atribuire i stabilirea

14. Etapa cea mai relevant n cadrul procesului de

ENTITATEA PUBLIC PRIMARIA GENERALA A MUNICIPIULUI BUCURESTI

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice

Avizat: Ionescu Daniel

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

1. Pentru a asigura transparena

Lipsa unui program

Criterii de analiza a riscurilor

mai curnd posibil dup

4. Dup finalizarea procedurii

Criterii de analiza a riscurilor

5.Autoritatea contractant are

Criterii de analiza a riscurilor

Lipsa unor precizari

Lipsa unor oferte

algoritmului de calcul trebuie

10. Procesul de achiziie

Lipsa unui program

Criterii de analiza a riscurilor

cadrul creia autoritatea

Criterii de analiza a riscurilor

15. Urmtoarea etap este

Criterii de analiza a riscurilor

Procedura - P05 : Analiza riscurilor

TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

1.Corectitudinea anunturilor privind achizitiilor

5.Incheierea dosarului de achizitie publica , derularea

Nr. crt. din Lista

Managemtul achizitiilor publice

III. RAPORTUL DE AUDIT INTERN

IV. URMRIREA RECOMANDRILOR

Serviciul Audit Public Intern