Proiect Consolidare

Proiect situaii financiare consolidate
SC M SRL a fost infiintata in anul 2000 si are ca obiect de activitate principal producia de mortare uscate, cu un capital social subscris si
de 12.000 lei detinut de 3 persoane fizice romane in proportii egale. Societatea M
are trei filiale, societile A,B,C. Titlurile de participare sunt deinute astfel:
Structura grupului:
M
90%
25%
35%
Societatea mama
M
M
M
Filiala
A
B
C
Cap. Soc. Filiala

600
3500
12000
Procent
90%
35%
25%
Stabilirea perimetrului de consolidare

Stabilirea procentajului de control
Procentaj de control
Relatie societate dominanta - filiala
M->A
Procentajul de control detinut direct de societatea mama M in filiala A
M->B
Procentajul de control detinut direct de societatea mama M in filiala B
M->C
Procentajul de control detinut direct de societatea mama M in filiala C
Alegerea metodelor de consolidare

Societate
A
B
C
Procentaj de
control
Tipul controlului
Control exclusiv
90%
35%
Control comun
25% Influenta semnificativa
Metoda de consolidare
Integrare global
Punere in echivalenta
Punere in echivalenta
Prezentarea bilanturilor societatilor din perimetru de consolidare
Active imobilizate
I Imobilizari necorporale
II Imobilizari corporale
III Imobilizari financiare
Situatia pozitiei financiare a societatii mam M

49,550 Cap si rezerve
200 Cap social
3,600 Rezerve
45,750
Profit/ pierdere
51,220
12,000
16,200
23,020
din care titlu A

titlu B
titlu C
creante imolizari A
B
C
Active circulante
Stocuri
Creante
Invest t scurt
Casa
Chelt. In avans
Total ACTIV
540
Profit /pierdere reportata
315
300 Venit in avans
10,000
Provizione
10,000
Dat. Peste 1 an
8,700
Dat term scurt
800
din care:
750
fata de A
350
fata de B
6,800
50
58,300
Total pasiv
80
1,000
6,000
3,000
2,000
58,300
Cont de profit si pierdere societatea mam M

Venituri din exploatare- TOTAL
Cheltuieri de exploatare-TOTAL
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE
Venituri financiare- TOTAL
Cheltuieli financiare- TOTAL
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA
Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare
PROFITUL / PIERDEREA DIN ACTIV. EXTRAORDINARA
Venituri totale
Cheltuieli totale
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA
Impozit pe profit
Alte imp. Nereprezentate la elem de mai sus
85,130
60,300
24,830
14,350
12,560
1,790
99,480
72,860
26,620
3,600
23,020
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)PT EXERCITIUL

FINANCIAR
Active imobilizate
Situatia pozitiei financiare a societatii A

600 Cap social
9,200 Rezerve
1,600
Profit/ pierdere
19,070
600
340
18,130

Rep profit
Venit in avans
Provizione
Active circulante
Stocuri
Creante, din care
fata de M
Invest t scurt
Casa
Chelt. In avans
Total ACTIV
- Dat term lung

24,170
fata de soc mam M
6,500 Dat termen scurt, din care
7,450
3,000
600
9,620
35,570
Total pasiv
11,100
10,000
5,400
35,570
Cont de profit si pierdere A

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
52,110
31,000
21,110
560
220
340
52,670
31,220
21,450
3,320
18,130

FINANCIAR
Aplicarea metodei de integrare globala

Cumulul stocurilor bilantiere de soc M SI A
Inregistrare la nivelul bilantului
93870 %
200 20x imobiliz necorp
600 20x imobiliz necorp
3600 21x imobiliz corp
9200 21x imobiliz corp
45750 26x imobiliz financiare
1600 26x imobiliz financiare
800 3xx stocuri
6500 3xx stocuri
750 4xx creante
7450 4xx creante
350 50x inv t s
600 50x inv t s
6800 5xx casa
9620 5xx casa
50 471 ch in avans
0 471 ch in avans
%
1012 cap social M
1012 cap social A
106 rezerve M
106 rezerve A
121 profit/pierdere M
121 profit/pierdere A
472 venit in avans
472 venit in avans
151 provizion
151 provizion
16x dtl
16x dtl
4xx dts
4xx dts
93870
12000
600
16200
340
23020
18130
80
0
0
0
1000
11100
6000
5400
Cumul cont de profit si pierdere

152,150
60,300
31,000
12,560
220
%
6xx chelt din exploatare M
6xx chelt din exploatare A
66xcheltuieli financiare M
66x cheltuieli financiare A
%
7xx Venit exploatare M
7xx venit exploatare A
76x Venit financiare M
76x venit financiare A
3,600
3,320
23,020
18,130
691
691
121
121
cheltuieli impozit pe profit M

cheltuieli impozit pe profit A
Profit sau pierdere M
Profit sau pierdere A
Eliminarea consecintelor tranzactiilor reciproce
societatea M a achizitionat titlurile societii A contra sumei de 540 u.m., data la care capitalurile societii A erau:
* capital social 600 u.m.
*rezerve 200 u.m.
Fondul comercial pozitiv se amortizeaza in 5 ani
Societatea M a acordat societatii A un imprumut pe termen lung de 10000 u.m.
Societatea M a vandut la societatea A marfa in valoare de 3000 u.m. a carui cost de achiziie a fost 2100 u.m.
La sfritul exerciiului financiar datoriile societii mam M fa de filiala A sunt de 3000 u.m.
Dividendele ncasate de M de la A n cursul exerciiului au fost de 200 u.m.
Eliminarea datoriilor si creantelor din imprumutul pe termen lung

inregistrare la nivelul bilantului
10000 16x DTL
=
26X imobiliz. Finan. 10000
Eleminarea efectelor generate de vanzari
inregistrare la nivelul contul de Profit /Pierdere
3000
707
=
7xx venituri din vz marf
607
6xx chltuieli de exploatare
3000
Eliminarea datoriilor si creantelor comerciale

inregistrare la nivelul bilantului
3000
401
4xx DTS
4111
4xx creante
3000
Eliminarea dividendelor
inrefistrare la nivelul bilantului
200
121 =
106 rezerve
profit si pierdere M
consolidate
inregistrare la nivel cont de profit si piedrere
200
761 =
121
7xx Venit financ
profit si pierdere M
200
200
Determinarea fondului comercial

a) cost de achizitie pentru a titl. Soc A= 1000 u.m.
b)active nete ale A la data achizitiei titlurilor
cap social
600 u.m.
rezerve
200 u.m.
c) cota parte din activele nete :
90%x800=720 u.m.
d)fondul comercial a-c negativ :
540-720= - 180 u.m.
e)amortizare fd com.
Amortizare af exercitiului N-1
Amortizare af exercitiului N
-
Partajul capitalurilor proprii ale societatii A
Elem de capital propriu

Cap social
Rezerve
Profitul /pierderea exercitiului
financiar
Valoare
Cota soc. M (90%)
Interese minoritari(10%)
600
340
540
306
60
34
18,130
16,317
1,813
Profitul /pierderea exercitiului

financiar
18,130
16,317
1,813
Profit/pierdere reportata
Rep profit
TOTAL
19,070
17,163
1,907
Eliminarea titlurilor societii A i recunoterea fondului comercial (la nivelul bilanului)

Partajarea profitului societii A
18130 121 Profit si pierdere A
=
121 Rezultat consolidat
108 Interese care nu
controleaza -profit
Eliminarea capitalurilor proprii care revin asociatilor minoritari

94
60 1012 capital social A
34 106 rezerve A
94
1082 interese care nu controleaza-capitaluri
Eliminarea capitalurilor care revin grupului

666
540
306
-180
%
%
1012 capital social A
261 Actiuni la entitile afiliate
106 rezerve A
(26x imob fin M)
2071 fond comercial pozitiv
106 rezerve consolidate*
(20x imob necorporale)
* rezerve obinute dup data obinerii titlurilor 140*90%=126 u.m.
666
540
126
Partajarea rezultatului A nivel de cont de profit si pierdere
18130
=
16317 121 Rezultat consolidat
1813 108 interese care nu controleaz profit
121 Profit sau pierdere A
Amortizarea fondului comercial

avem fond comercial negativ
Transformarea rezervelor la rezerve consolidate
16200 106 rezerve M
=
106 rezerve consolidate
Trecerea rezultatului societii M la rezultat consolidat
* la nivelul bilanului
22820 121 profit sau pierdere M
=
* al nivelul contului de profit i pierdere
22820 121 rezultat consolidat
=
16200
121 rezultat consolidat
22820
121 profit sau pierdere M
22820
Carte Mare consolidare - la nivelul bilanului:

D
20x Imobilizri necorporale
200 0
600
-180
Rd=620 Rc=0
Sf=620
26x Imobilizri financiare

45750 10000
1600 540
Rd=47350 Rc=10540
Sf=36810
3600
9200
Rd=12800
Sf=12800
800
6500
Rd=7300
Sf=7300
4xx Creane
750 3000
7450
Rd=8200 Rc=3000
Sf=5200
5xx Casa i conturi la bnci
350
600
Rd=950
Sf=950
6800 0
9620
50
Rd=16420 Rc=0
Sf=16420
1012 Capital social M
Rd=50
Sf=50
0 12000
60
540
Rd=600
Rd=0 Rc=12000
Sf=12000
106 Rezerve M
16200 16200
34
306
Rd=340
Rd=16200 Rc=16200
Sf=0
121 Profit sau pierdere M Bilan

200
22820
Rd=23020 Rc=23020
Sf=0
D
23020
18130
Rd=18130
0 16137
22820
Rd=0 Rc=38957
Sf=38957

controleaz - profit
0 1813
Rd=0
Rd=0 Rc=1813
Sf=1813
472 Venituri n avans

0 80
Rd=0 Rc=80
Rd=0
Rd=0
Sf=80
16x Datorii pe termen lung
10000 1000
11100
Rd=10000 Rc=12100
Sf=2100
3000
Rd=3000
Carte Mare consolidare - la nivelul contului de profit i pierdere:

D
6xx Cheltuieli de exploatare
60300 3000
31000
0
Rd=91300 Rc=3000
Sf=88300
67x Cheltuieli extraordinare
12560
220
Rd=12780
Sf=12780
00
3600
3320
Rd=0 Rc=0
Sf=0
Rd=6920
Sf=6920
121 Profit sau pierdere M CPP C
23020 200
22820
18130
Rd=23020 Rc=23020
Sf=0
121 Rezultat consolidat CPP
Rd=18130
Sf=0
16317 0
22820
Rd=39137 Rc=0
Sf=39137
7xx Venituri din exploatare
1813
Rd=1813
Sf=1813
3000 85130
52110
200
Rd=3000 Rc=137240
Sf=134240
77x Venituri extraordinare

00
Rd=200
0
Rd=0 Rc=0
Sf=0
Active imobilizate
Situatia consolidata a pozitiei financiare M + A

620 Cap social
12,800 Rezerve
36,810
Profit/ pierdere
67,663
12,000
16,526
39,137
Active circulante
Stocuri
Creante
fata de M
Invest t scurt
Casa
Chelt. In avans
Total ACTIV
29,870
7,300
5,200
950
16,420
50
80,150
Rep profit
Interese care nu
controleaza din care
profit
alte capitaluri
Venit in avans
Provizione
Dat term lung
Dat termen scurt
Total pasiv
1,907
1813
94
80
2,100
8,400
80,150
Cont de profit si pierdere M + A

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
Profit curent aferent enitatilor integrate
Profit curent aferent enitatii mama - M
Profit curent aferent entit minoritare - A
134,240
88,300
45,940
14,710
12,780
1,930
148,950
101,080
47,870
6,920
40,950
39,137
1,813
Aplicarea metodei de punere n echivalen

Situatia pozitiei financiare a societatii B
Active imobilizate
Active circulante
Stocuri
Creante,
din care fata
10,400
6,000
3,500
900
11,300
3,200
Cap si rezerve
Cap social
Rezerve
Profit/ pierdere
Venituri in avans
Provizione
Datorii: sumele care

600 trebuie pltite intr-o perd mai mare de 1
an
6,680
3,500
300
2,880
40
12,000
din care fa de M
Invest t scurt
600
300
Casa
7,500
Chelt. In avans
Total ACTIV
20
21,720
din care fa de M
10,000
Datorii pe termen scurt

pan la 1 an
3,000
Total pasiv
21,720
Cont de profit si pierdere societatea B

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
30,417
27,657
2,760
800
200
600
31,217
27,857
3,360
480
2,880

FINANCIAR
Valoarea titlurilor puse in echivalenta au fost calculate astfel:

INDICATOR
CAPITALURI PROPRII B
COTA DE 35% DIN CAPITALURI
COSTUL DE ACHIZITIE
DIFERENTA (B-C)
CRESTEREA DATORATA AN CURENT 2880*35%
CRESTEREA DATORATA AN ANTERIOR 300*35%
A
B
C
D
E
F
VALOARE
6680
2338
1225
1113
1008
105
Punerea in echivalenta a titlurilor societii B

2338
2338
%
263 actiuni detinute la
entitti
contolate in comun
(26x imobilizri financiare)
106 rezerve cosolidate
264 titluri puse n echivalen

2338
1225
1008
105
Punerea n echivalent a titlurilor societii B(la nivelul contului de profit i pierdere)

1008
1008
=
121 rezultat cosolidat
1008
761 venituri din imobilizri

financiare
(76x venituri financiare)
1008

D

620 0
12800
Rd=620 Rc=0
Sf=620

36810 1225
2338
Rd=39148 Rc=1225
Sf=37923
4xx Creane
Rd=12800
Sf=
7300
Rd=7300
Sf=7300
5200 0
950
Rd=5200 Rc=0
Sf=5200

16420 0
Rd=950
Sf=950
50
Rd=16420 Rc=0
Sf=16420
1012 Capital social

0 12000
Rd=0 Rc=12000
Sf=12000
Rd=50
Sf=50
0 39137
1008
Rd=0 Rc=40145
Sf=40145

controleaz - profit
Rd=0
0 1813
Rd=0 Rc=1813
Sf=1813

80
Rd=0
Rd=0 Rc=80
Sf=80
Rd=0
0 2100
Rd=0 Rc=2100
Sf=2100
Rd=0

D
88300 0
12780
Rd=88300 Rc=0
Sf=88300
Rd=12780
Sf=12780
6920
Rd=6920
Sf=

39137 0
1008
Rd=40145 Rc=0
Sf=40145
1813
Rd=1813
Sf=1813
0 134240
Rd=0 Rc=134240
Sf=134240
Rd=0
Bilanul consolidat M + A + B
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizari corporale
III. Imobilizari financiare
51,343 J. Capital i rezerve

620 Capital social
12800 Rezerve cosolidate
37,923
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creane
III. Investiii pe termen scurt
IV. Casa i conturi la bnci
C. Cheltuieli n avans
29,870
7,300
5,200
950
16,420
50
Total ACTIV
81,263
68,776
12000
16631
Profit/ pierdere exerc fin grup
40,145
Interese care nu
controleaz
profit
Alte capitaluri
I. Venit in avans
H. Provizione
G. Dat term lung mai mult de 1 an
D. Dat termen scurt mai putin de 1 an
Total pasiv
1,907
1813
94
80
2,100
8,400
81,263
Cont de profit si pierdere M +A +B

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
Profit curent aferent entit minoritare - B
134,240
88,300
45,940
15,718
12,780
2,938
149,958
101,080
48,878
6,920
41,958
40,145
1,813
Aplicarea metodei punerii in echivalenta 2

Situatia pozitiei financiare a societatii C
Active imobilizate
Active circulante
Stocuri
Creante,
Invest t scurt
Casa
Chelt. In avans
Total ACTIV
15,100
7,400
6,800
900
16,930
8,500
Cap si rezerve
Cap social
Rezerve
Profit/ pierdere
Venituri in avans
Provizione
Datorii: sumele care

4,300 trebuie pltite intr-o perd mai mare de 1
an
530
Datorii pe termen scurt
3,600
pan la 1 an
30
32,060
Total pasiv
Cont de profit si pierdere societatea C

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
FINANCIAR
50,220
44,500
5,720
1,200
700
500
51,420
45,200
6,220
820
5,400
17,800
12,000
400
5,400
60
11,000
3,200
32,060
Valoarea titlurilor puse in echivalenta au fost calculate astfel:

INDICATOR
CAPITALURI PROPRII C
COTA DE 25% DIN CAPITALURI
COSTUL DE ACHIZITIE
DIFERENTA (B-C)
CRESTEREA DATORATA AN CURENT 5400*25%
CRESTEREA DATORATA AN ANTERIOR 400*25%
A
B
C
D
E
F
VALOARE
17870
4450
3000
1450
1350
100
Punerea in echivalenta a titlurilor societii C

4450
4450
%
262 actiuni detinute la
entitti asociate
106 rezerve cosolidate
264 titluri puse n echivalen

4450
3000
1350
100
Punerea n echivalent a titlurilor societii C (la nivelul contului de profit i pierdere)

1350
1350
=
121 rezultat cosolidat
1350
761 venituri din imobilizri

financiare
(76x venituri financiare)
1350

D
620 0
12800
Rd=620 Rc=0
Sf=620

37923 3000
4450
Rd=42373 Rc=3000
Sf=39373
4xx Creane
Rd=12800
Sf=12800
7300
Rd=7300
Sf=7300
5200 0
950
Rd=5200 Rc=0
Sf=5200

16420 0
Rd=950
Sf=950
50
Rd=16420 Rc=0
Sf=16420
1012 Capital social

0 12000
Rd=50
Sf=50
Rd=0 Rc=12000
Sf=12000
D
0 40145
1350
Rd=0 Rc=41495
Sf=41495

controleaz - profit
Rd=0
0 1813
Rd=0 Rc=1813
Sf=1813

80
Rd=0
Rd=0 Rc=80
Sf=80
Rd=0
0 2100
Rd=0 Rc=2100
Sf=2100
Rd=0

D
88300 0
12780
Rd=88300 Rc=0
Sf=88300
Rd=12780
Sf=12780
6920
Rd=6920
Sf=

40145 0
1350
Rd=41495 Rc=0
1813
Rd=1813
Sf=41495
Sf=1813
0 134240
Rd=0 Rc=134240
Sf=134240
Rd=0
Bilanul consolidat M + A + B + C
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizari corporale
III. Imobilizari financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creane
III. Investiii pe termen scurt
IV. Casa i conturi la bnci
C. Cheltuieli n avans
Total ACTIV
52,793 J. Capital i rezerve

620 Capital social
12800 Rezerve cosolidate
39,373
Profit/ pierdere exerc fin grup
Interese care nu
controleaz
profit
Alte capitaluri
I. Venit in avans
H. Provizione
G. Dat term lung mai mult de 1 an
D. Dat termen scurt mai putin de 1 an
82,713 Total pasiv
29,870
7,300
5,200
950
16,420
50
Cont de profit si pierdere M +A +B +C

Venituri totale
Cheltuieli totale
Impozit pe profit
Profit curent aferent entit minoritare
134,240
88,300
45,940
17,068
12,780
4,288
151,308
101,080
50,228
6,920
43,308
40,145
1,813
70,226
12000
16731
41,495
1,907
1813
94
80
2,100
8,400
82,713
date
subscris si varsat
Valoare nom
titluri
540
1225
3000
90%
B
35%
re
25%
###
###
###
###
560
10%)
60
34
1,813
1,813
1,907
18130
16137
1813
18130
21x Imobilizri
C
corporale
3600
9200
Rd=12800 Rc=0
Sf=12800
3xx Stocuri
C
800
6500
Rd=7300 Rc=0
Sf=7300
50x Investiii pe
C
termen scurt
350 0
600
Rd=950 Rc=0
Sf=950
471 Cheltuieli n
C
avans
50 0
Rd=50 Rc=0
Sf=50
1012 Capital
C
social A
60 600
540
Rd=600 Rc=600
Sf=0
106 Rezerve A C
34 340
306
Rd=340 Rc=340
Sf=0
121 Profit sau

pierdere A Bilan
18130
C
18130
Rd=18130 Rc=18130
Sf=0
106 Rezerve
consolidate
0
Rd=0 Rc=16526
Sf=16526
1082. Interese
care nu
C
controleaz capitaluri
0 94
Rd=0 Rc=94
Sf=94
151 Provizioane C
00
Rd=0 Rc=0
200
126
16200
Sf=0
4xx Datorii pe
C
termen scurt
3000 6000
5400
Rd=3000 Rc=11400
8400
66x Cheltuieli
financiare
12560
220
C
0
Rd=12780 Rc=0
Sf=12780
691 Cheltuieli
cu impozitul pe C
profit
3600 0
3320
Rd=6920 Rc=0
Sf=6920
121 Profit sau

C
pierdere A CPP
18130 18130
Rd=18130 Rc=18130
Sf=0
1081 Interese
care nu
controleaz profit CPP
1813 0
Rd=1813 Rc=0
Sf=1813
76x Venituri
C
financiare
200 14350
560
Rd=200 Rc=14910
Sf=14710
21x Imobilizri
C
corporale
12800 0
Rd=12800 Rc=0
Sf=
3xx Stocuri
7300 0
Rd=7300 Rc=0
Sf=7300
50x Investiii pe
C
termen scurt
950
Rd=950 Rc=0
Sf=950
471 Cheltuieli n
C
avans
50 0
Rd=50 Rc=0
Sf=50
106 Rezerve
consolidate
0 16526
105
Rd=0 Rc=16631
Sf=16631
1082. Interese
care nu
C
0 94
Rd=0 Rc=94
Sf=94
151 Provizioane C
0
Rd=0 Rc=0
Sf=0
4xx Datorii pe
C
termen scurt
0 8400
Rd=0 Rc=8400
Sf=8400
66x Cheltuieli
financiare
12780 0
Rd=12780 Rc=0
Sf=12780
691 Cheltuieli
cu impozitul pe C
profit
6920 0
Rd=6920 Rc=0
Sf=
1081 Interese
care nu
1813 0
Rd=1813 Rc=0
Sf=1813
76x Venituri
C
financiare
0 14710
1008
Rd=0 Rc=15718
Sf=15718
21x Imobilizri
C
corporale
12800 0
Rd=12800 Rc=0
Sf=12800
3xx Stocuri
7300 0
Rd=7300 Rc=0
Sf=7300
50x Investiii pe
C
termen scurt
950
Rd=950 Rc=0
Sf=950
471 Cheltuieli n
C
avans
50 0
Rd=50 Rc=0
Sf=50
106 Rezerve
consolidate
0 16631
100
Rd=0 Rc=16731
Sf=16731
1082. Interese
care nu
C
0 94
Rd=0 Rc=94
Sf=94
151 Provizioane C
0
Rd=0 Rc=0
Sf=0
4xx Datorii pe
C
termen scurt
0 8400
Rd=0 Rc=8400
Sf=8400
66x Cheltuieli
financiare
12780 0
Rd=12780 Rc=0
Sf=12780
691 Cheltuieli
cu impozitul pe C
profit
6920 0
Rd=6920 Rc=0
Sf=
1081 Interese
care nu
1813 0
Rd=1813 Rc=0
Sf=1813
76x Venituri
C
financiare
0 15718
1350
Rd=0 Rc=17068
Sf=17068

Proiect Consolidare

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Consolidare

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect situaii financiare consolidate

Cap. Soc. Filiala

Stabilirea perimetrului de consolidare

Procentajul de control detinut direct de societatea mama M in filiala B

Procentajul de control detinut direct de societatea mama M in filiala C

Alegerea metodelor de consolidare

Prezentarea bilanturilor societatilor din perimetru de consolidare

Situatia pozitiei financiare a societatii mam M

din care titlu A

Cont de profit si pierdere societatea mam M

PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)PT EXERCITIUL

Situatia pozitiei financiare a societatii A

Profit /pierdere reportata

- Dat term lung

Cont de profit si pierdere A

PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)PT EXERCITIUL

Aplicarea metodei de integrare globala

Cumul cont de profit si pierdere

cheltuieli impozit pe profit M

Eliminarea consecintelor tranzactiilor reciproce

Eliminarea datoriilor si creantelor din imprumutul pe termen lung

Eliminarea datoriilor si creantelor comerciale

Determinarea fondului comercial

Partajul capitalurilor proprii ale societatii A

Elem de capital propriu

Cota soc. M (90%)

Profitul /pierderea exercitiului

Eliminarea titlurilor societii A i recunoterea fondului comercial (la nivelul bilanului)

Eliminarea capitalurilor proprii care revin asociatilor minoritari

Eliminarea capitalurilor care revin grupului

Partajarea rezultatului A nivel de cont de profit si pierdere

121 Profit sau pierdere A

Amortizarea fondului comercial

121 rezultat consolidat

121 profit sau pierdere M

Carte Mare consolidare - la nivelul bilanului:

20x Imobilizri necorporale

26x Imobilizri financiare

5xx Casa i conturi la bnci

1012 Capital social M

121 Profit sau pierdere M Bilan

121 Rezultat consolidat

1081 Interese care nu

472 Venituri n avans

16x Datorii pe termen lung

Carte Mare consolidare - la nivelul contului de profit i pierdere:

6xx Cheltuieli de exploatare

67x Cheltuieli extraordinare

121 Profit sau pierdere M CPP C

121 Rezultat consolidat CPP

7xx Venituri din exploatare

77x Venituri extraordinare

Situatia consolidata a pozitiei financiare M + A

Profit /pierdere reportata

Cont de profit si pierdere M + A

Aplicarea metodei de punere n echivalen

Datorii: sumele care

Datorii pe termen scurt

Cont de profit si pierdere societatea B

PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)PT EXERCITIUL

Valoarea titlurilor puse in echivalenta au fost calculate astfel:

Punerea in echivalenta a titlurilor societii B

264 titluri puse n echivalen