CODUL FISCAL

TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)

Definitii:
TVA este un impozit indirect datorat la bugetul statului
ACHIZITIA reprezinta bunuri si servicii obtinute sau care
urmeaza a fi obtinute de o persoana impozabila
BAZA DE IMPOZITARE reprezinta contravaloarea unei livrari
de bunuri sau prestari de servicii impozabile
TAXA COLECTATA reprezinta taxa aferenta livrarilor de
bunuri si servicii
TAXA DEDUCTIBILA reprezinta taxa datorata sau achitata de
catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate

CODUL FISCAL
TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)
OPERATIUNI CUPRINSE IN SFERA DE APLICARE A TVA
-

Livrarea de bunuri (interna, intracomunitara)

Prestarea de servicii: - inchirieri
- cesiuni de bunuri necorporale (brevete)
- intermedieri
Schimburi de bunuri si servicii
Achizitii intracomunitare de bunuri (inclusiv operatii
triunghiulare)
Importul de bunuri

CODUL FISCAL
TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)

FAPTUL GENERATOR SI EXIGIBILITATEA TVA

Exigibilitate =
data de la care autoritatea fiscala devine
indreptatita sa
solicite plata TVA de catre persoana
obligata la plata
Intarzierea platii genereaza majorari de intarziere.
Faptul generator = data livrarii bunurilor sau data prestarii
serviciilor
(activitate desfasurata).
Faptul generator genereaza exigibilitatea.
Exceptii:
- La data emiterii facturii anterior faptului generator
- Societati cu cifra de afaceri sub 2,5 milioane lei la incasare

CODUL FISCAL
TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)

COTELE DE TVA
-

Cota standard: 24%

Cota redusa: 9% pentru:
- accesul la muzee
- livrari de manuale scolare, carti, ziare, reviste
- livrari de medicamente
- livrari de diferite sortimente de paine, faina, produse
folosite in panificatie

CODUL FISCAL
TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)

COTELE DE TVA (CONTINUARE)

-

Cota redusa: 5% pentru livrari de locuinte ca parte a politicii

sociale:
- camine de batrani
- case de copii si centre de recuperare
- locuinte cu suprafata mai mica de 120 mp si
valoare sub
380.000 lei in anumite conditii (prima
achizitie)

- Scutiri de taxa pentru cazuri expres precizate de lege

CODUL FISCAL
TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)
DEDUCEREA TVA
Orice persoana impozabila inregistrata in scop de TVA are
dreptul sa scada din valoarea taxei colectate, pentru o
perioada fiscala, valoarea totala a taxei care a luat nastere
in aceeasi perioada fiscala (taxa colectata taxa dedusa).
Documentul prin care se solicita deducerea este Decontul
de TVA.
Apar doua situatii:
a) TVA colectat mai mare decat TVA dedus
Diferenta se plateste la bugetul statului.
b) TVA colectat mai mic decat TVA dedus
Diferenta se ramburseaza de la bugetul statului.