Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ANUL I STAGIU
AUDIT FINANCIAR
STAGIAR:
TOADER TEFAN CTALIN
NDRUMTOR DE STAGIU:
TOADER DOINA
Cuprins
b) Independena auditorilor financiari de practic public este afectat cnd dein funcii
n cadrul societilor auditate. Independena nu permite ca auditorul s fie sau s fi fost pe
perioada auditat sau imediat anterioar membru al Consiliului de Administraie, funcionari,
angajai ai clientului auditat sau asociai ai unui membru al consiliului sau angajai ai unei
societi ori n serviciul unuia dintre acetia.
n asemenea situaii, auditorului nu-i este permis s accepte un angajament de audit care
automat implic asumarea unei opinii responsabile. Dac auditorul se afl n una dintre situaiile
de mai sus, perioada imediat precedent angajamentului de audit nu trebuie s fie mai mic de
doi ani.
c) Serviciile profesionale necesit aptitudini contabile sau conexe effectuate de auditori
financiari profesioniti ce includ contabilitate, audit, consultan fiscal i managerial i
servicii de management financiar.
n situaia n care un auditor financiar profesionist este solicitat s ofere, n afara
serviciilor de audit, i alte activiti unui client, el trebuie s fie atent s nu execute funcii de
conducere sau s ia decizii de conducere, responsabiliti ce revin Consiliului de Administraie i
conducerii clientului.
Serviciile consultative (manageriale, fiscalitate) pot fi furnizate de auditori financiari
profesioniti de practic public cu condiia ca acetia s nu se implice n actul de decizie al
clientului. Aceasta presupune s nu existe nici o implicaie n responsabilitatea asumat pentru
deciziile de conducere.
Exist societi mici care nu au personal contabil angajat, iar pregtirea situaiilor
financiare este frecvent solicitat de un auditor financiar profesionist de practic public.
Auditorul poate s execute asemenea servicii, dar trebuie s respecte urmtoarele cerine
pentru a nu afecta integritatea i independena:
1. Lipsa oricrei relaii sau asociere de relaii cu clientul pentru evitarea conflictului de
interese.
2. Clientul este responsabil pentru situaiile financiare.
3. Auditorul financiar profesionist de practic public nu trebuie s se confunde cu rolul
angajatului sau pe post de conductor coordonnd operaiunile unei societi.
4. Testele de audit trebuie efectuate, chiar dac auditorul financiar profesionist de
practic public a preluat sau a realizat instrumentarea tehnic contabil. Este de preferat ca
personalul desemnat cu efectuarea formulelor contabile s nu participe la examinarea unor
rapoarte sau situaii financiare.
d) Independena auditorilor financiari profesioniti de practic public poate fi afectat
dac exist relaii personale i de familie.
Dac un auditor i exercit profesia n mod individual sau angajat implicat n auditul unui
client este soul clientului, copilul aflat n ntreinerea acestuia sau rud cu acesta, independena
auditorului este afectat.
Trebuie avut n vedere de la bun nceput c o asemenea relaie creeaz o ameninare
pentru independen.
e) n situaia n care onorariile succesive de la un client sau un grup de clieni au o
pondere mare a onorariilor brute totale, auditorul financiar de practic public poate deveni
dependent de acel client i poate genera suspiciuni n privina independenei. Este dificil de
precizat ce procent din onorariile unui client sau grup de clieni asociai este la limita
inacceptabil din totalul onorariilor.
Auditorul trebuie s ia n considerare dac acele onorarii nu sunt cu mult peste limita
rezonabilului astfel nct s nu-i afecteze independena fa de client.
Onorariile ncasate n cote procentuale sau similare sunt tratate ca onorarii
condiionate. Dac ele sunt fixate de autoritate public sau tribunale jurisdicionale, atunci nu
sunt onorarii condiionate.
Serviciile profesionale nu se acord unui client conform unui acord prin care nu se
percepe nici un onorariu dect dac acesta este condiionat de rezultatele serviciilor respective.
Alte elemente care pot afecta independena auditorului financiar profesionist de practic
public sunt bunurile i serviciile acceptate de ctre soii i copiii aflai n ntreinerea lor, cu
excepia celor care sunt oferite publicului larg.
De asemenea, proprietatea asupra capitalului trebuie s aparin n totalitate
auditorilor financiari de practic public. Dac capitalul sau o parte a acestuia este deinut de
teri sau capitalul a fost finanat de teri, acetia pot influena auditorii financiari n misiunea pe
care o au de realizat.
Participarea altor persoane la capitalul unei societi de audit este permis cu condiia ca
majoritatea att a proprietii asupra capitalului, ct i a drepturilor la vot s aparin numai
auditorilor financiari de practic public.
f) Orice litigiu iminent sau n desfurare, n care sunt implicai auditoria financiari de
practic public i un client, este considerat un obstacol al independenei auditorului. Orice
intenie a clientului de a ncepe aciunea legal mpotriva unui auditor financiar de practic
public poate cauza auditorului financiar de practic public i firmei un element semnificativ ce
poate afecta activitatea auditorului. Intenia unei aciuni sau iminena unei aciuni judectoreti
din partea auditorului financiar n mod automat conduce la lipsa de disponibilitate a conducerii
de a prezenta informaii relevante auditorului financiar.
g) Independena auditorului financiar profesionist de practic public poate fi afectat n
situaia n care este utilizat acelai personal ntr-un angajament de audit. Exist pericolul ca o
implicare pe termen lung a unui auditor financiar cu un client s conduc la relaii strnse care
5
ACCEPTAREA MANDATULUI
Sectiunea E1
Client :
ntocmit de :
(auditorul)
Perioada auditata:
Revizuit de :
01.01. - 31.12.2010
(responsabil misiune)
Data:
Da
Nu
pragului de semnificatie.
2.1. Auditul bilanului contabil
OBIECTIVE GENERALE
Verificarea
structurii
bilanului contabil, urmrind
componentele principale ale
acestuia:
Auditul
imobilizrilor,
amortismentelor
i
provizioanelor
pentru
depreciere
4. Auditul
trezorerie
conturilor
5. Auditul capitalurilor
2.Auditul
venituri
conturilor
15
securitatea lor
- sa traga concluzii cu privire la gradul rezonabil de asigurare
ca acestea sunt reflectate corect in bilant
-inventariere fizica periodica sau continua a stocurilor,
reconcilierea soldurilor din evidentele contabile cu foile de
magazie (fie)
-calcul indicatori specifici cu privire la stocuri, viteza de
rotatie permit constatarea eventualelor discrepant in
fluctuaiile lunare si anuale fata de perioadele precedente
-evaluarea stocurilor are ca obiective concluzii asupra :
. minimului dintre valoarea neta realizabila si costul lor;
. modul de determinare a costului la iesirea lor pentru
producie : FIFO, cost mediu ponderat, costul standard;
. verificarea valorii contabile de intrare (facturi cumparare,
NIR, fi gestiune, calculaia costurilor prestabilite si
postcalcul)
-Teste de detalii : permit auditorului sa constate daca
intrarile si ieirile de stocuri au fost corect contabilizate si
aparin exercitiului curent, astfel ncat ele s fie corect
evideniate si evaluate la bilan. Stocurile aflate la teri pe
baza inventarierii, precum si cele primate de la terti sunt
excluse din situaiile financiare, compararea evidenelor
contabile cu reflectarea lor in activul bilantier.
3. 2. Auditul conturilor de Exhaustivitatea: se verific dac toi debitorii au fost inclui
teri debitori
n situaiile financiare, precum i concordana dintre balana
conturilor analitice cu cea a conturilor sintetice.
FOI LUCRU : 3.2.
Exactitatea: se verific dac soldurile conturilor de debitori
(3.2.1. 3.2.5.)
au fost corect determinate i nregistrate, precum i dac
sumele cuprinse n activul bilanier sunt n concordan cu
cele nregistrate n contabilitate.Pentru aceasta se va face un
inventar al creanelor
existente la sfritul exerciiului
financiar.
Existena: se verific dac la data bilanului debitorii exist n
mod real, analizndu-se soldurile conturilor de teri plecnd
de la documentele i informaiile contabile pe care auditorul le
are la dispoziie. Se verific concordana ntre jurnalele de
vnzri i cumprri, facturi i registrele contabile.
Perioada corect: se verific dac au fost nregistrate n
perioada corect toate tranzaciile cu clienii, iar vnzrile,
titlurile de valoare i ncasrile au fost nregistrate n perioada
corect.
Se verific dac toate plile n avans au fost corect calculate
i evideniate, astfel nct cheltuielile s fie reflectate n
17
Control
Pentru certificarea faptului c toate operaiunile legate de stocuri sau fcut n perioada contabil corect, toate micrile de stoc
incluznd primiri i transferuri, vor fi nsoite de documente
doveditoare i nregistrate n perioada contabil corect (de ex.,
toate bunurile intrate nainte de 31 decembrie 20___ trebuiesc
incluse n stoc i toate ieirile pn la 31 decembrie 20__, inclusiv,
vor trebui scoase din stoc).
n F.L. nr. 3.1.3.1. se vor lista recepiile de stocuri n preajma
Semntura
Nume
funcia
10
11
Revzut:
23
Foaia de lucru nr. 3.1.2. Raport asupra micrii stocurilor (vezi pct.control 5)
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Pornind de la soldurile conturilor de stocuri de la data inventarierii, se vor analiza micrile
lunare n conturi i se vor da explicaii asupra variaiilor mai mari de 10 %
Se va completa pentru toate conturile de stocuri de la pct.1
Numr cont din balana de verififcare
Luna
Sold la nceputul
Micri
lunii
debitoare
totale lunare
(ncepei cu soldul
de
la
data
inventarierii)
Micri
creditoare
totale lunare
(sfrit cu
soldul la
31.12.20__)
Nota: Anexa se va completa cu date din Balana de verificare. Punctarea ntre balana de
verificare i fiele de stoc trebuia fcut la data fiecrei inventarieri i la sfritul anului
dup cum este prevzut la pct. Control 1 i n F.L. nr. 3.2.1.
Pentru variaii mai mari de 10 % de la o lun la alta, explicaiile sunt urmtoarele:
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Metoda descris
se aplic n
unitatea dvs
(da/nu)
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Foaia de lucru nr. 3.1.4. Analiza lunar a cheltuielilor materiale pe anul 20__
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei Luna
#600
#601
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembrie
Octombrie
25
TOTAL
#607
#608
Noiembrie
Decembrie
TOTAL
Nota: Se vor justifica creterile sau descreterile de la o lun la alta mai mari de 10 %.
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Denumire
331
Produse n curs
de execuie
Lucrri n curs de
execuie
Semifabricate
Produse finite
Produse
reziduale
Diferene de pre
la produse
332
341
345
346
348
Sold la
Sold la
31.12.20__ 31.12.20__
...
...
Total stocuri producie
finit i n curs la
sfritul anului
Total variaie de stocuri producie
finit i n curs (*)
711
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
331
332
341
345
346
348
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Venituri
CLASA 7 Conturi de venituri (grupele 70, 71, 72, 75, 78)
Urmtoarele proceduri trebuiesc ntocmite pentru ntocmirea conturilor n concordan cu
Standardele Naionale de Audit. Ele vor fi revizuite de ctre _________________ ca parte a
procesului de audit. Procedurile trebuiesc ntocmite cu data de referin 31 decembrie 20__.
Cea mai bun practic contabil este de a avea un cadru de control i proceduri care s
asigure nregistrarea corect a tranzaciilor contabile.
Se va confirma existena acestor controale i proceduri. n acelai timp dac se fac alte
controale i proceduri asupra acestor tranzacii, v rugm s le descriei n formularul din
F.L. nr. 3.2.8
Contabilul ef (Directorul economic) este responsabil de completarea corect i semnarea
fiecrui formular. Fiecare procedur va trebui semnat de ctre angajatul nsrcinat cu
completarea acesteia.
Pct.
Control Debitori
con
Nume
trol
1
funcia
Componena soldului contului client se va analiza pe
conturi analitice n F.L. nr. 3.2.1. Totalul analizei
trebuie s corespund cu soldul din balana de
verificare. Eventualele diferene se vor explica.
Semntura
10
11
Nume __________________
Semntura ________________
Data ____________________________
Revzut:
Foaia de lucru nr. 3.2.1. Punctarea controlului debitorilor (Furnizori)
(vezi pct.control 1)
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei -
33
Sold
Alii
TOTAL LISTA
Sold debitor conform balanei de verificare la 31 decembrie 20___
Diferena
Explicaii pentru diferena (dac exist):
-
Nota:
Acest formular se va ntocmi pentru contul 409, pe analitice cu valori mai mari de 10 milioane lei,
restul se vor ncadra la poziia Alii, specificnd numrul lor.
Datorit varietii largi a activelor ce pot fi nregistrate n 409, se recomand ataarea fielor
acestui cont.
Toate diferenele vor trebuie verificate i se vor da detalii despre fiecare n anexe ataate.
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei Sold
Alii
TOTAL LISTA
Sold debitor conform
decembrie 200___
balanei
de
verificare
Diferena
Explicaii pentru diferena (dac exist):
35
la
31
Nota:
Acest formular se va ntocmi pentru conturile 411, 413 i 416
Pentru contul 411, se va anexa pentru verificare lista detaliat a facturilor individuale nencasate
pn la 31 decembrie 20__ pe fiecare debitor, cu o valoare mai mare de 10 milioane lei pentru
restul, datele se vor nscrie la rndul Alii, indicndu-se numrul lor.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmi.
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.2.3. Punctarea controlului debitorilor clieni facturi de ntocmit
(vezi pct.control 1)
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei -
Sold
Alii
TOTAL LISTA
Sold debitor conform
decembrie 20___
balanei
de
verificare
la
31
Diferena
Explicaii pentru diferena (dac exist):
-
Nota:
Acest formular se va ntocmi pentru contul 418, pe analitice cu valori mai mari de 10 milioane lei,
restul se vor ncadra la poziia Alii, specificnd numrul lor.
Toate diferenele vor trebuie verificate i se vor da detalii despre fiecare n anexe ataate.
Revzut,
Verificat,
37
ntocmi.
Director economic
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.2.4. Punctarea controlului debitorilor Debitori diveri
(vezi pct.control 1)
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei -
Sold
Alii
TOTAL LISTA
Sold debitor conform
decembrie 20___
balanei
de
verificare
la
31
Diferena
Explicaii pentru diferena (dac exist):
-
Nota:
Acest formular se va ntocmi pentru contul 409, pe analitice cu valori mai mari de 10 milioane lei,
restul se vor ncadra la poziia Alii, specificnd numrul lor.
Datorit varietii largi a activelor ce pot fi nregistrate n 409, se recomand ataarea fielor
acestui cont.
Toate diferenele vor trebuie verificate i se vor da detalii despre fiecare n anexe ataate.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmit
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.2.5. Analiza analitic: Venituri din activitatea proprie
Exerciiu ncheiat la 31 Decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei 39
Venit
uri
lunar
e
Ianuar
ie
Febru
arie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
Augus
t
Septe
mbrie
Octo
mbrie
Noiem
brie
Dece
mbrie
TOTA
L
#
7
5
8
Nota: Aceste venituri se vor detalia pe conturi analitice i se refer la venituri dup redistribuire.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmi.
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru centralizatoare numrul 3.3.-AUDITUL CONTURILOR DE TREZORERIE:
Lista de control a disponibilitilor la bnci i a mprumuturilor bancare
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
Formularul de control al disponibilitilor la bnci i al creditelor se refer la urmtoarele
conturi din balana de verificare:
Numerar
5311 Casa n lei
5314 Casa n devize
Conturi bancare
511 Valori de ncasat
5121 Conturi curente la bnci n lei
5124 Conturi curente la bnci n devize
5125 Sume n curs de decontare
5112 Cecuri de ncasat
518 Dobnzi
41
devize)
167 Alta mprumuturi i datorii asimilate
168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate
Cheltuieli financiare
627 Cheltuieli cu serviciile bancare
665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobnzile
668 Alte cheltuieli financiare
667 Cheltuieli privind sconturile
Venituri financiare
765 Venituri din diferene de curs valutar
766 Venituri din dobnzi
767 Venituri din sconturi
768 Alte venituri financiare
7863 Venituri financiare din provizioane
Urmtoarele proceduri trebuiesc ntocmite pentru ntocmirea conturilor puse n concordan
cu Standardele Naionale de Audit. Ele vor fi revizuite de ctre _________________ ca parte
a procesului de audit. Procedurile trebuiesc ntocmite cu data de referin 31 decembrie
20__.
Toate anexele se vor completa n mii lei.
Contabilul ef (Directorul economic) este responsabil de completarea corect i semnarea
43
Semntura
Control: Disponibiliti bancare i credite
trol
funcia
Disponibiliti n banc i credite
Nume
10
Nume __________________
Semntura ________________
Data ____________________________
Revzut:
Foaia de lucru nr. 3.3.1. : Note la F.L. nr. 3.3.2.: Solduri i mprumuturi bancare
1. F.L. nr. 3.3.2. trebuie ntocmit separat pentru fiecare din urmtoarele conturi din balana
de verificare (dar numai dac aceste conturi sunt relevante pentru unitatea dvs.)
5121 Conturi curente la bnci n lei
5124 Conturi curente la bnci n devize
5191 Credite bancare pe termen scurt
Revzut,
Verificat,
ntocmi.
Director economic
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia
de
lucru
nr.
3.3.2.:
Situaia
soldurilor
mprumuturilor
bancare
(vezi pct.control 1)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Numrul de cont din balana de verificare:
mii lei
Numele i
Numr
Sold cf.
47
Sold
Rata
adresa bncii
cont cf.
balanei de
conform
sau a altei
simboliz
verificare
extrasului
instituii
rii
de cont II
financiare
bncii
dobn
zii
Sold conform
balana
de
verificare
Cont: ..............
.............
Nota:
Se va ntocmi separat pentru disponibiliti la bnci i separat pentru mprumuturi de
la bnci, pe fiecare cont sintetic de gradul II.
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
ntocmi.
(semntura)
Foaia
de
lucru
nr.
3.3.3..:
Disponibiliti
mprumuturi
bancare
(vezi pct.control 5)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Exemplu de informaii necesare pentru soldurile n valut
mii lei
Detalii
Sold
Sold
Sold (n lei)
Diferena
Diferena
sold
(n
la cursul
de curs
de curs
valut
lei) al
de schimb
favorabil
nefavorab
ultim
de la
(n lei)
il
ei
sfritul
tranz
anului
acii
Total
Total
diferene
de
curs
favorabile
49
(n lei)
valut
nefavorabile
Nota:
Se va ntocmi separat pentru mprumuturi i separat pentru disponibiliti, pe fiecare
cont sintetic de gradul II.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmi.
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.4.1.: Lista ordinelor de plat (vezi pct.control 4)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Toate ordinele de plat emise nainte de 31 decembrie 20__, cu scadena n an (care au fost
nregistrate n contabilitate), dar care nu au fost procesate de banc pn la finele anului
sunt listate mai jos:
Data emiterii
VALOAREA
Nr. ordin
ordinului de plat
- mi lei -
de plat
de ctre unitate
Data
nregistrrii
ordinului de
plat n
extrasul de
cont bancar
Total
Nota:
Se completeaz numai dac exist cazuri.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmi.
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.4.: Lista cecurilor (vezi pct.control 4)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Toate ordinele de plat emise nainte de 31 decembrie 20__, cu scadena n 20__ (CLV
cont 5126 care au fost nregistrate n contabilitate), dar care nu au fost procesate de banc
pn la 31 decembrie 20__ sunt listate mai jos:
Nr. cecuri
Data emiterii
VALOAREA
cecului de ctre
- mi lei -
unitate
51
Data
nregistrrii
cecului n
extrasul de
cont bancar
Total
Nota:
Se completeaz numai dac exist cazuri.
Revzut,
Verificat,
Director economic
ntocmi.
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.5.: Totalul facilitilor de credit n valut la 31 decembrie 20__ (vezi
pct.control 3)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Numele instituiei
Valoare
financiare
(valut)
n sold
Termene i condiii de
rambursare
Total:
Nota:
Aceast foaie de lucru se refer la ansamblul facilitilor de credit att utilizate ct i
neutilizate, angajate pn la 31 decembrie 20__. Se va specifica valoarea creditului, durata,
termene de rambursare, rata dobnzii, comisioane i speze bancare, penalizri, garanii
angajate, scopul creditului.
Revzut,
Verificat,
ntocmi.
Director economic
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.6.: Situaia dobnzilor pltite i a altor cheltuieli financiare (vezi
pct.control 10)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei Cheltuieli
Cheltui
Cheltui
Cheltuie
Alte
financiare
eli cu
eli cu
li
cheltuie
53
Alte
cheltui
eli
dobnz
dobnz
financia
li
re din
financia
bancar
bancar
diferen
re #668
e #666
e de
capitali
curs
zate n
#665
financi
are
#627
#231
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembri
e
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
Total
conform
balana de
verificare
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.7.: Componena soldului conturilor de acreditive
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
Cont
Descriere
ul
analit
ic
Mii lei
Tip
valut
55
Suma n
valut
Total
cont
541x
Nota:
-
Revzut,
Verificat,
ntocmi.
Director economic
(semntura)
(Contabil ef)
Foaia de lucru nr. 3.3.8.: Situaia dobnzilor primite i a altor venituri financiare (vezi
pct.control 10)
Exerciiu ncheiat la: 31 decembrie 20__
Denumirea unitii:
ntocmit de:
- mii lei Venituri
Venitu
Alte
Alte
Venituri
financiare
ri din
venitur
venitur
financi
dobn
are din
zi
financi
financi
diferen
banca
are
are
e de
re
#768
#76..
curs
#766
#765
Venituri
capitalizate
ale
mprumutur
ilor
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembri
e
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
Total
conform
balana de
verificare
Nota:
1. Dobnzile total primite, analizate mai sus, trebuie s fie n concordan cu conturile
respective din balana de verificare.
2. Natura altor venituri financiare i metodele de contabilizare n consecin trebuie explicate
printr-o not scurt scris i semnat.
Revzut,
Verificat,
Director economic
(Contabil ef)
57
ntocmi.
(semntura)