Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
Lect. Univ. Dr. ELEFTERIE LIANA
CONSTANTA
-2010-
CUPRINS
1. CAIET DE PRACTICA..................................................................................................... 3
2
02.08.2010................................................................................................................................3
03.08.2010..................................................................................................................................3
04.08.2010
05.08.2010..................................................................................................................................5
06.08.2010
10.08.2010................................................................................................................................ 9
11.08.2010 ……………………………………………………………………………………
13.08.2004.............................................................................................................................. 10
18.08.2010 …………………………………………………………………………………….
20.08.2010.............................................................................................................................. 13
MONOGRAFIE CONTABILA........................................................................................... 15
1. CAIET DE PRACTICA
02.08.2010
In prima zi de practica am vizitat sediul unitatii si am aflat care este obiectul de activitate al unitatii si serviciile
oferite de aceasta.
Prezentarea societatii
„SC NARO WIS SRL” Fetesti este o unitate economica de interes judetean care are ca activitate de baza
executarea lucrarilor de constructii-montaj.
4
Statutul societatii cuprinde un obiect de activitate divers, ca de exemplu: constructii de autostrazi; drumuri si
constructii destinate sportului; constructii hidrotehnice; constructii de locuinte, hoteluri, restaurante, birouri, etc.
Un obiectiv important il constituie dezvoltarea pietei, transformarea clientilor indiferenti si posibilii clienti in
viitori clienti.
Serviciile oferite de S.C. NARO WIS S.R.L sunt urmatoarele:
materiale de constructii: betoane; cimenturi; materiale prefabricate;
lucrari de constructii industriale: infrastructure; structuri de metal/ beton; pardoseli industriale; instalatii
interioare; finisaje; instalatii sanitare;
Cladirile si constructiile moderne utilizeaza mai multe tehnologii specializate. Pe parcursul ultimilor ani a avut loc
o dezvoltare rapida in industrie cu privire la metodele de constructii si producerea materialelor de constructii.
In pofida acestui progres procesele de reparatii si reconstructii necesita componente in tehnologiile mai vechi.
Tehnologiile industriei de constructii includ atat conducerea traditionala, intensiv in manopera, cat si tehnologiile
sofisticate, industrializate, spre exemplu sistemele de control
5
03.08.2004
Cadrul juridic
Toate aspectele privind constituirea, functionarea si inregistrarea societatilor comerciale sunt reglementate prin:
Legea 31/1990, modificata si republicata in 1998, privind societatile comerciale;
Legea 26/1990, modificata si republicata in 1998, privind Registrul Comertului;
Legea nr. 36/1995 a notarilor publici si a activitatilor notariale;
Legea 133/1999 privind stimularea intreprinzatorilor privati pentru infiintarea si dezvoltarea de
intreprinderi mici si mijlocii cu modificarile ulterioare;
O.U.G. nr. 76/2001 privind simplificarea unor formalitati administrative pentru inregistrarea si autorizarea
functionarii comerciantilor
Hotarare nr. 599/ 21.06.2001 pentru stabilirea modelului si continutului cererii de inregistrare si ale
certificatului de inregistrare a comerciantului
Hotararea nr 600/21.06.2001 privind stabilirea onorariilor in suma fixa pentru serviciile prestate de notarii
publici in vederea inregistarii si autorizarii functionarii comerciantilor
Hotararea nr.616/27.06.2001 privind aprobarea taxelor percepute pentru publicarea in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea a IV-a, a incheierii judecatorului delegat la inregistrarea comerciantilor si a actului
constitutiv, vizat de judecatorul delegat.
Hotararea nr. 625/06.07.2001 pentru aprobarea procedurilor de autorizare a functionarii comerciantilor.
Obiectul de activitate trebuie stabilit avand in vedere H.G. 656/1997 privind aprobarea clasificarii activitatilor din
economia nationala- CAEN, publicat in Monitorul Oficial nr. 301/5.11.1997.
Cod CAEN 45- Constructii
451- Organizarea de santiere si pregatirea terenului
452- Constructii de cladiri sau parti ale acestora; geniu civil
6
453- Lucrari de instalatii pentru cladiri
454- Lucrari de finisare
455- Inchirierea utilajelor de constructii si demolare, cu personal de deservire aferent.
Aceasta diviziune include constructiile generale si speciale pentru cladiri si de geniu civil, lucrari de instalatii
pentru cladiri si finisaje ale cladirilor.
Diviziunea include lucrari noi, reparatii, completari si modificari; ridicarea de cladiri sau structuri din
prefabricate, pe santier si de asemenea, constructiile cu caracter temporar.
Constructiile generale reprezinta realizarea de cladiri integrale, cladiri pentru birouri, magazine si alte cladiri
publice si utilitare, cladiri pentru ferme, etc, constructii ingineresti sau de geniu civil, cum ar fi; autostrazi, drumuri,
strazi, poduri, tuneluri, cai ferate, aerodromuri, porturi si alte proiecte marine sau fluviale, sisteme de irigatii, sisteme de
canalizare, dispozitive industriale, conducte si linii electrice, baze sportive, etc.
Aceasta activitate se poate desfasura pe cont propriu, pe baza de onorarii sau contract. Portiuni din lucrari, sau
uneori, intreaga activitate, practic, pot fi efectuate de catre subcontractori.
Constructiile speciale includ constructia unor parti ale cladirilor si lucrarilor de geniu civil, sau pregatirea in acest
scop.
De obicei, este vorba de specializarea intr-un singur aspect comun diferitelor structuri, necesitand calificare sau
echipament specializat. Sunt incluse activitati ca: fixarea pilonilor, lucrari de fundatii, forarea puturilor, lucrari de
armare, lucrari de betoane, zidarii, fixarea elementelor prefabricate, schelarie, fixarea acoperisului, etc.
Aici este inclusa realizarea structurilor de otel, cu conditia ca piesele componente sa nu fie produse de aceeasi
unitate.
In majoritatea cazurilor, constructiile speciale sunt executate prin subcontractare, iar reparatiile de constructii sunt
efectuate, in special, pentru posesorul proprietatii.
Lucrarile de instalatii pentru cladiri includ instalarea tuturor tipurilor de utilitati care fac constructia sa
functioneze.
Aceste activitati sunt, de obicei, efectuate la locul constructiei, desi parti ale lucrarii pot fi executate intr-un
atelier.
7
Sunt incluse activitati ca lucrarile tehnico- sanitare, instalarea sistemelor de incalzire si aer conditionat, antene,
sisteme de alarma si alte lucrari electrice, sisteme de aspersoare, lifturi si scari rulante, etc.
Sunt de asemenea incluse lucrarile de izolatii (hidro si termo-izolatii, izolatie fonica), lucrarile de instalatii
frigorifice comerciale, instalarea iluminatului si a sistemelor de semnalizare pentru drumuri, cai ferate, aeroporturi,
portuir, etc.
Sunt incluse, de asemenea, reparatiile la lucrarile mai sus mentionate.
Activitatile de finisare a cladirilor cuprind acele activitati care contribuie la finalizarea sau finisarea unei
constructii, cum ar fi: montari de geamuri, tencuieli, vopsitorie, zugraveli, pardoseli sau captusirea peretilor cu placi de
ceramica sau cu alte materiale, ca: parchet, tapet, mocheta, etc; lustruirea pardoselilor, lucrari de dulgherie fina, lucrari
acustice, curatarea exteriorului, etc.
Sunt incluse de asemenea reparatiile la lucrarile mai sus mentionate.
04.08.2010-05.08.2010
8
Organizarea efectiva a societatii
„Distribuirea autoritatii si responsabilitatii intr-o unitate economica se realizeaza prin propria-i structura
organizatorica. O buna intelegere a metodelor de stabilire a autoritatii si distribuirii responsabilitatii este esentiala pentru
determinarea necesarului de informatii intr-o astfel de unitate.”1
„Structura organizatorica reprezinta ansamblul persoanelor, subdiviziunilor organizatorice si a relatiilor dintre
acestea, prin intermediul carora se realizeaza obiectul de activitate al intreprinderii. Aceasta este formata din structura
functionala sau de conducere si structura operationala ( de productie si de conceptie).
Structura functionala este alcatuita din ansamblul persoanelor cu atributii de conducere, a subdiviziunilor
organizatorice care asigura managementul firmei si a relatiilor dintre acestea.”2
Structura de Personal
Personalul societatii este angajat cu contract de munca. Acesta se incheie in baza prevederilor contractului
colectiv de munca si cu respectarea conditiilor stabilite de lege.
S.C. „SC NARO WIS SRL” Fetesti are un numar de 52 salariati, din care:
Personal :
- cu studii superioare: 5
- cu studii medii: 7
- alte scoli: 5
TOTAL 17
Personal muncitor:
- muncitori calificati: 19
- muncitori necalificati: 16
TOTAL 35
1
2
9
In structura personalului 74,2% sunt barbati, iar restul de 25,8% sunt femei.
Personalul S.C. „SC NARO WIS SRL” Fetesti are o vârsta medie de 37 de ani.
. ADMINISTRATOR
DIRECTOR GENERAL
Laborator prelevari si
Responsabil controlul incercari probe
calitatii
11
06.08.2004-10.08.2004
In aceasta zi am studiat managementul si modul de organizare al
societatii.
11.08.2004-13.08.2004
In aceasta zi am aflat informatii despre compartimentul contabil.
13
8. Tine evidenta debitorilor din vânzari de produse si executari de lucrari
cu plata in rate si urmareste incasarea sumelor de la organizatiile la care sunt
incadrati;
9. Efectueaza studii si analize in probleme de beneficii, acumulari,
mijloace circulante, eficienta utilizarii fondurilor fixe, in vederea mobilizarii
resurselor existente;
10. Urmareste respectarea graficului de circulatie a documentelor
justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate; verifica intocmirea
corecta si la timp a documentelor si asigura circulatia si pastrarea acestora;
11. Organizeaza, tine evidenta si verifica existenta ( cu ocazia
inventarierilor) a mijloacelor fixe, a obiectelor de mica valoare sau scurta
durata; calculeaza amortizarea si uzura acestora si tine evidenta costului
reparatiilor capitale si a investitiilor;
12. Organizeaza si tine evidenta materialelor, produselor, marfurilor si a
celorlalte mijloace circulante, stabilind conditiile de gestionare, pastrare,
depozitare, receptionare si elaborare a acestor mijloace;
13. Urmareste recuperarea creantelor societatii si achitarea datoriilor
catre terti si inainteaza compartimentului juridic al societatii, toate actele
necesare actionarii debitorilor la instantele de judecata competente in vederea
obtinerii titlurilor executorii ce vor fi apoi predate compartimentului
contabilitate in vederea executarii acestora;
14. Analiza economica si urmarirea realizarii indicatorilor financiari:
Efectueaza studii si analize in probleme de beneficii, acumulari, mijloace
circulante, eficienta utilizarii fondurilor fixe, in vederea mobilizarii
resurselor existente;
Analizeaza activitatea economico- financiara pe baza de bilant si
indicatori financiari propunând masuri pentru imbunatatirea continua a
acestei activitati;
Analizeaza periodic utilizarea plafoanelor de credite si propune masuri
pentru diminuarea lor la minimum necesar;
Urmareste situatia stocurilor de valori materiale si ia/ sau propune masuri
pentru inscrierea in normativul total al mijloacelor circulante al societatii
comerciale, precum si pentru prevenirea formarii de stocuri
supranormative;
Raspunde de realizarea integrala si la timp a indicatorilor economico-
financiari si analizeaza, in colaborare cu compartimentele de specialitate,
fenomenele care au condus la neindeplinirea acestora, propune masuri
concrete si eficiente de recuperare a nerealizarilor si de prevenire sau
inlaturare a unor situatii nefavorabile;
Verifica deconturile de cheltuieli pentru deplasarile personalului,
stabileste penalizari in caz de nedecontare sau nedepunere la termen a
14
sumelor nefolosite, urmareste incasarea acestor penalizari si varsarea lor
la buget;
Propune masuri si urmareste organizarea si efectuarea inventarierii
intregului patrimoniu la termenele stabilite;
Asigura intocmirea, utilizarea si pastrarea documentelor justificative si
contabile, precum si respectarea dispozitiilor legale privind gestionarea,
folosirea si evidenta formularelor cu regim special;
Asigura indeplinirea atributiilor ce revin compartimentului financiar-
contabil pentru pastrarea integritatii avutului societatii si recuperarea
operativa a pagubelor;
Seful compartimentului angajeaza societatea comerciala prin semnaturi,
alaturi de manager, in toate operatiunile patrimoniale având obligatia de a
refuza, in conditiile stabilite prin reglementarile existente, pe acelea care
contravin dispozitiilor legale.
15. Finantarea investitiilor si tehnicii noi:
Actioneaza pentru realizarea integrala a resurselor proprii destinate
finantarii investitiilor si, in acest scop, ia masuri pentru calcularea
amortismentelor, acumularilor din beneficii si altor resurse de finantare a
investitiilor;
Analizeaza si avizeaza temele si studiile tehnico-economice pentru
obiectivele de investitii ce intra in competenta de aprobare a societatii
comerciale, in ceea ce priveste indicatorii financiari;
Urmareste efectuarea platilor de investitii pe masura deschiderii finantarii
obiectivelor, potrivit devizelor aprobate;
Intocmeste si supune spre aprobare documentatiile privind necesitatile de
imprumuturi pentru investitii si urmareste realizarea si folosirea lor
eficienta.
16. Operatiunile financiare:
Intocmeste evidenta si documentele privind calcularea, retinerea si
varsarea sumelor cuvenite bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului
asigurarilor sociale de stat din impozite de orice fel, taxe si alte venituri si
asigura virarea lor la bugetul de stat in termenele legale;
Urmareste respectarea disciplinei de casa, depunerea in termen a sumelor
incasate, a platilor din incasari, respectarea planului de casa, semnarea
legala a actelor, verifica rapoartele de casa;
Asigura calculul, plata si incasarea penalizarilor legale si urmareste
lichidarea celor platite, prin imputare sau trecerea lor pe costuri potrivit
dispozitiilor legale;
Intocmeste statele de plata privind drepturile banesti ale intregului
personal din societatea comerciala in baza situatiilor primite de la
compartimentul de organizare a muncii in ce priveste retribuirea
salariatilor si celorlalti muncitori si efectueaza calculul drepturilor de
15
retributii cuvenite personalului tehnico- administrativ pe baza pontajului
comunicat de compartimentul secretariat- administrativ precum si
calculul altor drepturi (ore suplimentare, concedii odihna);
Efectueaza retinerile legale pentru: cumparari de marfuri si pentru
prestari de servicii in rate, popriri si pensii alimentare, chirii, etc.
Intocmeste dispozitiile de incasari si plati, tine evidenta operatiilor de
decontare cu banca si a creditelor bancare;
Controleaza incasarea numerarului de la unitati si verifica ordinea
eliberarii si continuitatea chitantelor;
Intocmeste si depune organelor in drept, la termenele stabilite si in
conformitate cu dispozitiile in vigoare balantele de verificare, situatia
principalilor indicatori financiari si a bilanturilor contabile.
16.08.2004-20.08.2004
Fluxul documentelor financiar- contabile:
1. Facturi:
- emise- se intocmesc la biroul financiar si se trimit la beneficiar in doua
exemplare din care unul se intoarce cu semnatura de primire si stampila. Aceste
facturi se intocmesc pe baza situatiilor de plata recunoscute de beneficiar si
vizate in prealabil. Se inregistreaza in contul 411.
- primite- insotesc marfa ajung la depozit; dupa verificarea marfii din
punct de vedere calitativ si cantitativ, se intocmesc actele de intrare- receptie,
dupa care se trimit la contabilitate pentru inregistrare. Facturile trec apoi la
biroul financiar si se inregistreaza in contul 401, urmand a fi decontate.
2. Actele de intrare receptie si actele de iesire si insotire a marfii:
- actele de intrare –receptie se intocmesc de catre gestionar si sunt
transmise la serviciul contabilitate materiale.
- actele de iesire –insotire se intocmesc de catre seful punctului de lucru
(maistru, sef de formatie) si pe baza lor se elibereaza materiale din depozit. Un
exemplar insoteste marfa in timpul transportului.
3. Ordinele de plata- se intocmesc de catre serviciul financiar si se duc la
banca pentru plata facturilor si contributiilor la buget.
4. Filele CEC si biletele la ordin: se completeaza de catre serviciul
financiar sau de catre achizitorul de materiale si devin documente de plata
pentru banca. De asemenea filele CEC pentru numerar se folosesc la eliberarea
de numerar din banca.
5. Documentele care atesta plata salariatilor- se intocmesc de catre biroul
salarizare (state de plata), se inainteaza la contabilitate pentru inscrierea
retinerilor, dupa care ajung la casierie ca documente primare de plata. Copii
dupa statele de plata se inainteaza lunar la Directia Muncii.
16
6. Documentele de casa (Registrul de casa) se intocmeste si se
completeaza zilnic de catre serviciul financiar ( casierul societatii).
17
MONOGRAFIE CONTABILA
Documentele primare si circuitul lor
18
Stiinta contabilitatii, cu deosebire in ultimile decenii ale secolului
nostru, a inregistrat puternice momente de deschidere sistemica, pentru a avea o
mai buna cuprindere teoretica si aplicativa a intregii arii de cercetare si pentru a
putea raspunde cerintelor de modernizare.4
Actiunea de modernizare a contabilitatii pe plan mondial si-a propus
urmatoarele obiective
- imbunatatirea organizarii si conducerii contabilitatii diferitelor tari;
- mai buna intelegere a informatiilor contabile si controlul lor;
- compararea informatiilor contabile in timp si spatiu.
Cadrul sistematic in care putem intelege locul de actiune al contabilitatii
este intreprinderea moderna conceputa ca sistem (societati comerciale, regii
autonome, etc.).
Stiinta contabilitatii se inscrie in rândul factorilor de progres, ea
beneficiaza de un statut privilegiat in rândul disciplinelor de economie,
informatiile ei pline de realism si previziunile comunicate factorilor decizionali
si altor agenti economici interesati, permit judecati de valoare, slujind
promovarea ampla a progresului material si moral al societatii.
Contabilitatea este legiferata si se aplica in toate sistemele economico-
sociale (intreprinderi, alte organizatii economice, familia, grupuri si organizatii
sociale, economia nationala si relatiile economice internationale), care
realizeaza activitati cu finalitate economica si alte servicii utile societatii.
In cadrul acestor sisteme, asa cum arata prof. dr. docent D. Rusu,
„Contabilitatea observa ansamblul miscarilor de valori exprimate in bani
dintr-un perimetru de mica sau mare intindere (intreprindere, institutie,
ramura, economie nationala), precum si raporturile economico- juridice
care iau nastere intre unitatile economiei nationale si care provoaca
decontari banesti intre ele; calculele contabilitatii reflecta deodata miscarea
si transformarea mijloacelor economice, precum si resursele in ordinea lor
de formare si dupa destinatia lor in procesul de reproductie.”5
Conform legii, se prevad contabilitatii sarcini exprese de mare
importanta cu privire la conducerea conturilor, finalizarea bilanturilor, controlul
gestionar si de bilant, indiferent de forma de organizare a agentului economic.
Practica contabila, in mod cert, in viitor va fi complet informatizata, iar
indrumarile si normele de organizare si conducere a activitatii de contabilitate
vor fi mereu adaptate cerintelor managementului. Contabilitatea viitorului va
trebui sa aiba mereu pregatite informatii de previziune, care sa orienteze
managementul in deciziile viitoare.
Cererile compartimentului contabilitatii si/sau compartimentului
financiar se vor satisface dupa o conceptie unitara, cu utilizarea celor mai
moderne tehnologii informatice, in principal pentru controlul bunei functionari a
4
19
sistemului informatic contabil si pentru obtinerea situatiilor de sinteza, analiza
si previziune economico- financiara.
Informatiile financiar- contabile care vor servi managementului tactic si
operativ vor fi primite automat ( periodic si/sau la cerere), in momentul
solicitarii si la punctele de decizie unde sunt necesare, concatenate daca este
cazul cu informatii provenite din alte subsisteme.
Contabilitatea ca stiinta s-a afirmat ca o cvasistiinta economica si sociala
in toate drepturile sale, fiind prezenta in orice cultura.
Documente contabile
20
Documentul serveste la formalizarea in scris a unor fapte, fenomene sau
decizii cu character economic care produc modificari ale patrimoniului.
Documentul care consemneaza producerea unor fapte si fenomene
economice se naste in afara contabilitatii; contabilitatea se serveste de acest
procedeu pentru a realiza obiectul sau de activitate in perimetrul entitatii
patrimoniale.
Documentele pe care le utilizeaza contabilitatea devin “contabile”
intrucat sunt legate sau reflecta miscarea patrimoniului (pe care ea trebuie sa o
reflecte intocmai) incepand de la constituirea entitatii si pana la incetarea
functionarii ei.
Documentele redau fapte si fenomene economice cu un grad mai mare
sau mai mic de repetabilitate in cadrul unei societatis patrimoniale, indiferent de
continutul activitatii unitatii in cauza (obiectul de activitate al acesteia).
Continutul documentelor
Functiile documentelor
21
- functia de consemnare, cantitativa si valorica, in cifre si litere a
operatiunilor economice efectuate in cadrul unitatii patrimoniale;
- functia de document (act) justificativ, care sta la baza inregistrarii
in contabilitate;
- functia de control, indiferent de forma in care se realizeaza aceasta
si de scopul propus;
- functia de asigurare a integritatii patrimoniale, atat din punct de
vedere al existentei ca atare a bunurilor economice, nasterii
drepturilor si obligatiilor etc, cat si din punct de vedere al
responsabilitatii administrarii patrimoniului;
- functia de calculatie permite calculul costurilor si al rezultatelor;
- functia juridica reflecta momentul nasterii unor drepturi si
obligatii.
Documentele stau la baza organizarii celor trei forme ale evidentei
economice:
- evidenta tehnico- operativa;
- contabilitatea generala si manageriala
- evidenta statistica.
Clasificarea documentelor
22
Documentele tipizate sunt cele care au un text si o forma prestabilita, fiind
obligatorii pentru toate categoriile de utilizatori din economia nationala. De
exemplu: facturi, chitante, bilant contabil, bon de consum, etc.
Documentele netipizate sunt reprezentate de documentele specifice unor
ramuri de activitate sau unor tipuri de institutii. De exemplu pentru industrie,
pentru agricultura, pentru trezoreria statului, pentru banci. In acest caz tiparirea
se face dupa reguli comune, stabilite si acceptate pe intregul domeniu de
activitate.
b. dupa modul de evidentiere si inregistrare in unitatea patrimoniala
- documente obisnuite
- documente cu regim special.
Documentele obisnuite sunt cele care au un regim de circulatie si
inregistrare specifice fiecarei unitati. Le putem numi ca avand un regim intern
de circulatie si utilizare.
Documentele cu regim special, se pot imparti la randul lor, in doua
categorii:
- cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare privind
activitatea financiara si contabila. De exemplu: aviz de insotire a
marfii, chitanta, chitanta fiscala, factura si factura fiscala, etc.
- Cu regim special, ca urmare a faptului ca presupun relatii de
gestionare a patrimoniului. Ele pot fi tiparite numai in anumite
conditii si la comanda numai a unor persoane juridice. De exemplu:
cecuri, efecte de comert, foi de parcurs, etc.
c. Dupa locul unde se intocmesc si circula:
- documente interne;
- documente externe.
Documentele interne se intocmesc in interiorul unitatii patrimoniale,
circuland fie numai in interiorul acesteia, fie catre exterior. De exemplu: bonul
de consum, foaia de parcurs, se intocmesc si raman in interiorul unitatii; factura,
cecul de numerar, chitantele, se intocmesc in unitate dar circula in exterior in
totalitate sau numai un exemplar.
Documentele externe sunt documentele primite de unitate de la alte unitati
cu care se afla in raporturi contractuale etc. De exemplu: factura furnizorului,
extras de cont.
d. Dupa natura operatiunii pe care o reflecta:
- documente de dispozitie;
- documente de executie;
- documente combinate;
- documente contabile.
Documentele de dispozitie sunt acele inscrisuri prin care se dispune
efectuarea unei operatiuni. De exemplu: dispozitie de incasare a unei sume de
bani, cecul de numerar pentru ridicarea numerarului de la banca (trezorerie),
23
dispozitia de plata catre casierie pentru eliberarea unei sume catre un beneficiar,
etc.
Documentele de executie sunt acelea care atesta executarea unei
operatiuni, de exemplu chitanta atesta indeplinirea dispozitiei de a incasa o
suma de bani sau de a elibera o suma de bani, dupa caz.
Documentele combinate sunt acelea care cuprind atat elemente de
dispozitie cat si de executie. De exemplu: bonul de consum cuprinde in prima
parte dispozitia catre magazie de a elibera anumite valori materiale, iar in partea
a doua executarea acestei dispozitii de catre gestionar.
Documentele contabile sunt acele documente documente care au ca scop
realizarea inregistrarii cronologice si sistematice a operatiunilor patrimoniale.
e. dupa continut:
- documente primare;
- documente centralizatoare.
Documentele primare sunt acelea care contin, de regula, o singura
operatiune: chitanta, factura, etc.
Documentele centralizatoare sunt acele documente care cumuleaza mai
multe operatiuni de acelasi fel, de exemplu: centralizatorul lunar al
consumurilor, statele de plata a salariilor, borderoul documentelor predate, etc.
f. dupa suportul care depoziteaza informatia:
- documente pe suport de hartie
- pe suporturi magnetice (benzi, dischete).
24
b) la cumparator: - exemplarul 1, la compartimentul aprovizionare pentru
confirmarea operatiunii, avand atasat exemplarul din „Avizul de insotire a
marfii” inclusiv „nota de receptie si constatare de diferente”;
- intregul set prezentat mai sus, la compartimentul care acorda viza de
control financiar preventiv, pentru acordarea vizei;
- intregul set mentionat, la compartimentul financiar- contabil pentru
acceptarea platii si inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica. Setul
ramane la contabilitate.
Operatiuni:
% = 401 5.950.000
605 5.000.000
4426 950.000
4111 = % 150.000.000
701 126.050.420
4427 23.949.580
Chitanta
Documentul se intocmeste in trei exemplare pentru fiecare suma incasata
de catre casierul unitatii. Acesta completeaza citet si fara stersaturi si, cu
precadere, specificarea privind componeta sumei, data, platitorul, suma in cifre
si litere.
Exemplarul 1 al documentului se detaseaza din carnetul chitantier si se
inmaneaza platitorului, care il pastreaza ca dovada a efctuarii platii si pentru
25
depunere, daca este cazul, in vederea justificarii avansului spre decontare primit
de la unitate. Acest exemplar nu va fi predat la nici un alt compartiment din
cadrul unitatii emitente. Informatiile privind suma incasata vor circula intre
compartimentele unitatii pe calea stabilita prin normele interne.
Exemplarul 2 se ataseaza la registrul de casa.
Exemplarul 3 ramane la carnet, fiind folosit ca document de verificare a
operatiunilor cu numerar efectuate. Dupa epuizare (intocmirea tuturor
chitantelor), exemplarul 3, care ramane la carnet, se arhiveaza la
compartimentul financiar.
Operatiuni:
26
- la delegatul clientului sau al transportorului pentru semnarea de
primire, exemplarul nr. 1 albastru;
- la compartimentul de desfacere pentru inregistrarea cantitatilor
livrate si intocmirea facturii, exemplarul nr. 2 rosu si exemplarul nr. 3 verde;
- la compartimentul financiar- conatbil, atasat la factura, exemplarul
nr. 3 verde.
Se arhiveaza exemplarul nr. 2 la compartimentul desfacere si exemplarul
nr. 3 la compartimentul financiar- contabil.
b. la cumparator (client, utilizator):
- la magazie, pentru efectuarea receptiei de catre comisie si inscrierea
rezultatelor acesteia in documentul „nota de intrare receptie” iar apoi intrarea
efectiva a fiecarui produs, sortiment etc, prin inregistrare in documentul „fisa de
magazie”, exemplarul nr. 1. magazia aplica stampila intrat- receptionat;
- la compartimentul aprovizionare pentru inregistrarea in evidenta
operativa a acestuia, confirmand prin semnatura acest fapt- exemplarul nr. 1;
- la compartimentul financiar- contabil, pentru inregistrarea in
contabilitatea sintetica si analitica, exemplarul nr. 1 atasat de factura.
27