DGFP Bra ov - Serviciul metodologie i asisten

contribuabili

FAPTUL GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA N CAZUL OPERA IUNILOR PENTRU CARE SE APLIC SISTEMUL DE TVA LA NCASARE

REGULI: Faptul generator (faptul prin care sunt realizate condi iile legale necesare pentru exigibilitatea taxei) intervine la data livr rii bunurilor sau la data prest rii serviciilor, cu excep iile prev zute de lege. [art. 134 alin. (1) i art. 1341 alin. (1) Cod fiscal] Exigibilitatea TVA (data la care autoritatea fiscal devine ndrept it s solicite plata de c tre persoanele obligate la plata taxei) intervine la data ncas rii contravalorii integrale sau par iale a livr rii de bunuri ori a prest rii de servicii. [art. 1342 alin. (3) Cod fiscal] 1. Dac contravaloarea integral sau par ial a livr rii de bunuri ori a prest rii de servicii nu se ncaseaz n termen de 90 de zile calendaristice* de la data emiterii facturii, exigibilitatea TVA aferent contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic , de la data emiterii facturii. 2. Dac factura nu a fost emis n termenul-limit prev zut de lege**, exigibilitatea TVA aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prev zut de lege pentru emiterea facturii. [art. 1342 alin. (5) Cod fiscal] * Cele 90 de zile calendaristice se calculeaz conform dispozi iilor Codului de procedur civil , respectiv art. 101, potrivit c ruia termenele stabilite pe zile se calculeaz ntotdeauna pe zile libere, neintrnd n socoteal nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfr it termenul. ** Termenul-limit prev zut de lege pentru emiterea facturii: Factura se emite pn cel trziu n cea de-a 15-a zi a lunii urm toare celei n care ia na tere faptul generator al taxei, cu excep ia cazului n care factura a fost deja emis . Pentru suma avansurilor ncasate factura se emite cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urm toare celei n care a ncasat avansurile, cu excep ia cazului n care factura a fost deja emis . [art. 155 alin. (15) Cod fiscal] Regimul de impozitare REGULA: Regimul de impozitare aplicabil este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator. EXCEP IE de la aplicarea regimului de impozitare n vigoare la data faptului generator: n situa ia n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans nainte de data la care intervine faptul generator, se aplic regimul de impozitare n vigoare la data emiterii facturii sau la data ncas rii avansului. [art. 134 alin. (41) Cod fiscal]
EXCEP II de la exigibilitatea TVA la data ncas rii:

1/2

DGFP Bra ov - Serviciul metodologie i asisten

contribuabili

Data livr rii/ prest rii (fapt generator)

nainte de intrarea n sistem

REGULI aplicabile la trecerea la sistemul TVA la ncasare* Factura ncasare Exigibilitatea TVA emis avans/cv (obliga ia declar rii TVA colectat n D300 aferent perioadei fiscale n care intervine total exigibilitatea TVA)
nainte de intrarea n sistem nainte de intrarea n sistem Data livr rii/prest rii - dac livrarea/prestarea are loc nainte de data emiterii facturii sau de ncasarea unui avans Data facturii - dac factura este emis nainte de data livr rii/prest rii Data ncas rii avansului - dac se ncaseaz un avans naintea livr rii/ prest rii [art. 1342 alin. (1) i (2) Cod fiscal] Data livr rii/prest rii - dac livrarea/prestarea are loc nainte de data emiterii facturii Data facturii - dac factura este emis nainte de data livr rii/prest rii [art. 1342 alin. (1) i (2) Cod fiscal] Data livr rii/prest rii [art. 134 alin. (41) Cod fiscal] Data livr rii/prest rii - dac livrarea/prestarea are loc nainte de data ncas rii Data ncas rii - dac ncasarea are loc nainte de data livr rii/prest rii [art. 134 alin. (41) Cod fiscal] Data facturii - dac factura este emis nainte de data ncas rii Data ncas rii - dac ncasarea este naintea datei facturii [art. 134 alin. (41), art. 1342 alin. (7) lit. a) Cod fiscal] Data facturii [art. 1342 alin. (7) lit. a) Cod fiscal] Data ncas rii [art. 134 alin. (41) Cod fiscal] Data ncas rii [art. 134 alin. (41), art. 1342 alin. (5) Cod fiscal] ncepnd cu 1 ianuarie 2013

nainte de intrarea n sistem

nainte de intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem

nainte de intrarea n sistem nainte de intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem Dup intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem nainte de intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem

nainte de intrarea n sistem

nainte de intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem Dup intrarea n sistem Dup intrarea n sistem

*Trecerea la sistemul TVA la ncasare: -pentru pl titorii de TVA a c ror cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 inclusiv nu dep e te plafonul de 2.250.000 lei:
depun formularul 097 pn la 25.10.2012

nainte de intrarea n sistem Dup intrarea n sistem Dup intrarea n sistem

Dup intrarea n sistem nainte de intrarea n sistem Dup intrarea n sistem

-pentru persoanele impozabile care se nregistreaz scopuri de TVA n perioada 1 octombrie 2012 decembrie 2012 i nu dep esc cifra de afaceri 2.250.000 lei n perioada dintre data nregistr rii scopuri de TVA i data de 31 decembrie 2012:
depun formularul 097 pn la 25.01.2013

n - cu perioada fiscal LUNA 31 ncepnd cu 1 februarie 2013 de n -cu perioada fiscal TRIMESTRUL ncepnd cu 1 aprilie 2013

Material informativ elaborat la 19.12.2012

2/2