Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Standarde relevante
ISA 315 IDENTIFICAREA I EVALUAREA RISCURILOR DE DENATURARE SEMNIFICATIV PRIN NtELEGEREA ENTITtII I A MEDIULUI SU ISA 320 PRAGUL DE SEMNIFICAtIE N PLANIFICAREA I DESFURAREA UNUI AUDIT
Riscurile
Auditorul trebuie s efectueze proceduri de evaluare a riscului pentru a identifica i evalua riscurile de denaturare semnificativ la nivelul situatiilor financiare i al afirmatiilor. O noua metodologie de abordare a auditului: pe baza de riscuri.
Componentele riscului
Riscul de audit
Riscul inerent
Pot fi evaluate
Riscul de control
Riscul de nedetectare
Depinde de el
3.
4.
5. 6.
Sectorul de activitate, de reglementare si alti factori externi relevanti; Natura entittii; Cadrul general de raportare financiar aplicabil, selectarea i aplicarea politicilor contabile de ctre entitate, inclusiv motivele modificrii acestora; Obiectivele i strategiile entittii, i acele riscurilor aferente ale afacerii care pot avea drept rezultat riscuri de denaturare semnificativ; Evaluarea si revizuirea performantei financiare a entittii; Controlul intern.
2. Natura entittii
Structura Forma de proprietate Relatii cu partile afiliate Afacerile derulate Investitii Finantare
6. Controlul intern
1. Mediul de control intern; 2. Procesele de evaluare a riscurilor; 3. Sistemul informational, inclusiv procesele de activitate aferente, relevante pentru raportarea financiar i comunicare; 4. Activittile de control relevante pentru audit; 5. Monitorizarea controalelor.
2. 3.
Procedurile de evaluare a riscului trebuie s includ urmtoarele: Interogri ale conducerii, i ale altor categorii de personal din cadrul entittii ( guvernanta corporativa, salariati, auditori interni, avocati/juristi). Proceduri analitice. Observare i inspectie.
1. 2.
3. 4. 5.
6.
Msura n care riscul este un risc de fraud; Msura n care riscul este legat de aspecte recente semnificative economice, contabile sau de alt natur i, deci, necesit o atentie special; Complexitatea tranzactiilor; Msura n care riscul implic tranzactii semnificative cu prtile afiliate; Gradul de subiectivitate n evaluarea informatiilor financiare aferente riscului, n special acele evaluri care implic o gam larg de incertitudini de evaluare; i Msura n care riscul implic tranzactii semnificative care sunt n afara activittii normale a entittii, sau care par a fi neobinuite, din alte privinte.
2.
3.
Afirmatii cu privire la clasele de tranzactii i evenimente pentru perioada supus auditului; Afirmatii despre soldurile conturilor la sfritul perioadei; Afirmatii privind descrierea i prezentarea;
Documentarea riscurilor
1. 2.
3.
4.
Auditorul trebuie s includ n documentatia de audit: Discutia din cadrul echipei misiunii; Elementele principale ale ntelegerii obtinute cu privire la fiecare dintre aspectele entittii i ale mediului su i ale fiecrei componente a controlului intern; sursele de informatii de pe urma crora a fost obtinut aceast ntelegere; i procedurile de evaluare a riscului efectuate; Riscurile identificate i evaluate de denaturare semnificativ la nivelul situatiilor financiare i la nivelul afirmatiilor; i Riscurile identificate i controalele aferente cu privire la care auditorul a obtinut o ntelegere.
Ce zice CAFR
Fise din ghid relevante
Pragul de semnificatie
Standarde relevante
ISA 320 PRAGUL DE SEMNIFICAtIE N PLANIFICAREA I DESFURAREA UNUI AUDIT Prag de semnificatie global vs. prag(uri) de semnificatie functional(e)
Definitii
Pragul de semnificatie functional reprezint suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul de semnificatie pentru situatiile financiare ca ntreg, pentru a reduce la un nivel adecvat de sczut probabilitatea ca denaturrile necorectate sau nedetectate agregate s depeasc pragul de semnificatie pentru situatiile financiare ca ntreg. Dac este cazul, pragul de semnificatie functional se va referi i la suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul(rile) de semnificatie pentru anumite clase de tranzactii, solduri de conturi sau prezentri.
Erori
Uneori, chiar daca o anumita eroare este sub valoarea pragului, ea poate fi considerata semnificativa, data fiind natura sau importanta ei pentru utilizatori. Atentie la natura erorii: incidentala sau repetitiva ?
Repere
Se stabileste de regula ca procent dintr-unul sau mai multi indicatori, cum ar fi ( literatura de specialitate): Profit brut 5% Profit net 5 10% Marja bruta 0.5 - 1% Active nete 2 5% Total active 12% Cifra de afaceri 0.5 - 1% Atentie la impactul pe profit si pierdere!
Rafinament
1. Natura activitatii si indicatorii relevanti pentru business-ul clientului; 2. Stabilitatea in timp; 3. Medii pe perioade anterioare; 4. Eliminarea unor factori perturbatori; 5. Se iau in considerare mai multi indicatori in procent diferit.
In functie de: riscurile inerente secifice / de denaturare individuale evaluate de auditor; valori; Importanta; complexitatea tranzactiilor; natura elementului; costuri si de efortul necesar auditarii rationamentul rofesional al auditorului.
Rafinament
Praguri diferite pentru erori de supraestimare vs subestimare in functie de natura elementului; Realocarea pragurilor individuale
Documentatia
Auditorul va include n documentatia de audit urmtoarele valori i factorii luati n considerare n determinarea lor: Pragul de semnificatie pentru situatiile financiare ca ntreg; Dac este cazul, nivelul sau nivelurile pragurilor de semnificatie pentru anumite clase de tranzactii, solduri de conturi sau prezentri; Pragul de semnificatie functional; i Orice revizuire a valorilor mentionate anterior, pe msur ce auditul progreseaz.
1.
2.
3. 4.
Ce spune CAFR
Fise relevante din ghid
Multumesc!
Mirela Paunescu Mirela.Paunescu@gmail.com