Folosirea prghiei impozitelor pentru

influen area activit ilor economico-

sociale
CUPRINS
CAPITOLUL I: CONCEPTE GENERALE PRIVIND PRGHIILE FINANCIARE..............................3
1.1 DEFINIII ALE CONCEPTULUI PRGHIE FINANCIAR.......................................................................3
1.2. TIPOLOGIA PRGHIILOR FINANCIARE.......................................................................................... 5
1.3. CARACTERISTICILE PRGHIILOR FINANCIARE (ECONOMICO-FINANCIARE)......................................7
1.4. FUNCIILE SISTEMELOR DE PRGHII FINANCIARE........................................................................
CAPITOLUL II: INTEGRAREA IMPOZITELOR N MECANISMUL DE INFLUEN A ECONOMIEI
........................................................................................................................................................ 10
2.1. CONCEPT GENERAL PRI!IND IMPO"ITELE................................................................................. 1#
2.1.1. Clasificarea Impozitelor................................................................................................ 11
2.1.2. Elementele impozitului................................................................................................. 12
2.1.3. Principiile impozitelor..................................................................................................... 15
2.2. PRGHIA IMPO"ITELOR CA MECANISM DE FLE$I%ILITATE UTILI"AT &N PROMO!AREA POLITICILOR
STATULUI....................................................................................................................................... 1'
2.2.1. Prghiile folosite pentru promovarea politicilor financiare..............................................17
2.2.2. Prghiile folosite pentru promovarea politicii economice. .............................................18
2.2.3. Prghiile folosite pentru promovarea politicii sociale.....................................................1
2.3. TOTALITATEA IMPO"ITELOR CA (I SISTEM STA%ILI"ATOR............................................................2#
CONCLUZII..................................................................................................................................... 22
2
Capitolul I: Concepte generale privind prghiile financiare
1.1 Defini ii ale conceptului prghie financiar
Prghia financiar, ca no iune a fost mprumutat din fizic i are semnifica ia
unei for e care d impuls unui anumit proces sau fenomen anumit ; aceast no iune ulterior
este adaptat la domeniul economic, semnificnd n aceast ordine de idei utilizarea
categoriilor financiare ca instrumente de influen are a activit ilor economice i financiare
ntr-un anumit sens i pentru realizarea anumitor obiective.
Suportul obiectiv al folosirii unei asemenea categorii de instrumente l constituie
baza obiectiv a finan elor ca procese i rela ii economice i financiare ce se manifest n
interdependen cu procesele economice reale, i interdependen dintre fluxurile
financiare pe care se grefeaz aceste instrumente i fluxurile reale.
onform altor surse, prghiile economico-financiare sunt ni te instrumente ale
conducerii economiei na!ionale prin care statul ac!ioneaz asupra interesului economic al
unei colectivit!i determinate sau al membrilor acesteia lua!i individual, pentru realizarea
unui anumit obiectiv stabilit n politicile sale na ionale.
u alte cuvinte, interven!ia statului n economie prin intermediul prghiilor
financiare influen!eaz n mod direct "uneori# $i indirect "alteori# mersul economiei $i
bunstarea sau srcia membrilor acelei societ!i.
3
%in perspectiva finalit ii utilizrii prghiilor economico-financiare se poate afirma
c acestea reprezint ni te instrumente de natur economic sau financiar, cu a&utorul
crora statul ac ioneaz pentru a stimula interesul economic al unei colectivit i
determinate "care poate fi o ramur sau subramur economic, un grup socio-profesional, o
zon geografic etc.# sau al membrilor acesteia lua i n mod individual "productori,
consumatori, salaria i# pentru realizarea unui obiectiv anumit sau stimulnd evolu ia n
direc iile dorite.
' alt abordare a conceptului de (prghie financiar) presupune c acesta este un
flux financiar existent de&a, care se modeleaza de a a natur nct s se poat atinge un
obiectiv n afara cmpului financiar. Spre exemplu, dac unui venit al statului i se traseaz
i un alt scop "din afar activitatii financiare#, acest fond devine prghie financiar.
*und n calcul defini iile de mai sus se poate de generalizat c statul folosindu-se de
prghiile financiare influen!eaz direct sau indirect+
- economia;
- gradul de instruire a popula!iei;
- sntatea public;
- cultura;
- ordinea public;
- gradul de siguran! a !rii;
- alte sfere $i domenii ale vie!ii sociale.
ategoriile valorice folosite n cadrul procesului ce const n constituirea i
repartizarea fondurilor de resurse financiare pot constitui prghie numai n msura n care
ele ndeplinesc anumite func ii economice, se angreneaz organic n mecanismul de
func ioare a economiei, a unor probleme n condi ii mai bune dect s-ar putea face prin
metode administrative.
,ntr-un final putem concluziona c prghia financiar "economico-finaciar#
reprezint o totalitate de instrumente "inclusiv fluxuri i resusre financiare# pe care statul le
4
folose te pentru a atinge anumite obiective "economice, sociale, culturale etc.# prin
influen a asupra interesului economic al unei colectivit!i determinate sau al membrilor
acesteia lua!i individual.
1.2. Tipologia prghiilor financiare
-c iunea exercitat prin prghiile economico-financiare contribuie la o
mbunt ire a performan elor diferitelor activit i cu caracter economic i social,
suplinind eventualele disfunctionalit i ale mecanismului economic, respectiv ale
mecanismului financiar. .azndune pe faptul c diversele categorii financiare "impozite,
cheltuieli, buget, credit, asigurri etc.# se pot manifesta ca prghii economice "sau
economico-financiare# n msura n care favorizeaza solu ionarea unor probleme de ordin
economic i social, n conditii avanta&oase, prin cointeresarea factorilor implica i, putem
eviden ia mai multe criterii de clasificare a prghiilor.
/xist o mare varietate de astfel de prghii pe care le putem grupa sub denumirea
mai generoas de parghii economico-financiare. -ici includem prghiile non-financiare i
cele cu un pronun at caracter financiar.
,ntre parghiile non-financiare regsim+ prghia pre ului, prghia salariului etc.
,n categoria prghiilor financiare identificm urmatoarele+
impozitele i taxele;
taxele vamale;
subven iile "pentru export, pentru agricultur, subven ionarea dobnzii etc#;
dobnda, rata scontului i a reescontului;
cursul valutar etc.
0a&oritatea teoreticienilor au viziuni asemntoare cu privire la clasificarea
prghiilor financiare. ,n cele ce urmeaz va fi eviden iat o alt clasificare a prghiilor
financiare.
a# Prghiile cu caracter preponderent financiar, legate nemi&locit de func!ia de reparti!ie a
finan!elor+
5
impozite, taxe $i cotiza!ii sociale "prghii fiscale#;
prghii bugetare
o achizi ii publice
o subven ii
o transferuri
b# Prghiile financiar 1 monetare "bancare, valutare#+
pre!urile $i tarifele;
masa monetar;
volumul creditelor $i rata dobnzii;
rata dobnzii de politic monetar;
cursul de schimb valutar.
c# Prghiile cu caracter preponderent economic+
sistemul de salarizare "salariul minim pe economie, venitul minim garantat#;
sistemul de amortizare a imobilizrilor corporale $i necorporale.
Prghiile economico-financiare influen!eaz direct nivelul $i structura veniturilor $i
cheltuielilor popula!iei, operatorilor economici $i statului, prin cele dou roluri pe care le
au n economie+
rolul de redistribuire $i alocare a fondurilor, cu influen!area eficien!ei economice, a
nclina!iei de a economisi, a investi $i a munci "prin diferen!ierile existente ntre
impozitul pe capital, impozitul pe profit $i impozitul pe salariu#;
rolul de stabilizatori automa!i ai activit!ii economice urmrind+
o stimularea dezvoltrii sau restrngerii unor activit!i "agricultur, export,
investi!ii strine etc.#;
'
o cre$terea ocuprii for!ei de munc;
o atingerea unor obiective sociale, demografice $i politice.
2olosirea prghiilor economico-financiare nu exclude necesitatea utilizrii n
completare a unor metode administrative.
1.3. Caracteristicile prghiilor financiare (economico-financiare)
3tilizarea prghiilor financiare poate avea efecte pozitive mai mari sau mai mici n
func ie de modul n care au fost concepute i se integreaz n mecanismul economic.
*und n considera ie faptul c pot func iona n acela i timp mai multe prghii, devine
necesar corelarea ac iunii lor i implicit tratarea lor ca un subsistem n cadrul
mecanismului economic.
Pentru o bun func ionare a sistemelor de prghii financiare este nevoie dea fi
ndeplinite n acest sens urmatoarele cerin e+
n primul rnd, se cere ca prghiile financiare s se ncadreze organic n sistemul
categoriilor economice existente, precum i o mbinare organic a prghiilor financiare cu
normele i normativele economico-financiare, iar ac iunea lor s fie circumscris
ndeplinirii obiectivelor de politica economico-social, n concordan cu sarcinile
stabilite. -stfel se creaza premisele necesare pentru ndeplinirea func iilor acestor prghii
n deplina corela ie cu celelalte metode de conducere folosite i realizarea obiectivelor
urmrite.
n al doilea rnd, este necesar armonizarea ac iunii tuturor prghiilor financiare
pentru a se completa i a nu se anihila reciproc. Potrivit acestei cerin e se impune ca
prghiile financiare s fie tratate ca un sistem, n care actiunea componentelor este
convergent i vizeaz realizarea obiectivelor stabilite. 4eluarea n considerare a acestei
cerin e poate avea ca urmare anihilarea sau chiar anularea reciproc a ac iunii unor
7
prghii, comportarea lor contradictorie i, pe ansamblu, diminuarea rolului acestora n
procesul conducerii activitatii economico-sociale i al ndeplinirii acestor obiective.
n al treilea rnd, ac iunea prghiilor financiare trebuie s aib un caracter
diferen iat n raport cu specificul ramurilor i subramurilor de activitate i cu condi iile
existente n fiecare etap a dezvoltarii. ,n acest scop este indicat, nca n faza proiectrii
prghiilor financiare, studierea reac iilor posibile din partea unit ilor economice,
considerate n situa ii diverse, fa a de folosirea uneia sau alteia dintre prghii i, n
principiu, experimentarea lor n activitatea unor unit i reprezentative nainte de a fi
generalizate, iar periodic devine necesar verificarea comportamentului lor n practica
economico-financiar pe baza rezultatelor ob inute, i adoptarea msurilor corective ce se
impun.
n al patrulea rnd, este necesar ca n conceperea i folosirea prghiilor financiare
s fie luate n considerare conexiunile ce se realizeaz ntre acestea i diferitele
componente ale mecanismului economico-financiar. *uarea n considerare a legaturilor de
conexiune permite att valorificarea deplina a valen elor prghiilor financiare, crora le
revine astfel rolul de a complini imperfec iunile mecanismului n ansamblu, ct i
func ionarea normal a acestui mecanism.
5ostul acestor prghii financiare rezid, n esen , n a suplini prin func ionarea lor
imperfec iunile mecanismului economic, respectiv atenuarea disfunc ionalit ilor acestuia.
,n acest sens, limitele recunoscute ale autoreglrii mecanismului economiei de pia
&ustific instituirea i grefarea pe acest mecanism a prghiilor economico-financiare cu
rolul men ionat anterior.
1.. !unc iile sistemelor de "rghii financiare
Parghiile financiare, prin efectele pe care le genereaz, ac ioneaz n urmatoarele
dou direc ii principale+ pentru stimularea i ncura&area anumitor activit i sau categorii
sociale "prin facilit i fiscale, subven ii etc# sau pentru descura&area sau restrngerea
anumitor activit i "de regul prin supraimpozitare#.
3n mecanism de conducere a economiei ncorporeaz o multitudine de instrumente
financiare, fiecare dintre ele avnd sarcina s contribuie la atingerea anumitor obiective $i
anume+

6. /stimarea necesarului de resurse financiare publice "cererea de resurse# $i a

posibilit ilor de procurare a acestora "oferta de resurse# la nivelul ntregii societ i $i la
nivelul microeconomic "ntreprinderi, institu ii publice, organiza ii fr scop lucrativ#.
7nstrumentele utilizate mbrac forma previziunilor, programelor $i planurilor financiare,
poart denumirea de balan e financiare, buget de stat, bugete locale, bugetul de venituri $i
cheltuieli a ntreprinderilor $i ofer organelor competente informa ii utile pentru estimarea
poten ialului financiar al societ ii;
8. %eterminarea efortului financiar reclamat de realizarea unor obiective sau
ac iuni, a efectelor scontate de pe urma acestora $i a raportului dintre efort $i efect.
7nstrumentele constau n diverse metode $i tehnici de lucru, care servesc la determinarea
eficien ei economice sau a eficacit ii unor cheltuieli;
9. onstituirea fondurilor publice de resurse financiare repartizarea $i diri&area
resurselor financiare de la fondurile publice ctre diver$i beneficiari. 7nstrumentele
reprezint metodele de prelevare a unor resurse la fondurile publice "impozite, taxe,
venituri nefiscale, mprumuturi#, respectiv metode de diri&are a acestora ctre diver$i
beneficiari "aloca ii, subven ii $i transferuri bugetare, credite#;
:. 7nfluen area proceselor economice, a ac iunilor sociale, a fenomenelor
demografice n direc iile indicate de autorit ile publice, n vederea armonizrii intereselor
generale $i individuale, na ionale $i locale. -ceste instrumente sunt cu dubl func iune de
prelevare-diri&are $i de influen are a proceselor economice, sociale $i de alt natur.
)
Capitolul II: Integrarea impozitelor n mecanismul de influen a economiei
2.1. Concept general pri#ind impo$itele.
5esursele financiare publice sunt formate preponderent din impozite. 7mpozitul este
un instrument cu caracter istoric $i cu implica!ii asupra sferei economico-sociale, fiind
ntotdeauna un mi&loc tradi!ional de constituire a veniturilor statului.
;ermenul <impozit) provine de la latinescul <impositum). ,n aspect social-
economic, impozitele reprezint rela!iile financiare prin intermediul crora se preleveaz o
1#
parte din veniturile $i=sau averea persoanelor fizice $i &uridice la fondurile de resurse
financiare publice.
2.1.1. Clasificarea %mpo$itelor
,n practica financiar se ntlne$te o diversitate de impozite care se deosebesc nu
numai ca form, dar ca $i con!inut. %up trsturile de fond $i de form, impozitele pot fi
grupate n impozite directe $i indirecte.
7mpozitele directe au caracteristic faptul c se stabilesc nominal n sarcina unor
persoane fizice sau &uridice, n func!ie de veniturile sau averea acestora pe baza cotelor de
impozit prevzute n lege. /le se ncaseaz direct de la subiectul impozitului la anumite
termene dinainte stabilite.
%ac !inem cont de criteriile care stau la baza a$ezrii impozitelor directe, atunci
acestea pot fi grupate n impozite reale $i impozite personale.
7mpozitele reale se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale "pmntul,
cldirile, fabricile, magazinele etc.#, fcndu-se abstrac!ie de situa!ia personal a
subiectului impozitului. /le mai snt cunoscute $i sub denumirea de impozite obiective sau
pe produs, deoarece se a$eaz asupra produsului brut al obiectului impozabil, fr a se face
nici o legtur cu situa!ia subiectului impozabil.
7mpozitele personale se a$eaz asupra veniturilor sau averii, n strns legtur cu
situa!ia personal a subiectului impozabil, motiv pentru care se numesc impozite
subiective. 7mpozitele indirecte se percep cu prile&ul vnzrii unor bunuri i prestrii
unor servicii transport, activit!i hoteliere etc., ceea ce nseamn c ele vizeaz cheltuielile.
,n cazul impozitelor indirecte, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane
fizice i &uridice dect suportatorului acestora.
%up forma pe care o mbrac, impozitele indirecte pot fi grupate n+
1 taxe de consuma!ie;
1 venituri de la monopolurile fiscale;
1 taxe vamale;
1 taxe de timbru $i de nregistrare.
11
%ac avem n vedere obiectul impunerii, atunci impozitele pot fi clasificate n
impozite pe venit, impozite pe avere $i impozite pe consum "pe cheltuieli#.
,n func!ie de scopul urmrit la introducerea lor, impozitele pot fi grupate n
impozite financiare $i impozite de ordine. 7mpozitele financiare snt instituite n scopul
realizrii de venituri necesare acoperiri cheltuielilor statului. -stfel de impozite sunt, n
primul rnd, impozite pe venit, taxele de consuma!ie etc. 7mpozitele de ordine snt
introduse, mai ales, pentru limitarea anumitor ac!iuni sau n vederea atingerii unui !el ce nu
are caracter fiscal. %e exemplu, prin instituirea unor taxe ridicate la vnzarea buturilor
alcoolice $i a tutunului se urmre$te limitarea consumului acestora, avnd n vedere efectul
lor nociv asupra snt!ii.
%up frecven!a realizrii lor, impozitele se pot grupa n impozite permanente $i
impozite incidentale. 7mpozitele permanente se ncaseaz periodic "de regul, anual#, iar
impozitele incidentale se introduc $i se ncaseaz o singur dat "de exemplu, impozitul pe
avere sau pe profiturile excep!ionale de rzboi#.
7mpozitele mai pot fi grupate $i dup institu!ia care le administreaz. %in acest
punct de vedere, n statele de tip federal, se disting impozite federale, impozite ale statelor,
provinciilor sau regiunilor membre ale federa!iei $i impozite locale, iar n statele de tip
unitar se ntlnesc impozite ale administra!iei centrale de stat $i impozite ale organelor
administra!iei de stat locale.
2.1.2. &lementele impo$itului
7mpozitul reprezint un instrument complex alctuit dintr-un $ir de componente.
Principalele elementele ale impozitului sunt+ subiectul impozitului,obiectul impunerii,
unitatea de impunere, cota impozitului, nlesnirile, asieta, termenul de plat,
responsabilita!ile etc.
Subiectul impozitului este persoana fizic sau &uridic obligat prin lege la plata
acestuia. -stfel, de exemplu, n cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice, subiect al
impozitului este persoana fizic care ob!ine venit, n cazul impozitului pe profit 1 agentul
12
economic, la impozitul funciar 1 proprietarii de terenuri etc. ,n vorbirea curent, n actele
normative $i n literatura de specialitate subiectul impozitului mai frecvent este numit
contribuabil.
,n unele cazuri, impozitul datorat de o persoan este vrsat la buget de ctre o alt
persoan. %e exemplu, impozitul pe venitul din salariu, datorat de un anga&at, este re!inut
la surs de patronul care i plte$te drepturile salariale $i ulterior tot de acesta este vrsat la
buget. ,n mod analog, $i n cazul dobnzilor bancare, devidendelor, onorariilor,
comisioanelor etc., banca, societatea pe ac!iuni, societatea de asigurare etc. re!in impozitul
datorat $i-l vars la bugetul respectiv. u toate c furnizorul de venituri este obligat prin
lege s stopeze impozitele la surs $i s le verse efectiv la buget "$i n acest caz el
evolueaz n rolul de pltitor#, subiect al impozitului este salariatul, beneficiarul dobnzii,
onorariului etc.
Obiectul impunerii este materia supus impunerii. ,n cazul impozitelor directe,
obiect al impunerii este venitul sau averea. -stfel, de exemplu, obiect al impozitului pe
profit este profitul, iar al impozitului funciar 1 loturile de pamnt. ,n cazul impozitelor
indirecte obiect al impunerii este cifra de afaceri, valoarea adugat, expor-turile,
importurile etc.
Unitatea de impunere este unitatea de msur folosit pentru exprimarea
dimensiunii obiectului impunerii "materiei impozabile#. %rept unitate de impunere serve$te
unitatea monetar n cazul impozitului pe venit, pe profit, pe valoarea adugat $i a unor
altor impozite, hectarul n cazul impozitului funciar, bucata, >ilogramul, litrul etc. la unele
taxe de consuma!ie.
Cota impozitului sau cota de impunere reprezint impozitul aferent unei unit!i de
impunere. ota de impozitare poate fi stabilit n sum fix sau n procente pe o unitate de
impunere. otele impozitului pot fi propor!ionale "nu depind de mrimea obiectului impu-
nerii#, progresive "cresc o dat cu mrimea dimensiunilor obiectului impunerii# $i regresive
"descresc o dat cu mrimea dimensiunilor obiectului impunerii#.
Facilitile fiscale reprezint diverse nlesniri, u$urri, favorizri, avanta&e,
privilegii acordate legal n vederea mic$orrii poverii fiscale. ,nlesnirile, de regul, se
refer la un impozit concret $i au n vedere diverse elemente ale acestuia+ contribuabilul,
care poate fi scutit de plata impozitului dat "invalizi, pensionari, veterani, stu-den!i, agen!i
13
economici dintr-o anumit ramur etc.#; obiectul impunerii, care poate fi diminuat "profitul
1 cu mrimea sponsorizrilor, venitul 1 cu mrimea pensiei etc.#; termenul de plat, care
poate fi transferat pentru o perioad mai convenabil "impozitul funciar 1 dup recoltarea
roadei#; asieta, care simplific modul de a$ezare $i percepere a impozitului "forma de
vrsare, modul de eviden! etc.#.
!sieta impozitului care n esen! reprezint modul de a$ezare a impozitului,
cuprinde totalitatea ac!iunilor ntreprinse de organele fiscale n legtur cu fiecare impozit
"identificarea subiectului impozitului $i obiectului impunerii, stabilirea marimii materiei
impozabile, determinarea cuantumului impozitului, aplicarea nlesnirilor, stabilirea
modului de vrsare etc.#.
"ermenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie sa fie achitat statului.
Perioada pentru care se achit impozitul, n func!ie de tipul lui, mrimea etc., poate fi
decada, luna, trimestrul, semestrul sau anul.
5esponsabilitatea reprezint totalitatea obliga!iunilor subiectului impozitului ce !in
de exactitatea determinrii cuantumului impozitului, oportunitatea $i plenitudinea vrsrii
lui la buget, evaziunea fiscal ilegal $i alte nclcri. 4erespectarea legisla!iei fiscale n
vigoare atrage dupa sine aplicarea unui $ir de sanc!iuni, cum ar fi ma&orri de ntrziere,
amenzi, punerea sechestrului pe unele bunuri etc.
Principalele elementele ale impozitului se determin $i se precizeaz n legea prin
care se instituie $i se introduce impozitul respectiv.
,n teoria impozitelor se identific $i alte elemente ale impozitului, care pentru
practica fiscal au un rol secundar. 3nul din aceste elemente este suportatorul impozitului.
,n mod normal, subiectul impozitului ar trebui s fie $i suportatorul "destinatarul# real al
acestuia. ,n realitate ns sunt frecvente situa!iile n care suportatorul efectiv al impozitului
este o alt persoan dect subiectul. -cest lucru este posibil, deoarece exist diverse ci $i
mi&loace pentru a transpune, ntr-o msur mai mare sau mai mic, impozitele pltite de
unele persoane fizice sau &uridice n sarcina altora. ,ns acest aspect deran&eaz mai pu!in
fiscul $i, ca urmare, nu se reglementeat strict &uridic.
-nalog, $i sursa impozitului rmne a fi un element pu!in reglementat &uridic. Sursa
impozitului indic din ce mi&loace anume se plte$te impozitul+ din venit sau din avere. ,n
cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide ntotdeauna cu sursa. ,n cazul
14
impo-zitelor pe avere, de regul, impozitul se plte$te din venitul realizat de pe urma averii
respective $i numai rareori acesta se plte$te din averea propriu-zis.
,n ansamblu, elementele impozitului, fiecare avnd func!ia sa separat, alctuiesc
instrumentul financiar, numit impozit, $i determin eficacitatea lui.
2.1.3. "rincipiile impo$itelor.
Principii clasice ale impunerii.
7mpozitul considerat un mod normal de finan!are a cheltuielilor publice trebuie s
concilieze patru preocupri enun!ate de -dam Smith+
6. ?uste!ea+ egalitatea n fa!a impozitului, adic fiecare trebuie s contribuie la
formarea veniturilor bugetului de stat cu o parte din veniturile sau averea sa.
8. ertitudinea+ realizarea unei asiete fiscale obiective care s elimine arbitra&ul n
stabilirea impozitului $i care s fie viabil. 7mpozitul trebuie s fie stabilit n termen
concret, cuantumul $i modul de percepere a impozitului trebuie s fie cunoscut de ctre
contribuabil.
9. omoditatea+ stabilirea unor reguli simple din punct de vedere al n!elegerii pentru
contribuabil, deci de a favoriza acceptabilitatea social a sistemului fiscal.
:. /ficacitatea+ finan!area cheltuielilor publice cu cel mai mic cost, adic cheltuielile
de ntre!inere a aparatului fiscal trebuie s fie cu mult mai mici dect ncasrile din
impozite.
#rincipii moderne de impunere
6. Principiul impunerii echitabile presupune egalitate n materie fiscal. Se cunoa$te
egalitate n fa!a impozitelor $i egalitate prin impozit.
@ /galitatea n fa!a impozitelor presupune c impunerea s se fac n acela$i mod
pentru toate persoanele fizice sau &uridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau $i au
sediul, deci s nu existe deosebiri de tratament fiscal de la o zon la alta. ;otodat
impunerea s se fac n acela$i mod pentru toate activit!ile economice, indiferent de forma
de proprietate sau forma &uridic n care sunt organizate $i func!ioneaz. 7n ultima instan!,
15
egalitatea n fa!a impozitului presupune neutralitatea lui. Se folose;te la impozitarea
veniturilor persoanelor &uridice, ;A-, taxe vamale, accize, $.a.
@ /galitatea prin impozit presupune diferen!ierea sarcinii fiscale de la o persoan la
alta n func!ie de+ mrimea absolut a materiei impozabile, natura $i provenien!a veniturilor
$i altele. %eci, egalitatea prin impozit presupune un tratament diferit al celor neavu!i fa!
de cei avu!i, al celor cstori!i $i cu copii fa! de ceilal!i. Se folose$te la impozitarea
veniturilor persoanelor fizice.
@ /galitatea mai poate fi orizontal $i vertical. Pentru ob!inerea unei reale egalit!i
fiscale este necesar ca la stabilirea impozitului s se !in seama nu numai de mrimea
absolut a veniturilor realizate de o persoan, ci $i de elementele care caracterizeaz
situa!ia individual precum $i sarcinile sociale ale acesteia, care influen!eaz capacitatea de
plat.
8. Principiul politicii financiare. %e acest principiu !ine stabilitatea $i elasticitatea
impozitului. 3n impozit este considerat stabil cnd nu se modific, adic nu cre$te n
raport de sporirea produc!iei $i nu scade n fazele de criz, cnd se reduce materia
impozabil. 3n impozit este considerat elastic atunci cnd este capabil de a se adapta
nevoilor bugetare, s poat fi ma&orat sau diminuat cnd cheltuielile bugetare cresc sau se
reduc
9. Principiul politicii economice. Prin mrimea impozitului statul influen!eaz
dezvoltarea sau restrngerea activit!ii unor ramuri economice sau a unor activit!i
economice, stimuleaz sporirea produc!iei sau a consumului unor anumitor mrfuri,
extinde sau limiteaz rela!iile comerciale cu alte state.
:. Principiile social-politice. Prin politica fiscal se urmre$te un anumit scop
social. Se aplic o impunere diferen!iat a veniturilor sau averii diferitelor categorii sociale
n func!ie de interesele partidului de guvernmnt.
2.2. "rghia impo$itelor ca mecanism de fle'i(ilitate utili$at )n promo#area politicilor
statului
%ezvoltarea impozitelor n special i a sistemului de impozitare n general a dus la
aceea ca statul a nceput s le foloseasc pentru reglementarea mai multor aspecte ale vi ei
socio-economice ale statului. -stfel bazndune pe principiile moderne ale impunerii putem
1'
nuan a influen a impozitelor asupra diferitor politici ale statului. %atorit flexibilit ii
utilizrii acestor prghii ele au cptat o utilizare ampl. -lt fel spus totalitatea prghiilor
impozitelor creaz un mecanism flexibil, adaptabil la diferite politici.
2.2.1. "rghiile folosite pentru promo#area politicilor financiare.
;otalitatea prghiilor date se bazeaz pe grupa de principii ce le nglobeaz pe cele
de ordin financiar, constituie cerin!ele ce ofer realizarea obiectivelor financiare 1
acumularea mi&loacelor publice. -stfel, impozitul trebuie s corespund urmtoarelor
criterii+ randament financiar ridicat, stabilitate $i elasticitate.
Randamentul financiar ridicat al impozitului poate fi atins prin realizarea unui $ir
de condi!ii, principalele fiind+
*ni#ersalitatea impozitului, prescrip!ie c el trebuie s fie pltit de toate persoanele
fizice $i=sau &uridice care ob!in venituri din aceea$i surs, posed acela$i gen de avere sau
$i procur aceea$i categorie de bunuri. aracterul universal al impozitului presupune ca
ntreaga materie impozabil ce apar!ine unei persoane s fie supus impozitrii.
+(ligati#itatea impozitului, clauz ce exclude posibilitatea de evaziune
fiscal, elimin eventualitatea de sustragere de la impunere a unei pr!i din materia
impozabil.
&ficien-a impozitului, prevedere ca volumul cheltuielilor pentru stabilirea obiectului
impozabil, calcularea cuantumului $i perceperea impozitului s fie ct mai redus.
Con#enien-a impozitului nseamn comoditatea achitrii lui de ctre contribuabil n
termen $i mod convenabil.
Stabilitatea impozitului, privit din punctul de vedere al misiunii lui financiare,
nseamn men!inerea constant a randamentului impozitului n cursul ntregului ciclu
economic, indiferent de faza parcurs. -ceasta nseamn c randamentul impo$itului nu
tre(uie neaprat s sporeasc concomitent cu cre.terea #olumului produc-iei .i a
#eniturilor )n perioada de ascensiune economic .i nici s scad )n stadiul de recesiune a
economiei.
Elasticitatea impozitului presupune reac!ia automat a impozitului la condi!iile
economice schimbtoare, fr a fi necesare a&ustri n cotele impozitelor, posibilitatea de
adaptare ma$inal continu a acestuia la necesit!ile de venituri ale statului. -stfel, dac
17
economia se afl n recesiune, impozitul trebuie s aduc acela$i volum de resurse
financiare pentru finan!area cheltuielilor publice, ca $i pn la declin.
2.2.2. "rghiile folosite pentru promo#area politicii economice.
Prghia impozitelor n afar de utilizarea sa n politica financiar, mai are o alt
misiune important 1 de influen!are a proceselor economice. 0aniera de formare a
impozitului l trasform n instrument de stimulare, reglementare sau deprimare
economic.
7mpozitele, n rolul de instrumente ale politicii economice, pot fi folosite pentru
impulsionarea sau suprimarea dezvoltrii unor sectoare sau ramuri ale economiei, de
stimulare ori de reducere a produc!iei sau a consumului unor mrfuri, de extindere a
exportului sau de restrngere a importului anumitor bunuri etc.
,ncura&area dezvoltrii unui sector "ramuri# economic poate fi realizat $i prin msuri
de ordin fiscal, cum sunt+ mic$orarea impozitelor directe stabilite n sarcina
ntreprinztorilor care $i plaseaz capitalurile n remura dat; reducerea sau scutirea de
plata impozitelor indirecte a mrfurilor autohtone produse n bran$a respectiv; stabilirea
unor taxe vamale ridicate la importul produselor $i=sau serviciilor identice sau substituibile
de profilul domeniului prote&at; facilitarea amortizrii accelerate a capitalului fix din acest
domeniu, ceea ce conduce la reducerea profitului impozabil al ntreprinderilor din ramura
favorizat etc.
2rnarea dezvoltrii unei sfere, ac!iune necesar n condi!iile supraproducerii sau
<supranclzirii) economiei, poate fi ob!inut prin modificarea instrumentelor fiscale de
politic economic n sens opus.
,n scopul cre$terii consumului unui anumit bun, autorit!ile procedeaz la mic$orarea
sau chiar suprimarea impozitelor indirecte percepute pe vnzarea acestuia. Bi invers, dac
se urmre$te reducerea consumului, atunci se procedeaz la ma&orarea cotelor de impozit
aplicate la vnzarea bunului respectiv.
/xtinderea rela!iilor comerciale cu strintatea poate fi stimulat prin msuri fiscale
care consist n restituirea par!ial sau integral a impozitelor indirecte aferente mrfurilor
exportate; reducerea nivelului taxelor vamale percepute la importul anumitor mrfuri,
utilizate la fabricarea produselor destinate exportului. *imitarea accesului mrfurilor
strine se poate realiza prin practicarea unor taxe vamale cu caracter protec!ionist la
1
importul anumitor mrfuri, iar restrngerea exportului unor categorii de produse 1 prin
practicarea de taxe vamale la exportul acestora.
Pentru stimularea investi!iilor se apeleaz la reducerea impozitului aferent profitului
investit n ma$ini, utila&e $i alte echipamente active. ,n scopul atragerii clasei mi&locii n
procesele investi!ionale, se recurge la scutirea de impozit a sumelor investite de persoanele
cu venituri medii. ,n vederea combaterii infla!iei, se recurge la ma&orarea impozitelor.
Aom men!iona c impozitele sunt instrumente macroeconomice de o deosebit for!,
provoac puternice efecte cu caracter diferit, uneori diametral opus, cu totul nea$teptate $i
nedorite. %in acest punct de vedere, ac!iunile de politic economic promovate prin
intermediul impozitelor trebuie s fie bine chibzuite fiscal, a&ustate la mediul economic $i
tradi!iile sociale concrete, concordate cu instrumentele politicii economice de natur
monetar, creditar $i bugetar.
2.2.3. "rghiile folosite pentru promo#area politicii sociale.
7mpozitul este construit n baza principiilor datorit crora el este utilizat la
realizarea obiectivelor de ordin social $i politic. 0aniera de forma!ie a impozitului l
transform n instrument de prote/are sau suprimare economic a unor grupuri sociale.
Pentru spri&inirea material a contribuabililor cu venituri mici $i a celor care au un
anumit numr de persoane la ntre!inere se acord unele facilit!i la impunere. -nalog,
persoanelor cu anumite merite fa! de !ar "veterani ai rzboaielor, participan!i la ac!iuni de
aprare civil etc.# li se acord diferite scutiri fiscale. Se bucur de nlesniri fiscale grupuri
sociale profesionale 1 militari, mineri, agricultori, anga&a!i cu condi!ii nocive de munc etc.
7mpozitele sunt folosite $i pentru limitarea consumului unor produse care au
consecin!e duntoare asupra snt!ii "tutun, buturi alcoolice# $i pentru impunerea
suplimentar a grupurilor sociale cu venituri mari, care procur mrfuri de lux, bi&uterii,
automobile etc.
/ste cunoscut $i impozitul pe celibatari $i persoanele cstorite fr copii, pentru a se
stimula cre$terea natalit!ii.
1)
2ecvent s-a apelat la impozite $i n scopul suprimrii anumitor grupuri sociale 1
me$te$ugari, liberi profesioni$ti, !rani nstri!i etc. prin impozite supraexagerate s-a
urmrit ruinarea lor economic, deposedarea de avere, anihilarea social $i politic etc.
%e regul, partidul de guvernmnt urmre$te ca politica fiscal pe care o
promoveaz s fie n concordan! cu interesele categoriilor $i grupurilor sociale pe care le
reprezint. 2olosind impozitele ca instrument politic, prin intermediul msurilor cu caracter
fiscal, ncearc s-$i men!in influen!a n rndurile categoriilor sociale sus!intoare, mai
ales n prea&ma alegerilor. %e men!ionat c aceste ac!iuni de politic financiar nu se
nscriu n ra!iunea financiar sau economic, sunt n detrimentul altor categorii sociale $i
duneaz evolu!iilor economice de perspectiv
2.3. Totalitatea impo$itelor ca i sistem sta(ili$ator
%atorit func iilor sale, impozitul poate fi utilizat pentru reglementarea mai multor
ramuri i domenii sociale. /ste de men ionat c de i un impozit poate avea influen
asupra mai multor aspecte socio-economice, totu i n practic sunt folosite sisteme de
impozite. %e aici putem concluziona c totalitatea impozitelor creaz un sistem
stabilizator. -plicabilitatea acestui sistem este determinate de func iile impozitului. ,n
special este nevoie de men ionat func iile de redistribuire, de reglare i de control.
Funcia de redistribuire a impozitelor are un caracter obiectiv $i reiese din func!iile
de baz ale statului. -ceast func!ie asigur procesul de redistribuire a unei pr!i a
produsului intern brut. Prin func!ia dat se accentueaz rolul impozitului ca un instrument
centralizat n rela!iile de distribuire $i redistribuire a resurselor financiare publice.
5edistribuirea unor venituri primare sau derivate este opera!iunea de preluare a
unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuin!e acceptate n
folosul altora dect posesorii ini!iali ai resurselor.
7ni!ial func!ia de redistribuire avea un caracter preponderent fiscal, dar odat cu
dezvoltarea economiei statul tot mai mult se implic n organizarea activit!ii economice.
2#
-stfel, func!ia de redistribuire capt un caracter regulari$ator, care se nfptuie$te prin
intermediul mecanismului fiscal. -ceast func ie are efecte att economice ct i sociale.
Prin redistribuirea veniturilor statul duce la o stabilizare a veniturilor diferitor grupe de
contribuabili. ,n prezent mecanismul de reglare a activit!ii economice a statului prin
intermediul impozitelor este foarte dezvoltat, ceea ce permite de a delimita separat func!ia
de reglare a impozitelor.
Funcia de reglare a impozitelor reiese din necesitatea reglementrii de ctre stat a
unor procese economice $i sociale. 2unc!iile economice ale statului se complic n
condi!iile dezvoltrii rela!iilor de pia! $i liberalizrii activit!ii agen!ilor economici.
5eglarea unor fenomene economice sau sociale ac!ioneaz n mod diferit n cazul
unit!ilor economice sau a persoanelor fizice. *a unit!ile economice, prin impozite $i taxe
se influen!eaz pre!urile mrfurilor $i tarifelor executrilor de lucrri $i servicii publice,
rentabilitatea, eficien!a economico-financiar, etc. *a persoanele fizice, prin impozite $i
taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole $i ale altor bunuri, pe
care le au n patrimoniul personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc.
2unc!ia de reglare nu poate fi delimitat de alte func!ii ale impozitului, ea
interac!ioneaz cu alte func!ii, n special cu cea fiscal.
,n procesul de mobilizare a unei pr!i din veniturile agen!ilor economici la dispozi!ia
statului sunt utilizate diverse metode de percepere a impozitelor, iar rela!iile dintre
contribuabili $i stat sunt n permanent contradic!ie.
2unc!iile impozitelor reflect un anumit aspect al rela!iilor fiscale+
func!ia fiscal reflect atitudinea contribuabililor fa! de stat, ndreptat spre
acumularea maximului de resurse financiare la buget;
func!ia de reglare reflect atitudinea statului fa! de contribuabili, n scopul de a
crea condi!ii favorabile pentru activitate.
,n procesul de reglementare fiscal statul efectueaz o analiz multilateral a
activit!ii economice, dar pentru a ob!ine un efect maxim este nevoie de a efectua un
control asupra corectitudinii func!ionrii mecanismului fiscal.
7mpozitele, ca $i finan!ele ndeplinesc funcia de control, care reflect
corectitudinea derulrii din punct de vedere cantitativ $i calitativ a procesului de
distribu!ie, permite de a verifica dac ncasrile fiscale sunt colectate la timp, corect $i
complet $i n rezultat poate determina necesitatea $i direc!iile efecturii reformei fiscale.
21
Concluzii
%ezbaterea asupra fundamentelor $i obiectivelor impozitului apare pentru prima
dat n economia politic, cnd -. Smith enumer principiile de impozitare "maximele#.
3nica func!ie a sa, n acel moment, era de a finan!a activit!ile statului, reduse la
ndeplinirea sarcinilor regaliene $i, prin urmare, obiectivul esen!ial const, deci, n a cuta
mi&locul cel mai eficace de a acoperi cheltuielile anga&ate. %up criza din anii 9C $i dup al
doilea rzboi mondial, sub influen!a ideilor >eDnisiste interven!ia statului n economie
cre$te $i paralel rolul impozitului se mre$te. 7nstrument privelegiat de finan!are a
cheltuielilor publice, el devine de asemenea un instrument de politic economic .i social
destinat satisfacerii obiectivelor de stabilizare macroeconomic $i de redistribuire ale
statului.
7mpozitele au un rol de prghie economico-financiara deoarece reprezinta niste
instrumente pe care statul le utilizeaz pentru stimularea interesului economic al unei
colectivitati determinate sau al membrilor acesteia, lua i n mod individual, pentru
realizarea unui anumit obiectiv.
aracteristicile acestei prghii economico-financiara sunt multiple. Sunt concepute
s ac ioneze n mod automat la producerea evenimentelor economice sau la punerea lor n
22
func iune de catre organele publice. 0etodele de prelevare i cele de plat ac ioneaz ca
prghii numai n masura n care asigura, concomitent, pe lnga indeplinirea functiei de
repartitie, si influentarea pozitiva a altor laturi ale activitatii economice.
u a&utorul prghiei impozitelor, statul poate interveni in economie sub multiple
forme+ reglarea volumului productiei i a masei monetare, stimularea acordarii de credite,
reducerea consumului la anumite mrfuri considerate daunatoare snt ii, etc. -legerea
acestei prghii depinde de politica urmarit de guvern n domeniul economic, comercial,
social i de faza ciclului economic.
2olosirea acestei prghii economico-financiara nu exclude necesitatea utilizarii, in
completare, a unor metode administrative, respectiv+ intocmirea de prognoze, programe
economice si planuri financiare pentru a ti n ce direc ie, n ce ritm, cu ce eforturi i cu ce
rezultate se dezvolt economia; inerea eviden ei contabile, conturi de profit i pierdere,
bugetele de venituri i cheltuieli dup normele stabilite de autorita ile specializate;
exercitarea controlului financiar de ctre organele specializate asupra modului de
conservare i gestionare a mi&loacelor materiale i bane ti ale statului; stabilirea de ctre
stat a pre urilo i tarifelor pentru anumite bunuri i servicii; reglementarea de ctre stat a
modului de acordare de mprumuturi din fondurile publice; reglementarea regimului
valutar; supravegherea derulrii exportului si importului; sanc ionarea speculei ilicite, a
evaziunii fiscale i a altor abateri de la prevederile legale.
23
$ibliografie
6. Acrel 7ulian, 2inan e publice, /ditura %idactic $i pedagogic , .ucure$ti,8CC6
8. 0atei Eh., 2inan e generale, raiova, 6FF:
9. 0o$teanu ;., (2inan e publice), /d. 3niversitar , .ucure$ti, 8CC:
:. Acrel 7ulian, (2inan e publice) "6FF8, 6FFF#
G. Stratulat '., 0ecanismul financiar, hi$inu, 6FFH
I. -nghelache E., .elean Pavel, 2inan e publice ale 5omniei, /ditura /conomic,
.ucure ti, 8CC9
24