2
3
4
5
a
b
1
2
3
4
2
3
4
5
3 faptul c informaiile din situaiile financiare nu snt pe deplin comparabile (de exemplu, pentru
entitile nou nregistrate prima perioad de gestiune se consider perioada din data nregistrrii de stat a
entitii pn la 31 decembrie al aceluiai an calendaristic. n cazul n care nregistrarea de stat a entitii
are loc dup 1 octombrie, prima perioad de gestiune se consider perioada din data nregistrrii de stat
pn la 31 decembrie al urmtorului an calendaristic).
15 Situaiile financiare includ indicatorii activitii tuturor filialelor, reprezentanelor i
subdiviziunilor entitii amplasate pe teritoriul Republicii Moldova.
16 Situaiile financiare se ntocmesc n baza informaiilor contabile dup reflectarea rezultatelor
inventarierii pentru confirmarea existenei i strii activelor i pasivelor.
17 Situaiile financiare trebuie identificate i separate de alte informaii prezentate n acelai
document, de exemplu, n raportul anual al entitii sau n prospectul de emisiuni a valorilor mobiliare.
18 Entitatea trebuie s identifice n mod clar situaiile financiare i s evidenieze n mod special
urmtoarele informaii:
1 denumirea entitii i alte elemente de identificare;
2 data raportrii sau perioada acoperit de situaiile financiare;
3 activitatea de baz;
4 forma de proprietate;
5 forma juridic de organizare;
6 unitatea de msur.
19 Erorile depistate la ntocmirea situaiilor financiare se corecteaz n conformitate cu SNC
Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare.
20 ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare cuprind urmtoarele etape:
efectuarea lucrrilor premergtoare ntocmirii situaiilor financiare cum ar fi: inventarierea general a
elementelor contabile, decontarea cheltuielilor i veniturilor anticipate aferente perioadei de gestiune,
determinarea i reflectarea diferenelor de curs valutar, ntocmirea nregistrrilor de corectare,
determinarea cotei curente a activelor imobilizate i datoriilor pe termen lung etc.;
completarea formularelor situaiilor financiare;
ntocmirea notelor/notelor explicative la situaiile financiare;
aprobarea, semnarea i prezentarea situaiilor financiare;
reformarea bilanului.
Bilanul
Generaliti
21 Bilanul prezint poziia financiar a entitii i include informaii aferente soldurilor existente
la data raportrii privind:
1 activele resurse economice identificabile i controlabile de ctre entitate ce provin din fapte
economice trecute din a cror utilizare se ateapt obinerea unor beneficii economice;
2 capitalul propriu mrimea rmas n activele entitii dup scderea datoriilor;
3 datoriile obligaii actuale ale entitii provenite din fapte economice trecute a cror stingere
contribuie la o reducere a resurselor, purttoare de beneficii economice.
22 n bilan totalul activelor este echivalent cu suma totalurilor capitalului propriu i datoriilor.
23 Activele snt prezentate n bilan n ordinea creterii lichiditii acestora, iar datoriile n baza
creterii exigibilitii.
24 n funcie de gradul de lichiditate, activele se divizeaz n:
1 active circulante, care reprezint activele ce se ateapt s fie consumate n ciclul normal de
activitate, vndute sau primite n termen de 12 luni sau care reprezint numerar;
2 active imobilizate, care cuprind toate celelalte active, cu excepia celor circulante.
25 Ciclul normal de activitate al unei entiti reprezint perioada de timp dintre momentul
achiziionrii activelor care snt destinate procesrii i momentul transformrii lor n numerar. Cnd
pentru o entitate acest ciclu nu este clar, durata lui se consider 12 luni. Stocurile care snt vndute,
consumate, procesate i creanele care snt achitate ca parte a ciclului normal de activitate ntr-o perioad
ce depete 12 luni din data raportrii, se consider active circulante (de exemplu, materia prim,
materialele, producia n curs de execuie care necesit maturare i pstrare la entitatea de vinificaie,
fructele i sucurile sulfitate sau congelate la entitatea de conserve).
Active
31 n rndul 010 Imobilizri necorporale se reflect valoarea contabil a imobilizrilor
necorporale n utilizare i n curs de execuie determinat n conformitate cu SNC Imobilizri
necorporale i corporale.
Exemplul 1. O entitate la data raportrii dispune de urmtoarele informaii:
- costul imobilizrilor necorporale n curs de execuie 78 000 lei;
- costul imobilizrilor necorporale n utilizare 450 000 lei;
- suma amortizrii cumulate - 85 000 lei;
- pierderile din depreciere - 24 000 lei.
Conform datelor din exemplu, entitatea reflect n rd. 010 Imobilizri necorporale din bilan
valoarea contabil a imobilizrilor necorporale n sum de 589 000 lei (78 000 lei + 450 000 lei 85 000
lei 24 000 lei).
32 n rndul 020 Imobilizri corporale n curs de execuie se reflect costurile aferente
imobilizrilor corporale aflate n perioada de creare i/sau pregtire spre utilizare pn la data punerii n
exploatare, care se determin n conformitate cu SNC Imobilizri necorporale i corporale.
33 n rndurile 030 Terenuri i 040 Mijloace fixe se reflect valoarea contabil a terenurilor,
mijloacelor fixe proprii i primite n leasing financiar i/sau n gestiune economic aflate n exploatare.
Exemplul 2. O entitate la data raportrii dispune de urmtoarele informaii:
costul de intrare a mijloacelor fixe - 4 500 000 lei;
amortizarea cumulat 870 000 lei;
pierderea din depreciere 390 000 lei.
Conform datelor din exemplu, entitatea va reflecta n rd. 040 Mijloace fixe din bilan valoarea
contabil a mijloacelor fixe n sum de 3 240 000 lei (4 500 000 lei 870 000 lei 390 000 lei).
34 n rndul 050 Resurse minerale se reflect valoarea contabil a resurselor minerale aflate n
extracie, care se determin n conformitate cu SNC Imobilizri necorporale i corporale.
35 n rndul 060 Active biologice imobilizate se reflect valoarea contabil a animalelor de
munc i productive (taurii, caii de traciune, vacile, ovinele, porcinele, caprinele etc.), plantaiilor
perene (livezile, viile, pepinierele viticole i pomicole etc.), care se determin n conformitate cu SNC
Particularitile contabilitii n agricultur.
36 n rndurile 070 Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate i 080 Investiii
financiare pe termen lung n pri afiliate se nscrie valoarea investiiilor pe termen lung (aciunile
procurate, cotele de participaie, obligaiunile procurate, mprumuturile acordate, alte investiii pe
termen lung) care se determin n conformitate cu SNC Creane i investiii financiare i SNC Pri
afiliate i contracte de societate civil.
37 n rndul 090 Investiii imobiliare se reflect valoarea contabil a investiiilor imobiliare,
care se determin n conformitate cu SNC Investiii imobiliare.
38 n rndul 100 Creane pe termen lung se indic valoarea creanelor cu termenul de stingere
ce depete 12 luni din data raportrii, care se determin n conformitate cu SNC Creane i investiii
financiare.
39 n rndul 110 Avansuri acordate pe termen lung se indic suma avansurilor acordate cu
termenul de stingere ce depete 12 luni din data raportrii, care se determin n conformitate cu SNC
Creane i investiii financiare.
40 n rndul 120 Alte active imobilizate se nscrie suma cheltuielilor anticipate pe termen lung,
valoarea activelor amnate privind impozitul pe venit i a altor active imobilizate.
41 n rndul 130 Total active imobilizate se indic valoarea total a activelor imobilizate,
determinat prin relaia: rd.010 + rd.020 + rd.030+ rd.040 + rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090
+ rd.100 + rd.110 + rd.120.
42 n rndurile 140 Materiale, 150 Active biologice circulante, 160 Obiecte de mic valoare
i scurt durat, 170 Producia n curs de execuie i produse i 180 Mrfuri se nscrie valoarea
contabil a acestor stocuri, care se determin n conformitate cu SNC Stocuri i SNC Particularitile
contabilitii n agricultur.
43 n rndul 190 Creane comerciale se nscrie valoarea creanelor curente ale cumprtorilor i
clienilor din ar i din strintate, precum i creanele aferente cambiilor primite, care se determin n
conformitate cu SNC Creane i investiii financiare.
Exemplul 3. O entitate la data raportrii dispune de urmtoarele date: creanele cumprtorilor
i clienilor din ar 658 000 lei, din strintate 392 000 lei, suma provizioanelor (coreciilor)
pentru creanele compromise 45 000 lei.
Conform datelor din exemplu, entitatea reflect n rd. 190 Creane comerciale din bilan suma de
1 005 000 lei (658 000 lei + 392 000 lei 45 000 lei).
44 n rndul 200 Creane ale prilor afiliate se reflect suma creanelor curente ale prilor
afiliate, care se determin n conformitate cu SNC Creane i investiii financiare i SNC Pri afiliate
i contracte de societate civil.
45 n rndul 210 Avansuri acordate curente se nscrie suma avansurilor acordate furnizorilor de
active i prestatorilor de servicii pe un termen nu mai mare de 12 luni, care se determin n conformitate
cu SNC Creane i investiii financiare.
46 n rndurile 220 Creane ale bugetului i 230 Creane ale personalului se reflect suma
creanelor bugetului i personalului, care se determin n conformitate cu SNC Creane i investiii
financiare.
47 n rndul 240 Alte creane curente se nscrie suma creanelor privind arenda, leasingul,
locaiunea, dobnzile, redevenele i alte venituri calculate, creanele preliminate, precum i suma altor
creane, cum ar fi creanele curente calculate ale companiilor de asigurare privind despgubirile,
creanele organelor de asigurri sociale, creanele privind reclamaiile naintate i recunoscute, creanele
privind alte operaii.
48 n rndurile 250 Numerar n casierie i la conturi curente i 260 Alte elemente de numerar
se nscrie suma total a numerarului din casierie i, respectiv, la conturile curente n moned naional i
valut strin, a numerarului la alte conturi bancare, n expediie i valoarea documentelor bneti
(timbrelor taxei de stat, mrcilor potale, biletelor de cltorie pltite, biletelor de tratament i odihn
etc.).
49 n rndurile 270 Investiii financiare curente n pri neafiliate i 280 Investiii financiare
curente n pri afiliate se indic valoarea titlurilor de valoare procurate, depozitelor bancare,
mprumuturilor acordate i alte investiii n pri neafiliate, care se determin n conformitate cu SNC
Creane i investiii financiare.
50 n rndul 290 Alte active circulante se reflect suma cheltuielilor anticipate curente i
valoarea altor active circulante.
51 n rndul 300 Total active circulante se indic valoarea total a activelor circulante,
determinat prin relaia: rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+
rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280+rd.290.
52 n rndul 310 Total active se nscrie valoarea total a activelor imobilizate i circulante ale
entitii, determinat prin relaia: rd.130 + rd.300.
Capital propriu
53 n rndul 320 Capital social i suplimentar se nscrie valoarea capitalului social, suplimentar,
nevrsat, nenregistrat i retras, care se determin n conformitate cu SNC Capital propriu i datorii.
70 n rndul 490 Avansuri primite curente se nscrie suma avansurilor primite pe un termen nu
mai mare de 12 luni din data raportrii.
71 n rndul 500 Datorii fa de personal se nscrie suma datoriilor entitii fa de personal
privind retribuirea muncii i alte operaii (de exemplu, deplasri, compensarea unor cheltuieli fr
primirea avansului, utilizarea bunurilor personale n scopuri de serviciu).
72 n rndul 510 Datorii privind asigurrile sociale i medicale se indic datoriile entitii fa
de organele de asigurri sociale i medicale (inclusiv i cele individuale) determinate conform legislaiei
n vigoare.
73 n rndul 520 Datorii fa de buget se nregistreaz suma datoriilor fa de buget privind
impozitele i taxele, precum i sanciunile aferente determinate n conformitate cu legislaia n vigoare.
74 n rndul 530 Venituri anticipate curente se reflect suma veniturilor anticipate, care
urmeaz a fi decontate la venituri curente n urmtoarele 12 luni.
75 n rndul 540 Datorii fa de proprietari se nscrie suma datoriilor entitii privind
dividendele calculate i alte operaiuni privind decontrile cu proprietarii.
76 n rndul 550 Finanri i ncasri cu destinaie special curente se nscrie sumele
numerarului i valoarea activelor primite (de primit) pentru realizarea unor misiuni speciale pe un
termen nu mai mare de 12 luni din data raportrii, care se determin n conformitate cu SNC Capital
propriu i datorii.
77 n rndul 560 Provizioane curente se indic suma provizioanelor constituite, care urmeaz a
fi utilizate ntr-un termen de 12 luni din data raportrii, care se determin n conformitate cu SNC
Capital propriu i datorii.
78 n rndul 570 Alte datorii curente se nscrie suma datoriilor preliminate, datoriilor fa de
companiile de asigurare privind asigurarea bunurilor i persoanelor, datoriilor privind bunurile primite n
gestiune economic, datoriilor privind sanciunile comerciale i altor datorii curente.
79 n rndul 580 Total datorii curente se nscrie suma total a datoriilor curente ale entitii,
determinat prin relaia: rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+
rd.550+rd.560+rd.570.
80 n rndul 590 Total pasive se indic suma total a capitalului propriu, a datoriilor pe termen
lung i curente ale entitii, determinat prin relaia: rd.390+rd.440+rd.580.
Situaia de profit i pierdere
81 Situaia de profit i pierdere caracterizeaz performana financiar a entitii pentru perioada
de gestiune i conine informaii privind:
1 veniturile creteri ale beneficiilor economice nregistrate n cursul perioadei de gestiune, sub
forma intrrilor de active sau majorrii valorii acestora sau a diminurii datoriilor care au drept rezultat
creteri ale capitalului propriu, cu excepia celor legate de contribuiile proprietarilor;
2 cheltuielile diminuri ale beneficiilor economice nregistrate n perioada de gestiune sub
form de ieiri sau reduceri ale valorii activelor sau de creteri ale datoriilor care contribuie la diminuri
ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate din distribuirea acestuia proprietarilor;
3 rezultatele financiare profitul (pierderea) calculat ca diferen dintre veniturile i cheltuielile
perioadei de gestiune.
82 Veniturile i cheltuielile aferente acelorai operaiuni economice se reflect n situaia de profit
i pierdere n aceiai perioad de gestiune (de exemplu, valoarea contabil a bunurilor vndute i
valoarea de vnzare a acestora se recunosc concomitent n aceiai perioad de gestiune).
83 n cazul n care n perioada de gestiune nu au fost nregistrate venituri, dar au fost suportate
cheltuieli, care trebuie recunoscute n conformitate cu SNC Cheltuieli, acestea se prezint n situaia
de profit i pierdere n perioada de gestiune n care au fost suportate. Dac n perioada de gestiune au
fost nregistrate doar venituri, care trebuie recunoscute n conformitate cu SNC Venituri i nu au fost
suportate cheltuieli, acestea trebuie prezentate n situaia de profit i pierdere n perioada de gestiune n
care au fost ctigate.
84 Situaia de profit i pierdere se ntocmete n baza clasificrii cheltuielilor dup destinaie
(funcii) conform formularului prezentat n anexa 2.
85 n rndul 010 Venituri din vnzri se reflect suma veniturilor din vnzri obinute n cadrul
activitii operaionale. Acesta cuprinde veniturile din:
1 vnzarea produselor/mrfurilor;
2 prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor;
3 contracte de construcie;
4 contracte de leasing operaional i financiar (arend, locaiune);
5 dividende, participaii i/sau dobnzi, care pentru entitate reprezint activitate operaional.
Suma veniturilor din vnzri recunoscut n perioada de gestiune se ajusteaz cu valoarea
produselor i mrfurilor returnate de cumprtori i/sau reducerile de pre la produse, mrfuri livrate
i/sau servicii prestate, n aceiai perioad de gestiune n care a avut loc livrarea.
86 n rndul 020 Costul vnzrilor se reflect valoarea contabil a produselor/mrfurilor
vndute, costurilor serviciilor prestate/lucrrilor executate n cadrul activitii operaionale a entitii
atribuite la cheltuieli i corelate cu veniturile nregistrate n rd. 010. Costul vnzrilor include:
1 valoarea contabil a produselor/mrfurilor vndute;
2 costul serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate;
3 costul lucrrilor aferente contractelor de construcie;
4 costul serviciilor aferente contractelor de leasing operaional i financiar (arend, locaiune);
5 alte costuri, care se refer la activitatea operaional, corelate cu veniturile din vnzri (de
exemplu, costurile activitii de baz a entitilor de microfinanare, a entitilor de investiii).
Suma costului vnzrilor nregistrat n perioada de gestiune se ajusteaz cu valoarea contabil a
produselor/mrfurilor vndute i returnate entitii n aceiai perioad de gestiune n care a avut loc
livrarea.
87 n rndul 030 Profit brut (pierdere brut) se reflect diferena dintre veniturile din vnzri i
costul vnzrilor, determinat prin relaia: rd.010rd.020.
Exemplul 5. n anul 201X entitatea a comercializat 2870 uniti de produse la costul unitar de 45
lei i preul de vnzare unitar de 60 lei. Pe parcursul aceleiai perioade de gestiune au fost returnate
185 de uniti de produse.
Conform datelor din exemplu, entitatea reflect n situaia de profit si pierdere:
n rd. 010 Venituri din vnzri suma de 161 100 lei (2 870 uniti x 60 lei - 185 uniti x 60 lei);
n rd. 020 Costul vnzrilor suma de 120 825 lei (2 870 uniti x 45 lei - 185 uniti x 45 lei);
n rd. 030 Profit brut (pierdere brut) suma profitului brut de 40 275 lei (161 100 lei 120 825 lei).
88 n rndul 040 Alte venituri din activitatea operaional se reflect veniturile care apar n
procesul desfurrii activitii operaionale, dar care nu pot fi atribuite la venituri din vnzri. Acestea
cuprind veniturile:
1 din ieirea altor active circulante (cu excepia veniturilor reflectate n rd. 010);
2 sub form de amenzi, penaliti i alte sanciuni;
3 din recuperarea prejudiciului material cauzat entitii;
4 din decontarea datoriilor cu termen de prescripie expirat;
5 din subvenii i/sau utilizarea mijloacelor cu destinaie special,
6 din plusurile de active constatate la inventariere;
7 din alte operaiuni aferente activitii operaionale.
Exemplul 6. n anul 201X entitatea a nregistrat venituri aferente activitii operaionale rezultate
din:
vnzarea unor materiale 18 990 lei;
constatarea plusurilor de mrfuri la inventariere 1 200 lei;
calcularea prejudiciului material cauzat entitii de ctre persoana vinovat 7 290 lei;
decontarea datoriilor comerciale cu termenul de prescripie expirat -17 500 lei;
anularea sanciunilor fiscale aferente perioadelor precedente conform hotrrii instanei judectoreti 3500 lei.
Conform datelor din exemplu, entitatea reflect n rd. 040 Alte venituri din activitatea
operaional din situaia de profit i pierdere pentru anul 201X suma de 48 480 lei (18 990 lei + 1 200
lei + 7 290 lei + 17 500 lei + 3 500 lei).
89 n rndul 050 Cheltuieli de distribuire se reflect cheltuielile aferente comercializrii
produselor/mrfurilor, prestrii de servicii i/sau executri de lucrri determinate n conformitate cu
SNC Cheltuieli.
gestiune, profitul utilizat al perioadei de gestiune i rezultatul din tranziia la noile reglementri
contabile;
4 alte elemente de capital propriu care nu se includ n subpct. 1) 3).
98 Elementele capitalului propriu se determin n conformitate cu SNC Capital propriu i
datorii.
99 n situaia modificrilor capitalului propriu pentru fiecare element se indic soldul la nceputul
perioadei de gestiune, majorrile i diminurile pe parcursul perioadei i soldul la sfritul perioadei de
gestiune, care se determin prin relaia:
Sold la sfritul
perioadei de gestiune
Sold la nceputul
perioadei de
gestiune
Majorrile
Diminurile
100 Soldurile la nceputul perioadei de gestiune aferente coreciilor rezultatelor anilor precedeni,
profitului net (pierderii nete) al perioadei de gestiune i profitului utilizat al perioadei de gestiune
ntotdeauna snt egale cu zero, ca urmare a reformrii bilanului pentru perioada de gestiune precedent.
101 Soldurile elementelor capitalului propriu la nceputul i sfritul perioadei de gestiune
prezentate n situaia modificrilor capitalului propriu trebuie s fie identice soldurilor elementelor
respective din bilan.
102 Mrimea elementelor care majoreaz capitalul propriu, cum ar fi capitalul social, capitalul
nenregistrat, rezervele, profitul net al perioadei de gestiune, se reflect n situaia modificrilor
capitalului propriu n mod obinuit (fr paranteze). Mrimea elementelor care diminueaz capitalul
propriu, cum ar fi capitalul nevrsat, capitalul retras, profitul utilizat al perioadei de gestiune, pierderea
net a perioadei de gestiune, se reflect n situaia modificrilor capitalului propriu cu semnul minus
(ntre paranteze).
103 Situaia modificrilor capitalului propriu se ntocmete conform formularului prezentat n
anexa 3.
104 n rndul 010 Capital social se indic soldurile i modificrile prilor sociale, aciunilor
proprii emise sau altor instrumente de capital propriu la valoarea indicat n actele de constituire ale
entitii i/sau alte documente nregistrate n modul stabilit de legislaie.
Exemplul 8. O societate cu rspunderea limitat, capitalul social al creia la nceputul anului a
constituit 10 800 lei, a efectuat n cursul anului 201X urmtoarele operaiuni economice: n ianuarie
201X a fost micorat capitalul social cu 3 200 lei prin stingerea prii sociale care a fost dobndit de
societate de la asociatul su i nu a fost nstrinat n termen de 6 luni din data dobndirii; n aprilie
201X capitalul social a fost majorat cu 18 300 lei prin majorarea proporional a prilor sociale din
contul profitului anilor precedeni.
n baza datelor din exemplu, entitatea reflect n rd. 010 Capital social din situaia modificrilor
capitalului propriu pe anul 201X:
n col. 4 soldul capitalului social la nceputul perioadei de gestiune n sum de 10 800 lei;
n col. 5 majorarea capitalului social n suma de 18 300 lei;
n col. 6 diminuarea capitalului social n suma de 3 200 lei;
n col. 7 soldul capitalului social la sfritul perioadei de gestiune n sum de 25 900 lei (10 800 lei +
18 300 lei 3 200 lei).
105 n rndul 020 Capital suplimentar se reflect soldurile i modificrile aferente:
1 primelor de emisiune, care reprezint diferenele dintre valoarea aporturilor proprietarilor n
capitalul social al entitii i valoarea nominal a prilor sociale (aciunilor, altor instrumente de capital
propriu);
2 diferenelor dintre valoarea de retragere i valoarea nominal sau de nstrinare a prilor
sociale (aciunilor) proprii retrase i ulterior anulate sau nstrinate.
Exemplul 9. La nfiinarea unei societi pe aciuni au fost plasate 5 000 de aciuni simple cu
valoarea nominal de 10 lei/aciune la pre de 12 lei/aciune.
n baza datelor din exemplu, entitatea reflect n situaia modificrilor capitalului propriu:
n rd. 010 Capital social majorarea capitalului social (col. 5) i soldul acestuia la sfritul perioadei de
gestiune (col. 7) n sum de 50 000 lei (5 000 aciuni x 10 lei);
1
2
n rd. 020 Capital suplimentar majorarea capitalului suplimentar (col. 5) i soldul acestuia la sfritul
perioadei de gestiune (col. 7) n suma de 10 000 lei (5 000 aciuni x 2 lei).
106
n rndul 030 Capital nevrsat se nscriu ntre paranteze soldurile i modificrile
creanelor proprietarilor aferente:
aporturilor n capitalul social;
contribuiilor suplimentare pentru acoperirea pierderilor anilor precedeni.
107
n rndul 040 Capital nenregistrat se indic soldurile i modificrile capitalului
nenregistrat la valoarea nominal a:
1 aciunilor, emise la nfiinarea societii pe aciuni, care nc nu au fost nregistrate n modul
stabilit de legislaie;
2 prilor sociale (aciunilor, altor instrumente de capital propriu) aferente majorrii capitalului
social pn la nregistrarea de stat a modificrilor introduse n actele de constituire ale entitii.
Exemplul 10. La 10.12.201X asociaii unei societi cu rspundere limitat au decis s majoreze
capitalul social de la 5 400 lei pn la 28 000 lei. La 15.12.201X asociaii au depus suma de 22 600 lei
n contul majorrii prii sociale. La 10.01.201X+1 a fost efectuat nregistrarea de stat a modificrii
capitalului social al societii.
n baza datelor din exemplu, societatea reflect n rd. 030 Capital nenregistrat din situaia
modificrilor capitalului propriu pe anul 201X:
n col. 5 majorarea capitalului nenregistrat n suma de 22 600 lei;
n col. 7 soldul capitalului nenregistrat la sfritul perioadei de gestiune n sum de 22 600 lei.
108
n rndul 050 Capital retras se reflect ntre paranteze soldurile i modificrile
prilor sociale (aciunilor, altor instrumente de capital propriu) achiziionate, rscumprate sau
dobndite de entitate de la proprietarii si.
Exemplul 11. O societate pe aciuni n august 201X a rscumprat de la acionari 350 aciuni
proprii la pre de 100 lei/aciune din care 120 aciuni au fost revndute n noiembrie a aceluiai an la
pre de 115 lei/aciune.
n baza datelor din exemplu, entitatea reflect n situaia modificrilor capitalului propriu pe anul
201X:
n rd. 050 Capital retras ntre paranteze:
n col. 5 majorarea capitalului retras n suma de 35 000 lei (350 aciuni x 100 lei);
n col. 6 diminuarea capitalului retras n suma de 12 000 lei (120 aciuni x 100 lei);
n col. 7 soldul capitalului retras la sfritul perioadei de gestiune n sum de 23 000 lei (35 000 lei
12 000 lei).
n rd. 020 Capital suplimentar:
n col. 5 majorarea capitalului suplimentar n suma de 1 800 lei [120 aciuni x (115 lei 100 lei)];
n col. 7 soldul capitalului suplimentar n suma de 1 800 lei.
109
n rndul 060 Total capital social i suplimentar se indic totalul determinat prin
relaia: rd.010+rd. 020+rd. 030+rd. 040+rd. 050.
110
n rndul 070 Capital de rezerv se nscriu soldurile i modificrile rezervelor a
cror constituire este prevzut de legislaia n vigoare.
Exemplul 12. Soldul capitalului de rezerv a unei societi cu rspundere limitat la nceputul
anului 201X a constituit 14 000 lei. n februarie 201X entitatea a defalcat n capitalul de rezerv
profitul net al anului 201X-1 n sum de 7 800 lei. n septembrie 201X pe seama capitalului de rezerv a
fost majorat capitalul social al societii cu 15 000 lei, nregistrarea de stat a modificrii respective a
fost efectuat n aceeai lun.
n baza datelor din exemplu, societatea reflect n rd. 070 Capital de rezerv din situaia
modificrilor capitalului propriu pe anul 201X:
n col. 4 soldul capitalului de rezerv la nceputul perioadei de gestiune n sum de 14 000 lei;
n col. 5 majorarea capitalului de rezerv cu 7 800 lei;
n col. 6 diminuarea capitalului de rezerv cu 15 000 lei;
n col. 7 soldul capitalului de rezerv la sfritul perioadei de gestiune n sum de 6 800 lei (14 000 lei
+ 7 800 lei 15 000 lei).
111n rndul 080 Rezerve statutare se indic soldurile i modificrile rezervelor constituite n
conformitate cu statutul entitii cu excepia rezervelor indicate n rd. 070 din situaia modificrilor
capitalului propriu.
112
n rndul 090 Alte rezerve se indic soldurile i modificrile rezervelor constituite
n conformitate cu decizia organului de conducere mputernicit al entitii, cu excepia rezervelor
indicate n rd. 070 i 080 din situaia modificrilor capitalului propriu.
113
n rndul 100 Total rezerve se nscrie totalul determinat prin relaia:
rd.070+rd.080+rd.090.
114
n rndul 110 Corecii ale rezultatelor anilor precedeni se reflect soldurile i
modificrile sumei profitului (pierderii) rezultat(e) din corectarea erorilor comise n anii precedeni, care
se determin n conformitate cu SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i
evenimente ulterioare.
115 n rndul 120 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni se nscrie
soldurile i modificrile profitului nerepartizat (pierderii neacoperite) al anilor precedeni. Soldul la
nceputul perioadei de gestiune se determin dup reformarea bilanului pe anul precedent n
conformitate cu pct. 165, 166 din prezentul standard.
116
n rndul 130 Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune se indic n mod
obinuit profitul net sau ntre paranteze pierderea net a perioadei de gestiune curente.
117
n rndul 140 Profit utilizat al perioadei de gestiune se indic ntre paranteze
profitul anului de gestiune utilizat n cursul acestui an conform deciziei organului de conducere
mputernicit al entitii, iar n rndul 150 Rezultatul din tranziia la noile reglementri contabile se
indic rezultatul financiar constatat din tranziia la noile reglementri contabile.
118
n rndul 160 Total profit nerepartizat (pierdere neacoperit) se nscrie totalul
determinat prin relaia: rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150.
119
n rndul 170 Alte elemente de capital propriu se reflect soldurile i modificrile
sumei totale a elementelor capitalului propriu care nu au fost incluse n rndurile 010 160 din situaia
modificrilor capitalului propriu.
120 n rndul 171 Diferene din reevaluare se indic soldurile i modificrile diferenelor de
reevaluare a activelor imobilizate pentru entitile care aplic modelul reevalurii conform IFRS.
121
n rndul 172 Subvenii entitilor cu proprietate public se indic soldurile i
modificrile subveniilor primite de entitile de stat, municipale i alte entiti similare, inclusiv
instituiile publice cu autonomie financiar de la organele autoritilor publice, trecute n capitalul
propriu (dup ndeplinirea condiiilor contractuale) n conformitate cu SNC Capital propriu i datorii.
122
n rndul 180 Total capital propriu se nscrie totalul elementelor de capital propriu,
determinat prin relaia: rd.060+rd.100+rd.160+rd.170.
Situaia fluxurilor de numerar
Generaliti
123 Situaia fluxurilor de numerar caracterizeaz soldurile i fluxurile de numerar pentru
perioada de gestiune i conine informaii privind:
1 numerarul numerar n moned naional i valut strin n casierie i conturi curente;
2 numerarul n expediie numerarul depus n casieriile bncilor, oficiilor potale sau transmise
ncasatorilor pentru nregistrarea ulterioar a acestora n conturile curente ale entitii sau pentru
transmiterea ctre beneficiari;
3 documentele bneti timbrele taxei de stat, mrcile potale, biletele de cltorie achitate,
biletele de tratament i odihn achitate etc.
124 n situaia fluxurilor de numerar nu se reflect:
1 micarea intern a numerarului (de exemplu, ridicrile n numerar de la conturile curente,
deschiderea acreditivului, alimentarea cardurilor bancare ale entitii, transferarea numerarului de la un
cont curent la altul, procurarea/vnzarea valutei strine);
2 tranzaciile pe baz de barter (schimb de active/servicii);
3 convertirea datoriilor n capital social;
4 amortizarea i pierderile din deprecierea activelor imobilizate etc.
125 Situaia fluxurilor de numerar se ntocmete n baza contabilitii de cas, conform creia:
1 intrrile de numerar snt reflectate la sumele efectiv ncasate n casierie i conturi curente;
2 ieirile bneti la sumele efectiv achitate din casierie i conturi curente;
3 documentele bneti la valoarea documentelor bneti efectiv intrate i ieite.
126 Situaia fluxurilor de numerar se ntocmete conform metodei directe, potrivit creia intrrile
i ieirile de numerar se determin n baza datelor din conturile de eviden a numerarului.
127 Elementele situaiei fluxurilor de numerar snt divizate separat pe activitile operaional, de
investiii i financiar, cu prezentarea distinct a diferenelor de curs valutar.
128 Situaia fluxurilor de numerar se ntocmete conform formularului prezentat n anexa 4.
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
129 n rndul 010 ncasri din vnzri se reflect numerarul ncasat, inclusiv aferent
impozitelor indirecte:
1 de la cumprtori, clieni pentru produsele/mrfurile vndute i/sau serviciile prestate/lucrrile
executate;
2 de la locatari pentru activele transmise n leasing operaional i financiar (arend, locaiune),
precum i dobnda aferent leasingului financiar;
3 sub form de avansuri primite n contul livrrii ulterioare a produselor/mrfurilor i/sau
serviciilor.
130 n rndul 020 Pli pentru stocuri i servicii procurate se reflect plile de numerar,
inclusiv aferent impozitelor indirecte, achitate:
1 furnizorilor, antreprenorilor pentru stocurile i serviciile procurate;
2 locatorilor pentru activele primite n leasing operaional i financiar (arenda, locaiune), cu
excepia dobnzilor;
3 sub form de avansuri acordate n contul procurrii ulterioare de stocuri i servicii.
131 n rndul 030 Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical se reflect
numerarul pltit:
1 salariailor n contul retribuirii muncii i altor operaii (cu excepia mprumuturilor acordate i
dividendelor pltite);
2 organelor de asigurare social i medical privind contribuiile de asigurri sociale de stat
obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten medical ale angajatorilor i angajailor.
132 n rndul 040 Dobnzi pltite se reflect dobnzile pltite n perioada de gestiune pentru:
1 credite i mprumuturi primite, indiferent de faptul, dac acestea au fost recunoscute ca
cheltuieli curente sau capitalizate n conformitate cu SNC Costurile ndatorrii;
2 activele primite n leasing financiar;
3 obligaiuni, cambii i alte titluri de datorii.
133 n rndul 050 Plata impozitului pe venit se reflect plile de numerar achitate la buget
aferente impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor, inclusiv plile acestui impozit n rate.
134 n rndul 060 Alte ncasri se reflect sumele ncasrilor de numerar rezultate din
activitatea operaional, care nu snt incluse n rndul 010. Acestea includ ncasri n numerar:
1 din vnzarea altor active circulante;
2 sub form de amenzi, penaliti i alte sanciuni;
3 din onorarii i comisioane;
4 sub form de avansuri returnate de ctre titularii de avans;
5 sub form de finanri i ncasri cu destinaie special;
6 sub form de subvenii, prime i sponsorizri;
7 din redevenele aferente activitii operaionale;
8 sub form de documente bneti procurate cu achitarea ulterioar a acestora;
9 din recuperarea prejudiciului material cauzat entitii (cu excepia prejudiciului rezultat din
evenimente excepionale) etc.
135 n rndul 070 Alte pli se reflect sumele altor pli de numerar rezultate din activitatea
operaional, care nu snt incluse n rndurile 020-050. Acestea includ pli n numerar:
1 sub form de amenzi, penaliti i alte sanciuni;
2 sub form de avansuri acordate titularilor de avans;
a
b
c
a
b
c
149 n rndul 210 Fluxul net de numerar total se reflect fluxul de numerar a perioadei de
gestiune rezultat din activitile operaional, de investiii i financiar, determinat prin relaia: rd.080
rd.140 rd.200.
150 n rndul 220 Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile) se reflect mrimea net a
diferenelor de curs valutar favorabile i nefavorabile la data raportrii.
151 n rndul 230 Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune se reflect soldul de
numerar n conturile de eviden a mijloacelor i documentelor bneti la nceputul perioadei de gestiune
curente. Acesta trebuie s corespund cu totalul soldurilor numerarului reflectate n rndurile 250 i 260
col. 4 din bilan.
152 n rndul 240 Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune se reflect soldul de
numerar n conturile de eviden a mijloacelor i documentelor bneti la sfritul perioadei de gestiune
curente, determinat prin relaia: rd.210 rd.220 + rd.230. Soldul obinut trebuie s corespund cu
totalul soldurilor numerarului reflectate n rndurile 250 i 260 col. 5 din bilan.
153 Modul de ntocmire a situaiei fluxurilor de numerar este exemplificat n anexa 5.
154 n scopul verificrii corectitudinii calculului fluxului net de numerar din activitatea
operaional entitatea poate utiliza metoda indirect n conformitate cu IAS 7 Situaia fluxurilor de
trezorerie.
Notele la situaiile financiare
155
Notele la situaiile financiare cuprind anexele i nota explicativ.
156
Anexele conin informaii care detaliaz elementele situaiilor financiare i includ:
1 date generale (anexa 6);
2 informaiile cerute de Standardele Naionale de Contabilitate (anexa 7);
3 nota informativ privind veniturile i cheltuielile clasificate dup natur (anexa 8);
4 nota informativ privind relaiile cu nerezidenii (anexa 9).
157
Nota explicativ conine informaii suplimentare care nu snt incluse n situaiile
financiare i n anexele la acestea. Volumul, structura i forma de prezentare a notei explicative se
stabilesc de ctre fiecare entitate de sine stttor n funcie de dimensiunea, forma juridic de organizare,
domeniul/profilul de activitate a acesteia i necesitile informaionale ale utilizatorilor situaiilor
financiare.
158 Pe lng informaiile cerute conform prevederilor Legii contabilitii, Standardelor Naionale
de Contabilitate i altor acte normative, nota explicativ trebuie s includ urmtoarele compartimente:
1 informaii privind corespunderea situaiilor financiare Standardelor Naionale de Contabilitate;
2 dezvluirea politicilor contabile;
3 analiza activitii economico-financiare a entitii;
4 alte informaii.
159 n compartimentul Informaii privind corespunderea situaiilor financiare Standardelor
Naionale de Contabilitate din nota explicativ se prezent informaii privind:
1 confirmarea faptului corespunderii situaiilor financiare prevederilor Standardelor Naionale de
Contabilitate;
2 abaterile de la principiile de baz i caracteristicile calitative, motivele i efectele fiecrei
abateri asupra situaiei patrimoniale i financiare a entitii;
3 Standardele Naionale de Contabilitate aplicate pentru prima dat de ctre entitate n cursul
perioadei de gestiune.
160 n compartimentul Dezvluirea politicilor contabile se prezint informaii privind:
1 metodele de recunoatere i de evaluare a elementelor situaiilor financiare aplicate de ctre
entitate;
2 modificrile operate n politicile contabile pe parcursul perioadei de gestiune.
161 Compartimentul Analiza activitii economico-financiare a entitii conine analiza datelor
din situaiile financiare i alte informaii suplimentare care snt relevante pentru nelegerea situaiilor
financiare i pentru luarea deciziilor economice de ctre utilizatori. Acest compartiment include:
1 indicatorii financiari de baz care caracterizeaz performanele i poziia financiar a entitii
cum snt, de exemplu, rentabilitatea, rata de ndatorare, fondul de rulment net, cota datoriilor expirate,
lichiditatea;
2 factorii, adic cauzele principale care au provocat modificri eseniale a indicatorilor financiari
de baz n comparaie cu perioada precedent;
3 esena politicilor de investiii, de finanare, privind dividende etc.;
4 informaii care nu snt prevzute de Standardele Naionale de Contabilitate, ca de exemplu,
valoarea adugat, capacitatea de producie, cota pieei de desfacere, starea mediul nconjurtor n care
entitatea i desfoar activitatea.
162 n compartimentul Alte informaii se prezint informaii suplimentare care nu au fost
prezentate n compartimentele 1) i 2) din pct. 160 din prezentul standard, dar snt semnificative i
relevante pentru utilizatori.
Exemplul 13. O societate pe aciuni dispunea la nceputul anului 201X de capital suplimentar n
suma de 28 400 lei format pe seama primelor de emisiune. n cursul perioadei de gestiune conform
deciziei adunrii generale a acionarilor, aceast surs de finanare a fost ndreptat pentru acoperirea
pierderilor anilor precedeni. De asemenea, n legtur cu anularea aciunilor rscumprate de la
acionari, au fost trecute la capitalul suplimentar diferene negative din anularea aciunilor retrase n
suma de 18 200 lei. Mrimea capitalului suplimentar la nceputul i la sfritul perioadei de gestiune
depete pragul de semnificaie stabilit n politicile contabile ale entitii.
n baza datelor din exemplu, entitatea prezint n not explicativ la situaiile financiare
urmtoarele informaii:
la nceputul perioadei de gestiune soldul capitalului suplimentar n suma de 28 400 lei reprezint prime
de emisiune formate din depirea valorii efective a aporturilor fondatorilor asupra valorii nominale a
aciunilor plasate la crearea societii. n cursul perioadei de gestiune aceast parte component a
capitalului suplimentar a fost n ntregime utilizat pentru acoperirea pierderilor anilor precedeni.
n cursul perioadei de gestiune a avut loc diminuarea capitalului suplimentar n suma de 18 200 lei din
cauza depirii valorii de rscumprare a aciunilor anulate asupra valorii nominale a acestora. La finele
perioadei de gestiune aceast diferen formeaz soldul negativ al capitalului suplimentar.
Aprobarea, semnarea i prezentarea situaiilor financiare
163 Situaiile financiare se aprob de ctre adunarea general a proprietarilor i/sau de alt organ
mputernicit n conformitate cu legislaia n vigoare.
164 Situaiile financiare se semneaz i se prezint utilizatorilor n conformitate cu prevederile
Legii contabilitii.
Reformarea bilanului
165 Dup aprobarea i prezentarea situaiilor financiare entitatea reformeaz bilanul prin
decontarea:
1 profitului utilizat al perioadei de gestiune la profitul net (pierderea net) al perioadei de
gestiune curente;
2 coreciilor rezultatelor anilor precedeni, constatate n perioada de gestiune, la profitul
nerepartizat (pierderea neacoperit) al anilor precedeni;
3 profitului net (pierderii nete) al perioadei de gestiune la profitul nerepartizat (pierderea
neacoperit) al anilor precedeni;
4 rezultatului din tranziia la noile reglementri contabile la profitul nerepartizat (pierderea
neacoperit) al anilor precedeni.
166 n bilanul perioadei de gestiune urmtoare indicatorii din rndurile 340, 360 i 370 nu
prezint sold.
Prevederi tranzitorii
167 Prezentul standard se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare. Informaiile perioadei de
gestiune precedente se transpun n formularele situaiilor financiare prevzute de prezentul standard n
conformitate cu Recomandrile metodice privind tranziia la noile Standarde Naionale de Contabilitate.
Data intrrii n vigoare
168 Prezentul standard intr n vigoare la 1 ianuarie 2014.
Anexa 1
BILANUL
la _______________ 20___
Nr.
d/o
Activ
Cod.
rd.
1
1.
2.
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300
310
Sold la
nceputul
sfritul
perioadei
perioadei
de gestiune de gestiune
4
5
Pasiv
3.
4.
5.
Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)
320
330
340
350
360
370
380
390
400
410
420
430
440
450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580
590
x
x
x
Anexa 2
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la _________________pn la _______________20___
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
(rd.100-rd.110)
Cod
rd.
2
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4
Anexa 3
SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pn la _______________20___
Nr.
d/o
1
1
Indicatori
2
Capital social i suplimentar
Capital social
Capital suplimentar
Capital nevrsat
Capital nenregistrat
Capital retras
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
Rezerve
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al
anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de
gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Rezultatul din tranziia la noile reglementri
contabile
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
Alte elemente de capital propriu, din care
Diferene din reevaluare
Subvenii entitilor cu proprietate public
Total capital propriu
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)
Co
d
rd.
Sold la
nceputu
l
perioade
i de
gestiune
Majorr
i
Diminur
i
010
020
030
040
050
060
Sold la
sfritul
perioadei
de
gestiune
7
070
080
090
100
110
120
x
130
140
150
160
170
171
172
180
Anexa 4
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pn la ________________________ 20___
Indicatori
Cod.
rd.
1
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri
Pli pentru stocuri i servicii procurate
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical
Dobnzi pltite
Plata impozitului pe venit
Alte ncasri
Alte pli
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate
Pli aferente intrrilor de active imobilizate
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor
Dividende pltite
ncasri din operaiuni de capital
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)
2
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
Perioada de gestiune
precedent
3
curent
4
Anexa 5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
a
b
c
14
15
16
Cod
rd.
Perioada de gestiune
precedent
curent
3
010
020
1 062 030
176 400
030
040
050
060
070
080
145 340
180 000
12 000
3 550
187 615
364 225
090
100
110
120
130
140
825 640
(825 640)
150
160
170
180
190
200
1000 000
200 000
210
328 835
220
230
240
9 235
338 070
(9 750)
790 250
Datele din rndurile situaiei fluxurilor de numerar snt calculate n modul urmtor:
Rndul 010
Rndul 020
Rndul 030
Rndul 040
Rndul 050
Rndul 060
Rndul 070
Rndul 080
Rndul 100
Rndul 140
Rndul 150
Rndul 160
Rndul 190
1 062 030 lei = 650 780 lei + 254 250 lei +157 000 lei
operaiile 1, 2, 3
176 400 lei = 122 400 lei + 54 000 lei
operaiile 8, 9
145 340 lei = 98 000 lei + 38 135 lei + 9 205 lei
operaiile 10, 11, 12
180 000 lei
operaia 13 b)
12 000 lei
operaia 14 b)
3 550 lei =1200 lei + 1500 lei + 850 lei
operaiile 4, 5, 6
187 615 lei = 177 615 lei + 10 000 lei
operaiile 14 a),13 c)
364 225 lei = 1 062 300 lei -176 400 lei 145 340 lei -180 000 lei
12 000 lei +3 550 lei 187 615 lei
rd.080 = rd.010 rd.020 rd.030 - rd.040 rd.050 + rd.060 rd.070
825 640 lei = 520 000 lei + 5 640 lei
operaia 15
(825 640) lei
rd.140 = rd.090 - rd.100 + rd.110 + rd.120 rd.130
1 000 000 lei
operaia 7
200 000 lei
operaia 13 a)
(9 750) lei = 0 9 750
operaia 16
Rndul 200
Rndul 210
Rndul 230
Rndul 240
790 250 lei = 1 000 000 lei - 200 000 lei - 0 + 0 - 9 750 lei
rd.200 = rd.150 rd.160 - rd.170 + rd.180 rd.190
328 835 lei = 364 225 lei 825 640 lei + 790 250 lei
rd.210 = rd.080 rd.140 rd.200
9 235 lei
soldul de numerar la nceputul perioadei
338 070 lei = 328 835 lei + 0 + 9 235 lei
rd.240 = rd.210 rd.220 + rd.230
Anexa 6
1
2
Date generale
Certificat de nregistrare a entitii, eliberat de Camera nregistrrii de Stat.
Numr de nregistrare _________Data nregistrrii __________ Seria ______ Numr ____________
Capital social nregistrat de Camera nregistrrii de Stat:
data ____ _______________, suma _____lei, inclusiv:
1) cota statului ____________lei,
2) cota deintorilor a cel puin 20% ______________ lei.
Modificri ulterioare:
a) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei,
b) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei.
Entitile, activitatea crora necesit licen, indic:
Licena n vigoare:
1) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena__________________________
2) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ____________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
3) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
4. Numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune _____ persoane, inclusiv pe categorii:
1) personal administrativ __________ persoane,
2) muncitori ___________ persoane.
5. Numrul personalului la 31 decembrie 20___
______________ persoane.
6. Remunerarea personalului entitii n perioada de gestiune _______lei.
7. Remunerarea membrilor organelor de administrare, de conducere i supraveghere i alte angajamente
aprute sau asumate n legtur cu pensiile membrilor actuali sau ale fotilor membri ai acestor organe,
pe categorii _________________ lei.
8. Avansurile i creditele acordate membrilor organelor specificate la pct.7 ____________lei, inclusiv
rambursate ______ lei.
9. Valoarea activelor imobilizate i circulante, nregistrate n calitate de gaj1_________ lei.
1) valoarea de gaj _____________lei,
2) valoarea contabil ___________lei.
10. Numrul aciunilor ordinare la finele perioadei de gestiune ________________ uniti.
11. Profit net (pierdere net) a perioadei de gestiune pentru o aciune ordinar:
1) profit ____________ lei_______ bani,
2) pierdere __________ lei_______ bani.
12. Dividende calculate pentru o aciune ordinar pentru perioada de gestiune:
1) pltite ___________________ lei _______ bani,
2) planificate pentru plat ______lei _______ bani.
13. Valut strin disponibil, recalculat n moned naional a Republicii Moldova total ______lei,
inclusiv (lei, denumirea i codul valutei):
1) _____________________________
2) _____________________________
3) _____________________________
1
n rndurile, n care se nscriu sumele de gaj, n toate coloanele prin fracie se reflect:a)la numrtor valoarea de gaj;
b) la numitor valoarea contabil
Anexa 7
Informaiile cerute de Standardele Naionale de Contabilitate
1
2
3
1
a
b
c
d
2
a
b
c
d
e
a
b
c
4
a
b
c
5
a
b
6
a
b
c
d
e
f
7
a
b
c
8
a
b
c
d
e
9
a
b
c
10
a
b
11
a
b
c
d
12
a
b
c
d
e
f
13
a
b
c
d
e
14
a
b
c
d
e
15
a
b
c
16
a
suma costurilor de reparaie a activelor primite n leasing cu separarea costurilor suportate din cont
propriu i compensate din plile de leasing;
cheltuieli de returnare a activelor primite n leasing suportate din cont propriu.
leasingul financiar la locator (SNC Contracte de leasing):
suma creanelor de leasing la finele perioadei de gestiune;
veniturile i cheltuielile anticipate de leasing la finele perioadei de gestiune;
suma veniturilor i suma cheltuielilor anticipate de leasing decontate la venituri i respectiv, cheltuieli
curente a perioadei de gestiune;
suma dobnzilor de leasing, constatate ca venituri curente;
suma chiriilor contingente recunoscute ca venituri curente.
leasingul operaional la locator (SNC Contracte de leasing):
suma plilor de leasing i chiriilor contingente constatate ca venituri curente;
suma costurilor de reparaie a activelor transmise n leasing cu separarea costurilor suportate din cont
propriu i compensate din plile de leasing;
cheltuieli de returnare a activelor transmise n leasing suportate din cont propriu.
deprecierea activelor (SNC Deprecierea activelor):
soldul pierderilor din depreciere la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
sumele pierderilor din depreciere recunoscute sau reluate n cursul perioadei de gestiune.
creanele (SNC Creane i investiii financiare):
valoarea contabil a fiecrei grupe de creane la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
cota curent a creanelor pe termen lung;
mrimea creanelor compromise nregistrate i decontate n perioada de gestiune;
mrimea provizioanelor (coreciilor) privind creanele compromise la nceputul i sfritul perioadei de
gestiune.
investiiile financiare (SNC Creane i investiii financiare):
valoarea contabil a fiecrei grupe de investiii la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
diferena dintre costul de intrare i valoarea nominal a obligaiunilor decontat la cheltuieli sau venituri
curente;
diferena dintre costul de intrare (valoarea contabil) i valoarea just a valorilor mobiliare cotate pe
piaa financiar, decontat la cheltuieli sau venituri curente;
mrimea veniturilor din investiii sub form de dobnzi, dividende etc.;
cota curent a investiiilor financiare pe termen lung;
valoarea investiiilor financiare reclasificate din investiiile financiare curente n investiiile financiare pe
termen lung.
stocurile (SNC Stocuri):
valoarea contabil total a stocurilor la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
valoarea stocurilor intrate i ieite n cursul perioadei de gestiune;
valoarea contabil a stocurilor nregistrate la valoarea realizabil net;
diferenele dintre costul de intrare i valoarea realizabil net a stocurilor recunoscute ca cheltuieli i/sau
venituri curente;
valoarea contabil a stocurilor gajate n contul datoriilor.
capitalul propriu (SNC Capital propriu i datorii):
valoarea contabil a elementelor capitalului propriu la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
mrimea i cauzele modificrilor semnificative ale elementelor capitalului propriu n perioada de
gestiune;
valoarea prilor sociale retrase contabilizate ca capital retras la finele perioadei de gestiune;
suma dividendelor calculate n perioada de gestiune;
mrimea (cuantumul) dividendelor pe o aciune a societii pe aciuni.
datoriile financiare, comerciale i calculate (SNC Capital propriu i datorii):
valoarea contabil a fiecrei categorii (grupe) de datorii la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
suma datoriilor anulate n perioada de gestiune;
suma datoriilor fa de prile afiliate i neafiliate.
subveniile (SNC Capital propriu i datorii):
valoarea contabil a subveniilor la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
b
c
17
a
b
c
d
18
a
b
19
a
b
c
20
a
b
c
d
e
21
a
b
c
d
e
22
a
b
c
d
23
a
b
cheltuielile recunoscute pe parcursul perioadei de gestiune curent privind creanele compromise ale
prilor afiliate, inclusiv provizioanele pentru creanele compromise;
d compensaiile pentru personalul-cheie din conducere sub form de salariul de baz i suplimentar, alte
pli de stimulare i compensare, ndemnizaii pentru terminarea contractului de munc etc.
24 participaiile ntr-o societate civil (SNC Pri afiliate i contracte de societate civil):
a valoarea contabil a activelor proprii i datoriilor aferente operaiunilor efectuate fr active comune;
b cheltuielile suportate i veniturile sau rezultatele financiare obinute din activitatea societii civile;
c partea entitii din activele comune, clasificate conform naturii acestora;
d partea entitii n orice datorie i cheltuial suportat n comun;
e rezultatul financiar obinut din folosirea prii entitii din activele comune.
25 activitatea agricol (SNC Particularitile contabilitii n agricultur):
a valoarea contabil a activelor biologice imobilizate, circulante i a produselor agricole exprimate
cantitativ la nceputul i sfritul perioadei de gestiune;
b veniturile i cheltuielile din ieirea activelor biologice;
c tipul, suprafaa i valoarea contabil a plantaiilor perene;
d suprafaa i valoarea terenurilor ocupate cu culturi anuale;
e soldul activelor biologice (numrul de capete i greutatea vie) la data raportrii perioadei precedente i
curente i modificrile pe parcursul acestei perioade;
f volumul i costul produselor agricole, productivitatea la 1 ha, la o vac furajat;
g costuri care nu au generat produse agricole i active biologice adiionale;
h suma subveniilor primite i utilizate n perioada de gestiune curent.
Anexa 8
Not informativ privind veniturile i cheltuielile clasificate dup natur
Indicatori
Cod rd.
1
Venituri din vnzri
Alte venituri din activitatea operaional
Venituri din alte activiti
Total venituri
(rd.010 + rd.020 + rd.030)
Variaia stocurilor
Costul vnzrilor
Cheltuieli privind stocurile
Cheltuieli cu personalul privind remunerarea muncii
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii i prime de
asigurare obligatorie de asisten medical
Cheltuieli cu amortizarea i deprecierea activelor imobilizate
Alte cheltuieli
Cheltuieli din alte activiti
Total cheltuieli
(rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+ rd.110+rd.120)
Profit (pierdere) pn la impozitare (rd.040rd.130)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune
(rd.140rd.150)
2
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4
Anexa 9
Not informativ
privind relaiile cu nerezidenii
Tabelul 1
Creane, investiii financiare i datorii pe termen lung aferente fondatorilor nerezideni
Modificri n perioada de gestiune
Sold la nceputul
Cod
Indicatori
perioadei de
Diferene de
rd.
Intrri/majorri Ieiri/diminuri
gestiune
curs valutar
1
2
3
4
5
6
Creane i investiii financiare pe termen
lung - total
Creane comerciale, inclusiv pe ri:
Avansuri acordate, inclusiv pe ri:
mprumuturi acordate i creane privind
leasingul financiar, inclusiv pe ri:
Alte creane i investiii financiare, inclusiv
pe ri:
Datorii pe termen lung - total
Datorii comerciale, inclusiv pe ri:
-
Sold la sfritul
perioadei de
gestiune
7
Tabelul 2
Creane, investiii financiare i datorii pe termen lung aferente nerezidenilor, cu excepia fondatorilor
Modificri n perioada de gestiune
Sold la nceputul
Cod
Indicatori
perioadei de
Diferene de
rd.
Intrri/majorri Ieiri/diminuri
gestiune
curs valutar
1
Creane i investiii financiare pe termen
lung - total
Creane comerciale, inclusiv pe ri:
Avansuri acordate, inclusiv pe ri:
mprumuturi acordate i creane privind
leasingul financiar, inclusiv pe ri:
Depozite, inclusiv pe ri:
Alte creane i investiii financiare, inclusiv
pe ri:
Datorii pe termen lung - total
Datorii comerciale, inclusiv pe ri:
-
Sold la
sfritul
perioadei de
gestiune
7
Tabelul 3
Indicatori
1
Creane i investiii financiare
curente - total
Creane comerciale, inclusiv pe ri:
Avansuri acordate, inclusiv pe ri:
mprumuturi acordate i creane
privind leasingul financiar, inclusiv pe
ri:
Alte creane i investiii financiare,
inclusiv pe ri:
-
Termenul
expirat
mai mult
de un an
10
Tabelul 4
Creane, investiii financiare i datorii curente aferente nerezidenilor, cu excepia fondatorilor
Sold la nceputul
Sold la sfritul perioadei
Modificri n perioada de gestiune
perioadei de gestiune
de gestiune
Intrri/majorri
La care
La care
Transferri din
termenul de
Cod
Termenul
termenul de
Termenul
active i
Indicatori
plat nu a
Diferene
rd.
expirat
Ieiri/
plat nu a sosit
expirat
datorii pe
sosit sau
de curs
mai mult Total termen lung n diminuri
sau este
mai mult
este expirat
valutar
de un an
expirat pn la de un an
active
pn la un
un an
circulante i
an
datorii curente
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Creane i investiii financiare curente total
Creane comerciale, inclusiv pe ri:
Avansuri acordate, inclusiv pe ri:
mprumuturi acordate i creane privind
leasingul financiar, inclusiv pe ri:
Depozite, inclusiv pe ri:
Alte creane i investiii financiare,
inclusiv pe ri:
Tabelul 5
Investiii financiare n strintate i participarea nerezidenilor n capitalul social
Sold la nceputul
Cod
Indicatori
perioadei de
Intrri/majorri
Ieiri/diminuri
rd.
gestiune
1
2
3
4
5
Investiii financiare
Cote de participaie i aciuni de pn la 10%, inclusiv,
n capitalul social al entitilor nerezidente, inclusiv pe
ri:
Cote de participaie i aciuni de peste 10% n capitalul
social al entitilor nerezidente, inclusiv pe ri:
Capital social
Cote de participaie i aciuni de pn la 10%, inclusiv,
inclusiv pe ri:
Cote de participaie i aciuni de peste 10%, inclusiv pe
ri:
-
Sold la sfritul
perioadei de
gestiune
6
Tabelul 6
Venituri i cheltuieli aferente tranzaciilor cu nerezidenii
Indicatori
Cod rd.
Venituri - total
Venituri aferente bunurilor procurate i vndute peste hotare fr trecerea
frontierei de stat a Republicii Moldova, inclusiv pe ri:
Venituri din dobnzi aferente activitii operaionale i altor activiti,
inclusiv pe ri:
Venituri din dividende i participaii n alte entiti, inclusiv pe ri:
Venituri din decontarea datoriilor cu termenul de prescripie expirat,
inclusiv pe ri:
Alte venituri, inclusiv pe ri:
Cheltuieli - total
Cheltuieli aferente bunurilor procurate i vndute peste hotare fr trecerea
frontierei de stat a Republicii Moldova, inclusiv pe ri:
-
Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4
Tabelul 7
Indicatori
1
Bunuri primite n baza contractelor de
comision, inclusiv pe ri
Bunuri primite spre prelucrare, inclusiv pe ri
Bunuri obinute din materialele prelucrate,
inclusiv pe ri
-
Sold la sfritul
perioadei de gestiune
6