Tema 4 Analiza programului de producie i comercializare

1.
2.
3.
4.
5.

Sistemul indicatorilor valorici viznd activitatea de producie i comercializare;

Analiza ndeplinirii programului de producie i comercializare pe sortimente;
Analiza ndeplinirii programului de producie i comercializare pe structur;
Analiza calitii i competitivitii produciei;.
Analiza ndeplinirii programului de producie i comercializare pe ritmicitate.

---1--ndeplinirea programului de producie i comercializare, pentru orice unitate economic, indiferent

de genul de activitate, influeneaz asupra obinerii rezultatelor financiare. Practic de volumul acestei
activiti depinde:
1. necesitatea n factori de producie (factori ai forei de munc; mijloace fixe; resurse materiale);
2. necesitatea n patrimoniu, ceea ce ine de dezvoltarea continu a entitii;
3. necesitatea n surse financiare necesare asigurrii nentrerupte a activitii entitii.
Ca rezultat, apare necesitatea efecturii corelaiei dintre indicatorii ce caracterizeaz programul de
producie i comercializare, cum ar fi:
I. indicatori, legai de Balana produciei
1. volumul produciei fabricate n preuri planificate;
2. volumul produciei fabricate n preuri comparabile sau preuri medii ale anilor
precedeni;
3. volumul produciei fabricate n preuri curente;
4. volumul produciei vndute n preuri comparabile sau preuri medii ale anilor
precedeni;
5. volumul produciei vndute n preuri curente;
Reieind din formula Balanei produciei: Si + VPF = Sf + VVP
- la creterea cu un ritm mai mare a volumului produciei vndute n preuri comparabile, comparativ
cu ritmul de cretere mai lent a volumului produciei fabricate n preuri comparabile influeneaz pozitiv
micorarea stocului produciei la sfritul perioadei, ca factor cu influen indirect. Aceasta rezult din
urmtoarea relaie:
VVP = Si + VPF Sf
Ca surse informaionale ne servesc: Cercetare Statistic anual a produselor industriale
PRODMOLD-A; Balana de verificare a contului sintetic 611 Venituri din vnzri
- la creterea cu un ritm mai mare a volumului produciei vndute n preuri curente, comparativ cu
ritmul de cretere mai lent a volumului produciei vndute n preuri comparabile influeneaz pozitiv
creterea preului unitar. Totui, trebuie de inut cont de faptul, c preul n cele mai dese cazuri nu
depinde de entitate, ci de piaa de desfacere. Aceasta rezult din urmtoarea relaie:
VVPpret curente VVPpret comrabile = q1p1 q1p0
II. indicatori, legai de volumul activitii operaionale
1. venituri din vnzarea produselor (611.1);
2. venituri din vnzarea mrfurilor (611.2);
3. venituri din prestarea serviciilor (611.3);
4. venituri din executarea lucrrilor (611.4);
5. venituri din contracte de construcii (611.5);
6. venituri din contracte de leasing operaional i financiar (611.6);
7. venituri din contracte de microfinanare (611.7);
8. alte venituri din vnzri (611.8).
Reieind din formula de calcul a veniturilor din vnzri ce formeaz activitatea operaional, la
creterea cu un ritm mai mare a veniturilor din vnzri, comparativ cu ritmul de cretere mai lent a
veniturilor din vnzarea produselor n preuri curente au influenat pozitiv apariia altor venituri, inclusiv

din vnzarea mrfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor, etc., care pentru entitate constituie
activitate operaional. Aceast situaie se reflect prin urmtoarea relaie:
VV = VVP + VVM + VPS + VEL + ...
Ca surse informaionale ne servesc: Cercetare Statistic anual a produselor industriale
PRODMOLD-A; Balana de verificare a contului sintetic 611 Venituri din vnzri
III. indicatori, legai de formarea valorii adugate
1. venituri din vnzarea produselor n preuri curente;
2. venituri din vnzarea mrfurilor;
3. venituri din prestarea serviciilor;
4. venituri din executarea lucrrilor;
5. volumul produciei globale;
6. modificarea stocului de produse;
7. modificarea stocului produciei n curs de execuie;
8. modificarea stocului de mrfuri;
9. costuri i cheltuieli intermediare, inclusiv materiale i prestate de tera persoan.
Reieind din formula de calcul a valorii adugate, la creterea cu un ritm mai mare a valorii
adugate, comparativ cu ritmul de cretere mai lent a volumului produciei globale au influenat pozitiv
micorarea costurilor i cheltuielilor intermediare, ca factori indireci sau creterea cu un ritm mai lent a
acestora. Aceasta situaie se reflect, reieind din urmtoarea relaie:
VA = VPG CChI, unde:
VPG = Venit din vnz prod + Venit din vnz mrf + Venit din prest serv Valoarea contabila a
mrf vnd +/- Stoc de produse +/- Stoc prod n curs de execuie +/- Stoc de mrfuri.
CChI = CCh M + CCh PSPTR
Ca surse informaionale ne servesc: Cercetare Statistic trimestrial Nr.5-CI Consumurile,
cheltuielile i investiiile ntreprinderii; Balana de verificare a contului sintetic 611 Venituri din
vnzri
Corelaia indicatorilor legai de programul de producie i comercializare se reflect prin
intermediul urmtorului tabel analitic.
Tabelul 1 Aprecierea corelaiei indicatorilor ce caracterizeaz
programul de producie i comercializare
Indicatori

Anul
precedent
1

Anul curent
prog
efect
2
3
x
x
x
x
x

Ritm
Ind de
creterii,% indepl, %
4
5
x
x
x
x
x

Abaterea, +/prec
prog
6
7
x
x
x
x
x

A
1. Volumul prod fabric n pre planificate, mii lei
2. Volumul prod fabric n pre comparabile, mii lei
3. Volumul prod fabric n pre curente, mii lei
4. Venituri din vnzarea prod pre comparab, mii lei
5. Venituri din vnzarea prod n pre curente, mii lei
6. Venituri din vnzri total, mii lei
7. Costuri i cheltuieli intermediare, mii lei
x
x
x
8. Valoarea adugat, mii lei
x
x
x
Sursa: Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A; Cercetare Statistic trimestrial Nr.5-CI Consumurile,
cheltuielile i investiiile ntreprinderii; Balana de verificare a contului sintetic 611 Venituri din vnzri

Concluzie:

---2--Prin noiunea de sortiment se subnelege enumerarea complet a produselor fabricate, a

mrfurilor livrate, serviciilor prestate, grupate pe grupe omogene mari n form de nomenclator.
n practica analitic sunt mai multe metode de analiz a ndeplinirii programului de producie i
comercializare pe sortimente, ns cea mai des utilizat const n calculul procentului mediu pe sortiment,
care rezult din urmtoarea relaie:
VPFlim sort prog
%sort =
x 100% , unde:
VPFprog
VPFlim sort prog se obine prin compararea valorilor efective (curente) cu cele programate (precedente) i
alegerea celei mai mici valori.
n rezultatul calculului acestui procent se obin 2 situaii:
1. ndeplinirea programului de producie i comercializare pe sortimente (cind este egal cu 100%);
2. nendeplinirea programului de producie i comercializare pe sortimente (cind este mai mic de 100%).

n cazul 2, entitatea obine lips de producie fabricat, vndut, mrfuri livrate, servicii prestate.
Aceste lipsuri se obin din urmtoarea relaie:
lips = VPFlim sort prog - VPFprog ,
care constituie rezerv intern de cretere a volumului produciei fabricate, vndute, mrfurilor livrate,
serviciilor prestate pe viitor.
Astfel, n baza datelor din Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLDA, Calculaia produsului i alte registre contabile, ce in de evidena produselor fabricate, vndute,
mrfurilor livrate, serviciilor prestate, se precaut modificarea programului de producie i
comercializare pe sortimente n baza urmtorului tabel analitic.
Tabelul 2. Aprecierea ndeplinirii programului de producie i comercializare pe sortimente
Feluri de produse
A

Preul unitar,
lei-bani
1

Cantitatea, un nat
progr
efectiv
2
3

Volumul produciei fabricate, mii lei

progr
efectiv
ob n limita sort progr
4
5
6

Sursa: Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaia produsului.

%sort =

VPFlim sort prog

x 100% =
VPFprog

lipsa = VPFlim sort prog - VPFprog =

Concluzie:

---3--Prin noiunea de structur se subnelege ponderea fiecrui fel de produs sau grupe omogene mari
n suma total a produselor fabricate, mrfurilor livrate, serviciilor prestate.
n practica analitic sunt mai multe metode de analiz a ndeplinirii programului de producie i
comercializare pe structur, ns cea mai des utilizat const n calculul procentului mediu pe structur,
care rezult din urmtoarea relaie:
VPFlim stuct prog
%stuct =
x 100% , unde:
VPFefective d/ struct progr
VPFefective d/ struct progr se obine prin 2 metode de calcul:
1. produsul dintre ponderea fiecrui fel de produs la nivel programat (anul precedent) i suma volumul produciei
fabricate (vndute) la nivel efectiv (anul curent) n total pe entitate;
2. produsul dintre procentul ndeplinirii planului n total pe entitate (ritmul de cretere) i volumul produciei
fabricate (vndute) pe fiecare sortiment n parte la nivel programat (anul precedent).

VPFlim struc prog se obine prin compararea volumului produciei fabricate la nivel efectiv (anul curent) cu
volumul produciei efective (curente) dup structura programat (precedent) i alegerea celei mai mici
valori.
n rezultatul calculului acestui procent se obin 2 situaii:
1. ndeplinirea programului de producie i comercializare pe structur (cind este egal cu 100%);
2. nendeplinirea programului de producie i comercializare pe structur (cind este mai mic de 100%).

n cazul 2, entitatea obine lips de producie fabricat, vndut, mrfuri livrate, servicii prestate.
Aceste lipsuri se obin din urmtoarea relaie:
lips = VPFlim struct prog VPFefective d/ struct progr ,
care constituie rezerv intern de cretere a volumului produciei fabricate, vndute, mrfurilor livrate,
serviciilor prestate pe viitor.
Astfel, n baza datelor din Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLDA, Calculaia produsului i alte registre contabile, ce in de evidena produselor fabricate, vndute,
mrfurilor livrate, serviciilor prestate, se precaut modificarea programului de producie i
comercializare pe structur n baza urmtorului tabel analitic.
Tabelul 3 Aprecierea ndeplinirii programul de producie i comercializare pe structur
Feluri de produse
A

Volumul produciei fabricate (vndute)

programat
efectiv
P, %
P, %
, mii lei
, mii lei
1
2
3
4

%
ndepl
plan, %
5

Sursa: Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaia produsului.

%stuct =

VPFlim stuct prog

x 100% =
VPFefective d/ struct progr

lipsa = VPFlim struct prog - VPFefective

Concluzie:

d/ struct progr =

VPFef
d/ struct
progr
6

VPF
n lim
struct progr
7

---4--Prin noiune de calitate a unui produs se subnelege un ir de proprieti, care sunt capabile de a
satisface anumite necesiti ale consumatorului.
Prin noiunea de competitivitate se subnelege condiiile n care produsul respectiv face fa
cerinelor consumatorului pieii de desfacere.
n practica analitic se utilizeaz mai multe metode de apreciere a calitii produselor. Ele difer
att dup coninutul indicatorilor ce reflect calitate produselor fabricate, ct i informaii suplimentare ce
in de: rebut, reclamaii, etc. De regul, coninutul lor depinde de particularitile ramurii respective.
Concomitent, este necesar de menionat c fiecare fel de produs fabricat i propus consumatorilor
trebuie s fie nsoit de certificat de calitate, inclusiv certificat de conformitate, unde sunt incluse toate
datele necesare ce vizeaz proprietile produsului fabricat.
La prima etap este necesar de examinat gradul produselor nsoite de certificate de calitate i
conformitate n suma total a produselor fabricate. Cu ct este mai mare ponderea acestor produse, cu att
se consider mai nalt gradul de asigurare a produselor fabricate cu certificate de calitate.
La a doua etap este necesar de examinat calitatea produciei fabricate, innd cont de coninutul
indicatorilor ce stau la baza acestor caliti. Metoda de analiz e identic. De aceea, ne vom opri la
metoda, care ine de clasificarea produselor fabricate pe sorturi, care se examineaz pe fiecare produs n
parte.
Totui, cea mai raspndit metod const n aprecierea procentului mediu pe calitate, care se
calculeaz, reieind din urmtoarea relaie:
Pret mediu ponderat efectiv

%calitate = Pret mediu ponderat program x 100%

n rezultatul calculului acestui procent se obin 3 situaii:
1. nendeplinirea programului de producie i comercializare pe calitate (cind este mai mic de 100%).
2. ndeplinirea programului de producie i comercializare pe calitate (cind este egal cu 100%);
3. suprandeplinirea programului de producie i comercializare pe calitate (cind este mai mare de 100%);

n baza informaiei obinute, la a treia etap recurgem la analiza factorial, calculnd influena
factorilor de calitate la devierea volumului produciei fabricate, cum ar fi:
1. modificarea cantitii produselor fabricate (factor cantitativ)
2. modificarea preului mediu ponderat (factor calitativ)
Calculul i aprecierea acestor factori se efectueaz prin metoda diferenelor absolute, forma de
legtur multiplicativ.
Preventiv, informaia necesar pentru analiz se acumuleaz n urmtorul tabel analitic.
Tabelul 4 Date iniiale pentru analiza calitii produselor fabricate
Feluri de
produse
dup calitate
A

Pret pe
un produs,
lei-bani
1

Anul curent
programat
Q, un.nat
VPF, mii lei
Q, un.nat
2
3
4

efectiv
VPF, mii lei
5

Total
x
Sursa: Registrul de eviden a produselor fabricate; Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaia
produsului.

La prima etap calculm preul mediu ponderat programat i efectiv, astfel:

1. PPR =

VPF program
Q program

x 1000 =

2. PEF =

VPF efectiv
Q efectiv

x 1000 =

La a doua etap calculm procentul ndeplinirii programului de producie i comercializare pe

calitate, astfel:

Pret mediu ponderat efectiv

%calitate = Pret mediu ponderat program x 100% =

Concluzie:

La a treia etap calculm influena factorilor de calitate la devierea volumului produciei fabricate.
Pentru aceasta se recomand urmtorul tabel analitic.
Tabelul 5 Calculul influenei factorilor de calitate
asupra devierii volumului produselor fabricate
Feluri de
produse
dup calitate
A

Pret pe
un produs,
lei-bani
1

Anul curent
programat
efectiv
Q, un.nat
VPF, mii lei Q, un.nat
VPF, mii lei
2
3
4
5

Abaterea,
+/mii lei
6

Inclusiv
din cauza
Q
P
7
8

Total
x
Sursa: Registrul de eviden a produselor fabricate; Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaia
produsului.

VPF = VPF1 VPF0 =

Concluzie:

1. modificarea cantitii produselor fabricate (factor cantitativ) a contribuit la

VPF(Q) = (QEF QPR) x PPR =
2. modificarea preului mediu ponderat (factor calitativ) a contribuit la
VPF(P) = QEF x (PEF PPR) =
BIF =

---5--Prin ritmicitatea produciei se subnelege ndeplinirea programului de producie i

comercializare conform unui grafic bine stabilit (pe ani; pe trimestre n cadrul anului; pe semestre n
cadrul anului; pe luni n cadrul trimestrului; pe luni n cadrul semestrului; pe decade n cadrul lunii; pe zile
n cadrul lunii; pe schimburi n cadrul zilei; pe loc de munc n cadrul schimbului).

n practica analitic sunt mai multe metode de analiz a ndeplinirii programului de producie i
comercializare pe ritmicitate, ns cea mai des utilizat const n calculul procentului mediu pe ritmicitate,
care rezult din urmtoarea relaie:
VPFlim ritmicitii prog
%ritm =
x 100% , unde:
VPFprog
VPFlim ritmicitii prog se obine prin compararea valorilor efective cu cele programate i alegerea celei
mai mici valori.
n rezultatul calculului acestui procent se obin 2 situaii:
1. ndeplinirea programului de producie i comercializare pe ritmicitate (cind este egal cu 100%);
2. nendeplinirea programului de producie i comercializare pe ritmicitate (cind este mai mic de 100%).

n cazul 2, entitatea obine lips de producie fabricat, vndut, mrfuri livrate, servicii prestate.
Aseste pierderi se obin din urmtoarea relaie:
lips = VPFlim ritmicitii prog - VPFprog ,
care constituie rezerv intern de cretere a volumului produciei fabricate, vndute, mrfurilor livrate,
serviciilor prestate pe viitor.
Tabelul 6 Aprecierea ndeplinirii programul de producie i comercializare
pe ritmicitate pe decade n luna ______________
Decade

programat
, mii lei
1

Volumul produciei fabricate

efectiv
obinut n limita ritmicit progr
P, %
P, %
, mii lei
, mii lei
3
4
5
6

P, %
A
2
I
II
III
Total
100
100
x
Sursa: Registrul de eviden a produselor fabricate; Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaia
produsului.

%sort =

VPFlim ritm prog

x 100% =
VPFprog

lipsa = VPFlim ritm prog - VPFprog =

Concluzie: