CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

CONTABILITATEA DECONTRILOR

CU

FURNIZORII I CLIENII

MOTTO: Clientul este ntotdeuna prioritatea numarul unu

1
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

CUPRINS

I.ARGUMENT pag 4

II. CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I

CLIENII.....pag 3

II.1. NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE

COMERCIALE...pag 5

II.2. REDUCERI DE PREURI ACORDATE DE CTRE FURNIZORI

CLIENILOR..pag 5

II.3. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA DECONTRILOR CU

TERII..pag 7

III. EVIDENA CONTABIL A DATORIILOR I CREANELOR

COMERCIALE..pag 14

III.1 nregistrri contabile privind datoriile i creanele

comercialepag 15

III.1. Competene cheie..

III.2. Competene specifice

VI. STUDIU DE CAZ.pag 21

V. ANEXE

VI. BIBLIOGRAFIE.

2
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

ARGUMENT

In general n cadrul activitatilor economice se realizeaza schimburi de valori.

Adica una din partile contractante ofera bunul sau serviciul spre vnzare iar cealalta
remite contravaloarea sa. Putem deosebi deci doua fluxuri de valori de sens contrar,
adica fluxul de marfuri (bunuri si servicii) si confluxul valorilor de schimb, n general a
banilor.
De cele mai multe ori nsa nu se realizeaza n acelasi moment ambele fluxuri. Adica
una din partile contractante ofera bunul sau serviciul urmnd ca plata sa se faca
ulterior, iar n alte cazuri livrarea bunurilor si serviciilor poate sa fie precedata de
acordarea unor avansuri, n general banesti.
Furnizorul este persoana fizica sau juridica care furnizeaza anumite produse
sau servicii. Furnizorul nregistreaz n contabilitate creanele fa de client pentru
bunurile i serviciile livrate,dar i datorii pentru avansurile primite de la clieni.

Clienii sunt persoane fizice sau juridice cu care unitatea intr n relaii
determinate de vnzrile de mrfuri, produse, prestri de servicii, execuiile de lucrri.
Clientul nregistreaz n contabilitate datoriile fa de furnizori pentru bunurile
sau serviciile achiziionate,dar i creane pentru avansurile acordate furnizorilor.
Contabilitatea analitic a furnizorilor i a clienilor se ine pe categorii(interni i
externi),pe termene de decontare,precum i pe fiecare persoan fizic sau
juridic.Principalul document de eviden operativ i analitic a clienilor i furnizorilor
este ** Situaia ncasrii facturiilor fiscale**
Documentele primare care reflect creanele i datoriile fa de teri difer n
funcie de categoria n care se ncadreaz terii(furnizori,salariai,etc)i de natura
juridic a relaiilor economice(datorii sau creane)
1) Aviz de nsoire a mrfii -se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de
calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre
compartimentul de desfacere,atunci cnd,din motive obiective,cu totul excepionale,nu
se poate ntocmi factura,fcndu-se meniunea Urmeaz factura

3
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

2)Factura fiscal se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n trei

exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de
desfacere,pe baza dispoziiei de livrare,a avizului de nsotire a mrfii,sau a altor
documente.Factura fiscal se ntocmete de ctre pltitorii de TVA,iar factura de ctre
unitaile nepltitoare de TVA.

3)Chitana-se intocmete n dou exemplare de ctre casier,care semneaz de

primirea sumei.Servete ca document justificativ privind ncasarea unei sume n
numerar de ctre casieria unitii.

4)Ordinul de plat- este un instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita
o datorie fa de o alt persoan(beneficiar),dnd dispoziie unei bnci s plteasc
beneficiarului o alt sum nscris pe formularul ntocmit n trei exemplare.

5)Bilet la ordin-este o promisiune scris prin care o persoan fizic sau

juridic n calitate de debitor(sau subscriptor),se oblig fa de o alt
persoan(beneficiar)s plteasc la un anumit termen o sum de bani.

6)Cambia este un instrument cu ajutorul cruia o persoan n calitate de

creditor d ordin unui debitor de a plti o anumit sum unei persoane numit
beneficiar
7)Cecul-este un instrument prin care se poate plti fr numerar o sum de
bani din contul debitorului ctre o alt persoan fizic sau juridic.

Evidena contabil a datoriilor i creanelor comerciale se realizeaz cu

ajutorul conturilor din:
Grupa 40-furnizori i conturi asimilate ;
Grupa 41-clieni i conturi asimilate.

COMPETENE CHEIE:

-comunicare n limba romn

-gndire critic i rezolvarea de probleme
-utilizarea calculatorului i prelucrarea informaiilor
-dezvoltarea carierei profesionale
-procesarea datelor numerice
-iniierea n afaceri

4
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

I.CONTABILITATEA DECONTRILOR CU
FURNIZORII I CLIENII

I.1.NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE COMERCIALE

Operaiile comerciale presupun legtura dintre doi ageni economici :

Furnizorul-care n calitate de vnztor,pune la dispoziia terilor bunuri sau
servicii contra cost,pe baza unei ntelegeri prealabile;
Clientul-care,n calitate de cumprtor achiziioneaz contra cost bunuri sau
servicii.

Clientul nregistreaz n contabilitate datoriile fa de furnizori pentru bunurile

sau serviciile achiziionate,dar i creane pentru avansurile acordate furnizorilor.

Furnizorul nregistreaz n contabilitate creanele fa de client pentru bunurile

i serviciile livrate,dar i datorii pentru avansurile primite de la clieni.

Contabilitatea analitic a furnizorilor i a clienilor se ine pe categorii(interni i

externi),pe termene de decontare,precum i pe fiecare persoan fizic sau
juridic.Principalul document de eviden operativ i analitic a clienilor i furnizorilor
este ** Situaia ncasrii facturiilor fiscale**

n funcie de momentul decontrii,vnzrile-cumprrile de bunuri i servicii

se pot clasifica astfel :
Vnzari-cumprri cu decontarea imediat n numerar ;
Vnzari-cumprri pe credit comercial(classic sau cambial),cnd decontarea se
va face ulterior.

Creditul comercial clasic -este amnarea la plata acordat de ctre furnizor

clientului,cnd decontarea se face ulterior,folosind instrumente clasice(ordin de
plat,cec,chitan);

5
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Creditul comercial cambial -este un credit prevzut ntr-un efect

comercial(bilet la ordin i cambia),n care se consemneaz,printre altele,suma de
plat,scadena i banca la care se va face decontarea.

n funcie de destinaia bunurilor i serviciilor comercializate,respectiv prestate

se disting creane,respectiv datorii,care provin din vnzri-cumprri de :
-stocuri i servicii :
-imobilizri.

Creanele incerte se nregistreaz distinct n contabilitate.De asemenea,se

nregistreaz distinct n contabilitate datoriile i creanele aferente livrrilor de bunuri i
servicii pentru care nu s-au ntocmit facturi pna la sfaritul lunii.

I.2.REDUCERI DE PREURI ACORDATE DE CTRE FURNIZORI CLIENILOR

Reducerile de preuri care se pot acorda de ctre furnizori clienilor se

clasific astfel :
Reduceri comerciale : rabatul ;
remiza ;
risturnul .
Reduceri financiare : scontul

Rabatul-reprezint reducerea pe care o poate acorda

furnizorul pentru calitatea inferioar a
bunurilor livrate.

Remiza-este reducerea pe care o acord furnizorul

pentru consideraie fa de client,fidelitatea
clientului,volumul mare al unor comenzi.

Risturnul-este o reducere anual i global acordat

pentru depirea unui plafon valoric anual
al cumprtorilor.

Diferena dintre valoarea la pre de vnzare i reducerile comerciale se

numete net comercial.

6
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Scontul-este reducerea de care poate beneficia

clientul,dac acesta i pltete nainte de
scaden datoria.

Suma rezultat n urma deducerii scontului reprezint netul financiar.

Trebuie menionat faptul c aceste reduceri trebuie convenite ntre prti i

stipulate ca i clauze contractuale.

Metodologia de calcul a reducerilor :

Reducerile comerciale premerg reducerile financiare:
Reducerile se aplic asupra netului anterior;
Se opereaz nti rabaturile,apoi remizele;
Facturile care conin reduceri comerciale se nregistreaz n contabilitate la
valoarea net comercial.n schimb,sconturile primite de la furnizori se nregistreaz la
venituri financiare,iar sconturile acordate,la cheltuieli financiare.

Potrivit legislaiei n vigoare ,rabaturile, remizele, risturnurile,sconturile i alte

reduceri de pre acordate de ctre furnizori direct clienilor nu se cuprind n baza de
impozitare a taxei pe valoarea adugat.

Dac clientul nu achit datoria ctre furnizor pn la scaden,furnizorul va

pretinde majorri calculate n raport cu datoria restant i cu numrul de zile
ntrziere.Cota de majorri trebuie prevzut n contract.

7
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

I.3.DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA DECONTRILOR CU TERII

Documentele primare care reflect creanele i datoriile fa de teri difer n

funcie de categoria n care se ncadreaz terii(furnizori,salariai,etc)i de natura
juridic a relaiilor economice(datorii sau creane)

n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente datorii,precum i documentele

n care acestea se reflect :

Categoria Natura Documente privind

de teri datoriilor Angajarea Plata datoriilor
datoriilor
datorii din factur ordin de plat,cec,bilet la
operaiuni de fiscal,aviz de ordin,cambie,chitant
Furnizori
aprovizionare cu nsoire a mrfii.
bunuri,lucrri i
servicii.
Clieni Avansuri Ordin de plat,cec,bilet la
primite . ordin,chitana,factur fiscal.

n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente creane,precum i

documentele n care acestea se reflect :

Categoria de Natura Documente privind

teri creanelor
crearea ncasarea
drepturilor drepturilor
Furnizori avansuri ordin de plat,cec,bilet la

8
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

acordate ordin,chitan,factur fiscal

Creane din factura ordin de
operaiuni de livrarefiscal,aviz
de de nsoire
plat,cec,bilet la
Clieni bunuri,lucrri i a mrfii. ordin,cambie,
servicii. chitan.

1) Aviz de nsoire a mrfii -se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de

calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre
compartimentul de desfacere,atunci cnd,din motive obiective,cu totul excepionale,nu
se poate ntocmi factura,fcndu-se meniunea Urmeaz factura
n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti,dispersate
teritorial,avizul de nsoire a mrfii va purta meniunea : Fr factur
Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru
prelucrare la teri sau pentru vnzare n regim de consignaie se face meniunea
pentru prelucrare la teri ,respectiv Pentru vnzare n regim de consignaie .
n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei
pentru care s-a ntocmit avizul. Servete ca :
Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului :
Document care st la baza ntocmirii facturii ;
Document de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta,n cadrul
aceleiai uniti.

2)Factura fiscal se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n

trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de
desfacere,pe baza dispoziiei de livrare,a avizului de nsotire a mrfii,sau a altor
documente.Factura fiscal se ntocmete de ctre pltitorii de TVA,iar factura de ctre
unitaile nepltitoare de TVA.

Factura fiscal sau /i factura servesc ca :

Document pe baza cruia se deconecteaz produsele,lucrrile i
serviciile prestate ;
Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului ;
Document de ncrcare a gestiunii primitorului ;
Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i
cumprtorului.

9
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

3)Chitana-se intocmete n dou exemplare de ctre casier,care semneaz de

primirea sumei.Servete ca document justificativ privind ncasarea unei sume n
numerar de ctre casieria unitii.Chitana se nregistreaz n Registrul de cas i n
contabilitate.Circul la pltitor exemplarul 1,cu tampila unitii iar exemplarul 2
rmne n carnet,fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n
registrul de cas.

4)Ordinul de plat- este un instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita
o datorie fa de o alt persoan(beneficiar),dnd dispoziie unei bnci s plteasc
beneficiarului o alt sum nscris pe formularul ntocmit n trei exemplare.Ordinul de
plat va ajunge ulterior la banca beneficiarului,care va pune suma respectiv la
dispoziia clientului su.
Pe drumul parcurs de ordinul de plat de la pltitor la beneficiar se pot
interpune mai multe societi bancare,acestea efectund succesiv operaiuni de
recepie,autentificare,acceptarea i executarea a ordinului de plat.Toat aceast serie
de operaiuni poart denumirea de transfer-credit.

5)Bilet la ordin-este o promisiune scris prin care o persoan fizic sau

juridic n calitate de debitor(sau subscriptor),se oblig fa de o alt
persoan(beneficiar)s plteasc la un anumit termen o sum de bani.

Utilizarea unui bilet la ordin implic efectuarea urmtoarelor operaii :

Subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului;
Beneficiarul are urmtoarele posibiliti de a utiliza efectul primit:
**s-l prezinte bncii(trasului)la scaden pentru ncasarea sumei;
**s-l gireze n favoarea unei alte persoane ;
**s-l sconteze,adic s-l remit bncii pentru ncasarea sumei inainte de
scaden.

6)Cambia este un instrument cu ajutorul cruia o persoan n calitate de

creditor d ordin unui debitor de a plti o anumit sum unei persoane numit
beneficiar.Cambia pune n legatur trei persoane :
Persoana care emite documentul,numit trgtor ;
Persoana care va plti suma nscris n cambie,numit tras ;
Persoana care va ncasa suma,numit beneficiar.

10
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Utlizarea cambiei presupune parcurgerea urmtoarelor etape:

Trgtorul semneaz o cambia,pe care o remite beneficiarului;
Beneficiarul are urmtoarele posibiliti:
**s prezinte cambia trasului pentru acceptare,prezentare care poate fi
obligatorie sau facultativ ;
**s prezinte cambia traseului pentru ncasarea sumei ;
**s gireze cambia in favoarea unui ter ;
**s sconteze cambia.

7)Cecul-este un instrument prin care se poate plti fr numerar o sum de

bani din contul debitorului ctre o alt persoan fizic sau juridic.Persoana care
ordon plata(titularul cecului)se numete trgtor,persoana care trebuie s ncaseze
suma este denumit beneficiar,iar societatea bancar care trebuie s efectueze plata
se numete tras.Cecurile pot fi de mai multe tipuri :cecul la purttor,cecul
certificat,cecul de cltorie,cecul barat.

Posibilitaile de transmitere a unui cec sunt :

Simpla remitere-cazul cecului la purttor,care n momentul emiterii
nu indic expres beneficiarul sau poart meniuneala purttor;acest cec va fi pltit fie
persoanei desemnate ca beneficiar,fie detintorului cecului.

Cesiune de crean-atunci cnd cecul este emis pe numele unei

anumite persoane i conine meniunea nu la ordin ;n acest caz,numai persoana
nominalizat poate s-l ncaseze.

Girarea-operaiune prin care se transmit,odat cu remiterea,i

toate drepturile rezultate din cec;ea este o meniune speciala fcut pe verso n
favoarea unei anumite persone,inclusive a trgtorului ;noul beneficiar poate,la rndul
su,s gireze cecul.

Cecul este pltibil numai la vedere(la prezentare).Termenele de prezentare la

plat a cecurilor emise i pltite n Romnia sunt :
8 zile,dac cecul este pltibil chiar n localitatea n care a fost
emis;
15 zile n celelalte cazuri.

11
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

II.EVIDENA CONTABIL A DATORIILOR I CREANELOR COMERCIALE

Evidena contabil a datoriilor i creanelor comerciale se realizeaz cu

ajutorul conturilor din:
Grupa 40-furnizori i conturi asimilate ;
Grupa 41-clieni i conturi asimilate.

Grupa 40 se mparte n conturi sintetice de gradul I care sunt operaionale i

care au urmtoarele trsturi comune :

**dup coninutul economic,sunt conturi de datorii curente ;

**dup funcia contabil,sunt conturi de pasive,excepie face contul
409(furnizori-debitori);
**se crediteaz cu valoarea datoriilor angajate din cumprri de bunuri,servicii
sau lucrri pe credit comercial/cambial ;
**se debiteaz cu valoarea datoriilor achitate din contul de la
banc,casa/avansuri de trezorerie ;
**soldul final creditor evideniaz valoarea datoriilor comerciale existente la un
moment dat.

12
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Grupa 41 se mparte n conturi sintetice de gradul I operaionale ce au

urmtoarele trsturi comune :

**dup coninutul economic sunt conturi de creane curente ;

**dup funcia contabil,sunt conturi de activ,excepie face contul 419(clieni-
creditori);
**se debiteaz n momentul apariiei creanelor din vnzari de
bunuri,servicii/lucrri pe credit comercial/cambial ;
**se crediteaz n momentul ncasarii creanelor n contul de la banc/numerar ;
**soldul final debitor evideniaz valoarea creanelor comerciale existente la un
moment dat.

II.1 nregistrri contabile privind datoriile i creanele comerciale

1) nregistrari contabile privind vnzrile i cumprrile pe credit comercial(411-

clieni,401-furnizori,404-furnizori de imobilizri)cu factur fiscal.

Client

Cumprarea de stocuri,lucrri/servicii
%=401
308381
604,605
611,614
621,628,4426

Cumprarea de imobilizri
%=404
grupa 20
grupa 21
4426

Achiatarea furnizorilor
401=512

13
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

(404) (531,542)

Furnizor

Vnzarea de stocuri,lucrri i servicii

411=%
701708
4427
ncasarea creanelor
512=411
(531)

2)nregistrri contabile privind vnzarile/cumprrile pe credit cambial(413-efecte

de primit de la clieni,403-efecte de pltit,405-efecte de pltit pentru imobilizri)

Client

Emiterea efectelor comerciale(bilet la ordin/cambie)

401=403
404=405

Achitarea efectelor comerciale

403=512
(405)

Furnizor

Acceptarea efectelor comerciale

a) 413=411

Depunerea la banc i ncasarea la scaden a efectelor comerciale

b)5113=413
c)512=5113

14
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Dac efectele comerciale se depun pentru a fi ncasate nainte de

scaden,banca va reine o tax de scont din valoarea efectului comercial
respectiv ;acast operaie se numete scontare ;a+b rmn aceleai
d)5114=5113
ncasarea propriu-zis
%=5114
512
667
(taxa de scont)

3)nregistrri contabile privind vnzarile/cumprrile pentru care nu s-au

emis/primit facturi fiscale pe baza avizului de nsoire a mrfii (418 :clieni-facturi de
ntocmit,408 :furnizori-facturi nesosite).

Client

Cumprarea de bunuri i servicii fr factur fiscal

%=408
301881
605,604
611614
621628
4428

Primirea facturei fiscale

408=401
Concomitent
4426=4428

Furnizor

Vnzarea de bunuri i servicii fr factur fiscal

418=%
701708
4428
nregistrarea emiterii facturii fiscale
411=418

15
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Concomitent
4428=4427

4)nregistrri contabile privind avansurile bneti

primite/acordate(furnizorilor)409:furnizori-debitori,419:clieni-creditori.

Client
nregistrarea acordrii unui avans bnesc n vederea cumprrii de
bunuri i servicii.
409=512
(531)
Cumprarea de bunuri i servicii
%=401
301381
604605
611614
621628
4426
Regularizarea avansului i achitarea restului.
401=%
409
512
Furnizor

ncasarea avansului bnesc n vederea livrrii de bunuri i servicii.

512=419
(531)

Vnzarea de bunuri i servicii.

411=%
701708
4427

Regularizarea avansului i ncasarea restului

%=411
419

16
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

512

STUDIU DE CAZ
Prezentarea firmei

Societatea comerciala ATLAS IMPEXSRL,cu sediul n localitatea

Flticeni,strada Ion Creang nr.18,
COD FISCAL 2610901,COD CAEN 4711-Comer cu amnuntul n magazine
nespecializate cu vnzare de produse alimentare,buturi i tutun are un capital social
subscris i vrsat de 13000 lei.
Este pltitoate de impozit pe profit i se nregistreaza n ca pltitoare de tax
pe valoare adugat,conform prevederilor Codului Fiscal L.571/2003.
i desfoar activitatea prin 2 mahazine :
magazin mixt
restaurant
Se desfac ctre populaie produse la pre cu amnuntul.
Evidena contabil se ine analitic,pe fiecare gestiune in parte,att la intrare
ct i la vnzri.
Veniturile din vanzarea mrfurilor sunt evideniate cu ajutorul contului
707 Venituri din vnzri mrfuri ,folosind cele 2 analitice 707 vnzri pentru
restaurant i 7072 vnzri din magazin mixt .
Scderea din gestiune a mrfurilor vndute se face la preul cu amnuntul,iar
adaosul comercial aferent acestora se determin cu ajutorul coeficientului,stabilit ca
raport ntre adaosul comercial total aferent intrrilor i valoarea la pre cu amnuntul a
intrrilor.
Acest coeficient se nmulete cu valoarea mrfurilor vndute.
nregistrarea n contabilitate se face cu ajutorul formulei contabile :
%-371
607
378
4428

17
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Rulajul debitor al contului 4428 TVA neexigibil este egal cu rulajul creditor al
contului 4427 TVA colectat
Rulajul creditor al contului 371 mrfuri2 este egal cu suma dintre rulajul
creditor al contului 707 venituri din vnzarea mrfurilor i rulajul creditor al contului
4427 TVA colectat .
Societatea are n dotare mijloace fixe,pentru care evidena se ine cu ajutorul
Fiei mijlucului fix ,ntocmit pentru fiecare n parte.
Amortizarea se nregistreaz lunar,n sistem liniar,n funcie de durata
normat de funcionare stabilit conform HG.2139/30.XI.2004,publicat n Monitorul
Oficial al Romniei partea I,nr.46/13-01-2005.
Rata lunar s-a stabilit prin mprirea valorii de intrare la durata de funcionare
normat,exprimat n ani i apoi la 12 luni.
nregistrarea amortizrii lunare se face prin formula contabila :681 =281x.
Profitul impozabil s-a determinat ca diferen ntre veniturile nregistrate i
cheltuielile deductibile aferente acestora.
Cheltuielile nregistrate de societate sunt :
cheltuieli cu obiecte de inventar ;
cheltuieli cu energia i apa ;
cheltuieli cu valoarea mrfurilor vndute;
cheltuieli diverse cu ntreineri i reparaii ;
cheltuieli cu primele de asigurare ;
cheltuieli cu telefonul ;
cheltuieli cu serviciile prestate de teri ;
cheltuieli cu impozitele i taxele locale ;
cheltuieli cu salarii i asigurrile sociale ;
cheltuieli cu diferenele de curs valutar ;
cheltuieli cu dobnzile.
Societate a achiziionat n baza unui contract de leasing financiar un
autovehicul pentru care lunar pltete rata lunar la care se adaug prima de
asigurare i dobnda aferent.
n baza acestui contract s-a nregistrat autovehiculul la mijloace fixe .
Pentru aceasta s-a calculat amortizare lunar,proprietar al autovehiculului fiind
societatea comercial ATLAS IMPEXSRL.
Pentru operaiunile din fiecare lun,se ntocmete jurnalul de cumprri
pentru toate achiziiile efectuate,iar pentru vnzri se ntocmete jurnalul de
vnzri
n baza acestora se ntocmete Decontul privind taxa pe valoarea adugat
cod 300 care se depunde lunar la Administraia Finanelor Publice,unde societate
i are domiciliul fiscal.
18
 CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Pentru celelalte obligaii la bugetul de stat(impozit pe profit,impozit pe

salarii,impozit pe dividente)se ntocmete Declaraia privind obligaiile la bugetul de
stat -cod 100.
Pentru obligaiile fa de bugetul asigurrilor sociale i fondurile speciale se
ntocmete Declaraia privind obligaiile de plat la bugetele asigurrilor sociale i
fondurilor speciale cod 102.
Acestea se depun lunar,la Administraia Finanelor Publice de care aparine
agentul economic.
Toate cele prezentate se regsesc n lucrarea practic anexat.

19