Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DAREA DE SEAMA
pe
PRACTICA DE DIPLOMĂ
la G.Ț. “Agro Panfil”
la specialitatea
1810 „CONTABILITATE”
e elevului grupei 43-„C”
Zuza Lilian
Conducatorul practicii:
Toderița Valentina
Țaul, 2018
a) Stropitul c) Semanatul
b) Recoltatul d) Cultivatul
Sectorul de
Contabil-șef
producere
Mecanizatori Muncitori
Ha % Ha % Ha %
1.Sfecla de
121 23.36
zahăr
2.Floarea
28 5.41
soarelui
3.Grâu 51 9.85
4.Orz 53 10.23
5.Rapița 50 9.65
7.Mazăre 90 17.37
Concluzie:
Anii
(Venitul de laAbaterea
toneCantitatea,
haRoada la 1
toneCantitatea,
haRoada la 1
toneCantitatea,
Venit,lei
Venit,lei
Venit,lei
lei Lei % %
cla
har
rea
lui
iu
rz
pita
um
re
al
Concluzie:
La intrarea mijloacelor băneşti în casierie din contul bancar şi în alte cazuri se întocmeşte
“Dispoziţia de încasare” semnată de contabilul - şef sau altă persoană împuternicită.
Toate operaţiile de casă trebuie să fie documentate. La primirea mijloacelor băneşti se întocmeşte
“Dispoziţia de încasare”. La eliberarea banilor se întocmeşte “Dispoziţia de plată”. La sfârşitul
zilei de muncă datele din documentele de casă se înregistrează de către casier în “Registrul de
casă” care poate fi întocmit manual sau la computer. Registrul de casă se întocmeşte în 2
exemplare: primul exemplar la care se anexează documentele de încasare şi plata se transmite în
contabilitate ca raport al casierului, 2-lea – rămâne la casier.
Evidența mijloacelor bănești în casierie la G.Ț. “Agro-Panfil” este ținută de către Panfil Aurelia.
Întreprinderea se obligă sa efectueze decontări cu persoanele fizice sau juridice prin virament.
Totodata pentru efectuarea decontărilor curente întreprinderea dispune de disponibilități bănești
în numerar.
Documentele primare pentru evidența în casierie sunt următoarele:
-Dispoziția de plată;
-Dispozitia de încasare;
Pentru evidenţa sintetică este destinat contul de activ 241 “Casa”. În debitul acestui cont se
înregistrează intrările de mijloace băneşti în casierie, iar în creditul – ieşirile de
numerar. Soldul este debitor şi reprezintă suma mijloacelor băneşti la o anumită dată şi se
reflectă în capitolul II a bilanţului contabil.
Lista actelor necesare pentru deschiderea conturilor bancare de catre G.Ț. “Agro Panfil”
Cererea de înregistrare a contului, după un formular tipizat;
Copia certificatului de înregistrare a întreprinderii sau alte documente care confirmă
înregistrarea de stat conform legislaţiei în vigoare;
Copia statutului,regulamentului sau contractului de costituire;
Copia certificatului de atribuire a codului fiscal,în cazul când legislaţia prevede
atribuirea acestuia;
Fişa cu specimente de semnături şi amprenta ştampilei;
Extrasul din Registrul Comercial de Stat ce confirmă persoana autorizată să
administreze întreprinderea;
Alte documente la cererea întreprinderii bancare.
S-a eliberat mijloace banesti in numerar la data de 28.12.2017 din conturile bancare in casierie
Evidenţa analitică a mijloacelor băneşti la contul curent în valută naţională se ţine pe bănci
comerciale la care au fost deschise conturile curente.Pentru evidenţa sintetică este destinat contul
de activ 242 „Conturi curente în valută naţională”. În debitul contului 242 se reflectă intrarea
mijloacelor băneşti, în creditul 242 – plăţile. Soldul contului este debitor şi reprezintă suma
mijloacelor băneşti la finele perioadei de gestiune şi se înregistrează în capitolul II a bilanţului
contabil. Informaţia privind mişcarea mijloacelor băneşti din conturile curente în valută naţională
trebuie să fie sintetizată în registrele contabile pe fluxuri de mijloace băneşti pentru facilitarea
întocmirii “Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti”.
Dt 241-13305986 lei
Ct 611-13305986 lei
-Primirea creditelor bancare pe termen lung, âîn noiembrie 2017 de la S.A. FinComBank
Dt 241-1100000 lei
Ct 511-1100000 lei
Dt 242 „Casa”
Cod
Indicatori Perioada precedentă Perioada curentă
rd.
1 2 3 4
Venitul din vânzări (611) 010 26082824 24858400
Costul vânzărilor (711) 020 21570342 20898217
Profitul brut (pierdere globală) (rd.010 – rd.020) 030 4512482 3960183
Alte venituri operaţionale (612) 040
Cheltuieli comerciale (712) 050
Cheltuieli generale şi administrative (713) 060 1720199 1639446
Alte cheltuieli operaţionale (714) 070 626092 596701
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030+rd.040–rd.050–rd.060–rd.070) 080 2166191 1724036
Rezultatul din alte activități 090 744851 523768
Profitul (pierderea) perioadei raportate pînă la impozitare (±rd.110± rd.120) 130 2911042 2247804
Cheltuieli privind impozitul pe venit (731) 140
Profit net (pierdere) (± rd.130 ± rd.140) 150 2911042 2247804
IV. Contabilitatea muncii si retribuirii ei
Un element de bază în relaţiile de muncă din unităţile economice, inclusiv din ramura
agriculturii şi industriei alimentare este problema remunerării muncii, deoarece salariul
angajaţilor este un mijloc de existenţă, iar pentru majoritatea unica sursă de existenţă. Prin
acesta se subînţelege nu numai aprecierea echitabilă a muncii, ci şi suficienţa surselor băneşti
pentru supravieţuirea fizică.
Salariul reprezintă orice recompensă sau câştig evaluat în bani, plătit salariatului de către
angajator în temeiul contractului individual de muncă, pentru munca prestată sau care urmează a
fi prestată.
Pentru activitatea sindicală este foarte important a cunoaşte ce include în sine salariul,
care sunt componentele (structura) acestuia şi din ce surse se plăteşte.
Salariul include:
Sursa de plată a salariului pentru angajaţii din sectorul real o constituie o parte din venitul
obţinut din activitatea economică a unităţii.
Pentru angajaţii din sectorul bugetar sursele de plată ale salariului sunt mijloacele aprobate
acestora în bugetul din care se întreţin, precum şi, după caz, mijloacele extrabugetare constituite
în conformitate cu legislaţia.
IV. Reținerea contribuțiilor individuale de asigurări sociale de stat din salariile îndreptate spre
plată
Achitarea salariului se efectuează în majoritatea cazurilor din casă , rareori prin virament, cu
întocmirea următoarelor formule contabile:
Evidența costurilor din fitotehnie se efectuează în contul 811„Activități de bază”, unde în debitul
contului se reflectă costurile suportate precum și valoarea producției în curs de execuție la
începutul perioadei de gestiune , iar în creditul contului costul planificat, reevaluat până la cost
efectiv al produselor recoltate, precum și soldul producției în curs de execuție la finele perioadei
de gestiune.
Operațiunile economice de bază prin care se efectuează mișcarea materialelor sunt următoarele:
DT 211 CT 521
DT 211 CT 216
După aceasta evidența materialelor la depozit se face în Registrul de magazie . Din depozit
materialele sunt ulterior eliberate după destinație prin perfectarea Bonului de uz intern și a
Actului de consum al semințelor și materialului de plantat, și se întocmesc următoarele formule
contabile:
Stocurile de materiale ieșite sunt evaluate la valoarea contabilă care se determină printr-o metodă
ce se aseamănă cu metoda FIFO . Putem menționa că nu se ține o evidență strictă a evaluării
bunurilor la ieșire.
Pe parcursul anului 2017 entitatea nu a realizat materiale.Acest fapt proate fi observat prin
absența altor venituri din activitatea operațională ( soldului contului 612). De aici reiese că
entitatea procură material doar pentru uz propriu
Conform SNC „Stocuri ” producția în curs de execuție reprezintă bunuri care nu au trecut toate
stadiile de prelucrare prevăzute de procesul tehnologic.
În baza notelor contabile, pe anul 2017 s-a înregistrat o producție în curs de execuție în valoare
de 2793630 lei, la baza formării stând 4 culturi:
Grâu de toamnă
Orz de toamnă
Sfecla de zahăr
Rapiță de toamnă
Conform SNC „ Stocuri” produsele reprezintă bunuri fabricate în cadrul entității sub formă de
produse finite , semifabricate, produse secundare.
Așadar, existența la 31 decembrie 2017 a unei astfel sume se datorează prezenței produselor a 2
culturi :
Însă cel mai des a 2 formulă contabilă nu se întocmește deoarece producția este inițial realizată la
costul efectiv, și nu necesită reevaluare.
Contractul de vânzare-cumpărare;
Foaia de parcurs a tractorului ;
Aceasta ne indică despre faptul că unele mărfuri au fost realizate, iar entitatea nu se mai
angajează la procurarea acestora , ele fiind un stoc neproductiv și nu au nici un rost și nici o
importanță pentru activitatea entității.
DT 123 CT 521
DT 225(534) CT 521
DT 123 CT 121
DT 122/123 CT 413
Calculul amortizării mijlocului fix se începe cu prima zi a lunii viitoare de la luna în care s-a
efectuat intrarea mijlocului fix, totodată amortizarea încetează să fie calculată cu 1 zi a lunii
viitoare de la lună când s-a produs ieșirea mijlocului fix, sau în caz că mijlocul nu este exploatat.
Spre exemplu, valoarea contabilă a tăvălugului deținut de gospodărie la începutul anului 2017 era
de 63461, norma amortizării anuale fiind de 5%. Pe parcursul utilizării tăvălugului s-a calculat o
amortizare de 3173 , ca rezultat și s-a obținut valoarea contabilă la finele perioadei de gestiune
descrisă în capitolul „Indicatorii principali” de 60288.
Pentru evidența ieșirii mijlaocelor fixe se perfectează Proces-verbal de casare a mijloacelor fixe
în acest document se indică valoare de intrare, amortizarea acumulată, amortizarea anuală ,
valoarea contabilă etc.
Din situația de profit și pierdere și notele contabile observăm că entitatea nu are cheltuieli cu
active imobilizate , deci casarea mijloacelor fixe nu se efectuează așa cum prevăd normele, și
anume :
Casarea amortizării accumulate a mijlocului fix ieșit, care se efectuează conform normelor:
DT 721 CT 123 la valoarea contabilă a mijlocului fix ieșit , dar la gospodărie se utilizează altă
corespondență a conturilor, și anume DT 714 CT 123 .
Însă dintre toate aceste conturi este utilizat doar 311„Capital social”, evidența în celelalte conturi
nu se efectuează.
În baza bilanțului contabil, observăm că capitalul social al entității este în valoare de 700 de mii
lei. Această sumă s-a păstrat de la fondarea entității.
În baza actelor de constituire, suma dată a fost formată din aporturile nebănești, a terenurilor
evaluate la valoarea cadastrală și a mijloacelor fixe evaluate la cost de intrare.
În contabilitate, depunerea acestor mijloace economice s-a reflectat prin formulele contabile :
La constituire au fost depuse resurse financiare în valoare doar de 20000 lei, ceea ce ar permite
inițierea afacerii. Pentru evidența mijloacelor depuse se va întocmi formula contabilă :
Inițial, în acest raport am cercetat componența fondului funciar unde am depistat că cea mai mare
parte a terenului deținut este arendat . În acest compartiment vom cerceta cum are loc reflectarea
în contabilitate a operațiunilor de creditare și cum se calculează și înregistrează dobânda aferentă
acestora.
DT 123 CT 413
DT 242 CT 411
DT 411 CT 511
DT 714 CT 511
Contract de arendă;
Contract de leasing.
Contract de vânzare-cumpărare;
Contract de prestare a serviciilor;
Foaia de parcurs a tractorului;
Dispoziția de încasare.
Conform datelor din tabelul anterior, putem afirma specializarea gospodăriei, astfel ponderea cea
mai mare la formarea cifrei de afaceri prestarea serviciilor în mărime de 35,40. Din culturile
vegetale urmează sfecla de zahăr și porumbul cu 29,94% și respectiv 7,72%.
La entitate evidența producției recoltate, care satisfice toate cerințele pentru a fi comercializate se
utilizează contul de active 216 „ Produse ”.
DT 711 CT 216
DT 221 CT 611
DT 242 CT 221
Dar , după cum am menționat anterior , entitatea mai acordă și servicii agricole, evidența acestora
se va reflecta în modul următor:
DT 711 CT 811
DT 221 CT 611
În continuare evidența se va ține în mod similar ca și la realizarea produselor vegetale.
Rezultatul financiar total reprezintă diferența dintre veniturile perioadei de gestiune curente și
cheltuielile perioadei de referință. Rezultatul financiar total poate să se exprime fie prin profit net
sau prin pierdere netă.
Pentru evidența veniturilor, și respectiv cheltuielilor se utilizează conturile din clasele a 6 și a 7 ,
și anume :
611 „ Venituri din vânzări ”
622 „ Venituri financiare ”
711 „ Costul vânzărilor ”
712 „ Cheltuieli de distribuire ”
713 „ Cheltuieli administrative ”
714 „ Alte cheltuieli din activitatea operațională ”
722 „ Cheltuieli financiare ”