Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Adaosul comercial este de 20% la revanzare - care este pretul de vanzare cu t.v.a.?
Reducerile primite in cazul cumpararilor de stocuri pot avea caracter comercial si caracter finnaciar.
Reducerile comerciale imbraca forma de rabaturi, remize si risturne.Rabaturile se primesc pentru defecte de
caliatate si se practica asupra pretului de vanzare, remizele se acorda asupra pretului pentru vanzari superioare
volumului convenit sau pozitia de transport preferentiala a cumparatorului, iar risturnele sunt reduceri de pret
calculate asupra ansamblului de operatii efectuate cu acelasi tert in decursul unei perioada determinate.
Reducerile finnaciare sunt sub forma de sconturi de decontare pentru achitarea datoriilor inainte de termenul
normal de exigibilitate.
Din pc de vedere metodologic, reducerile se determina in cascada.
In cazul tau 1.680.672 fara TVA
Marfuri 1.680.672
Rabat 5% 84.034
total 1.596.638
Remiza 10 % 159.664
Neta comerciala 1.436.974
Scont de dec 2% 28.739
Neta finnaciara 1.408.235
TVA 19% 267.565
Neta de plata 1.675.800
a) inreg fact. in cond. in care red. finan. se contabilizeaza la primirea facturii
1.436.974 371 = 401 1.675.800
267.565 4426= 767 28.739
b) decontarea facturii
401=5121 1.675.800
Pret vanzare 1.675.800 +Ac+Tva
:D
mai bine faci
% = 401 1.704.539
371
4426
si 401 = 767 28.739
dupa care 401 = 5121 1.675.800
Rate This
– reduceri comerciale care au o influenta directa asupra marimii nete a unei facturi;
– reduceri financiare, care poarta denumirea de sconturi (numite si sconturi de
decontare sau sconturi de casa).
In categoria reducerilor comeciale se includ: rabatul, remiza si risturnul.
Rabatul reprezinta reducerea practicata, in mod exceptional, asupra pretului de
vanzare convenit anterior intre furnizor si client, tinandu-se cont de unele defecte de
calitate sau de neconformitate a bunurilor comercializate, fata de clauzele prevazute in
contract.
Remiza este o reducere practicata, in mod exceptional asupra pretului curent de
vanzare, tinandu-se cont de volumul vanzarilor sau de importanta cumparatorului in
clientela vanzatorului. Remiza corespunde, in general, unui procent aplicat asupra
pretului brut, procent prevazut in oferta de preturi a intreprinderii sau care rezulta din
negociere intre cei doi parteneri contractuali.
Risturnul reprezinta o reducere de pret calculata asupra ansamblului operatiilor
efectuate de acelasi cumparator pe o perioada determinata.
De regula, reducerile comerciale se acorda sub forma unui procent din pretul brut, dar
se pot acorda si in suma fixa.
1. Ce sunt reducerile
Conform Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile
financiare anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare, reducerile
acordate clienților pot fi comerciale sau financiare.
Reducerile comerciale includ (pct. 76 alin. (7) din OMFP nr. 1.802/2014):
pe seama veniturilor curente (contul 758 „Alte venituri din exploatare”) în cazul stocurilor;
pe seama veniturilor în avans (contul 475 „Subvenții pentru investiții”) în cazul
imobilizărilor corporale și necorporale. Veniturile în avans aferente acestor imobilizări se
reiau în contul de profit și pierdere pe durata de viață a imobilizărilor respective.
Atunci când reducerile comerciale reprezintă evenimente ulterioare datei bilanțului care
conduc la ajustarea situațiilor financiare anuale, acestea se reflectă în situațiile
financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor
justificative, și se înregistrează la data bilanțului, în cazul cumpărătorului în contul 408
„Furnizori – facturi nesosite”, iar în cazul vânzătorului în contul 418 „Clienți – facturi de
întocmit”. Reducerile care urmează să fie primite, înregistrate la data bilanțului în contul
408, corectează costul stocurilor la care se referă, dacă acestea mai sunt în gestiune.
În ceea ce privește impozitul pe profit, conform art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, pentru determinarea
rezultatului fiscal sunt considerate deductibile cheltuielile efectuate în scopul
desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în
vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele
de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
Reducerile de preț, fie că sunt comerciale (acordate pentru defecte de calitate, în cazul
unor vânzări superioare volumului convenit sau atunci când cumpărătorul are un statut
preferențial), fie că sunt financiare (sconturi de decontare acordate pentru achitarea
datoriilor înainte de termenul normal de exigibilitate), sunt efectuate în scopul
desfășurării activității economice. Prin urmare, cheltuielile cu discounturile acordate sunt
deductibile la calculul impozitului pe profit, iar veniturile provenite din reducerile de preț
primite reprezintă venituri impozabile.
Baza impozabilă asupra căreia se aplică aceste cote se stabilește potrivit art. 53 din
Codul fiscal și o constituie veniturile din orice sursă, din care se scade valoarea
reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709, și se
adaugă valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul
609.
3.3. Taxa pe valoarea adăugată
Conform art. 286 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrări de
bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării nu cuprinde rabaturile, remizele,
risturnele, sconturile și alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data
exigibilității taxei. Potrivit pct. 31 alin. (1) din Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările și completările ulterioare, respectiv normele date în aplicarea art. 286
alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și alte reduceri
de preț nu se includ în baza de impozitare a taxei dacă sunt acordate de
furnizor/prestator direct în beneficiul clientului la momentul livrării/prestării și nu
constituie, în fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrări.
Conform art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce în cazul în care
rabaturile, remizele, risturnele și celelalte reduceri de preț prevăzute la art. 286 alin. (4)
lit. a) sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Conform art. 330 alin. (2) din același act normativ, în cazul în care rabaturile, remizele,
risturnele și celelalte reduceri de preț sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor, furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, care se
transmit și beneficiarului, după cum urmează:
cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, cu o mențiune din care să rezulte că
valorile respective sunt negative atunci când baza de impozitare se reduce;
fără semnul minus sau fără mențiunea din care să rezulte că valorile respective sunt
negative dacă baza de impozitare se majorează.
4.1. Autofactura
Potrivit art. 319 alin. (3) din Codul fiscal, beneficiarul unei reduceri comerciale emite o
autofactură în vederea ajustării taxei deductibile, în condițiile în care furnizorul de
bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de reducere comercială în conformitate cu
prevederile art. 330 alin. (2), respectiv cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după
caz, cu o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative atunci când
baza de impozitare se reduce. Autofactura se emite cel târziu până în cea de-a 15-a zi
a lunii următoare celei în care au fost acordate reducerile. În situația în care furnizorul
respectă regulile de facturare prevăzute la art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, beneficiarul
nu este obligat să emită autofactura.
Exemplul 1
În luna ianuarie 2017, societatea ISAM SRL achiziționează mărfuri în valoare de 2.500
lei + TVA 19%. Societatea primește din partea furnizorului o reducere comercială de
10% sub formă de remiză.
✔ Pentru mărfurile aflate încă în gestiune, discountul aferent, în sumă de 150 lei
(1.500 lei x 10%), corectează costul acestora.
✔ Pentru mărfurile care nu se mai află în gestiune, în valoare de 1.000 lei (2.500 lei –
1.500 lei), discountul aferent, în sumă de 100 lei (1.000 lei x 10%), se evidențiază
distinct în contabilitate (în contul 609).
Societatea ISAM știe că va primi un discount din partea furnizorului, însă acesta îi va fi
acordat ulterior depunerii bilanțului (în 2018). Reducerile comerciale care urmează să
fie primite după data depunerii bilanțului se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului
pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative, și se înregistrează la
data bilanțului în contul 408. Ele vor corecta costul stocurilor la care se referă, dacă
acestea mai sunt în gestiune.
– Înregistrarea achiziției mărfurilor:
– Înregistrarea reducerii la data bilanțului în situația în care mărfurile se află încă în gestiune:
– Înregistrarea reducerii la data bilanțului în situația în care mărfurile nu se mai află în gestiune:
Exemplul 2
În luna ianuarie 2017, societatea ISAM SRL îi vinde unui client mărfuri în valoare de
2.500 lei + TVA 19%. Societatea îi acordă clientului o reducere comercială de 10% sub
formă de remiză.
Societatea ISAM știe că îi va acorda un discount clientului, însă acest fapt va avea loc
ulterior depunerii bilanțului. Reducerile comerciale care urmează să fie acordate după
data depunerii bilanțului se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se
face raportarea, pe baza documentelor justificative, și se înregistrează la data bilanțului
în contul 418.