Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
REDUCERI COMERCIALE
CONFORM OMF 3055 / 2009
TIPOLOGIE
In cadrul relatiilor comerciale se pot intalni mai multe tipuri de reduceri sau bonusuri.
Astfel, in practica se pot intalni reduceri pentru atingerea unor volume de achizitii si
reduceri, mai bine spun bonusuri, pentru activitati de promovare a produselor de
catre comercianti, spre exemplu publicitate in magazine, deschidere magazin nou,
publicitate in cataloage si reviste, pozitionare preferentiala in raft.
Aceste doua tipuri de reduceri (i.e. reduceri versus bonusuri) se disting din mai multe
considerente (mod facturare, mod de calcul etc.).
Astfel, doar reducerea pentru atingerea unor volume de achizitii este considerata
reducere comerciala, in timp ce bonusurile de promovare sunt asimilate serviciilor de
publicitate sau de promovare.
REGULI GENERALE
Contul 609 “Reduceri comerciale primite“, are functie de pasiv, spre deosebire de
toate celelalte conturi din clasa 6 “Conturi de cheltuieli”. Cu ajutorul acestuia se
tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de
perioada la care se refera.
Contul 709 “Reduceri comerciale acordate” are functie contabila de activ, spre
deosebire de toate celelalte conturi din clasa 7 “Conturi de venituri”, care sunt
conturi cu funcţie de pasiv ( exceptie de la aceasta regula face parte si contul 711
“Variatia stocurilor”, care este cont bifunctional ). Cu ajutorul lui se tine evidenta
reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se
refera.
LA CLIENT
401 = 609
“Furnizori” “Reduceri comerciale primite”
LA FURNIZOR
709 = 411
“Reduceri comerciale acordate” “Clienti”
Cele doua conturi, 609 „Reduceri comerciale primite” si 709 „Reduceri comerciale
acordate” se inchid la sfarsitul perioadei prin contul 121 „Profit sau pierdere”.
REDUCERI COMERCIALE
CARE SE REFERA LA PERIOADA PRECEDENTA
In aceasta situatie trebuie respectate prevederile pct. 42 din OMF 3055 / 2009
privind principiul independentei exercitiului, conform caruia trebuie sa se tina cont de
veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii
veniturilor sau data platii cheltuielilor.
La momentul primirii / emiterii facturii inregistrarea initiala prin conturile 408 / 418 va fi
inchisa prin conturile 401 „Furnizori” sau 4111 „Clienti”, dupa caz.
In situatia in care valoarea reducerii difera de estimarea inregistrata initial,
diferenta va fi inregistrata pe cheltuielile anului precedent (daca factura este primita
pana la momentul depunerii situatiilor financiare) sau pe cheltuielile anului curent /
rezultatul reportat, in functie de politica contabila a fiecarei companii.
LA CLIENT
401 = 767
“Furnizori” “Venituri din sconturi
obtinute”
LA FURNIZOR
667 = 411
“Cheltuieli privind “Clienti”
sconturi acordate”