SEMINAR AD HOC

Valorificarea potențialului horticol

24 – 27 iulie 2012, Râmnicu Vâlcea

CONTABILITATEA FERMEI
CURS PENTRU FERMIERI (măsura 112, măsura 141)
“Înfiinţarea şi Sprijinirea Reţelei Naţionale de Dezvoltare Rurală”
proiect finanţat prin Programul Naţional de Dezvoltare Rurală (PNDR) 2007 – 2013
 INFORMAŢII NECESARE PENTRU TINERII FERMIERI (măsura112)
ȘI FERMIERII DE SEMISUBZISTENŢĂ (măsura 141)

1. Direcțiile Sanitar-Veterinare;
2. Reprezentanții regionali ai Ministerului Dezvoltării și Turismului;
3. Agenția de Plăți și Intervenție în Agricultură;
4. Oficiul Județean pentru Dezvoltare Rurală și Pescuit;
5. Direcțiile Agricole;
6. Camerele Agricole;
7. Primăriile.
8. MADR, AM PNDR – prin structurile de la nivel central şi judeţean
Centrele Judeţene de Dezvoltare Rurală
APIA la nivel central şi judeţean
APDRP la nivel central şi judeţean
 DISPOZIȚII FISCALE

Pentru a fi eligibili pentru sprijin, tinerii fermieri(112) și

fermierii de semisubzistenţă (141) trebuie să se înregistreze
• Individual şi independent, ca persoane fizice autorizate PFA.
• Ca întreprinzători titulari ai unei întreprinderi individuale

în conformitate cu prevederile Ordonanţei de Urgenţă a

Guvernului nr. 44/2008, cu modificările şi completările
ulterioare
 DISPOZIȚII FISCALE

Pentru vânzarea produselor PFA şi întreprinderea individuală

plătește impozit pe profit de 16% conform Codului Fiscal.

• Cine mă ajută să mă înregistrez ca PFA sau ca întreprindere

individuală ?

1. Oficiul Registrului Comerțului

2. Direcția Județeană a Finanțelor Publice

 MODALITĂŢI DE ORGANIZARE
A AFACERILOR

• PFA, SRL sau microîntreprindere – sunt cele mai răspândite modalități de

organizare a afacerilor din România și diferă în ceea ce privește costurile
de înființare, nivelul de fiscalitate și obligațiile declarative la Fisc.

• Spre deosebire de acum câțiva ani, când cei mai mulți întreprinzători
preferau să-si înființeze societăți cu răspundere limitată (SRL), de trei ani
încoace la oficiile Registrului Comerțului se inscriu mai multe persoane
fizice, cu formele de organizare aferente: persoană fizică autorizată (PFA),
întreprindere individuala (II) sau întreprindere familială (IF), în funcție de
numărul persoanelor implicate în desfășurarea activității.
 ÎNFIINŢAREA UNEI P.F.A.

• Conform legii , persoanele fizice, cetățeni români sau cetățeni ai statelor

membre ale U.E. și ale celorlalte state aparținând spațiului economic
european, pot desfășura activități economice pe teritoriul României în
mod independent. Acestea pot activa în toate domeniile, meseriile și
ocupațiile cu excepția celor stabilite sau interzise prin legi speciale.
 CALITATEA DE ANGAJAT PROPRIU

Persoana fizică care desfăsoară prin forțele proprii, activități

economice în mod independent, fără a implica raporturi de muncă față de
un angajator, are calitatea de angajat propriu.

Aceasta se referă la dreptul de a fi asigurat în sistemul public de

pensii și alte drepturi de asigurări sociale, al asigurărilor sociale de
sănătate și al asigurărilor pentru somaj în condițiile prevăzute de legea
care reglementează acest lucru.
 SISTEMUL DE ASIGURĂRI SOCIALE

Persoanele fizice autorizate şi întreprinderile

individuale contribuie la:

1. Sistemul Național de Asigurări de Sănătate

2. Sistemul Național de Pensii

 AUTORIZAŢIA UNEI P.F.A.

Autorizația pentru desfăsurarea de către persoana fizică a unor

activități economice în mod independent se eliberează la cerere
de către primarii comunelor, oraselor, municipiilor, respectiv ai
sectoarelor municipiului București, pe a căror rază teritorială își
desfășoară activitatea.
Dacă însă persoanele fizice nu au domiciliul în România li se
eliberează autorizația de către primarii unității administrativ-
teritoriale pe a căror rază își au reședința. Autorizația va
cuprinde în mod obligatoriu activitățile principale.
 DOCUMENTE- AUTORIZARE

• Pentru obținerea autorizațiilor în vederea desfășurării de către persoanele

fizice a unor activități economice în mod independent persoana fizică trebuie
să depună o documentație care va cuprinde:
- cerere-tip;
- cazierul judiciar;
- copii de pe actele de identitate;
- certificatul medical;
- actele din care să rezulte reședința, pentru persoanele fizice cetățeni străini;
- documentele care atestă calificarea profesională;
- acordurile și avizele eliberate de instituțiile abilitate, potrivit dispozițiilor
legale, necesare desfășurării activităților pentru care se solicită autorizarea.
 ÎNREGISTRAREA LA OFICIUL REGISTRULUI COMERŢULUI

• După obținerea autorizației, persoanele fizice care desfășoară activități

economice în mod independent sunt obligate să se inregistreze la Registrul
Comerțului, organizat în fiecare județ și în municipiul București și la
organele fiscale teritoriale, conform reglementărilor legale în vigoare.
 SISTEME DE CONTABILITATE

A. În partidă simplă(P.F.A., I.I., I.F)

B. În partidă dublă (societăți comerciale)
 CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ

CARACTERISTICA DE BAZĂ:
Înregistrează numai veniturile brute obținute și cheltuielile efectuate
pentru desfășurarea activității.
VENITURI BRUTE = încasări în cursul anului, indiferent de perioada în
care au fost efectuate prestațiile.
CHELTUIELI = efectuate pentru realizarea veniturilor și plătite în cursul
anului.
Venituri = Încasări; Cheltuieli= Plăți;

REGULĂ: Sumele plătite/încasate, în numerar/contul bancar se

înregistrează cronologic, în Registrul - Jurnal de Încasări și plăți.
 CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ

DOCUMENTE JUSTIFICATIVE:
-Factură,
-Borderou de achiziție,
-Fișa mijlocului fix,
-Bon de consum,
-Chitanța, Monetar,
-Extras din borderoul de plăți,
-Fișă pentru operații diverse,
-Jurnal pentru operațiuni diverse;

REGISTRE CONTABILE:
-Registrul - Jurnal de Încasări și Plăți,
-Registrul Inventar
(se numerotează, șnuruiesc, parafează și se înregistrează la autoritățile fiscale);
 DETERMINAREA VENITULUI NET
AL FERMEI
– ÎN SISTEM REAL
• venituri brute.
• clasificarea cheltuielilor.
• cheltuieli deductibile.
• cheltuieli cu deductibilitate limitată.
• cheltuieli nedeductibile.
• impozit pe venit.

– PE BAZĂ DE NORME DE VENIT

 VENITUL NET AL FERMEI ÎN SISTEM REAL

VENIT NET =
VENITURILE BRUTE – Cheltuieli deductibile efectuate pentru
obținerea veniturilor.

COMPONENŢĂ VENITURI BRUTE:

• Sumele încasate din desfășurarea activității;
• Contravaloarea în lei a veniturilor în natură obținute din
desfășurarea activității;
• Dobânzile încasate de la clienți.
 VENITUL NET AL FERMEI ÎN SISTEM REAL

În categoria VENITURILOR BRUTE NU se încadrează (nu se înregistrează în

Registrul de Încasări și Plăți):
- Aporturile în numerar/ echivalentul în lei al aporturilor în
natura aduse la începerea activității/în cursul
desfășurării acesteia;
- Credite bancare/împrumuturi primite de la persoane
fizice/juridice;
- Despăgubiri primite;
- Sumele/bunurile primite prin donații, sponsorizări.
 CLASIFICAREA CHELTUIELILOR

1. Cheltuieli efectuate în interesul direct al activității;

2. Cheltuieli cu sponsorizarea ;

3.Cheltuielile de protocol;

4. Cheltuielile aferente bunurilor utilizate mixt

(pentru afacere și în scop personal).
 CHELTUIELI EFECTUATE ÎN INTERESUL
DIRECT AL ACTIVITĂŢII

• Achiziționarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar

(semințe, îngrășăminte, furaje, piese de schimb, unelte, etc);
• Servicii prestate de terți (ex: lucrări agricole);
• Efectuate de fermier pentru prestarea de servicii terților;
• Chiria pentru spațiul în care se desfășoară activitatea, pentru utilaje
închiriate utilizate în activitate, pe baza unui contract de închiriere;
• Dobânzile aferente creditelor bancare, comisioane, alte servicii bancare;
 CHELTUIELI EFECTUATE ÎN
INTERESUL DIRECT AL ACTIVITĂŢII
-Energia și apa; taxe poștale și telecomunicații;
-Prime de asigurare efectuate pentru bunurile din
patrimoniul afacerii și cele garanţie bancară aferente
creditelor utilizate pentru desfăşurarea activităţii;
-Transportul de bunuri și persoane;
-Participarea la congrese și întruniri cu caracter
profesional;
-Salarii și contribuții la protecție socială;
-Impozite și taxe, altele decât impozitul pe venit;
-Contribuții profesionale obligatorii datorate
organizațiilor profesionale;
 CHELTUIELI DEDUCTIBILE
- Efectuate pentru realizarea veniturilor;

- Justificate prin documente;

- Incluse în cheltuielile anului în care au fost

plătite
 CHELTUIELI CU DEDUCTIBILITATE
LIMITATĂ
• Cheltuielile cu protocolul, în limita a 2% din venitul impozabil;

• Cheltuielile de sponsorizare, acordarea de burse private, în

limita a 5% din venitul impozabil;

• Cheltuielile sociale, în limita a 2% la fondul de salarii realizat

anual;

• Contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de

pensii facultative, în limita echivalentului în lei a 400 euro
anual/persoană;
 CHELTUIELI CU DEDUCTIBILITATE LIMITATĂ

• Prima de asigurare voluntară de sănătate în limita echivalentului în lei a 250

euro anual/ persoană;
• Cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a 2% din venitul
impozabil;
• Contribuţii profesionale obligatorii datorate organizaţiilor profesionale în
limita a 5% din venitul brut realizat;
• Dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice/ juridice, utilizate în
desfășurarea activității, pe baza contractului încheiat între părți, în limita
nivelului dobânzii de referință a BNR;
• Suma cheltuielilor cu indemnizația plătita salariaților pe perioada delegării
în altă localitate, în țară/ străinătate, în interesul serviciului, în limita a de
2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituțiile publice;
• Pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de reglementările
specifice;
• Alte sume stabilite de lege.
 CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE

• Sumele/bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul

personal sau al familiei sale;
• Donații de orice fel;
• Amenzi, confiscări, dobânzi, penalități de întârziere, cele
datorate autorităților, altele decât cele plătite conform
clauzelor din contractele comerciale;
• Cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune
sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este
acoperit de o poliță de asigurare;
 CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ

AVANTAJE
• Facilă pentru înțelegere și analiză;
• Simplitatea evidenței contabile;
• Contabilitatea constă în înscrierea încasărilor și plăților într-un jurnal;
• Nu există registru de casă;
• Absența raportărilor financiare;
• Număr redus de declarații fiscale și sociale(220,200);
• Profitul este reflectat în lichidități.
DEZAVANTAJE
• Plățile anticipate.
VĂ MULȚUMESC!

GABRIELA MARIN