Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Planul reprezintă formarea exactă a scopului şi previziunea acţiunilor detaliate ale obiectului
cercetat. În plan se fixează căile şi mijloacele dezvoltării în corespundere cu scopurile determinate şi
se fundamentează deciziile luate.
În dependenţă de durată avem:
Planuri de scurtă durată (operative)
Planuri de durată medie (curente)
Planuri de lungă durată (de perspectivă)
În dependenţă de destinaţie avem :
Planuri de afaceri
Planuri investiţionale
Planuri de activitate curentă
Planul de afaceri este un plan pentru activitatea ce va începe de la zero sau un plan ce
implică schimbarea sortimentului de produse, schimbarea pieţii de desfacere sau o viziune
strategică pentru o perioadă mai îndelungată a activităţii întreprinderii.
Business planul se elaborează pentru 3 – 5 ani .
Business planul este un plan investiţional dacă pentru realizarea lui se vor cere resurse
financiare de la bancă, investitori externi sau realizarea lui se va face din banii proprii şi surse
împrumutate.
Necesitatea elaborării unui business plan apare şi atunci cînd se propune vinderea
întreprinderii.
În planurile de afaceri şi în cele investiţionale se atrage o atenţie deosebită cercetării pieţii,
activitatea de producţie rămînînd pe al doilea plan.
Structura Business planului :
Cercetarea pieţii
Managementul întreprinderii
Producţia
Planul financiar
Planul tradiţional curent este planul ce se elaborează la întreprinderi ce-şi desfăşoară
activitatea de mai mult timp şi au o piaţă destul de stabilă. De regulă, în acest plan nu se include
planul de marketing , deoarece cererea este relativ constantă. Acest plan mai mult corespunde unui
plan de activitate de producţie.
Structura planurilor subdiviziunilor de producţie, conţinutul lor concret şi forma e deteminată de
particularităţile acestora şi se deosebesc esenţial de structura şi conţinutul planului întreprinderii în
întregime.
Planul întreprinderii are o structură strict determinată însă în dependenţă de situaţia şi scopul
elaborării planului unele capitole pot fi introduse sau omise.
Structura :
programul de producţie în indicatori fizici şi naturali
planul de aprovizionare cu materiale şi energie
planificarea costurilor
planul financiar
Structura planului curent include următoarele capitole:
sumar – unde se va face o descriere concisă a cererii pe piaţă şi a posibilităţilor
întreprinderii de a acoperi această cerere.
programul de producţie – unde se va elabora programul pe tipuri concrete de
sortimente (ambalaj) pe perioada de un an şi repartizat pe trimestre. Programul
va fi elaborat în indicatori fizici şi valorici. Programul de producţie va fi
justificat cu capacităţile existente.
planificarea necesităţii în materie primă , materiale, ambalaj, toate tipurile de
energie ,ş.a.
planificarea personalului – cuprinde atît planificarea necesarului de personal pe
categorii cît şi planificarea fondurilor de remunerare a muncii pe categorii.
planul de măsuri tehnice şi organizatorice – se va calcula efectul economic al
acestor măsuri şi se va arăta influenţa lor asupra consumurilor de materiale şi de
personal.
planificarea costurilor – aici se integrează toate cheltuielile planificate anterior,
planificîndu-se , de asemenea , costurile indirecte şi cheltuielile de perioadă
(cheltuielie comerciale, generale şi administrative). Se calculează costurile pe
diferite tipuri de produse.
planificarea financiară : bilanţul integrat, rezultatele financiare, planificarea
fluxului de numerar.
Planul curent a întreprinderii cuprinde un domeniu restrâns, fiind orientate spre activităţile
zilnice sau lunare ce trebuie efectuate pentru îndeplinirea planurilor şi obiectivelor strategice.
Fiecare capitol a planului trebuie să fie autonom şi sa aibă legături cu alte capitole.
De obicei planul curent are următoarea structură:
programa de producţie în indicatori naturali şi valorici - este determinat volumul
producţiei necesar pentru perioada planificată, calculat în dependenţă de capacitatea de producţie şi
divizarea acestuia pe trimestre. Pentru a determina valoarea acestui volum este calculată producţia -
marfă în preţuri comparabile şi producţia - marfă în preţuri curente. În acest capitol mai este
planificat şi volumul producţiei realizate.
planul de dezvoltare tehnică şi organizatorică – aici sunt studiate măsuri de
introducere a tehnicii şi tehnologiilor noi, mecanizarea şi automatizarea proceselor de producere
fiind evaluată eficienţa lor economică.
planul de aprovizionare cu resurse materiale – în acest capitol este efectuat calculul
consumului de materie primă, materiale de bază, materiale auxiliare, energie ş.a.
planul muncii – este calculat numărul personalului necesar, de la conducători pînă la
personal inferior de serviciu. De asemenea este calculat fondul de salarizare.
planul costurilor - calculul cheltuielilor directe şi indirecte de producţie în total şi pe
unitate.
planul financiar - este necesar pentru argumentarea eficienţei afacerii planificate. Aici
se adună toate datele calculate în capitole anterioare, determinîndu-se profitul şi rentabilitatea.
Planul elaborat trebuie să aibă foaie de titlu cu semnăturile directorului şi ale executantului.
CR=CC+EnK (min↓)
En →coeficientul normativ al investiţiilor capitale
CC →cheltuieli curente
K →cheltuieli capital
Ef.rel→exprimă valoarea efectului de la utilizarea unei unităţi de investiţie.
Criteriile numai decît trebuie să fie comparabile(în cazul dat coeficientul acesta CR).
Efectul economic
Eec-ic=(CRbază- CRplanif.)* Aplanif.
CRba →CR pentru perioada de bază sau planificată pe perioade de produs.
Aplanif. →volumul anual planificat
Perioada de recuperare
Kplani.-Kb.
T=──────── (zile,ani)
Cb.-Cplanif.
n
Rt =∑ Rtαt
t=1
R t → rezultatul anual pentru fiecare an al perioadei de recuperare
αt→Coeficientul de readucere a rezultatelor către anul de calcul
n → perioada de exploatare
Rt =Rt +R
Rt → rezultatele concomitente
At
Rt = ── * Pt (pentru obiecte de muncă)
Ut
At - volumul noilor obiecte de muncă folosite în anul t
Ut -consumul utilizării obiectelor de muncă la o unitate de PF în anul t
Pt -preţul unei unităţi de produse fabricate cu ajutorul acestor obiecte de
muncă noi
Ean=Ran – CRan
Ran → rezultatul anual
Cran → CR anuale
Metoda simplificată de calcul a efectului pentru toată perioada de exploatare:
Ra- CRa
Et = ──────
k+ En
En → coeficientul eficienţei normative a investiţiilor anuale
k → coeficientul de renovare a tehnicii noi
O expresie la modul general a eficientei economice este data de relatia dintre efectele utile obtinute
dintr-o anumita activitate economica si cheltuielile, adica eforturile, realizate in activitatea
respectiva.
In expresie matematica, eficienta economica se exprima sub forma:
Ee = Ef / Er maxim, adica maximizarea efectelor,sau Ee = Er / Ef minim, adica minimizarea
eforturilor, Ef
unde:Ef- efectul economic;Er - efortul economic
Asadar, eficienta economica inseamna obtinerea unor efecte economice utile, in conditiile cheltuirii
intr-un mod rational si economicos a unor resurse materiale, umane, financiare, folosindu-se pentru
aceasta metode stiintifice de organizare a activitatii.
4.Planificarea necesitatii de materie prima si materiale. Norma de consumului de resurse
materiale . Indicatorii de utilizare a resureslor materiale
Aprovizionarea tehnico-materială reprezintă un compartiment aparte al planurilor curente şi de
perspectivă care este necesară pentru organizarea unei aprovizionări continue cu resurse materiale de
calitatea corespunzătoare, în cantitatea şi termenii necesari, a tuturor subdiviziunilor din cadrul unei
organizaţii de producere, precum şi pentru asigurarea utilizării lor eficiente.Formarea unei baze
normative pentru elaborarea planului de aprovizionare tehnico-materială trebuie să fie în
corespundere cu cerinţele existente ale sistemului unic de norme şi normative.
Norma de consum – este cantitatea planificată de materie primă şi materiale maximă posibilă de
utilizare în fabricarea unei unităţi de produs de o anumită calitate (t.de struguri/1000dal)
Normativele – reprezintă componenţa pe elemente a normelor. La ele se referă: consumul specific
de materiale pentru o unitate de masă, suprafaţă, volum, lungime pentru îndeplinirea proceselor
tehnologice.
Clasificarea normativelor și a normelor
•După sfera de deservire:
–ramurale şi ale întreprinderii
• După nivelul de agregare:
– individuale si de grup
•În dependenţă de nivelul de detaliere:
–specifice și generale
•În dependenţă de perioada de utilizare:
–curente și de perspectivă – utilizate în planurile de perspectivă.
•În funcţie de destinaţia resurselor materiale:
–materie primă;
–materiale de bază;
–materiale auxiliare;
–combustibil;
–energie electrică;
–energie termică.
Pe lîngă norme şi normative, în cadrul întreprinderilor, se aplică şi o serie de indicatori, care
permit de a aprecia eficienţa utilizării resurselor materiale, progresivitatea normelor, şi în unele
cazuri de a elabora norme de consum. Aceşti indicatori sunt:
Coeficientul de utilizare a materialelor - reprezintă raportul dintre consumul util şi norma de
consum;
•Coeficientul de consum – mărimea inversă a coeficientului de utilizare a materialelor;
•Rentabilitatea utilizării materiei prime sau coeficientul de ieşire a producţiei (semifabricatelor) –
raportul dintre cantitatea de produs (semifabricate) obţinută şi cantitatea de materie primă efectiv
consumată;
•Coeficientul de extragere a produsului din materia primă iniţială. Acesta caracterizează nivelul de
utilizare a componentului util, conţinut în materia primă iniţială, şi se calculează prin raportarea
cantităţii componentului util extras la cantitatea lui totală conţinută în materia primă.
Metodele de elaborare a normelor:
•Analitică
•Experimentală
•Statistică
La întreprinderile de producere şi la intreprinderile industriei alimentare se determină normele de
cosum individuale, specifice şi generale în funcţie de sortimentul de producţie prevăzut în planul
current.
1. Calculul normelor de consum de materii prime şi materiale la producerea conservelor.
Norma de consum se determină în baza elementelor care formează norma. Tot odată dacă
pierderile şi deşeurile sunt date în % din masa materiei prime iniţiale, atunci mărimile lor se
sumează iar norma de consum (NC se calculează după formula : NC = M*100 / 100 –p); dacă
pierderile şi deşeurile se determină ca % din masa materiei prime sumarea lor este interzisă iar
calculul lor se calculează după formula:
NC = (M*100)n / (100-p1)* (100-p2)… (100-pn), unde
M – cantitatea produsului util într-o tonă după receptură (kg)
p1, p2, ... pn - normativele de pierderi şi deşeuri pe operaţii în %
p – normativele de pierderi şi deşeuri totale în %
n – numărul de operaţii.
2. Calculul de materie primă şi materiale la interprinderile industrie vegetale
Înterprinderile care prelucrează seminţele culturilor oleagenoase calculează nu normele de
consum dar normele de ulei obţinut în % din masa de materie primă prelucrată:
Nulei = Cus (Cuş + p) , unde
Cus – conţinutul de ulei în seminţe planificată în % din masa seminţelor
Cuş – conţinutul de ulei în şrot planificată în % din masa seminţelor
p – pierderi nerecuperabile de ulei în % din masa seminţelor
Normativele de pierderi limită nerecuperabile şi conţinutul de ulei în şrot se determină în
conformitate cu ceriţele instrucţiunilor de ramură.
3. Calculul necesarului de resurse materiale şi energetice
Necesarul de materie primă, materiale de bază şi auxiliare se determină în baza normelor de
consumuri individuale şi doar la îtreprinderile cu sortiment larg se determină normele pe grupe de
produse. În cazul în care un anumit material M se utilizează pentru diferite produse necesarul total
se calculează prin sumarea necesarului pentru fiecare produs aparte:
n
M N i Qi
i 1 , unde
Ni – norma de consum a materialului dat pentru produsul i
Qi – cantitatea planificată a produsului în unităţi naturale.
N – numărul de produse pentru care este utilizat materialului dat
- Salariul tarifar
- Premii şi adaosuri
- Salariul suplimentar
-Cheltuieli de asigurări sociale
şi medicale
- Cheltuieli pentru securitatea muncii
Adaosurile sunt ore extra timp , ore in conditii nocive, ore de noapte
Prime sunt premii legate de cresterea volumului de productie , decresterea calitatii .
6. Planificarea costului de productie. Alocarea cheltuielilor indirect de productie.
I. Noţiune de cost şi cheltuieli. Clasificări
Cheltuielile exprimă o valoare însuşită pentru o perioadă de timp în privinţa utilizării
resurselor materiale, de muncă sau totalmente resurse. Costul sete valoarea cheltuielilor limitate la o
unitate sau un volum oarecare de producţie. Costurile pot fi :
I. în dependenţă de schimbarea volumul de producţie:
a) fixe (semifixe, relativ fixe)
b) variabile (semivariabile, relativ variabile)
II. după metoda de atribuire la produsul finit:
a) directe
b) indirecte
III. în dependenţă de posibilitatea de control :
controlabile
necontrolabile
IV. în dependenţă de relevanţa în luarea deciziilor
costuri relevante
irelevante (sunt cheltuieli deja efectuate
V. în dependenţă de posibilitatea diminuării:
a) semnificative
b) nesimnificative
Costurile pot fi:
de plan
efective
cost pentru o unitate de producţie
cost pentru tot volumul de producţie
costul vînzărilor.
Dintre costul vînzărilor şi costul producţiei marfă există o diferenţă şi anume: la costul
vînzărilor se ia în consideraţie şi stocurile întreprinderii.
cheltuieli la 1 leu producţie marfă
cheltuieli la 1 leu vînzări
Dacă apare necesitatea de repartizare a acestor cheltuieli pe tipuri de producţie, acest procedeu
se va face asemănător metodicii indicate mai sus.
Bugetul cheltuielilor comerciale include:
cheltuieli ce ţin de transportarea producţiei comercializată pînă la un punct anumit
cheltuieli ce ţin de remunerarea personalului direct legaţi cu comercializarea producţie
contribuţii la fondul social şi medical
cheltuieli de sortare, ambalare a
cheltuieli de promovare
cheltuieli de procurarea licenţei (în caz de export)
cheltuieli de reprezentanţă (servirea clientului) sunt reglementate şi aproximativ
trebuie să fie de 2%.
Aceste cheltuieli se vor introduce direct în produsele ce le absorb, restul cheltuielilor care nu
pot fi repartizate direct se vor repartiza indirect în baza indicatorilor menţionaşi mai sus.
8.Profitabilitatea productiei. Pragul de rentabilitate. (Sursa:Bugaian)
Profitabilitatea produselor sau a grupei de produse se va determina în baza marjei de
contribuţie.
MCun = Pun - CVun
MCun – marja de contribuţie pe unitate de produs
Pun – preţul pe unitate de produs
CVun – cheltuieli variabile pe unitate de produs
Marja de contribuţie pe întreprindere
MC ≈ MO = ∑MCun = V – CV, V – vînzările, MO – marja operaţională
Produsele cheie sunt produsele care au cea mai mare marjă de contribuţie preponderent
contribuie la formarea marjei operaţionale.
Exemplu de formare a marjei operaţionale.
CVv – costul vînzărilor (sau cheltuieli variabile)
MCcv – marja de contribuţie de la cheltuielile fixe
Repartizarea cheltuielilor în cheltuieli variabile şi fixe formează baza informaţională pentru
calcularea pragului de rentabilitate care poate fi calculat analitic şi argumentat grafic
În punctul critic: profitul = 0 , iar pragul de rentabilitate = CV + CF
Formula de calcul a pragului de rentabilitate :
(Sursa :Bugaian +) Problemele legate de fluxurile de numerar nu au drept cauză doar întârzierile la
plată, ci adesea şi declinul vânzărilor.
Stocurilor de produse finite şi producţia de imobilizări. Cheltuielile de exploatare sunt clasificate
după natura lor, de exemplu: cheltuieli cu materiile prime şi consumabilele, cheltuieli cu salariile,
cheltuieli cu asigurările sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuielile cu reducerea valorii activelor,
cheltuieli cu amortizările, alte cheltuieli (din vânzarea activelor imobilizate, din despăgubiri sau
amenzi plătite etc). Veniturile şi cheltuielile financiare provin din participaţii, dobânzi, diferenţe de
curs valutar, din reduceri financiare (sconturi) obţinute sau acordate etc.
Contul de profit şi pierderi este foarte important pentru analiza venitului şi a vânzărilor, a raportului
dintre aceşti indicatori, precum şi pentru a determina în ce condiţii va apărea profitul. Însă acest
indicator nu este exhaustiv. Profitul este important, dar şi mai important este fluxul de numerar, care
arată de unde vin şi unde se duc banii. Fluxul de numerar, arată mişcarea banilor, el arată dacă
afacerea este solvabilă şi când afacerea necesită „infuzie” de bani. Fără monitorizarea acestei situaţii
este imposibil să supravieţuiţi pe piaţă. Previziunea fluxului de numerar prezintă o metodă de
control a mijloacelor Dvs. financiare. Este un sistem ce pompează „vlaga” în afacerea Dvs.
Astfel, acest raport prezintă fluxul de intrări şi ieşiri de numerar. De regulă, el include următoarele
intrări şi ieşiri tipice.
Intrări:
vânzări în numerar;
credite şi împrumuturi;
intrări de creanţe de la debitori;
vânzări de mijloacelor fixe neutilizate;
încasări de dobânzi sau dividende;
emisii de acţiuni;
alte onorarii, redevenţe sau venituri.
Ieşiri:
procurări în numerar;
plăţi către creditori;
plăţi de salarii şi prime;
procurări de mijloace fixe;
rambursări de credite şi împrumuturi;
plăţi de dividende, dobânzii şi taxe;
alte plăţi şi ieşiri.
Asta este soldul la inceputul anului + ce acumulam pe parcurs-ce iese……
“-“ pe hartie putem avea in realitate nu putem avea…
Concluzie: amanam plata creditoare…
Amanam salariile…..
Ordinea şi profunzimea cu care vor fi abordate compartimentele specifice ale Planului de Afaceri va
varia în funcţie de cui este adresat acest Plan. Evident, înainte de a-l întocmi, asiguraţi-vă că aţi
colectat informaţiile necesare, aţi cercetat piaţa, aţi testat produsul, etc., deoarece de aceste date şi
informaţii depinde cât de realist va arăta Planul Dvs. şi, în final, depinde succesul afacerii Dvs.
Prezentarea schematică financiară o veţi realiza ulterior, după finalizarea cercetărilor de piaţă.
Întrucât se pune problema scrierii efective a Planului de Afaceri, trebuie să asiguraţi certitudinea
ordinii unor informaţii amănunţite privind ipotezele ce stau la baza argumentării acestora.
După finalizarea planului, e cazul să întocmiţi Rezumatul planului. Întrucât acesta este un sumar al
planului , conţinutul lui depinde de întreg documentul şi el nu poate fi scris decât după ce întreg
Planul este scris.
Din punct de vedere al destinatarilor planului de afaceri şi al confidenţialităţ
i i informaţiilor furnizate se poate considera următoarea clasificare a formelor de
prezentare a planului de afaceri:
•Versiunea confidenţială
–prezintă informaţii confidenţiale şi complete destinateconducerii superioare, acţionarului majoritar
sau unui potenţial cumpărător al companiei
•Versiunea parţială
– pune accent pe fluxul de numerar şi pe structura capitalului şieste destinată investitorilor şi
creditorilor
•Versiunea specifică
– este destinată unui cititor specific, ce are o anumită necesitateinformaţională
•Versiunea general
– în care nu se regăsesc informaţii confidenţiale şi care esteîntocmită pentru destinatari de tipul
acţionarilor şi analiştilor financiari.