Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Nadia-Cerasela Aniței
IFR
2019
1
Evaziunea fiscala intre legalitate si infractiune, editia II,. Editura Universul Juridic, Bucuresti, 2016, ISBN
978-606-673-863-7, (coautorat Roxana –Elena Lazar), pp.204; Evaziunea fiscala intre legalitate si
infractiune. Editura Lumen, Iaşi, 2013. ISBN 978-973-166-356-2, pp.208, (coautorat Roxana –Elena Lazar);
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
Cuprins
CUPRINS
Capitolul 1
DREPTUL FINANCIAR. NOŢIUNI INTRODUCTIVE
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
1.1. Noţiunea de drept financiar
1.2. Obiectul dreptului financiar
1.3. Locul dreptului financiar în sistemul dreptului
1.4. Ştiinţa dreptului financiar
1.5. Izvoarele dreptului financiar
1.6. Normele dreptului financiar
1.7. Raportul juridic de drept financiar
TEME DE AUTOEVALUARE..................................................................................................
Capitolul 2
NOŢIUNI INTRODUCTIVE DESPRE FISCALITATE
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
2.1. Noțiunea de fisc, principiile si conținutul fiscalității
2.2. Cadrul juridic de susținere a integrării Românieii în UE in domeniul
fiscalității
TEME DE AUTOEVALUARE..................................................................................................
Capitolul 3
BUGETUL DE STAT
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
3.1.Sistemul bugetar
3.2. Definitia bugetului de stat si natura sa juridică
3. 3. Conținutul bugetului de stat
Teme de autoevaluare...........................................................................................................
Capitolul 4
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
Capitolul 5
SISTEMUL VENITURILOR BUGETARE
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
5.1. Definiția veniturilor publice
5.2. Categorii de venituri publice
5.3. Venituri obținute din România
Teme de autoevaluare
Capitolul 6
Capitolul 7
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
Teme de autoevaluare
Capitolul 8
EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR ŞI FISCAL
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
Capitolul 9
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE CA ORGAN CU ATRIBUŢII DE CONTROL
FINANCIAR SI FISCAL
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
9.1. Noțiuni introductive despre organe ale statului care au competență in domeniul financiar
si fiscal
9.2. Organizarea si functionarea Minsiterului Finantelor Publice
9.3. Colegiul fiscal
9.4. Agenția Națională de Administrare Fiscală
9. 5. Direcţia Generală Antifraudă Fiscală (DGAF
9.6. Departamentul de Luptă Antifraudă (DLAF)
Teme de autoevaluare
Capitolul 10
Curtea de Conturi
CONŢINUT...............................................................................................................................
OBIECTIVE..............................................................................................................................
10.1. Noțiuni generale despre Curtea de Conturi
10. 2. Atribuțiile Curții de Conturi
10. 3. Organizarea Curții de Conturi
10. 4. Conducerea Curții de Conturi
10. 5. Personalul Curții de Conturi
10. 6. Funcționarea Curții de Conturi
10. 7. Colaborarea si reprezentarea internațională
10. 8. Infracțiuni si contraventii
Teme de autoevaluare
Teme de autoevaluare
BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ..................................................................................................
CONŢINUT
OBIECTIVE
Studiul acestui capitol ne va edifice asupra noțiunilor de: drept financiar, obiect al
dreptului financiar, morme de drept financiar, raport juridic de drept financiar.
Sistemul dreptului financiar este alcătuit din ansamblul normelor juridice constituite
într-un tot unitar pe baza anumitor principii urmărind o anumită finalitate.
În raport de criteriile obiectului de reglementare juridică şi de criteriile metodei de
reglementare juridică sunt configurate ramurile dreptului ca principale componente ale
sistemului de drept, ca un ansamblu distinct de norme juridice legate organic între ele.
Dreptul pozitiv este împărţit în drept public şi drept privat. Astfel, cu privire la
dreptul financiar în sistemul dreptului menţionăm că el aparţine dreptului public deoarece
cuprinde norme juridice instituite în scopul satisfacerii unor interese generale ale
societăţii.
Dreptul financiar poate fi delimitat de diferite ramuri de drept 6:
1. dreptul financiar se aseamănă cu dreptul civil şi dreptul comercial deoarece
cuprinde norme juridice care reglementează raporturi patrimoniale având ca obiect
drepturi şi obligaţii exprimate în bani; dar se deosebeşte prin aceea că
reglementează normele juridice cu privire la mobilizarea, administrarea şi
repartizarea pe destinaţii a fondurilor băneşti necesare satisfacerii intereselor
publice în timp ce, dreptul civil şi dreptul comercial cuprind ansamblul normelor
juridice care reglementează relaţiile băneşti ce se stabilesc între persoane fizice şi
persoane juridice;
4
N., C., Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004, p. 22.
5
T., Toma. P., Olcescu. Tratat de drept financiar şi fiscal, Editura Cantes, Iaşi, 2000, pp. 32-35; D., D.,
Şaguna. op. cit. p. 81; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, op. cit. p. 43; C., D., Popa. A., Fanu - Moca. Drept
financiar, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2003, p. 15-16; E., Bălan. Drept financiar, Ediţia a III-a, Editura All
Beck, Bucureşti, 2004, p. 19.
6
T., Toma. P., Olcescu. Tratat de drept financiar şi fiscal, Editura Cantes, Iaşi, 2000, pp. 47-51; D., D.,
Şaguna. op. cit. p. 85-86; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, op. cit. p. 43; C., D., Popa. A., Fanu – Moca. Drept
financiar, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2003, p. 21-23; E., Bălan. Drept financiar, Ediţia a III-a, Editura All
Beck, Bucureşti, 2004, p. 25-26; N., C., Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004,
p. 25-26 .
Noţiunea de drept financiar are două sensuri. Astfel, într-un prim sens, prin dreptul
financiar înţelegem un ansamblu de norme juridice care alcătuiesc o ramură distinctă de
drept iar în cel de-al doilea sens prin dreptul financiar înţelegem acea ramură a dreptului
ca ştiinţă care cercetează normele dreptului financiar putându-se vorbi de ştiinţa dreptului
financiar.
Potrivit unor autori7 ştiinţa dreptului financiar este ansamblul sistematic al ideilor,
teoriilor şi celorlalte cunoştinţe referitoare la reglementările juridice privind componentele
structurale ale finanţelor publice.
Ştiinţa dreptului financiar are ca obiect reglementările juridice privind bugetul de
stat, procedura bugetară, impozitele, celelalte venituri bugetare, cheltuielile publice,
creditul public, etc. precum şi controlul financiar de stat.
7
Pentru amănunte a se vedea T., Toma. P., Olcescu. Tratat de drept financiar şi fiscal, Editura Cantes, Iaşi,
2000, pp. 35-37; D., D., Şaguna. op. cit. pp. 81-83; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, op. cit. p. 44-48; C., D.,
Popa. A., Fanu – Moca. Drept financiar, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2003, p. 16-18; N., C., Dariescu.
Drept financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004, p. 27; I., Condor. Drept financiar, Editura R. A.
Monitorul Oficial, Bucureşti, 1994, p. 48-52.
Putem defini norma de drept financiar ca fiind acea regulă de conduită stabilită sau
recunoscută de stat care cuprinde drepturile şi obligaţiile subiectelor participante la
raportul de drept financiar şi a cărui respectare este asigurată de autoritatea de stat.
Normele dreptului financiar au un caracter general, impersonal privind un număr
nedeterminat de subiecte de drept se aplică în mod repetat în timp ori de câte ori
îndeplinesc condiţiile vizate de ele. Ca excepţie, normele dreptului financiar pot avea şi
caracter individual în vederea îndeplinirii anumitor necesităţi financiare ca de exemplu
legea bugetară cuprinde dispoziţii care stabilesc individual cuantumul bănesc al unor
transferuri, subvenţii, etc.
Normele dreptului financiar sunt adoptate de Parlament, Guvern precum şi de
organele de specialitate ale administraţiei de stat în legătură cu privire la constituirea,
repartizarea şi utilizarea fondurilor băneşti publice.
Raportul juridic de drept financiar constă în relaţiile sociale care iau naştere, se
modifică şi se sting în procesul constituirii, repartizării şi utilizării fondurilor băneşti ale
statului şi care sunt reglementate de normele juridice financiare 9.
Raporturile juridice financiare se nasc numai în cadrul activităţii financiare înfăptuite
de stat şi de organele sale. În cadrul acestor raporturi, fără excepţie, unul dintre subiecte
este statul care intră în aceste raporturi juridice de pe poziţia de purtător al autorităţii de
stat. Această particularitate rezultă din poziţia de subordonare a tuturor celorlalte subiecte
participante faţă de subiectul purtător al autorităţii de stat.
Raporturile juridice financiare se nasc, se modifică şi se sting pe baza manifestării
unilaterale de voinţă a statului, prin forme specifice prevăzute de normele juridice
financiare.
9
D., D., Şaguna. op. cit. p. 84-85; N., C., Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi,
2004, p.30-32; C., D., Popa. A., Fanu-Moca, Drept financiar, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2003, p. 18-20.
10
Ş., M., Minea. F., C., Costaş. op. cit. p. 51-34; D., D., Şaguna. op. cit. p. 84-85; N., C., Dariescu. Drept
financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004, p.30-32; C., D., Popa. A., Fanu – Moca. Drept
financiar, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2003, p. 18-20.
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 2
NOŢIUNI INTRODUCTIVE DESPRE FISCALITATE11
CONŢINUT
OBIECTIVE
Noţiunea de fisc îşi are originea în termenul latinesc fiscus care desemna coşul,
panerul, lădiţa în care se păstrau banii. Împăratul Augustus a creat un organ administrativ
denumit Fiscus care percepea şi administra impozitele şi taxele provenite din provinciile
romane.
Fiscalitatea a fost definită de autori în mod diferit. Astfel, unii autori, pornind de la
definirea impozitelor ca formă de prevalare a unei părţi din veniturile sau averea
persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului, în vederea acoperirii cheltuielilor publice,
privesc fiscalitatea ca o legătură între stat şi persoanele fizice sau juridice. Alţi autori
privesc fiscalitatea prin prisma elementelor componente formate din totalitatea taxelor şi
impozitelor reglementate prin acte normative.
11
Evaziunea fiscala intre legalitate si infractiune, editia II,. Editura Universul Juridic, Bucuresti, 2016, ISBN
978-606-673-863-7, (coautorat Roxana –Elena Lazar), pp.204; Evaziunea fiscala intre legalitate si
infractiune. Editura Lumen, Iaşi, 2013. ISBN 978-973-166-356-2, pp.208, (coautorat Roxana –Elena Lazar);
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
TEME DE AUTOEVALUARE
CONŢINUT
3.1.Sistemul bugetar
3.2. Definitia bugetului de stat si natura sa juridică
3. 3. Conținutul bugetului de stat
OBIECTIVE
Studiul acestui capitol este dedicat: sistemului bugetar, definitiei bugetului de stat,
naturii sale juridice și conținutului bugetului de stat.
3.1.Sistemul bugetar
Datorită faptului că bugetul de stat este procedeul financiar cel mai important de
autorizare şi corelare a veniturilor şi cheltuielilor statului, din punctul de vedere al
organizării bugetare publice sunt remarcabile anumite particularităţi care presupun atât
asemănări cât şi deosebiri, între statele de tip unitar şi cele de tip federal.
Comparând statele de tip unitar cu cele de tip federal vom reuşi să scoatem în relief
principalele variante practice de organizare bugetară şi în acelaşi timp, faptul că în unele
dintre aceste state s-au conceput şi s-au pus în aplicare variante originale care au
dezvoltat categoria variantelor moderne de organizare bugetară de interes public 13.
Din punct de vedere al structurii organizatorice, statele lumii pot fi:
state de tip unitar;
state de tip federal.
State de tip unitar, cum sunt: Franţa, Italia, Olanda, Grecia, Turcia, Suedia,
România, etc., se caracterizează prin: legislaţie unică; prin organe centrale unice ale
puterii şi administraţiei de stat; teritoriu împărţit în unităţi administrativ-teritoriale, conduse
de organe locale autonome, care au personalitate juridică şi dispun de bugete locale
proprii. Astfel, în Franţa, unde unităţile administrativ teritoriale sunt comunele urbane şi
comunale rurale, departamentele şi teritoriile de bază, pot fi create, prin lege, cantoane,
12
Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept
financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
13
I., Gliga. Op. cit. p. 36-40; D., D., Şaguna. Drept financiar, Editura Oscar Print, vol. II, Bucureşti, 1997, p.
24-28; Ş., M., Minea. F., C., Costaş. op. cit. pp. 69-71; N., C., Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Casa de
Editură Venus, Iaşi, 2004, p. 42-46.
Etimologic, cuvântul buget îşi are originea în latinescul bulgo – a cărui semnificaţie
era aceea de sac sau pungă cu bani. Ulterior, în Franţa s-au folosit expresiile bouge şi
bougette, cu sensul de punguţă sau săculeţ. Astfel, majoritatea autorilor de specialitate
consideră cuvântul buget ca provenit din limba franceză veche.
În literatura de specialitate,15 asupra bugetului de stat, au fost emise numeroase
definiţii. Astfel, unii autori, au afirmat că bugetul este un stat de prevedere a veniturilor şi
cheltuielilor pe o perioadă determinată 16 sau că bugetul este un program de cheltuieli ce
urmează a se efectua şi de venituri ce urmează a se realiza într-o perioadă determinată.
Alţi autori, abordând sub aspect juridic noţiunea de buget, consideră că acesta reprezintă
un act prin care sunt prevăzute şi autorizate veniturile şi cheltuielile anuale ale statului 17.
Dintre toate definiţiile şi caracterizările bugetului de stat exprimate în literatura şi legislaţia
financiară18, cea la care aderăm şi pe care o considerăm de referinţă este cea consacrată
prin legea franceză a contabilităţii publice, conform căreia bugetul statului este un act de
stabilire şi autorizare a veniturilor şi cheltuielilor anuale ale statului. Actualitatea acestei
definiţii este confirmată de faptul că elementele ei esenţiale au fost preluate şi pentru
caracterizarea oficială a bugetului Comunităţilor Europene. Regulamentul financiar din 21
decembrie 1977 definea bugetul comunităţilor drept actul care prevede şi autorizează în
prealabil, în fiecare an, cheltuielile şi veniturile comunităţilor. 19 În prezent, acest
regulament a fost înlocuit prin Regulamentul (CE, EURATOM) nr. 1605/2002 al
Consiliului, din 25 iunie 2002 asupra regulamentului financiar aplicabil bugetului general al
14
Mircea, Ştefan, Minea. Lucian, Teodor, Chiriac. Cosmin, Flavius, Costaş. Dreptul finanţelor publice,
Editura Accent, Cluj Napoca, 2005, p. 78 -81.
15
Emil, Bălan. Drept financiar, Editura All Beck, Bucureşti, 1999, p. 17 -18.
16
Dan, Drosu, Şaguna. Tratat de drept financiar şi fiscal, Editura All Beck, Bucureşti, 2001, p. 519;
Constantin, D., Popa şi Adrian, Fanu –Moca. Drept financiar. Curs universitar, Editura Lumina Lex,
Bucureşti,1993, p. 26 -28.
17
Nadia, Cerasela Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Editura Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004, p. 33-46.
18
Ioan, Gliga. Drept financiar, Editura Humanitas, Bucureşti, 1998, p. 54.
19
L. Carton, Droit financier et fiscal europeen, Précis Dalloz, Paris, 1972, p.23.
Natura juridică a bugetului de stat a dat naştere unor puternice controverse şi opinii
diverse în literatura de specialitate.
Au fost exprimate mai multe opinii cu privire la natura juridică cele mai comentate
fiind următoarele:
1. Teoria potrivit căreia bugetul de stat este un act administrativ deoarece atât
veniturile cât şi cheltuielile sunt simple evaluări de natură financiară realizate de
agenţii administrativi. Potrivit acestei opinii bugetul de stat ar fi un act – condiţie pus
de legiuitor la dispoziţia agenţilor administrativi pentru a realiza acte juridice prin
care sunt create creanţe de la şi în favoarea tezaurului public şi prin care se
efectuează plata acestor creanţe20 Mai mult această teorie a fost fundamentată pe
faptul că, în statele moderne, prin bugetele anuale se condiţionează atât
cheltuielile, cât şi veniturile pe care le efectuează şi respectiv le realizează statul,
sub aspecte parţiale diferite, însă comune actelor administrative. I. Gliga 21 arată că
într-adevăr, prin bugetele statelor moderne cu economie liberal-capitalistă se
stabileşte cuantumul veniturilor şi cheltuielilor în acest fel. În susţinerea acestei
teorii, referindu–ne la totalitatea veniturilor acestor bugete, se prevede conţinutul
fiecăruia dintre principalele impozite sau categorii de venituri bugetare şi, de
asemenea, se specifică impozitele, taxele şi celelalte venituri de stat programate a
se realiza anual în conformitate cu dispoziţiile din legi sau celelalte acte normative
referitoare la fiecare dintre aceste venituri ale bugetului de stat. Dacă, potrivit
necesităţii de stabilire şi autorizare a veniturilor bugetare, prin bugetele anuale se
condiţionează realizarea anumitor venituri publice... pe baza acestui efect specific
administrativ se formulează concluzia că <bugetul veniturilor este un act –
condiţiune >.Dar cum existenţa unui buget presupune şi o parte de cheltuieli,
autorul referindu-se la acestea, arată că potrivit acestei teorii, bugetul anual al
statului este condiţia obţinerii din trezoreria publică a sumelor de bani destinate
cheltuielilor bugetare, pe lângă faptul că prin acest buget se stabilesc şi se aprobă
cuantumul bănesc al fiecăreia dintre cheltuielile programate a se efectua. În temeiul
acestor argumente se apreciază că < şi bugetul cheltuielilor este un act -
condiţiune>. Considerăm că teoria potrivit căreia bugetul de stat este un act
condiţie de natură administrativă s-a fundamentat pe faptul că în lipsa bugetului de
stat, efectuarea cheltuielilor şi încasarea veniturilor statului ar fi fost de neimaginat.
2. Teoria naturii juridice de lege a bugetului de stat este fundamentată pe ideea că
legea este orice decizie emanată de la puterea legislativă, iar în situaţia în care
bugetul statului este o decizie a legislatorului, el este şi lege propriu-zisă 22. Astfel,
această teorie se bazează pe principiul că tot ce îmbracă forma legii este o normă
de drept şi în consecinţă bugetul de stat nu poate fi decât o lege.
3. Teoria potrivit căreia bugetul statului are natură juridică atât de lege, cât şi de act
administrativ, susţinută de L. Dugiut23, ajunge la concluzia că bugetul este lege în
20
I. Văcărel ş.a. Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică Bucureşti, 1992, p. 15, p. 39-41.
21
I. Gliga, Drept financiar public, Editura Humanitas, Bucureşti, 1994, pp.51-53.
22
Idem p..55.
23
L. Dugiut, Traité de Droit constitutionnel, vol. II, Paris, 1923, p. 144.
Bugetul statului român, ca dealtfel al oricărui stat, cuprinde în mod constant două
27
părţi , şi anume:
veniturile bugetare;
cheltuielile bugetare.
Veniturile statului sunt definite în mod emblematic de Montesquieu, care în lucrarea
„Spiritul legilor” – cartea XIII, afirma că veniturile statului sunt o parte pe care fiecare
24
I. Gliga, Drept financiar public, Editura Humanitas, Bucureşti, 1994, p. 53; D., D., Şaguna. Drept financiar,
Editura Oscar Print, vol. I, Bucureşti, 1997, p. 261; D., Popa şi Adrian, Fanu –Moca . Drept financiar. Curs
universitar, Editura Lumina Lex, Bucureşti,1993, p.30-31; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, op. cit. p. 77-78.
25
Raymond Muzellec, Finances publiques, Ediţia a 8-a, Editura Sirey, Dalloz, Paris, 2003,pp. 9.28.
26
Nicolae, Hoanţă. Economie şi finanţe publice, Editura Polirom, Iaşi, 2000, pp. 211-213.
27
I. Gliga, Drept financiar public, Editura Humanitas, Bucureşti, 1994, pp. 67-71; D., D., Şaguna. op. cit. pp.
526-528; D., Popa şi Adrian, Fanu –Moca. Drept financiar. Curs universitar, Editura Lumina Lex,
Bucureşti,1993, p.38-39; Ionel, Bostan şi coaut. Drept bugetar, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti,
2005, pp. 18-22. N., C., Dariescu. op. cit. p.31-42 .
28
Ş., M., Minea. op. cit. p. 63.
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 4
SI STEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE29
29
Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept
financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
CONŢINUT
OBIECTIVE
Studiul acestui capitol va ajuta la înţelegerea noțiunilor de: cheltuieli publice, citerii
de grupare a cheltuielilor publice si cum sunt grupate cheltuielile publice in România
4
idem, p.68.
5
idem, p.69 –72.
32
Şt. Amariţei, Finanţe generale, Editura Junimea, Iaşi, p.71-72 N., C., Dariescu. op. cit. pp.102-107.
33
vezi pt. amănunte D. D. Şaguna, op. cit. p. 984 – 1026.
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 5
34
Evaziunea fiscala intre legalitate si infractiune, editia II,. Editura Universul Juridic, Bucuresti, 2016, ISBN
978-606-673-863-7, (coautorat Roxana –Elena Lazar), pp.204; Evaziunea fiscala intre legalitate si
infractiune. Editura Lumen, Iaşi, 2013. ISBN 978-973-166-356-2, pp.208, (coautorat Roxana –Elena Lazar);
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
CONŢINUT
OBIECTIVE
Studiul acestui capitol va defini veniturile publice, va arata care sunt categoriile de
vinutiri publice si ce venituri publice se obtin in România.
Veniturile statului35 sunt formate din totalitatea resurselor băneşti instituite prin
lege, care contribuie la constituirea fondurilor băneşti ale acestuia, alcătuind un tot unitar
denumit sistemul veniturilor bugetare.
Prin sistemul veniturilor publice36 se înţelege totalitatea veniturilor care alimentează
bugetele prevăzute în legea nr. 500/2002.
Din punct de vedere juridic37 veniturile publice reprezintă obligaţiile băneşti stabilite
în mod unilateral prin acte normative în sarcina persoanelor juridice şi fizice care
realizează venituri şi bunuri impozabile sau taxabile.
35
M., Ş., Minea. Op. cit. p. 92.
36
D., D., Şaguna. op. cit., vol II, p. 95.
37
Ibidem.
38
P. Olcescu şi T. Toma, op. cit. p. 140 – 143.
Potrivit art. 12 din Codul fiscal 40 următoarele venituri sunt considerate ca fiind
obţinute din România, indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate, sub
formă de:
a. venituri atribuite unui sediu permanent în România;
b. venituri din activităţi dependente desfăşurate în România;
c. dividende de la o persoană juridică română;
d. dobânzi de la un rezident;
e. dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacă
dobânda este o cheltuială a unui sediu permanent;
f. redevenţe de la un rezident;
g. redevenţe de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacă
redevenţa41 este o cheltuială a sediului permanent;
h. venituri din proprietăţi imobiliare situate în România, inclusiv veniturile din
exploatarea resurselor naturale situate în România, venituri din folosirea
proprietăţi imobiliare situate în România şi venituri din transferul dreptului de
proprietate asupra proprietăţilor imobiliare situate în România;
i. venituri din transferul titlurilor de participare la o persoană juridică, dacă persoana
juridică este o persoană juridică română sau dacă cea mai mare parte a valorii
mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane
juridice, reprezintă proprietăţi imobiliare situate în România;
j. venituri din pensii primite de la bugetul asigurărilor sociale sau de la bugetul de
stat;
k. venituri din servicii prestate în România;
l. venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de
consultanţă în orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinute de la un rezident
sau dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;
Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571 din 22.12.2003 publicat în Monitorul Oficial Partea I nr. 888 din
40
Drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru
emisiunile de radio sau de televiziune, precum şi efectuarea de înregistrări audio, video;
Orice brevet, invenţie, inovaţie, licenţă, marcă de comerţ sau de fabrică, franciză, proiect, desen, model,
plan, schiţă, formulă secretă sau procedeu de fabricaţie ori software;
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 6
REGLEMENTAREA JURIDICĂ A IMPOZITELOR ŞI TAXELOR42
CONŢINUT
OBIECTIVE
asociaţiile de cetăţeni;
fundaţii.
II. Unităţi economice fără personalitate juridică, categorie care cuprinde:
unităţi economice aparţinând unor persoane juridice;
asociaţia în participaţie;
societatea de drept civil.
III. Societăţile străine reprezentate prin:
societăţi străine;
filiale ale societăţilor străine.
Contribuabilii din grupele I şi II de mai sus datorează următoarele categorii de impozite
şi taxe:
taxa pe valoare adăugată şi accize;
impozitul pe profit cuprinzând:
impozitul pe profitul propriu - zis;
impozitul pe dividende de la societăţile comerciale
impozitul pe sumele obţinute din vânzarea activelor societăţilor comerciale.
contribuţia pentru asigurările sociale;
taxa pentru scoaterea definitivă din circuitul agricol a terenurilor aflate în extravilan
şi taxa pentru folosirea terenurilor în alt scop decât pentru producţia agricolă sau
silvică;
impozitul pe clădiri;
alte impozite şi taxe cum sunt:
1. taxa asupra mijloacelor de transport;
2. impozitul pe terenuri;
3. taxe vamale;
4. taxe de înregistrare;
5. taxe locale;
6. taxe de timbru.
Contribuabilii din grupa a III a datorează:
impozit pe unele venituri specifice realizate de nerezidenţi;
impozit pe venitul reprezentanţelor firmelor comerciale străine;
unele impozite şi taxe prevăzute la literele: A; B; C; D; E şi F de mai sus.
Unele dintre impozitele şi taxele de mai sus se aplică şi persoanelor fizice.
Persoanele fizice inclusiv cele rezidente sau nerezidente datorează diferite impozite şi
taxe. Fiind dificil să facem o grupare a acestora vom menţiona că:
toţi salariaţii sunt subiecţii ai impozitului pe salari;
toate persoanele fizice care obţin câştig sunt subiecţii ai impozitului pe venit;
toate persoanele fizice datorează impozit pe avere.
În sistemele fiscale europene impozitele şi taxele cele mai utilizate sunt:
1. impozite pe venit, cuprinzând:
impozitul pe venitul sau profitul întreprinderii , societăţii sau companiei;
impozitul pe venitul persoanelor fizice;
contribuţii pentru asigurări sociale denumite în general, contribuţii pentru securitate
socială;
2. impozite pe avere, cum sunt:
impozite pe bunuri imobile ( pe case, pe terenuri);
impozite pe capital, pe valoare;
impozite pe succesiuni şi donaţii;
impozite pe transferul capitalului;
3. impozite şi taxe pe bunuri sau mărfuri cum sunt:
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 7
EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN ROMÂNIA43
CONŢINUT
OBIECTIVE
44
N.,C.,Aniței R.,E., Lazar. Evaziuea fiscală între legalitate și infracțiune, Editura Lumen, Iasi, 2013, pp. 95-
124; N., C., Dariescu. Comparaţii între noua şi vechea reglementare a evaziunii fiscale volumul
dedicat Simpozionului Naţional Criminalitatea financiar-bancarăorganizat de Univ. Craiova, Facultatea de
Drept şi Ştiinţe Administrative „Nicolae Titulescu” din 17-18 martie 2006, p. 50.
Dificultatea definirii noţiunii de evaziune fiscală provine chiar din poziţionarea noţiunii
într-un cadru interdisciplinar, aflar la graniţa juridicului şi economicului.
45
S., A., Ciupitu. M., Niculae. Tax evasion in Romania în International Journal of Academic Research in
Accounting, Finance and Management Science vol. 3, no. 1/2013, Editura Hrmars, p. 162.
46
N., Hoanţă.. op.cit, 1997, p.241; D., Drosu, Şaguna. Tratat de drept financiar şi fiscal, Editura All Beck,
Bucureşti, 2006, p. 1053; D., Drosu, Şaguna. M., E., Tutungiu, Evaziunea fiscală, Editura Oscar Printr,
Bucureşti. 1995, p. 58; V., Codrescu. Evaziunea fiscală în românia, Teză de doctorat. 1936, Iaşi; N., C.,
Dariescu. Drept financiar şi fiscal, Casa de Editură Venus, Iaşi, 2004, p. 203-217; N., C., Dariescu. Radu,
Mogoş. Evaziunea fiscală în Eseuri de hermeneutică juridică, vol. I, Editura Polirom, Iaşi, 2002, p. 199; C.,
Balaban. Evaziunea fiscală.Aspecte controversate de teorie şi practică judiciară, Editura Rosetti, Bucureşti,
2003, p. 7-23.
47
Cazul ArcelorMittal care ameninţă închiderea fabricii din România pe fondul sprijinului acordat proiectelor
care susţin producerea de energie regenerabilă.
48
N., Hoanţă. Evaziunea fiscală, Editura Tribuna Economică, Bucureşti, 1997, p. 214; N.,C.,Aniței R.,E.,
Lazar. Evaziuea fiscală între legalitate și infracțiune, Editura Lumen, Iasi, 2013, pp. 31-44.
49
Luc de Broe, International tax planning and prevention of abuse, Editura IBFD, Amsterdam, 2008, p. 332;
D., Drosu- Şaguna. D., Şova . Drept fiscal, Editura C.H. Beck, Bucureşti, 2009, p. 279.
50
Gravelle Jane, Tax havens: international tax avoidance and evasion, Congressional Research Service,
september, 2010, p. 1.
51
Cazul Ramsey, disponibil la http://www.taxationweb.co.uk/tax-articles/general/the-ramsay-principle.html
(accesat la 29.07.2013).
52
N., Hoanţă. op.cit., p. 180.
54
OECD, International Tax Terms for the Participants în the OECD Programme of Cooperation with Non-
OECD Economies, disponibil la http://www.oecd.org/dataoecd/17/21/33967016.pdf (accesat la 28.01.2013).
55
N.,C.,.R., E., Lazăr. Regimul juridic al infracţiunilor propriu-zis de evaziune fiscală în dreptul românesc,
Curierul fiscal, nr. 12/2013, Editura C.H. Beck, Bucureşti, 2013.
C., A., Munteanu. Current issues about tax evasion (Law no. 50/2013) în “Jurnalul de Studii Juridice” nr. 1-
57
59
R., Postolache.Drept financiar, Editura C.H.Beck, Bucureşti, 2009, p. 362.
60
Richard Murphy, Closing the European Tax Gap: a report for group of the progressive alliance of socialists
and democrats in the European Parliament, p. 25, disponibil la
http://europeansforfinancialreform.org/en/system/files/3842_en_richard_murphy_eu_tax_gap_en_120229.pd
f (accesat la 26.08.2013).
TEME DE AUTOEVALUARE
Curtea Supremă de Justiție, Secția de Contencios Administrativ., dec. nr. 2294 din 18 noiembrie 1998, în
61
Carcu M.D., Safta M., Safta D., Jurisprudenta fiscala, Ed. Tribuna Economica, Bucuresti, 2000, p. 16-21.
Capitolul 8
EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR ŞI
FISCAL62
62
Evaziunea fiscala intre legalitate si infractiune, editia II,. Editura Universul Juridic, Bucuresti, 2016, ISBN
978-606-673-863-7, (coautorat Roxana –Elena Lazar), pp.204; Evaziunea fiscala intre legalitate si
infractiune. Editura Lumen, Iaşi, 2013. ISBN 978-973-166-356-2, pp.208, (coautorat Roxana –Elena Lazar);
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
CONŢINUT
OBIECTIVE
Adrian, Fanu –Moca. Drept financiar. Curs universitar, Editura Lumina Lex, Bucureşti,1993, p.331; N., C.,
Dariescu. op. cit. p.237-238; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, 2005, op. cit. p.215-217.
1. Noţiuni introductive
I. Bostan Controlul financiar, Editura Polirom, Iaşi, 2000, p. 17 -20; D., D., Şaguna. op. cit. p. 330-331; Ş.,
64
M., Minea. F., C., Costaş, 2005, op. cit. p. 238-239; N., C., Dariescu. op. cit. p.237-238.
D., D., Şaguna op. cit. 334 –336; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, 2008, op. cit. pp. 168 -176; N., C.,
65
66
D., D., Şaguna op. cit. 337 –340; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, 2008, op. cit. p. 179 -180; N., C., Dariescu.
op. cit. p.244 -247.
68
D., D., Şaguna op. cit. 340-342; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, 2008, op. cit. pp. 180 -186; N., C., Dariescu.
op. cit. p.253 -255.
D., D., Şaguna op. cit. 342-344; Ş., M., Minea. F., C., Costaş, 2005, op. cit. p. 235 -236; N., C., Dariescu.
70
TEME DE AUTOEVALUARE
Capitolul 9
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE CA ORGAN
CU ATRIBUŢII DE CONTROL FINANCIAR SI FISCAL71
CONŢINUT
9.1. Noțiuni introductive despre organe ale statului care au competență in domeniul financiar
si fiscal
9.2. Organizarea si functionarea Minsiterului Finantelor Publice(MFP)
9.3. Colegiul fiscal
9.4. Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF)
9. 5. Direcţia Generală Antifraudă Fiscală (DGAF
9.6. Departamentul de Luptă Antifraudă (DLAF)
71
Evaziunea fiscala intre legalitate si infractiune, editia II,. Editura Universul Juridic, Bucuresti, 2016, ISBN
978-606-673-863-7, (coautorat Roxana –Elena Lazar), pp.204; Evaziunea fiscala intre legalitate si
infractiune. Editura Lumen, Iaşi, 2013. ISBN 978-973-166-356-2, pp.208, (coautorat Roxana –Elena Lazar);
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
OBIECTIVE
Studiul acestui capitol va fi dedicat: noțiunilor introductive despre organe ale statului
care au competență in domeniul financiar si fiscal, organizarii si functionarii Minsiterului
Finantelor Publice (MFP), Colegiului fiscal,Agenției Națională de Administrare Fiscală
(ANAF), Direcţiei Generale Antifraudă Fiscală (DGAF), Departamentului de Luptă
Antifraudă (DLAF).
75
http://www.mfinante.ro/subordonate.html?pagina=acasa.
76
http://www.mfinante.ro/subordonate.html?pagina=acasa.
9. 3. Colegiul fiscal
Potrivit art. 1 din Ordinul nr. 86/2011 pentru constituirea şi funcţionarea Colegiului
fiscal se constituie în cadrul Ministerului Finanţelor Publice un colectiv de lucru numit
„Colegiu fiscal” care are responsabilităţi în demararea procedurilor de rescriere a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal precum şi a Ordonanţei nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală.
Coordonarea activităţii de elaborare a celor două acte normative se va asigura de
ministrul finanţelor publice. In situaţia în care acesta se va afla în imposibilitatea a a-şi
exercita această prerogativă va fi înlocuit de secretarul de stat care coordonează
activitatea de fiscalitate din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.
Din Colegiul fiscal vor face parte în calitate de membri:
1. secretarul de stat din Ministerului Finanţelor Publice, coordonator al Direcţiei
generale legislaţie Cod fiscal, Direcţiei legislaţie Cod procedură fiscală şi Direcţiei
de Politici şi legislaţie în domeniile vamal şi nefiscal;
2. reprezentanţi desemnaţi din partea departamentelor de profil din Ministerul
Finanţelor Publice;
3. reprezentant desemnat din partea Comisiei Naţionale de Prognoză;
4. reprezentant desemnat din partea Consiliului Fiscal;
5. reprezentant desemnat din partea Camerei Auditorilor Financiari din România;
6. reprezentant desemnat din partea Corpului Experţilor Contabili şi Contabili
Autorizaţi;
7. reprezentant desemnat din partea Camerei Consultanţilor Fiscali;
8. reprezentant desemnat din partea cadrelor de profil din instituţiile de învăţământ
economic superior;
9. reprezentanţi desemnaţi din partea instituţiilor financiar-bancare;
10. reprezentant desemnat din partea Comisiei Naţionale de Valori Mobiliare;
11. reprezentant desemnat din partea Bursei de Valori Bucureşti;
12. reprezentant desemnat din partea Băncii Naţionale;
13. reprezentant desemnat din partea Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor;
14. reprezentant desemnat din partea Camerei de Comerţ şi Industrie a României şi a
Municipiului Bucureşti;
15. reprezentant desemnat din partea Curţii de Conturi;
16. reprezentant desemnat din partea Ministerului Justiţiei;
17. reprezentant desemnat din partea Institutului naţional de Statistică;
79
Pentru amănunte a se vedea art. 4 alin. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi
funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală cu modificările şi completările ulterioare.
80
art. 5 alin. 1 din H.G. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
1. Precizari prealabile
81
Pp. 180-193
N:, C., Anitei. R., L., Lazar. Direcţia Generală Antifraudă Fiscală (DGAF) organ cu atribuţii în depistarea si
82
combaterea faptelor de evaziune fiscală Curierul fiscal, nr. 1/2015, ISSN 1841-7779, Editura C.H. Beck,
Bucureşti, 2015, pp. 36-40; N.,C.,Aniței R.,E., Lazar. Evaziuea fiscală între legalitate și infracțiune, Editura
Lumen, Iasi, 2013, pp. 163-182.
5. Inspectorii antifraudă
86
Williams Howard, Investigating white-collar crime: embezzlement and financial fraud, Charles Thomas
Publisher Ltd., 1997, p. 3
87
Financial Investigations: a financial approach to detecting and resolving crimes, U.S. Government Printing
Office, 2003, p. 3.
90
9.6. Departamentul de Luptă Antifraudă (DLAF)
1. Precizări prealabile
2. Organizare şi conducere
89
Italy. Justice system and national police handbook, Ed. International bussines publication U.S.A.,
Wahington, 2011, p. 65.
90
Pp166-179
91
N.,C.,Aniței R.,E., Lazar. Evaziuea fiscală între legalitate și infracțiune, Editura Lumen, Iasi, 2013, pp. 163-
182
4.Sancţiuni
Potrivit art. 18 din Legea nr. 61/2011 „constituie contravenţie refuzul persoanelor
fizice sau juridice de a pune la dispoziţie, în termenul prevăzut, documentele ăi informaîiile
necesare întocmirii actului de control, solicitate de către reprezentanţii Departamentului,
conform art. 11 alin. (2) lit. b).”
Din dispoziţiile art. 19 din Legea nr. 61/2011 rezultă valaorea amenzii pentru
contravenţia prevazută la art. 18 din Legea nr. 61/2011 este de la 500 lei la 5.000 lei. Atât
constatarea acestei contravenţii cât şi aplicarea sancţiunii se vor face de către persoanele
împuternicite din cadrul Departamentului. Acestui tip de contravenţii i se aplică dispoziţiile
Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, ulterior şi aceasta modificată şi
ompletată.
Funcţionarul public din cadrul Departamentului are statut special conferit de natura
atribuţiilor specifice privind protejarea intereselor financiare ale Uniunii Europene în
România, în scopul îndeplinirii obligaţiilor ce revin României conform prevederilor art. 325
din Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene. De asemenea, acesta îndeplineşte o
funcţie de interes public, cu un statut special conferit de atribuţiile, răspunderile,
complexitatea, riscurile şi interdicţiile care decurg din aplicarea prezentei legi, precum şi
din alte acte normative referitoare la organizarea şi funcţionarea Departamentului. În
exercitarea atribuţiilor sale de serviciu, nu poate fi supus niciunei îngrădiri sau presiuni de
orice natură şi beneficiază de stabilitate în funcţie.
Cît priveşte drepturile şi îndatoririle funcţionarului public cu statut special din cadrul
Departamentului sunt cele prevăzute în Legea nr. 188/1999, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare.
93
DLAF – Raport annual de activitate 2011, p. 25, disponibil la
http://www.antifrauda.gov.ro/docs/ro/raport_dlaf/DLAF_Raport%20activitate%202011_ro.pdf (accesat la
15.01.2013).
TEME DE AUTOEVALUARE
1. Ce ne puteti spune despre organe ale statului care au competență in domeniul financiar
si fiscal?
2. Prezentați organizarea si functionarea Minsiterului Finantelor Publice(MFP)
3. Prezentați Colegiul fiscal.
4. Prezentați Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
5. Prezentați Direcţia Generală Antifraudă Fiscală (DGAF).
6. Prezentați Departamentul de Luptă Antifraudă (DLAF).
94
Ibidem, p. 28.
95
Proiect SAPARD, „Modernizare drum comunal DC 51 Simioneşti – Pildeşti şi drum comunal Cordun E-85”,
beneficiar Consiliul Local Cordun, jud. Neamţ, disponibil la http://www.antifrauda.gov.ro/documente/Dosar
%2046.pdf (accesat la 21.08.2013).
Capitolul 10
CURTEA DE CONTURI96
CONŢINUT
96
Legal regulation of the bodies responsible for financial and fiscal control Editura Lambert, Germania, 2012,
pp.177, ISBN 978-3-659-11878-4; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucureşti, ISBN 978-973-
127-640-3, 2011, pp.330; Reglementarea juridică a organelor cu atribuţii de control financiar-fiscal, Editura
Lumen, Iaşi, 2011, ISBN- 978-973-166-284-8, pp. 169; Procedura fiscala, Editura Universul Juridic,
Bucureşti, ISBN 978-973-127-640-3, 2011, pp.330; Drept financiar, Editura Universul Juridic, Bucureşti,
ISBN 978-973-127-639-7, 2011, pp. 244.
OBIECTIVE
Potrivit art. 1 alin. 1 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea
Curtea de Conturi republicată97 Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de
formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor fiannciare ale statului şi ale
Funcţia Curţii de Conturi prevăzută de art. 140 alin. 1 din Constituţie care dispune:
Funcţia de control financiar presupune exercitarea controlului asupra modului de formare,
de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului
public.
Potrivit art. 3 alin 2 din O.U.G. nr. 43/2006 „Funcţia de control a Curţii de Conturi
se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de
audit elaborate în conformitate cu standardele de audit internaţional general acceptate”.
Deci, cu ajutorul funcţiei de control financiar se realizează o activitate de verificare a
legalităţii naşterii, modificării şi stingerii raporturilor juridice financiare în scopul aplicării
corecte a legislaţiei financiare. Curtea de Conturi îşi exercitã funcţia de control financiar
asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale
statului şi ale sectorului public, precum şi asupra modului de gestionare a patrimoniului
public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.
97
Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată în Monitorul Oficial al României nr.
282/29.04.2009.
98
Art. 20-26 din O.U.G. nr. 43/2006.
99
Art. 4 alin. 3. din O.U.G. nr. 43/2006.
100
Art. 3 alin 4-6 din O.U.G. nr. 43/2006.
102
Art. 9 din O.U.G. nr. 43/2006.
103
Art. 10 - 11 din O.U.G. nr. 43/2006.
1. Atribuţii de raportare105
Curtea de Conturi transmite Parlamentului:
a) raportul public anual asupra conturilor de execuţie a bugetelor publice prevăzute la
art. 5, pentru anul precedent, până la data de 30 septembrie a anului curent;
b) rapoartele elaborate ca urmare a controalelor efectuate la cererea Camerei
Deputaţilor sau a Senatului;
c) raportul cu privire la activitatea proprie desfăşurată în anul precedent, până la data de
31 martie a anului curent.
Curtea de Conturi poate transmite Parlamentului, în condiţiile legii, şi următoarele
rapoarte:
a) rapoarte de audit al performanţei;
b) rapoarte asupra rezultatelor auditurilor;
c) alte rapoarte pe care Plenul Curţii de Conturi consideră că este necesar să le
transmită.
Curtea de Conturi, prin direcţiile de audit teritoriale, transmite autorităţilor publice
deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte anuale asupra conturilor de
execuţie ale bugetelor locale, care au făcut obiectul verificărilor Curţii.
104
Art. 12 - 13 din O.U.G. nr. 43/2006.
105
Art. 14-16 din O.U.G. nr. 43/2006.
106
Art. 17 -19 din O.U.G. nr. 43/2006.
107
Art. 30 - 33 din O.U.G. nr. 43/2006.
108
Art. 1 - 13 din Anexa nr. 1 a O.U.G. nr. 43/2006.
109
Art. 34 - 43 din O.U.G. nr. 43/2006.
111
Art. 56-66 di O.U.G. 43/2006.
TEME DE AUTOEVALUARE
TEME DE AUTOEVALUARE
1. Ce ne puteti spune despre organe ale statului care au competență in domeniul financiar
si fiscal?
2. Prezentați organizarea si functionarea Minsiterului Finantelor Publice(MFP)
3. Prezentați Colegiul fiscal.
4. Prezentați Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
5. Prezentați Direcţia Generală Antifraudă Fiscală (DGAF).
6. Prezentați Departamentul de Luptă Antifraudă (DLAF).
7. Cum definiti Curtea de Conturi?
8. Prezentati organizarea Curtii de Conturi
9. Prezentati functionarea Curtii de Conturi.
10. Prezentati conducerea Curtii de Conturi.
11. Ce puteti spune despre controlul de adit exercitat de Curtea de Conturi?
12. Ce intelegem prin: noţiunea, rolul, funcţiile şi obiectul controlului financiar?
13. Care sunt formele şi metodele controlului financiar?
14.Procedura de control finanicar si fiscal.
15. Ce acte de control financiar si fiscal cunoașteti?
16. Cronologia reglementărilor privind evaziunea fiscală în România.
17. Cauzele evaziunii fiscale în România.
18. Evaziunea fiscală – elemente definitorii, forme şi sfera de reglementare.
19.Situaţii frecvent întâlnite de evaziune fiscală.
20. Definiţia şi trăsăturile specifice impozitelor şi taxelor.
21.Natura juridică obligaţională a impozitelor şi taxelor .
22..Principiile impozitelor şi taxelor.
23. Categorii de impozite si taxe.
24.Categoriile de contribuabili si impozitele si taxele datorate de acestia.
25. Definiți veniturilor publice.
26. Care sunt categoriile de venituri publice?
27. Prezentați veniturile obținute din România.
28. Cum sunt definite cheltuielile publice ?
29. Care sunt criteriile de grupare a cheltuielilor publice?
30. Prezentați gruparea cheltuielilor publice in România.
31. Prezentați sistemul bugetar.
32. Definiti bugetul de stat.
33. Ce știți despre natura juridică a bugetulii de stat?
34. Prezentați conținutul bugetului de stat.
35.Ce ințelegem prin noțiunea de fisc?
36. Care sunt principiile fiscalității?
37.Ce presupune conținutul fiscalității?
38. Prezentați cadrul juridic de susținere a integrării Românieii în UE in domeniul
fiscalității.
39. Definiți noţiunea de drept financiar.
40. Ce intelegeți prin obiectul dreptului financiar?
BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ