UNIVERSITATEA “DUNĂREA DE JOS” DIN GALAŢI

FACULTATEA DE ECONOMIE ŞI ADMINISTRAREA AFACERILOR

SPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞI AUDIT

CAIET DE PRACTICA

Supervizor : Conf. Dr. Mihai Oana Iuliana

Masterand : Antoniu Mădălina

Specializarea,
CA, anul II

Galați
2019
CUPRINS

INTRODUCERE ............................................................................................................................ 3
Capitolul 1. Prezentarea societății DICATYMET S.R.L...............................................................4
1.1 Activitatea societății DICATYMET S.R.L....................................................................................4
1.2 Indicatori economico-financiari.....................................................................................................8
Capitolul 2. Studiu de caz privind activitatea în cadrul DICATYMET S.R.L...........................10
2.1 Documente contabile....................................................................................................................10
2.2 Declaratii intocmite în cadrul SC DICATYMET SRL................................................................11
2.3 Operaţiuni înregistrate ................................................................................................................11
2.4 Prevederi legislative privind contributiile salariale in domeniul constructiilor...........................15
2.5 Prezentarea unei proceduri de audit.............................................................................................17
Concluzii și propuneri......................................................................................................................18
Anexe

2
 Introducere

Practica profesională face deja parte din marea majoritate a programelor de studii
universitare din țara noastră, implicarea unui astfel de stagiu în disciplinile obligatorii apare ca un
răspuns la competitivitatea crescută de pe piața muncii, o piață a muncii aflată în permanentă
dinamică și schimbare.
Astfel experiența profesională este un atribut necesar oricărui candidat la un loc de muncă,
având în vedere tendința companiilor de a minimiza cheltuielile cu pregătirea angajaților, scurtarea
timpului în care productivitatea este scăzută, precum și optimizarea procesului de adaptare a noului
angajat la colectivul de muncă, acesta având deja tehnici de relaționare cu colegii de domeniu și cu
superiorii.
Caietul de practică este structurat in trei capitole. Primul capitol a avut drept obiectiv
central descrierea activității unității unde a fost desfașurată practica. Pentru realizarea obiectivului
propus, am făcut o analiză a indicatorilor economico-financiari cât și a întregului proces
operațional.
Capitolul al doilea a avut drept obiectiv realizarea unui studiu de caz privind înregistrările
contabile în perioada februarie – mai 2019 în cadru societății. Luna ianuarie 2019 a venit cu o serie
de modificări semnificative în domeniul construcțiilor, mai exact pentru salariații care lucrează în
acest domeniu. Din acest motiv am realizat nota de salarii aferentă lunii martie 2019. De asemenea,
am descris procedura de audit aferentă veniturilor și a vânzărilor.
Experienţa acumulată de-a lungul unui astfel de stagiu este foarte importantă, mai ales că în
zilele noastre contează mai mult experiența decât nenumăratele diplome sau cursuri la care se
participă. Cei mai mulți angajatori caută oameni cu experienţă sau cel puțin dispuși să înveţe și să
acumuleze cât mai multe informații într-un timp cât mai scurt.
Consider ca participarea la un stagiu de practică imi ofera nenumărate avantaje:
interacțiunea cu profesioniști în domeniu, posibilitatea de a participa la training-uri și sesiuni de
formare teoretică și practică, lucrul în cadrul unor echipe competitive, precum și orientarea către
rezultate.
De cealaltă parte, prin aceste programe de stagii de practică, angajatorii au posibilitatea de a
atrage în cadrul companiei lor tineri valoroși, pe care îi pot forma, îndruma și ulterior angaja în
regim permanent.

3
 Capitolul 1. Prezentarea societății S.C. DICATYMET S.R.L.

Organizația unde am desfășurat activitatea de practică se numește S.C. DICATYMET

S.R.L. având sediul în Mun. Galați, Bld. Henry Coandă nr. 16, parter, cam. 2,3,4,5, bl. J10, ap. 32,
Jud. Galați. Societatea este înregistrată la Registru Comerțului sub nr. J17/854/2011, având cod unic
de înregistrare RO28714247, constituită cu capital social 4000 RON.
Natura capitalului organizației este de tip privat.
S.C. DICATYMET S.R.L. este plătitoare de TVA lunar și platitoare de impozit pe venit.

Unitatea a fost inființată în anul 2011, având ca obiect principal de activitate Lucrări de
construcție a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale, cod CAEN 4120. Societatea oferă o gama
vastă de servicii atât pentru construcții civile, cât și pentru cele industriale, de exemplu:
 Consolidări;
 Extinderi pentru clădiri;
 Turnat betoane;
 Terasamente;
 Amenajări interioare și exterioare.
De asemenea societatea furnizează și montează echipamente de încălzire, instalații sanitare,
lucrări de ventilație, încălzire și climatizare.
Datele de contact ale firmei sunt:
 Adresa email: dicatymetsrl@yahoo.com;
 Nr. mobil: 0758 073 336

1.1 Activitatea societății DICATYMET S.R.L.

Unitatea dispune de departamentul financiar, comercial și resurse umane, directorul
economic fiind cel care coordonează activitatea acestor departamente. În schimb, directorul tehnic
coordonează departamentul amenajărilor, confecțiilor metalice și mententanța.
Societatea este administrată de doi administratori, TUDOR IULIAN, care participă la
beneficii și pierderi în măsura de 95% și TUDOR VIORICA, care participă în măsura de 5%.
Societatea dispune de un numar de 31 de angajati.
Principalii clienți ale unității sunt:
 ArcelorMittal Galați;
 Aplind SRL.
Principalii furnizori ale organizației sunt:
 Decorart SRL;

4
  Micor SRL;
 Cid consulting SRL;
 Kamina SRL;
 Romwest SRL;
 Everiglass SRL;
 Lukoil.

Cum am mentionat mai sus, ArcelorMittal Galati este clientul principal al societatii
DICATYMET SRL, avand semnat cu aceasta un contract cadru pe o perioada de doi ani. In
contractul cadru se regasesc repere denumite CA-uri si I-uri asezate in pagina numeric. Acestea sunt
impartite pe costul materialului (procurare), demontare si montare iar fiecarui reper ii corespunde
un pret. Exemplificarea contractului cadru se poate observa in Figura 1.1

Figura 1.1 Contractul cadru 2018-2019

Corespondența cu AMG se face prin email. Societatea DICATYMET primește o cerere de

ofertă pe baza completării unui caiet de sarcini asemănator contractului cadru. După ce acest caiet
este complet, este atașat pe email persoanei de contact din AMG împreună cu oferta tehnică (care
conține numărul de persoane și numărul de zile ce sunt repartizate pe lucrarea respectivă). În
momentul în care, caietul de sarcini este acceptat, comanda va fi semnată de ambele părți.
În funcție de valoarea caietului de sarcini, departamentul financiar-contabil poate factura o
situație parțială sau finală.
Aprovizionarea materialelor pentru executarea acestor lucrări se efectuează pe baza unor
comenzi la diverși furnizori sau cu materiale existente deja pe stoc. În momentul în care ajunge
factura la departamentul financiar, acesta ține evidența materialelor pe lucrări în vederea efectuării
bonului de consum la data facturării situației finale ale lucrării.
La sfârșitul fiecărei luni, departamentul contabil va realiza un bon de consum pentru
materialele auxiliare, alte materiale consumabile și piesele de schimb.
În momentul în care factura emisa este înregistrată la AMG, societatea DICATYMET SRL
va întocmi un borderou de factoring ce va conține numărul facturii, data emiterii, data scadența și

5
valoarea. Valoarea este dată de valoarea cu TVA – 10% din valoare cu TVA. Procentul de 10%
reprezintă garanția tehnică ce va fi încasată de societate dupa 12 luni de la data înregistrării facturii
respective la AMG.
Borderoul de factoring, după ce este semnat este depus la BRD împreună cu cererea de
finanțare, copia facturii și a comenzii iar în cursul zilei factura va fi scontată, însă cu 80%. Restul de
20% va fi încasat la scadență.

6
 Organigrama S.C. DICATYMET SRL
RO28714247

Director general
Ing. Tudor Iulian

Director economic Director Tehnic

Ec. Basa Anisoara Ing. Golea Costel

Departament Responsabil coord.

Normare SSM Resurse Umane
Departament comercial Amenajari Responsabil Confectii
financiar Ec. Basa Anisoara Ec. Adina Popescu metalice
Ec. Oana Marica Savastru Dumitru
Ec. Adina Popescu Cernat Ionel

Aprovizionare Consilier in teren

Responsabil coord.
Golesteanu Cezar Golesteanu Cezar Mentenanta
Fromea Costel

7
 Profitul sau pierderea exercițiului S.C.
DICATYMET S.R.L.
2014-2017
200000
150000 1.2 Indicatori economico-financiari
100000
50000
Pentru a oferi o imagine mai amplă în
0 Responsabil coord.
ceea ce privesc activele și pasivele societății,
2014 2015 2016 2017
-50000
am facut o analiză pe o perioadă de patru ani, metalice
Confectii
Profitul sau pierderea exercitiului mai exact 2014- 2017, a cifrei de afaceri, Cernat Ionel
profitul net, datorii, active imobilizate, active circulante si capitaluri proprii.
Menționez că situațiile financiare aferente anului 2018 nu au fost încă depuse.
Figura 1.2 Evoluția profitului/pierderii exercițiului
Sursa: realizat de autor pe baza datelor din bilanț

Din figura 1.2 prezentată mai sus, se

Active circulante S.C. DICATYMET S.R.L.
2014-2017 poate observa că în anul 2014 societatea a
500000 subit cea mai mare pierdere cu o valoare de
400000
-1363 iar în anul 2016 a avut cel mai mare
300000
200000 profit ajungând la 144062 lei.
100000 Figura 1.3 Evoluția
0 activelor circulante
2014 2015 2016 2017 Sursa: realizat de autor
pe baza datelor din bilanț
Active circulante

Într-o entitate, activele circulante reprezintă bunuri și valori care participă la un singur
circuit economic, fiind deținute pe termen scurt (mai mic de un an) de către societate. Aceasta
categorie de active este importantă pentru finanțarea curenta a activității unei companii.
Din punct de vedere al structurii, activele circulante se împart în: stocuri, creanțe, investiții
pe termen scurt, casa și conturi la bănci.
În figura 1.3 se poate observa o mică scădere a activelor circulante de la an la an cu excepția
anului 2016, perioadă în care au crescut. Același lucru nu se poate spune de datoriile curente ale
entității. Aceasta prezintă o creștere a datoriilor de la an la an, cu excepția anului 2015 în care toți
furnizorii au fost achitați.
Datoriile pe termen scurt reprezintă surse de finanțare externe puse la dispoziția societății și
care trebuiesc achitate într-un termen de maxim 12 luni.

Datorii S.C. DICATYMET S.R.L

2014-2017 Figura 1.4 Evoluția
datoriilor curente
1000000
Sursa: realizat de autor
800000
pe baza datelor din bilanț
600000
400000
200000
0
2014 2015 2016 8
2017

Datorii S.C. DICATYMET S.R.L.

 Capitalul propriu reprezintă interesul rezidual al proprietarilor în activele unei firme după
deducerea tuturor datoriilor sale. Acesta se constituie pe baza a două surse: 
 Fondurile investite inițial (la momentul constituirii) în companie împreună cu sumele
adiționale furnizate ulterior de proprietari (majorări de capital);
 Profiturile reinvestite.
În figura 1.5 se poate observa o creștere de la an la an a capitalurilor proprii.

Capitaluri proprii ale S.C. DICATYMET S.R.L.

2014-2017 Figura 1.5 Evoluția
capitalurilor proprii
400000
350000 Sursa: realizat de autor pe
300000 baza datelor din bilanț
250000
200000
150000
100000
Capitolul 2. Studiu de caz
50000
0 privind activitatea în cadrul S.C.
2014 2015 2016 2017

Capitaluri proprii ale S.C. DICATYMET S.R.L.

DICATYMET S.R.L.

2.1 Documente contabile

Documentele de evidență contabilă sunt cele aprobate de OMFP 2634/2015, ordin privind
documentele financiar contabile, unde sunt aprobate atât modelul și forma documentelor cât și felul
de completare a acestora.
Firma ține contabilitatea în partidă dublă iar circuitul documentelor specific acestui tip de
evidenţă contabilă se efecutează conform figurii 2.1

Documente Registre şi Balanţa de Registrul Situaţii

primare borderouri verificare Cartea Mare financiare

Documentele contabile care necesită întocmire pentru plătitorii de taxa pe valoarea adăugată
sunt următoarele:
• Factura fiscală;
• Chitanță;
• Jurnalul de cumpărări;
• Jurnalul de vânzări.

9
 Factura fiscală, formular cu regim special, reprezintă documentul justificativ de înregistrare
a produselor, mărfurilor, a lucrărilor şi serviciilor prestate atât în contabilitatea furnizorului cât şi în
cea a clientului.
Jurnalul de cumpărări servește ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea achizițiilor sau
prestărilor de servicii, ca document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată sau ca
document de control a operațiunilor înregistrate.
Acest document se întocmește într-un singur exemplar, cu pagini numerotate și circulă la
compartimentul financiar – contabil pentru verificarea sumelor înscrise în conturi și respectarea
legislație privind taxa pe valoarea adăugată.
Jurnalul de vânzări servește în același scop a jurnalului de cumpărări cu excepția faptului
că sunt înregistrate vânzarile perioadei. Acest document se întocmește într-un singur exemplar în
care sunt înregistrate elementele necesare pentru determinarea corectă a T.V.A. colectată datorată.
Chitanţa este un formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare ce este
utilizată pentru efectuarea transferului numerarului în casieria unităţii şi totodată un document
justificativ
2.2 Declaratii intocmite în cadrul SC DICATYMET SRL

Decontul de TVA (formularul 300)

Acest formular este depus de societate lunar până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care se încheie perioada fiscală.
Decontul de taxă cuprinde suma taxei deductibile, suma taxei pentru care se exercită dreptul
de deducere, suma taxei colectate a cărei exigibilitate ia naştere în perioada fiscală de raportare,
suma taxei colectate care nu a fost înscrisă în decontul perioadei fiscale în care a luat naştere
exigibilitatea taxei.
Declarația 394
Acest formular este depus de societate lunar până la data de 30 inclusiv a lunii următoare
celei în care se încheie perioada fiscală. Declarația se depune pentru orice operațiune taxabilă
pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum și pentru operațiunile la care se
aplică sistemul TVA la încasare.
Declarația 112
Acest formular reprezintă o declaraţie  privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,
impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate.
Este depus de societate lunar până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare celei pentru care
se datorează impozitul pe venit și contributiile sociale.

10
 Declarația 100
Acest formular este completat de societate trimestrial pentru stabilirea și raportarea
impozitului pe venit al unității. Acest formular este depus de societate lunar până la data de 30
inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală.

2.3 Operaţiuni înregistrate

S.C. DICATYMET S.R.L. este o societate plătitoare de T.V.A. lunar la incasare care în
cadrul fiecărui exercițiu financiar efectuează diverse operații economice. Cele mai uzuale operații
ale acestei societăți sunt achizitia de materii prime și facturarea lucrărilor de amenajari interioare și
exterioare. Toate operațiile sunt evidențiate în acte scrise și aduc modificări în contabilitate. La
finele perioadei trebuie determinat dacă societatea are T.V.A de plată sau T.V.A. de încasat.
În cursul lunii Februarie - Mai 2019 s-au înregistrat următoarele operaţiuni:

01.02.2019: Pentru lucrarea „Confecționat și montat plase țânțari, comanda

4501390565/17.12.2018” se cumpără cu factura nr. 1727, 200 metri de fitilplasa la preț de achiziție
0,22 lei/m, 1 buc de mouse la preț de achiziție 7 lei/buc, 400 buc de accesorii plasă insecte la preț de
achiziție 0,20 lei/buc, 18,40 mp de plasă de țântari la preț de achiziție 3,90 lei/mp și 16 buc. profil
aluminiu ramă insecte la preț de achiziție 19,33 lei/mp, T.V.A. deductibil 19%.

% = 401 609,32
301 512,04
4428.TP 97,28

Se achită materiile prime cumpărate prin cont cu ordinul de plată nr. 5.

401 = 5121 609,32

4426 = 4428.TP 97,28

12.02.2019: Departamentul financiar-contabil facturează către ArcelorMittal Galati situația

finală de plată a lucrării mai sus menționate, valoare factură 1449,00 lei, TVA colectat 19%.
4111 = % 1724,31
704 1449,00
4428.TI 275,31

11
 13.02.2019: Se încasează conform extrasului de cont creanța de la client, conform
cesionarii de factoring în procent de 80%.
1724,31/1.19/10= 144,90 lei (valoare ce reprezintă garanția de 10%, care se va încasa în 12
luni de la data înregistrarii facturii în AMG).
1724,31 -144,90 = 1579,41*80% = 1263,53 lei
5121 = 4111 1263.53

4428.TI = 4427 201,74

Se înregistrează comisionul de factoring în valoare de 35 lei.

627 = 5121 35
14.02.2019: Se primeşte factura nr. 132546 la telefon de la S.C. TELEKOM ROMANIA
COMMUNICATIONS S.A. în valoare de 440 lei,T.V.A. deductibil 19%.
% = 401 523,60
626 440,00
4428.TP 83,60
Se plăteşte datoria faţă de furnizor cu ordinul de plată nr. 13

401 = 5121 523.60

4426 = 4428.TP 83,60

18.02.2019: Se alimentează cu bon fiscal nr.19 combustibil în valoare de 250 lei cu T.V.A.
19%.
% = 401 238,00
6022 200,00
4428.TP 38,00

401 = 5311 238,00

4426 = 4428.TP 38,00

28.02.2019: Având în vedere că lucrarea a fost finalizată, se vor da în consum materiile

prime aferente lucrării la prețul de achiziție.
601 = 301 512,04

13.03.2019: Factura emisă către AMG a ajuns la scadența, prin urmare se va sconta prin
ordinul de plata nr. 10, restanța de 20%.

12
 1579,41*20% = 315,88 lei
5121 = 4111 315,88

4428.TI = 4427 50,43

Se înregistreaza comisionul de factoring în valoare de 15 lei.

627 = 5121 15
18.04.2019: Se primeste factura de chirie nr. 51187 a sediului in valoare de 1000 RON ,
T.V.A. 19%.
% = 401 1190,00
612 1000,00
4428.TP 190,00

20.05.2019: Se cumpără cu factură nr. 1738 o pompă manuală în valoare de 417,60 lei de
la S.C. SOLMAT S.A., T.V.A. 19%.
% = 401 496,94
303 417,60
4428.TP 79,34

Se achită datoria către furnizor cu chitanța ramburs nr. 1245486644.

401 = 5311 496,94

4426 = 4428.TP 79,34

Obiectul de inventar este predat unui salariat pe bază de proces verbal de predare-primire.
603 = 303 417,94

La sfârşitul fiecarei lunii se procedează la regularizarea conturilor de T.V.A. şi se

întocmeşte Decontul de T.V.A însă in privința studiului de caz realizat de mine, voi lua in
considerare valorile TVA aferent lunii februarie 2019.

Total 4426 T.V.A. Deductibilă = 218,88 lei

Total 4427 T.V.A. Colectată = 252,17 lei
Rezultă 4423 T.V.A. de plată = 33,29 lei

4427 T.V.A. Colectată = % 252,17

13
 4426 T.V.A. Deductibilă 218,88
4423 T.V.A. de plată 33,29

Se plătește prin cont la bugetul statului T.V.A. de plată.

4423 T.V.A. de plată = 5121 33,29

În urma regularizării T.V.A.-ului, S.C. DICATYMET SRL este obligată să depună până la
data de 25 martie 2019 „Decontul de T.V.A.”, la organele fiscale competente. Acest decont de taxă
va cuprinde: suma taxei deductibile pentru care ia naştere dreptul de deducere în perioada fiscală de
raportare şi, după caz suma taxei pentru care se exercită dreptul de deducere, suma taxei colectate a
cărei exigibilitate ia naştere în perioada fiscală de raportare şi, după caz, suma taxei colectate care
nu a fost înscrisă în decontul perioadei fiscale în care a luat naştere exigibilitatea taxei, precum şi
alte informaţii prevăzute în modelul stabilit de Ministerul Finanţelor Publice.

2.4 Prevederi legislative privind contributiile salariale in domeniul constructiilor

Luna ianuarie 2019 a venit cu o serie de modificări semnificative în domeniul construcțiilor,
mai exact pentru salariatții care lucrează în acest domeniu.
Baza legală care aduce modificări în acest domeniu este Ordonanța de urgență nr.
114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-
bugetare, modificarea și completarea unor acte normative si prorogarea unor termene.
O prima modificare legislativă se referă la diferențierea salariului și creșterea acestuia, astfel
că, începând cu 1 ianuarie 2019, în domeniul construcțiilor, salariul de baza minim brut pe țară se
stabilește, fără a include sporuri și alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program
normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună, reprezentând 17,928 lei/ora.
Pe lângă creșterea și diferențierea salariului minim brut, angajații din construcții pot
beneficia de numeroase avantaje:
 scutiri de la plata impozitului pe veniturile de natura salarială – 10%;
 scutiri de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) – 10%;
 o cotă mai redusă a contribuției de asigurări sociale (CAS) cu 3.75% – adică, în loc
să plătească 25% vor plati doar 21.25% pentru această contribuție;
 în privința contribuției asiguratorii pentru muncă (CAM) deși în varianta publicată în
Monitorul Oficial este prevăzută o reducere a acesteia de la 2.25% la 0.3375%, în cursul anului
2019 au existat controverse și discuții cu privire la posibilitatea de aplicare a acestei reduceri, în
contextul în care aceasta ar trebui să facă parte dintr-o schemă de ajutor de stat. Acest lucru este

14
menționat la art. 91 din OUG care menționează că măsura se realizează cu respectarea prevederilor
în domeniul ajutorului de stat. Cum o astfel de schema nu există înca, nu se va putea aplica
momentan reducerea respectivă.
Facilitățile sunt disponibile în perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028.
Astfel, calculul contribuțiilor este realizat în felul următor:
 Salariu minim brut construcții: 3.000 lei;
 CAS (25%, reducere cu 3.75%, adica 21.25%): 638 lei;
 CASS (10%, sunt scutiți): 0
 Impozit pe venit (10%, sunt scutiti): 0
 Salariu net: 2.362 lei.
 CAM (2.25%) = 68 lei.
 Pentru a plăti un salariu net de 2.362 lei (domeniul construcții), angajatorul cheltuie
3.010 lei.

În luna martie 2019, SC DICATYMET SRL are următoarele cheltuieli cu salariile:

641 = 421 75393,00

421 = % 18650,00
444 413,00
4315 16497,00
4316 1240,00
427 500

6458 = 4315 834,00

6458 = 4316 333,00

646 = 436 1697,00

La un numar de 31 de angajați, societatea cheltuie o suma în valoare de 96907,00 lei.

Suma de 500 lei reprezintă o reținere.

15
 2.5. Prezentarea unei proceduri de audit
Totalitatea procedurilor de audit aplicate de auditor formează programul de audit. Tabelul cu
programul trebuie să cuprindă nota de referință pentru client, obiectivele de audit (aserțiunile),
proceduri de audit pentru a realiza obiectivele de audit, rezultatul, persoana care întocmește și data,
persoana care revizuiește și data, referința sectiune, capitol, paragraf, proceduri de audit.
Procedurile de audit pentru obținerea probelor de audit SC DICATYMET SRL sunt
următoarele:
1. Se va revizui Acordul de planificare a auditului, Sumarul evaluării riscului şi planul
de eşantionare.
2. Se va analiza dacă evaluarea riscului a identificat un risc de denaturare semnificativă
în ceea ce priveşte recunoaşterea veniturilor. Elaboraţi proceduri de audit ca răspuns la acest risc.
3. Se va evalua caracterul adecvat al politicii contabile pentru vânzări/venituri.
4. Se va intocmi un comentariu referitor la vânzările din timpul exerciţiului. Comparaţi
rezultatul cu anii anteriori, cu bugetele şi aşteptările. Comentaţi profilul clientului, diversitatea
vânzărilor şi tendinţele preţurilor.
5. Se va selecta un eşantion din documentaţia premergătoare vânzării, precum
comenzile de vânzări, contractele sau avizele de expediţie a bunurilor şi:
 Se vor confirma detaliile cu facturile şi cu alte documente justificative care dovedesc
că acea vânzare a avut loc;
 Se vor confirma facturile cu evidenţa zilnică, registrul de vânzări şi registrul de
casă/bancă.
6. Se va analiza posibilitatea existenţei unor vânzări în numerar neînregistrate şi a
oricărei activităţi suplimentare de audit necesare.
7. Se vor revizui nota de renuntare la lucrari, dacă sunt semnificative.
8. Se vor revizui alte venituri. Dacă sunt semnificative, se vor confirma aceste venituri
cu documentele justificative.
9. Se va compara cifra de afaceri prezentată în contabilitate cu deconturile de TVA şi se
va reconcilia orice diferenţă.
10. Se vor efectua teste de separare a exerciţiilor pe vânzări.
11. Se vor efectua teste suplimentare/ analiza unor domenii de testare suplimentare,
pentru a se asigura că au fost îndeplinite criteriile planificării şi obiectivele auditului.

16
 Concluzii

Cu ocazia stagiului în cadrul societății DICATYMET S.R.L am pus în practică cunoștințele

acumulate pe parcursul celor doi ani de master.
Consider ca participarea la un stagiu de practică imi ofera nenumărate avantaje:
interacțiunea cu profesioniști în domeniu, posibilitatea de a participa la training-uri și sesiuni de
formare teoretică și practică, lucrul în cadrul unor echipe competitive, precum și orientarea către
rezultate.
De cealaltă parte, prin aceste programe de stagii de practică, angajatorii au posibilitatea de a
atrage în cadrul companiei lor tineri valoroși, pe care îi pot forma, îndruma și ulterior angaja în
regim permanent.
Caietul de practică este structurat in trei capitole. Primul capitol a avut drept obiectiv
central descrierea activității unității unde a fost desfașurată practica. Pentru realizarea obiectivului
propus, am făcut o analiză a indicatorilor economico-financiari cât și a întregului proces
operațional.
Capitolul al doilea a avut drept obiectiv realizarea unui studiu de caz privind înregistrările
contabile în perioada februarie – mai 2019 în cadru societății. Luna ianuarie 2019 a venit cu o serie
de modificări semnificative în domeniul construcțiilor, mai exact pentru salariații care lucrează în
acest domeniu. Din acest motiv am realizat nota de salarii aferentă lunii martie 2019. De asemenea,
am descris procedura de audit aferentă veniturilor și a vânzărilor.

17