Problema nr.

O societate bancara achizitioneaza la sfarsitul anului N un teren la un cost de achizitie Ca=

70.000 lei. Dupa doi ani bunul se reevalueaza stabilindu-se o valoare justa Vj=75.000 lei. La
a doua reevaluare, dupa un an de la prima, Vj este:
a) Vj= 68.000 lei;
b) Vj= 73.000 lei;
In urmatorul exercitiu financiar se vinde terenul cu un pret de vanzare mai mare cu 3.000
lei decat valoarea contabila. Sa se inregistreze in contabilitate operatiunile generate de
reevaluarea terenului.

1. 12.N

% = 3566 83300 Vj = 75000

44211 70000 Vc = 70000
35326 13300

2. 31.12.N+2

44211 = 5162 5000 crestere val. = 5000

3a. 31.12.N+3

% = 44211 7000 Vj = 68000

5162 5000 Vc = 75000
6472 2000 descrestere = 7000

3556 = % 84490
7462 71000 68000+3000
35327 13490

6462 = 44211 68000

3b. 31.12.N+3

5162 = 44211 2000 Vj = 73000

Vc = 75000
3556 = % 90440 descrestere = 2000
7462 76000 73000+3000
35327 14440

6462 = 44211 73000

5162 = 5816 3000

Nu vand, reevaluez an 4
4a. 44211 = % 10000 Vj = 78000
7472 2000 Vc = 68000
5162 8000 crestere = 10000

4b. 44211 = 5162 5000 Vj = 78000

Vc = 73000
crestere = 5000
 Problema nr. 2

O societate bancara achizitioneaza la sfarsitul anului N un mijloc de transport la un cost de

achizitie Ca= 60.000 lei. Bunul este amortizat liniar pe o durata utila de viata de 10 ani.

- Dupa doi ani bunul se reevalueaza stabilindu-se o valoare justa Vj = 68.000 lei.
- La a doua reevaluare, dupa 3 ani de la ultima reevaluare, Vj este Vj = 37.500 lei
- La a treia reevaluare, dupa 1 an de la ultima reevaluare, Vj este Vj = 12.000 lei
- La a patra reevaluare, dupa 1 an de la ultima reevaluare, Vj este Vj = 18.000 lei
Sa se inregistreze in contabilitate operatiunile, in conditiile:
- Prezentarii activului la valoarea justa prin anularea amortizarii;

1. 31.12.N

% = 3566 71400
4423 60000
35326 11400

2. 31.12.N+1

652 = 46123 6000 Amortizarea = 60000/10 = 6000

3. 31.12.N+2

652 = 46123 6000 Vc = 60000

Amortizare cumulata = 12000
46123 = 4423 12000 Vc neta = 48000
Vj = 68000
4423 = 5162 20000 crestere = 20000

4. 31.12.N+3

652 = 46123 8500 Amortizare = 68000/8 = 8500

5. 31.12.N+4

652 = 46123 8500

6. 31.12.N+5

652 = 46123 8500 Vc = 68000

Amortizare cumulata = 25500
46123 = 4423 25500 Vc neta = 42500
Vj = 37500
5162 = 4423 5000 descrestere = 50000

7. 31.12.N+6
 652 = 46123 7500 Amortizarea = 37500/5 = 7500
Vc = 37500
46123 = 4423 7500 Amortizarea cumulata = 7500
Vc neta = 30000
% = 4423 18000 Vj = 12000
5162 15000 descrestere = 18000
6472 3000 5162
20000
5000
Sf=15000

8. 31.12.N+7

652 = 46123 3000 Amortizare = 12000/4 = 3000

Amortizarea cumulata = 3000
46123 = 4423 3000 Vc = 12000
Vc neta = 9000
4423 = % 9000 Vj = 18000
7472 3000 crestere = 9000
5162 6000
 Problema Nr. 3

O institutie de credit intentioneaza sa realizeze un program informatic pentru

evidenta creditelor. Pentru aceasta, in exercitul finaciar N, face urmatoarele
consumuri:
- materiale consumabile - 1000 lei
- materiale de natura obiectelor de inventar - 925 lei
- energie electrica - 2000 lei
- telefon - 940 lei
- salarii - 6000 lei
La sfarsitul anului se constata ca programul nu este finalizat. Se continua realizarea
acestuia in anul N+1, cand se fac urmatoarele:
- materiale consumabile - 578,5 lei
- materiale de natura obiectelor de inventar - 354 lei
- energie electrica - 1000 lei
- salarii - 3000 lei
La 30.12.N+1 se receptioneaza programul. Institutia de credit il foloseste 2 ani si il
amortizeaza liniar. La

1. 632 = 3621.mc 1000

632 = 3621.mo 925

% = 3566 2380
6342 2000
35326 380

% = 3566 1118,6
6343 940
35326 178,6

6111 = 3511 6000

3511 = % 2700
35212 1500 CAS 25%
35213 600 CASS 10%
3533 600 IMP 10%

6127 = 35261 135 CAM 2,25%

2. 31.12.N

431 = 7494 11000

01.01.N+1

632 = 3621.mc 578,5

632 = 3621.mo 354

 % = 3566 1190
6342 1000
35326 190

6111 = 3511 3000

3511 = % 1350
35212 750
35213 300
3533 300

6127 = 35261 67,5

31.12.N+1

4419 = % 16000
431 11000
7494 5000

31.12.N+2

651 = 46119 8000 Amortizarea = 16000/2=8000

31.12.N+3

651 = 46119 8000

31.12.N+4

46119 = 4419 16000

Capitaluri slide pg 50

I. O instituție de credit “X” împreuna cu alte 10 persoane decid infiintarea unei

societati bancare “Y”. Conform contractului de societate si statutului, capitalul social
este de 1.000.000 lei.
Aporturile sunt depuse:
•prin vărsăminte în numerar de 400.000 lei,
•prin viramente în contul curent la banca centrală 600.000 lei
După doi ani se decide majorarea capitalului social pe baza:
•profitului net nerepartizat din exerciţiile precedente 250.000 lei:
•încorporarii primelor legate de capital 200.000 lei
•rezervelor statutare sau contractuale 150.000 lei
•a altor rezerve 100.000 lei
•încorporarii dividendelor nete de 100.000 lei
•transformarii (conversiei) obligaţiunilor de 300.000 lei în acţiuni:
Dupa cinci ani, se decide diminuarea capitalului social pentru acoperirea pierderilor
reportate de 200.000 lei.
Dupa 10 ani, entitatea decide rascumpararea unor actiuni proprii in valoare de
500.000 lei. Ulterior societatea bancara hotaraste:
1) anularea actiunilor proprii, in situatia in care:
a)Pretul de răscumpărare este egal cu valoarea nominală;
b)Preţul de răscumpărare este mai mic cu 30.000 lei decât valoarea nominală;
c)Preţul de răscumpărare este mai mare cu 40.000 lei decât valoarea nominală;
2) revanzarea actiunilor proprii:
a)la un preţ de cesiune mai mare cu 15.000 lei decât preţul de răscumpărare
b)la un preţ de cesiune mai mic cu 10.000 decât preţul de răscumpărare.

1. Subscrierea sumei de 1.000.000 lei, pe baza contractului de

asociere sau de acţionariat:

1. 508 = 5011 1.000.000 1.000.000

2. Primirea aportului subscris prin vărsăminte în numerar de

400.000 lei, prin viramente în contul curent la banca centrală de

% = 508 1.000.000
2. 101 400.000
1111 600.000

3. Transformarea capitalului:

3. 5011 = 5012 1.000.000 1.000.000

4. Majorarea capitalului social pe baza profitului net

nerepartizat din exerciţiile precedente (250.000 lei):

4. 5811 = 5012 250.000 250.000

5. Creşterea capitalului social cu 200.000 lei prin încorporarea
primelor legate de capital::

5. 511 = 5012 200.000 200.000

6. Majorarea capitalului social pe seama rezervelor statutare

sau contractuale (150.000 lei) şi a altor rezerve (100.000 lei):

% = 5012 250.000
6. 513 150.000
519 100.000

7. Creşterea capitalului social prin încorporarea dividendelor

nete de 100.000 lei:

7. 354 = 5012 100.000 100.000

8. Majorarea capitalului social prin transformarea (conversia)

obligaţiunilor de 300.000 lei în acţiuni:

8. 3251 = 5012 300.000 300.000

9. Diminuarea capitalului social pentru acoperirea pierderilor

reportate de 200.000 lei:

9. 5012 = 5811 200.000 200.000

10. Răscumpărarea acţiunilor proprii:

10. 503 = 1111 500.000 500.000

11. Anularea acţiunilor răscumpărate când preţul de

răscumpărare este egal cu valoarea nominală:

11. 5012 = 503 500.000 500.000

12. Anularea acţiunilor răscumpărate când preţul de

răscumpărare este mai mic decât valoarea nominală:

5012 = % 530.000
12. 503 500.000
529 30.000

13. Anularea acţiunilor răscumpărate când preţul de

răscumpărare este mai mare decât valoarea nominală:

% = 503 500.000
13.
 13. 5012 460.000
529 40.000

14. Revânzarea acţiunilor proprii la un preţ de cesiune mai

mare decât preţul de răscumpărare:

1111 = % 515.000 -
14. 503 500.000
529 15.000

15. Revânzarea acţiunilor proprii la un preţ de cesiune mai mic

decât preţul de răscumpărare:

% = 503 - 500.000
15. 1111 490.000
529 10.000
Prime de capital slide pg 56

II. O societate bancara decide creşterea capitalului social prin emisiunea a 10.000
de acţiuni, cu valoarea nominală unitară de 100 lei şi cu preţul de vânzare
(valoarea de emisiune) de 125 lei/acţiune (primă de emisiune de 25 lei/acţiune).
Ulterior se decide:
- capitalizarea primelor de emisiune in valoare de 150.000
- trecerea primelor de emisiune in valoare de 100.000 la rezerve;
De asemenea, este aprobata transformarea unor obligatiuni, in valoare de
600.000 lei, in actiuni, a caror valoare nominala este de 500.000 lei. Primele de
conversie evidentiate sunt transferate la rezerve.
In urma hotararii AGA, este decisa capitalizarea dividendelor nete cuvenite
acţionarilor, în sumă de 150.000 lei, prin emisiunea şi distribuirea de acţiuni cu
valoarea nominală totala de 100.000 lei. Primele inregistrate se transfera la
rezerve.

1. Creşterea capitalului social prin emisiunea a 10.000 de acţiuni, cu valoarea nominală

unitară de 100 lei şi cu preţul de vânzare (valoarea de emisiune) de 125 lei/acţiune (primă
de emisiune de 25 lei/acţiune).

a – subscrierea acţiunilor:

508 = % 1.250.000
1a. 5011 1.000.000
5111 250.000

b – încasarea:

% = 508 1.250.000
1b. 101 500.000
1111 750.000

c – transformarea capitalului:

1c. 5011 = 5012 1.000.000 1.000.000

2. Capitalizarea primelor de emisiune:

2 5111 = 5012 150.000 150.000

3. Trecerea primelor de emisiune la rezerve:

3. 5111 = 519 100.000 100.000

4 – Transformarea obligaţiunilor în acţiuni cu primă de conversie.

a – conversia obligaţiunilor:
 3251 = % 600.000
4a. 5012 500.000
5114 100.000

b – trecerea primelor de conversie la rezerve:

4b. 5114 = 519 100.000 100.000

5. Capitalizarea dividendelor nete cuvenite acţionarilor, în sumă de

150.000 lei prin emisiunea şi distribuirea de acţiuni cu valoarea
nominală de 100.000 lei (primă de emisiune de 50.000 lei).

a – capitalizarea dividendelor nete:

354 = % 150.000
5a. 5012 100.000
5119 50.000

b – trecerea primelor la rezerve:

5b. 5119 = 519 50.000 50.000

Rezerve slide pg 61

III In contabilitatea societatii bancare „X” este inregistrata constituirea rezervelor

legale.
a) pe baza profitului determinat înainte de deducerea impozitului pe profit –
250.000 lei
b) pe seama profitului după deducerea impozitului pe profit din exerciţiul curent
150.000 lei
c) pe seama profitului net din exerciţiile anterioare 100.000;
De asemenea, se inregistreaza formarea rezervelor statutare sau contractuale.
a) pe seama profitului net din exerciţiul curent 75.000 lei,
b) pe seama profitului net din exerciţiile precedente 50.000 lei
Ulterior, prin hotararea AGA, sunt utilizate rezervele legale si cele contractuale
sau statutare, pentru
a) pentru majorarea capitalului social – 100.000 lei
b) pentru acoperirea pierderilor – 60.000 lei
In urma primei reevaluari efectuate asupra unor imobilizari corporale au fost
identificate urmatoarele diferente:
a) crestere valorica din reevaluarea unui teren – 100.000 lei
b) crestere valorica din reevaluarea unei constructii - 60.000 lei
c) drescrestere valorica din reevaluarea unei constructii – 25.000 lei.
In urma scoaterii din gestiune a unui mijloc de transport, se transfera surplusul din
reevaluare realizat efectiv in valoare de 50.000 lei:
In exercitiul financiar urmator primele legate de capital, in valoare de 100.000 lei
si profitul net, in valoare de 150.000 lei, sunt transferate la alte rezerve.
Ulterior, se majoreaza capitalul social cu 60.000 lei si se acopera pierderea
reportata, in valoare de 40.000 lei, pe seama altor rezerve.

1 – Constituirea rezervelor legale.

a – pe baza profitului determinat înainte de deducerea impozitului pe profit:

1.a 592 = 5121 250.000 250.000

b – pe seama profitului după deducerea impozitului pe profit din exerciţiul curent:

1.b 592 = 5122 150.000 150.000

c – pe seama profitului net din exerciţiile anterioare:

1.c 5811 = 5122 100.000 100.000

2 – Formarea rezervelor statutare sau contractuale.

a – pe seama profitului net din exerciţiul curent:

2.a 592 = 513 75.000 75.000

b – pe seama profitului net din exerciţiile precedente:

2.b 5811 = 513 50.000 50.000

3. – Utilizarea rezervelor legale şi a celor contractuale sau statutare.

a – pentru majorarea capitalului social:

3.a 513 = 5012 100.000 100.000

b – pentru acoperirea pierderilor:

3.b 512 (513) = 5811 60.000 60.000

4 – Reevaluarea în plus a activelor:

4. % = 5162 - 160.000
4421 100.000
4422 60.000

5 – Reevaluarea ulterioară în minus a activelor imobilizate:

5. 5162 = 4422 25.000 25.000

6 – Transferarea la rezultatul reportat a surplusului din reevaluare realizat efectiv:

6. 516 = 5816 50.000 50.000

7 – Constituirea de alte rezerve.

a – pe seama profitului net:

7.a 5811 = 519 150.000 150.000

b – pe seama primelor legate de capital:

7.b 511 = 519 100.000 100.000

8 - Utilizarea altor rezerve pentru acoperirea pierderilor şi pentru majorarea capitalului

social:

519 = % 100.000 -
8. 5811 60.000
5012 40.000
Rezultatul reportat si rezultatul exercitiului slide pg 68

In exercitiul N se inregistreaza:
a)profitul net nerepartizat in valoare de 10.000.000 lei
b)pierderea neacoperita exerciţiul financiar încheiat in valoare de 2.000.000 lei
Conform hotărârii adunării generale a acţionarilor se inregistrează, pe seama
rezultatului reportat:
a)Majorarea capitalului social cu 1.000.000 lei
b)Constituirea de rezerve legale pentru riscul de credit 200.000 lei si alte rezerve
300.000 lei
c)Majorarea capitalului de dotare 150.000 LEI
d)Dividendede plata către acţionari 600.000 lei
Dupa doi ani, pe baza hotărârii adunării generale a acţionarilor se inregistreaza
acoperirea pierderii reportate pe seama:
a)rezervelor legale 250.000 lei
b)reducerii capitalului social 100.000 lei

1. Înregistrarea profitul net nerepartizat:

1 591 = 5811 10.000.000 10.000.000

2. Înregistrarea pierderii neacoperite din exerciţiul financiar încheiat

2 5811 = 591 2.000.000 2.000.000

3. Conform hotărârii adunării generale a acţionarilor:

a- majorarea capitalului social

3.a 5811 = 5012 1.000.000 1.000.000

b - Constituirea de rezerve :

5811 = % 500.000
3.b 5142 200.000
519 300.000

c – Majorarea capitalului de dotare

3.c 5811 = 502 150.000 150.000

c – Înregistrarea dividendelor către acţionari

3.d 5811 = 354 600.000 600.000

1. Pe baza hotărârii adunării generale a acţionarilor:

a - pierderea reportată acoperită pe seama rezervelor:

 4.a 512 = 5811 250.000 250.000

b - prin reducerea capitalului social

4.b 5012 = 5811 100.000 100.000

Contabilitatea datoriilor subordonate slide pg 75

1. Primirea împrumuturilor :
% = 531 (532) - 500.000
1111 250.000
1.
121 (122) 150.000
2511 100.000

2.   Emiterea titlurilor de valoare convertibile în acţiuni:

2. 3556 = 5311 100.000 100.000

3.   Emiterea titlurilor subordonate cu primă de emisiune şi primă de rambursare:

3. % = 5311 (5321) - 400.000

3556 300.000
5372 100.000

4. Încasarea sumelor aferente titlurilor emise:

% = 3556 - 100.000
101 10.000
4.
1111 60.000
2511 30.000

5.   Înregistrarea dobânzilor calculate şi datorate:

% = 5371 - 25.000
5. 6051 15.000
6052 10.000

6. Plata dobânzilor:

5371 = % 25.000 -
101 6.000
6. 1111 8.000
2511 4.000
121(122) 7.000

7. Rambursarea datoriilor subordonate: :

531(532) = % 500.000 -
7. 1111 300.000
2511 200.000

8. Amortizarea primelor de emisiune sau de rambursare a titlurilor subordonate:

 8. 6051/6052 = 5372 10.000 10.000

9.   Transformarea datoriilor subordonate în acţiuni, cu primă de conversie:

5311 = % 100.000 -
9. 5012 95.000
5114 5.000
Contabilitatea provizioanelor slide pg 79

O societate bancară hotărăşte încetarea activităţii unei sucursale şi efectuarea de

plăţi compensatorii de 50.000 lei personalului afectat de restructurare.

1 – Constituirea anuală a provizionului pentru restructurare:

1. 6654 = 554 50.000 50.000

2 – Înregistrarea plăţilor compensatorii:

2. 617 = 35191 50.000 50.000

3 – Consumarea provizionului:

3. 554 = 7654 50.000 50.000