Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuprins
Capitolul 1 - ................................................... 3
......................................................................................................4
1 ...................................................................................6
tatului .............................................................. 13
Capitolul 2 - .....................................................25
....................................................... 26
...................................................................................... 28
.................................................................................................... 34
.................................................................................... 34
................................................................................ 41
............................................................................... 44
Capitolul 3 - Sistemul financiar public în contextul federalismului fiscal ................................50
multi-nivel în sistemele financiare publice ................................................... 51
................................................................................................ 57
.................... 60
................................................................................... 67
Capitolul 4 - Cheltuielile publice ...........................73
- ................................................................... 74
.................................... 77
............................................................................................... 80
...................................................................................................................... 83
4.5 Analiza cost- ...................................................... 87
Capitolul 5 - Impozitele ..................95
5.1 Impozitele ............................................................................................... 96
.................................................................................... 99
......................................................................................................... 100
forme, factori de influen i strategii de combatere ................................................ 104
.................................................................................................... 107
Capitolul 6 - .................................... 111
............................................................................... 112
.......................................................... 114
6.3 Împrumutul de stat ului public ....................................................................... 119
..................................... 124
Capitolul 7 ............................. 126
1
Florin OPREA
.............................................. 127
...................................... 134
2
Florin OPREA
Capitolul 1 -
Structura:
1.1
1.2
1.3
Obiectiv fundamental:
elor publice;
prezentat.
Termeni cheie: ,
publice,
3
Florin OPREA
publice
-economice
ale
4
Florin OPREA
federal) întreprinderilor
_
1 -
2ibidem, p. 37
3Bailey, Stephen, Strategic Public Finance, Palgrave MacMillan , New York, 2004, pp. 3-4
4 , in International Tax and Public Finance, vol. 3, Kluwer
Academic Publishers, Dordrecht, 1996, p. 247
5
Florin OPREA
finan
acestora.
la un
exemplu apropiat în ultimii ani, când
-mediei). Se ri
de ce (financiar)
atâta timp cât pe baze
private
? 3) din ce surse/de la cine/cum
alocate combaterii efectelor ce efecte economico-
chestiunile fundamentale
, rolul economic al
r ca expresie
6
Florin OPREA
ente) de ordin
subiectiv. În acest sens, c -un cadru organizat, de tip statal, s-a
Asumare -
colective.
aferente conceptului
-
de redistribuire a produsului creat este
bugetul public, interpretat ca un
Procesele le economice
al publice, reflectând raporturi sociale între
heltuielilor publice, pe de
8
. (de tip welfare state)
chiar o anume f
document politic
reflectare a
8 -
9 e sau cu privire la
m
legislativ ca program de
ale. În mod
8
Florin OPREA
.
Privit din perspectiva principalelor componen
publice ar include ,
distingându-
apar comune
una dintre
une
mai
temei pentru un eventual angajament al statului de a produce/livra un anumit tip de serviciu public, într-o
. urselor sub
forme ale cheltuielilor publice
aparent
îndeplinite, cum este, de exemplu,
prestarea
9
Florin OPREA
-
publice locale. Pentru fiecare dintre aceste
coresponden
10
. Altfel spus,
10Filip, Gh.,
10
Florin OPREA
de În asemenea
cazuri, s-ar putea ridica
putându- r valorii.
-a cristalizat pe fundalul extinderii crescânde a
-statale, consolidându-
- social ( , în unele opinii),
iare publice.
contributivitatea.
para-
atribuit
fiind cheltuieli cvasi-
realizat dinspre stat spre
resurselor
creditul (public)
se cu caracter temporar, mai întâi dinspre creditor(i) spre debitor
11
Florin OPREA
publice) , presupun
i financiar-
lare a celor
( )
eficientizare a activit
L companiilor publice
(cum este cazul celebrei
practici a i sau a schemei de tip swap
) -
(reprezentând doar 0.1% din economie) înregistrau arierate de 27.1% din întreaga economie (4.8% din PIB), în
11
,
acordându- te (inclusiv companiilor solvabile). Potrivit raportului
Efectul ne
-se
acestora
Consid
o expresie a dime
supra- a statelor- . Se
sistem bugetar european
).
1.3
-
-
12
,
butul capitalismului
financiare publice s-
, evoluând î -numitele
13
tipuri de stat
12 Filip, Gheorghe,
13 Filip, Gheorghe, -26
13
Florin OPREA
publice.
Limitându-ne la
fiscal-
elementul arbitrar, precum arendarea impozitelor, s-
14
- .
tipul de stat minimal (sau cu cel
ultraminimal, ca predecesor, în unele opinii)15
statului, care este
.
(Ultra)m
(ultra)
stabilite ale
14
Florin OPREA
unipersonale) ,
divizilor care îl compun, iar
publice
Statul minimal -
pt.
16
creându-
-a dovedit mai mult de
publice.
minimal
financiare publice
ipiile bugetare, cu deosebire principiul
abordare
-
caracterul extraordinar al resurselor utilizate pentru gestionarea acesteia17.
le expuse, sistemului financiar public (bugetar) al statului capitalist de tip minimal, care a
rile capitalismului),
avea un caracter simplificator, implicit o publice destul de
r cheltuieli destinate
economice sau ,
.
noastre se uneori mai ales la nivelul discursului public sau
electoral, pentru o alternativ prin întoarcerea , ceea ce în
17Oprea, Florin, Sisteme bugetare publice. Teorie i practic , Editura Economic , Bucure ti, 2011, pp. 96-97
16
Florin OPREA
.
ne bugetul cadru-
-o
citului
etc.).
17
Florin OPREA
or publice
18
19
onomiei,
rate
remunerate etc.).
bugetelor)
unor autori chiar prin autodeterminarea cheltuielilor publice
mai mult,
20
.
utilizare a pârghiilor financiare invocate poate contura unele variante de manifestare a tipului de stat
. Potrivit unor puncte de vedere21, tipul
de stat compensator ar v
eperul
22
.
variante de
socio-economic, publice au
22 ibidem
23 , in International Tax and Public Finance, Kluwer Academic Publishers,
Dordrecht, 1996, pp. 247-248
19
Florin OPREA
financiare guvernamentale.
-
c.,
instituirea unor noi componente bugetare, ca suport adecvat îndeplinirii
cele tra
-
principiu pentru perioade limitate de t
de ch
-ar
putea efectua pe baza resurselor ordinare mobilizate, tocmai
-
20
Florin OPREA
i bugetare, precum
-
statului comunal
publice
pentru satisfacerea interesului comunal în mod uniform24. Un asemenea sistem socio-
t publice, destinate a permite statului
-
raporturile dintre
ionarea acestora, care ar putea deveni un
financiar
Statul viciat
( , chiar)
24 idem, p. 254
21
Florin OPREA
publice în economie
În opinia sa în democ
25
lize finan elor (bugetelor) publice sub aspect
26
.
-
numitelor
Mises, de exemplu, sesiza ( , în lucrarea Bureaucracy,
(disciplina
a
astfel sectorul public în defavoarea celui privat, mai eficient prin natura sa.
27
un . Principalele caracteristici ale acestui sistem sunt fundamentate pe de o parte,
25 Buchanan, James,
26 The Sickness of Government ,
22
Florin OPREA
29
iau,
30
Bugetul republican
din veniturile bugetare. Integrarea b în bugetul republican, marcând în fond
- -
-
- -
31
. Bugetele locale, ale consiliilor
29Bistriceanu, Gheorghe,
30 Voinea, Gheorghe M., - Credit -5
31 Bistriceanu, Gheorghe,
32 Voinea, Gheorghe M., op. cit., p. 268
23
Florin OPREA
publice e -
sunt fundamentate
24
Florin OPREA
Capitolul 2 -
Structura:
2.1 Premise ale
2.2
(bugetelor) publice
2.3.3
Obiectiv fundamental:
-sociale prin
finan elor publice;
;
explice redistribuirea veniturilor/av acesteia;
25
Florin OPREA
-a aflat
dintotdeauna într-
nui
-se astfel starea de anarhie. Pe
ne a
-sociale.
-
prin instrumente (pârghii) economico-
26
Florin OPREA
, pentru procesul de
baz
sectorului privat (vizibil mai ales la partea de distribuire a fondurilor financiare publice, dar nu numai). Avem
de-
int
-
specifice
-
-
rocesele de formarea resurselor
-
27
Florin OPREA
2.
33
-
b deviza
-faire, laissez-passer, le monde va de lui meme
33 ill
28
Florin OPREA
as
-am numi
Ceea ce
egat, afirma Smith.34
-
- acoperirii
cheltuielilor publice;
35 e,
29
Florin OPREA
36
.
- nstrumentul principal de
-
e
-
în umbra doctrinei keynesiste, s- -
sociale, conturându-se neoliberalismul37
-
monetarismul, teoria
, teoria ofertei noua economie
monetarismul
-se la accentul pus
38
uielilor guvernamentale . Ca urmare,
39
36
p. 267.
37 Neoliberalismul cuprinde, în sens larg,
38 idem, p. 94.
39 ibidem.
30
Florin OPREA
bugetul
40
41
.
doctrina ofertei
42
-a concretizat
doctrine, oferta are darul de a-
43
r macroeconomice, în
40 ibidem.
41 - Friedman, Milton, op. cit., p. 95.
42 Filip, Gheorghe, Onofrei, Mihaela, op.cit., p. 151.
43 ibidem.
31
Florin OPREA
44
45
. Ca urmare,
. În a
or publice
-
Keynes introduce în
curente47
48
.
44
45 ibidem.
46 Filip, Gheorghe, op. cit., p. 35.
47 Filip, Gheorghe, Onofrei, Mihaela, op. cit, p. 130.
48 idem, pp. 188-196.
49 Frois, Gilbert Abraham, citat de Onofrei, Mihaela, Impactul
p. 108.
32
Florin OPREA
-
50
Hansen, Evs .
Paul-Anthony Samuelson -
-
52
cu determinare
puterea
53
33
Florin OPREA
54
55
efect multiplicator .
-1933, au determinat în
consacrând calitatea lo -
rolul alocativ, rolul distributiv stabilizator (sau reglator) al acestora, exercitate prin intermediul
echi
public choice
publice, având ca suport financiar resursele mobilizate la bugetele publice. Pentru a produce bunurile necesare
satisfaceri
pe
contracar
56
.
bunurilor destinate satisfacerii nevoilor publice, criteriile recunoscute sunt cele
ale non- -
57
. Asemenea
58
s- .
private,
militându-
-un cadru organizat, de tip statal, iar serviciile publice generale prin care
56 limite
obiective care nu pot fi îndep
administrative (n.n.).
57 asemenea tip de
58 Hoppe, Hans-Hermann, A Theory of Socialism and Capitalism: Economics, Politics, and Ethic, Kluwer Academic Publishers, 1988.
35
Florin OPREA
manifes
farul maritim
, de asemenea
private la origine,
vreme, acestea sunt bunuri private dintr-o categorie
O categorie
merit goods demerit goods
-a doua
cvasi-publice
ser
36
Florin OPREA
de organizare,
aria sa de utilizare.
posibilitatea de a
de jure
59
Art. 12 din
M. Of. al României, Partea I, nr. 84 din 24 februarie 2000.
37
Florin OPREA
(adi
efectele abs
-numitei teorii a votantului median
inadecvarea cheltuielilor publice în raport cu n
programe de cheltuieli aparent adaptate nevoilor lor. Corelat cu practica sistemului majoritar în luarea deciziei,
(vo
fiscal-
pentru supravegherea acesteia (Consiliul fiscal, în cazul României, începând cu anul 2010).
Într-
lor acesteia,
-
38
Florin OPREA
social-
pe ca
-se în u
60
-
-
produce anumite categorii de bunuri, imposibilitatea de a stabili cu precizie beneficiarii unor anumite categorii
- a ar fi furnizate
(atenuare, am zice noi) a comportamentelor de tipul pasagerului clandestin (free rider) rezultate din
60 , Editura
39
Florin OPREA
pentru p
61
publice, putându-
rele publice
e, cvasi-
-
c.
o deplasare a centrului
pre palierul
61 Filip, Gheorghe,
40
Florin OPREA
ne
locale).
se
41
Florin OPREA
acord
-l pot procura prin eforturi proprii), respectiv unul reglator (pe calea
-zisa
.
optimului (re)distribuirii
-
42
Florin OPREA
optim utilitate
îmb
-
perspectiva soc
sau politic.
ozitare este
flat-tax.
43
Florin OPREA
2.3.3
62 Musgrave, Richard, Musgrave, Peggy, Public finance in Theory and Practice, McGraw Hill Book Company, 4th edition, 1984, p. 12.
44
Florin OPREA
etc.
Referindu-
63
resort, la neutralizarea factorilor de dezechilibru
nd eficace de la sine, în
asupra
Pentru a tempera un boom este de dorit crearea unui excedent bugetar. Or,
pentru crearea unui asemenea
-
oarece ea
64
.
Situându-
63 Samuelson, Paul A., , Tome I, Armand Colin, Paris, 1977, p. 500, citat de Filip, Gh.,
2010, p. 52.
106 idem, p. 501.
45
Florin OPREA
65
- mente financiar-
eia
olvabile,
66
parte eventual, pe
67
.
Alvin H.
Hansen, A Guide to Keynes
-Ha -
Curba -
-bugetare
ceri ale cotelor impozitului pe
rulate prin
-
1 la Y2
i1 la i2, în figura nr. 1), va consolida efectele
fiscale expansioniste
genera un deficit bugetar care va trebui acoperit din împrumuturi, iar contractarea acestora poate genera
-
la i1 la i3 1 la Y3).
47
Florin OPREA
respectiv cerer
modelul Hicks- -
48
Florin OPREA
tici fiscal-
Punctul b -
(reprezentate de punctul a în grafic, respectiv prin dif e 1), care va semnifica în contextul
c din grafic
educerea ratei
tea sa ca sugestie
68 igoare la 01
ianurie 2013.
49
Florin OPREA
Structura:
multi-nivel în sistemele financiare publice
Obiectiv fundamental:
explice premisele ;
argumenteze necesitatea instituirii diferitelor componente ale sistemului bugetar;
explice principiile federalismului fiscal;
bugetar;
identifice caracteristicile sistemului bugetar european;
50
Florin OPREA
juridice aplicab
69
plan ca
-se de
permanent
70
.
optime a sistemului financiar public (din perspectiva atribuirii surselor de venit, a cheltuielilor de efectuat, a
69 Public finance in Theory and Practice, McGraw Hill Book Company, 5th
edition, 1989; Gruber, Jonathan, Public Finance and Public Policy, 2nd Edition, Worth Publishers, N
Ted, Public finance, 9th Edition, McGraw Hill Book Company, 2010; Hyman, David, Public Finance: A Contemporary Application of Theory
to Policy, Cengage Learning, 2010.
70 op. cit.,
ce în interiorul statelor-
(subiective
-
evitându-se atâ
macroeco
52
Florin OPREA
diferitelor paliere de guvernare, conturându-se astfel principalele componente ale sistemului. Treptele de
e un stat unitar simplu, unul
complex sau unul compus.
amploarea, int
rate,
respectiv pentru facilitarea controlului.
53
Florin OPREA
-
celei privind
structura se
aceste fonduri
iar-
posibil
54
Florin OPREA
erminat de
integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe
bugetul fondurilor externe
nerambursabile. , în
ordin
71
pe
71
central în ca
financiare publice
-
cheltuielile de acoperit. În fine, o
financiare publice.
56
Florin OPREA
72
-
participare
guvernare.
nd în
a veniturilor bugetare
-se deci,
73
74
75
aplicabilitatea sa
-
-bugetar poate fi atât intern (în cadrul unui stat federal, unitar simplu sau unitar complex),
76
, s-ar
72 tip
crowding-out
-
57
Florin OPREA
77
.
78
-unul: organizarea
79
.
transfer
-
80
.
Sub primul aspect
cuvenite bugetelor centrale cu celelalte componente ale sistemului bugetar (în cazul nostru interesând cele
ntru care, din diferite motive sau în anumite
in diferite
de la nivele diferite de guvernare, chiar în lipsa transferurilor financiare între ele, este o exprimare a federalismului fiscal.
58
Florin OPREA
cheltuielilor
81
.
Dintr-
foarte mult
centralizate (Austria, de exemplu) sub aspect financiar.
atul
, în timp ce federalismul
puterii executive.
nizarea de
servicii publice.
Într-
-
întregului sectorul public, iar acum s-
82
.
financiar public
Într-
82 An Essay of Fisc , în Journal of Economic Literature, vol. 27, 1999, p. 1121, http://www.jstor.org
60
Florin OPREA
financiare indiferent de tipul de organizare a puterii sub aspectul structurii de stat, conduce la realizarea
-se sub forma unui cadru
în
-au emis
(Richard Musgrave, Charles M. Tiebout, Wallace E. Oates).
Oates83 Fiscal
Federalism
când s-
84
consumuri
-teritoriale.
85
-
A Pure Theory of Public Expenditures
(1954). Potrivit lui Tiebout,
nitatea administrativ-
-
impozitelor locale sau pr
ricare dintre
-
-
85
fundamenteaz
62
Florin OPREA
re locuitorii
-teritoriale.
c considerat ca
2. principiul
ea
63
Florin OPREA
acest sens,
ei locale,
ilite, pentru
asumate,
64
Florin OPREA
Princi
administrativ-
e nu este
-un plan
terenuri nu
este principal determinant al deschiderii unei afaceri într-
publice într-
dovedi una
65
Florin OPREA
asigure premise
nu însem
-se nu numai
disfu
democratice actuale.
ii.
66
Florin OPREA
te
-se t
tatelor-
care
67
Florin OPREA
intern ,
au
În unele opinii, instituirea unui sistem de impozitare european este doar o chestiune de timp86. Un
-bugetar.
Î
aplicabilitatea federalismului fiscal-
87
-nivel ,
plan int
apropiat de lo
domenii la niv
ilor
-se acordarea unor
justifica fo
l lor
ale, jucând rolul de redistribuitor al veniturilor bugetare între bugetele statelor membre, ceea ce
-
a unor
ând exista în
70
Florin OPREA
Sursa: autorul
88
stabilindu-
-bugetare
aplicabile în diferite momente sau la diferite nivele decizionale.
72
Florin OPREA
Structura:
4.1 -
4.2 Principalele
4.3
4.4
4.5 Analiza cost-
Obiectiv fundamental:
73
Florin OPREA
ca entitate politico-
specifice ale acestora la diferite nivele de abordare (central, regional, local, al întreprinderilor publice etc.). În
juridic al
priu-
74
Florin OPREA
tuie ca instrumente
-birocratice, inadmisibile.
Privite
a
-numite bugetare89
89
75
Florin OPREA
e ale
procesul decizional public. Din acest punct de vedere, pentru subsistemul cheltuielilor publice bugetare este de
mare interes deli
distingându-
publici privind utilizarea resurselor financiare mob
favoarea celei de-
semenea, categoria
Privind în gene
treb
90 -a, Bucure
R.A., 2007, pp. 130-138; Filip, Gheorghe, - -Bogdan, Cheltuielile
76
Florin OPREA
-
calitatea de pârghie economico- .
acestora
apar ca rezult
-
-o societate91
necontestat.
soc
-
1933, s-a concretizat în spor
-culturale. Considerate global,
aceste cheltuieli sunt desemnate uneori prin sintagma che
91Filip, Gheorghe,
77
Florin OPREA
anumit
Cheltuielile publice social-
personal
fondurile
ea
cheltuielile pentr
92ibidem
78
Florin OPREA
cheltuielilor
cheltuieli pentru
. Practic, aces
-au situat în
raportare a unor cheltuieli efectuate de stat la produsul intern brut nu este de real folos atâta timp cât nu
nu stabilind
93Filip, Gheorghe,
79
Florin OPREA
pentru servicii publice generale (excluzând cheltuielile de cercetare-dezvoltare), cum s-a întâmplat în cazul
i fundamentarea
calitate
Potrivit lui
pe cheltuielile
94 - -153
80
Florin OPREA
al
-
-
economico-
gumentare a
sau momentele/d
economice spre cele socio-
n care prima a optat pentru un volum mare de cheltuieli
-a doua a optat pentru
lor, cu un impact pozitiv clar
lar
cific, generând
81
Florin OPREA
-a raportat,
-
gner nu
95
.
care
95 The Growth of Public Expenditure in the United Kingdom, London: Oxford University Press, 1961
82
Florin OPREA
partene
97 98
e.
În practica economico-
oriilor la care se
96 -
97 -
98Asimetria rte, la
83
Florin OPREA
-
efficere ealiza. Pornind de aici, se
effices/efficacis -
semnific -
urmare,
99
Eficacitatea
Economicitatea
cu resursele utilizate
-sociale uti
100
vizat în acest
de
raport cu costul producerii serviciului; gradul de predictibilitate a volumului resurselor financiare obtenabile.
s din cauza problemelor de
specificat, fii Cu
100Drucker, Peter,
101 -
85
Florin OPREA
bugetul public.
-
n
.
X- resurselo
conceptul de optimalitate al lui Pareto
102
. X- se realizeaz
- - ind
-
Hicks-
Kaldor.
t
Hicks-Kaldor
sau, în termeni uzuali, criteriul beneficiului net
beneficii nete
103
fie reprezentat de ut
general.
-a instituit obli
-
Etapele presupuse de elaborarea unei analize cost-beneficiu sunt reprezentate de: identificarea
elor
zero
publice; varianta medie
-
Costuri
Beneficii Cq
Bq
Q Q Bq Capacitatea
1 2
Q
3
proiectelor, dar numai într-
0.
p,
88
Florin OPREA
propuse
este ac
structurale, parteneriat public-privat etc.).
a proiectului de
eniturile obtenabile,
-
n
cost-eficacitate, va fi
89
Florin OPREA
n
CF VR
V 0
t
(1 a ) t
n
(1 a ) n
t 1
, unde:
V0 - -flow-urilor viitoare (CFt), inclusiv a valorii reziduale (VRn);
t
a
1 d
a 1
1 i , unde:
d-
i-
Cash-flow-
analizat. Pentru previziunea cash-flow-ului
u, este
105Stancu, Ioan,
90
Florin OPREA
(exprimarea indicat
ectului,
momentul n
terminarea
0), pe d o
parte106
CF1 VR1
VAN I0
1 a
n
CFt VRn
VAN V0 I0 I0
t 1 (1 a )t (1 a ) n , pentru n perioade.
Proiectul -flow-urile actualizate (V0) vor fi mai mari
, care se deter
n CFt VRt
VAN 0 I0 0
t 1
1 RIR
n CFt VRt
I0
t 1
1 RIR
cu 0. În pract
107
de
It
Is
Q ,
unde Is
n
1
Eni a {I t [ d (t )]}
t 1 2
în care: a - rata de actualizare; It - durata în ani a
-
108
. Valoar
or relevant pentru
impactului sp
108Filip, Gheorghe,
93
Florin OPREA
tive109
beneficiilor utilizate în metoda valorii actualizate nete. Deosebirile existente între modul de aplicare a acestei
110
. În primu -al doilea caz se are în vedere
dezvolta
Utilitatea analizei cost-beneficii poate exista atâta timp cât în aplicarea sa au fost evitate eventuale
erori
109Tresch, Richard, Public Sector Economics, New York: Palgrave MacMillan, 2008. p. 58
110 Public Finance and Public Choice, Oxford: University Press, 1998, pp. 129-157
94
Florin OPREA
Capitolul 5 - Impozitele
fiscale
Structura:
5.1 Impozitele
5.2
5.3 acesteia
Obiectiv fundamental:
-juridic al ;
;
argumenteze efectele presiunii fiscale;
explice ;
;
95
Florin OPREA
finan
În acest sens,
impunerii, baza i
fiscul fiscalitate în
c
-fiscale) este
-
s
96
Florin OPREA
-
ui sau locului de
(prop
sine ca
României, de exem
cheltuielile publice
eferendar implicat în validarea textului fundamental revizuit
atitudi
97
Florin OPREA
-
categoriile financiare publice.
-a
, de constituire a fondurilor necesare îndeplinirii sarcinilor publice, fiind
a
-
anumite obiective.
rolul
publice, redist
-
-sociale
astfel în
timp mai multe teorii111
111
Filip, Gheorghe, -
2001, pp. 155-158
98
Florin OPREA
-
esc al serviciilor oferite de
-se
consumu
core
-XVIII) ce s-ar
economico- -zisa
-
99
Florin OPREA
teoria sacrificiului
ficii mai
consistente, posibil prin practicarea sistemelor progresive de impunere. Luându-
minim. În prima v
care se aflau înainte de impozitare, iar altele fac trimitere doar la natura acestora, cum este cazul teoriei
nifestarea statului.
100
Florin OPREA
unde: Vft
lor) ale statului, iar PIB produsul intern brut realizat la nivelul anului pentru care se
-
obligatorii. De exemplu, luarea în calculul gradului de fiscalitate efectuat la nivelul unui agent economic a
Valorile înregistrate de r
socio-
101
Florin OPREA
le/averile
realizate, fiind ne
-sociale.
scalitate, pornind de la
-numitei curbe Laffer. Autorul acesteia (economistul Arthur Laffer) a constatat, pe
pentru
maximale
Vm
zona zona
0 Rm 100% Cota de
in
impunere (%)
i, 2000, p. 162
102
Florin OPREA
-ar realiza
contrar (trecându-
e trece la evaziune
ascend -
fiscale este
113
. În
orice caz,
a produsului intern brut
exemplu, majorarea cotei TVA în România în anul 2010 cu 5% s-
112
pe care o
.
113 -166
103
Florin OPREA
teritate cele
anticipate
3% din PIB
-se
i cu tehnicile fiscale
aplicabile, în coresponden cu nivelul veniturilor financiare publice formate efectiv la dispozi ilor
i anume cea a evaziunii fiscale i
tor.
104
Florin OPREA
impozitelor) ori a atrage noi resurse financiare publice extraordinare (care presupun costuri suplimentare),
randamentul fiscal este maxim, nefiind posibile cre teri ale î
execu iei buge evitâ
viza i. A
materiei impozabile de la impunere/neplata impozitelor) poate constitui în unele state/perioade
ii de venituri a bugetelor publice.
Î
ac iune, indiferent de mijloacele utilizate, care are ca finalitate diminuarea sarcinii fiscale a contribuabilului în
/achitate ilor/bugetelor publice cu titlu obligatoriu (de impozit).
A adar, definitorie pentru fenomenul evazionist fiscal apare a fi sustragerea de la impunere sau de plata
de evitare sau cele frauduloase) pot fi foarte
diverse. Din acest punct de vedere, î (num i
, , cu ocolirea legii ori tax avoidance) i
(împotriva legii tax evasion).
Primul caz face referire la existen a unor caracteristici (imperfec iuni, vicii ori lacune, în cele mai multe
cazuri, dar nu numai) ale legisla
ând dimensionarea
mate medii de
include
loopholes),
impunerii universale) spiritul acesteia (de
exemplu, prin
Fenomen a taxelor), include
sale în primul rând , cum ar fi de exemplu,
optarea pentru un sistem de impozitare mai avantajos sau pentru un anumit mod de repartizare a rezultatelor
atunci când acest lucru este posibil, cazuri în care este
accep inclusiv , pe
ui
105
Florin OPREA
financiare publice, fie interzicând, fie descurajând prin cadrul legal nou-creat manevrele de evitare ori
diminuare a sarcinii fiscale, adoptându- în raport cu contribuabilii.
strategiilor
anti-evazioniste asigurarea unei ridicate a
Din acest punct de vedere, se poate
observa în practica fis ale statelor pentru
combaterea fenomenului evazionist,
elemente de extraneitate.
În cel de-
contribuabilul apelând la diferite mijloace prohibite de normele juridice
ligatorii datorate bugetelor publice (nedeclararea unor venituri
, subevaluarea materiei impozabile, înregistrarea unor cheltuieli
e în fals, deducerea unor
cheltuieli în fals, transferul simulat al materiei impozabile, utilizarea centrelor offshore/paradisurilor fiscale
etc.). Acest fenomen, cunos - (economia
106
Florin OPREA
al unor contribuabili
prej
publice
fragil pot contribui decisiv la
Întrucât de data aceasta avem de- nu doar ale spiritului acesteia,
o atitudine ofen
celeritate
concrete ale fenomenului evazionist la un moment dat de interesele strategice ale statului, autoritatea
ca în anumite limite acoperirea prejudiciilor create, în
termene fixate ,
considerându-se
ca interes general
lternativa combin
putea conduce la
5.5
iferent de locul
-
criteriu (al domiciliului fiscal) va suporta pentru venituri dobândite pe teritoriul altui stat, care ar aplica ultimul
-al doilea.
108
Florin OPREA
pe venit), un element important fiind reprezentat de maniera de stabilire a domiciliului fiscal al subiectelor. În
cazul personelor juridice, predominant devine criteriul sediului principal (conducerii), iar în cazul persoanelor
fizice criteriul perioadei locuite
implicate, cum este spre exemplu cazul veniturilor realizate din exploatarea anumitor categorii de bunuri
practic de
materiei
109
Florin OPREA
celuilalt stat în
jos.
110
Florin OPREA
Capitolul 6 -
Structura:
6.1 Concepte
Obiectiv fundamental:
explice ;
;
;
itului bugetar public;
;
111
Florin OPREA
ui,
libe
-
elor economice induse de
-
fiscal-
fiscal-bugetare (legea nr. 69/2010) prevede la art. 5 pct. b, ca obiectiv al politicii fiscal- realizarea
unui sold al bugetului general consolidat aproape de zero pe durata ciclului economic, concomitent cu
114
(reg
lor -
a regulilor
fiscale.
- deficitul
n
-
European System of Accounts din anul 1995)115 care presupune luarea în considerare la calcul pentru partea de
accrual basis),
116
excesul/deficitul de cerere).
115
116 justate
ciclic direct prin utilizarea unor regresii) sau se de
113
Florin OPREA
alternative le presupun.
114
Florin OPREA
117
.
Teoria bugetelor ciclice, aplicab
-
118
. Aplicând teoria încep
bugetare ce pot fi acoperite ulterior, în anii de prosperitate, pe baza excedentului (fondului de egalizare)
presupus a se forma în acest context. Aplicând teoria începând cu anii de prosperitate, surplusul de resurse
fond
deficitele bugetare în anii de declin ai ciclului economic. În varianta
, se propune suportarea surplusului de cheltuieli din împrumuturi contractate indiferent
ate în perioadele în care veniturile
119
120
necontrolabil .
Teoria deficitului bugetar sistematic
care resursele astfel atrase, în
-o asemenea perspec
117 practicând o
115
Florin OPREA
-public sau
public-privat, eventuale ajutoare financiare externe sau alte forme de sprijin ori cedare de resurse), dar mai des
economico-sociale diferite.
121
financiare
sau Executivului.
fiscal-
121
cont sau
116
Florin OPREA
tilizând
-
servicii.
bugetare conduce
-un fenomen
nu pot aprecia m
Spre deosebire
numai temporar
117
Florin OPREA
-
cheltuielilor curente.
efect de
-out) antrenat de practicarea împrumuturilor publice, care ar semnifica o deplasare a
118
Florin OPREA
perspectiva randamen
122
totale de
-
acestora putân
de la care vor fi distrase de stat), respectiv mai reduse atunci când economia
neg
Acoperirea
Clasificarea împrumuturilor
- interne
împrumuturi externe în
- pe termen scurt
an), pe termen mediu (1-5 ani) sau pe termen lung (peste 5 ani);
- cu dobâ
împrumuturi
(din suma
Elementele tehnice ale împrumutului de stat includ denumirea împrumutului (de ex. Împrumutul
Reîntregirii din 1941
mutului (respectiv
În sen
cupon, pre
principalului).
120
Florin OPREA
ra se
va face din fondul bugetar public (depersonalizat);
-
suportate sumele
sub pari
121
Florin OPREA
dobânzii
Cu
-
ale împrumutului de
rambursarea sumelor împrumutate.
În primul caz, statul poate opta pentru o
me pentru subscriitori), pentru
plasarea titlurilor
-
împrumutului prin , caz în care se poate dovedi necesar un interval mai mare de timp pentru
122
Florin OPREA
economiei reale, sursele de rambursare putând fi reprezentate de: veniturile bugetare ordinare, un fond special
de specialitate123
de-
t mai redus.
-
arozare
pentru împrumutul
se
totalit -
125
devin exigibile).
(pe termen scurt)
124
29/06/2007
125
124
Florin OPREA
u-
de îndatorare în România, în contextul în care raportarea gradului de îndatorare curent (aflat sub 40% din PIB)
125
Florin OPREA
Structura:
7.1 omponentele acestuia în România
7.2 Conceptul de proces bugetar public
7.3 metode utilizabile în dimensionarea cheltuielilor/
veniturilor publice
7
Obiectiv fundamental:
126
Florin OPREA
spre utilizare resursele financiare publice au ca efect direct întocmirea mai multor bugete publice, l
pentru
126
- .
127
.
ei
-
128
lor publice
-
fonduri centralizate, implicarea puterii de s
caracterul unitar
-
129
teritorial . Prin modul concret de structurare a puterii publice, statele pot fi unitare sau compuse
(federale)130. O
grad de generalizare care nu permite reliefarea integra
stat unitar simplu, fie ca un stat unitar complex. În
re a puterii publice,
-se
ce locale), iar în ur
e federate/
- alte
fonduri bugetare sau speciale extra-
publice autonome, ale fondurilor externe nerambursabile) etc.
În concluzie, sistemul bugetar public poate fi apreciat
prin care sunt asigurate la
Pe de
128
Florin OPREA
în sens mai restrâns, sistemul bugetar public poate fi tratat ca un ansamblu de bugete publice,
expr
Acest sens
131
, car
sistem unitar de bugete
utonome,
(3)
Bugetul
stat
Bugetul CGM
(4) Bugetele fondurilor
speciale
Bugetul general consolidat
(7) Bugetele
3) sau 4) municipiilor
Bugetele comunelor
(10) Bugetul fondurilor externe
nerambursabile, precum i al altor
S
. În acest sens,
bugetul general
consolidat
acestora, eliminând prin consolidare acele transferuri dintre componentele sistemului bugetar public ce ar avea
echilibrului sau dezechilibrului rezultat din manifestarea acestora. În plan mai larg, chiar obligativitatea
etc.).
ntru efectuarea
-bugetare. În acest sens,
componente a s
-se ca
130
Florin OPREA
decizii de restru
componente ale (art. 138 din actul fundamental) sunt reprezentate de bugetul de
( ).
Bugetul de stat
publice
aginii statului,
cercetarea-
sociale, el
131
Florin OPREA
ut doar ca un instrument de
132
, justificând integrarea sa în modele de
133
.
134
La rândul lor, bugetele locale sunt caracterizate în teo prin asimilare cu
act în care se înscriu
. O asemenea definire a bugetului local
poate limita aprecierea bugetului local la un simplu document, cu caracter orientativ, întocmit cu scopul de a
simplul fapt al instituirii/existen ei bugetelor locale drept componente complementare bugetului central în
132
Filip, Gheorghe, op. cit., p. 282
133
op. cit., p. 8
134
op. cit., pp. 576 -577
132
Florin OPREA
chirii, redeven e)
în cazul cheltuielilor mandatorii), împrumuturilor publice locale sau
altor ven , alte transferuri financiare etc.).
planuri financiare locale
calitatea lor de instrumente ale gestiunii economico- oliticilor locale de
dezvoltare în spiritul autonomiei administrative i
i în sistemul nostru administrativ.
Constituit ca un fond special (a ând a principiilor bugetare clasice ale
ii bugetare ,b
principiul
in beneficiarilor pe temeiul
în
particularizarea sa realizându-
specifice,
plan financiar, constituind principalul instrument de
133
Florin OPREA
evitându-
similare (apropiate). Din acest punct de vedere, decizia de
-
te. Principalele
7.2
- elaborarea
proiectelor de buget, acestora, respectiv la
Nr.
crt.
1. Mexic, Spania, Suedia 01 Ianuarie 31 Decembrie
2. Iran 21 Martie 20 Martie
3. Canada135, Hong Kong, India, Japonia, Marea Britanie, Singapore 01 Aprilie 31 Martie
4. 01 Iulie 30 Iunie
5. Costa Rica, Statele Unite ale Americii136, Thailanda 01 Octombrie 30 Septembrie
135
134
Florin OPREA
sistemul de gestiune
.
ugetului, urmând
-
I
de 31 Decembrie, aplicându- sate/cheltuieli
-
nte de evaluare,
137
136
-53)
137
135
Florin OPREA
publice. În fapt, bugetul public poate fi interpretat ca o , urmând fazele specifice procesului
sale stau -
elemente specifice procesului politic.
unui buget
de îndeplinirea u
rezultate -
136
Florin OPREA
docu
devenind e
control (general) de
bugetare aprobare
t îl
Congresului cu 8 luni
7.3
cheltuielilor/veniturilor publice
-
-
- buge
137
Florin OPREA
-
Prima abordare
nciare pentru realizarea
ind
-o asemenea
referindu-
pe ceea ce impune
138
Florin OPREA
- abordarea
- abordarea
diferitelor programe sunt utilizate
- abordarea
serviciul public într-
139
Florin OPREA
-ar c
dezavantaje.
-numita meto ,
fiind perimate).
Pentru a evita un asemenea neajuns, (ori a trendului, cum mai este
prelucrându-le în scopu
-financiare pozitive sau negative la nivelul anului
rii metodei nu este unul consistent, iar
d fi mult
140
Florin OPREA
Spre deosebire,
-
dimensionare a
-avantaje sau
cost-beneficii.
Metoda PPBS (Planning, Programming, and Budgeting System
) în formula entitate-obiectiv-
- motiv
pentru care nu s-
-
u
rationalisation des choix budgétaires -
141
Florin OPREA
aplicarea în pr
7.4
calendarului
publice pentru diferitele componente ale sistemului bugetar, principalele repere temporale fiind sintetizate
5. 1 August (Ar-1) Ordonatorii principali de credite depun la MFP propunerile definitive pentru proiectul de
6. 30 Septembrie (Ar-1)
7. 15 Octombrie (Ar-1)
8. 31 Decembrie (Ar-1)
(+45 de zile de la publicarea legii pentru adoptarea bugetelor locale).
9. 01 Ianuarie -31 Decembrie (Ar)
142
Florin OPREA
*Ar-
l
-
bugetului local se face în termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat în Monitorul Oficial al
- Parlament
- Guvern -
bugetare în acord cu programul de guvernare aprobat de Parlament;
-
prin centralizarea proiectelor bugetelor avansate de ordonatorii principali de credite, elaborarea proiectelor
bugetelor fondurilor speciale, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite ai acestora, deschiderea
proceduri
strategia fiscal-
ordonato
-
tul anual.
143
Florin OPREA
ategorie (în
-
iare repartizate (alocate).
- compartimentele de specialitate (financiar-
Între
- Consiliile locale
-
-
- Consiliul Fiscal
-
re, impactul bugetar al amendamentelor
144
Florin OPREA
-bugetare ale
-bu
- Curtea de Conturi
- contribuabilii
propun
dimensionate ca sume (limite) maximale, peste care nu pot fi angajate sau efectuate cheltuieli pe parcursul
145
Florin OPREA
ut
e curs/seminar, cursuri de
termeni monet
erviciului).
Adoptarea bugetului public
fost adoptate
146
Florin OPREA
preced
stat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
în
-
de percepere (acolo unde este cazul), realizându-se în diferite
147
Florin OPREA
etc.
corespunde
as -un angajament
148
Florin OPREA
-
poate opta pentru (rev
noiembrie a anului respectiv.
principii
creditele bugetare aprobate sunt autorizate pe durat
efectua justificat în limita a 10% din prevederile capitolului bugetar la nivelul ordonatorului principal de credite,
nive
fondurilor speciale, bugetele creditelor externe contractate sau garantate de stat, bugetele fondurilor externe
149
Florin OPREA
Ordonatorii principali de credite pot dispune retragerea creditelor bugetare deschise i neutilizate din
-
lor fondurilor speciale,
ex
partenerii externi.
150
Florin OPREA
151
Florin OPREA
Bibliografie
1.
2. Boadway, Robin, Shah, Anwar, Fiscal Federalism Principles and Practice of Multiorder
Governance, Cambridge University Press, New York, 2009
3. Buchanan, James, Tullock, Gordon,
, Editu
4. Buchanan, James,
5. Didier, Michel, Economia: Regulile jocului
6. Filip, Gheorghe, , Editura Juni 2010
7. Gruber, Jonathan, Public Finance and Public Policy, Worth Publishers, New York, 2007
8. Hansen, Alvin Harvey, Economic Policy and Full Employment, McGraw-Hill Book Company, New
York, 1947
9. Hansen, Alvin Harvey, Business Cycles and National Income, Editor W.W. Norton, New York, 1951
10. Hansen, Alvin Harvey, The American Economy, McGraw-Hill Book Company, New York, 1957
11.
12. Keynes, John Maynard, , Editura
152
Florin OPREA
20. Rubin, Irene, The Politics of Public Budgeting: Getting and Spending, Borrowing and Balancing, 5th
Edition, CQ Press, Wasghinton, 2006
21. Samuelson, Paul Anthony, Nordhaus, William,
22. Selejan-
23. Shultz, William, Harriss, Lowell, American Public Finance, Ed. a VI-a, New York, 1954
24. Stancu, Ioan,
25. Stiglitz, Joseph E., Economics of The Public Sector, W.W. Norton&Company, New York, 2000
26. A , The Journal of Political Economy, 1956,
www.jstor.org
27.
28.
153