Agenda

Impozitarea persoanelor fizice

• Noile reguli de determinare a veniturilor de natura diurnei

neimpozabile
• Cazuri de amnistie fiscală
• Tipuri de venituri neimpozabile din activități dependente
• Reglementari noi privind acordarea de tichete
• Reglementari in ceea ce priveste avantajele primite de la terți
• Reguli de impozitare speciale/facilitați fiscale

Agenda

Reguli de impozitare si declarare a veniturilor obținute

independent Impozitarea persoanelor fizice
• Raportarea și calculul impozitului și contribuțiilor pentru o serie de
venituri
• Venituri realizate prin intermediul platformelor social –media Modificari legislative recente
• Venituri realizate din tranzacționarea cryptomonedelor si a NFT-
urilor HG 1071/2021
OUG 130/2021
• Declaratia unica - Formularul actualizat D212 2022 OUG 142/2021
OUG. 20/2022
Legea 72/2022
 Ajustarea tratamentului fiscal al diurnelor
Legea nr.72/2022

Obiectiv:
Se uniformizează tratamentul fiscal pentru indemnizația de deplasare în țară și/sau în
străinătate, indiferent că este vorba de indemnizația de delegare, indemnizația de
Noile reguli de determinare a veniturilor detașare, indemnizația de detașare transnațională sau indemnizația de mobilitate
de natura diurnei neimpozabile
Efect:
Baza legala: Legea nr.72/2022 Angajatorii nu vor mai căuta opțiunea cea mai avantajoasă din punct de vedere fiscal.
Inspectorii vor beneficia de o legislație clară.

Intrare in vigoare: începând cu veniturile lunii mai 2022

Venituri neimpozabile - Tratament fiscal nou al diurnei

Legea nr.72/2022 Cazuri salariat
In luna mai 2022, angajatul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Italia pentru
Se introduce un nou plafon pentru valoarea neimpozabilă a diurnei astfel: 5 zile. Angajatul are un salariu brut de 2.600 lei/lună. Diurna acordată 90 euro/zi.
In luna mai au fost 22 zile lucratoare. Cursul de schimb este de 5 lei/ euro.

PENTRU SALARIAȚI PENTRU ADMINISTRATORI PLAFON 1 PLAFON 2

Plafon de 3 salarii de bază corespunzătoare
locului de muncă ocupat
P=(3 x S/NZL) x NZD
S - Salariu de bază
NZL - număr zile lucrătoare din lună
NZD - număr zile deplasare
Plafon de 3 remunerații prevăzute în raportul Plafon neimpozabil = 35 euro/zi x 2,5 x 5 zile = Plafon neimpozabil = (3 * 2.600 lei/lună /22
juridic 437, 5 euro zile lucrătoare) x 5 zile delegație=1.773 lei
Suma acordata = 90 euro * 5 = 450 euro
P=(3 x R/NZL) x NZD Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 2.137
Venit impozabil = 450 – 437,5 = 22,5 euro = 22,5 * lei
R - remunerație 5 = 113 lei
NZL - număr zile lucrătoare din lună Venit posibil neimpozabil = 437,5 * 5 = 2.137 lei Venit impozabil = 2.137 – 1.773 = 364 lei
NZD - număr zile deplasare
Total diurna neimpozabila = 1.773 lei
Total diurna impozabila = 113 + 364 = 477 lei
 Prezentare alternativa

In luna mai 2022, angajatul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Italia pentru
In luna mai 2022, angajatul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Italia pentru 5
5 zile. Angajatul are un salariu brut de 2.600 lei/lună. Diurna acordată 90 euro/zi.
zile. Angajatul are un salariu brut de 2.600 lei/lună. Diurna acordată 80 euro/zi. In
In luna mai au fost 22 zile lucratoare. Cursul de schimb este de 5 lei/ euro.
luna mai au fost 20 zile lucratoare. Cursul de schimb este de 5 lei/ euro.
PLAFON 1
Plafon neimpozabil = min (2,5 * Indemizatia pentru Institurii publice; 3 x S/NZL x NZD) PLAFON 1 PLAFON 2

Plafon neimpozabil = min (35 euro/zi x 2,5 x 5 zile x 5 lei/euro ; 3 * 2.600 lei/lună /22 zile lucrătoare x 5 Plafon neimpozabil = 35 euro/zi x 2,5 x 5 zile = Plafon neimpozabil = (3 * 2.600 lei/lună /20 zile
zile delegație) 437,5 euro * 5 = 2.188 lei lucrătoare) x 5 zile delegație = 1.950 lei
Plafon neimpozabil = min (2.137 lei (437,5 euro) ; 1.773 lei) = 1.773 lei Suma acordata = 80 euro * 5 = 400 euro * 5 =
2.000 lei Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 2.000 lei
Suma acordata = 90 euro * 5 x 5 lei/euro = 2.250 lei (450 euro)
Venit impozabil = 0 lei (2.000 < 2.188)
Venit impozabil = 2.250 lei – 1.773 lei = 477 lei Venit posibil neimpozabil = 2.000 lei Venit impozabil = 2.000 – 1.950 = 50 lei

Total diurna neimpozabila = 1.773 lei Total diurna neimpozabila =1.950 lei
Total diurna impozabila = 477 lei Total diurna impozabila = 50 lei

Diurna externa – exemplu complex

In luna mai 2022, salariatul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Franta pentru 4 zile si in
In luna mai 2022, angajatul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Romania Bulgaria pentru 2 zile (diurna maxima 32 euro). Diurna acordată 85 de euro / zi (total diurna
pentru 5 zile. Angajatul are un salariu brut de baza de 4.000 lei/lună. Diurna 85 euro * 6 zile = 510 euro * 5 = 2,550 lei). In luna mai au fost 20 de zile lucratoare.
acordată 80 lei / zi. In luna mai au fost 20 zile lucratoare. Un euro = 5 lei. Salariatul are un salariu de baza de 4.000 de lei.

PLAFON 1 PLAFON 2 PLAFON 1 PLAFON 2

Plafon neimpozabil = 20 lei/zi x 2,5 x 5
zile= 250 lei
Suma acordata = 80 lei * 5 = 400 lei
Venit impozabil = 400 – 250 = 150 lei
Venit posibil neimpozabil = 250 lei
Total diurna neimpozabila = 250 lei
Total diurna impozabila = 150 lei
Plafon neimpozabil = (3 * 4.000 lei/lună /20
zile lucrătoare) x 5 zile delegație] = 3.000 lei
Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 250 lei
< 3.000 lei
Venit impozabil = 0
Plafon neimpozabil Franta = 35 euro/zi x 2,5 x 4 zile =
350 euro * 5 = 1.750 lei
Plafon neimpozabil Bulgaria = 32 euro/zi x 2,5 x 2 zile
= 160 euro * 5 = 800 lei
Diurna acordata Franta = 85 euro/zi x 4 zile x 5 =
1.700 lei (<1.750 lei => diurna neimpozabila)
Diurna acordata Bulgaria = 85 euro/zi x 2 zile x 5 =
850 lei ( 850 – 800 = 50 lei – diurna impozabila)
Venit impozabil = 50 lei
Venit posibil neimpozabil = 1.700 + 800 = 2.500 lei
Plafon neimpozabil = (3* 4.000 lei/lună /20 zile
lucrătoare) x 6 zile de delegație = 3.600 lei
Venit posibil a fi neimpozitat cf plafon 1 = 1.700 lei +
800 lei = 2.500 lei < 3.600 lei
Total diurna neimpozabila = 2.500 lei
Total diurna impozabila = 50 lei
 Cazuri administrator

In luna mai 2022, administratorul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Romania In luna mai 2022, administratorul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Romania
pentru 5 zile. Diurna acordată 80 lei / zi. In luna mai au fost 20 zile lucratoare. pentru 10 zile consecutive. Diurna acordată 70 lei/zi. In luna mai au fost 20 zile
Administratorul NU are o remuneratie stabilita in contractul de administrare. lucratoare. Administratorul are o remuneratie stabilita in contractul de administrare
de 1.000 lei.
PLAFON 1 PLAFON 2
PLAFON 1 PLAFON 2
Plafon neimpozabil = 20 lei/zi x 2,5 x 5 zile= Plafon neimpozabil = (3* 0 lei/lună /20 zile
250 lei lucrătoare) x 5 zile de delegație = 0 lei Plafon neimpozabil = 20 lei/zi x 2,5 x 10 zile= 500 lei Plafon neimpozabil = (3* 1.000 lei/lună /20 zile
Suma acordata = 80 lei * 5 = 400 lei lucrătoare) x 10 zile de delegație = 1.500 lei
Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 250 Suma acordata = 70 lei * 10 = 700 lei
Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 500 lei
Venit impozabil = 400 – 250 = 150 lei lei
Venit impozabil = 700 – 500 = 200 lei
Venit posibil neimpozabil = 250 lei
Venit impozabil = 0 (500 lei <1.500 lei)
Venit impozabil = 250 – 0 = 250 lei
Venit posibil neimpozabil = 500 lei
Total diurna neimpozabila = 0 lei
Total diurna neimpozabila = 500 lei
Total diurna impozabila = 400 lei
Total diurna impozabila = 200 lei

In luna mai 2022, administratorul firmei ALFA SRL este trimis în delegație în Franta
pentru 10 zile consecutive. Diurna acordată 80 euro/zi. In luna mai au fost 20 de zile
lucratoare. Un euro = 5 lei. Administratorul are o remuneratie stabilita in contractul
de administrare de 2.000 lei.
PLAFON 1 PLAFON 2 Cazuri de amnistie fiscală
Plafon neimpozabil = 35 euro/zi x 2,5 x 10 zile = Plafon neimpozabil = (3* 2,000 lei/lună /20 zile
875 euro * 5 lei = 4.375 lei lucrătoare) x 10 zile de delegație = 3.000 lei
Suma acordata = 80 euro * 10 = 800 euro * 5 =
Baza legala: Legea nr.72/2022
4.000 lei Venit posibil neimpozabil cf plafon 1 = 4.000 lei
Venit impozabil = 0 lei (4.000 < 4,375)
Venit posibil neimpozabil = 4.000 lei Venit impozabil = 4.000 – 3.000 = 1.000 lei

Total diurna neimpozabila = 3.000 lei

Total diurna impozabila = 1.000 lei
Amnistia fiscală Amnistia fiscală
Legea nr.72/2022 Legea nr.72/2022

Ce intră in sfera amnistiei fiscale?

Indemnizațiile de delegare/detașare transnaționale reclasificate de ANAF din venituri
netaxabile în venituri salariale pentru care se datorează taxe Se corectează problematica referitoare la reîncadrarea diurnelor din venituri
neimpozabile în venituri impozabile.
Perioada acoperita: 1 iulie 2015 - 3 aprilie 2022
Efect:
Cui este aplicabila?  Se anulează diferenţele de obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţiile fiscale
Tuturor agentilor economici, dar in principal: accesorii, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată
• Transportatorii rutieri internaționali contribuabilului.
• Prestatorii de servicii de construcții
• Agenții de muncă temporari care recrutează și pun la dispoziție persoane unor firme  Diferenţele de obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţiile fiscale accesorii, stabilite de
din străinătate organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului stinse se
• Alte companii care au trimis salariați în străinătate și ulterior s-au trezit cu diurne restituie.
reclasificate de Fisc în venituri salariale pentru care se datorează taxe.

Util Ce urmeaza?

Initiativa legislativa trecuta de Senat – Lege pentru anularea unor obligații fiscale

Incepând cu data de 3 aprilie 2022, inspectorii Fiscului NU mai pot reîncadra diurnele netaxabile
în venituri salariale taxabile in lipsa pronuntarii de catre organele competente ale Inspecției
Muncii, a naturii veniturilor acordate in situațiile de delegare, detașare, detașare transnațională.
Anularea diferențelor de obligații fiscale principale, precum și accesorii, stabilite prin
decizie de impunere, ca urmare a încadrării în categoria veniturilor din salarii a:
- veniturilor din tichete cadou obținute de către PF de la alte persoane decât
angajatorii
- veniturilor din tichete cadou predate PF prin intermediul angajatorilor în numele
partenerilor de afaceri

Perioada vizata: Perioada anterioara datei de 31 decembrie 2020 inclusiv, și

neachitata până la data intrării în vigoare a legii
 Venituri neimpozabile
Legea 318/2021, OUG 13/2021, Legea 296/2020

Nu se impoziteaza cu impozitul pe venit, CAS si CASS in limita unui plafon* contravaloarea

serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul:
pe perioada concediului,
Tipuri de venituri neimpozabile din activități acordate de angajator pentru salariatii proprii şi membrii de familie ai acestora
Conform prevederilor din contractul de munca sau din regulamentul intern
dependente
*Plafon: Valoarea totală a acestora nu depăşeşte într-un an fiscal nivelul unui câștig salarial
mediu brut* (6.095 lei) stabilit pentru anul în care au fost acordate.
Baza legala: Cod Fiscal art. 76 alin. (4)
Cheltuieli sociale - deductibile in limita a 5% x Cheltuielile cu salariile (art. 25, alin. 3, lit. b –
Cod fiscal).

Intrare in vigoare: 01.01.2022

Venituri neimpozabile (art. 76 alin. (4)) MP0

Comparatie
• contribuţii la scheme de pensii facultative suportate de angajator pentru angajaţii
proprii, în limita a 400 euro anual/persoană;
Contravaloare concediu Vouchere vacanta Prima de concediu
Valoare 6.000 lei 6.000 lei 6.000 lei • primele de asigurare voluntară de sănătate şi serviciile medicale furnizate sub formă
venit de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii în limita a 400 euro
Retineri 6.000 < 6.095 (in limita 6.000 < 6 salarii minime (in Se retine CAS, CASS, anual/persoană;
plafonului) limita plafonului) Impozit
Nu se retine CAS, CASS, Nu se retine CAS si CASS
• Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru
Impozit Se retine impozit pe venit
determinarea echivalentului in lei este cursul leu/euro BNR, în vigoare în ultima zi a
Valoare neta CAS = 0 lei CAS = 0 lei CAS = 1.500 lei (25%)
lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.
CASS = 0 lei CASS = 0 lei CASS = 600 lei (10%)
Impozit = 0 lei Impozit = 600 lei Impozit = 390 lei
Venit net = 6.000 lei Venit net = 5.400 lei Venit net = 3.510 lei
(servicii achizitionate) (vouchere)
Diapozitiv 24

MP0 Titlurile slide-urilor sunt inconsistente. Apare art 76, dar sunt slide-uri cu mult continut divers, si altele cu aspecte relevante
doar pentru un subiect, Vezi slide-ul urmator, de exemplu.
Mirela Paunescu, 2022-05-02T04:53:57.368

In ianuarie, Maricica primeste de la angajatorul ei 4.000 de lei si, in plus, i se plateste o

contributie lunara la pensia facultativa in suma de 200 lei/luna. Suplimentar, ea mai
plateste 100 lei/luna pentru un abonament medical la o clinica privata. 1 euro = 5 lei.
Cum se calculeaza impozitul pe salariu si contributiile sociale pentru Maricica?

Limita venit neimpozabil = 400 euro * 5 = 2.000 lei

Contributie platita de angajator cumulate pana in ianuarie = 200 lei < 2.000 lei => In
ianuarie suma este neimpozabila

• Limita maxima deducere = 400 euro * 5 = 2.000 lei

• Contributie platita de angajata cumulată pana in ianuarie = 100 lei < 2.000 lei => In
ianuarie suma este deductibila.

Venituri neimpozabile (art. 76 alin. (4))

• Sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru

Element Sume cheltuielile cu utilitățile la locul în care își desfășoară activitatea
Salariu negociat 4000
Limita:
Pensie privata platita de angajator 0 • stabilita de angajator prin CIM sau regulamentul intern,
peste limita • un plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna de activitate.
Venit brut 4,000
Contributii sociale (1.400) Obligatie de prezentare de documente justificative? Nu, dar se recomanda existența
unui pontaj care să justifice cuantumul sumei acordate.
CAS 1,000
CASS 400 Exemple: electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date, achiziția mobilier,
Deduceri (100) echipamente de birou
Abonament clinica privata 100
• Acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea angajaților
Baza de calcul impozit 2.500 pentru împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea
Impozit pe salariu 250 publică.
• Nu se datoreaza nici CAS sau CASS.
Stock options plan (1)
Ce sunt, ce presupun si ce avantaje au
Un program inițiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă dreptul de a
achiziționa la un preț preferențial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat
de titluri de participare emise de entitatea respectivă:
- angajaților,
- administratorilor și/sau
- directorilor
acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei,
Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie
să cuprindă o perioadă minimă de un an între momentul acordării dreptului și
momentul exercitării acestuia (achiziționării titlurilor de participare)
In iunie 2022, salariatii societatii Miau SA primesc optiuni in urmatoarele conditii.
1. Fiecare optiune da dreptul la primirea a 1000 de actiuni ale societatii Miau SA cu titlu
gratuit
2. Optiunile se pot exercita doar intr-un an de zile cu conditia ca salariatii care le-au primit
sa fie in continuare salariati.
3. Valoarea unei actiuni la momentul acordarii este de 10 lei/bucata, iar a optiunii este de
900 lei.
Veta primeste 5 optiuni in iunie 2022. In iulie 2023, fiind in continuare salariata, isi exercita
optiunea si primeste 5.000 de actiuni. La data primirii actiunilor, ele sunt evaluate la 12
lei/bucata. Veta vinde actiunile in august 2024.
Ce impozite si contributii datoreaza Veta, cand trebuie sa le declare si sa le plateasca?
R: Nu se impoziteaza in 2022. Nu se impoziteaza in 2023. Se impoziteaza cu impozit pe
castigurile din investitii si CASS in 2024.
Atentie la modificari de impozitare a castigurilor din investitii!
Stock options plan (2)
Care sunt conditiile pentru impozitare avantajoasa?
1. Participanții să fie angajați, administratori și/sau directori ai respectivei persoane
juridice sau ai PJ afiliate ei
2. Beneficiul să fie reprezentat de dreptul de a achiziționa la un preț preferențial sau
de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de participare
3. Perioada între momentul acordării dreptului și momentul exercitării acestuia (i.e.
transferul titlurilor) să fie de minim un an
4. Angajatorul oferă participanților opțiunea de a cumpăra acțiunile companiei la preț
preferențial și transferul propriu zis are loc în funcție de exercitarea opțiunii
In iunie 2022, salariatii societatii Miau SA primesc optiuni in urmatoarele conditii.
1. Fiecare optiune da dreptul la primirea cu titlu gratuit a 1.000 de actiuni ale actionarului
majoritar al societatii Miau SA (mama societatii) din UK
2. Optiunile se pot exercita doar intr-un an de zile cu conditia ca salariatii care le-au primit sa
fie in continuare salariati.
3. Valoarea unei actiuni la momentul acordarii este de 10 lei/bucata, iar a optiunii este de
900 lei.
Veta primeste 5 optiuni in iunie 2022. In iulie 2023, fiind in continuare salariata, isi exercita
optiunea si primeste 5.000 de actiuni. La data primirii actiunilor, ele sunt evaluate la 12 lei
pe bucata. Veta vinde actiunile in august 2024. Ce impozite si contributii datoreaza Veta,
cand trebuie sa le declare si sa le plateasca?
R: Nu se impoziteaza in 2022. Nu se impoziteaza in 2023. Se impoziteaza cu impozit pe
castigurile din investitii obtinute din strainatate si CASS in 2024.
Atentie la modificari de impozitare a castigurilor din investitii!
 Diapozitiv 32

R0
R0 Eu totusi nu inteleg ce primesc ei?
Radu Ciobanu, 2022-05-03T21:00:56.695

In iunie 2022, salariatii societatii Miau SA primesc anual contravaloarea aprecierii

preturilor actiunilor societatii.
In mai 2022, Veta primeste 3.000 lei reprezentand cresterea pretului pentru cele
1.000 actiuni pe care le detine.

Care este tratamentul fiscal al acestor venituri?

R: Impozabil integral ca fiind venit de natura salariala.
Nu vorbim de stock option plan.

Diapozitiv 33

R0 Si aici de ce sunt impozabile? Care a fost ideea?

Radu Ciobanu, 2022-05-03T21:03:33.555

In iunie 2022, salariatii societatii Miau SA primesc un bonus constand in 100 actiuni
ale societatii. Valoarea lor nominala este de 10 lei, iar valoarea de tranzactionare la
momentul acordarii este de 20 lei.
R0
Care este tratamentul fiscal al acestor venituri?
R: Impozabil integral ca fiind venit de natura salariala, suma de 2.000 lei pentru
fiecare salariat.
Nu vorbim de stock option plan.
Venituri neimpozabile - cadourile
OUG 130/2021
Nu se datorează:
- Impozit venit: art. 76 alin. (4) lit. a) Ion si Maria, sot si sotie de peste 20 de ani, lucreaza pentru acelasi angajator.
- CAS: art. 142 lit. b) Ei au impreuna 2 copii minori si unul major.
- CASS: art. 156 alin. (2)
Care este valoare neimpozabila a cadourilor pe care le pot primi acesti doi
soti cu ocazia sarbatorilor de Paste?
pentru cadourile în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, în
măsura în care se respectă ocaziile din cele de mai jos,
- pentru angajați si pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului și a Maria Ion
sărbătorilor similare ale altor culte religioase
- pentru angajate cu ocazia zilei de 8 martie Cadou in nume propriu 300 300
- pentru angajațil în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie Cadou pentru copiii minori 600 600
și valoarea pentru fiecare persoană în parte nu depăşeşte 300 lei. Total 900 900

S-a introdus precizarea că acestea sunt oferite de angajatori și nu de către alte PJ.
Intrare in vigoare: 01.01.2022

Tichete cadou
OUG 130/2021

Abrogare art 114 lit. n) CF: includerea în categoria veniturilor din alte surse a
tichetelor cadou acordate pentru campanii de marketing, studiul pieței, promovare,
reclamă/publicitate sau protocol.

Legea 165/2018 Art. 15. modificat prin OUG 130/2021:

Reglementari noi privind acordarea (1) Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate ocazional angajaţilor proprii pentru
de tichete cheltuieli sociale.
(2) Este interzisă acordarea de tichete cadou altor categorii de beneficiari decât cei
Baza legala: OUG 130/2021 prevăzuţi la alin. (1).

Concluzie: Acordarea tichetelor cadou -> doar către angajații proprii

Sactiune: 14 puncte-amendă (1 punct amendă = 1 salariu de bază minim brut) (din

27.12.2021)
Tichete - Obligații fiscale
OUG 130/2021 Atentie la conditiile acordarii!

Valoarea nominală a tichetelor cadou prevăzute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de
angajatori, potrivit legii (cadou acordate cu alte ocazii) Intra in baza de calcul a: Prevazute in contractul de munca sau in regulamentul intern
• CAS (art. 139 alin. 1) lit. ș) CF)
Fara discriminare
• CASS (art. 156 alin. (1) lit. ț) CF)
In buna intelegere cu reprezentantii salariatilor sau sindicatul
Pentru biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de
creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii nu se datorează CAS si CASS. Incluse in bugetele de venituri si cheltuieli aprobate
• CAS: La articolul 142 lit. r)
• CASS: art. 156 alin. (2) Alte conditii prevazute in L 165/2018, normele sale de aplicare sau L 227/2015

Un salariat primeste cu ocazia sarbatorilor de Paste un cadou in valoare de 400 lei. Un salariat primeste cu ocazia zilei de nastere un cadou in valoare de 400 lei.
Care este tratamentul fiscal al acestor venituri? Care este tratamentul fiscal al acestor venituri?

Bani Tichete cadou Bunuri/Servicii Bani Tichete cadou Bunuri/Servicii

Valoare cadou 400 400 400 Valoare cadou 400 400 400
Valoare neimpozabila 300 300 300 Valoare neimpozabila 0 0 0
Valoare impozabila: 100 100 100 Valoare impozabila: 400 400 400
- Impozit pe salariu Da Da Da - Impozit pe salariu Da Da Da
- CAS Da Da Da - CAS Da Da Da
- CASS Da Da Da - CASS Da Da Da
 Tichete
Tichete cadou - Cazul sindicatelor
OUG 130/2021, Legea 165/2018
Tichete de masa
Consecința regulii noi:
 a fost eliminată condiția potrivit căreia tichtele de masă se distribuie în ultima decadă a
• Acordarea de numerar in locul tichetelor cadou de catre sindicate – impozitare incepand cu 1 fiecărei luni, pentru luna următoare;
ianuarie 2022?
 Anterior exista obligația distribuirii tichetelor de masă lunar, în ultima decadă, pentru luna
următoare. Practica însă a demonstrat că un asemenea mod de distribuire era anevoios, așa că
multe societăți preferau distribuirea de tichete de masă în luna pentru care acestea se
acordau.

Util: Tichete de masa Util: Tichete de masa

Entitatile stabilesc prin contractele colective de muncă sau prin Regulamentul intern
clauze privind acordarea biletelor de valoare, care să prevadă minim numarul de
• Se distribuie doar acolo unde angajatii au functia de baza. salariati care beneficiaza, categorii de salariati care beneficiaza, criterii de selectie a
lor etc.
• Cei ce nu au contracte de munca NU pot beneficia de tichete de masa
(administrator, ucenici, stagiar etc.).
Se acorda doar pentru zilele lucrate in limita zilelor lucratoare ale lunii (de exemplu,
• Se pot distribui si catre salariatii care lucreaza la domiciliu sau in regim de pe perioada concediilor medicale/concedii de odihna – nu se poate beneficia de
telemunca. tichete de masa)

• Se dau in sume integrale celor cu timp partial de lucru.

Pe perioada delegatie DACA se primeste diurna – nu se primesc tichete de masa.

Se pot acorda diferentiat?

Tichete
OUG 130/2021, Legea 165/2018

Exclusiv electronice: Reglementari in ceea ce priveste

 toate biletele de valoare se vor putea emite exclusiv pe suport electronic. avantajele primite de la terți

Tichetele de masă, tichetele de creşă, tichetele culturale şi tichetele cadou emise pe suport
hârtie potrivit Legii nr. 165/2018 până la 31 ianuarie 2022 sunt şi rămân valabile până la
expirarea datei de valabilitate înscrise pe acestea.

Avantaje primite de la terti

Situatie (1)
Legea 296/2020, OUG 13/2021

Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, primește, pe lângă
drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta SRL, producător de
Plătitor avantaje în bani şi în natură Obligația de calcul, reținere, plată și
parfumuri, pentru fiecare lună în care a reușit să depășească o valoare a vânzărilor acestei
primite declarare a impozitului, CAS si CASS
societăți.
Alte entități decât angajatorul, dar plata Angajatorul rezident fiscal român Plata acestei sume se realizează prin intermediul angajatorului, societatea ALFA SRL.
se efectuază prin intermediul
angajatorului 2.000 lei - venituri salariale
Alte entități decât angajatorul Plătitorul de venituri - rezident fiscal
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
român
Terți care nu sunt rezidenți fiscali români Contribuabilul, persoana fizică, prin DU
Situatie (2) Situatie (3)

Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, primește, pe lângă
drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta SRL, producător de
parfumuri, pentru fiecare luna în care a reușit să depășească o valoare a vânzărilor aceste
societăți.
Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL.
2.000 lei - venituri salariale
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, primește, pe lângă
drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea franceza Beta SARL, nerezident
fiscal in România, producător de parfumuri, pentru fiecare luna în care a reușit să depășească o
valoare a vânzărilor aceste societăți.
Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL.
2.000 lei - venituri salariale
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?

Domeniu: Construcții
Facilitate: Scutirea de impozit pe venit, CASS și reducere CAS

Condiții pentru scutire:

 Angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul de construcţii*;

Domenii care beneficiază de reguli de  Angajatorii au realizat o CA din activităţile de construcţii sau de producere a materialelor
impozitare speciale/facilitați fiscale de construcţii de cel puţin 80% in anul precedent sau, in caz contrar, o CA din activităţile
de construcţii sau de producere a materialelor de construcţii de cel puţin 80% calculată
cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea.

 Salariul brut de incadrare este de cel putin 3.000 lei.

Impozit CASS CAS

0% 0% 21,25%
Domeniu: Construcții
Facilitate: Scutirea de impozit pe venit, CASS și reducere CAS
*Facilitătile se aplică de către angajatorii care:
- desfăşoară activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F
- Construcţii;
- desfăşoară activitatea în domeniile de producere a materialelor de construcţii,
definite de următoarele coduri CAEN:
Cifra de afaceri din construcții
Ordin 239/2019 al CNSP
Cifra de afaceri totală” realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din luna de
raportare:
Suma veniturilor cumulate de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare din
vânzarea de produse şi prestarea de servicii, evidenţiate potrivit OMFP 1.802/2014
+ Ct 7411, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
+ SC ct 711, 712 lunare, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în
care se înregistrează SC;
+ Ct. 722 (producţia de imobilizări corporale şi de investiţii imobiliare) înregistrate în
contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
- SD soldurile lunare ct. 711, 712, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de
raportare în care se înregistrează SD.
Cifra de afaceri din construcții
Ordin 239/2019 al CNSP
Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” = CA realizată efectiv din
activităţile desfăşurate corespunzător codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 lit. a):
Suma veniturilor cumulate de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare, realizate din
vânzarea de produse şi prestarea de servicii evidenţiate potrivit OMFP 1.802/2014
- Ct 706:
+ Ct 7411, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
+ SC ct 711, 712 lunare, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se
înregistrează SC;
+ Ct. 722 (producţia de imobilizări corporale şi de investiţii imobiliare) înregistrate în
contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
- SD soldurile lunare ct. 711, 712, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în
care se înregistrează SD.
Cifra de afaceri din construcții
Ordin 239/2019 al CNSP
În cazul societăţilor care au sucursale, filiale sau puncte de lucru, calculul cifrei de afaceri se
realizează pentru activitatea desfașurată pe teritoriul României la nivelul societății.
ATENTIE! Posibile reincadrări
 Categorie Angajat contructii Angajat normal
Venit brut 3.000 lei 3.000 lei Categorie Angajat contructii
Retineri angajat: Venit brut negociat ( 4h - part time) 2.000 lei
CAS 638 lei 750 lei
CASS 0 lei 300 lei Retineri angajat:
Impozit pe venit 0 lei 176 lei CAS 425 lei
Salariu net 2.362 lei 1.774 lei CASS 0 lei
Impozit pe venit 0 lei
Contributii angajator:
Salariu net 1.575 lei
CAM 68 lei 68 lei
Total cheltuieli cu salariile 3.068 lei 3.068 lei

Ce urmeaza?

Ionel, angajat cu CIM la ALFA SRL, o societate din industria alimentara, obtine in luna
mai 2022 la locul de munca urmatoarele venituri:
1. Salariu de baza – 3.000 lei • Agricultura și industria alimentară
2. Salariu de 1.000 lei – in cadrul unui proiect de cercetare desfasurat de societate,
incadrat in aria de dezvoltare tehnologică • PNRR?

Salariu baza Salariu proiect

Salariu realizat 3000 1000
CAS (750) (250)
CASS (300) (100)
Impozit (144) 0
Salariu net 1807 650

Total sume primite (1807+650) 2.457 lei

 Diapozitiv 62

a0 Nu as pune asa titlul pt partea 2.

adriana.fp@gmail.com, 2022-05-03T14:36:37.038

Reguli de impozitare si declarare a veniturilor a0

obținute independent

Baza legala:
Ordinul ANAF nr. 2127/2021
Codul Fiscal

Tip de impunere – venituri obtinute independent (1)

Sistem Norma Cota Retinere CAS CASS
real forfetara la sursa

 din activităţi independente - veniturile Optiune X X X

comerciale
 din activităţi independente– veniturile din X X X
Reguli privind veniturile din activități profesii libere
independente  venituri din contracte de activitate sportiva X X X
 din drepturi de proprietate intelectuală Optiune X X X
 din cedarea folosinţei bunurilor, altele decat Optiune X X
arenda
 din arenda X X X
 cazuri particulare: >5 contracte in derulare la X X X
sfasitul anului sau >5 camere inchiriate in scop
turistic
 cazuri particulare: <=5 camere inchiriate in X X
scop turistic
Tip de impunere – venituri obtinute independent (2)
Atentie!

Sistem Norma Cota Retinere CAS CASS

real forfetara la sursa
 din investiţii: dobânzi, dividende X X • Veniturile din alte surse pot fi impozitate la sursa sau impozitate prin autoimpunere,
in functie de natura lor.
 din investiţii: transferul titlurilor de valoare X X
 din activităţi agricole, altele decat din silvicultura si X X Exemple:
piscicultura sau cele care nu au norma
 Veniturile ocazional obtinute de persoane fizice (vechile conventii civile) se
 din activităţi agricole din silvicultura si piscicultura X X X
impoziteaza prin retinere la sursa,
sau cele care nu au norma de venit
 din premii şi din jocuri de noroc X
 Castigurile din tranzactionare de cryptoactive se impoziteaza prin autoimpunere.
 din transferul proprietăţilor imobiliare X
 venituri din alte surse* X X

Tratament donatii in bani – sistem real Tratament donatii in bunuri si servicii– sistem real
OUG 20/2022 OUG 20/2022
Art. VIII Posibilitatea de a dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General Art. XIII Posibilitatea de a acordarea bunuri si a presta servicii catre persoanele afectate de
pentru Situatii de Urgenta conflictul armat din Ucraina

Scop: Acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii Scop: Acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in
deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina,

Termen: 31 decembrie 2022 Termen: 31 decembrie 2022

Modalitate: Acordarea de bunuri sau prestarea de servicii in baza solicitarii Departamentului

Modalitate: Plata intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Trezorerie:
- numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei statului,
- virement bancar,
- online – www.ghiseul.ro prin intermediul cardurilor de debit si/sau credit
Tratament fiscal: Sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.
Intrare in vigoare: 11.03.2022
pentru Situatii de Urgenta din cadrul M.A.I.
Tratament fiscal: Sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit cu conditia
incadrarii in limitele prevazute la art. 68 alin. (5):
• cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii, în limita a 5% x Baza de calcul
• cheltuielile sociale, în limita a 5% x Valoarea anuală a cheltuielilor efectuate cu salariile
personalului.
 Diapozitiv 69

R0 Cine a bagat slide-ul, pls spuneti-mi si mie la ce particularitati va referiti?

Nou! Competenta de administrare Radu Ciobanu, 2022-05-03T21:12:00.199

Ordin 2.021/2021

Ordinul nr. 2.021 din 21 decembrie 2021 privind competenta de administrare a

obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in
mod independent R0
sau exercita profesii libere

• In cazul PF care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită

profesii libere, potrivit legii, competenţa pentru administrarea obligaţiilor fiscale
datorate de acestea ca urmare a exercitării profesiei sau desfăşurării activităţii revine
organului fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preşedintelui A.N.A.F

Cui revine competența in cazul unui expert contabil cu biroul in sectorul 2 si domiciliul
persoanei fizice in Ilfov?

Chirie in valută

Situatie tratata: Chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute,

Tratament aplicabil din 2021:

Venitul brut anual al anului 2021 se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul
de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de BNR, din anul de realizare a
Reguli privind veniturile din chirii venitului.

Exemplu:
Cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de BNR pentru euro, în anul
2021 este 4.9204 lei.

Sursa: https://www.bnr.ro/StatisticsReportHTML.aspx?icid=800&table=705&column
Extras Instructiuni completare DU 2020/2021
• ESTIMAT 2021 - În cazul în care chiria este exprimată în valută, venitul
estimat înscris în declaraţie se evaluează pe baza cursului de schimb al pieţei
valutare, comunicat de BNR, valabil în ziua precedentă celei în care se
depune declaraţia
• REGULARIZARE 2022 - In situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei
al unei valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare
evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de
BNR, din anul de realizare a venitului
Atentie!
• In cazul inchirierii imobilelor detinute de sot si sotie in comun – ambii declara.
• Cheltuieli ale proprietarului platite de chirias
• Completarea declaratiei unice – informatiile despre imobil (estimate si real) trebuie sa fie
identice.
• Registrul contractelor de locatiune
O persoană fizică deține în calitate de proprietar un spațiu situat în București pe care
îl închiriază începând cu data de 01.01.2021 cu 1.000 euro/lună. Contractul de
închiriere între proprietar și chiriaș se încheie la data de 31.12.2020 și se derulează
pe o perioadă de un an.
ESTIMAT 2021 REGULARIZARE 2022
Completează CAP II din DU în data de Completează CAP I din DU - curs mediu anual
14.01.2021 - cursul valutar BNR la al pieței valutare comunicat de BNR pentru
13.01.2021 = 4,8738 lei/euro euro în anul 2021 este 4,9204 lei
Venit brut = 12.000 euro x 4, 8738 lei/euro = Venit brut = 12.000 euro x 4,9204 lei/euro =
58.486 lei 59.045 lei
Venit net impozabil = 58.486lei - 58.486 lei x Venit net impozabil = 59.045 lei - 59.045 lei x
40% = 35.092 lei 40% = 35.427 lei
Impozit datorat = 35.092 lei x 10% = 3.509 lei Impozit datorat = 35.427 lei x 10% = 3.543 lei
Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală
Cod Fiscal
• Închirierea camerelor situate în locuinţele proprietate personală – reprezinta
oferirea posibilităţii de şedere pentru o perioadă de minimum 24 ore şi
maximum 30 zile într-un an calendaristic oricărei persoane
–Veniturile realizate din închirierea în scop turistic a unui număr de camere
cuprins între 1 şi 5 camere inclusiv, în cursul unui an fiscal, se determină pe
baza normei anuale de venit.
–În cazul depășirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul aceluiași an
fiscal, determinarea venitului se efectuează pe baza normei anuale de venit
pentru întregul an fiscal.
 Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală
Cod Fiscal Cod Fiscal

Normele anuale de venit se ajustează (cu maxim 30%) în funcție de:

Sursa veniturilor Regim de impunere
Veniturile realizate din închirierea în scop Norma anuale de venit inexistenţa mijloacelor de transport în comun rutiere sau feroviare;
turistic a unui număr de camere cuprins între 1 ☟ Depunerea declaratiei unice si plata
şi 5 camere inclusiv impozitului anual pana la 25 mai inclusiv a situarea locuinţei în mediul rural;
anului fiscal următor
materialele de construcţii din care sunt construite clădirile în care sunt situate camerele sunt
Veniturile realizate din închirierea în scop Norma anuală de venit - pentru întregul an fiscal
altele decât beton sau cărămidă;
turistic a unui număr de camere ce depășeste 5 in curs
camere inclusiv
lipsa cel puțin a uneia dintre următoarele utilități: apă, canalizare, energie electrică, gaz;
In sistem real potrivit prevederilor cap. II -
Venituri din activităţi independente. – din anul
grupul sanitar aferent camerei închiriate nu este pus în exclusivitate la dispoziţia turiștilor;
următor
☟ Depunerea declaratiei unice si p;ata
suprafaţa camerei închiriate în scop turistic nu depășește 15 mp.
impozitului anual pana la 25 mai inclusiv a
anului fiscal următor

Cod Fiscal
Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală

Raportare declarația unică O persoană fizică realizează în 2022 venituri din închirierea a 3 camere aflate
în locuința personală în județul Neamț, într-o localitate din mediul rural
(reducere 5%) unde accesul se realizează doar cu mijloace de transport
proprii (reducere 10%) și norma anuală de venit este de 15.000 lei/cameră.

Normă anuală = 15.000 lei

Normă anuală ajustată = 15.000 lei – 15% * 15.000 lei = 12.750 lei

Venit total = 12.750 lei * 3 = 38.250 lei

Impozit = 10% * 38.250 = 3.825 lei
 Impozitarea veniturilor realizate din străinătate

 Obligatie de raportare in DU pana pe 25 a anului urmator.

Același venit și pentru aceeași perioadă Drept la deducerea din impozitul pe venit
impozabilă este supuș impozitului pe venit datorat în România a impozitului plătit în
atât în România, cât și în statul străin cu care străinătate, în limitele prevăzute de Codul
Impozitarea veniturilor realizate din România are o CEDI/ fiscal
străinătate Convenție prevede utilizarea metodei
creditului fiscal.
Un venit obtinut in alt stat. care poate fi Venitul va fi scutit de impozit în România și
impus acolo, în conformitate cu CEDI se declară în DU.
încheiata de România cu acel stat
Convenția prevede utilizarea metodei
scutirii.

O PF rezidentă în România obține venituri în anul 2021 de natura dobânzilor din Iordania în
sumă de 5..000 euro. Persoana fizică prezintă plătitorului dobânzilor certificatul de rezidență
fiscală eliberat de autoritatea competentă din România, în vederea aplicării cotei de impozit din
CEDI da posibilitatea impunerii dobanzilor in statul contractant (Iordania), cota de impozitare a
dobanzilor fiind de 5%. Contribuabilul depune declarația unică în 02.05.2022 și completează
CAP I, SECȚIUNEA I.2.

1. Venit brut = 24.602 lei (5000 euro x 4,9204 lei/euro)

2. Impozit pe venit datorat în România = 2.406 lei (24.602 lei x10%)
3. Impozit pe venit plătit în străinătate = 1.230 lei (5.000 euro x 4,9204 lei/euro) x 5%
4. Creditul fiscal = 1.230 lei
5. Diferență de impozit de plată = 1.230 lei (2.406 lei-1.230 lei)
 Tratament fiscal

Art 130 Cod Fiscal

Veniturile obtinute din strainatate sunt declarate separat (in declaratia unica) de cele care se
impoziteaza pe baza de norma si se impoziteaza in sistem real.
Venituri pe baza de norma obtinute din
Romania si din strainatate Art 67^1 Cod Fiscal
Veniturile obținute din activități independente desfășurate în România, potrivit legii, se consideră
ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate.

In situatia in care persoana fizica autorizata in Romania desfasoara activitatea la sediul

profesional din Romania fara a se deplasa in strainatate, veniturile se considera a fi obtinute in
Romania pentru care se poate aplica sistemul de impunere la norme de venit potrivit art.69.

Raportarea venitului pe baza de norma din

Romania

Nea Caisa are un PFA pe baza de norma de venit in Romania, avand ca obiect de
activitate prestarea serviciilor din sfera IT.
In anul 2021, norma de venit in Romania a fost de 34.000 lei. Venitul efectiv realizat
din Romania a fost de 100.000 lei.
Din Italia, in urma unor activitati desfasurate la Roma, a primit venituri din activitatea
prestata de 10.000 lei, iar din Germania, in urma unor activitati desfasurate la Berlin, a
primit venituri in suma de 20.000 lei. Nu I s-au retinut impozite la sursa. Nu exista
cheltuieli direct legate de aceste venituri.

Ce va declara in DU?
 Raportarea venitului din Italia
Tratamentul fiscal al veniturilor din
dividende
Raportarea venitului din Germania
Regim impozit dividende distribuite, dar neplătite
OG 8/2021
Modificare Anterior
In cazul în care dividendele distribuite nu au fost în cazul în care dividendele distribuite [...]nu au fost
plătite până la sfârşitul anului în care s- plătite până la sfârşitul anului în care s-
a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe
dividende aferent se plăteşte, după caz, până la dividende aferent se plăteşte, după caz, până la
data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până
la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat la data de 25 a primei luni a anului fiscal
următor anului în care s-a aprobat distribuirea modificat, următor anului în care s-
dividendelor. au aprobat situaţiile financiare anuale.
! Are impact asupra dividendelor interimare distribuite trimestrial si neplătite până la
31.12. Pe vechile prevederi nu trebuia reținut și plătit impozit pe dividende.
OG 11/2022 Exemplu - Dividende interimare

In anul 2021 pe baza situatiilor financiare interimare s-a efectuat o repartizare de dividende
Regularizarea anuală a dividendelor distribuite interimar – completare interimare in suma de 60.000 lei.

• Daca rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal In cursul anului au fost achitate dividende in valoare bruta de 50.000 lei (suma neta achitata,
competent o declaraţie de regularizare/cerere de restituire, după restituirea de către asociaţi dupa retinerea impozitului pe dividende = 47.500 lei).
sau acţionari a dividendelor plătite sau după aprobarea situaţiilor financiare anuale în cazul
dividendelor interimare distribuite neplătite. S-a retinut si achitat impozit aferent platilor efective de 2.500 lei.

La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate in suma de 10.000 lei.

Profitul total al anului a fost de 90.000 lei si s-a distribuit catre dividende in februarie 2022.

Inregistrari contabile in cursul anului 2021 Inregistrari contabile in cursul anului 2022

Repartizare de dividende interimare

463 = 456 60.000 lei

Retinere impozit aferent platilor efective

456 = 446 2.500 lei Distribuirea profitului reportat ca dividend
121 = 117 90.000 lei
117 = 457 90.000 lei
Plata dividend interimare
456 = 5121 47.500 lei Regularizarea cu dividendele interimare:
457 = 463 60.000 lei
La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate 10.000 lei. Retinerea impozitului pe
dividend:
456 = 446 500 lei

Nivelul dividendelor plătite în 2021 > 12 salarii minime => Se datoreaza CASS
Declaratia 205 pentru anul 2021
Restituirea impozitului pe dividende
Baza legala:
ORDIN nr. 765 din 19 aprilie 2022 privind Procedura de
restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea
anuală a dividendelor distribuite parțial în cursul anului
Raportare in DU pentru anul 2021
Procedura
 Plătitorul de dividende poate solicita restituirea acestora.
 Se depune o declarație rectificativă privind impozitul pe dividend plătit în plus;
 Ulterior se depune la organul fiscal competent cererea de restituire/regularizare a
impozitului pe dividend (formular tipizat).
 Se compenseaza impozitul platit in plus cu alte obligati restante ale platitorului de
dividend. Ulterior se restituie diferența de impozit ( in contul bancar mentionat de
contribuabil).
 Cererea de restituire/de regularizare se poate depune doar după ce beneficiarii de
dividende restituie către societate dividendele achitate în plus.
 Cererea poate fi depusă într-un termen de 5 ani, termenul general de prescripție a
dreptului de restituire cf CPF.
 Veniturilor realizate de persoane fizice prin intermediul
platformelor social-media

• Veniturile obținute din activități desfășurate online pe platforme audio-video și/sau

Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de site-uri de tipul rețelelor de socializare reprezintă venituri impozabile.

persoane fizice prin intermediul platformelor • Veniturile impozabile cuprind:

social-media
venituri în numerar (care presupune remunerație financiară)

venituri în natură (produse, servicii, călătorii, etc)

Veniturilor realizate de persoane fizice prin intermediul Activitatea desfășurată are caracter de continuitate
platformelor social-media Activitati independente
Activitatea desfășurată are caracter de Activitatea desfășurată nu are caracter de
continuitate, pe cont propriu, urmărind continuitate – nu sunt întrunite condițiile
obținerea de venituri - sunt întrunite unei activități independente
condițiile unei activități independente
• Acestor venituri le sunt aplicabile • Acestor venituri realizate de PF din postări Atentie la:
prevederile din Codul fiscal privind realizate pe diverse rețele de socializare și
venturile din activități independente. care fac astfel reclamă pentru diverse 1. Venituri din strainatate
companii/brandu-ri sunt încadrate la
• PF are obligația de a se înregistra și venituri din alte surse. 2. Obligatia de inregistrare in scop de TVA (in regim special sau regim standard)
autoriza în condițiile OUG 44/2008 și
poate desfășura activitățile în calitate de • Impozitul pe venit se calculează prin 3. Obligatia de evidenta contabila
PFA/II /IF reținere la sursă la momentul acordării
veniturilor de către plătitorul de venituri
• PF are obligația stabilirii prin prin aplicarea cotei de 10% la venitul brut.
autoimpunere a obligațiilor fiscale prin
intermediul declarației unice.
Veniturile realizate de persoane fizice prin intermediul
platformelor social-media

Obligatii specifice:
Se datoreaza contributii sociale in conditiile Codului fiscal. O persoană fizică din Romania realizeaza in 2022 venituri din postarea de inregistrari video
pe internet (pe site-uri de tip YouTube) in urma carora obtine venituri de 80.000 lei.
Cheltuielile de realizare a inregistrarilor au fost de 20.000 lei. Persoana s-a inregistrat ca
PFA.
Caracter Incadrare Obligatie CAS Obligatie CASS
Continuu Venituri Da, a depasirea Da, a depasirea plafonului Venit brut = 80.000 lei
independente plafonului de 12 salarii de 12 salarii minime Cheltuieli deductibile = 20.000 lei
minime
Venit net = 80.000 – 20.000 = 60.000 lei > 30.600 lei => Datoreaza CAS si CASS
Ocazional Venituri din alte Nu CASS la depasirea CAS = 30.600 * 25% = 7.650 lei
surse plafonului de 12 salarii CASS = 30.600 * 10% = 3.060 lei
minime pe economie
Venit net impozabil = 60.000 – 7.650 = 53.350 lei
Impozit = 10% * 53.350 lei = 5.350 lei

Venituri realizate din tranzacționarea cryptomonedelor

 Veniturile realizate de PF din tranzacționarea cryptomonedelor = venituri din alte

surse.
Tratamentul fiscal al veniturilor realizate  Obligație contribuabil: de declarare prin autoimpunere în declarația unică până la
de persoane fizice din tranzacționarea data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.
cryptomonedelor
 Impozit = 10% x Caștigul realizat (determinat ca diferentă pozitivă între prețul de
vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției)

 Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacție nu se impozitează cu condiția ca totalul

câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.
O PF obține câștiguri din tranzacționarea cryptomonedelor în anul 2021 în sumă
de 50.000 lei. Contribuabilul depune DU la data de 04.05.2022

Câștig net anual impozabil = 50.000 lei > 27.600 lei (12 salarii minime) => CASS
-Impozit anual datorat = 10% * 50.000 lei = 5.000 lei

CASS = 10% * 27.600 = 2.760 lei

Ce sunt NFT-urile?

• Un jeton nefungibil (NFT) este o unitate de date unică dintr-un registru contabil informatic
denumit blockchain. Jetoanelor nefungibile le corespund fișiere de diverse formate, în
funcție de natura procesului de creație: fotografii, înregistrări audio, videoclipuri etc. Deși
fișierele în sine pot fi copiate, NFT-urile care le sunt asociate sunt consemnate și
monitorizate în permanență în registrele blockchain din care fac parte, oferindu-le
Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de cumpărătorilor dovada dreptului de proprietate.
persoane fizice din tranzacționarea NFT-urilor
• NFT –urile pot fi folosite pentru comercializarea creațiilor digitale, cum ar fi arta digitală,
articolele din jocurile video și muzica. Totuși, atât fișierul ce conține creația originală, cât și
orice copie a sa pot fi accesate de oricine, nu doar de proprietarul jetonului.

Sursa: Wikipedia
 Diapozitiv 112

Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de persoane fizice din

R0 Daca NFT-urile sunt tranzactionate de alta persoana – sunt venituri din alte surse
Radu Ciobanu, 2022-05-03T22:34:56.878

tranzacționarea NFT-urilor R0 0 De unde rezulta asta din legislatie?

Radu Ciobanu, 2022-05-03T22:35:15.740

• Veniturile realizate de persoanele fizice din tranzacționarea NFT reprezintă venituri

impozabile și intră în categoria veniturilor din alte surse sau venituri din drepturi de autor.

 Daca autorul obține venituri din vânzarea, pe platforme specializate, de conținut sub forma
unor fișiere digitale (NFT), în condițiile Legii nr. 8/1996, privind dreptul de autor şi
drepturile conexe – veniturile (initiale si eventualele redevente - venituri din drepturi de
autor.

 Daca NFT-urile sunt tranzactionate de alta persoana –venituri din alte surse. R0

• Data realizării venitului este data la care s-a efectuat tranzacția (vânzarea –cumpărarea NFT).

• Contribuabilii care obțin câștiguri din NFT au obligația de a declara prin autoimpunere
aceste câștiguri, completând și depunând DU.

Impozitarea câștigurilor din transferul titlurilor de valoare

In prezent:
• Impozitul 10% - în cazul câștigurilor din vânzarea titlurilor de valoare

NOUTATE! Măsuri de încurajare a investițiilor individuale pe piața de capital prin intermediul

unui proiect de lege care propune implementarea unui sistem de impozitare la sursă pentru
Impozitarea câștigurilor din transferul investitorii individuali astfel:
titlurilor de valoare • prin aplicarea unui impozit de 1% pe câștigul din transferul titlurilor de valoare deținute mai
mult de un an;
• prin aplicarea unui impozit de 3% pe câștigul din transferul titlurilor de valoare deținute mai
puțin de un an, fără ca pierderile să mai fie compensate sau declarate.

Proiectul de lege a trecut de Senat și a primit votul decisiv la Camera Deputaților, urmând să
intre pe masa Președintelui și astfel să se aplice din anul 2023.
Atentie la…

• Venituri din meditatii

• Venituri ale saloanelor de infrumusetare Declaratia unica - formularul actualizat D212 2022
• Controale anuntate Baza legala: Ordinul ANAF nr. 2127/2021

Noul formular al declaratiei unice Noul formular al declaratiei unice

Ordinul ANAF nr. 2127/2021 Completari

Motiv actualizare: Preluarea modificărilor aduse de:

 Legea nr. 296/2020
 OG nr. 8/2021
 OUG nr. 111/2021 pentru stabilirea unor masuri de protecție sociala a angajaților
si a altor categorii profesionale in contextul interzicerii, suspendării ori limitării
activitatilor economice, determinate de situația epidemiologica generata de
răspândirea coronavirusului.
 o subsecțiune noua - pentru venituri impuse pe baza normelor de venit din
închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală;
 o secțiune distincta - pentru stabilirea și declararea obligațiilor fiscale datorate de
către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de OUG 111/2021*;
 completarea tabelului “Produse vegetale” cu o nouă categorie pentru care venitul
anual se determină pe bază de norme de venit - “Plante furajere”.
OUG 30/2020; OUG 132/2020; OUG 111/2021
Indemnizatii pentru profesionisti si autori

 Indemnizatiile nu constituie venituri din desfășurarea activității si se declara prin Gigel, a obtinut indemnizatii pentru profesionisti in suma de 12.105 si un venit net
D212: din activitatea independenta impozitate in sistem real in suma de 24.000 lei.
- Calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează Ce va declara in declaratia unica (contributiile obligatorii)?
separat față de veniturile realizate din desfășurarea activității.
- Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul de 12 salarii minime pentru
CAS si CASS.
Indemnizatie pentru Venit din activitati
profesionisti indepenente
Calculul obligațiilor fiscale se efectuează de către PF beneficiare prin aplicarea
cotelor prevăzute de CF asupra indemnizației brute încasate. Suma 12.105 24.000
CAS 3.026 -
Persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii, care nu au obligația asigurării în CASS 1.210 -
sistemul public de pensii potrivit legii, datorează CAS pentru indemnizațiile
Impozit pe venit 787 2.400
respective la sistemul propriu de pensii.

Noul formular al declaratiei unice

Atentie! Completari

 O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea impozitului pe veniturile realizate

• Depunerea declaratiei unice e obligatorie daca s-au primit indemnizatii pentru profesionisti. din străinătate

• ANAF are procedura pentru calculul din oficiu a impozitului si contributiilor datorate de cei ce
au primit contributiile si nu au depus declaratia unica.
• Luna in care se considera realizat venitul primit de profesionist – luna incasarii indemnizatiei
 O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea contribuțiilor sociale datorate pentru
remuneraţii, indemnizaţii şi alte venituri similare, precum şi orice alte avantaje, în
bani şi/sau în natură, obţinute din străinătate în calitate de membri ai CA, membri
ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori,
cenzori, membri fondatori, reprezentanţi în AGA sau orice alte activităţi desfăşurate
în funcţii similare pentru activitatea desfăşurată în străinătate la angajatori/plătitori
de venit care nu au SP şi nu sunt rezidenţi fiscali în România
 Diapozitiv 123

MP0 Declaratia unica nu se depune de PFA, ci doar de persoana fizica. Concluzia ca declaratia unica se depune musai online de

Declarația unică MP0

PFA, nu mi se pare corecta. Schimb direct sau sterg slide-ul?
Mirela Paunescu, 2022-05-02T05:10:46.263

a0 0 Nu inteleg ce legatura are cu slideul asta.

adriana.fp@gmail.com, 2022-05-03T13:45:18.217

2021 2022
Realizat 2020 Realizat 2021
Estimat 2021 Estimat 2022

Depunere:
Depunere:
Online
Online
Format hârtie
Format hârtie

Diapozitiv 124

MP0 Avem ceva ce nu cred ca e corect. Veniturile din salarii si pensii NU se declara in DU. Eu stiu ca daca pensiile sunt din afara

Veniturile persoanei fizice

Romaniei se declara sigur.
Mirela Paunescu, 2022-05-02T20:50:27
MP1
MP0
MP1 Scoate dependente din titlu. Pensiile nu sunt venituri dependente. Asa se intelege
Mirela Paunescu, 2022-05-03T05:32:34.347
 Impozit pe venit - Venituri realizate (1)

Venituri realizate în 2021 și estimate în 2022

Impozit pe venit - Venituri realizate (2) Impozit pe venit - Venituri realizate (3)
Impozit pe venit - Venituri realizate (4) Impozit pe venit – Venituri estimate (1)

Veniturile estimate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor forfetare
de cheltuieli:
Nu se completează Declarația unica pentru:

 venituri nete pe baza de norma de venit

 venituri din drepturi de proprietate intelectuală (impunere finala)
 venituri din cedarea folosinţei bunurilor sub formă de arendă (impunere finală)
 venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei
(cota forfetara);
 venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor,
 venituri din investiții (impunere finala)
 venituri din premii şi din jocuri de noroc (impunere finala);
 venituri din pensii;
 venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
 venituri din alte surse, cu impunere finala*.

Impozit pe venit – Venituri estimate (2)

Veniturile estimate din România, impuse pe bază de norme de venit

Depunerea declaratiei unice

Obligatie depunere DU Obligatie depunere DU

Termen: 25 mai 2022 Se depune în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, în vederea stopării
obligațiilor de plată PF care :
Sunt obligați să depună Declarația unica în termen de 30 de zile de la data producerii
evenimentului contribuabilii care:  datorează contribuția și care în cursul anului fiscal se încadrează în categoria persoanelor
exceptate de la plata contribuției,
 în cursul anului fiscal încep să desfășoare activitate sau
 intră în suspendare temporară a activității,
obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile
din arendare pentru care impunerea este finală.  îşi încetează activitatea sau

 nu se mai încadrează pentru perioada rămasă din anul fiscal în plafonul de 12 salarii minime
brute pe țară

Curs Noutăți Fiscale 2018 134

Contribuţii sociale obligatorii

Total contribuţie
Contribuţii obligatorii
(%)

Contribuţia de asigurări sociale - CAS 25%

Contribuţii sociale obligatorii
Contribuţia de asigurări sociale de sănătate - CASS 10%

Plata se face prin autoimpunere, prin completarea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor
celui de realizare a venitului.
Contribuţia de asigurări sociale (pensii) – CAS Contribuţia de asigurări sociale – CAS

In cursul anului (depunere declaratie unica):

• Venituri pentru care se datorează CAS și care intră în baza de impozitare
–venituri din activităţi independente (inclusiv contracte de activitate sportiva);
–venituri din drepturi de proprietate intelectuală
Venitul net estimat pentru anul • Datorează CAS la un venit ales, dar nu mai mic decât
current (inclusiv venituri din nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară
• Sunt scutite de la plata CAS veniturile din drepturi de proprietate intelectuală drepturi de autor) ≥ 12 salarii
obţinute de: minime brute pe ţară • Depune declaratie unica în cursul anului
–persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale
–persoanele care au calitatea de pensionari
–persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor (art. 150 Venitul net estimat pentru anul
current (inclusiv venituri din • Nu este obligatorie plata CAS, dar se poate face
alin. 1 Cod Fiscal) drepturi de autor) < 12 salarii opţional.
minime brute
Sunt scutite de la plata CAS veniturile din activităti independente obtinute de:
–persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale
–persoanele care au calitatea de pensionari

CAS – Definitivarea venitului realizat

• Nu se stabilesc diferente de Venit Venit Optiune plata CAS Consecinta

Venitul realizat > Venitul estimat in anul anterior ≥
CAS. estimat realizat
12 salarii minime brute
Sub plafon Peste plafon NU s-a optat pentru plata CAS in DU estimat. Se datoreaza CAS la o baza anuala aleasa,
mai mare decat 12 salarii minime.
Venitul realizat < 12 salarii minime brute şi • CAS plătit se valorifică în Sub plafon Peste plafon S-a optat pentru plata CAS in DU estimat. Se datoreaza CAS la baza anuala aleasa,
Venitul estimat in anul anterior ≥ 12 salarii minime sistemul de pensii, daca s-a mai mare decat 12 salarii minime (nu se
brute optat pentru CAS stabilesc diferente).
Sub plafon Sub plafon NU s-a optat pentru plata CAS nici in DU NU se datoreaza CAS
estimativa, nici in DU finala.
Venitul realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CAS pentru anul Sub plafon Sub plafon S-a optat pentru plata CAS in DU estimat si Se datoreaza CAS la o baza anuala aleasa,
Venitul estimat < 12 salarii minime brute precedent la venitul ales. realizat. mai mare decat 12 salarii minime.
Sub plafon Sub plafon Nu s-a optat pentru plata CAS in estimat. Se datoreaza CAS la o baza anuala aleasa,
S-a optat pentru plata CAS in DU realizat. mai mare decat 12 salarii minime.
 Precizare CAS

• Se permite recalcularea CAS pentru acei contribuabili care încep activitatea în cursul anului și
pentru cei care intră în categoria persoanelor exceptate de la plata CAS (acele persoane care
Venit estimat Venit realizat Optiune plata CAS Consecinta devin pensionari).
Peste plafon Sub plafon NU s-a optat pentru plata CAS NU Se datoreaza CAS
in DU finala • Persoanele fizice care în cursul anului fiscal devin pensionari depun la organul fiscal
competente declarația unică în termen de 30 zile de la data producerii evenimentului, își
Peste plafon Sub plafon S-a optat pentru plata CAS in Se datoreaza CAS la baza anuala aleasa,
DU finala mai mare decat 12 salarii minime (nu recalculează CAS datorată și declarată pentru anul în curs și datorează, după caz, CAS
se stabilesc diferente) corespunzător plafonului recalculat.
Peste plafon Peste plafon, Nu se stabilesc diferente
dar mai mare • În situația încare venitul net realizat corespunzător lunilor de activitate este mai mic decât
plafonul determinat prin recalculare nu se datorează CAS.

Exemplu Contribuţia de asigurări sociale de sănătate – CASS

Nuti este expert contabil si obtine venituri din activitati independente. In anul 2022 a
estimat un venit net de 40.000 lei si a optat sa plateasca CAS pentru o baza lunara de 3.000
lei. In mai 2022, Nuti primeste decizia de pensionare si este oficial pensionara, nemai
datorand CAS. • Venituri pentru care se datorează CASS și care intră în baza de impozitare
La finalul anului 2022, venitul ei net este de: –venituri din activităţi independente;
A. 48,000 lei –venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
B. 10,000 lei –venituri din asocierea cu o persoană juridică;
–venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
Nuti trimite DU catre ANAF in termen de 30 de zile de la data la care primeste decizia de –venituri din investiţii;
pensionare si isi recalculeaza CAS de plata . –venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
–venituri din alte surse.
CAS recalculat = 3.000 * 4 luni * 25% = 3.000 lei
Plafon recalculat = 2.550 * 4 luni = 10.200 lei
A. Nuti datoreaza CAS in suma de 3.000 lei (recalculate pentru 3 luni)
B. Nuti NU datoreza CAS (poate plati optional, daca vrea) deoarece are venituri sub plafon.
Contribuţia de asigurări sociale de sănătate - CASS CASS – Definitivarea venitului realizat

In cursul anului (depunere declaratie unica):

Venit realizat > Venit estimat in anul anterior ≥ 12 salarii • Nu se stabilesc diferente de
Venitul net estimat, cumulat din toate categoriile de minime brute CASS.
• Datorează CASS la nivelul salariului minim
venituri pentru anul current pentru care se datoreaza
brut pe ţară
CASS ≥ 12 salarii minime brute pe ţară
Venit realizat < 12 salarii minime brute,
Venit estimat in anul anterior ≥ sau < 12 salarii minime brute
• Se datorează CASS în cota 10% *
și 6 salarii minime brute pe ţară.
Venitul net estimat, cumulat din toate categoriile de În anul fiscal precedent nu a fost salariat și nu sunt persoane
• Nu este obligatorie plata CASS, dar se poate exceptate
venituri pentru anul curent pentru care se datoreaza
face opţional.
CASS < 12 salarii minime brute
Venit realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CASS pentru anul
precedent la nivelul salariului
Venit estimat < 12 salarii minime brute minim brut pe ţară.

Venit estimat Venit realizat Optiune plata CASS si DU Consecinta Venit estimat Venit realizat Optiune plata CASS si DU Consecinta
Sub plafon Peste plafon NU s-a optat pentru plata CASS in Se datoreaza CASS la 12 salarii minime Peste plafon Sub plafon Nu au fost salariati, nici Se datoreaza CASS la 6 salarii minime
DU estimativa (12*2.550 *10% = 3.060 lei) persoane exceptate de la plata (6*2.550*10% = 1,080 lei)
CASS
Sub plafon Peste plafon S-a optat pentru plata CASS in DU Se datoreaza CASS la 12 salarii minime
Peste plafon Sub plafon Au fost salariati sau persoane NU se datoreaza CASS
estimativa (12*2.550 *10% = 3.060 lei)
exceptate de la plata CASS
Sub plafon Sub plafon NU s-a optat pentru plata CASS NU Se datoreaza CASS
nici in DU estimativa, nici in DU Peste plafon Peste plafon, Nu se stabilesc diferente
finala dar diferit de
Sub plafon Sub plafon S-a optat pentru plata CASS (s-a Se datoreaza CASS la 6 salarii minime estimat
depus DU estimat in termen) (6*2.550*10% = 1.530 lei)
Sub plafon Sub plafon S-a optat pentru plata CASS intr- Se datoreaza CASS la 8 salarii minime (oct
un DU depus in octombrie 2022 2022 -mai 2023) (8*2.550*10% = 2.040 lei)
 Precizare CASS Precizare CASS - existent

• Nu se recalculeaza CASS (pe numărul de luni în care au desfășurat activitatea) în cazul

contribuabililor: Se abrogă prevederea care permitea recalcularea contribuțiilor sociale de sănătate (CASS) în
• care în cursul anului fiscal încep activitatea, cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal încep activitatea, intră în suspendare
• intră în suspendare temporară a activității temporară a activității sau își încetează activitatea în cursul anului (începând cu 1 ianuarie 2021
• își încetează activitatea în cursul anului s-a abrogat alin 12-14 de la art.174 Cod fiscal).
*începând cu 1 ianuarie 2021
Astfel, contribuabilii nu mai recalculează CASS datorată pe numărul de luni în care au
Dacă venitul net depășește plafonul (30.600 lei în anul 2022), se achită CASS la baza de desfășurat activitatea și vor datora contribuția la sănătate în funcție de venitul net obținut
calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate desfășurată (CASS=30.600 lei x10% raportat la plafonul de 12 salarii minime brute pe economie.
= 3.060 lei).
Dacă venitul net depășește plafonul (30.600 lei în anul 2022), se achită CASS la baza de calcul
de 12 salarii,indiferent de perioada de activitate desfășurată (CASS=30.600 lei x10%=3.060 lei).

Obligatie depunere DU

• Cei fara obligatia platii CASS pentru ca obtin venituri din sfera CASS sub plafon pot opta
Ghita este expert contabil si obtine venituri din activitati independente. Deoarece s-a pentru plata CASS astfel:
angajat la Comisia Europeana, din mai 2022 el isi inchide activitatea liberala (aprilie e
ultima luna de functionare). Veniturile nete obtinute in anul 2022 au fost de 20.000 lei  daca își exercită opțiunea prin DU pana la termenul de depunere, plateste CASS la 6 salarii
minime și este asigurat 12 luni
Venit net = 20.000 lei > 10.200 lei => datoreaza CAS
 daca isi exercită optiunea prin DU după termenul de depunere plateste CASS la o bază de
Plafon CAS recalculat pentru 4 luni = 2.550 * 4 = 10.200 lei
calcul echivalentă cu: Salariul de bază minim brut pe țară în vigoare la data depunerii
declarației * Numărul de luni rămase până la 25 mai anul urmator
Venit net = 20.000 < 30.600 (12 salarii minime) => Nu datoreaza CASS

Trebuie sa depuna declaratia unica la final de activitate.

Obligatie depunere DU

• Vasilica estimeaza ca in anul 2022 nu va obtine venituri peste plafon. El opteaza pentru plata
CASS.
• Cei fara obligatia platii CASS pentru ca nu au venituri sau pentru ca obtin venituri pentru care • Care este contributia datorata daca depune declaratia unica prin care opteaza pentru plata
nu se datoreaza CASS pot opta pentru plata CASS CASS in:
A. Aprilie 2022 ?
• Indiferent cand isi exercita opțiunea se plateste CASS la 6 salarii minime și este asigurat 12 luni B. Noiembrie 2022?

Daca depune DU in aprilie 2022 plateste 2.550 lei * 6 * 10% = 1.530 lei
Daca depune DU in noiembrie 2022
Numar de luni ramase pana in mai 2023 = 7 luni
Suma de plata = 2.550 lei * 7 * 10% = 1.785 lei

Paraschiva nu are venituri in anul 2022. Ea depune DU in februarie si opteaza pentru plata CASS.
Gica nu are venituri in 2022. El doreste sa opteze pentru plata CASS. In octombrie 2022 se angajeaza ca salariat. Ce oblogatii are si ce se intampla cu CASS?
Care este contributia datorata daca depune declaratia unica prin care opteaza pentru plata CASS
in: In februarie, cand depune DU, Paraschiva declara prin optiune un CASS de plata calculat pentru
A. Aprilie 2022 ? o baza de 6 salarii minime (6*2550*10% = 1,080 lei).
B. Noiembrie 2022? In octombrie, cand se angajeaza, isi poate recalcula obligatia de plata si poate depune DU
rectificativa in 30 de zile de la data angajarii.
Fiind o persoana fara venituri, indiferent cand depune DU prin care opteaza, va plati contributia
R0
in echivalent pe 6 luni. Recalcularea CASS de plata se face asa:
• Suma platita = 1.080 lei
Suma de plata = 2.550 lei * 6 * 10% = 1.530 lei
• Suma repartizata pe luna = 1.080 : 12 luni = 90 lei
• Numar de luni asigurate voluntar, recalculate = 8 (februarie – septembrie)
• Contributie recalculată = 90 lei * 8 = 720 lei
 Diapozitiv 156

R0 Care este baza legala pentru metodologia asta? Inteleg ca este art. 183, dar exact de ce asa. Sigur este ok?
Radu Ciobanu, 2022-05-03T12:05:11.541

Saveta incepe in cursul anului o activitate independenta (in iulie 2022) impozitata in sistem real.
Veniturile nete realizate au fost de 20.000 lei. Datoreaza CAS sau CASS?

Pentru CAS
• Stabilirea plafonului recalculate = 6 luni activitate * 2.550 = 15.300 lei
• Venit net obtinut = 20.000 lei
Saveta datoreaza CAS la o baza aleasa cel putin egala cu 2.550 lei, pentru 6 luni.
Presupunand o baza de calcul de 3.000 lei pe luna:
• CAS datorat = 3.000 * 6 * 25% = 4.500 lei

Pentru CASS
• Venit net obtinut = 20.000
• Plafon venituri minime = 2.550 * 12 = 30.600
• Saveta NU datoreaza CASS, dar se poate asigura voluntar.

Saveta incepe in cursul anului o activitate independenta (in iulie 2022) impozitata in sistem
real. Veniturile nete realizate au fost de 20.000 lei. In noiembrie incaseaza si dividende nete
de 15.000 lei. Datoreaza CAS sau CASS?

Pentru CAS
• Stabilirea plafonului recalculat = 6 luni activitate * 2.550 = 15.300 lei
Formularul 230
• Venit net obtinut = 20.000 lei

• Saveta datoreaza CAS la o baza aleasa cel putin egala cu 2.550 lei, pentru 6 luni.
Presupunand o baza de calcul de 3,000 lei pe luna
• CAS datorat = 3.000 * 6 * 25% = 4.500 lei

• Pentru CASS
• Venit obtinut = 20.000 + 15.000 = 35.000
• Plafon venituri minime = 2550 * 12 = 30.600
• Saveta datoreaza CASS egal cu 12 * 2.550 * 10% = 3.060 lei
Formularul 230 Formularul 230
Ordinul pANAF nr. 15/7 ianuarie 2021 și Ordinul pANAF nr.80/2022 Ordinul pANAF nr. 15/7 ianuarie 2021 și Ordinul pANAF nr.80/2022

• pentru aprobarea procedurii privind stabilirea sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul
anual datorat pentru:
susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii şi a
unităţilor de cult,
acordarea de burse private, conform legii precum și a modelului și conținutului unor
formulare
• modificarea procentului din impozitul pe venit utilizat la calculul sumei pentru susținerea
entităților nonprofit/unităților de cult – 3,5%;
• posibilitatea exercitării opțiunii privind virarea sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul
pe venitul datorat pentru aceiaşi beneficiari pentru o perioadă de cel mult 2 ani.
Ca element de noutate Ordinul Președintelui ANAF nr 80/2022 aduce o serie de modificări și
completări Ordinului Președintelui ANAF nr. 15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind
stabilirea sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat pentru susținerea
entităților nonprofit /unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform
cu prevederile OG 8/2021.Mai exact, contribuabii care doresc să sprijine organizatiile nonprofit
sau unitatile de cult cu un procent de până la3,5% din impozitul pe venit datorat au în
momentul de față două posibilități: fie să depună depun formularul 230 la organul fiscal
competent, fie direct la entitatea beneficiară.

Declaratia 230

• exercitarea opțiunii privind susținerea entităților nonprofit/unităților de cult, prin formularul

230, și pentru:
☟ venituri din activităţi independente/activități agricole, impuse pe bază de normă de venit;
☟ venituri din activităţi independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă,
pentru care impozitul se reține la sursă;
☟ venituri din drepturi de proprietate intelectuală, altele decât cele pentru care venitul net se
VA MULTUMIM!
determină în sistem real;
☟ venituri din cedarea folosinței bunurilor, pentru care venitul net se determină pe baza cotelor
forfetare de cheltuieli sau pe baza normelor de venit
☟ Venituri din salarii și asimilate salariilor
☟ Venituri din pensii