Curs 13 Contabilitate

Curs 13 Recapitulare

I. ÎNCADRAREA ELEMENTELOR CU UŞURINŢĂ ÎN CELE CINCI

CATEGORII:
ACTIVE, CAPITALURI PROPRII, DATORII, VENITURI, CHELTUIELI
Bilanţ
contabil
ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII
= elemente de avere capital social obligaţii de
plătit
+ cheltuieli de constituire prime de capital + venituri în avans
+ cheltuieli de dezvoltare rezerve, rezerve din reevaluare
+ cheltuieli în avans rezultat reportat
Rezultatul exerciţiului =

Cont de profit şi pierdere VENITURI - CHELTUIELI

II. MEMORAREA SCHEMELOR DE BILANŢ (TIP LISTĂ) ŞI CONT DE PROFIT ŞI

PIERDERE

De reţinut!
Activele se trec în bilanţ la valoarea netă contabilă = cost – amortizare – depreciere.

III. IDENTIFICAREA LOGICĂ A ELEMENTELOR CARE SE MODIFICĂ LA

FIECARE TRANZACŢIE

De reţinut!
1. Consumul conduce la recunoaşterea de cheltuieli.
2. Achiziţia de servicii conduce la recunoaşterea de cheltuieli cu serviciile.
3. Orice vânzare conduce la recunoaşterea de venituri din vânzare.
4. Vânzarea de bunuri se realizează în două etape: vânzarea propriu-zisă şi
descărcarea din gestiune.
5. La obţinerea şi la descărcarea din gestiune a produselor finite, contul 345 Produse
finite intră în corespondenţă cu 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de
produse.
6. Alte informaţii
Cumpărări Vânzări
Stocuri/Servicii - de la furnizori (401) - către clienţi (4111)
Imobilizări - de la furnizori de imobilizări (404) - către debitori diverşi (461)

1
 Curs 13 Contabilitate

IV. MEMORAREA REGULILOR DE FUNCŢIONARE A CONTURILOR

A = CP + D
DEBIT = CREDIT Indicatorii din T-uri:
RD, RC = modificările din tranzacţii
TSD = SiD + RD
Elemente D/C TSC = SiC + RC
A +, Sold iniţial, Ch + Debit SFD = TSD – TSC, atunci când TSD > TSC
A -, Ch - Credit SFC = TSC – TSD, atunci când TSC > TSD
CP, D +, Sold iniţial, V + Credit
CP, D -, V- Debit
Am, Aj +, Sold iniţial A -, Credit
Am, Aj - A+, Debit

V. ANALIZA CONTABILĂ A TRANZACŢIILOR

- aplicarea cunoştinţelor de la punctele III şi IV;
- scrierea formulei contabile, pe schema:
x lei Cont Debitor = Cont Creditor x lei
- învăţarea claselor din planul de conturi:
Clasa 1 – Capitaluri Clasa 4 – Terţi Clasa 6 - Cheltuieli
Clasa 2 – Imobilizări Clasa 5 – Trezorerie Clasa 7 - Venituri
Clasa 3 – Stocuri şi producţie în curs de execuţie
De reţinut!

Achiziții de bunuri/servicii Vânzări de bunuri/servicii

4426 TVA deductibilă 4427 TVA colectată
creşte creanţa fiscală, A+, Debit creşte datoria fiscală, D+, Credit

Achiziție Vânzarea propriu-zisă

% = Datorie Creanță = %
Bunuri Venituri din vânzare
4426 4427

2
 Curs 13 Contabilitate

Balanta de verificare la 31.12.N

lei
Simbol SOLD INITIAL RULAJ TOTAL SUME SOLD FINAL
Denumire cont
cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1012 Capital subscris varsat 10.000 0 0 0 10.000 0 10.000
105 Rezerve din reevaluare 0 6.000 0 6.000 0 6.000
121 Profit si pierdere 56.500 22.000 56.500 22.000 34.500 0
212 Cladiri 200.000 6.000 0 206.000 0 206.000 0
2812 Amortizarea constructiilor 50.000 0 1.000 0 51.000 0 51.000
345 Produse finite 30.000 0 15.000 30.000 15.000 15.000 0
401 Furnizori 180.000 0 595 0 180.595 0 180.595
4111 Clienti 26.180 0 26.180 0 26.180 0
421 Personal-salarii datorate 0 40.000 0 40.000 0 40.000
4423 TVA de plata 0 4.085 0 4.085 0 4.085
4426 TVA deductibila 95 95 95 95 0 0
4427 TVA colectata 4.180 4.180 4.180 4.180 0 0
446 Alte impozite si taxe 10.000 4.000 0 4.000 10.000 0 6.000
472 Venituri in avans 0 0 0 0 0 0
5311 Casa in lei 20.000 0 4.000 20.000 4.000 16.000 0
Cheltuieli cu energia sI
605
apa 500 500 500 500 0 0
641 Cheltuieli cu salariile 40.000 40.000 40.000 40.000 0 0
6811 Cheltuieli cu amortizarea 1.000 1.000 1.000 1.000 0 0
7015 Venituri din vanzarea
produselor finite 20.000 20.000 20.000 20.000 0 0
704 Venituri din servicii 2.000 2.000 2.000 2.000 0 0

711 Venituri aferente costurilor

stocurilor de produse 15.000 15.000 15.000 15.000 0 0
TOTAL 250.000 250.000 175.455 175.455 410.455 410.455 297.680 297.680

3
 Curs 13 Contabilitate

Contul de profit şi pierdere

la data de 31.12.N
- lei -
Elemente Sume
1 Venituri din exploatare 7.000
Venituri din vânzarea de produse finite 20.000
Venituri din servicii prestate 2.000
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse (15.000)
2 Cheltuieli de exploatare 41.500
Cheltuieli cu energia si apa 500
Cheltuieli cu salariile 40.000
Cheltuieli cu amortizarea 1.000
3 Profitul sau pierderea din exploatare (1-2) (34.500)
4 Venituri financiare 0
5 Cheltuieli financiare 0
6 Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5) 0
7 Venituri totale (1+4) 7.000
8 Cheltuieli totale (2+5) 41.500
9 Profitul sau pierderea brut(ă) (7-8) (34.500)
10 Cheltuieli cu impozitul pe profit 0
11 Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului financiar (9-10) (34.500)

Bilanţ
la data de 31.12.N
- lei -
Elemente Sume
A. Active imobilizate 155.000
I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizări corporale 155.000
Clădiri 155.000
III. Imobilizări financiare
B. Active circulante 57.180
I. Stocuri 15.000
Produse finite 15.000
II. Creanţe 26.180
Clienţi 26.180
III. Investiţii pe termen scurt

IV. Casa şi conturile la bănci 16.000

Casa in lei 16.000
C. Cheltuieli în avans
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

4
 Curs 13 Contabilitate

D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an 230.680

Furnizori 180.595
Datorii faţă de salariaţi 40.000
TVA de plata 4.085
Alte impozite si taxe 6.000
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete (173.500)

F. Total active minus datorii curente (18.500)

G. Datorii: sumele ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an

H. Provizioane

I. Venituri în avans
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an
J. Capital şi rezerve (18.500)
Capital subscris vărsat 10.000
Rezerve din reevaluare 6.000
Rezultatul exerciţiului (34.500)

Verificare bilant:
F-G-H-I2=J

Ce reprezintă:
1) RC 7015?-vanzari de produse finite la un pret de vanzare=20.000 lei
2) SFC 446?-datoria finala la impozite si taxe locale pe care o mai avem de achitat la sf
perioadei
3) RD 212?-plusul de valoare rezultat in urma reevaluarii cladirilor
4) SFD 5121?- disponibilul din contul curent la sf perioadei
5) SID 345?-val produselor finite existente la inceputul perioadei

Scrieţi natura operatiei pentru următoarele formule contabile:

a) 607=371-descarcarea din gestiune a marf vandute
b) 603=303-darea in folosinta a obiectelor de inventar
c) 5121=5191- primire credit bancar pe termen scurt
d) 666=1682- inreg dobanzii af creditelor bancare pe termen lung
e) 6583=2111-descarcarea din gestiune a terenurilor vandute
f) 5311=461-incasarea in numerar a creantei fata de debitorii diversi
g) 421=4316-retinerea contributiei angajatilor la ASS
h) 5121=472- incasarea veniturilor in avans

5
 Curs 13 Contabilitate

Incercuiti raspunsurile corecte la urmatoarele grile:

1) La înregistrarea amortizării:
a) Crește amortizarea și scade valoarea activului în bilanț
b) Scade amortizarea și crește valoarea activului în bilanț
c) Se înregistrează ajustări pentru depreciere
d) Se înregistrează venituri.

2) La înregistrarea salariilor:
a) Se debitează contul 421 Personal-salarii datorate
b) Se creditează contul 421 Personal-salarii datorate
c) Se creditează contul 641 Cheltuieli cu salariile personalului
d) Se creditează contul 512 Conturi curente la bănci

3) La vânzarea propriu-zisă de active:

a) Cresc veniturile din vânzare
b) Scade stocul de active
c) Crește datoria față de clienți
d) Crește datoria fiscală privind TVA

4) La achiziția de mărfuri cu plata ulterioara:

a) Cresc cheltuielile cu mărfurile
b) Crește valoarea stocului de mărfuri
c) Crește creanța fiscală privind TVA
d) Crește datoria față de furnizori

5) La înregistrarea consumului de materiale consumabile

a) Crește valoarea stocului de materiale consumabile
b) Scade valoarea stocului de materiale consumabile
c) Crește datoria fiscală privind TVA
d) Cresc cheltuielile cu materialele consumabile

6) La achiziția de servicii:
a) Cresc veniturile
b) Crește datoria fiscală privind TVA
c) Cresc cheltuielile
d) Cresc veniturile

6
 Curs 13 Contabilitate

Aplicaţia 1. Bifaţi cheltuielile şi plăţile care apar în cadrul tranzacţiilor următoare:

Tranzacţii Cheltuieli Plăţi
- achiziţie mărfuri, pe credit comercial (plată ulterioară);
- achiziţie de materii prime cu plata imediată; X
- consum materii prime; X
- achiziţie de servicii telefonice cu plată ulterioră; X
- plată factură de energie electrică; X
- achiziţie de servicii telefonice cu plată imediată. X X

Aplicaţia 2. Bifaţi veniturile şi încasările care apar în cadrul tranzacţiilor următoare:

Tranzacţii Venituri Încasări
- vânzare de produse finite cu încasare ulterioară; X
- vânzare de produse finite cu încasare imediată; X X
- primire sume de la clienţi (creanţe); X
- încasare venituri din dobânzi aferente contului curent. X X

5121=766