Tabelul 1.1.

Aprecierea evoluţiei în dinamică a activului

Semn Începutul perioadei Sfîrşitul perioadei Abaterea,
Elemente conven de gestiune de gestiune +/-
ţional suma, ponderea suma, mii pondere absolută relativă,
mii lei % lei a, % , mii lei p.p
A B 1 2 3 4 5=3-1 6=5/1*10
0
Active imobilizate:
Imobilizări necorporale IN
Imobilizări corporale IC
Investiţii financiare pe termen IFTL
lung
Creanțe pe termen lung și alte CAI
active imobilizate
Total cap.I (230) AI
Active circulante:
Stocuri S
Creanţe curente și alte active CAC
circulante
Investiții financiare curente IFC
Numerar și documente bănești NDB
Total cap.II (420) AC
Total active (430) TA x

Concluzie:
 Tabelul 1.2.
Aprecierea evoluţiei în dinamică a capitalului propriu şi datoriilor

Semn Începutul perioadei Sfîrşitul perioadei Abaterea,

Elemente conv de gestiune de gestiune +/-
enţio suma, mii ponderea suma, ponderea, absolută, relativă,
-nal lei % mii lei % mii lei p.p
A B 1 2 3 4 5 6
Capital propiu:
Capital social şi neînregistrat CSN
Prime de capital P
Rezerve R
Profit (pierdere) PN
Rezerve din reevaluare RR
Alte elemente de capital AEC
propriu P
Total cap.III (620) CP 100
Datorii pe termen lung:
Credite bancare şi CÎT
împrumuturi pe termen lung L
Datorii comerciale pe termen DCT
lung L
Alte datorii pe termen lung ADT
L
Total cap.IV (700) DTL
Datorii curente:
Datorii financiare curente DFC
Datorii comerciale curente DCo
mC
Datorii calculate curente DCal
cC
Alte datorii curente AD
Total cap.IV (820) DC 100
Provizioane pentru PBA
beneficiile angajaților
Provizioane pentru garanţii PGA
acordate
cumpărătorilor/clienţilor
Provizioane pentru impozite PI
Alte provizioane AP
Total provizioane (870) TPr 100
Total pasive (880) TP 100 100 x

Concluzie:
 Durata de rotaţie a creanţelor comerciale.

Durata de rotaţie a creanţelor comerciale =

Patrimoniul unei entităţi analizat la valoarea netă prin două metode de calcul:
 patrimoniul la valoarea netă, format numai din surse proprii. Pentru aceasta se utilizează
următoarea relaţie factorială:
PVN =

 patrimoniul la valoarea netă, format atât din surse proprii, cât şi atrase pe termen lung. Pentru
aceasta se utilizează următoarea relaţie factorială:
PVN =

Analiza surselor de finanţare se face prin intermediul calculului indicatorilor relativi, cum ar fi:
1. pe baza surselor proprii, deosebim:
1.1 coeficientul de autonomie – KA =

Ka PP =

Ka PC =

1.2 rata de achitare a capitalului social – RCS =

Rcs PC =

1.3 rata corelaţiei dintre activele nete şi capitalul social – RCan =

Rcan PP =

Rcan PC =
 1.4 rata generală de acoperire a capitalului propriu – RCPr =

RCPr PP =

RCPr PC =

1.5 rata de manevrare a capitalului propriu – RCPr =

RCPr PP =

RCPr PC =

2. pe baza surselor atrase, deosebim:

2.1 coeficientul de atragere a surselor împrumutate – KSÎ =

KSÎ PP =

KSÎ PC =

2.2 coeficientul de corelaţie dintre sursele împrumutate şi proprii – KC =

KC PP =

KC PC =

2.3 rata solvabilităţii generale – RSG =

RSG PP =

RSG PC =

2.4 rata datoriilor pe termen lung – RDTL =

2.5 rata datoriilor curente – RDTS =

RDTS PP =
 RDTS PC =

2.6 rata stabilităţii financiare – RSF =

RSF PP =

RSF PC =

2.7 coeficientul de levier – KL =

RKL PP =

RKL PC =

Calculul şi aprecierea acestor indicatori se efectuează în dinamică, ţinând cont totodată de nivelul teoretic şi
conţinutul economic al acestora.
Tabelul 1.3.
Analiza indicatorilor ce caracterizează sursele de finanţare a patrimoniului
la _________________________________
Anul Anul Abaterea,
Indicatori
precedent curent +/-
A 1 2 3
Pe baza surselor proprii
1. coeficientul de autonomie KA
2. rata de achitare a capitalului social RCS
3. rata corelaţiei dintre activele nete şi capitalul social RCan
4. rata generală de acoperire a capitalului propriu RCPr
5. rata de manevrare a capitalului propriu RCPr

Pe baza surselor atrase

1. coeficientul de atragere a surselor împrumutate KSÎ
2. coeficient de corelaţie dintre sursele împrumut şi proprii
KC
3. rata solvabilităţii generale RSG
4. rata datoriilor pe termen lung RDTL
5. rata datoriilor curente RDc
6. rata stabilităţii financiare RSF
7. coeficientul de levier KL

Concluzie:
 Analiza indicatorilor de activitate (de gestiune)
Tabelul 2.1.
Nivelul fondului de rulment
Nr. Specificaţie u/m Simbol Perioada analizată
crt. precedentă curentă
1. Prima variantă de calcul
1.1 Active circulante lei Ac
1.2 Datorii curente lei Dts
Fond de rulment lei FRN (FRF)
2. A doua variantă de calcul
2.1 Capital propriu lei Cpr
2.2 Datoriile pe termen lung lei Dtl
2.3 Capital permanent lei Cpm
2.4 Active imobilizate lei Ai
Fond de rulment lei FRN (FRF)
Concluzii:

Tabelul 2.2.
Structura fondului de rulment
Nr. Specificaţie u/m Simbol Perioada analizata
crt. precedentă curentă
1. Capital propriu lei Cpr
2. Active imobilizate lei Ai
3. Fond de rulment propriu lei FRP

4. Fond de rulment net lei FRN

5. Fond de rulment împrumutat 1 lei FRÎ

6. Ponderea FRP în FRN % FRP/FRN*100

7. Ponderea FRÎ în FRN % FRÎ/FRN*100
Concluzii:

1
Rezultatul negativ al formulei de calcul a fondului de rulment propriu este reprezentat de fondul de rulment
împrumutat (FRÎ) sau strain (FRS) și calculat prin formula: FRÎ =
 Tabelul 2.3.
Nivelul necesarului de fond de rulment

Nr. Specificaţie u/m Simbol Perioada analizata

crt. precedentă curentă
1. Active circulante fără numerar lei Ac - N

2. Datorii curente fără credite lei Dc - Crt

3. Necesar de fond de rulment lei NFR

Concluzii:

Tabelul 2.4.
Nivelul numerarului net
Nr. Specificaţie u/m Simbol Perioada analizata
crt. precedentă curentă
1. Fond de rulment lei FRN
2. Necesar de fond de rulment lei NFR

3. Numerar lei N

4. Credite lei Crt

5. Numerar net lei NN=

Concluzii:

Tabelul 2.5.
Analiza ratelor de gestiune ale activului şi pasivului
Nr. Specificaţie u.m. Perioada analizată
crt. precedentă curentă
1. Active imobilizate lei
2. Active circulante lei
3. Active total lei
4. Datorii totale lei
5. Capitalul propriu lei
6. Cifra de afaceri lei
7. Număr de rotaţii ale activului total -
8. Durata rotaţiei activului total zile
9. Număr de rotaţii a imobilizărilor -
10. Durata rotaţiei imobilizărilor zile
11. Număr de rotaţii a activelor circulante -
12. Durata de rotaţie a activelor circulante zile
13. Număr rotaţii capitalul propriu -
14. Durata rotaţiei capitalurilor proprii zile
15. Număr de rotaţii a datoriilor totale -
16. Durata rotaţiei datoriilor totale zile
 Concluzii:

Analiza lichidităţii financiare

Principalele rate de lichiditate si solvabilitate utilizate in analiza financiara a unei entitati sunt:
Tabelul 2.6.
Lichiditatea generala
Nr. Specificaţie Simbol u.m. Perioada analizată
crt.
1. Active circulante Ac lei
2. Datorii curente Dts lei
3. Lichiditatea generala Lg -

Potrivit uzanţelor internaţionale, lichiditatea generala trebuie sa fie situată

Concluzii:

Tabelul 2.7.
Lichiditatea curenta
Nr. Specificaţie Simbol u.m. Perioada analizată
crt.
1. Active circulante fără stocuri Ac lei
2. Datorii curente Dts lei
3. Lichiditatea curenta Lc -
Valoarea acestei rate se considera normala, potrivit uzanţelor internaţionale, dacă este de

Concluzii:

Tabelul 2.8.
Lichiditatea imediata
Nr. Specificaţie Simbol u.m. Perioada analizată
crt.
1. Numerar N lei
2. Investiţii pe termen scurt If lei
3. Datorii curente Dts lei
4. Lichiditatea imediata Li -
Se considera că nivelul acestei rate este normal între
Concluzii:

Analiza solvabilităţii financiare

Tabelul 2.9.
Rata solvabilităţii generale
Nr. Specificaţie Simbol u.m. Perioada analizată
crt.
1. Activ total AT lei
2. Datorii totale Dt lei
3. Rata solvabilităţii generale Rsg -
Valoarea critica a acestei rate este de
Concluzii:

Tabelul 2.10.
Rata solvabilităţii patrimoniale
Nr. Specificaţie Simbol u.m. Perioada analizata
crt.
1. Capital propriu Cpr lei
2. Capital propriu + Credite totale Cpr+Ct lei
3. Rata solvabilităţii patrimoniale Rsp -
Valoarea minima a ratei solvabilităţii patrimoniale trebuie sa se încadreze în limitele , iar
valorile mai mari de reflectând o situaţie normală.
Concluzii:

Tabelul 3.1
Calculul influenţei factorilor respectivi asupra modificării
rezultatului din activitatea operaţională la entitatea _______________
Cod Anul Anul Abaterea Rezultatul
Indicatorii
rd. precedent curent absolută,+/- influenţei,+/-
A B 1 2 3 4
Profit brut (pierdere brută) 030
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
 Rezultat din activitatea operaţională:
080 x
profit (pierdere)
Sursa: Situaţia de profit şi pierdere, Anexa 2 a Situaţiei financiare
Concluzii:

Tabelul 3.2
Diagnosticul şi aprecierea ratei cheltuielilor operaţionale la entitatea ______________

Anul Abaterea, Ritmul

Indicatorii Anul curent
precedent (+/-) creşterii, %

A 1 2 3 4
1. Costul vânzărilor
2 . Cheltuieli de distribuire
3 . Cheltuieli administrative
4 . Alte cheltuieli din activitatea operaţională
5. Venituri din vânzări
6. Costul la un leu venit din vânzări, bani
7. Cheltuieli de distribuire la un leu venit din
vânzări, bani
8. Cheltuieli administrative la un leu venit din
vânzări, bani
9. Alte cheltuieli din activitatea operaţională la un
leu venit din vânzări, bani
Sursa: „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa 2 a Situaţiei financiare

Concluzii:
 Tabelul 3.3
Date iniţiale pentru analiza rentabilităţii veniturilor din vânzări la ____________________
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea absolută
A 1 2 3
1. Venituri din vînzări
2. Costul vînzărilor
3. Profit brut (pierdere brută), lei
4. Profitul brut din activitatea operaţională, lei
5. Profitul brut pînă la impozitare, lei
6. Profitul net (pierderea netă), lei
7.1 Rentabilitatea veniturilor din vânzări,
calculată în baza: %
7.1 Profitului brut (3/1)
7.2 Profitului brut din activitatea
operaţională (4/1)
7.3 Profitului brut pînă la impozitare (5/1)
7.4 Profitului net (pierderii nete) (6/1)
Concluzii:

De întocmit Notă explicativă la Situaţiile financiare.