01/02/2024

Regimul cheltuielilor
Costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale

qCasele de marcat
§ Nu mai pot fi deduse din impozitul pe profit.
§ Devin cheltuială deductibilă sau cheltuială cu amortizarea deductibilă.
§ Se poate aplica facilitatea privind profitul reinvestit în cazul caselor de marcat.

qSumele reprezentând aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat după scăderea din
impozitul pe profit aferent anului fiscal 2023/anului fiscal modificat care se încheie în anul 2024,
reprezintă elemente similare cheltuielilor începând cu anul 2024.

qCheltuielile reprezentând amortizarea a aparatelor de marcat electronice fiscale sunt

nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, iar amortizarea fiscala se deducere.

45

Regimul cheltuielilor
Cheltuielile pentru funcţionarea, întreţinerea şi repararea spațiilor
Regula Regim fiscal
Cheltuielile pentru funcţionarea, întreţinerea şi Deductibile in limita corespunzătoare
repararea locuinţelor de serviciu suprafeţelor construite prevăzute de
Legea locuinţei nr. 114/1996 (s-a eliminat
majorarea cu 10%)
Spatiul in care se afla sediul apartine unei PF si este 50%
folosit şi în scop personal. Deducerea este proportională cu spațiul
utilizat pentru sediu.
Spatiul in care este sediul social este achiziţionat în 50%
clădiri de locuinţe sau în clădiri individuale de locuit, din
ansambluri rezidenţiale și nu este utilizat exclusiv în
scopul activităţii economice.
În cazul în care sediul social, aflat în patrimoniul Cheltuielile nedeductibile - sunt
contribuabilului, este utilizat în scop personal de către considerate ca fiind efectuate în favoarea
acţionari sau asociaţi acestora

46

23
 01/02/2024

Regimul deducerilor fiscale

Amortizarea spațiilor

Situație Tratament fiscal

Amortizarea unui sediu social care nu este utilizat exclusiv în Deducere fiscala 50%
scopul activităţii economice, situat în clădiri de locuinţe sau în
clădiri individuale de locuit, din ansambluri rezidenţiale,
înregistrate în patrimoniul contribuabilului.
Amortizarea fiscală aferentă sediului social aflat în patrimoniul Nu reprezintă
contribuabilului și utilizat în scop personal de către acţionari o deducere fiscala.
sau asociaţi.

47

Exemple

SC Latex SRL Deductibil

1. A închiriat pentru sediu social de la o persoana fizica. 2.000 * 30% *
Total spatiu 100 m2, pus la dispozitia Latex – 30 m2 (30%) 50% = 300 lei
Cheltuiala întretinere - 2.000 lei
2. A închiriat pentru sediu social de la o persoana juridica. 1.000 lei
Cheltuiala reparatii curente - 1.000 lei
3. A închiriat un spatiu de desfăsurare a activității de la o persoană fizică. 3.000 * 40% =
Total spatiu 100 m2, pus la dispozitia Latex – 40 m2 (40%) 1.200 lei
Cheltuiala intretinere - 3.000 lei

48

24
 01/02/2024

Exemple

SC Latex SRL Deductibil

4. A cumpărat intr-un bloc un apartamente de 100 m2. Spatiul este utilizat și de 4.000 * 50%
actionar (dormitor – 20m2), și pentru birou (nu este sediul social). = 2.000 lei
Cheltuieli intretinere – 4.000 lei. Regim
Cheltuieli contabile cu amortizarea – 1000 de lei. amortizare?
5. A cumparat intr-un bloc un apartamente de 100 m2. Spatiul este utilizat si in 1.000 * 50%
afara activitatii economice si drept birou administrativ (este sediul social). = 500
Cheltuieli contabile cu amortizarea – 1.000 lei
6. A cumparat intr-un bloc un apartament de 100 m2. Spatiul este utilizat de
actionar si a fost declarat sediul social. 0
Cheltuieli contabile cu amortizarea – 1.000 lei

49

Regimul cheltuielilor
Cheltuieli cu educatia timpurie

La angajator (societate)
Se includ in cheltuielile sociale:
qsumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de educaţie timpurie in
limita a 1.500 lei/luna/copil

qcheltuielile cu functionarea creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor.

La angajat:
Suma este neimpozabila in limita a 1.500 lei/luna/copil si in limita plafonului cumulativ de 33% din
salariul de iincadrare.

q Suma se acordă unui singur părinte, la un singur angajator, prin prezentarea unei declaraţii pe
propria răspundere din partea părintelui.
! În situaţia în care desfăşoară activitate la mai mulţi angajatori, angajatul are obligaţia să declare că
nu beneficiază de astfel de plăţi de la un alt angajator.

50

25