Taxa pe valoarea adăugată

1. În vederea unei livrări ulterioare, în luna ianuarie, furnizorul X încasează un avans în sumă
de 12.400 lei, reprezentând jumătate din valoarea unei livrări ce urmează a se efectua în luna
februarie. La sfârşitul lunii februarie se livrează marfa care face obiectul contractului şi se
emite şi factura pentru întreaga valoarea de vânzare: 20.000 lei la care se adaugă TVA.
Furnizorul înregistrează în luna februarie TVA colectată de 4.800 lei. Este corect tratamentul
fiscal aplicat de furnizor in ceea ce priveste TVA?

Raspuns:
NU. Potrivit Codului Fiscal, exigibilitatea TVA intervine la data la care se incaseaza avansul,
pentru platile efectuate la data la care intervine faptul generator (livrarea bunului), Prin
urmare, trebuia sa se recunoasca in luna iIanuarie TVA colectata in suma de 2.400 lei si in
luna februarie diferenta de 2.400 lei.

2. O societate înregistrată în scopuri de TVA încasează pe data de 14 august N in avans,

pentru intreaga valoarea a bunului ce urmeaza a fi vandut, suma de 12.000 lei. Societatea
livrează utilajul către client ulterior la data de 8 septembrie N. Precizaţi când are loc faptul
generator şi exigibilitatea TVA pentru operatiunea realizata.

Raspuns:
Faptul generator intervine la data la care bunurile sunt livrate. Exigibilitatea intervine de
regula la data la care intervine faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea intervine la data
incasarii avansului, data acesta este incasasat inainte de data la care intervine faptul generator.
In concluzie, faptul generator intervine in septembrie, iar exigibilitatea in august.

3. O societate comercială achiziţionează în luna august mărfuri în următoarele condiţii:

valoarea de achiziţie a mărfurilor 36.000 lei, TVA 24%, plăţi parţiale de 60% în luna august şi
de 40% în luna septembrie. Factura de achiziţie este emisă în luna august. In acelaşi timp,
societatea facturează către clienţi mărfuri în valoare de 58.000 lei, preţ fără TVA în luna
august. Clientul este încasat integral în luna septembrie. Să se determine TVA de plată sau de
recuperat aferentă lunii septembrie, ştiind că toate operaţiunile au loc în România, între
persoane înregistrate în scop de TVA în România.

Raspuns:
TVA Deductibil: 8.640 lei (aferent achizitiei de 36.000 lei)
TVA Colectata: 13.920 lei (aferenta vanzarii efectuata in luna august).
Observatie:. Nu are importanta data la care sumele sunt incasate / platite.
TVA de plata: 5.280 lei

4. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de materii prime de la

un furnizor grec. Factura nu a fost emisă la data la care bunurile au fost livrate. Bunurile au
fost recepţionate în aceeaşi lună în care s-a făcut şi expedierea lor de la furnizor. Factura a
fost emisă până în data de 15 a lunii următoare celei în care au fost livrate/recepţionate
bunurile. Când intervin exigibilitatea şi faptul generator ?

Raspuns:
Faptul generator intervine la data la care intervine exigibilitatea pentru livrarea bunurilor,
respectiv in luna receptionarii bunurilor.
Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii sau, daca anterior o autofactura a fost emisa, la
data la care a fost intocmita autofactura.

5. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de materii prime de la

un furnizor grec. Factura nu a fost emisă la data la care bunurile au fost livrate. Bunurile au
fost recepţionate în aceeaşi lună în care s-a făcut şi expedierea lor de la furnizor. Factura a
fost emisă până în data de 15 a lunii următoare celei în care au fost livrate/recepţionate
bunurile. Când este recunoscută operaţiunea în decontul de TVA şi în declaraţia
recapitulativă?

Raspuns:
In decontul de TVA operatiunea va fi recunoscuta la data emiterii facturii de catre furnizori
(luna urmatoare celei in care livrarea a fost efectuala) sau in luna in care a fost emisa
autofactura, daca aceasta a fost emisa inainte de data la care a fost emisa factura de catre
furnizor.

6. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de materii prime de la

un furnizor grec. Marfa este recepţionată în luna august, dar factura este primită pe 20
septembrie. Cand intervine faptul generator în cazul acestei achiziţii intracomunitare?

Raspuns:
Faptul generator intervine la data la care intervine pentru livrarea bunurilor, respectiv in luna
receptionarii bunurilor - august.

7. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de mărfuri de la un

furnizor francez. Marfa este recepţionată în luna august, dar factura este primită pe 20
septembrie. Când este exigibilă taxa pe valoarea adăugată în cazul acestei achiziţii
intracomunitare de bunuri?

Raspuns:
Taxa pe valoarea adaugata este exigibila cel tarziu la data de 15 septembrie, data pana la care
trebuie intocmita autofactura pentru achizitii intracumunitare. In cazul in care autofactura a
fost emisa anterior acestei date, taxa pe valoarea adaugata este exigibila la data emiterii
autofacturii.

8. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de mărfuri de la un

furnizor francez. Marfa este recepţionată în luna august, dar factura este primită pe 20
septembrie. Care este procedura privind autofactura? Care este cursul utilizat la întocmirea
autofacturii?

Raspuns:
Autofactura se intocmeste pana in data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul
generator, adica pana cel tarziu in 15 septembrie. Cursul de schimb este cel valabil, comunicat
de BNR la data emiterii autofacturii.

9. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de mărfuri de la un

furnizor francez. Factura nu a fost emisă la data la care bunurile au fost livrate (august).
Bunurile au fost recepţionate în aceeaşi lună în care s-a făcut şi expedierea lor de la furnizor
(august). Factura a fost emisă după data de 15 a lunii următoare celei în care au fost livrate /
recepţionate bunurile (septembrie). Variaţia cursului de schimb a fost următoarea: la data
expedierii de către furnizor : 4,3645 lei/eur; la data recepţiei bunurilor de către client 4,3982
lei/eur; la 31 august : 4,4465 lei/eur ; la 15 septembrie : 4,4604 lei/eur ; la data primirii
facturii : 4,5002 lei/eur. La ce curs se inregistreaza bunurile in contabilitate ?

Raspuns:
Bunurile se inregistreaza in contabilitate utilizand cursul valabil la data receptiei lor, respectiv
4.3982 lei/eur.

10. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de mărfuri de la un

furnizor francez. Factura nu a fost emisă la data la care bunurile au fost livrate (august).
Bunurile au fost recepţionate în aceeaşi lună în care s-a făcut şi expedierea lor de la furnizor
(august). Factura a fost emisă după data de 15 a lunii următoare celei în care au fost livrate /
recepţionate bunurile (septembrie). Variaţia cursului de schimb a fost următoarea: la data
expedierii de către furnizor : 4,3645 lei/eur; la data recepţiei bunurilor de către client 4,3982
lei/eur; la 31 august : 4,4465 lei/eur ; la 15 septembrie : 4,4604 lei/eur ; la data primirii
facturii : 4,5002 lei-eur. Care este cursul utilizat pentru inregistrarea TVA?

Raspuns:
Cursul utilizat pentru inregistrarea TVA este cel valabil in ziua emiterii autofacturii.
Autofactura poate fi emisa in orice zi, incepand cu data la care au fost receptionate bunurile
pana cel tarziu in data de 15 luna urmatoare celei in care bunurile au fost receptionate.

11. O societate plătitoare de TVA realizează o achiziţie intracomunitară de mărfuri de la un

furnizor francez. Marfa este recepţionată în luna august, dar factura este primită pe 20
septembrie. Când este recunoscută operaţiunea în decontul de TVA şi în declaraţia
recapitulativă?

Raspuns:
Operaţiunea este recunoscută în decontul de TVA şi în declaraţia recapitulativă in luna in care
a fost intocmita autofactura, cu obligatia de a o intocmi cel tarziu pana pe 15 ale lunii
urmatoare (15 septembrie) celei in care bunurile au fost receptionate (august).

12. O societate înregistrată în scopuri de TVA în România realizează o livrare intracomunitară

de mărfuri către un client francez. Marfa este livrată in luna august, dar factura este emisă
ulterior pe 18 septembrie. Când intervine faptul generator în cazul acestei livrări
intracomunitare?

Raspuns:
Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor, respectiv in luna august.

13. O societate înregistrată în scopuri de TVA în România realizează o livrare intracomunitară

de mărfuri către un client francez. Marfa este livrată in luna august, dar factura este emisă
ulterior pe 18 septembrie. Când intervine exigibilitatea taxei în cazul acestei livrări
intracomunitare?

Raspuns:
Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit
faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea TVA intervine la data emiterii autofacturii, daca
aceasta a fost emisa anterior datei de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul
generator.

14. O societate realizează o achiziţie de materii prime de la un furnizor din Turcia in

următoarele condiţii: pretul de cumpărare a bunurilor din factura externă 10.000 eur, taxa
vamală 10%, TVA 24%, curs de schimb utilizat 4,4925 lei/ eur. Când intervin faptul generator
şi exigibilitatea TVA în cazul operaţiunii de import? Determinaţi costul de achiziţie a
materiilor prime.

Raspuns:
Faptul generator si exigibilitatea TVA intervin la data la care intervin faptul generator si
exigibilitaeta pentru taxele vamale.

15. In luna septembrie, o editură a vândut din producţia realizată manuale scolare in valoare
totală de 42.000 lei fara TVA. Ea a realizat de asemenea venituri din vânzarea de pliante
publicitare în sumă de 14.000 lei fara TVA. Determinaţi valoarea TVA colectată în cursul
lunii septembrie.

Raspuns:
Pentru manuale scolare, cota de TVA este de 9%.
Pentru pliante publicitare, cota aplicabila este 24%.
Prin urmare, TVA colectata se calculeaza astfel:
42.000 lei * 9% + 14.000 lei * 24% = 3.780 lei + 3.360 lei = 7.140 lei.

16. O firmă de construcţii realizat în luna septembrie următoarele vânzări:

- un apartament nou de 65 mp către o persoană necăsătorită, care nu a deţinut nicodată o
locuinţă în proprietate – preţ de vânzare 292.000 lei;
- un apartament nou de 76 mp către o societate comercială - preţ de vânzare 345.000 lei.
Determinati cotele de TVA aplicabile si valoarea TVA colectată în cursul lunii septembrie.

Raspuns:
Pentru prima tranzactie se aplica cota redusa de TVA - 5%.
Pentru cea de-a doua tranzactie cota normala este de 24%.
In acest caz, TVA colectata in luna septembrie este de:
292.000 lei * 5% + 345.000 lei * 24% = 14.600 lei + 82.800 lei = 97.400 lei.

17. O firmă de construcţii a finalizat şi vândut în luna septembrie următoarele construcţii: un

imobil de birouri în valoare de 316.000 lei şi o clădire destinată a fi utilizată drept cămin de
pensionari, vanduta catre primarie, în valoare totală de 225.000 lei. Determinaţi cotele de
TVA aplicabile si valoarea TVA colectată în cursul lunii septembrie.

Raspuns:
Cotele de TVA aplicabile pentru cele doua tranzactii sunt:
- 24% pentru cladirea de birouri
- 5% pentru cladirea vanduta primariei.
In acest caz, TVA colectata in luna septembrie este de:
316.000 * 24% + 225.000 * 5% = 75.840 + 11.250 = 87.090 lei

18. Se cumpără materii prime de la un furnizor francez, inregistrat in scopuri de TVA, in

valoare de 11.000 EUR. Marfurile sunt transportate de la unul dintre depozitele furnizorului
francez aflat la Arad la sediul cumparatorului roman la Bucuresti. Stabiliti tratamentul fiscal
aplicabil TVA.

Raspuns:
Conditia ca bunurile sa paraseasca teritoriul Romaniei si sa aiba ca destinatie un teritoriu al
altui stat membru nu este indeplinita. Prin urmare, operatiunea este una locala, derulata pe
teritoriul national, prin urmare este supusa taxarii cu TVA in cota de 24%.

19. Se vând produse finite la pretul de 14.000 EUR unei societati din Grecia, care comunica
un cod valabil de TVA din tara sa. Marfurile se transporta de catre vanzator de la Ploiesti la
unul dintre depozitele clientului, aflat la Constanta. Stabiliti tratamentul fiscal aplicabil TVA
de catre vanzator.

Raspuns:
Operatiunea este una locala, derulata pe teritoriul national, deoarece conditia ca bunurile sa
paraseasca teritoriul Romaniei si sa aiba ca destinatie un teritoriu al altui stat membru nu este
indeplinita. Prin urmare este supusa taxarii cu TVA in cota de 24%, indiferent de calitatea
cumparatorului.

20. Se vand marfuri la pretul de 10.000 eur unei societati din Italia, care comunica un cod
valabil de TVA din Romania. Bunurile se transporta in Italia. Stabiliti tratamentul fiscal
aplicabil TVA, la livrare.

Raspuns:
Atat timp cat codul de TVA oferit de cumparator este din Romania (nu dintr-un stat membru
UE altul decat Romania), operatiunea este una taxabila si se aplica TVA in suma de 24%.

21. Se vinde un teren intravilan, costruibil, la pretul de 13.000 lei, costul de achizitie fiind de
9.000 lei. Stabiliti tratamentul fiscal aplicabil TVA la vanzare.

Raspuns:
Atat timp cat terenul este construibil, operatiunea este supusa taxei pe valoarea adaugata si se
aplica cota de 24%.

22. O companie din Romania, inregistrata in scopuri de TVA vinde marfuri in valoare de
12.000 eur unui cumparator grec, persoana neimpozabilă, care depaseste insa plafonul de
achizitii intracomunitare stabilit de Grecia. Marfurile se transporta din Romania in Grecia.
Care sunt obligatiile cumparatorului grec? Stabiliti tratamentul fiscal aplicabil TVA.

Raspuns:
La depasirea plafonului, persoana neimpozabila din Grecia trebuie sa se inregistreze in
scopuri de TVA in statul sau membru si sa comunice cumparatorului codul sau de TVA. In
acest caz, vanzatorul realizeaza o livrare intracomunitara si intocmeste o factura fara TVA.

23. Se cumpără obiecte de papetarie, de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de

TVA, de la un neplătitor de TVA in valoare de 3.000 lei. Stabiliti tratamentul fiscal aplicabil
TVA, la livrare.

Raspuns:
Indiferent de calitatea cumparatorului, regula aplicabila vanzatorului este cea corespunzatoare
calitatii lui (inregistrat in scopuri de TVA), prin urmare emite factura cu TVA.

24. O societate comercială realizează următoarele operaţiuni :

- achiziţionează materii prime de la furnizori interni in sumă de 245.000 lei, TVA 24%;
- produce şi livrează produse finite clienţilor interni în valoare de 320.000 lei (operaţiune
taxabilă);
- produce şi livrează produse finite la intern în valoare de 98.000 lei (operaţiune scutită şi
fără drept de deducere);
- importă mărfuri în valoare de 35.000 euro, taxa vamală 10%), ce vor fi vândute cu
192.000 lei (operaţiune taxabilă).
Cursul de schimb valutar, aplicabil importului, este de 4,5 lei/euro.
Sa se determine prorata TVA.

Raspuns:
Prorata TVA se calculeaza dupa modelul.
(Venituri impozabile + Venituri scutite cu drept de deducere) / Total Venituri
In exemplul nostru,
Venituri impozabile: 320.000 + 192.000 = 512.000
Total venituri: 320.000 + 98.000 + 192.000 = 610.000
Prorata = 512.000 / 610.000 = 84%

25. O societate comercială realizează în cursul lunii septembrie N următoarele operaţiuni:

- achiziţionează materii prime de la furnizori interni in sumă de 265.000 lei, TVA 24%;
- produce şi livrează produse finite clienţilor interni în valoare de 320.000 lei (operaţiune
taxabilă);
- produce şi livrează produse finite la intern în valoare de 98.000 lei (operaţiune scutită şi
fără drept de deducere);
- importă mărfuri în valoare de 35.000 euro, taxa vamală 10%, ce vor fi vândute cu
192.000 lei (operaţiune taxabilă).
Cursul de schimb valutar la data importului este de 4,5 lei/euro. Să se determine TVA de
recuperat/plată la sfârşitul lunii septembrie N.

Raspuns:
Se determina TVA deductibila, astfel:
- achizitii materii prime: 63.600 lei
- achizitii import: (35.000 + 35.000 *10%) * 4,5 * 24% = 38.500 * 4.5 * 24% = 41.580 lei
Total TVA deductibil: 105.180 lei
Se determina TVA colectat, astfel:
- livrare produse finite: 76.800 lei
- livrare produse finite scutite: 0 lei
- livrare marfa: 46.080 lei
Total TVA colectat: 122.880 lei
Trebuie calculata prorata provizorie pentru a determina TVA-ul de dedus.
(Venituri impozabile + Venituri scutite cu drept de deducere) / Total Venituri
Prorata = (320.000 + 192.000) / (320.000 + 98.000 + 192.000) = 512.000 / 610.000 = 84%
TVA de dedus: (63.600 + 41.580) * 84% = 88.351 lei
TVA de plata: 122.880 - 88.351 = 43.529 lei

26. O societate comercială realizează în cursul lunii septembrie N următoarele operaţiuni:

- achiziţionează materii prime de la furnizori interni in sumă de 190.000 lei, TVA 24%;
- produce şi livrează produse finite clienţilor interni în valoare de 240.000 lei , TVA 24%;
- produce şi livrează produse finite unor clienti externi din afara UE (export) în valoare de
102.000 lei ;
- importă mărfuri în valoare de 26.000 euro, taxa vamală 10%, ce vor fi vândute cu
152.000 lei unor clienti interni.4
Cursul de schimb valutar la data importului este de 4,5 lei/euro. Să se determine TVA de
recuperat/plată la sfârşitul lunii septembrie N.

Raspuns:
Calcul TVA deductibila:
- TVA aferent achizitii materii prime: 45.600 lei
- TVA import: (26.000 + 26.000 * 10%) * 24% * 4.5 lei / EUR = 28.600 * 24% * 4.5 =
30.888 lei
Total TVA deductibila: 76.488 lei
Calcul TVA colectata:
- TVA colectat livrare produse finite: 57.600 lei
- TVA colectat livrare marfuri: 36.480 lei
Total TVA colectat: 94.080 lei
TVA de plata = 94.080 - 76.488 = 17.592 lei.

27. O societate comercială înregistrată în scopuri de TVA in România realizează în cursul

lunii septembrie N următoarele operaţiuni:
- achiziţionează materii prime de la un furnizor intern in sumă de 180.000 lei, TVA 24%;
- achizitionează mărfuri în valoare de 26.000 euro de la un furnizor extern înregistrat în
scopuri de TVA in Spania;
- produce şi livrează produse finite unui client intern în valoare de 220.000 lei , TVA 24%;
- produce şi livrează produse finite către un client extern înregistrat în scopuri de TVA în
Italia în valoare de 161.000 lei.
Cursul de schimb valutar la data achizitiei intracomunitare este de 4,5 lei/euro. Să se
determine TVA de recuperat/plată la sfârşitul lunii septembrie N.

Raspuns:
Se calculeaza TVA deductibil
- pentru achizitii de materii prime: 43.200 lei
- pentru achizitia intracomunitara (taxare inversa): 28.080 lei
Total TVA deductibila: 71.280 lei
Se calculeaza TVA colectat
- pentru achizitia intracomunitara (taxare inversa): 28.080 lei
- livrare produse finite, la intern: 52.800 lei
- livrare produse finite, UE: 0 lei
Total TVA colectata: 80.880 lei
TVA de plata la sfarsitul lunii: 9.600 lei.

28. O societate comercială înregistrată în scop de TVA realizează în luna septembrie

următoarele operaţiuni:
 achiziţionează 4.000 kg masa lemnoasa la preţul de 3 lei/kg, preţ fără TVA;
 achiziţionează vopseluri si alte accesorii pentru producţia de mobilă in valoare totală
de 5.800 lei, preţ fără TVA;
 livrează mobilier in valoare totală de 28.000 lei, preţ fără TVA.
Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferentă lunii septembrie. Toate
achiziţiile/livrările se fac pe plan intern de la / către persoane înregistrate în scop de TVA.

Raspuns:
Se determina TVA deductibila:
- achizitie masa lemnoasa (taxare inversa): 2.880 lei
- achizitie vopseluri: 1.392 lei
Total TVA deductibila: 4.272 lei
Se determina TVA colectata:
- achizitie masa lemnoasa (taxare inversa): 2.880 lei
- livrare mobilier: 6.720 lei
Total TVA colectata: 9.600 lei
TVA de plata 5.328 lei

29. O societate comercială cu activitate de intermediere in domeniul agricol înregistrată în

scop de TVA achiziţionează în luna septembrie 14.000 kg de grau la preţul de 1,2 lei/kg, preţ
fără TVA. Din cantitatea achizionata vinde la clienti interni in aceeaşi lună 6.000 kilograme la
pretul de 1,5 lei/kg. Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferentă lunii septembrie.

Raspuns:
Societatea inregistreaza taxare inversa la achizitie (TVA deductibil = TVA colectat) iar la
vanzare face factura fara TVA, prin urmare nu are TVA de plata / de recuperat.

30. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA care:

 achiziţionează 40.000 kg deşeuri metale neferoase la preţul de 2,1 lei/kg, TVA 24%;
 achiziţionează o utilitara la pretul de 65.000 lei, TVA 24%;
 livrează deseuri feroase după prelucrarea lor 36.000 la pretul de 3,2 lei/kg, TVA 24%.
Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferentă lunii septembrie. Toate
achiziţiile/livrările se fac pe plan intern de la / către persoane înregistrate în scop de TVA.

Raspuns:
Pentru achizitia de deseuri se face taxare inversa, iar TVA deductibil = TVA colectat. Pentru
livrarea de deseuri se intocmeste factura fara TVA. Singura implicatie este achizitia utilitarei,
iar TVA-ul aferent in suma de 15.600 lei ramane de recuperat in decontul de TVA, pentru
luna septembrie.

31. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA care activează în domeniul producţiei de
confecţii realizează în luna septembrie următoarele operaţiuni:
- achiziţii de materii prime în valoare de 223.200 lei preţ cu TVA;
- înregistrează facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaţie, în valoare de 9.000
lei, preţ fără TVA. Pretul nu include taxele locale;
- achiziţionează produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol în valoare de
3.000 lei, preţ fără TVA;
- livrează produse finite (articole de confecţii) în valoare de 440.000 lei, preţ fara TVA.
Determinaţi TVA aferentă lunii septembrie. Daca TVA de recuperat din perioada anterioară
este în valoare de 2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează
către bugetul statului la sfârşitul lunii septembrie. Toate operaţiunile se desfăşoară în
România, furnizorii şi clienţii fiind persoane înregistrate în scop de TVA în România.
Raspuns:
Se determina TVA deductibila:
- pentru achzitia de materii prime: 53.568 lei
- pentru facturile de cazare: 810 lei (9%)
- pentru achizitii protocol: 720 lei (atentie ca TVA-ul acestora nu se deduce).
Total TVA deductibila: 55.098 lei
Total TVA de dedus: 54.378 lei
TVA colectata: 105.600 lei
TVA de plata pentru luna septembrie: 51.222 lei.
TVA de recuperat din perioada anterioară = 2.500 lei
TVA de plata cumulata, la sfarsitul lunii septembrie: 48.722 lei

32. Sa se determine valoarea TVA admisă la deducere in anul N, pe baza următoarelor date:
TVA aferentă achiziţiilor efectuate în timpul anului N este de 60.000 lei; TVA aferentă
livrărilor efectuate în timpul anului este 100.000 lei; prorata provizorie pentru anul N 70%;
prorata definitivă 80%.

Raspuns:
TVA colectata 100.000 lei
TVA deductibila: 60.000 lei
TVA de dedus, dupa aplicarea proratei: 48.000 lei (80%)
TVA de plata in an: 52.000 lei

33. Sa se determine valoarea TVA admisă la deducere in anul N, pe baza următoarelor date:
TVA aferentă achiziţiilor efectuate în timpul anului este de 60.000 lei; TVA aferentă livrărilor
efectuate în timpul anului este 100.000 lei; prorata provizorie pentru anul N 70%; prorata
definitivă 65%.

Raspuns:
TVA colectata 100.000 lei
TVA deductibila: 60.000 lei
TVA de dedus, dupa aplicarea proratei: 39.000 lei
TVA de plata in an: 61.000 lei

34. O societate comercială înregistată în scopuri de TVA nu a efectuat achiziţii

intracomunitare in cursul anului N, iar cifra de afaceri realizată în cursul acestui an a fost de
50.000 lei. Care este perioada fiscală utilizată pentru anul fiscal următor pentru declararea şi
plata TVA in acest caz?

Raspuns:
Perioada fiscală utilizată pentru anul fiscal următor pentru declararea şi plata TVA este
trimestrul calendaristic

34. O societate comercială înregistată în scopuri de TVA, ce are ca perioadă fiscală trimestrul,
efectuează o achiziţie intracomunitară în luna august. Ce implicaţii are această operaţiune
asupra perioadei fiscale in materie de declarare si plata a TVA?

Raspuns:
Societatea urmeaza a-si modifica perioada de declarare a TVA din trimestru in luna.
35. În luna septembrie, o societate comercială plătitoare de taxă pe valoarea adăugată a
achiziţionat mărfuri în valoare de 47.000 lei. Ambalajele în care au fost livrate bunurile sunt
în valoare de 3.600 lei şi circulă în regim de restituire. Societatea a livrat marfă în valoare de
75.000 lei in cursul aceleaşi luni. Operaţiunile nu includ TVA. Determinaţi TVA aferentă
lunii septembrie. Ţinând cont că TVA de recuperat din perioada anterioară este în valoare de
2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează către bugetul
statului la sfârşitul lunii septembrie.

Raspuns:
Valoarea TVA deductibila este de 11.280 lei, aferenta achizitiei de marfuri.
Ambalajele care circula in sistem de restituire nu se supun TVA.
Valoarea TVA colectata este de 18.000 lei.
TVA aferenta lunii septembrie: de plata 6.720 lei
TVA de recuperat din perioada anterioară = 2.500 lei
TVA de plata la sfarsitul lunii: 4.220 lei.

36. O societate comercială plătitoare de TVA vinde mărfuri in valoare de 30.000 lei, TVA
24% unui client. El acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor un rabat de 5% şi
o remiză de 5%. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor.

Raspuns:
Atat rabatul, cat si remiza reprezinta reduceri comerciale si se aplica in cascada, motiv pentru
care valoarea impozabila a bunurilor vandute se determina astfel:
Rabat: 30.000 lei * 5% = 1.500 lei
Remiza: (30.000 lei - 1.500 lei) * 5% = 1.425 lei
Valoarea impozabila a bunurilor este 30.000 lei - 1.500 lei - 1.425 lei = 27.075 lei.
TVA aferenta marfurilor vandute: 6.498 lei.

38. O societate comercială A stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România vinde

către o societate B stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Austria, mărfuri care sunt
transportate din România în Austria de către B. Ce operaţiune realizează A şi care sunt
condiţiile pentru ca A să poată considera operaţiunea neimpozabila in Romania?

Raspuns:
Societatea A realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri. Cele doua conditii care trebuie
respectate sunt:
- cumparatorul sa puna la dispozitia vanzatorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de
TVA dintr-un stat membru, altul decat Romania
- bunurile sa paraseasca teritoriul Romaniei si sa aiba ca destinatie un teritoriu al altui stat
membru.

39. O societate comercială A stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, vinde către
societatea B, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Austria, mărfuri care sunt transportate
din Ploieşti, de la sediul societăţii A, în Arad, unde B are o sucursală. Explicaţi ce fel de
operaţiune realizează A şi care este regimul de TVA aplicabil.

Raspuns:
Societatea A realizeaza o livrare locala de bunuri, respectiv o operatiune impozabila, pentru
care emite factura cu TVA.
40. O societate comercială A stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, vinde către
societatea B, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Italia, materii prime care sunt
transportate din România în Spania. B îi comunică societăţii A un cod de TVA valabil emis
de autorităţile din Italia. A deţine documente de transport care atestă transportul bunurilor din
România în Spania. A facturează această operaţiune cu TVA 24%, conform cotei din
România, argumentând că nu poate aplica scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare
întrucât B nu îi furnizează un cod valabil de TVA emis de autorităţile din Spania, locul unde
ajung bunurile. Este corect? Argumentaţi.

Raspuns:
Nu este corect. Este suficient ca B sa puna la dispozitie un cod de inregistrate in scopuri de
TVA din alt stat membru UE (nu din Romania). Cea de-a doua conditie (legata de transport)
este indeplinita. Factura trebuia intocmita fara TVA.

41. Enumerati tipurile de operaţiuni care intră în sfera de aplicare a TVA.

Raspuns:
Operatiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei sunt:
- Livrarea de bunuri
- Prestarea de servicii
- Schimbul de bunuri sau servicii
- Achizitiile intracomunitare de bunuri
- Importul de bunuri